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Crditos de Pis e Cofins - Aluguis de Prdios, Mquinas e

Equipamentos
Geram apropriao de crditos as despesas e os custos incorridos no ms, pagos ou
creditados a pessoas jurdicas domiciliadas no pas, relativos aos aluguis de prdios,
mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da
empresa.
Como se observa, no clculo da contribuio para o PIS e da Cofins podem ser
descontados crditos relativos ao valor dos aluguis de prdio, mquinas e
equipamentos utilizados nas atividades da empresa, a compreendidas tanto suas
atividades industriais, comerciais e de prestao de servio, quanto suas atividades
administrativas, desde que esses aluguis sejam pagos a pessoas jurdicas
domiciliadas no Brasil.
Nos termos do artigo 31, 3, da Lei 10.865/2004, a partir de 31 de julho de 2004,
vedado o aproveitamento do crdito sobre aluguel de bens que j tenham integrado o
patrimnio da pessoa jurdica. Isto foi feito para evitar planejamentos tributrios, onde
os imveis seriam transferidos para uma empresa criada apenas para administrar os
bens, tributando sua receita pelo lucro presumido e as contribuies no regime
cumulativo (3,65%), transferindo, no entanto, crditos no cumulativos de 9,25% sobre
a despesa gerada internamente.
Tambm h que se observar que os crditos restringem-se ao aluguel de prdios,
mquinas e equipamentos, desta forma, por exemplo, h o risco da autoridade fiscal no
aceitar despesas com aluguis de outros tipos de bens, como, por exemplo, caminhes e
outros veculos automotores, por falta de previso legal expressa.
possvel, para as empresas sujeitas tributao no cumulativa do PIS e da Cofins,
descontar crditos calculados em relao ao valor das contraprestaes de operaes de
arrendamento mercantil, exceto de optante pelo Simples. Importante reiterar que, a
partir de 01.07.2004, vedado o crdito relativo a bens que j tenham integrado o
patrimnio da pessoa jurdica, assim exclui-se a possibilidade do leasing back.
Exemplo:
A indstria de Calados ABC paga mensalmente o aluguel de imveis para acomodar o
setor de logstica e o centro administrativo, bem como possui o arrendamento de
mquinas e veculos. No quadro a seguir um resumo dos valores e a depurao destes
para determinar a base de clculo:
Aluguel pago Pessoa Fsica
Aluguel pago Pessoa Jurdica
Base para Clculo dos Crditos

Imveis
5.000,00
20.000,00
20.000,00

Mquinas
7.000,00
7.000,00

Veculos
5.000,00
-

Uma vez feita a depurao dos gastos com aluguis e identificada a respectiva base de
clculo, a determinao dos crditos bastante simples, conforme segue:
Base de Clculo dos crditos sobre aluguis no perodo: R$ 27.000,00
Crdito de PIS: R$ 27.000,00 x 1,65% = R$ 445,50
Crdito de Cofins: R$ 27.000,00 x 7,60% = R$ 2.052,00
(...)
Matria editada no dia 31/10/2014, verificar atualizao no link abaixo.