Unidad III Evaluacion Del Control Interno

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS
UNIDAD III: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.
OBJETIVOS
Explicar la evaluacin del control interno de acuerdo a los componentes del COSO marco
conceptual 2013 tomando en cuenta las Normas y estndares internacionales vigentes.
CONTENIDOS O TEMA
1. Explicar la evaluacin del control interno de acuerdo a los componentes del COSO marco
conceptual 2013 tomando en cuenta las Normas y estndares internacionales vigentes
SUB CONTENIDOS
1.1
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
Definicin de Control Interno Control Interno es un proceso llevado a cabo por el Consejo de
Administracin, la Gerencia y otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una
garanta razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento.
Se define como un proceso efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin
de los objetivos dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas (que sean aplicables).
62
El informe como tal es un medio para alcanzar un fin y no un fin por s. No es un evento o
circunstancia sino una serie de acciones que permean las actividades de una organizacin. Es una
cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestin e integradas a los
dems procesos bsicos de la misma, entre stos: Planificacin, Ejecucin y Supervisin.
DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

ECONOMICAS
62
1.2
OBJETIVO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE OPERACIONES.
Relacionados con la misin y visin de la entidad.
2. Varan en funcin de las decisiones de la conduccin relacionadas con el modelo de
operaciones, consideraciones de la industria y rendimiento.
Se abren en sub-objetivos para los distintos componentes de la estructura de la entidad.
Incluyen el resguardo de activos.

ECONOMICAS
OBJETIVOS DE REPORTE
Reportes financieros externos
Estados Contables
Cuenta de Inversin
Reportes no financieros externos
Reportes de sustentabilidad
Informacin al pblico
Reportes internos financieros y no financieros
Ejecucin presupuestaria.
Informes sobre nivel de actividad
62
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Objetivos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones.
El cumplimiento de polticas y procedimientos de la entidad, a los efectos del marco,
corresponde a objetivos de operaciones.

ECONOMICAS
1.3
METODOLOGA DE CONTROL INTERNO
Debe definir de forma clara y precisa todo lo que debe existir y ser cumplido , tanto desde el punto de
vista conceptual, como prctico, desde lo general a lo particular.
Debe inspirarse en :
Polticas
Marco jurdico
Polticas y normas de la empresa
Experiencia
Prcticas profesionales
La integran las personas con funciones especficas y con actuaciones concretas, procedimientos
definidos metodolgicamente y aprobados por la direccin de la empresa. Sin el nada es posible.
Funciones
Procedimientos
Planes (seguridad, contingencia,
auditoras, etc.)
Son necesarias para desarrollar cualquier proyecto que nos propongamos de manera ordenada y
eficaz.
Son los objetivos a cumplir en el control de procesos y solamente de un planteamiento correcto de
los mismos saldrn unos procedimientos eficaces y realistas.
Son los procedimientos operativos de las distintas reas de la empresa, obtenidos con una
metodologa apropiada, para la consecucin de uno o varios objetivos de control, y por lo tanto
deben estar documentados y aprobados por la Direccin.
Existen tres mtodos de evaluacin del sistema de Control Interno:
1.Cuestionario
2.Narrativo o Descriptivo
3.Mtodo Grfico.
62
Mtodo de cuestionario.
Este mtodo consiste en disear cuestionarios con base a preguntas que deben ser contestadas por
los funcionarios y personal responsable de las distintas reas de la empresa bajo examen.
Normalmente, el Auditor obtiene las respuestas de los funcionarios mediante una entrevista tratando
de obtener la mayor evidencia.
El auditor debe obtener evidencia y otras pruebas por medio de procedimientos alternativos que le
permitan determinar si realmente se llevan a la prctica los procedimientos que la empresa tiene
previstos.
La aplicacin de cuestionario permite servir de gua para el relevamiento y la determinacin de las
reas crticas de una manera uniforme, facilitando la preparacin de las cartas de Control Interno.
Algunas preguntas, por su naturaleza requieren observaciones con ms detalles.

ECONOMICAS
Mtodo narrativo o descriptivo.
Es la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema
de Control Interno para las distintas reas clasificadas por actividades, mencionando los registros y
formularios que intervienen en el sistema.
Las descripciones narrativas consisten en presentar en forma de relato, las actividades del ente,
indican las secuencias de cada operacin, las personas que participan, los informes que resultan de
cada procesamiento y volcado todo en forma de una descripcin simple, sin utilizacin de grficos.
Es importante el lenguaje a emplear y la forma de trasladar el conocimiento adquirido del sistema a
los papeles de trabajo, de manera que no resulte engorroso el entendimiento de la descripcin
vertida.
Pasos
1.
Unidad/Cargo
Responsable de Bodega
Actividades
Recibe los productos a ingresar a Bodega, con los documentos que amparan su
adquisicin (factura o remisiones).
2.
Coteja los artculos recibidos contra los documentos soportes, verifica cantidades,
caractersticas y el estado en que se encuentran.
3.
Si los artculos no cumplen con las especificaciones y estado requerido, efectuar

el reclamo correspondiente.
4.
Si los artculos cumplen con las especificaciones y estados requeridos, elaborar

Recibo de productos en original y dos copias, omitiendo el llenado relativo a la
aplicacin de valores que sern aplicadas por el Contador, adjunta documentos
soportes (facturas o remisiones).
5.
Imprime sello de Entradas en Bodega y firma en el espacio Recib Conforme.
6.
Remite el original y copia 1 de Recibo de Productos y documentos soportes al

Contador.
7.
Con la copia 2 del Recibo de Productos, efecta el registro del ingreso de

productos en el control de existencias y posteriormente archiva en orden
62
numrico.

ECONOMICAS
Mtodo Grfico
Consiste en describir objetivamente la estructura orgnica de las reas con la auditora, as como los
procedimientos a travs de sus distintos departamentos y actividades; sus principales ventajas son:
identificar la existencia o ausencia de controles financieros y operativos. Permitir al auditor apreciar
en forma panormica los distintos procedimientos que se combinan e identificar las desviaciones de
procedimientos.
Se trata de la representacin grfica del flujo de documentos, de las operaciones que se realicen con
ellos y de las personas que intervienen por medio de un diagrama de flujo.
PROCEDIMIENTOS EN LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
1. MTODO POR OBJETIVOS Y CICLOS DE TRANSACCIONES
El anlisis por ciclos le permitir al auditor formarse un criterio integral sobre la existencia de
controles clave y de riesgo de control, facilitndole su percepcin sobre la eficacia de cada
subsistema y su relacin con los dems.
Los ciclos de transacciones bsicos son los de ingresos; pagos o desembolsos; recaudaciones,
servicios, inventarios; tesorera; nmina y beneficios al personal, y proyectos de inversin; sin
embargo a criterio del auditor puedan documentarse otros ciclos existentes, los cuales pueden ser
significativos para la auditora.
2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o ms tcnicas de
control interno estn operando durante el periodo de auditora.
El auditor deber obtener evidencia de auditora mediante pruebas de cumplimiento de la existencia
del control existente, de la efectividad, es decir si el control est funcionando con eficiencia, y si el
control ha estado funcionando durante todo el periodo.
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una tcnica de control
estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditora.
3. Prueba de recorrido
Consiste en tomar una pequea muestra de transacciones u operaciones que recientemente se
hayan procesado en un sistema, efectuando su comprobacin mediante el recorrido a travs de las
diferentes dependencias, archivos, registros (bases de datos) y personas que intervinieron en el
proceso, para confirmar que el sistema documentado est vigente y operando.
OBJETIVOS
3. Presentar el control interno de acuerdo al marco conceptual 2013
62
CONTENIDOS O TEMA
2.
Presentacin del control interno marco integral 2013
SUB CONTENIDOS
2.1. CONTROL INTERNO
2.2. CARACTERSTICAS
2.3. IMPORTANCIA
2.4. EVOLUCIN DEL CONTROL INTERNO
2.5. TIPOS DE CONTROL INTERNO

ECONOMICAS
OBJETIVOS
3.
Comprender los componentes del COSO Marco conceptual 2013
CONTENIDOS O TEMA
4.
COMPRENSIN DE LOS COMPONENTES DEL COSO MARCO CONCEPTUAL 2013
SUB CONTENIDOS
2.1. CONTROL INTERNO
Control Interno es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y
otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una garanta razonable sobre el
logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento.
2.2. CARACTERSTICAS
El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier punto de su
desarrollo. Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo
llevan a cabo los trabajadores, funcionarios y directivos, que actan en todos los niveles y en las
diferentes reas. Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no se trata
solamente de manuales de organizacin y procedimientos. Ningn manual de organizacin recoge
todos los riesgos reales y potenciales ni desarrolla controles para hacer frente a todos y cada uno de
ellos. En consecuencia, las personas que componen esa organizacin deben tener conciencia de la
necesidad de evaluar los riegos y aplicar controles y deben estar en condiciones de responder
adecuadamente por ello.
En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es responsable por el Control
Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos, en su
cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad independientemente de la categora
ocupacional que tengan.
Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u operaciones en la empresa.
Se trata de un aporte trascendental: los controles internos no son elementos restrictivos sino que
posibilitan los procesos, permitiendo y promoviendo la consecucin de los objetivos, porque se
refiere a riesgos a superar para alcanzar dichos objetivos.
Un sistema de control interno es proceso mediante el cual las organizaciones mantienen entornos
que fomenten la incorruptibilidad e impiden las actividades fraudulentas por la gerencia y los
empleados. Los componentes de una organizacin de control interno se evalan durante la fase de
planificacin de una auditora de estados financieros independientes. Los resultados de la evaluacin
influyen directamente en el nivel de prueba detallada de los auditores. Para reducir las pruebas
detalladas, y tal vez los honorarios de auditora, las organizaciones implementan caractersticas
comunes de un sistema de control interno adecuado
GESTIN DE LA INTEGRIDAD
La integridad de administracin, o el carcter moral de las personas de autoridad, establece el tono
general de la organizacin. La integridad de gestin se comunica con los empleados a travs de los
manuales de empleado y manuales de procedimiento. La biblioteca de administracin indica que,
adems de comunicar la integridad de gestin, los manuales de polticas facilitan la capacitacin de
los empleados. Sin embargo, la aplicacin de la gestin de las polticas es el principal indicador del
compromiso de una organizacin con un sistema de control interno exitoso.
62
PERSONAL COMPETENTE
La capacidad de una organizacin para reclutar y retener personal competente indica la intencin de
la administracin de registrar correctamente las operaciones contables. Adems, la retencin de los

ECONOMICAS
empleados aumenta la capacidad de comparacin de los registros financieros de un ao a otro. Por
otra parte, la confianza del auditor en los registros contables subyacentes se incrementa a medida
que observa la fiabilidad del personal de la organizacin. Esto a su vez reduce la evaluacin del
auditor del riesgo de errores materiales en los estados financieros de la entidad.
SEPARACIN DE FUNCIONES
La Universidad de California en Los Angeles seala que una segregacin de funciones es
fundamental para un control interno efectivo, ya que reduce el riesgo de errores y acciones
inapropiadas. Un sistema efectivo de control interno separa las funciones de autoridad, de
contabilidad y de custodia. Por ejemplo, un empleado abre el correo entrante, un segundo empleado
prepara boletas de depsito de recibos diarios, mientras que un tercio de los empleados deposita los
recibos en el banco. El ejemplo anterior evita la posibilidad de que un empleado malverse fondos
entrantes.
HISTORIAL DE MANTENIMIENTO DE REGISTRO
El mantenimiento de registros apropiados asegura que existe documentacin adecuada para cada
transaccin comercial. La administracin de registros involucra almacenar, proteger y con el tiempo
destruir registros tangibles o electrnicos. Adems, un adecuado respaldo disuade a un empleado o
la gestin de la creacin de transacciones discontinuas en los registros contables subyacentes. La
Agencia de Proteccin del Medio Ambiente hace hincapi en que un programa de gestin de
registros reduce los costos operativos, mejora la eficiencia y reduce al mnimo el riesgo de litigios
SALVAGUARDAS/SALVAGUARDIAS
Las salvaguardias evitan que personas no autorizadas tengan acceso a los activos valiosos de la
compaa. Las salvaguardias son fsicas, tales como cerraduras en las puertas, o intangibles, como
contraseas de software de ordenador. Independientemente de los mtodos, las salvaguardias son
una caracterstica necesaria de una organizacin en el sistema de control interno. Muchos
propietarios de negocios instintivamente protegen el inventario, dinero en efectivo y suministros. Sin
embargo, los cheques en blanco, papel con membrete y sellos de empresa son elementos que
requieren una proteccin que normalmente se pasa por alto.
62
2.3. IMPORTANCIA
EL CONTROL INTERNO ES IMPORTANTE PORQUE SIRVE DE AYUDA Y COLABORACIN EN:
Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando prdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son
utilizados por la Direccin para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotacin de los recursos con que cuenta la empresa o negocio.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estn dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de
verificacin y evaluacin.

ECONOMICAS
Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeacin y mecanismos
adecuados para el diseo y desarrollo organizacional.
2.4. EVOLUCIN DEL CONTROL INTERNO

Antecedentes Histricos del Control Interno
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la Contabilidad de partida simple.
En la Edad Media aparecieron los libros de Contabilidad para controlar las operaciones de los
negocios, y es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor
conocido como Lucas di Borgo, escribi un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
Se piensa que el origen del Control Interno, surge con la partida doble, una de las medidas de
control, pero fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y
establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
Desde la dcada de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en diversos pases
desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones que sobre el control interno existan en el mbito
internacional, ajustados obviamente al entorno empresarial caracterstico de los pases capitalistas
Esta justificacin es aparente, ya que el objetivo real pretendido consista en lograr brindar mayor
seguridad a los accionistas de las grandes empresas y corporaciones, y alcanzar mayor exactitud y
transparencia en la informacin financiera.
62
En 1985, en los Estados Unidos de Amrica se crea un grupo de trabajo por la Treadway
Commissin, denominado Comisin Nacional de Informes Financieros Fraudulentos, bajo la sigla
COSO (Committee of Sponsoring Organization), Comit de Organizaciones Patrocinadores de la
Comisin Treadway, con el objetivo de dar respuesta a lo anteriormente sealado, estando
constituido por representantes de las organizaciones siguientes:
Asociacin Norteamericana de Contabilidad (AAA);

ECONOMICAS
Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos Asociados (AICPA);
Instituto Ejecutivo Financiero (FEI);
Instituto de Auditores Internos (IIA);
Instituto de Contabilidad Gerencial (IMA)
En 1992, tras varios aos de trabajo y discusiones se publica en Estados Unidos el denominado
Informe COSO sobre Control Interno, cuya redaccin fue encomendada a Coopers & Lybrand
(versin en ingls), y difundidos al mundo de habla hispana en asociacin con el Instituto de
Auditores Internos de Espaa (IAI) en 1997; sin embargo, y con anterioridad a plantear algunas de
las principales definiciones alcanzadas por dicho comit, resulta til resumir los antecedentes que
condujeron a este estudio en los Estados Unidos de Norteamrica y que indiscutiblemente influyeron
en otros estudios realizados y que se realizan en diversos pases del mundo.
Una de las funciones indispensables del control es poder garantizar, alcanzar, cumplir los objetivos
propuestos, y lograr as la direccin acertada de las actividades de una organizacin.
La importancia del control interno y del inters creciente sobre el mismo en los ltimos aos ha
hecho surgir diversas filosofas que han originado distintas opiniones sobre la naturaleza, el objetivo
y la forma de conseguir un control interno eficaz.
Entre los antecedentes que condujeron a la realizacin de este estudio en los Estados Unidos de
Norteamrica se encuentran: Watergate, Foreign Corrupt Practices Act, de 1977( Ley sobre las
Prcticas Corruptas Extranjeras); La Comisin Cohen; Comisin de Cambio y Valores o Comisin
de Valores y Bolsas (SEC); El Comit Minahan; Fundacin para Investigaciones Ejecutivas (FERF);
Pronuciamientos de Auditora; Iniciativas de Ley; La Comisin Treadway.
A mediados de los aos 70, el control interno se acentuaba en lo fundamental, en las reas de
diseo de sistemas y en auditora, centrndose en como mejorar los sistemas de control interno y
como integrarlos en las auditoras.
A partir de las investigaciones derivadas del caso Watergate, realizadas entre los aos 1973 y 1976,
las autoridades legislativas y de control comenzaron a prestar atencin al control interno, a partir de
comprobarse que varias grandes empresas norteamericanas haban estado involucradas en
operaciones ilegales de financiacin de partidos polticos, y en pagos dudosos como sobornos a
representantes de gobiernos extranjeros.
Para dar respuesta a estas investigaciones se cre un comit congresional y se elabor un proyecto
de ley con el nombre de Foreign Corrupt Practices Act, de 1977 (FCPA) Sobre las prcticas
corruptas extrangeras. Foreign Corrupt Practices Act, de 1977( Ley sobre las Prcticas Corruptas
Extranjeras)
Esta ley contiene disposiciones contra sobornos, as como otras relacionadas con la contabilidad y el
control interno, y se aprob con la pretensin de que un buen sistema de control interno por s
mismo, poda actuar como medida disuasoria de la realizacin de pagos ilegales.
62
La ley precisaba que los empresarios estn obligados a llevar libros, registros y cuentas que reflejen
de manera fiel y exacta las operaciones y el uso de los activos de la empresa, as como a
confeccionar y mantener un sistema de control interno adecuado.

ECONOMICAS
No obstante su aprobacin, y el que numerosas empresas disearan y aplicaran sistemas de control
Interno, su accin y vigencia fue vulnerada por nuevas situaciones fraudulentas.
LA COMISIN COHEN
La Commissin on Auditors Responsabilities (Comisin sobre la responsabilidad de los auditores) se
constituy en 1974 por el AICPA para estudiar las responsabilidades de los auditores.
Una de las recomendaciones publicadas en 1978, en las conclusiones, fue que junto con los estados
financieros la direccin deba publicar un informe sobre el control interno existente en la entidad en
las memorias anuales, dirigido a los accionistas, y que los auditores deban opinar sobre dicho
informe. El Financial Executives Institute (FEI) aprob en 1978 estas recomendaciones.
COMISIN DE CAMBIO Y VALORES O COMISIN DE VALORES Y BOLSAS (SEC)
Esta comisin continu la lnea de la Comisin Cohen y del FEI, ya que en 1979 propone introducir
normas en las que se exige a los directivos la publicacin de un informe contentivo de los
procedimientos de control interno contable en uso, exigindose la presentacin del informe
elaborado por un auditor externo.
Esta propuesta aunque fue retirada posteriormente, contribuy a afianzar el reconocimiento de la
responsabilidad de la direccin de mantener un sistema eficaz de control interno.
EL COMIT MINAHAN
En 1979, el AICPA constituye un comit especial llamado Comit Asesor Especial en Control Interno,
que se encargara de proponer recomendaciones para establecer y evaluar el control interno,
pretendiendo llenar el vaco detectado en materia de directrices de control interno. Las directrices
solamente aparecan en la bibliografa relativa a la auditora profesional, confeccionada
especialmente para los auditores.
Se consider la necesidad de elaborar directrices adicionales que auxiliaran a la direccin a conocer
y cumplir sus responsabilidades sobre el control interno.
FUNDACIN PARA INVESTIGACIONES EJECUTIVAS (FERF)
Dando respuesta a la FCPA, la FERF contrat un equipo de investigadores para estudiar la situacin
del control interno en las empresas norteamericanas.
En 1980 fue publicado El Control Interno en las Corporaciones Norteamericanas, siendo importante
la catalogacin de las caractersticas, condiciones, prcticas y procedimientos de control interno y la
identificacin de los diversos puntos de vista con respecto a la definicin, naturaleza y objetivos del
control interno, as como a la forma de asegurar su eficacia.
En 1981, un estudio adicional y complementario al anterior titulado Requerimientos para la Direccin
de los Sistemas de Control identific conceptos generales para evaluar el control interno.
PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORA
Entre los aos 1980 y 1985 se produce un desarrollo y perfeccionamiento de las normas
profesionales de auditora relacionadas con el control interno, entre las que se encuentran:
62
1980 Norma # 30. Sobre la evaluacin del control interno y los informes correspondientes por parte
del auditor externo. AICPA.

ECONOMICAS
1982 Norma # 43. Revisin de las directrices relativas a la responsabilidad del auditor externo en el
examen y evaluacin del sistema de control interno en el marco de una auditora de estados
financieros. AICPA.
1983 Norma a los auditores internos. Directrices sobre la naturaleza del control interno y las
funciones de aquellos que intervienen en su establecimiento y evaluacin. (IIA).
1984 Directrices adicionales sobre el efecto de la informtica sobre el control interno. AICPA.
INICIATIVAS DE LEY;
En 1985, el control interno retorna a la palestra pblica con ms intensidad, debido a una serie de
fracasos empresariales y errores de auditora, decidiendo el congreso de los Estados Unidos crear
un subcomit para estudiar sobre estos acontecimientos, que ponan en duda el comportamiento de
la direccin, la presentacin correcta de la informacin financiera y la eficacia de las auditoras
externas.
Durante las investigaciones se redactaron documentos legislativos que pretendan dar respuesta y
solucin a los problemas anteriormente citados
62
SURGIMIENTO DE LAS 40 RECOMENDACIONES DEL GRUPO DE ACCIN FINANCIERA

INTERNACIONAL (GAFI)
A inicio de los 90s surgen las 40 recomendaciones para la lucha contra el Lavado de Dinero; y a raz
de los actos terroristas perpetuados en contra de los Estados Unidos, surgen recomendaciones
adicionales que deban adoptar los pases miembros del Grupo de Accin Financiera Internacional
(GAFI), y a mediados de junio del ao 2003, surgen las nuevas 40 recomendaciones (versin
revisada), que vendran a reforzar la intervencin de los pases en la lucha contra el Lavado de
Dinero y el financiamiento al terrorismo, buscando que las naciones acten en campos especficos
como: la responsabilidad penal de las personas jurdicas, el decomiso de bienes sin sentencia previa
y antes de que l imputado intente demostrar el origen lcito de sus recursos, entre otros.

ECONOMICAS
2.5. TIPOS DE CONTROL INTERNO

En 1958 se dividi por el Comit de Procedimientos del AICPA el alcance del Control Interno en dos
reas principales, los controles contables y los controles administrativos.
CONTROL INTERNO CONTABLE:
Son las medidas que se relacionan directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales
como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad
de la informacin contable, ejemplo: la normativa de efectuar un conteo fsico parcial mensual y
sorpresivo de los bienes almacenados. Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de
organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y
los informes financieros sean confiables.
62
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:

Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tienen relacin directa
con la confiabilidad de los registros contables. Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de
que los trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de
trabajo, o la definicin de quienes pueden pasar a determinadas reas de la empresa. Son
procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y con las

ECONOMICAS
directivas, polticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno administrativo se
relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.
Como ha podido observarse a travs del estudio de los conceptos ms generales de Control Interno
dados desde 1949 por diferentes instituciones profesionales y acadmicas, as como por autores que
se han dedicado al estudio del tema y su marco conceptual; el Control Interno es un proceso
integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los
mismos que se caracteriza a travs de los elementos comunes que se destacan conceptualmente de
la siguiente forma:
Los Controles Internos, son efectuados por el consejo de la administracin, la direccin y el
resto del personal de una entidad, con el objeto de proporcionar una garanta razonable para
el logro de objetivos.
El Control Interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en s
mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles; no se trata solamente de
manuales de organizacin y procedimientos, polticas, reglamentos e impresos.
Slo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la
conduccin o consecucin de los objetivos.
Al hablarse del Control Interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems
procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Tales acciones se hallan
incorporadas (no aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento
de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
Es fundamental, que se comprendan los objetivos del Control Interno y, dentro de ese entendimiento,
puedan separarse los objetivos principales que persiguen los controles fundamentales de aquellos
controles de menos importancia o trascendencia.
62
Se debe saber cules son los objetivos que persigue cada control, o qu pretende cada control, para
poder evaluarlo o entenderlo, y as poder determinar cundo este es efectivo o simplemente no se
cumple, lo que significa que hay que ir a la fuente del control

ECONOMICAS
3.1 QUE ES COSO

COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Comit de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway -COSO): iniciativa de 5 organismos para
la mejora de control interno dentro de las organizaciones, El primer presidente de la Comisin
Nacional fue James C. Treadway, Jr.,
3.2
.COMPONENTES DEL COSO 2013.
COMPONENTES
3.2.1 ENTORNO DE CONTROL.
ACTIVIDADES DE CONTROL SON LAS ACCIONES ESTABLECIDAS POR POLTICAS Y
PROCEDIMIENTOS PARA AYUDAR ASEGURAR QUE LAS DIRECTIVAS DE LA
ADMINISTRACIN PARA MITIGAR RIESGOS AL LOGRO DE OBJETIVOS SON
LLEVADAS A CABO. LA ACTIVIDADES DE CONTROL SON REALIZADAS A TODOS LOS
NIVELES DE LA ENTIDAD Y EN VARIAS ETAPAS DEL PROCESO DE NEGOCIO, Y
SOBRE EL AMBIENTE DE TECNOLOGA.
62
PRINCIPIO 1:
LA ORGANIZACIN DEMUESTRA COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
SE DA EL EJEMPLO.
El directorio y la administracin, a todos los nive les de la entidad demuestran a travs de
sus directivas, acciones y comportamiento la importancia de la integridad y valores ticos
para soportar el funcionamientos de sistema de control interno.

ECONOMICAS
Se establecen estndar de conducta.
Las expectativas del directorio y la administracin sobre la integridad y los valores ticos
estn definidas en las normas de conducta de la entidad y son entendidos a todos los
niveles de la organizacin y por los proveedores de servicios externos y socios de
negocio.
Se evala la adhesin a los estndar de conducta.
Hay procesos establecidos para evaluar el desempeo de individuos y grupos de trabajo
en funcin de los estndar de conducta esperados de la organizacin.
Se tratan los desvos a los estndar en forma oportuna.
Las desviaciones de los estndar de conducta espera dos de la organizacin son
identificadas y remediadas en tiempo y forma.
PRINCIPIO 2:
EL DIRECTORIO DEMUESTRA INDEPENDENCIA DE LA GERENCIA Y VIGILA EL DESARROLLO
Y FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO
El directorio establece sus responsabilidades de supervisin .
El directorio identifica y acepta sus responsabilidades de supervisin en relacin con el
establecimiento de requerimientos y expectativas.
Aplica los conocimientos especializados pertinentes.
El directorio define, mantiene y peridicamente evala las habilidades y experiencia
necesarios entre sus miembros para permitirle sondear a la administracin y tomar
medidas acordes.
Opera independientemente.
El directorio tiene suficientes miembros que son independientes de la administracin y
objetivos en la evaluacin y toma de decisiones.
Supervisa el funcionamiento del sistema de Control Interno.
El directorio retiene responsabilidad de supervisin sobre el diseo, la implementacin y
ejecucin del control interno realizado por la administracin.
Ambiente de Control
Estableciendo la integridad y valores ticos, supervisando estructuras, autoridad y
responsabilidad, expectativas de competencia, y rendicin de cuentas al directorio.
Evaluacin de Riesgos
Supervisando la evaluacin de riesgos para el logro de objetivos efectuada por la
administracin, incluido el potencial impacto de cambios significativos, fraude y elusin del
control interno.
Actividades de Control
Proveyendo supervisin de la alta administracin en el desarrollo y ejecucin del control
interno.
Informacin y Comunicacin
Analizando y discutiendo informacin relacionada con el logro de los objetivos de la
organizacin.
Actividades de Monitoreo
Evaluando y supervisando la naturaleza y alcance de las actividades de monitoreo y la
evaluacin y remediacin de las deficiencias efectuada por la administracin
62
PRINCIPIO 3:

ECONOMICAS
LA GERENCIA ESTABLECE, CON LA VIGILANCIA DEL DIRECTORIO, ESTRUCTURAS, LNEAS
DE REPORTE Y UNA APROPIADA ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PARA
LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS.
Considera todas las estructuras de la entidad.
El directorio y la administracin consideran las mltiples estructuras utilizadas para soportar el
logro de objetivos (incluidas operativas, jurdicas, distribucin geogrfica y de proveedores de
servicios externos).
Establece lneas de reporte.
La administracin disea y evala lneas de reporte para cada estructura de la entidad para
permitir la ejecucin de la autoridad y responsabilidad y flujo de la informacin para gestionar
las actividades de la entidad.
Define, asigna y fija los lmites de las autoridades y responsabilidades.
El directorio y la administracin delegan autoridad, de finen responsabilidades, y uso de
procesos y tecnologa apropiados para asignar responsabilidad y segregacin de funciones
como sea necesario a diferentes niveles de la organizacin
Directorio
Retiene autoridad ante decisiones significativas y revisa la asignacin y limitacin de
autoridad y responsabilidad a la administracin.
Administracin Superior
Establece directivas, guas y control para permitir a la administracin y otro personal
comprender y llevar a cabo las responsabilidades de control interno.
Administracin
Gua y facilita la ejecucin de las directivas en la entidad y subunidades.
Personal
Comprende las normas de conducta de la entidad, evala riesgos y las actividades de control
correspondientes a sus respectivos niveles de la entidad, la informacin esperada y el flujo de
informacin y comunicacin, y monitorea las actividades relevantes para el logro de sus
objetivos.
Terceros Proveedores de Servicios
Adhieren l la definicin del alcance de autoridad y responsabilidad para todo no-empleado
involucrado.
62
PRINCIPIO 4:
LA ORGANIZACIN DEMUESTRA COMPROMISO PARA RECLUTAR, DESARROLLAR Y
RETENER INDIVIDUOS COMPETENTES EN FUNCIN DE LOS OBJETIVOS
Establece polticas y prcticas.
Polticas y prcticas reflejan las expectativas de competencia necesaria para soportar el logro
de objetivos.
Evala competencias y encara las deficiencias detectadas.
El directorio y la administracin evalan la competencia a travs de la organizacin y de los
proveedores de servicios tercerizados en relacin a las polticas y prcticas establecidas, y
actan si es necesario para resolver las deficiencias.
Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes.
La organizacin proporciona el apoyo y la entrenamiento necesario para atraer, desarrollar y
retener personal y proveedores de servicios tercerizados suficiente y competente para apoyar
el logro de los objetivos.
Planifica y prepara la sucesin.

ECONOMICAS
El directorio y la alta administracin desarrollan planes de contingencia para las asignaciones
de responsabilidad importantes en el control interno.
PRINCIPIO 5:
LA ORGANIZACIN TIENE PERSONAS RESPONSABLES POR LAS RESPONSABILIDADES DE
CONTROL INTERNO EN FUNCIN DE LOS OBJETIVOS.
Exige el cumplimiento de la rendicin de cuentas a travs de las estructuras, autoridades y
responsabilidades.
El directorio y la administracin establecen los mecanismos para comunicar y mantener
individuos responsables por el desempeo de las responsabilidades de control interno de la
organizacin y aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.
Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.
El directorio y la administracin establecen medidas de desempeo, incentivos y otros
beneficios apropiados para responsabilidades en todos los niveles de la entidad, reflejando las
dimensiones apropiados de desempeo y normas de conducta esperadas, y teniendo en
cuenta la consecucin de los objetivos de corto y largo plazo.
Evala la las medidas del rendimiento, los incentivos y recompensas de acuerdo a la
pertinencia de las mismas.
El directorio y la administracin alinean los incentivos y las recompensas con el cumplimiento
de las responsabilidades de control interno en el logro de los objetivos.
Considera la presin sobre el logro de objetivos.
El directorio y la administracin evalan y ajustan las presiones asociadas con el logro de los
objetivos al asignar responsabilidades, desarrollar medidas de desempeo y evaluar el
desempeo.
Evala el rendimiento y recompensas o la aplicacin de medidas disciplinarias.
El directorio y la administracin evalan el desempeo de las responsabilidades de control
interno, incluida la observancia de las normas de conducta y los niveles esperados de
competencia y ofrecen recompensas o ejercen accin disciplinaria, segn proceda.
3.2.2 EVALUACIN DE RIESGOS
LA EVALUACIN DE RIESGOS INVOLUCRA UN PROCESO DINMICO E INTERACTIVO PARA
IDENTIFICAR Y ANALIZAR RIESGOS QUE AFECTAN EL LOGRO DE OBJETIVOS DE LA
ENTIDAD, DANDO LA BASE PARA DETERMINAR CMO LOS RIESGOS DEBEN SER
ADMINISTRADOS. LA GERENCIA CONSIDERA POSIBLES CAMBIOS EN EL CONTEXTO Y EN
EL PROPIO MODELO DE NEGOCIO QUE IMPIDAN SU POSIBILIDAD DE ALCANZAR SUS
62
OBJETIVOS.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos tanto externos como internos que deben ser
evaluados.
Una precondicin para la evaluacin de riesgos es el establecimiento de objetivos asociados a
los diferentes niveles de la organizacin e internamente consistentes.
La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para el logro
de los objetivos, como base para determinar la forma de administrarlos.
Se requieren mecanismos particulares para identificar y administrar los riesgos asociados al
cambio.
PRINCIPIO 6:

ECONOMICAS
LA ORGANIZACIN DEFINE OBJETIVOS CON LA SUFICIENTE CLARIDAD PARA PERMITIR
LA IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS RELACIONADOS CON ESTOS OBJETIVOS
FIJACIN DE OBJETIVOS - CONSIDERACIONES
Alinear los objetivos con las prioridades de la estrategia.
Articular la tolerancia al riesgo con los objetivos.
Alinear los objetivos con las leyes, regulaciones, reglas y normas aplicables a la actividad.
Articular los objetivos en trminos que sean especficos, medibles u observables, atendibles,
relevantes y con una duracin determinada.
Cascada de objetivos a travs de la entidad y sus subunidades.
Alinear los objetivos con toda otra circunstancia que requiera atencin por parte de la entidad.
Confirmacin que los objetivos son adecuados dentro del proceso de establecimiento de
objetivos antes de que esos objetivos sean utilizados como base para la evaluacin de
riesgos.
OBJETIVOS OPERACIONALES
Reflejan la eleccin de la gerencia.
Consideran la Tolerancia al Riesgo .
Incluyen Metas operativas y financieras.
Forman una base para la asignacin de recursos.
OBJETIVOS DE REPORTE FINANCIERO EXTERNO
Cumplen con las normas contables aplicables.
Consideran la materialidad-significatividad.
Reflejan las actividades de la entidad.
OBJETIVOS DE REPORTE NO FINANCIERO EXTERNO
Cumplen con normas externas a la entidad o marcos reconocidos.
Consideran el nivel de precisin requerido.
OBJETIVOS DE REPORTE INTERNO
Reflejan las elecciones de la gerencia.
Consideran el nivel de precisin requerido.
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Reflejan las leyes y regulaciones aplicables.
Consideran la Tolerancia al Riesgo.
62
PRINCIPIO 7:
LA ORGANIZACIN IDENTIFICA RIESGOS PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS A TRAVS
DE LA ENTIDAD Y LOS ANALIZA COMO BASE PARA DETERMINAR CMO DEBEN SER
ADMINISTRADOS
Incluye entidad, subsidiaria, divisin, unidad operativa y funcional.
La organizacin identifica y evala riesgos a nivel de entidad, subsidiaria, divisin, unidad
operativa y funcional, relevantes para el logro de los objetivos.
Analiza factores internos y externos.
La identificacin de riesgos considera tanto factores internos como externos y su impacto en
el logros de los objetivos.
Involucra a los niveles adecuados de gestin.

ECONOMICAS
La organizacin pone en su lugar mecanismos de evaluacin de riesgos efectivos que
involucran a los niveles adecuados de la administracin.
Estima la importancia de los riesgos identificados.
Los riesgos identificados son analizados a travs de un proceso que incluye la estimacin de
la potencial significatividad de los riesgos.
Determina cmo responder a los riesgos.
La evaluacin de riesgos incluye considerar cmo los riesgos deben ser manejados y si deben
ser aceptados, evitados, reducidos o compartidos.
EVALUACIN DE RIESGOS
Ejemplo Factores Externos

Econmicos
Medio Ambientales
Regulatorios
Extranjero
Sociales
Tecnolgicos
Ejemplo Factores
Internos
Infraestructura
Estructura
administrativa
Personal
Acceso a activos
Tecnologa
PRINCIPIO 8:
LA ORGANIZACIN CONSIDERA LA POSIBILIDAD DE FRAUDE EN LA EVALUACIN DE
RIESGOS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS
Considera distintos tipos de fraude.
La evaluacin de fraude considera reporte fraudulento, posible prdida de activos y corrupcin
resultantes de las diversas formas en que el fraude puede ocurrir.
Evala incentivos y presiones para cometer fraude.
La evaluacin de riesgos de fraude considera incentivos y presiones.
Evala oportunidades para cometer fraude.
La evaluacin de riesgos de fraude considera oportunidades para adquisicin, uso o
disposicin no autorizada de activos, alteracin de los registros de la entidad o comisin de
otros actos inapropiados.
Evala actitudes y racionalizaciones.
La evaluacin de riesgos de fraude considera como la administracin y otro personal puede
involucrarse en o justificarse actos inapropiados.
62
PRINCIPIO 9:
LA ORGANIZACIN IDENTIFICA Y EVALA CAMBIOS QUE PUEDEN IMPACTAR
SIGNIFICATIVAMENTE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Evala cambios en el contexto.

ECONOMICAS
El proceso de identificacin de riesgos considera cambios en el ambiente regulatorio,
econmico y fsico en que opera.
Evala cambios en el modelo de negocio.
La organizacin considera el impacto potencial en el control interno producidos por cambios
en el modelo de negocio, por nuevas actividades o variacin significativa de las existentes,
fusiones y escisiones, operaciones en el exterior, rpido crecimiento o nuevas tecnologas,
entre otras.
Evala cambios en el liderazgo.
La organizacin considera cambios en la administracin y las respectivas actitudes y filosofas
sobre el sistema de control interno.
3.2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

Actividades de Control son las acciones establecidas por polticas y procedimientos para
ayudar asegurar que las directivas de la administracin para mitigar riesgos al logro de
objetivos son llevadas a cabo. Las Actividades de Control son realizadas a todos los niveles
de la entidad y en varias etapas del proceso de negocio, y sobre el ambiente de tecnologa.
PRINCIPIO 10: LA ORGANIZACIN SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES DE
CONTROL QUE CONTRIBUYEN EN LA MITIGACIN DE RIESGOS AL LOGRO DE OBJETIVOS,
A UN NIVEL ACEPTABLE
Integradas con la Evaluacin de Riesgos.
Las actividades de control ayudan asegurar que las respuesta al riesgo que encaran y
reducen los riesgos se llevan a cabo.
Consideran factores especficos de la entidad.
La administracin considera como el contexto, complejidad, naturaleza y alcance de sus
operaciones, como las caractersticas especficas de la organizacin, afectan la seleccin
y desarrollo de las actividades de control.
Determinadas por los procesos de negocio relevantes.
La administracin determina cules procesos de negocio relevantes requieren actividades
de control.
Considera una combinacin de distintos tipos de actividades de control (preventivos
y/o detectivos).
Las actividades de control incluyen un rango y variedad de controles y pueden incluir un
conjunto de enfoques para mitigar los riesgos, considerando tanto controles manuales
como automatizados, preventivos como detectivos.
Considera a que nivel aplicar las actividades de control.
La administracin considera actividades de control a distintos niveles de la organizacin.
Aborda la separacin de funciones.(Registro, autorizacin, aprobacin).
La administracin segrega funciones incompatibles entre s, y, donde dicha segregacin no
es prctica selecciona y desarrolla controles alternativos.
62
PRINCIPIO 11: LA ORGANIZACIN SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES GENERALES

DE CONTROL SOBRE LA TECNOLOGA PARA SOPORTAR EL LOGRO DE OBJETIVOS
Determina la vinculacin entre el uso de la tecnologa en los procesos de negocio y los
controles generales de tecnologa.

ECONOMICAS
La administracin comprehende y determina la dependencia y vinculacin entre los
procesos de negocios, las actividades de control automatizadas y los controles generales
de tecnologa.
Establece las actividades de control de infraestructura de tecnologa pertinentes.
La administracin selecciona y desarrolla actividades de control sobre la infraestructura de
tecnologa, las que son diseadas e implementadas para ayudar a asegurar la integridad,
exactitud y disponibilidad de la tecnologa de procesamiento.
Establece actividades de control pertinentes sobre los procesos de administracin de
seguridad.
La administracin selecciona y desarrolla actividades de control que son diseadas e
implementadas para restringir el acceso a la tecnologa a usuarios autorizados ,
adecuados a sus responsabilidades y para proteger los activos de la entidad de amenazas
externas.
Establece actividades de control pertinentes sobre la adquisicin, desarrollo y
mantenimiento de tecnologa.
La administracin selecciona y desarrolla actividades de control sobre la adquisicin,
desarrollo y mantenimiento de tecnologa y su infraestructura para alcanzar los objetivos.
PRINCIPIO 12: LA ORGANIZACIN IMPLEMENTA ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVS DE
POLTICAS QUE ESTABLEZCAN QUE ES ESPERADO Y PROCEDIMIENTOS QUE PONGAN
ESTAS POLTICAS EN ACCIN
Establece polticas y procedimientos para soportar la implementacin de las directivas de la
gerencia.
La administracin establece actividades de control que son parte integrante de los
procesos de negocio y actividades diarias del personal, a travs de polticas que
establecen que es los esperado y procedimientos pertinentes que especifican las acciones
a realizar.
Establece responsabilidad y rendicin de cuentas por la ejecucin de las polticas y
procedimientos.
La administracin establece responsabilidad y rendicin de cuentas por las actividades de
control con la administracin (u otro personal designado) de la unidad de negocio o funcin
en la que los riesgos relevantes residen.
Desarrolla las actividades de control en forma oportuna.
El personal responsable desarrolla las actividades de control en forma oportuna y como es
definido por las polticas y procedimientos.
Toma acciones correctivas.
El personal responsable investiga y acta en las cuestiones identificadas como resultado
de la ejecucin de las actividades de control.
Desarrolla - las actividades de control utilizando personal competente.
Personal competente, con suficiente autoridad desarrolla las actividades de control con
diligencia y enfoque continuo.
Revala las polticas y los procedimientos.
La administracin peridicamente revisa las actividades de control para determinar su
continua relevancia, y las actualiza de ser necesario,
62
3.2.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN


ECONOMICAS
La informacin es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades de control
interno en soporte del logro de objetivos. la comunicacin ocurre tanto interna como
externamente y provee a la organizacin con la informacin necesaria para la realizacin de
los controles diariamente. la comunicacin permite al personal comprender las
responsabilidades del control interno y su importancia para el logro de los objetivos.
PRINCIPIO 13: LA ORGANIZACIN OBTIENE O GENERA Y UTILIZA INFORMACIN
RELEVANTE Y DE CALIDAD PARA SOPORTAR EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL
INTERNO
Identifica los requerimientos de informacin.
Existe un proceso para identificar la informacin requerida y esperada para soportar el
funcionamiento de los dems componentes del Control Interno y el logro de los objetivos.
Captura fuentes internas y externas de datos.
Los sistemas de informacin utilizan fuentes de datos internas y externas.
Transforma datos en informacin relevante.
Los sistemas de informacin procesan y transforman datos en informacin relevante.
Mantiene la calidad en todo el procesamiento.
Ver Siguiente
Considera la relacin costo beneficio.
La naturaleza, cantidad y precisin de la informacin comunicada se conmensura con y
para soportar el logro de los objetivos Calidad de la informacin:
Accesible
Correcta
Actualizada
Protegida
Retenida
Suficiente
Oportuna
Valida
Verificable
62
PRINCIPIO 14: LA ORGANIZACIN COMUNICA INTERNAMENTE INFORMACIN, INCLUIDO

OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL INTERNO, NECESARIA PARA
SOPORTAR EL FUNCIONAMIENTO DEL
CONTROL INTERNO
Comunica la informacin de Control Interno.
Existe un proceso para comunicar la informacin requerida para permitir a todo el personal
comprender y ejecutar sus responsabilidades de Control Interno.
Polticas y procedimientos
Objetivos especficos
Importancia, relevancia y beneficios de un Control Interno efectivo.
Roles y responsabilidades de la administracin y otro personal en la ejecucin del Control
Interno
Expectativas de la organizacin para comunicar en forma ascendente, descendente y
horizontalmente cualquier asunto significativo relativo con el Control Interno, incluido
debilidades, deterioro o incumplimientos.

ECONOMICAS
Comunica entre la administracin y el directorio.
Existe una comunicacin entre la conduccin superior y la administracin de tal manera
que ambos cuenten con la informacin necesaria para cumplir sus roles en relacin con el
logro de los objetivos de la entidad.
Provee lneas de comunicacin separadas.
Canales de comunicacin separados, como lneas de denuncia, existen como mecanismos
de salvaguarda para permitir comunicaciones annimas o confidenciales, cuando los
canales normales son inoperantes o inefectivos
Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes.
Los mtodos de comunicacin consideran la oportunidad, audiencia y naturaleza de la
informacin
Cuadros de control
Mails
Entrenamiento personal o en lnea
Memorandos
Discusiones personales
Evaluaciones de rendimiento
Polticas y procedimientos
Presentaciones
Medios de comunicacin social.
Publicaciones
Mensajes de texto
Presentaciones en video, webcast
Sitios web o colaborativos.
Etc.
62
PRINCIPIO 15: LA ORGANIZACIN COMUNICA A TERCEROS CON RESPECTO A ASUNTOS

QUE AFECTAN EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO
Comunica a terceras partes.
Existen procesos para comunicar informacin relevante y oportuna a terceros incluidos
accionistas, socios, dueos, reguladores, clientes, analistas financieros y otros terceros.
Permite canales de comunicacin entrantes.
Canales de comunicacin abiertos permiten obtener informacin de clientes,
consumidores, proveedores, auditores externos, reguladores, analistas financieros y otros
brindando a la administracin y el directorio informacin relevante.
Comunica con el directorio.
La informacin relevante resultante de evaluaciones externas es comunicada al directorio.
Provee lneas de comunicacin separadas.
Canales de comunicacin separados, como lneas de denuncia, existen como mecanismos
de salvaguarda para permitir comunicaciones annimas o confidenciales, cuando los
canales normales son inoperantes o inefectivos
Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes.
Los mtodos de comunicacin consideran la oportunidad, audiencia y naturaleza de la
comunicacin y los requerimientos y expectativas legales, regulatorias y fiduciarias

ECONOMICAS
3.2.5 MONITOREO
Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinacin de ambas es utilizada para
determinar si cada uno de los componentes del control interno, incluidos los controles para
efectivizar los principios dentro de cada componente, est presente y funcionando. los
hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las
significativas son comunicadas a la alta gerencia y al directorio.
PRINCIPIO 16: LA ORGANIZACIN SELECCIONA, DESARROLLA Y REALIZA EVALUACIONES
CONCURRENTES O SEPARADAS PARA DETERMINAR SI LOS COMPONENTES DE CONTROL
INTERNO ESTN PRESENTES Y FUNCIONANDO.
Considera una combinacin de evaluaciones concurrentes y separadas.
La administracin incluye un balance de evaluaciones concurrentes y separadas
Considera la tasa de cambio.
La administracin considera la velocidad del cambio en la actividad y en los procesos al
seleccionar evaluaciones concurrentes o separadas
Establece una base de entendimiento.
El diseo y estado actual del sistema de Control Interno es utilizado como base de las
evaluaciones concurrentes y separadas.
Usa personal con conocimiento de lo evaluado.
El personal que efecta evaluaciones concurrentes o separadas debe tener suficiente
conocimiento para comprender qu es evaluado
Integrada a los procesos de negocio.
Las evaluaciones concurrentes estn integradas en los procesos de negocio y se ajustan a
las condiciones cambiantes
Ajusta el alcance y la frecuencia.
La administracin vara el alcance y frecuencia de las evaluaciones separadas
dependiendo del riesgo.
Evaluaciones objetivas.
Las evaluaciones separadas se realizan peridicamente para proveer una
retroalimentacin objetiva
Evaluaciones separadas
Evaluaciones de Auditoria Interna
Otras evaluaciones objetivas (Cumplimiento, Riesgo, Seguridad TI, etc.)
Evaluaciones funcionales inter reas.
Benchmarks, evaluaciones de pares.
Autoevaluaciones.
Evaluaciones de proveedores de servicios externos.
62
PRINCIPIO 17: LA ORGANIZACIN EVALA Y COMUNICA LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL

INTERNO DE MANERA OPORTUNA A LOS RESPONSABLES DE TOMAR ACCIN
CORRECTIVA, INCLUIDA LA ALTA GERENCIA Y EL DIRECTORIO SI CORRESPONDIESE
Evala los resultados de las evaluaciones.
La administracin y el directorio, segn corresponda, evalan los resultados de las
evaluaciones concurrentes y separadas
Comunica las deficiencias.

ECONOMICAS
Las deficiencias son comunicadas a los responsables de tomar acciones correctivas y a la
administracin superior y el directorio segn corresponda.
Monitorea las acciones correctivas.
La administracin sigue la remediacin de las deficiencias en forma oportuna.
.LIMITANTES DEL CONTROL INTERNO.

Establecimiento de adecuados objetivos, como precondicin para el control interno.
El juicio humano en la toma de decisiones puede ser equivocado o sujeto a parcialidades.
Errores productos del error humano.
Posibilidad de anulacin de controles por la gerencia.
Posibilidad de burlar controles por la colusin entre distintos actores.
Factores externos ms all del control de la entidad.
62
3.3

ECONOMICAS
62
3.4 .ELABORACIN DE LAS MATRICES Y PONDERACIONES DE ACUERDO A CADA UNO DE LOS

COMPONENTES DEL COSO 2013.

ECONOMICAS
1. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ENTORNO DE CONTROL
Entidad: Ministerio del Gasto (MIGA)

Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
Aspectos condicionantes
S N
i o
N/
A
Observacio
nes
62
1,01 La Entidad demuestra Compromiso

con la Integridad y los Valores ticos
Cumplimiento
Calificacin
Ref. Hecho
por:
PT

ECONOMICAS
1,01,01 Se han establecido en forma

documentada los principios de Integridad y
Valores ticos de la entidad a travs de un
Cdigo
de
tica?
1
Fecha de emisin del Cdigo de tica: x

02/03/2015
Nombre y cargo de quin emiti y aprob:
Silvia Almeda- Responsable Organizacin y
Metodo.
Bosco
Molina- Ministro
1,01,02 La Entidad tiene un Cdigo de

Conducta
debidamente
formalizado?
2
Fecha de emisin del Cdigo de Conducta:

Cuentan con un
cdigo de tica.
No han elaborado
cdigo de
conducta
1,01,03 El Cdigo de tica y el de

Conducta se ha divulgado a los servidores
pblicos
de
la
Entidad?
62
Seleccione los medios de difusin

utilizados:
Cursos
de
capacitacin:
X x
Carteles:
Folletos:
Intranet:
Correo
electrnico:
Pgina Web de la Institucin: X
Otros. Especificar:

ECONOMICAS
1,01,04El Cdigo de Conducta se ha
divulgado a lo externo con personas que se
relaciona
la
entidad
tales
como:
contratistas, proveedores, prestadores de
servicios,
ciudadana,
etc.?
4
Seleccione los medios de difusin

utilizados:
Carteles:
Folletos:
Correo
electrnico:
Pgina
Web
de
la
Institucin:
Otros. Especificar:
1,01,05 La entidad solicita por escrito a

todo su personal, sin distincin de jerarqua
la aceptacin formal y el compromiso de
cumplir con el cdigo de tica y de
conducta?
5
Nombre del documento: Carta de

Compromiso
Elaborado por Oficina de Recursos
Humanos, aprobado Bosco MolinaMinistro
1,01,06 La Mxima Autoridad es

responsable de evaluar el desempeo de los
servidores pblicos de la Entidad?
Nombre de la Normativa de evaluacin:
Manual de Normativas y procedimientos x
para la administracin de Recursos
Humanos.
Elaborado por rea de RRHH, aprobado
Bosco Molina- Ministro.
62
Parcialmente en
relacin al cdigo
de conducta
La mxima
autoridad evala a
los responsables
de rea y estos a
su vez al personal
a cargo.

ECONOMICAS
1,01,07 Cuenta la Entidad con canales de
comunicacin formal para que el personal
reporte irregularidades que se presenten y
puedan estas ser informadas a la Mxima
Autoridad?
7
Seleccione los medios de deteccin

x
existentes:
Nmero
telefnico:
Direccin
electrnica:
Correo
electrnico:
X
Buzn
fsico:
X
Atencin
personalizada:
X
Otros. Especificar:
1,01,08 La evaluacin al desempeo

del personal de la Entidad se considera
para la toma de decisiones de
promocin
del
personal?
8
Normativa que establece los criterios x

para promover al personal: Manual de
procedimientos
de
RRHH.
Nombre y cargo de quin emiti y
aprob: Elaborado por RRHH Bosco
Molina- Ministro.
1,01,09 La Mxima Autoridad ha

establecido un procedimiento para
abordar sobre las desviaciones a los
estndares de conducta establecidos en
el cdigo de tica y conducta de la
Institucin?
Se rigen por la
Ley No. 476
62
Nombre
del
procedimiento:
Cargo
de
quin
lo
emiti:
Nombre de quin lo autoriz

ECONOMICAS
1,02, La Mxima Autoridad demuestra
Independencia de la Direccin y Ejerce la
Supervisin
del
desarrollo
y
funcionamiento del Sistema de Control
Interno
10
1,02,01 La Mxima Autoridad conoce y

cumple con sus responsabilidades de
supervisin, monitoreando el logro de sus
objetivos
y
metas? x
Nombre del documento: Actas de Reunin.
Monitorea, a
travs de
reuniones
consejos de
Direccin.
Adems cada
responsable de
rea pasa a la
Divisin de
Planificacin de
forma quincenal,
Informe de
seguimiento y
evaluacin
quincenal y esta
rea consolida y
lo enva a la
mxima.
1,02,02 La Mxima Autoridad evala

peridicamente
las
habilidades
y
experiencias necesarias entre su personal,
para tomar las medidas necesarias?
11
12
1,02,03 La Mxima Autoridad opera

independiente de la Administracin, es
objetiva al exponer crticas constructivas en
las evaluaciones sobre el funcionamiento de
la Entidad y la toma de decisiones? x
Nombre del mecanismo: Establecido en el

Manual
de
Recursos
Humanos.
Elaborado por rea de RRHH, aprobado por
Bosco Molina -Ministro
62
Nombre del mecanismo: A travs de

Consejos de Direccin y reuniones
bilaterales.

ECONOMICAS
13
1,02,04 La Mxima Autoridad se

responsabiliza de supervisar el diseo,
implementacin y conduccin del Control
Interno de la Administracin, en cada uno
de
sus
cinco
componentes?
Nombre de los mecanismos de Supervisin:

Informe quincenal de Planificacin y
cumplimiento de todas las reas, remitido
por planificacin.
1,03 La Mxima Autoridad establece

Supervisin en las Estructuras, Lneas de
Reporte y una apropiada asignacin de
autoridad y responsabilidad para la
consecucin de los objetivos
14
1,03,01 La Administracin, con la

supervisin de la Mxima Autoridad,
actualiza
la
estructura
organizativa
(organigrama) de la Entidad, diseando
para cada rea lneas de reporte que
establezcan niveles de autoridad y
responsabilidad para el cumplimiento de la x
Misin, Visin y sus Objetivos?
62
rea que elabora el Organigrama:

Cargo de quin aprueba el Organigrama:
Planificacin y Recursos Humanos.
Ministro
Planificacin y
Recursos
Humanos, elabora
propuesta
para
aprobacin
de
Mxima autoridad
y
posterior
autorizacin
de
Funcin Pblica

ECONOMICAS
1,03,02 La estructura organizativa

establece claramente las lneas de reporte
que permite la ejecucin de autoridad,
responsabilidad y flujo de informacin?
15
Periodicidad con la que se actualiza el

Organigrama:
Anualmente.
Fecha de ltima actualizacin del
Organigrama: 2015
16
1,03,03 La Mxima Autoridad y

Administracin delegan autoridad, definen
responsabilidades, uso de procesos y
tecnologa
apropiada
para
asignar
responsabilidades y segregacin de
x
funciones?
Indique el procedimiento utilizado:
Establecido en el Manual de Funciones y
Manuales de procedimientos.
62
1,04 La Mxima Autoridad demuestra

compromiso para atraer, desarrollar y
retener a profesionales competentes, en
concordancia con los objetivos de las
Entidades

ECONOMICAS
1,04,01 La Entidad tiene actividades de

control, formalmente establecidas para la
administracin de los recursos humanos en
relacin
a
seleccin,
induccin,
capacitacin, rotacin y promocin y
sancin
del
personal?
17
Nombre del Documento (s): Manual de x

Normas
y
Procedimientos
de
Administracin de Recursos Humanos.
Fecha de Emisin o de ltima
actualizacin:
26/10/2015
Elaborado por RRHH. Aprobado por Bosco
Molina- Ministro
1,04,02 La Administracin evala las

competencias de los servidores pblicos?
62
18
Nombre del procedimiento o mecanismo:

Formato de Evaluacin al desempeo.
x
actualizacin:
26/10/2015
Elaborado por la instancia de RRHH,
aprobado por Bosco Molina-Ministro

ECONOMICAS
1,04,03 La Administracin recluta,

desarrolla y retiene a servidores pblicos
competentes, para apoyar el logro de sus
objetivos?
19
20
Nombre del procedimiento o mecanismo: x

Perfil
del
puesto.
actualizacin:
26/10/2015
Cargo de quin autoriz: Autorizado por la
Mxima Autoridad. Ministro Bosco Molina.
1,04,04 La Mxima Autoridad y la

Administracin tienen definidos Planes de
Carrera de los Servidores Pblicos, el cual
detalle las actividades para entrenar a los
sucesores
de
puestos
claves
o
especializados, crticos para la consecucin
de los objetivos de la Entidad?
En
el
Plan
de
capacitacin.
actualizacin:
06/02/2015
RRHH, Bosco Molina
Se realiza
reclutamiento
interno
cumpliendo con el
perfil del puesto,
se desarrolla al
personal en las
capacitaciones.
En el Plan de
Capacitacin se
detallan las
actividades para el
entrenamiento del
personal y
desarrollar sus
competencias,
para posible
rotacin o
cambios en los
puestos de
trabajo.
62
1,05 La Mxima Autoridad y la

Administracin
definen
las
responsabilidades de los Servidores
Pblicos a nivel de control interno para
la consecucin de los objetivos

ECONOMICAS

Administracin
tienen
definidos
mecanismos para comunicar a todos los
niveles de la Entidad, las responsabilidades
de las acciones de control interno y la
implementacin de acciones correctivas
cuando
corresponda?
21

Manual
de
funciones
actualizacin:
15/12/2014
Elaborado por RRHH y Planificacin,
aprobado por Bosco- Ministro

Administracin han establecido medidas de
rendimiento, incentivos y recompensas y
otros beneficios apropiados para las
responsabilidades en todos los niveles de la
Entidad?
Nombre
de
los
documentos
y/o
x
procedimientos: Se aprob el convenio
colectivo que contempla los beneficios
sociales
actualizacin:
agosto
2015.
En conjunto la DAF-RRHH y sindicato.
Aprobado por Bosco Molina- Ministro.
62
22

ECONOMICAS

Administracin evalan el desempeo
peridicamente, incluyendo la observancia
a las normas de conducta y de acuerdo a los
resultados se proporcionan compensaciones
o ejercen acciones disciplinarias segn
corresponda?
23

Se implementa el formato de evaluacin al
desempeo.
actualizacin:
26/10/2015
Elaborado por la instancia de RRHH,
aprobado por Bosco Molina-Ministro
NIVEL DE CONFIANZA
Valoracin de Componente DPN
Calificacin Total
Ponderacin Total
Calificacin Porcentual %
BAJO
MODERADO
20
15%-50%
51%-75%
23
87%
85%-50%
ALTO
49%-25%
MODERADO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Por la Entidad :
xxxxxxxxxxxxx
Responsable Administrativo Financiero
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Responsable de Recursos Humanos
62
Por la Contralora General de

la Repblica:
ALTO
76%95%
24%-5%
BAJO

ECONOMICAS
xxxxxxxxxx
Auditor Encargado
2. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE EVALUACIN DE RIESGOS

Alcance:
Aspectos
condicionantes
Supervisado por:
Evaluacin
Si No N/A
Califi- Ref.
Hecho
Observaciones caci
por:
PT
n
2,01 Las entidades definen

objetivos con la suficiente
claridad
para
permitir
la
identificacin y evaluacin de
Riesgos relacionados
2,01,01 La entidad tiene definidos

sus objetivos, estos son pertinentes
y atienden aspectos de alineacin
con las metas y prioridades
estratgicas, tienen coherencia con
1 las leyes y regulaciones aplicables a
la
entidad?
Nombre
del
documento:
aprob:
2,02,02 La Administracin prev,

conoce y aborda los riesgos de la
Entidad?
2
Nombre
del
mecanismo:
aprob:
62
Cumplimiento

ECONOMICAS
2,02,03 Los objetivos de la entidad

se clasifican en Operacionales, de
Informacin y de Cumplimiento?
3
Nombre del documento soporte:
Nombre y cargo de quin elabor y
aprob:
2,02 La Entidad identifica riesgos

para el logro de sus objetivos y los
analiza
como
base
para
determinar cmo definen ser
administrados

Administracin
identifica
y
analizan los riesgos considerando
los factores externos e internos?
62
Nombre
del
documento:
aprob:

ECONOMICAS
2,02,02 La Administracin efecta

la identificacin de riesgos de
forma integral y completa en toda
Entidad?
Seale si su respuesta es afirmativa
los niveles en los que se realiza la
identificacin
de
riesgos:
Unidades
Administrativas:
Direcciones:
5
reas:
Procesos:
Programas:
Fondos
Externos:
Subsidios:
Otros, especificar:
Nombre
del
documento:
aprob:
2,02,03 La Administracin realiza

anlisis posterior a la identificacin
de los riesgos Institucionales?
6
aprob:
2,02,04Cuenta la Entidad con una

matriz de riesgos, donde se
identifiquen los riesgos inherentes y
7 residuales?
62

aprob:

ECONOMICAS
2,02,05 La Administracin cuenta

con una metodologa para definir
cmo se va dar respuesta a los
riesgos?
8 Nombre del documento en el que se
establece
la
metodologa:
Fecha de emisin o de ltima
actualizacin
Nombre
de
quin
elabor:
Cargo de quin autoriz:
2,03 La Entidad considera la

posibilidad de irregularidades en
la evaluacin de riesgos para el
logro de objetivos
2,03,01
La
Administracin
considera distintos tipos de
irregularidades a que puede estar
expuesta
la
Entidad?
9

Fecha de emisin o de ltima
actualizacin:
Nombre de quin elabor:
2,03,02 En la evaluacin al riesgo

por
irregularidades
la
Administracin
considera
los
incentivos y presiones que causan
1
los
actos
ilegales?
0
62

Nombre
de
quin
elabor:

ECONOMICAS
2,03,03 En la evaluacin al riesgo

se consideran las oportunidades que
se pueden presentar para cometer
irregularidades
(ejemplos:
adquisicin, uso o disposicin no
autorizada de activos, alteracin de
11 registros etc), as mismo cmo el
personal de la Entidad pueden
involucrarse en actos indebidos?
2,04 La Entidad identifica y

evala los cambios que podrn
afectar significativamente al
sistema de Control Interno.
62
2,04,01 La Entidad evala los

riesgos por cambios en el contexto
regulatorio, econmico y fsico en
1 la
que
opera?
2
Nombre
de
quin
elabor:
Cargo de quin autoriz

ECONOMICAS
2,04,02 La Entidad evala el

impacto potencial en el Control
Interno de la Entidad producido por
nuevas actividades o variacin
1 significativa de las existentes,
3 fusiones, nuevas tecnologas etc?
2,04,03 La Entidad evala los

cambios en el liderazgo de la
Administracin,
actitudes
y
filosofa sobre el Sistema de
Interno?
1 Control
4
Nombre
del
mecanismo:
Nombre
de
quin
elabor:
Cargo de quin aprueba:
NIVEL DE CONFIANZA
Calificacin Total
Ponderacin Total
0
14
0%
BAJO
MODERANO
ALTO
15%-50%
85%-50%
ALTO
51%-75%
49%-25%
MODERADO
76%-95%
24%-5%
BAJO
Por la Entidad :
62
xxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxx

ECONOMICAS
Responsable Administrativo
Financiero
Responsable de Planificacin
Por la Contralora General de la Repblica:
xxxxxxxxxx
Auditor Encargado
3. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ACTIVIDADES DE CONTROL

Alcance:
Aspectos
condicionantes
Supervisado por:
Evaluacin
Si No N/A
Observaciones
3,01 La Entidad selecciona y

desarrolla actividades de Control,
que contribuyen en la Mitigacin
de Riesgos al logro de objetivos, a
un nivel aceptable
3,01,01 La Administracin durante

la evaluacin de riesgos identifica e
implementa acciones para mitigar
los riesgos asegurndose que sean
apropiadas
y
oportunas?
62
Nombre del documento: Manuales

de Procedimientos y normativas
aprob:
Cumplimiento
Califi- Ref.
Hecho
caci
por:
PT
n

ECONOMICAS
3,01,02 La Administracin durante
la seleccin de las Actividades de
Control
contemplan
factores
especficos de la Entidad que
influyen en el desarrollo del control
ejemplo: el ambiente y complejidad
2 de la entidad, naturaleza y alcance
de las respuestas a los riesgos y
actividades
de
control
etc?
Nombre
del
documento:
aprob:
3,01,03 Las actividades de control

estn determinadas por los procesos
relevantes de la Entidad, conforme
a los riesgos detectados en la
evaluacin de los riesgos de la
3
entidad?
Nombre
del
mecanismo:
aprob:
3,01,04 La Entidad ha establecido

combinacin de distintos tipos de
actividades de control a los distintos
niveles
de
la
Institucin?
4
62
Nombre
del
mecanismo:
aprob:

ECONOMICAS
3,01,05 Las actividades de

registrar, autorizar y aprobar una
transaccin
se
encuentran
segregadas
en
polticas
y
procedimientos tanto para las reas
sustantivas
y
de
apoyo?
Si su respuesta es afirmativa
indique los medios donde est
documentado:
Nombre y cargo de quin emite y
aprueba:
3,02 La Entidad selecciona y
desarrolla actividades generales
de Control, sobre la Tecnologa,
para apoyar el logro de los
objetivos.
3,02,01 La Administracin vincula

el uso de los sistemas informticos
para apoyar las actividades de
Control de las reas sustantivas,
financieras
o
administrativas?
Nombre
de
los
sistemas
Informticos:
Nombre de los procesos que
apoyan:
3,02,02 La Administracin ha
diseado actividades de control para
mitigar los riesgos que puedan
afectar el funcionamiento de la
infraestructura
tecnolgica?
62
Mencione las actividades control

que han sido diseadas:
aprob:

ECONOMICAS
3,02,03 La Administracin ha
diseado actividades de control para
garantizar que el acceso a la
informacin de la Institucin, sea de
acuerdo a las funciones y
responsabilidades del personal, esto
con el fin de proteger los activos de
8
la entidad de amenazas internas y
externas?
que
han
sido
diseadas:
aprob:
3,02,04La Administracin ha
diseado actividades de control
referentes
a
la
adquisicin,
desarrollo y mantenimiento de la
tecnologa y su Infraestructura?
que
han
sido
diseadas:
aprob:
62
3,03 La Entidad implementa

actividades de Control a travs de
Polticas que establezcan lo
requerido y procedimientos que
pongan estas polticas en Accin

ECONOMICAS
3,03,01La Administracin ha
establecido mediante polticas y
procedimientos actividades de
control a los procesos sustantivos y
de apoyo que realiza la entidad?
Proceso
sustantivo:
Aquellas
actividades que se relacionan con el
cumplimiento de la misin, plan,
programas, objetivos y metas
estratgicas
de
la
entidad.
10
Procesos de Apoyo: Aquellas
actividades que apoyan la operacin
de
los
procesos
sustantivos, por ejemplos, compra
de suministros y materiales,
remuneraciones
al
personal, contabilidad, presupuesto,
tesorera
entre
otras.
Mencione
documento:
el
nombre
del
3,03,02 La Mxima Autoridad

establece
responsabilidad
y
rendicin de cuentas para la
ejecucin de las polticas y
11 procedimientos de la Entidad?
62
Documento donde se establece:

aprob:

ECONOMICAS
3,03,03 Las actividades de control
son desarrolladas de conformidad a
lo establecido en las polticas y
procedimientos de la Entidad?
12
Nombre
del
documento
o
procedimiento:
aprob:

Administracin velan porque se
realicen acciones correctivas en las
cuestiones
identificadas
como
resultado de la ejecucin de las
13 actividades de control?
Nombre
del
documento
o
procedimiento:
aprob:
3,03,05Las actividades de control
son ejecutadas por personal con
suficiente competencia y autoridad?
62
Si es afirmativa su respuesta
14 indique cual es medio utilizado:
Evaluacin al desempeo.

ECONOMICAS
15
3,03,06 La Entidad cuenta con una

poltica, manual o documento en el
que establezca la obligacin de
evaluar y actualizar peridicamente
las polticas y procedimientos,
particularmente de los procesos
sustantivos y de apoyo relevantes?
Nombre de la poltica, manual o
documento en el que establece
la obligacin de evaluar y actualizar
las polticas y procedimientos:
aprob:
Actividades de control aplicables

a los Sistemas de Administracin
3,04 Organizacin Administrativa
3,04,01 Comit de Auditoria y
Finanzas
3,04,01,01 La Entidad cuenta con

un comit de auditora y finanzas?
Acta o documento formal de la
integracin del comit de auditora
y finanzas:
62
16

ECONOMICAS
3,04,01,02 Se encuentran en un
documento las funciones del comit
de
auditora
y
finanzas?
Nombre del documento que
17 establece
las
funciones
o
lineamientos, reglas de operacin
Del comit de auditora y finanzas:
Cargo del quin elabor y autoriz:
Direccin Superior
NIVEL DE CONFIANZA
Calificacin Total
Ponderacin Total
BAJO
0
17
0%
15%-50%
85%-50%
ALTO
MODERANO
51%-75%
76%-95%
49%-25%
24%-5%
MODERADO BAJO
Por la Entidad :
xxxxxxxxxxxxx
Financiero
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Responsable de
xxxxxxx
62
xxxxxxxxxx
Auditor Encargado
ALTO

ECONOMICAS
4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SISTEMA DE INFORMACIN Y

COMUNICACIN

Alcance:
Aspectos
condicionantes
Supervisado por:
Evaluacin
Si No N/A
Observaciones
4.
INFORMACIN
Y
COMUNICACIN
4.01 La Entidad obtiene o genera
y utiliza informacin relevante y
de calidad para apoyar el
funcionamiento
del
Control
Interno.
4.01.01 Existe un proceso para

identificar la informacin requerida
y esperada para soportar el
funcionamiento del control interno?
Est documentado a travs de:
1 Comunicaciones
Internas:
Manuales:
Polticas:
Otros
(Especifique):
62
Nombre y puesto de quin emiti y

aprob:
Cumplimiento
Califi- Ref.
Hecho
caci
por:
PT
n

ECONOMICAS
4.01.02 Considera la Entidad la
captura o recopilacin de datos a
travs de fuentes internas y
externas?
2

Comunicaciones:
Manuales:
X
Otros
(Especifique):
aprob:
4.01.03
Supervisa
la
Administracin que los sistemas de
informacin transformen los datos
en informacin relevante y que
cumplan con las caractersticas para
que el Sistema de Control Interno
responda a los objetivos de la
Entidad?
3
Se documenta la supervisin a
travs:
Informes:
X
- Comunicaciones Internas: X
Otros
(Especifique):
aprob:
4.01.04 Se han establecido

actividades de control para validar
la calidad de la informacin de
acuerdo a sus caractersticas?
Indique los medios de verificacin:
4 - Comunicaciones Internas:
- Normativas: X
- Manuales: X
- Otros (Especifique):
62

aprob:

ECONOMICAS
4.01.05 Considera la Entidad la
relacin costo-beneficio de la
informacin
comunicada?
Comunicaciones
Internas:
5
Normativas:
Correos
electrnicos
aprob:
4.02. La Entidad comunica

internamente
informacin,
incluyendo
objetivos
y
responsabilidades sobre el control
interno necesaria para soportar el
funcionamiento
del
control
interno.
4.02.01 Estn establecidos en la

Entidad,
los
canales
de
comunicacin de la informacin, de
acuerdo al tipo de informacin y
objetivos del Sistema de Control
Interno?
6
Seleccione
el
medio
de
formalizacin
utilizado:
Polticas:
Procedimientos:
Comunicaciones
Internas:
Otros
(Especifique):
62

aprob:

ECONOMICAS
4.02.02 Comunica la Mxima
Autoridad, los objetivos de la
Entidad y las responsabilidades de
la Administracin y dems personal
dentro del Sistema de Control
Interno?
7 Seleccione
el
medio
de
comunicacin
utilizado:
- Disposiciones Internas:
Comunicaciones
Internas:
Otros
(Especifique):
aprob:
4.02.03 Existe comunicacin entre

la Mxima Autoridad y la
Administracin para la presentacin
de
los
resultados
de
las
evaluaciones
continuas
e
independientes
de
la
Administracin?
8 Seleccione
el
medio
de
formalizacin
utilizado:
Procedimientos:
Comunicaciones
Internas:
Informes:
Otros
(Especifique):
62

aprob:

ECONOMICAS
4.02.04 Estn definidos los canales
de comunicacin interna de acuerdo
a su finalidad, oportunidad,
audiencia
y
naturaleza?
Indique el medio donde est
documentado:
9
Procedimientos:
Comunicaciones
Internas:
- Otros (Especifique): Manual de
funciones
aprob: Planificacin/Ministro
4.02.05 Existen lneas o medios de

comunicacin separados a las de
uso normal de la Entidad para la
obtencin
de
informacin
relacionada con denuncias o
situaciones sospechosas de ndole
interna?
1
0
documentado:
Procedimientos:
Disposiciones
Internas:
Otros
(Especifique):
aprob:
4.02.06 Existen mecanismo para el

tratamiento
confidencial
de
denuncias
o
situaciones
sospechosas?
11 documentado:
Procedimientos:
Comunicaciones
Internas:
Otros
(Especifique):
62

aprob:

ECONOMICAS
4.02.07 Se analizan y evalan los
riesgos de las denuncias internas y
establecen los controles para su
mitigacin?
1
documentado:
2
Procedimientos:
Comunicaciones
Internas:
Otros
(Especifique):
aprob:
4.02.08 Se evalan
con
regularidad los
mtodos
de
comunicacin de uso interno
implementados en la Entidad,
tomando en cuenta factores como:
usuarios,
naturaleza
de
la
comunicacin, costo beneficio de
su
disposicin,
etc.?
1
Indique el medio de evaluacin:
3
Procedimientos:
- Instrucciones de la Mxima
Autoridad:
- Otros (Especifique): Correo
electrnica.
aprob:
62
4.03 La Entidad se comunica con

los grupos de inters externos en
relacin con los aspectos que
afectan el funcionamiento del
Control Interno?

ECONOMICAS
4.03.01 Existen controles sobre la
obtencin
y
recepcin
de
informacin de partes externas
sobre aspectos de control interno?
1
documentado:
4
Procedimientos:
Otros
(Especifique):
aprob:
4.03.02 Es comunicada a la
Mxima Autoridad, la informacin
resultante de evaluaciones externas?
1 documentado:
5 Informes:
Comunicaciones
Internas:
Otros
(Especifique):
Comunicaciones
aprob:
4.03.03 Establece la Mxima

Autoridad las acciones que debe
realizar la Administracin para la
gestin
de
resultados
de
evaluaciones
externas
y
la
realizacin de mejoras al Control
Interno
de
la
Entidad?
1
6 Indique el medio donde est
documentado:
Informes:
X
Otros
(Especifique):
62

aprob:

ECONOMICAS
4.03.04 Existen lneas o medios de
comunicacin separados a las de
uso normal de la Entidad para la
obtencin
de
informacin
relacionada con denuncias o
situaciones sospechosas informadas
por personas externa a la entidad?
1
documentado:
Procedimientos:
Comunicaciones
Internas:
Otros
(Especifique):
aprob
4.03.05 Existen procedimientos

confiables para analizar con
objetividad las denuncias o
situaciones
sospechosas;
y
determinar su riesgo y controles de
mitigacin?
1
documentado:
8
Informes:
Comunicaciones
Internas:
- Otros (Especifique): Buzn de
quejas puesto por la Oficina de
tica
Pblica
62

aprob:

ECONOMICAS
4.03.06 Se han seleccionado los
mtodos de comunicacin de uso
externos relevantes, considerando la
oportunidad, audiencia, naturaleza
de la informacin, atencin a
requerimientos
legales
y/o
regulatorios?
9 documentado:
Informes:
- Comunicaciones Internas:
Manuales:
- Otros (Especifique): Correos
electrnicos.
aprob:
4.03.07 Son validados los mtodos

de
comunicacin
externa?
documentado:
2 Informe
de
Evaluacin:
0 Comunicaciones
Internas:
- Otros (Especifique): Informes de
Auditora de CGR, MHCP
aprob:
NIVEL DE CONFIANZA
Calificacin Total
Ponderacin Total
BAJO
0
20
0%
15%-50%
85%-50%
ALTO
MODERANO
51%-75%
76%-95%
49%-25%
24%-5%
MODERADO BAJO
62
Por la Entidad :
ALTO

ECONOMICAS
xxxxxxxxxxxxx
Financiero
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Responsable de
xxxxxx
xxxxxxxxxx
Auditor Encargado
4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SUPERVISIN DEL SISTEMA DE
CONTROL SUPERVISIN- MONITOREO

Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
Aspectos condicionantes
Si
N
o
Califi Re
N/ Observaci
f.
A
ones
caci
PT
n
5. SUPERVISIN Y MONITOREO
5.01 La Entidad selecciona, desarrolla y
realiza evaluaciones concurrentes o
separadas para determinar si los
componentes de control interno estn
presentes y funcionando
5.01.01 Considera la Entidad las
evaluaciones continuas e independientes para
verificar que las Normas Especficas del
Control Interno, incluyen los principios de
cada Componente de Control y garantizar
que stos estn presentes y funcionando?
1

- Informes Externos:
- Procedimientos:
- Manuales:
Nombre y puesto de quin emiti y aprob:
62
Cumplimiento
Hecho por:

ECONOMICAS
5.01.02 La Administracin ejecuta
evaluaciones continuas en los procesos que
realiza la Entidad?

- Comunicaciones, disposiciones,
lineamientos:
- Manuales Procedimientos:
- Otros (Especifique): Arqueos, Verificacin
fsica de bienes.
5.01.03 Las evaluaciones independientes se
realizan considerando la periodicidad,
alcance, efectividad de las evaluaciones
continuas y consideraciones de la Mxima
Autoridad?
Se documenta la supervisin a travs:

- Informes:
lineamientos:
5.01.04 Es considerado el diseo y estado
actual del Sistema de Control Interno como
base para las evaluaciones continuas e
independientes?
Documentada a travs de:

regulaciones:
- Normativas:
5.01.05 El personal que efecta
evaluaciones continuas y/o independientes,
tiene suficiente conocimiento sobre los
procesos de la Entidad y el Sistema de
Control Interno implementado, para
comprender lo que ser evaluado?

- Manuales de Funciones y Procedimientos:
- Perfil del Puesto:
- Normativas de Evaluacin:
62

Planificacin/Mxima autoridad.

ECONOMICAS
5.01.06 Considera la Administracin, el
riesgo para ajustar el alcance y frecuencia de
las evaluaciones separadas?
6
Indique el medio:
- Disposiciones, lineamientos internos:
- Normativa:
- Evaluaciones de Riesgo:
5.01.07 Los resultados de la evaluacin
separadas se realizan peridicamente en la
Entidad?
Mencione el documento:
- Informes de Resultados
- Mejoramiento a los procesos
5.02. La Entidad evala y comunica las
deficiencias de control interno de manera
oportuna a los responsables de tomar
acciones correctivas, incluida la Mxima
Autoridad si corresponde.
5.02.01 Evala la Mxima Autoridad y la
Administracin los resultados de las
evaluaciones concurrentes y separadas?
Seleccione el medio de formalizacin
utilizado:
- Actas de Reunin:
- Comunicaciones Internas
- Otros (Especifique): Comunicacin
Externa, Resumen de Evaluaciones al
desempeo, Certficaciones SIIRCI.
5.02.02 En base a los resultados de las
evaluaciones concurrentes y separadas
Determina la Mxima Autoridad y
Administracion, acciones para fortalecer el
Sistema de Control Interno?
Seleccione el medio de comunicacin

utilizado:
- Directrices, lineamientos
- Actualizacin de procesos:
62

ECONOMICAS
5.02.03 Comunica la Administracin a los
responsables, las deficiencias identificadas y
establece las respectivas acciones
correctivas?
10
Seleccione el medio de formalizacin

utilizado:
- Informes:
5.02.04
Realiza
la
Administracion
monitoreo a las acciones correctivas?
Indique el medio donde est documentado:

11 Informes:
Comunicaciones
Internas
Otros
(Especifique):

Calificacin Total
Ponderacin Total
0
11
0%
Componente
Entorno de Control
Evaluacin de Riesgo
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Monitoreo
Calificacin de la Matriz
NIVEL DE CONFIANZA
MODERAN
BAJO
ALTO
O
15%-50%
51%-75%
76%-95%
85%-50%
49%-25%
24%-5%
MODERAD
ALTO
BAJO
O
Puntaci
n
87%
0%
0%
0%
0%
17
%
62
Por la Entidad :

ECONOMICAS
xxxxxxxxxxxxx
Responsable
Administrativo Financiero
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Responsable de
xxxxxxx
62
xxxxxxxxxx
Auditor Encargado

Unidad III Evaluacion Del Control Interno

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Unidad III Evaluacion Del Control Interno

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

Si los artculos no cumplen con las especificaciones y estado requerido, efectuar

Si los artculos cumplen con las especificaciones y estados requeridos, elaborar

Imprime sello de Entradas en Bodega y firma en el espacio Recib Conforme.

Remite el original y copia 1 de Recibo de Productos y documentos soportes al

Con la copia 2 del Recibo de Productos, efecta el registro del ingreso de

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

2.4. EVOLUCIN DEL CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

SURGIMIENTO DE LAS 40 RECOMENDACIONES DEL GRUPO DE ACCIN FINANCIERA

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

2.5. TIPOS DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

3.1 QUE ES COSO

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

Ejemplo Factores Externos

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

3.2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

PRINCIPIO 11: LA ORGANIZACIN SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES GENERALES

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

3.2.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

PRINCIPIO 14: LA ORGANIZACIN COMUNICA INTERNAMENTE INFORMACIN, INCLUIDO

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

PRINCIPIO 15: LA ORGANIZACIN COMUNICA A TERCEROS CON RESPECTO A ASUNTOS

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

PRINCIPIO 17: LA ORGANIZACIN EVALA Y COMUNICA LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

.LIMITANTES DEL CONTROL INTERNO.

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

3.4 .ELABORACIN DE LAS MATRICES Y PONDERACIONES DE ACUERDO A CADA UNO DE LOS

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

1. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ENTORNO DE CONTROL

Entidad: Ministerio del Gasto (MIGA)

1,01 La Entidad demuestra Compromiso

DOCENTE: Msc. CPA. ANP. MIGUEL ANGEL OROZCO ZELEDON

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA FACULTAD DE CIENCIAS

1,01,01 Se han establecido en forma

Fecha de emisin del Cdigo de tica: x