You are on page 1of 5

Clculo del Anticipo de IR

12 de enero del 2016


Estimados
clientes
amigos:

Nos permitimos informarles que, mediante la Circular No. NACDGERCGC15-00000014 emitida por el SRI y publicada en el Suplemento
del Registro Oficial No. 660 del 31 de diciembre de 2015, el SRI recuerda
a las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas
a
llevar
contabilidad
y
sociedades,
incluyendo
los
establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras, obligados a calcular y pagar el
anticipo del IR, lo siguiente:
1. Para el clculo del anticipo de IR se deber observar lo expuesto
a continuacin:
Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad
y
las Sociedades
y
establecimientos
permanentes, considerarn para el clculo del anticipo los
siguientes conceptos, que para su comodidad, nos
permitimos esquematizarlos, de acuerdo a los casilleros de
los formularios de declaracin del Impuesto a la Renta
(Formulario 101 vigente desde marzo-16 y Formulario
102):
RUBRO

DETALLE

(+) Total del activo


(+) Deterioro acumulado del valor de cuentas y documentos por cobrar comerciales por
incobrabilidad
(provisiones
crditos
corriente
-no relacionadas
locales
y del exterior
(+) Deterioro para
acumulado
delincobrables)
valor de cuentas
y documentos
por cobrar
comerciales
por
incobrabilidad
(provisiones
para crditos
incobrables)
corrienteen
-nolos
relacionadas
locales yactividades
del exterior
(+) Total deterioro
acumulado
del costo no
de terrenos
que se desarrollan
agropecuarias (informativo)
(+)Total deterioro acumulado del costo de terrenos en los que se desarrollan proyectos
inmobiliarios para la vivienda de inters social (informativo)
(+) Total depreciacin acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros ajustes
Activos negativos
producto de valoraciones financieras excluidos del clculo del anticipo, para todos los activos
0.4%
(incluye
ciertos
ajustes detallados
en comerciales
la Circular). corriente no relacionados locales.
(-)
Cuentas
y documentos
por cobrar
(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales corrientes no relacionados del exterior.
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes - Otras no relacionadas locales
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes - Otras no relacionadas del exterior
(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales no corrientes no relacionados locales.
(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales no corrientes no relacionados del exterior.
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar no corrientes - Otras no relacionadas locales
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar no corrientes - Otras no relacionadas del exterior
(-) Porcin corriente de arrendamientos financieros por cobrar (con partes no relacionadas)
(-) Porcin no corriente de arrendamientos financieros por cobrar (con partes no relacionadas)

Formulario Formulari
101
o 102
2016
Casilleros
499
499
316 y 325

000

422 y 429

000

471

000

473

000

469
314
315
323
324
420
421
427
428
329
433

316
317
320
321
416
417
420
421

RUBRO

DETALLE

(-) Importe bruto adeudado por los clientes por el trabajo ejecutado en contratos de
construccin (con partes no relacionadas)
(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan actividades agropecuarias
(excluyendo sus revaluaciones o reexpresiones) (informativo)
(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan proyectos inmobiliarios para la
vivienda de inters social (excluyendo sus revaluaciones o reexpresiones) (informativo)
(-) Total de las revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones
financieras excluidas del clculo del anticipo, para todos los activos (incluye ciertos
ajustes detallados en
la Circular).
(-)
Efecto de revaluacin de activos
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD).
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).
Activos
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo
0.4%
(RENTA).
(-)
Activos por impuestos corrientes Otros
(-) Activos por impuestos diferidos - Por diferencias temporarias
(-) Activos por impuestos diferidos - Por prdidas tributarias sujetas a amortizacin en
periodos
siguientes
(-) Activos por impuestos diferidos - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD)
(-) Activos por impuestos diferidos - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (impuesto
a la
renta)
(-)
Activos por impuestos diferidos - Otros
(-) Activos monetarios - Para las organizaciones del sector financiero popular y solidario
sujetas al control de la SEPS y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito
para la vivienda.
Total Activo x 0.4%
(+) Total Patrimonio Neto (Aun cuando el monto declarado sea negativo)
(+) Total depreciacin acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros
ajustes negativos producto de valoraciones financieras excluidos del clculo del
anticipo, para todos
los
activos
(informativo)
(-) Total
de las
revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones
financieras excluidos del clculo del anticipo, para todos los activos (informativo)
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado propiedad, planta y equipo *
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado activos intangibles *
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado otros *
Patrimonio
(+/-) ORI - Ganancias y prdidas acumuladas por inversiones en instrumentos de
0.2%
patrimonio medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral*
(+/-) ORI - Ganancias y prdidas acumuladas por la conversin de estados financieros de
un
negocio
el extranjero*
(+/-)
ORI en
- Ganancias
y prdidas actuariales acumuladas*.
(+/-) ORI - La parte efectiva de las ganancias y prdidas de los instrumentos de
cobertura en una cobertura de flujos de efectivo*.
(+/-) ORI Otros*.
(-) Efecto de revaluacin de activos
Total Patrimonio Neto x 0.2% (Aun cuando el monto declarado sea negativo)
(+) Total ingresos.
(-) Dividendos exentos y efectos por mtodo de participacin ( valor patrimonial
Ingresos proporcional)
(-) Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta
gravados
(-) Exoneracin por tercera edad.
0.4%
(-) Exoneracin por discapacidad.
Total Ingresos x 0.4%

Formulario
101
2016

Formulario
102
Casilleros

330
470

000

472

000

468

331
332
333
334
434

446
323
324
325
445

435

445

436

445

437

445

438

445

698

698

469
468
616
617
618
619
620
621
622
623
446
6999
804
805

6999
804
805
776
777

RUBRO

DETALLE

(+) Total costos y gastos.


(+) 15% Participacin a trabajadores.
(-) Gastos no deducibles locales.
Costos y (-) Gastos no deducibles del exterior.
gastos (-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos y gastos atribuidos a ingresos no
deducible objeto de
s de
IR.
(-) Participacin trabajadores atribuibles a ingresos exentos.
impuesto (-) Costos y Gastos deducibles incurridos para generar ingresos sujetos al IR nico.
a la renta
(-) Gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa salarial,
(0.2%)
as
como la adquisicin de nuevos activos destinados a mejorar la productividad e
innovacin tecnolgica, y en general las inversiones y gastos efectivamente
realizados,
relacionados
con los beneficios tributarios para el pago del IR que
Total Costos
y Gastos x 0.2%
Leyenda:
SEPS
= Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
ORI
= Otros Resultados Integrales
COPCI
= Cdigo Orgnico de Produccin
Comercio e Inversiones.

Formulario
101
2016
7999
803
806
807

Formulari
o 102
Casilleros
7999
803
807
808

808

809

809
813

810
818

* Estos rubros se consideran siempre y


cuando dichos montos no estn incluidos en
los dos anteriores rubros. Dichos valores se
suman si estn consignados en el formulario
101 con signo negativo, y se restan los
valores reportados con signo positivo.

Quienes realicen actividades de comercializacin y distribucin de combustibles en


el sector automotor debern calcular el anticipo de acuerdo al siguiente cuadro:

0.2% del
patrimonio
total

0,2% de
costos y
gastos
deducibles a
efectos de IR
distintos, al
CV del
combustible

0,4% del
activo total

0,4% de
margen de
comercializ
acin

Anticipo
para el
prximo
ao

Para el clculo de IR, las instituciones financieras privadas y compaas emisoras y


administradoras de tarjetas de crdito, sujetas al control de la Superintendencia
de Bancos, debern considerar lo siguiente:

Para los segmentos de


bancos
privados
grandes y medianos
sociedades financieras
grandes y medianas, y
compaas emisoras y
administradoras
de
tarjetas de crdito, una
tarifa del 2% de los
ingresos gravables del
ejercicio anterior.

Para los segmentos de


bancos
privados
pequeos y sociedades
financieras pequeas y
muy
pequeas,
una
tarifa del 1% de los
ingresos gravables del
ejercicio anterior.

Para su pago se aplican las mismas reglas sealadas para las sociedades en
general.

Sin perjuicio indicado, para efecto del clculo de los rubros de patrimonio total,
total de costos y gastos deducibles, activo total y total de ingresos gravables, se
considera lo siguiente en el clculo del anticipo de IR:

En los activos de las arrendadoras mercantiles, se incluyen los bienes entregados por ellas en arrendamiento mercantil.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en referencia a los activos, consideran nicamente los que no son de
uso personal del contribuyente.

Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios, sean estas personas naturales obligadas a llevar contabilidad o
sociedades, se consideran activos para el clculo del anticipo.

Para el caso de sujetos pasivos que se dediquen exclusivamente a las actividades de produccin, cultivo, exportacin y
venta local de banano, no estn sujetos al clculo y pago del anticipo del IR. En aquellos casos en que los contribuyentes
tengan actividades adicionales a la produccin, cultivo y exportacin de banano, para efectos del clculo del anticipo del IR,
no consideran los activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos relacionados con las actividades sealadas. En caso de no
poder establecerse estos rubros se deber aplicar un % que ser igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos
gravados no relacionados con el IR nico para el total de ingresos gravados.

Sern consideradas las generaciones y reversiones de diferencias temporarias, registradas en la conciliacin tributaria,
cuando produzcan ingresos gravados y gastos deducibles, excepto cuando estos ltimos provengan de amortizacin de
prdidas tributarias y deducciones adicionales establecidas en la ley. De manera contraria, no sern consideradas para el
clculo del anticipo, las generaciones y reversiones de diferencias temporarias cuando produzcan ingresos exentos o no
objeto de IR, o gastos no deducibles.

De no existir hecho generador del IR en el ejercicio fiscal con cargo al que se calcula
el anticipo, esto es, de no generarse ingreso gravado alguno en dicho ejercicio fiscal,
no se origina la obligacin de pago de este anticipo por ese ejercicio.

2. El anticipo del IR determinado en la declaracin correspondiente al ejercicio


econmico anterior, es pagado con cargo al ejercicio fiscal corriente, es decir:

1era
cuota

2da
cuota

Anticipo 2016 (-)


retenciones 2015

Julio 2016

/2

Anticipo 2016 (-)


retenciones 2015
/2

3era

Anticipo 2016 (-)

cuota

1era y 2da cuotas

Septiembre
2016

Abril 2017
junto a la
declaracin
del IR de 2016

3. Los conceptos que se sustraen para el clculo de las casillas total depreciacin
acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros ajustes negativos
producto de valoraciones financieras, para todos los activos, total de las
revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones financieras, para
todos los activos, otros resultados integrales acumulados (formulario 101); y,
efecto de la re valuacin de activos (formulario 102), al ser conceptos que se
aplican en razn de la expedicin de la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal, deben ser considerados para efectos del clculo del
anticipo a partir del ejercicio fiscal en que entr en vigencia (Ejercicio 2015).
4. Por otra parte, para que el SRI disponga la devolucin del anticipo por un ejercicio
econmico cada trienio, el caso fortuito o fuerza mayor, por la que se haya visto
afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo, en el ejercicio
econmico respectivo, debe ser:
a) Inimputable, es decir, que provenga de una causa enteramente ajena a la
voluntad del sujeto pasivo.
b) Imprevisible, esto es, que el sujeto pasivo no haya podido prever el evento dentro
de sus clculos ordinarios y corrientes.
c) Irresistible, es decir, que no se haya podido evitar, ni aun en el caso de haberse
implementado las medidas necesarias para el efecto.