MÓDULO DE APUNTES Y DE

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD

ÍNDICE
CAPITULO I

DOCTRINAS CONTABLES

Pág.

1.
Conceptos y características
........................................................ 6
2.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
.................. 7
3.
Normas contables
.................................................................... 9
4.
Aplicación práctica de los principios contables
.............................. 14
5.
Aplicación práctica de las normas contables
.............................. 15
CAPITULO II

SISTEMAS CONTABLES
1
Conceptos generales
..................................................................… 16
2
Tipos de Sistemas
..................................................................… 17
3
Sistema Centralizador
..................................................................… 17
4
Planes y Manuales de Cuentas
......................................................…31
5
Flujo de la documentación mercantil
............................................ 34

CAPITULO III

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

1.
Conceptos Generales
..................................................................... 35
2.
Caja
...........................................................................................….36
2.1
Concepto
2.2
Control Interno
2.3
Fondo Fijo
3.
Banco
..............................................................................................38
3.1
Conceptos
3.2
Alternativa para realizar una Conciliación Bancaria
3.3
Aplicación práctica del Procedimiento Nº 1
3.4
Ejemplos de partidas que participan en una
conciliación
3.5
Análisis posterior al desarrollo de una conciliación
3.6
Papeles de trabajo
4.
................... 43

Clientes, Deudores por Ventas o Cuentas por Cobrar
4.1

Conceptos

2

4.2

Métodos para determinar los Deudores Incobrables

5.
Letras por Cobrar
..................................................................….47
5.1
Conceptos generales
5.2
Contabilizaciones
5.3
Letras enviadas a notaría
5.4
Letras protestadas
5.5
Letras en cobranza judicial
5.6
Letras en mora
5.7
Secuencia de las Letras por Cobrar
6.
Existencias
................................................................................. 59
6.1
Conceptos
6.2
Control de las Existencias
6.3
Inventario Físico
6.4
Valorización de las Existencias
6.5
Métodos de Valorización de las Existencias
6.6
Corrección Monetaria de las Mercaderías Nacionales
6.7
Corrección Monetaria de las Mercaderías Importadas
6.8
Situaciones Especiales en la Corrección Monetaria de
las Mercaderías

6.9

Contabilización de la Corrección Monetaria de las
Mercaderías

7.
Gastos Anticipados
..................................................................... 72
7.1
Concepto
7.2
Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio
7.3
Corrección monetaria del saldo de la Cuenta de
Gastos Anticipados
8.
Activo Fijo
................................................................................. 74
8.1
Conceptos Generales
8.2
Elementos constitutivos del costo de un bien del
Activo Fijo
8.3
Compras por Leasing
8.4
Corrección monetaria del Activo Fijo
8.5
Depreciaciones
8.6
Situaciones especiales
8.7
Ventas de bienes del Activo Fijo
8.8
Castigos y mermas del Activo Fijo
9.
Otros Activos
................................................................................. 90
9.1
Conceptos generales
9.2
Activos Intangibles: Concepto y tratamiento
9.3
Corrección monetaria de los activos intangibles
9.4
Amortizaciones

3

CAPITULO IV

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO

1.
Conceptos generales
..................................................................... 94
2.
Pasivo Circulante
..................................................................... 94
2.1
Tratamiento contable
2.2
Clasificación según naturaleza de la obligación
2.3
Corrección monetaria de las obligaciones
3.
Provisiones
.............................................................................…. 99
3.1
Concepto
3.2
Tratamiento contable
3.3
Contabilizaciones y Ajustes
4.
Ingresos Anticipados
...................................................................…103
4.1
Concepto
4.2
Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio
4.3
Corrección Monetaria de los Ingresos Anticipados
5.
Pasivo a Largo Plazo
.....................................................................105
5.1
Conceptos
5.2
Clasificación según la Naturaleza de la Obligación
5.3
Obligaciones por emisión de títulos de crédito
5.4
Corrección monetaria de los Pasivos a Largo Plazo
6.
Operaciones de Leasing
....................................................................109
6.1
Concepto y Características
6.2
Tipos de Operaciones de Leasing
6.3
Tratamiento Contable del Leasing Financiero
6.4
Corrección Monetaria y Depreciación, desde el punto
de vista del Leasing Financiero
CAPITULO V

CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL PATRIMONIO

1.
Conceptos generales
................................................................….119
2.
Clasificación y Estructura del Patrimonio
..............................119
3.
Contabilizaciones de Iniciación de Actividades
..............................122
4.
Contabilizaciones de Utilidades Retenidas y Reservas
.................123
5.
Corrección monetaria del Capital Propio Tributario
.................125
6.
Distribución de Resultados
........................................................130

4

.................................192 10.......... Letras por Cobrar ...........183 9.......... Tratamiento contable ...................................................................................3 Cálculo y presentación de una Liquidación de Sueldo 4.................…204 14...2 Aspectos Generales 4.......................................................175 8.............134 4............................................................. Remuneraciones …........1 Conceptos 4............ Aplicación de Principios Contables ............…144 3....... Cuentas por Cobrar ................. Activos Intangibles ...........165 6.............................................. Patrimonio ......................................................... Operaciones de Leasing Financiero . Activo Fijo ............. Ingresos Anticipados ............................................................................ Corrección Monetaria de las Mercaderías Importadas ..............131 2...........................193 11.........................................164 5................ Gastos Anticipados ..................................................................... …......... Sistema Centralizados .......................…............................. Clasificación ...... Valorización de Existencias .........156 4..............218 17...CAPITULO VI CLASIFICACIÓN RESULTADO Y TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE 1.167 7.....................132 3........................... Pasivo a Largo Plazo ................................. Conceptos generales .......................................................201 12. Provisiones ....................143 2..................203 13.............. ..................209 16........................ Remuneraciones ................................................. Conciliaciones Bancarias ..............................…207 15..............4 Contabilización de las remuneraciones CAPITULO VII EJERCICIOS PARA DESARROLLAR 1.............................................................................. Corrección Monetaria de las Mercaderías Nacionales ................................................................224 5 ............134 4..........

........................................ Honorarios ........ Conceptos y Características Definición de Contabilidad 6 ..................228 ..........18... ANEXOS CAPÍTULO PRIMERO DOCTRINAS CONTABLES 1.....

analizados y procesados para ser comunicados. Prudencia: Prudencia: exponer con cautela y precaución. Mantener siempre un equilibrio. 7 . Objetividad: Objetividad: tender a presentar la realidad tal como fue. pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera. Usuarios de la Información .Externos Características de la Información Contable a. i. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 2. Claridad: Claridad: fácil de comprender y accesible. g. 2.Ciencia. c. 2. Información Conjunto organizado de datos. o utilizan los datos contables. h. En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario.2 Entidad contable: contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas que son distintas al dueño o dueños de la misma. f. procurando los medios de organización y administración más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados.1 Equidad: Equidad: Entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en Contabilidad. d. Objetivos Informar y controlar estos hechos económicos y financieros. las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. Integrada: Integrada: debe ser completa.3 Empresa en marcha: marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y. Mostrar los hechos relevantes solamente. arte o técnica. 2.Internos . Relevancia: Relevancia: debe satisfacer razonablemente las necesidades. por consiguiente. Precisión: Precisión: ir desde el estrecho limite de la aproximación buscando la exactitud. Oportunidad: Oportunidad: En tiempo y lugar adecuado. b. puesto que los que se sirven de. Utilidad: Utilidad: ser útil para la toma de decisiones. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto. Suficiente: Suficiente: cantidad adecuada para los requerientes. La ciencia que trata de la información y control de hechos económicos y financieros. e.

por requerimientos legales u otros. aunque estos hayan sido o no percibidos o pagados.7 Devengado: Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período.10 Objetividad: Objetividad: Los cambios en activos. debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Debe establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto de devengado. lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos. 2. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que. salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización). los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad. o sea.2. e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. no constituyen alteraciones a este principio. 2.4 Bienes económicos: económicos: Los estados financieros se refieren a hechos. requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda.9 Costo histórico: histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción. cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso. por lo tanto. 2. La preparación de estados financieros. debe necesariamente actuarse con sentido práctico. o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable.5 Moneda: Moneda: La Contabilidad mide en términos monetarios. pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente. con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.12 Significación o importancia relativa: relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas. recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó. debe elegirse la más conservadora. 2. Desde luego. 2. pasivos.6 Período de tiempo: tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo. sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.11 Criterio prudencial: prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la Contabilidad. 2. no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo. gastos. de acuerdo con las circunstancias.8 Realización: Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados. 2. 2. adquisición o canje). Esto involucra que ante dos o más alternativas. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. no presentan problemas. para los efectos de distribuir costos. 8 . requieren que sean incorporadas estimaciones. sin embargo. patrimonio.

aun cuando la legislación pueda requerir un tratamiento diferente.17 Objetivos generales de la información financiera: financiera: La información financiera está destinada básicamente a servir las necesidades comunes de todos los usuarios. siendo ambos necesariamente complementarios entre sí. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos.18 Exposición: Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.2. 2. (Posteriormente se agregó a éstos el Estado de Cambio en la Posición Financiera.16 Relación fundamental de los estados financieros: financieros: Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuenta de resultados.14 Contenido de fondo sobre la forma: forma: La Contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos. con Terceros + Oblig. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales.Pérdidas 2. deberá informarse este hecho y su efecto. la ecuación finalmente queda: Activo = Pasivo + Patrimonio (+/-) Resultado Activo = Pasivo + Patrimonio + Ganancias . 2. La Ecuación del Patrimonio : Recursos = Fuentes de los Recursos Recursos = Obligaciones de la Empresa con los Dueños Recursos = Derechos de los Dueños Recursos = Obligac. Recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y Las fuentes de éstos. pérdidas y ganancias).13 Uniformidad: Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. 2. con los Dueños Recursos = Derechos de Terceros + Derechos de los Dueños En terminología Contable : Recursos = Activos Derechos de Terceros = Pasivo Derechos de los Dueños = Patrimonio De lo anterior se deduce : Activo = Pasivo + Patrimonio Como las operaciones que efectúa la empresa provocan variación en el patrimonio (gastos. 2.15 Dualidad económica: económica: La estructura de la Contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a. el cual fue reemplazado por el Estado de Flujo de Efectivo). b. las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos. el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada. 9 .

cómo los activos y pasivos y cambios en éstos deben ser medidos. qué cambios en éstos deben ser reflejados. en consecuencia.2 Generales Específicas 3. qué información debe ser dada a conocer y en qué forma y qué tipo de estados financieros deben ser preparados. gastos. Así por ejemplo. Las normas contables generales guían en la selección.3. todos los cargos y abonos registrados en las cuentas patrimoniales 10 . Sin embargo. que no es otra cosa que una reiteración de conceptos propios de los objetivos de la contabilidad. costo de venta. Las normas deben corresponder a procedimientos o reglas a seguir para cumplir cabalmente con los objetivos de la información contable.1 Normas Contables Generales Las normas contables generales no deben ser formuladas teniendo como objetivo principal el dar apoyo a ciertas políticas establecidas en otras áreas. ganancias y pérdidas. Las normas contables representan el consenso variable en el tiempo. han sido adoptadas por algún organismo que tiene competencia para ello y a los cuales. respecto a cuáles recursos y obligaciones económicas deben ser registrados como activos y pasivos. otros ingresos. A Relativo a las cuentas de resultado Contabilizar las ventas. el Colegio de Contadores dicta normas que son de cumplimiento obligatorio para los contadores colegiados. sobre una base acumulada. o bien que están contenidos en los principios o postulados. Normas Contables Cuando hablamos de normas contables nos estamos refiriendo a ciertos procedimientos que.. socios u otros aportantes. medición y en la exposición de hechos en la contabilidad financiera. con el carácter de reglas a seguir. etc. tales como administración financiera. Están basadas en los principios básicos y se aplican a casos particulares a través de las normas contables específicas. Las normas contables generales son más amplias y menos detalladas que las normas contables específicas.1 3. sino más bien constituye una declaración de tipo general. en forma tal que representen razonablemente los resultados de las operaciones efectuadas durante el o los períodos de tiempo cubiertos. B Relativo al patrimonio Presentar en forma sencilla y clara el patrimonio invertido por los accionistas. ya sea a través del aporte de activos o de utilidades no distribuidas. e indicando mediante una nota a los estados financieros. no siempre el enunciado de las normas señala un procedimiento a seguir. aun cuando dichas políticas puedan ser deseables y defendibles desde otros puntos de vistas. Estas normas pueden ser clasificadas en dos grupos: 3. deben ajustarse tanto las entidades como los profesionales de la contabilidad. leyes tributarias.

2 Normas Contables Específicas A Relativo a las cuentas de resultado A. existencias y resultado (del ejercicio y futuros). Por consiguiente. A. Los costos directos son generalmente identificables y los costos comunes aplicables a más de una sola actividad deben ser prorrateados de acuerdo a bases apropiadas de distribución. 11 . debe existir un corte contable adecuado al principio y al cierre del período o períodos. C Relativo a cuentas de activo Presentar adecuadamente los activos invertidos en la entidad por los accionistas. A. 3.6 Pérdidas y ganancias no habituales o que son extraordinarias deben ser reconocidas en el período en que ocurren y deben ser presentadas en el estado de cuentas de resultado en forma separada a las transacciones ordinarias y usuales. A. presenten razonablemente la situación financiera de la entidad al principio y al final del período. D Relativo a obligaciones de la entidad (Pasivo) Presentar todos los pasivos conocidos para que éstos.1 Ventas y otros ingresos no deben ser contabilizados anticipadamente en el estado de cuentas de resultado o registrados por montos significativamente inferiores o superiores a las cifras reales. A. tales como los factores de tiempo o de utilización. A. considerados en conjunto con los activos y el patrimonio.2 Costos de venta y gastos deben ser adecuadamente imputados a las ventas y otros ingresos que éstos produzcan. La estructura de las cuentas de patrimonio y su presentación en los estados financieros tienen por objeto dar cumplimiento a las disposiciones legales pertinentes y a las necesidades de la entidad. Por consiguiente debe existir un corte contable adecuado respecto a existencias y pasivos en cuantos a costos y gastos al principio y al cierre del período o períodos.5 Provisiones no deben ser utilizadas con el propósito de disminuir arbitrariamente la utilidad o trasladar la utilidad de un período a otro. socios o aportantes (sean a través de activos aportados o utilidades no distribuidas) para que cuando se consideren conjuntamente con los pasivos exigibles y transitorio se obtenga una presentación razonable de la situación financiera de la entidad tanto al principio como al final del período.3 Cargos apropiados deben ser efectuados por concepto de depreciación y agotamiento de activos fijos y por la amortización de costos diferidos.durante el o los períodos cubiertos.4 Una adecuada distribución de costos y gastos deben ser efectuada entre activos fijos.

5 En general. deberán considerar los ajustes respectivos que permitan mantener el capital en términos de moneda de igual valor adquisitivo.A.3 Las reservas reglamentarias y otras no deben ser utilizadas con el objeto de evitar la contabilización de cargos a las cuentas de resultado. Relativo a cuentas de activo C. las reservas reglamentarias y sociales pueden ser disminuidas mediante su capitalización en aquellos casos en que se ha acordado y aprobado incrementar el capital social. B.7 La reserva de revalorización de capital propio y otras reservas provenientes de reavaluos legales o de fluctuaciones de valores y cambios deben ser presentadas en forma separada bajo el patrimonio. B. etc. se deben contabilizar separadamente y presentar en notas a los estados financieros los derechos generales o de tipo preferencial que existen respecto al pago de dividendos. B. y si las hay. ya sea resultante de pérdidas operaciones de cualquier naturaleza. Se presume que no existe restricción alguna respecto al pago de dividendos.1 En el caso de existir dos a más clases de acciones o aportes.7 B C Si los principios contables aplicados en la determinación de los resultados de cada período no han sido aplicados uniformemente. el efecto del cambio debe ser indicado mediante una nota explicativa a los estados financieros. y deben ser mantenidas en forma separadas de las cuentas representativas de reservas sociales. Las pérdidas de operación pueden ser eliminadas mediante su imputación formal y debidamente autorizada con cargo a capital social y reservas en orden legalmente establecido. socios y otros aportantes. Relativo al patrimonio B.2 Desde el punto de vista financiero el patrimonio invertido por los accionistas. B.. B.6 Para dar debido reconocimiento al efecto distrocionador de la inflación. Para que las partidas sujetas a 12 . de ser este significativo. es la base de la entidad y sus identificaciones deberá ser mantenida en todo momento. pago de dividendos en exceso de las utilidades no distribuidas. B.4 Las reservas sociales deben representar el saldo acumulado de las utilidades no distribuidas por la entidad. Cualquier disminución del patrimonio invertido. debe dejarse constancia de ello. El efectivo debe segregarse entre aquellos momentos sujetos a y sin restricción. deben ser contabilizadas en el período en el que ocurre y presentarse en forma acumulada.1 Las partidas clasificadas como activos disponibles y realizables son aquellas que pueden realizarse dentro del plazo de un año o dentro del ciclo normal de operaciones de la respectiva entidad. o de devolución de aportes en casos de liquidación de la entidad u otros casos especiales.

debida consideración deberá darse a castigo por pérdida u obsolescencia. los valores cuyos montos definitivos estén aun por determinarse. De las cuentas por cobrar deben deducirse las provisiones destinadas a cubrir las pérdidas que se estiman.6 La naturaleza y cuantía de los activos gravados o hipotecados deben mostrarse en nota a los estados financieros. Si los montos no pueden ser razonablemente estimados.2 El pasivo exigible a corto plazo debe incluir los montos a pagar dentro de un año o al final del ciclo de operaciones de la entidad. por su naturaleza deben presentarse a su valor de mercado. derechos. Las cuentas por cobrar de funcionarios. C. y la base de su determinación (LIFO. la naturaleza de las partidas deben indicarse en cuentas de orden o en una nota a los estados financieros. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben indicarse. deben tener una vida útil superior a un año y respecto a ellos no deben tenerse la intención de enajenarlos.4 Las inversiones a largo plazo en valores mobiliarios deben llevarse al costo o al valor representativo de la proporción del patrimonio que se posee en la entidad en la cual se ha invertido. Las inversiones en empresas afiliadas deben ser agregadas de otras inversiones. La política de autorización de intangibles de plazo indefinido debe ser explicada en la nota de los estados financieros.5 Los costos de partidas intangibles tales como patentes. así como el tipo de cambio usado en su traducción. clasificación que debe 13 . investigación y desarrollo (si se ha diferido) y derechos de llave deben mostrarse separadamente. incluyendo. Relativo a obligaciones de la entidad (Pasivo) D. El costo comprende los costos directos más los costos indirectos de fabricación.restricción sean incluidas dentro de los rubros mencionados deben tenerse en cuenta si dentro de los plazos indicados anteriormente su liberación se produce. D. FIFO y PPP). Las partidas que tengan vigencia por un plazo limitado deben autorizarse con cargo a resultados durante sus vidas útiles estimadas. Las inversiones a corto plazo. debe ser indicada.1 Todos los pasivos conocidos deben ser registrados. C. C. Las depreciaciones acumuladas deducida la depreciación correspondiente a bienes retirados o dados de baja. C. D C. Las Existencias deben llevarse al costo o al valor de mercado si fuera menor. Las partidas a activar (Gastos diferidos) deben ser efectivamente imputables a los resultados de períodos futuros. más la revalorización necesaria para reflejar cambios substanciales en el poder adquisitivo de la moneda.2 Los activos inmovilizados deben llevarse al costo de adquisición o construcción histórico.3 Deben contabilizarse reservas de depreciación con el propósito de cargar a las operaciones la inversión en activos depreciables durante el período estimado de vida útil de estos activos. Los bienes a ser considerados como activos inmovilizados. deben mostrarse como una deducción de los activos inmovilizados. En todo caso. empleados y de compañías afiliadas deben mostrarse separadamente.

realizable y transitorio. a terceros. junto con aplicar el principio de realización se está aplicando la norma contable específica A. Todo informe hace referencia al período que abarca la información que se está proporcionando o cubierto por dicho informe. El hecho que se reflejen las cuentas por cobrar o pagar y que no se este aplicando la contabilidad de caja o base de efectivo. e. c. El pasivo exigible a largo plazo debe ser descrito indicando su naturaleza. Los estados financieros presentados tienen un encabezamiento que identifica claramente a la sociedad o persona natural. Aplicación práctica de las normas contables a.1. Uniformidad.5 Los ingresos diferidos deben describirse y clasificarse separadamente. Devengado. etc.D. deben segregarse los documentos por pagar a bancos. Moneda.6 Los pasivos contingentes o eventuales de importancia deben ser adecuadamente descritos e incluidos en cuentas de orden. tipo de interés y moneda en que debe ser pagado y el respectivo tipo de cambio utilizado en su traducción. f. Principio de Uniformidad. Realización. Contables. Principio de Período de Tiempo. El registrar una venta cuando efectivamente se emitió el respectivo documento (boleta o factura). D. Principio de Realización. las cuentas por pagar.3 4. cuando se recibió el dinero o bien cuando se hizo entrega real o simbólica de las mercaderías. 14 . proveedores. Principio de la Moneda. b. Aplicación práctica de los principios a. 5. Económica. d. El contabilizar una venta cuando se haya realizado. D. Por lo tanto. Principio de la Partida doble o Dualidad Económica. de lo que se desprende que la información contenida en ellos corresponde a esa entidad y no a los dueños o socios. La posibilidad de comparar el costo de venta de un período con otro sin que exista ningún tipo de distorsión. g. D. Principio de Entidad Contables. Tiempo. a afiliadas e impuestos. ser consecuente con aquella dada al activo disponible.4 Debe explicarse en una nota a los estados financieros la naturaleza y el monto de los gravámenes que afectan a los activos que están generando los pasivos contraídos. Deben mostrarse en forma separada las obligaciones según concepto y tipo de acreedor. Los valores están expresados en pesos. Principio de Devengado. Al existir igualdad entre el activo y el pasivo más el patrimonio. al personal. fechas de vencimiento. debido a que en ambos ejercicios se aplicaron los mismos procedimientos para su determinación.

d. e. c. que al entrar en funcionamiento buscan un objetivo común.1. Un sistema puede ser abierto o cerrado. f. Producto de la venta. El presentar dentro del Pasivo Circulante las deudas con los proveedores de mercaderías en la cuenta “Proveedores” separado de las deudas con el Estado por los impuestos adeudados a esa misma fecha en la cuenta “IVA por Pagar” es una aplicación de la norma contable específica D.2. determinar y contabilizar oportunamente su respectivo costo de venta es una aplicación de la norma contable específica A. es una aplicación de la norma específica A. El presentar la cuenta contable “Clientes” o “Deudores por Ventas” rebajada por la “Estimación de Deudores Incobrables” es una aplicación de la norma contable específica C. Conceptos generales Un sistema es un conjunto de elementos interrelacionados entre sí o interdependientes. CAPÍTULO SEGUNDO SISTEMAS CONTABLES 1.5. El determinar y contabilizar los gastos pendientes de pago en el ejercicio respectivo esto es provisionar el gasto. 15 .b.7.2. dependiendo de si están relacionados con otros sistemas o dependen de alguna forma de éstos. El hecho de mostrar separadamente en una cuenta contable la reserva “Reserva de Revalorización del Capital Propio” es una aplicación de la norma contable específica B.

Esta estructura está caracterizada por cinco componentes: entrada. Afecta a las entradas y determina la vigencia del sistema. etc. Información económica financiera. Dentro de un SIA tiene esencial importancia la información sobre los hechos económicos y financieros proporcionados por el Subsistema de Contabilidad. Proceso: dependiendo del tipo de empresa (extractiva. Proceso Elaboración de bienes y/o servicios. comercializadora. comprobantes contables. Informes contables y Normas y procedimientos administrativos-contables COMPONENTES DE LOS SISTEMAS SISTEMA EMPRESA SISTEMA CONTABLE Entradas Demanda de recursos humanos. financieros. proceso. ENTORNO ENTRAD ASALIDA PROCESO SALIDA RETROALIMENTACIÓN Desde el punto de vista de la Administración la empresa es un sistema y como tal tiene: a. Salidas Entrega de los bienes y/o servicios. Entradas: recursos naturales. la estructura que estos tienen es la misma. Medición y registro de los hechos económicos. humanos y normativos interrelacionados con el objetivo común de proporcionar información económica financiera que.Independiente mente de la magnitud de los sistemas. Retroalimentación Afecta a las entradas y determina la vigencia del sistema. humanos. salida. c. documentación mercantil. materiales. Salida: los bienes y/o servicios que son el objeto de la empresa. Libros de Contabilidad. tecnológicos. mediante un proceso de registro y medición de hechos económicos y en consulta a unos archivos.). Hechos económicos (transacciones). etc. 16 . Los elementos de un sistema contables son: Manuales de Procedimiento los cuales incluyen el plan y manual de cuentas. El Sistema Contable es un conjunto de elementos materiales. b. tecnológicos. etc. retroalimentación y entorno. transforma datos de entrada en información de salida. tratándose de sistemas abiertos. Un Sistema de Información Administrativo es el que proporciona al Sistema Administrativo la información que precisa. manufacturera.

El buen funcionamiento de este sistema. depende en gran parte. auxiliares. Ambos factores deben ser cuidadosamente considerados al implementar el sistema. de 1974. todas las actividades y operaciones que la empresa desarrolle. 3. también es necesarios hacer la distinción en que existen libros auxiliares tanto para el Libro Diario como para el Libro de Mayor.El mercado Entorno 2. Sistema Jornalizador Sistema Centralizador Sistema Diario Mayor Sistema Centralizador (Diarios Múltiples) Su principal característica es que aplica el principio de la división del trabajo a los registros contables. La empresa Tipos de sistemas En cuanto a los sistemas contables propiamente tal. todas las exigencias legales y por otro. C. En estos auxiliares las operaciones se registran en forma cronológica. Entre los más conocidos están: A.L. que los auxiliares diseñados abarquen por un lado. Nº 825. respecto de las operaciones registradas en los distintos libros auxiliares se reduce a un resumen mensual de las operaciones realizadas en ese período de tiempo. permitiendo con ello descentralizar las anotaciones en el Libro Diario.1 Libros Auxiliares del Libro Diario Obligatorios: Libro Auxiliar de Compras: Compras: Artículo Nº 59 del D. esto es. 3. principalmente en los registros. principalmente de acuerdo a las necesidades de información y control que se quiera ejercer sobre los datos a registrar o bien según la naturaleza de la empresa. operaciones de iguales característica o de una misma naturaleza son registradas en los respectivos libros auxiliares. B. Nº 825. por lo que las anotaciones en el Libro Diario. detallando cada operación según la información que se desea controlar. Ley de IVA. Junto con identificar libros auxiliares obligatorios y voluntarios.L. pueden existir grandes variaciones entre uno y otro. de 1974. del diseño que tengan los libros auxiliares. su estructura y el flujo de información a través del procesamiento de datos. 17 . Libro Auxiliar de Ventas: Ventas: Artículo Nº 59 del D. Los libros auxiliares que utiliza este sistema son de carácter obligatorio según las normas vigentes y otros son de carácter voluntario y puede la empresa optativamente implementarlos. de su facilidad de uso y adaptación a las necesidades de información de la empresa y en forma fundamental depende de la correcta sincronización y coordinación de los diferentes auxiliares entre sí. En forma periódica (a lo menos una vez al mes) la información contenida en cada libro auxiliar es traspasada al Libro Diario mediante una asiento de centralización. de tal modo. Ley de IVA. Respecto de las operaciones que no quedan incluidas en ningún libro auxiliar deben ser registradas directamente en el Libro Diario.

Nº 3.L.2 Libros Auxiliares del Libro Mayor Obligatorios: Libro Auxiliar de Existencias: Existencias: Resolución Exenta Nº 985 de 24. de 1974. A.3 Esquema básico de la operatoria de un Sistema Centralizador HECHOS ECONÓMICO S TOMA DE INVENTARIO DOCUMENTOS MERCANTILES INVENTARI O INICIAL LIBRO BALANCE L.475. A.1975 de la Dirección Nacional del SII.Libro Auxiliar de Remuneraciones: Remuneraciones: Artículo Nº 62 de la Ley Nº 18. Ley de Timbre. A. COMPRA S L. BANCOS LIBRO DIARIO 18 .620. CAJA L. Nº 824. de 1987. A. A. Optativos: Libro Auxiliar de Caja Libro Auxiliar de Bancos 3.L. REMUNE RACIONE S L. Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos: Retenidos: Artículo Nº 77 del D. Ley de la Renta. Libro Auxiliar de Letras por Cobrar: Cobrar: D. Código del Trabajo. Optativos: Libro Auxiliar de Clientes Libro Auxiliar de Proveedores Libro Auxiliar de Inversiones Libro Auxiliar de Activo Fijos 3. de 1980. VENTAS L.09.

que dice : "Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos. agrupar en un sólo libro todo el movimiento de compras efectuadas en un período. facilita la información. incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios exentos. todo se reduce al asiento de centralización." Las formalidades legales están establecidas en el artículo Nº 75 del Reglamento del IVA y en el cual señala: a) Número y fecha de la factura 19 .. deberán llevar los libros especiales que determine el Reglamento y registrar en ellos todas sus operaciones de compras. Nº 59 del D. de ventas. ventas y servicios utilizados y prestados. correspondan éstas a adquisiciones de bienes o la utilización de servicios.L. También.3 Funcionamiento de algunos Libros Auxiliares del Libro Diario 3. dependiendo también de lo adecuado del diseño. DE MAYORES INFORMES PRELIMINARES AJUSTES FINALES (TRIBUTARIO SY FINANCIEROS ) INFORMES FINALES 3. A. se obtiene un control más fácil y rápido y por último. deberán llevar un sólo libro de compras y ventas. en su artículo Nº 74 señala: "Los contribuyentes afectos a los impuestos de la Ley. en el cual registraran día a día todas sus operaciones de compras." El Reglamento del IVA.LIBRO MAYOR L. de exportaciones y de prestaciones de servicios.4. 825. haciéndola más rápida. simplifica el movimiento. además las especificaciones que deberán contener los libros mencionados.. de importaciones.1 Libro Auxiliar de Compras (Anexo Nº 1) Tiene como objetivo principal el de registrar las operaciones de compras que efectúe la empresa. Es obligatorio de acuerdo al Art. El Reglamento señalará. completa y expedita.

.... el contribuyente deberá acreditar que el impuesto le ha sido recargado en las respectivas facturas.999 Reparaciones varias 99." Dará derecho al Crédito Fiscal los documentos que acrediten el crédito fiscal.999 HABER Proveedores 99.. y que estos documentos han sido registrados en los libros especiales que señala el Art.999 IVA Crédito Fiscal 99...b) c) d) e) f) Individualización del proveedor o prestador de servicios (compras) y del cliente (Ventas) Número de RUT del proveedor (Compras) y del cliente (Ventas) Monto de compras o ventas..999 Acreedores Varios 99.... un ejemplo es el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Mercaderías 99..999. está señalado en el Art..999. 20 ..999..999 Totales GLOSA: Centralización de las compras del mes de.. según Libro Auxiliar de Compras desde los folios Nº .....999. éstos sólo podrán deducirse si se hubieren recargado separadamente en ellas... prestación o utilización de servicios afectos Impuestos recargado en las compras......999..999. 25 de la Ley : "Para hacer uso del crédito fiscal. 59º.. Monto de compras o ventas. o pagado según los comprobantes de ingreso del impuesto tratándose de importaciones.999 Gastos Generales 99." El asiento de centralización es realizado en un Comprobante Contable de Traspaso. al Nº..999.... en las ventas de bienes o en las prestaciones de servicios según conste en las facturas.999 Maquinarias 99. En el caso de impuestos acreditados con factura. notas de créditos. prestación o utilización de servicios exentos consignados en los referidos documentos. notas de débitos.

por las operaciones que efectúen. Tiene como objetivo el de registrar las operaciones de ventas que efectúa la empresa. según corresponda y además de los señalados en el Art. Nº 52 del D. según el caso. tanto para las industrias como para el comercio mayorista y minorista." 21 . Sistema que se empleará para contabilizar las mercaderías vendidas y cuentas que se cargan. 3.PREPARADO POR: 3. 825 respecto de la emisión de documentos: "Las personas que celebren cualquier contrato o convención deberán emitir facturas o boletas. afectan al Libro de Ventas.2 REVISADO POR: Vº Bº Libro Auxiliar de Ventas (Anexo Nº 2) Es uno de los libros auxiliares más importantes y de uso obligatorio.L. Esta obligación regirá aún cuando en la venta de los productos o prestación de servicios no se apliquen los impuestos de esta Ley. Información y Control que se desee proporcione este registro. Este libro puede ser dividido al registrar las facturas en forma separada de las boletas y de éstas últimas se obtiene un resumen al final de cada mes que se adicionará a las facturas. La forma en que se estructure dependerá fundamentalmente de los siguientes factores que se relacionan entre sí : 1. incluyendo en este concepto también los servicios prestados. 2. incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre bienes o servicios exentos de dichos impuestos.4. Correlación con los demás libros auxiliares y con el Sistema Contable en general. Los mismos aspectos legales que le afectaron al Libro de Compras.

..999. 22 ..999 Ventas Exentas 99....999 Cta.999 HABER Ventas 99.....999.999.999 Costo de Ventas Exentas 99.999 Mercaderías Exentas 99.999.999..999 Mercaderías 99.... al Nº.......999..999.. del Activo Fijo 99..999 Ventas de Activo Fijo 99..999 Deudores por ventas 99..999 Totales GLOSA: Centralización de las ventas del mes de....999 IVA Débito Fiscal 99.999. según Libro Auxiliar de Ventas Desde los folios Nº ..999.999 Costo de Ventas Exentas 99.. un ejemplo es el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Clientes 99.999.999 Costo de Ventas 99.El asiento de centralización es realizado en un Comprobante Contable de Traspaso....999.999.

Son dos libros totalmente independientes denominados: Libro de Ingresos y Libro de Egresos. Se basa en el mismo principio que el Clásica (Debe=entradas de fondos y Haber=salidas de fondos). con cheque y el movimiento bancario en general. solucionando en gran parte las dificultades que presenta el Clásica. 23 .PREPARADO POR: 3. Junto con el orden cronológico se efectúa la clasificación de las cuentas.3 REVISADO POR: Vº Bº Libro Auxiliar de Caja (Anexo Nº 3) Existen diversos formatos. Las cuentas se repiten cuantas veces sea necesario lo que implica que al final de mes requiere de un ordenamiento previo (resumen) para traspasarse al Libro Diario General. acreedores. Las anotaciones se realizan en forma cronológica. entre ellos están : - Clásica Tabular Americano El Caja Clásico es un libro de foliación doble y de rayado sencillo. El Caja Tabular (Columnas) representa una forma más racional de registrar el movimiento de fondos. Presenta dos variedades: 1. en el debe se anotan las entradas de fondos y en el haber las salidas. esto es aconsejable cuando el número de operaciones es muy numeroso o muchas cuentas. se reserva una columna para los movimientos que se deben analizar al final del mes (requiere también de un breve resumen de esta columna) para contar con los datos necesarios para el asiento de centralización. Debe: Ingreso de dinero (contado y cheque). destacando la cuenta que ha dado origen a la anotación y completándola con una anotación. En este auxiliar se acostumbra a registrar y controlar el movimiento de fondos de la empresa ya sea en efectivo. Como resulta imposible destinar una columna para cada cuenta que pueda dar origen a una entrada o salida. por lo tanto existe una duplicidad de trabajo. Haber: Salidas de efectivo y de los cheques de pagos. etc. cheques para pago (proveedores.). 2. dividido en un folio debe y otro haber. El Debe y el Haber están subdivididos en columnas que representan las cuentas que intervienen en la entrada y salida. Es un libro columnal de foliación doble.4.

De lo anterior se desprende que la base contable de este formato de caja es la partida doble y no el concepto de ingreso y egreso visto en los formatos anteriores Debido a que no todas las cuentas puedan tener sus columnas se deja al final una denominación de "Cuentas Varias". Al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso. la cuenta contable “Caja” es una más del libro y que por lo tanto en ella se registraran exclusivamente los movimientos de efectivo (pago y recepción de dineros en efectivo y recepción de cheques). haber. en cada operación que se registra. Es conveniente tener presente que en este formato. Teniendo como característica esencial el de dotar de columnas a las diferentes cuentas que participan en el movimiento de los fondos. al final de mes para hacer el asiento de centralización requerirá que se realice un breve resumen con todas las cuentas que se registraron este columnado. también con debe y haber y además con el espacio suficiente para registrar el nombre de la cuenta. se cargan o abonan las cuentas respectivas en la misma forma que se haría si se tratara de un asiento en el Libro Diario General.Libro Auxiliar de Caja Americano (Columnas Dobles) (Anexo Nº 3) Con el fin de reducir el doble movimiento de entradas y salidas simultaneas de fondos que se producen en los sistemas anteriores. Cada una de ellas esta subdividida en debe y haber. De este modo. COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: 24 .

al Nº....NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Caja 99..999 HABER Caja 99... Se deberán destinar las columnas disponibles a las cuentas que normalmente tengan mayor movimiento.999 Clientes 99. Las Operaciones más comunes son: - Giros de cheques Comisiones por Cobranzas Intereses por préstamos Gastos de protestos Gastos Bancarios En general otras operaciones que rebajen la disponibilidad en banco..4...999.999.4 REVISADO POR: Vº Bº Libro Auxiliar de Bancos (Anexo Nº 4) Tiene como objetivo el de descongestionar y racionalizar el movimiento del Libro Auxiliar de Caja...999.999 Proveedores 99.. según Libro Auxiliar de Caja desde los folios Nº .999. registrándolo en el libro auxiliar diseñado especialmente para anotar todas las operaciones que tienen relación con las cantidades que se acrediten en las cuentas bancarias del Libro Mayor.999 Banco de Chile 99...999 Letras por Cobrar 99....999..999.... Las cuentas que se anoten en el lado izquierdo corresponden a 25 ..999..... Toma una parte del movimiento de fondos.. PREPARADO POR: 3....999 Cuenta Particular Socio 99..999 Totales GLOSA: Centralización del movimiento de fondos del mes de...

. según Libro Auxiliar de Bancos desde los folios Nº . ya que en éste libro se continúa registrando los movimientos de fondos de efectivo y el movimiento bancario que tenga relación con aumentos en las cuentas corrientes bancarias.999.las que se debitarán (cargarán) en Libro Diario y aquellas que se registren en el lado derecho se acreditarán (abonarán) en Libro Diario.999 IVA por pagar 99.. al Nº.999..... con ello se logra obtener.999.....5 Libro Auxiliar de Remuneraciones (Anexo Nº 5) Tiene como finalidad centralizar todas las remuneraciones de un mes en un sólo libro. COMPROBANTE DE EGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Proveedores 99..999.. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Conviene tener presente que el Libro Banco.999...999 Letras por pagar 99. en forma inmediata. Al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso.. diseñado y funcionando en la forma descrita. 3..999 HABER Banco de Chile 99..999...4... es un complemento del Libro Caja.999 AFP por pagar 99...999 Banco BCI 99...999...999 Banco Santander 99...999 Totales GLOSA: Centralización del movimiento de egresos bancarios del mes de.... toda la información respecto de 26 ..

999 AFP por pagar HABER 99. al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso. Una vez finalizada esa tarea. estas se anotan en este auxiliar. En él se anotará la información señalada en cada Liquidación de sueldo.999.los conceptos involucrados. Una vez confeccionadas y pagadas las Liquidaciones de Sueldos.999 27 .999.999.999 Asignaciones 99. el que tiene el carácter de obligatorio para aquellos empleadores o empresas que tengan cinco o más trabajadores. evitando también con ello el registrar una a una las Liquidaciones de Sueldos en el Libro Diario. COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Remuneraciones 99.999.999 Leyes Sociales Patronales 99. bajo los mismo conceptos e identificando a cada trabajador.

Isapres por pagar 99.... el cual tiene como objetivo legalizar la operación y el ingreso del bien a los activos de la empresa... Compra”.......999.999. dentro de los principales están las retenciones realizadas a profesionales y técnicos que prestan servicio a la empresa mediante la modalidad de “honorarios ”..4...999 Remuneraciones por pagar 99. emita su respectiva Boleta de Honorarios o bien.... registrándose como mínimo la siguiente información: - Fecha del documento 28 .. Único 99. es este último el impuesto de retención que se registra en este auxiliar. equivalente al porcentaje vigente (18%)... Las anotaciones de preferencia se separan entre las Boletas de Honorarios y Boletas de Prestación de Servicios de Terceros a las Facturas de Compras.. la entidad comercial por un lado. Con la emisión del respectivo documento. las empresas pueden realizar operaciones comerciales con particulares (calificados por la Ley como contribuyentes de difícil fiscalización) por lo que están obligadas a emitir un documento denominado “Factura “Factura de Compra”.. Cualquiera sea el caso la retención asciende al 10% del total de los honorarios...999. al Nº.. nace la obligación de enterar en arcas fiscales el IVA retenido.999.. Además.. En este caso nace la obligación por parte de la empresa de retener un IVA.999 Retención Impto.999 INP por pagar 99.. En la eventualidad que se creen otros impuestos que tengan el carácter de retención serán ingresado en este libro auxiliar. PREPARADO POR: 3.. sea que el mismo profesional o técnico “honorarios”.6 REVISADO POR: Vº Bº Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos (Anexo Nº 6) Tiene como finalidad centralizar en un sólo libro todos los impuestos retenidos a terceras personas efectuados por la empresa. según Libro Auxiliar Remuneraciones desde los folios Nº .999 Totales GLOSA: Centralización de las remuneraciones del mes de.... que la misma empresa emita una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros. justifica el desembolso y adquiere un crédito fiscal y por otro..

999.999 Impuesto 2ª Cat.999.999. al igual que los anteriores a lo menos una vez al mes se precede a realizar el asiento de centralización al Libro Diario en un Comprobante Contable de Ingreso.999 Totales 29 .999 Honorarios por pagar 99.999. por pagar 99.999 Gastos Generales 99.999 Proveedores (x el IVA retenido) 99. COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Honorarios 99.- Tipo de Documento (Boleta o Factura) Tipo de Impuesto Retenido (Honorarios o IVA) Nombre Completo RUT Número del documento Valor neto o afecto a la retención Valor del impuesto retenido Valor total del documento Una vez finalizada esa tarea.999 HABER IVA Retenido por pagar 99.999.999.

. REVISADO POR: Vº Bº Planes y Manuales de Cuentas Un manual de procedimiento es un texto que describe en forma breve el curso de acción a seguir en determinadas operaciones o problemas... Los requisitos que debe cumplir un Plan de Cuentas para que cumpla con su objetivo son: 30 .. este constituye la guía de máxima información respecto al funcionamiento contable de la empresa.... uno de los más importante. en atención al giro y tipo de operaciones que realiza. los medios tecnológicos con que cuente y las disposiciones legales que las afectan. ordenándolas y codificándolas de acuerdo a parámetros previamente definidos. PREPARADO POR: 4... Esquema de presentación de los Informes Contables Financieros... Manual de Cuentas (Normas de uso del Plan de Cuentas) c.... cada entidad confecciona su Plan de Cuentas pensando en sus requerimientos de información y control además... al Nº. es el Manual de Contabilidad. Dentro de los Manuales de Procedimiento..... Plan de Cuentas Un Plan de Cuentas es una nómina de las cuentas que utiliza o utilizará la empresa.. La necesidad de definir un buen Plan de Cuentas parte desde el inicio de actividades. según Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos desde los folios Nº . ya que con ello permite una mejor planificación y organización de la información requerida. del grado de análisis que se desee sobre el registro de las operaciones.... Plan de Cuentas b.GLOSA: Centralización de los impuestos retenido del mes de.. Por tanto. a. el cual a lo menos debería contener: - El Manual de Procedimientos Contables - El Manual de Procedimientos Administrativos Contables Manual de Procedimientos Contables.... Contables.. el cual consta de tres partes: a. dependiendo de las necesidades de la empresa..... Estos elementos pueden organizarse de diversas maneras.

3 Banco de Santiago Bancos Extranjeros Valores Negociables Deudores por Ventas Terrenos Edificios Maquinarias 123. grupo.1 Banco de Chile 111. 111. sino también a las modificaciones futuras. subgrupo. cuenta y subcuenta.4 Maquina elaboradora Máquina envasadora Máquina selladora Automóviles Camionetas Furgones Camiones Manual de Cuentas 31 .2 Que sea práctico.3 124.3 Vehículos 124. ACTIVO FIJO 121 122 123 124 b.2 123.2 124. Bancos Nacionales 111. sistemas numéricos. según convenga para evitar confusiones. De los más utilizados el Sistema Decimal es uno de ellos y consiste en asignar un código numérico por cada clase.2 111.1 111. 111.5 12.2. que no sólo se adapte a la situación presente de la entidad.2.2.2 Banco Santander 111. ACTIVO. ACTIVO CIRCULANTE. separándolas por puntos.3 Que sea flexible.4 111. Financiero. Existen diversos sistemas de codificación. sistema decimal.1 Que sea lo suficientemente amplio para abarcar el registro de todas las operaciones que realiza la empresa.1 124. a. vale decir. A modo de ejemplo se puede mencionar: 1.a. o sea.1 123. 11. Caja. entre ellos podemos mencionar: abreviaturas. a. letras representando las iniciales de las cuentas.3 111. sistemas alfanuméricos. que en su confección se haya considerado las posibilidades materiales de que dispone la empresa para ponerlo en práctica y si dispone del personal adecuado para su puesta en ejecución.

formularios y libros contables y de control. Operacional. el documento que indica la cantidad y la identificación del producto es un formulario interno. determinar el cómo y dónde registrar los distintos hechos económicos que afectan a la empresa. b. avances. correo electrónico. este formulario es dirigido al Depto. por cada compra que pretende efectuar. Esquema de Presentación de los Informes Contables Financieros Una tercera parte consiste en la estructura. de esta manera existiría la certeza de que los fondos quedarán provisionados de acuerdo al presupuesto de la empresa. etc. Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Notas Explicativas a los Estados Contables Declaraciones. de Adquisiciones el cual emite una Orden de Compra ajustada a las mismas característica del documento original. como procedimiento interno puede que la empresa.) Otros informes internos. las operaciones por las cuales se cargará o abonará. Se le hace llegar la Orden de Compra al proveedor por el medio que así este acostumbrado (fax. Las bodegas al recepcionar el producto verifican si corresponde al solicitado en primera instancia. se establece la forma y el diseño preciso de los distintos documentos. de Tesorería. etc. b. etc. el cual es remitido a Tesorería para que esta 32 .) Informe de Deudores por Ventas (recuperabilidad. de acuerdo el tipo de usuario para la cual se estén preparando: c. a continuación se describe el proceso de compra y recepción de las mercaderías y el destino final de la documentación mercantil.1 Usuarios Internos: - c.2 Registros y Medios de Procesamiento. etc. debido a que el stock indica que debe reponerse ese material. éste se divide en: c. forma y diseño que deberán tener los estados financieros que se presentarán a los distintos usuarios (internos y externos). El proveedor nos envía las materias primas las cuales son recepcionadas con la respectiva factura. correo ordinario. de ser así. Los Informes Contables financieros variarán de forma y diseño.Este manual tiene como finalidad el de establecer el uso correcto de las cuentas previamente definidas en el Plan de Cuentas.2 Usuarios Externos: - 5. Una compra de materias primas comienza con el requerimiento que hace el Depto. mora presunta. indica el objetivo de cada cuenta creada. Informes de Caja Informes de Ventas (metas. firma la recepción conforme en el mismo documento.1 Uso de cuentas. Flujo de la documentación mercantil A modo de ejemplo. logros. según corresponda y la relación que tendrán entre sí las cuentas. realice una evaluación de los fondos disponibles para la compra con el Depto.).

El Activo Circulante Corresponde a todas aquellas partidas que representan bienes o valores en permanente conversión como consecuencia del ciclo comercial o de producción a que se dedica la empresa. Conceptos generales El activo es un conjunto de bienes o derechos que posee una entidad. Ejemplos de activo fijo son: - Terrenos Edificios Muebles 33 . La más usada es la Clasificación Financiera. De acuerdo a las características de estos bienes o derechos se agrupan bajo un mismo título y las ordena de acuerdo a la finalidad con que se confecciona el estado. adquiridas o fabricados para ser usados o explotados en forma permanente (más de un año) en el desarrollo de sus actividades y que normalmente no son de fácil liquidación. la clasificación depende directamente de la función. A modo de ejemplo se mencionan: - Caja Banco Cuentas por cobrar Clientes o Deudores por ventas Letras por cobrar Mercaderías o Existencias Gastos Anticipados El Activo Fijo corresponde a las propiedades físicas tangibles. es decir. bienes que pueden convertirse en disponible con el curso normal de los negocios con un máximo de un año a contar de la fecha del balance. En ella se ordena el Activo según su liquidez o disponibilidad. de Contabilidad para que este proceda a registrar la operación y archive el documento el cual respalda el ingreso del producto a los activos de la empresa.programe los pagos de acuerdo a las condiciones contratadas y posteriormente se traspasa la factura al Depto. partiendo desde lo más disponible hasta llegar a lo de más difícil liquidación y también de acuerdo al objetivo que se tuvo al momento de su adquisición. así como la utilización del impuesto respectivo. disponibilidad. CAPÍTULO TERCERO ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO 1. sea que los tenga físicamente o bien se los deban. Representan disponibilidad.

El control de estos valores se puede realizar de dos formas: una de ellas es a través de la creación de “ fondos fijos” fijos” o “caja “caja chica” chica” para ser utilizados en el pago de gastos menores. c. Fondos”. cheques y cualquier otro valor representativo de dinero que se encuentre en la caja al momento de efectuar el procedimiento de arqueo. consiste en el recuento de dichos valores para confrontar los resultados con los saldos que entrega la contabilidad para dicha cuenta a una misma fecha. 34 . Las características de éste son: a.1 Concepto Esta cuenta de Activo Circulante. el Arqueo de Caja corresponde al recuento de efectivo. el arqueo debe ser simultáneo. Por tanto. Derechos de Llave Derechos de Patentes de Invención Gastos de Organización y Puesta en Marcha Inversiones en Empresas Relacionadas Inversiones en Otras Sociedades Cuenta Caja 2. de manera de comparar el resultado de esta operación con los saldos contables a esa misma fecha y comprobar que los valores indicados tienen representatividad en especies valoradas. 2. Debe ser sorpresivo con el objeto de no dar oportunidad al encargado de la custodia de los fondos para reponer los posibles faltantes o bien retirar los sobrantes. Su característica es que no serán vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. Se debe hacer en presencia del responsable de la custodia de los valores. En caso de existir más de una caja las cuales estén ubicadas en lugares distintos. Otra forma de control es a través de la realización de “arqueos “arqueos de caja” caja” los que permiten tomar conocimiento físico de los valores existentes en el lugar donde se encuentre la caja principal y los correspondientes fondos fijos. con ello se evita que cualquiera diferencia de dinero sea imputada a los responsables del recuento. debido a que el encargado no estaba presente. b. por cuanto representa los fondos que pueden ser invertidos en forma inmediata. esta técnica denominada “Arqueo “Arqueo de Fondos”. con ello se evita que se cubran diferencias entre ellas.- Maquinarias Instalaciones Vehículos Bodegas Bienes Raíces Por último los Otros Activos se incluyen aquellos activos que no se pueden clasificar en los rubros anteriores. A modo de ejemplo se señalan los siguientes: 2.2 Control Interno Una de las técnicas de auditoría más utilizadas para controlar la existencia de los valores representativos de dinero en efectivo que deben constituir el inventario de la caja. es la de más alta liquidez o convertibilidad.

para su funcionamiento se estipulan los siguientes requisitos: 3. si se establecieran diferencias. sean en dinero en efectivo o cheques. Cuenta Banco 3. Cualquier otra medida tendiente ha hacer esta técnica más segura y un adecuado control interno. e.d.3 Fondo Fijo o Caja Chica Una forma de controlar el efectivo en una entidad es separarlo de acuerdo a las necesidades de control que se quieren establecer. Se nombre a un responsable por cada caja chica. 2. esta modalidad es conocida como los Fondos Fijos o Cajas Chicas. el responsables emitirá una rendición de gastos en la cual detalla los conceptos por los cuales desembolsó dinero. El saldo contable de esta cuenta y el total que entregue el arqueo deben coincidir. Se debe considerar como dinero. b. Cuando se agoten los fondos. los auditores sólo verifican que el valor consignado como existencia de efectivo este correcto. en el recuento. la existencia de otros documentos que representen valores deberán ser evaluados si están autorizados o no. Se establece la suma máxima de desembolsos que pueden ser cancelados en dinero en efectivo por estas cajas chicas. si corresponden. deberán determinarse las causas y proceder a los ajustes contables. Periódicamente se les emitirá un cheque para reponer lo gastado. d. los valores que sobrepasen ese monto deberán ser cancelados mediante la emisión de cheques. el cual tendrá a su cargo la custodia de los valores y el control de las entradas y salidas. ayudará. Todos los ingresos percibidos por la entidad. de esa forma y verificado el correcto desempeño del fondo fijo se reponen los dineros emitiendo un cheque por el monto gastado. deben ser depositados en las cuentas corrientes de la empresa. f. c.1 Conceptos 35 . a. sólo el efectivo y los cheques . El conteo de los valores debe realizarlo la persona encargada de la custodia de dichos valores.

...) de las cuentas corrientes bancarias con la información recepcionada de las distintas entidades financieras..........$(XXXX) 36 ......... Cantidades cargadas en la contabilidad y que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.........2 Alternativas para realizar una conciliación bancaria Procedimiento Nº 1: Se parte del Saldo de la Cartola Bancaria para llegar al Saldo de los Registros Contables... Libretas Aux...... Total de las cantidades que se deducen ...Representa la o las cuentas corrientes bancarias que posee la entidad....... verificando con ello que los saldos señalados por la contabilidad se ajustan a los valores indicados en las cartolas bancarias entregadas por la entidad financiera. Se da como algo normal que existan diferencias entre la información bancaria y la contable........ Una Conciliación Bancaria tiene como objetivo el de comparar la información de los registros contables (Libro Mayor de Banco............ Saldo según Cartola Bancaria. Total de las cantidades que se agregan.. como por ejemplo: - cheques girados y no cobrados depósitos mal registrados (valor y/o cuenta) cheques devueltos protestados (depositados anteriormente) gastos bancarios (el banco los carga inmediatamente y la contabilidad sólo al momento de recepcionar el documento o al momento de conciliar las cuentas)........ a través de un análisis y lograr la igualdad con los registros contables. * Cantidades abonadas en los registros contables y que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.. bancaria”.......... La técnica de control interno más adecuada para esta cuenta es la realización de un procedimiento denominado “conciliación “conciliación bancaria”. de Banco.........$ XXXX Menos: * Cantidades abonadas en la cartola bancaria y que no aparecen en los respectivos registros contables. Se toma como base la información de la entidad bancaria y de ser necesario realizar los asientos de ajustes pertinentes en los registros contables..$ XXXX Más: * * Cantidades que están cargadas en la cartola bancaria y que no aparecen en los respectivos registros contables................. Otras diferencias............. 3....................... esto se da debido a ciertas situaciones...................... etc........... registrando en su debe los depósitos o aumentos y en su haber los giros de cheques o disminuciones........................

............ Saldo s/Banco ................................................................................................................................. 37 .....$ XXXX Procedimiento Nº 2: Se parte del Saldo de los Registros Contables para llegar al Saldo de la Cartola Bancaria........$(XXXX) Menos: * Cantidades que están cargadas en la cartola bancaria y que no aparecen en los respectivos registros contables........................................ $ XXXXX Más Abonos contables no registrados en la Cartola Bancaria..................... Cantidades abonadas en los registros contables y que no aparecen en la respectiva cartola bancaria. Total de las cantidades que se agregan ........................ Saldo s/Registros Contables ...$ XXXX Saldo según Cartola Bancaria.........................$ XXXX Procedimiento Nº 3: Se parte con ambos saldos en forma paralela para llegar a cifras iguales entre ambos........ Saldo según Registros Contables..........Saldo según Registros Contables........ Total de las cantidades que se deducen.................................$ XXXXX Abonos en la Cartola Bancaria no registrados en la Contabilidad................ * Cantidades cargadas en la contabilidad y que no aparecen en la respectiva cartola bancaria.......................$ XXXX Más: * * Cantidades abonadas en la cartola bancaria y que no aparecen en los respectivos registros contables...........................................

El mismo procedimiento descrito anteriormente se aplica entre la columna del haber de los Registros Contables con la columna giros o cargos de la cartola bancaria. Se efectúa la comparación de la información entre la cartola bancaria y los registros contables: 1.... 3. $ XXXXX ....... cte............ Uno de los antecedentes que queda como resultado de una conciliación bancaria es el listado de cheques girados y no cobrados. Primero se verifica que la información indicada en la cartola bancaria como en los Libros Contables esté correcta y no contenga inconsistencia en el saldo a conciliar (saldo final).. El haber muestra los giros y otros movimientos que disminuyen la disponibilidad de la cuenta banco.... 2.. muchas de las diferencias detectadas corresponde a cheques girados y no cobrado.. De no ser así formarán parte de un nuevo listado.... En la Cartola Bancaria....... . 4.. c.... por lo tanto deberá verificarse si los cheques pendientes.$ XXXXX 3...........$ XXXXX Menos Cargos Contables no registrados por la Cartola Bancaria........ banco...3 .. Después de realizar la actividad indicada en los números 3 y 4 de la letra b....$ (XXXXX) == Saldo Final.. Que todos los movimientos que están el debe de los Registros Contables estén en la columna depósitos o abonos de la cartola bancaria.......... Saldo Final.. de la conciliación anterior.. d.. En los Registros Contables.. Poner atención a las observaciones y/o a la información adicional que se pueda tener respecto de los movimientos contables que participan en el período de la conciliación.... cte... b... ha esta fecha han sido cobrados....$ XXXXX Aplicación práctica de Procedimiento Nº 1 a..... marcando o destacando las partidas que tengan diferencias en el valor o bien que estén en un registro y no aparezcan en el otro..... el debe representa los depósitos y otros movimientos que aumenten la cta.. el debe muestra los giros y otras cantidades que disminuyeron la cta..... por tanto 38 ....... El haber indicaría los depósitos y demás cantidades que aumentan la cta......... e... $ (XXXXX) Cargos en la Cartola Bancaria no registrados en la Contabilidad....

deberá prepararse un listado que contenga estas diferencias, adicionando además los
cheques pendientes de la conciliación anterior.

f.

Se inicia con el saldo según cartola bancaria al cual se le sumaran y restaran algunas
partidas y se obtendrá como resultado el saldo según los registros contables.
Saldo según Cartola Bancaria...........$
más :

-

menos ::Saldo según los Registros Contables....$

3.4

g.

Se analizan las partidas marcadas o destacadas de la columna "debe
"debe"" de los Registros
Contables, que discrepan o no están en la cartola bancaria. Dichas cantidades
corresponderá "sumarlas
"sumarlas"" esto es independiente que a través de un análisis se
determine realizar asientos de ajuste contable.

h.

Se continúa con el análisis de las partidas marcadas o destacadas en la columna
"haber"
haber" de los Registros Contables, que discrepan o no están en la cartola bancaria,
estas diferencias serán "restadas
"restadas"" Ej. cheques girados y no cobrados.

i.

Se prosigue analizando las partidas marcadas o destacadas en la columna debe de la
cartola bancaria y que discrepan o no están en los Registros Contables. Dichas
cantidades corresponderá "sumarlas
". Con esto se pretende anular el efecto que
"sumarlas".
provocó en la cartola la partida al momento de su origen. Lo anterior es
independiente que posteriormente se requiera de un asiento contable.

j.

Por último se analizan las partidas marcadas o destacadas en la columna " haber"
haber" de
la cartola bancaria y que discrepan o no están en los Registros Contables. Dichas
cantidades corresponde "restarlas
"restarlas"" para anular el efecto provocado cuando se
originó la partida en la cartola. Lo anterior es independiente que requiera un asiento
contable.

Ejemplos de partidas que pueden participar en una conciliación
Estas partidas se identifican según el Procedimiento Nº 1:
Más :
- Cargos bancarios que aparecen en la cartola y que aún no se han registrados en la
Contabilidad.
- Cheques devueltos protestados (depositados con anterioridad).
- Diferencias en valores provocada por cheques girados mal registrados.

39

- Depósitos erróneos que corresponden por otros valores o a otras cuentas corrientes.
Menos :
- Abonos que aparecen en la Cartola bancaria aún no contabilizados.
- Cheques girados y no cobrados.
3.5

Análisis posterior al desarrollo de la conciliación
Eventualmente al analizar las partidas identificadas como diferencias entre la Contabilidad y
la Cartola Bancaria se establece que corresponde hacer ajustes contables por algunas
diferencias, de tal forma regularizar los errores detectados. Los hechos que provocarán un
asiento contable son aquellas que cumplen las siguientes condiciones:

3.6

i.

Aquellas diferencias producto de cargos y abonos que aparecen en la cartola bancaria
y que a la fecha de la conciliación aún no aparecen en los registros contables,
debiendo estar contabilizados.

ii.

Aquellas discrepancias producto de errores contables debido a una mala anotación
contables.

Papeles de Trabajo
Para apoyar el desarrollo de una conciliación bancaria, esta se puede efectuar utilizando hojas
de trabajo que apoyen la realización de esta técnica, es por ellos que se propone una en el
Anexo Nº 7.

4.

Cuenta Clientes, Deudores por ventas o Cuentas por cobrar
4.1

Concepto
Representa el derecho que tiene la empresa sobre terceras personas con
las cuales realiza operaciones comerciales del giro. Normalmente
representa un crédito simple otorgado por la empresa. Por un lado
aumenta por las ventas que realiza la empresa bajo este esquema y por
otro disminuye cuando estas personas cancelan sus deudas.
Esta cuenta tiene generalmente un registro auxiliar de mayor donde se lleva analizada la
situación de cada cliente, es decir, se lleva una cuenta corriente de cada uno de ellos. Por lo
tanto, al confeccionar el listado o inventario de los deudores por ventas, la suma de estos
saldos deberá coincidir con el saldo de la cuenta de Mayor.
El adecuado sistema de cuentas corrientes de deudores que emplee la empresa es de vital
importancia para la información que debe proporcionar respecto al estado de los créditos,
financiamiento de los compromisos de la empresa, etc.

4.2

Por muy estudiada y cuidadosa que sea la política de créditos aplicada por la entidad, es
normal que algunos clientes resulten insolventes y sea imposible recuperar los créditos que se
les han entregado. De lo anterior se deriva que es indispensable ajustar la cuenta “Clientes” de
modo que los estados financieros registren la verdadera situación de la empresa con relación a
las cobranzas a efectuar en el próximo período y además, el saldo informado en el balance
corresponda a un valor lo más aproximado a la realidad del activo que se podría recuperar
como tal.
Métodos para determinar los Deudores Incobrables

40

Esta situación originada por los clientes incobrables se puede resolver de dos maneras:
4.2.1

Método Directo
Método Indirecto

Método Directo
Como primera medida para regularizar la cuenta “Clientes”, al confeccionar la
nómina de los clientes con las sumas adeudadas por cada uno a la fecha de los
estados financieros, se debe señalar la antigüedad de las mismas y cualquier otro tipo
de información que permita apreciar la situación crediticia. A continuación
corresponderá hacer un estudio para determinar cuales son los clientes que son
totalmente incobrables. Una vez determinado a aquellos deudores insolventes se
deben eliminar de la cuenta contable debido a que su saldo esta aumentando
ficticiamente un activo, situación que deberá regularizarse eliminando a esos clientes
que no se les podrá cobrar su deuda, esta contabilización provocará dos efectos:
a.

Una disminución del Activo por concepto de la rebaja del monto de la cuenta
“Clientes”.

b.

La materialización de una pérdida para la empresa.

Contablemente la pérdida quedará reflejada en una cuenta denominada “Deudores
“Deudores
Incobrables”
Incobrables” o “Castigos
“Castigos Deudores Incobrables”
Incobrables” y la cuenta “Clientes” querrá con
un saldo más cercano a la realidad.
La contabilización de este hecho se efectúa en un Comprobante Contable de
Traspaso, a modo de ejemplo se presenta el siguiente:
COMPROBANTE DE TRASPASO
FECHA:
NUMERO:
CÓDIGO

DESCRIPCIÓN

DEBE

Castigo Deudores Incobrables

HABER

99.999.999

Clientes

99.999.999

Totales
GLOSA: Contabilización del castigo por los clientes insolventes del período comprendido
entre el ....................... y el ...................................

PREPARADO POR:

REVISADO POR:

Vº Bº

41

Si ocurre que un cliente castigado nos cancela su deuda en los ejercicios siguientes,
sea que la cancelación sea total o parcial, los valores recibidos se registrarán con
abono a una cuenta de ganancias como por ejemplo “Recuperación
“Recuperación deudas
castigadas”
castigadas”
4.2.2

Método Indirecto
Normalmente a la fecha de los estados financieros no es posible conocer con
precisión cuales de los deudores resultará incobrable, especialmente con los
otorgados los últimos meses, esto porque muchos de ellos aun no están vencidos.
Lo anteriormente expuesto da origen a establecer un método indirecto para reflejar
esta situación. Se comienza haciendo una apreciación del porcentaje del saldo de la
cuenta “Clientes” que se estima el monto de los clientes que resultarán incobrables.
La apreciación para determinar el porcentaje se hará tomando como antecedentes la
experiencia sobre la materia en ejercicios anteriores, la situación económica por la
que atraviesa el comercio en ese momento y otros datos que permitan evaluar en la
forma más precisa posible el monto de las deudas incobrables del respectivo ejercicio
comercial.
Al aplicar el porcentaje sobre el saldo de la cuenta “Cliente” se obtendrá el monto
estimado de los deudores incobrables a contabilizar con cargo a la cuenta de pérdidas
“Castigos Deudores Incobrables”
Incobrables” y abono a una cuenta deudora especial y
complementaria de la cuenta principal “Clientes” denominada “Estimación
“Estimación
Deudores Incobrables”
Incobrables” o “Provisión
“Provisión Deudores Incobrables”,
Incobrables”, que tendrá
tratamiento de una cuenta de pasivo, pero su clasificación corresponderá a la misma
que tiene la cuenta principal que complementa, es decir, se clasifica como Activo
Circulante.
En los ejercicios contables siguientes se harán las revisiones que permitan determinar
exactamente el monto de los deudores incobrables, por lo cual deberá ajustarse la
cuenta “Estimación Deudores Incobrables” ya sea cargándola o abonándola, según
corresponda. Al respecto se pueden producir dos situaciones:
a.

Que el monto de los deudores que han resultado incobrables sea inferior al
monto contabilizado en la cuenta “Estimación Deudores Incobrables”. En
este caso el excedente se abona a una cuenta de resultado (en este caso es una
ganancia) llamada “Ajustes
“Ajustes de Balances Anteriores”
Anteriores” y “Clientes”,
cargándose la cuenta “Estimación Deudores Incobrables”.

b.

Que el monto de los deudores que han resultado incobrables sea de un valor
superior al monto contabilizado en la cuenta “Estimación Deudores
Incobrables”. En este caso la suma que sobrepase se cargará a la cuenta de
resultado (en este caso es una pérdida) llamada “Ajustes
“Ajustes de Balances
Anteriores”
Anteriores” y la cuenta “Estimación Deudores Incobrables”, abonándose la
cuenta “Clientes”.

42

999 Estimación Deudores Incobrables 99.999 Ajustes de Balances Anteriores 99.999. a modo de ejemplo se presenta el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Castigo Deudores Incobrables HABER 99.999.999 99. Estimación Deudores Incobrables 99.999. Estimación Deudores Incobrables 99.999.999. La contabilización de este hecho se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso.999 Situación b.999.999 Clientes 99. Estimación Deudores Incobrables Clientes 99.999 Clientes 99.999 TOTALES 43 . siempre que ya se haya eliminado de la cuenta “Clientes”.La misma explicación cabe para este método cuando un cliente castigado nos cancele el total o parte de su deuda original. En este caso los valores recibidos en el pago se abonan a la cuenta de ganancia “Recuperación “Recuperación deudas castigadas” castigadas” o bien.999 Situación a.999.999.999. también podrá utilizarse la cuenta “Ajustes “Ajustes de Balances Anteriores”.999.999 Ajustes de Balances Anteriores 99. Anteriores”.999 Situación c.

. Cambio”. Las letras por cobrar llamadas también Letras en Cartera. El beneficiario: beneficiario: es la persona a cuya orden se extiende el documento. El Librado o Girado es la persona que recibe la orden y acepta pagarla.. a una fecha fija o determinada.... una cantidad de dinero...... revestido de las formas prescritas por la Ley.. son más fácil de transformar en dinero..... por el cual el librador ordena al librado que pague una cantidad de dinero a la persona designada o a su orden. es decir.. PREPARADO POR: 5. llegan a la 44 .. Los documentos o títulos de créditos más usados en el comercio son el “ Pagaré” Pagaré” y las “Letras de Cambio”. 5.1 Conceptos generales Representa los documentos (letras) firmados por terceras personas a favor de la empresa. y el ...... El Librador o Girador es quién contrae la obligación de hacer pagar una cantidad convenida y gira la letra.. Deudores.. Los documentos son una fuente de financiamiento importante para la empresa porque constituyen activos más líquidos.)... REVISADO POR: Vº Bº Letras por Cobrar 5...... b... El Pagará constituye un convenio entre dos personas: a. La Letra de Cambio.......2 Contabilizaciones Cuando se recibe una letra suscrita a favor de la empresa... Además.. etc..GLOSA: Contabilización del castigo por los clientes insolventes del período comprendido entre el .. a la orden o al portador. El Tomador o Beneficiario es la persona a cuya orden se extiende el documento.. tienen un mayor respaldo legal que los hace más exigibles que una deuda simple o sin documentar (Clientes... la recepción de este documente quedará registrado en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso... El otorgante: otorgante: que es aquél que se compromete por escrito a pagar a la vista... se contabilizará en la cuenta “Letras por Cobrar”... puede definirse como un mandato escrito.... por un lado aumenta cuando se recepcionan las letras y disminuyen cuando nos cancelan el documento.

empresa porque los clientes o deudores han documentados sus compromisos al crédito simple.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de un documento (letra) a favor de la empresa. Esta operación se contabilizara de la siguiente manera (en el caso que los intereses son incorporados a la nueva letra): 45 .999. la empresa cobra ciertos intereses. podrán ser incorporados al monto de la nueva letra que se recibirá.999 Clientes 99. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Es posible que al documentarse una deuda.999. los cuales son percibidos en forma inmediata por el cliente o bien. su plazo de vencimiento se prorrogue. como compensación por esta demora en recibir el pago. a modo de ejemplo se presenta el siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Letras por Cobrar HABER 99. La contabilización de este hecho se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso.

999 Letras por Cobrar 99. El pago se recibe en forma oportuna: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Caja DEBE HABER 99. las que a continuación se indican: a.COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Letras por Cobrar HABER 99. En relación con el pago de la letra se pueden presentar varias.999. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 46 .999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de los dineros al vencimiento de la letra.999 Clientes 99.999.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de una nueva letra y de los intereses debido a la prórroga del plazo de vencimiento de la letra anterior.999. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Una vez ingresada la letra a la empresa .999 Intereses Ganados 99. ésta puede mantenerla en su poder hasta la fecha de su vencimiento y gestionar directamente su cobranza o entregarla a terceros.

999 Letras por cobrar (nueva) 99. emitiendo una nueva letra por ese monto. COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Caja 99. COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: 47 . este hecho ofrece varias alternativas: b.b. emitiendo una nueva letra por ese monto.999. incluyéndolos en la nueva letra. o bien. cobrando intereses por el monto prorrogado.999. El deudor del documento nos solicita una prórroga. la cual es concedida. se prorrogue el total del documento emitiendo otro. PREPARADO POR: b.999 Letras por Cobrar (antigua) HABER 99.1 Que el deudor pague una parte de la letra original y por el saldo pendiente se otorgue una prórroga.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de una parte los fondos de una letra.999. firmando el cliente una nueva letra por el saldo pendiente.2 REVISADO POR: Vº Bº Que el deudor paga una parte de la letra original y por el saldo pendiente se otorgue una prórroga.

Cuando no hay pago ni solicitud de prórroga la empresa puede seguir otros caminos para obtener el pago de la letra. firmando el cliente una nueva a la cual Se le incluyeron los intereses. por ejemplo enviando las letras a la notaria para su posterior protesto en caso de no pago. Letras enviadas a Notaría (LEN) La contabilización del envío de una letra a la Notaría se registra en una cuenta de Activo Circulante llamada “Letras “Letras Enviadas a Notaría”. no se estima necesarios efectuar contabilización alguna. LEN. 5. PREPARADO POR: b.999 Letras por cobrar (nueva) 99.3 c.999. Notaría”. mediante el siguiente Comprobante Contables de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER 48 .3 REVISADO POR: Vº Bº Que la empresa conceda una prórroga sin cobrar intereses ni firmar un nuevo documento. en tal caso.999. LEN.999 Intereses Ganados 99.CÓDIGO DESCRIPCIÓN Letras por cobrar DEBE HABER 99.999 Totales GLOSA: Contabilización de la prórroga de una letra.999.

999.999.999 HABER 49 .Letras Enviadas a Notaría 99.999.999 Totales GLOSA: Contabilización del envío de la letra no cancelada oportunamente a la Notaría.1 Que le deudor cancele la letra . en tal caso la Notaría nos enviará los respectivos fondos previa rebaja de dicho valor los correspondientes honorarios por el servicio de la cobranza: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Banco o Caja 99.999.999 Letras por cobrar 99.3. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº En la Notaría pueden suceder dos cosas: 5.999 Gastos Notariales 99.

contabilizándose en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Letras Protestadas DEBE HABER 99.999 Totales GLOSA: Contabilización de la prórroga de una letra. firmando el cliente una nueva a la cual Se le incluyeron los intereses.2 5.999. LP. pues se agrega al valor original del documento protestado para cuando se cobre se incluya estos montos. LP. Protestadas”. la que incluye el valor original de la letra más los gastos del protestos pagados a la Notaría. por lo que ésta procede a protestarla. dicho cobro no representa un gasto para la empresa. Este hecho queda registrado contablemente en la cuenta de Activo circulante “ Letras Protestadas”. siempre es conveniente cumplir con este trámite.4 REVISADO POR: Vº Bº Que le deudor no concurra a pagar la letra a la Notaría. La Notaría devuelve la letras protestada a la empresa y además cobra por este servicio.999 Totales 50 . en ciertas ocasiones ayuda a la cobranza.999 Letras Enviadas a la Notaría 99.Letras Enviadas a la Notaría 99.999. PREPARADO POR: 5.3.999. Letras Protestadas (LP) Aunque las letras no pierden validez por el hecho de no haber sido protestadas.999 Acreedores 99.999.

999.999. LECJ. Judicial”. Este hecho queda registrado contablemente en la cuenta de Activo circulante “ Letras Enviadas a Cobranza Judicial”.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de los fondos de una letra que anteriormente había sido protestada. contabilizándose en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: 51 . el ingreso de los fondos quedará registrado en el siguiente Comprobante Contable de Ingreso: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Caja DEBE HABER 99. PREPARADO POR: 5.5 REVISADO POR: Vº Bº Letras en Cobranza Judicial (LECJ) Las letras protestadas pueden ser enviadas a un abogado para que efectúe el trámite de la cobranza judicial. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Si el cliente cancela a la empresa la letra protestada.GLOSA: Contabilización de la recepción de la letra protestada y de la deuda contraída con la Notaría por el protesto del documento. LECJ.999 Letras Protestadas 99.

999.999. previo descuento de sus honorarios profesionales por la cobranza.5. en tal caso el abogado remitirá los fondos a la empresa. al efectuar los trámites necesarios para obtener su pago. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº El abogado. puede obtener uno de los siguientes resultados: 5. dicho valor se debe descontar del valor de la letra enviada en cobranza judicial.999 Letras en cobranza judicial HABER 99.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción de los fondos de una letra que anteriormente había sido protestada.1 El deudor pague la letra.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la letra protestada enviada a Cobranza Judicial.999 Letras Protestadas 99.999.999 Gastos por cobranza judicial 99. Contabilizándose este hecho en un Comprobante Contable de Ingreso: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Caja 99. 52 .CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Letras Enviadas a Cobranza Judicial HABER 99.

registrándose esta transacción en el siguiente Comprobante Contable de Traspaso: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Letras Mora HABER 99.999.999 Acreedores 99. dicha operación quedará registrada de la siguiente manera: 53 .999.999 Totales GLOSA: Contabilización de una letra en mora. Mora”.999 Letras Enviadas en Cobranza Judicial 99. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Que un documento esté incluido en la cuenta “Letras en mora” no significa que se hayan agotado los medios legales para su cobro.999.6 REVISADO POR: Vº Bº Que el deudor no concurra a pagar el documento.2 5. por lo cual la empresa recibe del abogado la letra y se procede a registrarla en la cuenta de Activo Circulante denominada “Letras “Letras en Mora”.5. Si el cliente cancela directamente a la empresa el monto total de la letra en mora.PREPARADO POR: 5. Letras en Mora o Letras Mora (LM) En esta cuenta contable se incluyen el valor de la letra protestada más los gastos judiciales que serán cancelados al abogado.

el documento protestado es castigado. PREPARADO POR: 5.999 Letras en Mora 99.COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Caja HABER 99.7 REVISADO POR: Vº Bº En el caso en que la empresa no logrará el pago.999 Totales GLOSA: Contabilización de la recepción del dinero por una letra en mora.999. castigado. Secuencia de las Letras por Cobrar LxC Pa goNo Si Se recibe pago LEN Pa go Si No Se recibe pago LP Si Pa go Se recibe pago No LECJ Se recibe pago 54 .999.

4. para evitar fraudes derivados del control que una persona tuviera sobre ambos departamentos. Uso de análisis adicionales estadísticos que verifiquen si la relación entre las ventas y el margen de utilidad bruta se mantiene en los límites normales de la empresa.1 Conceptos Representa las existencias objeto del giro de la empresa.Si Pa go No LM Si Pa goNo Se recibe pago Se Castig a la letra 6. Uso de registros especiales que tienen como finalidad controlar los inventarios que deben haber en existencias. Usar comprobantes que registren todas las operaciones de ingreso y egreso de mercaderías. Egresos y Saldo Físico). 5. 3.2 Control de las Existencias Las siguientes son las medidas especiales para un buen control de las existencias: 1. Existencias 6. en los cuales conste la firma del funcionario responsable de la operación y de los cuales quede siempre una copia archivada en bodega. Ej. 55 . El almacén de mercaderías debe estar separado de los otros departamentos y conviene que este subdividido en secciones tales como: recepción. Práctica de inventarios físicos parciales que permitan un control periódico de los saldos de existencia indicados en las tarjetas del Kardex. 2.Kardex de existencias (Ingresos. 6. 6. Mantener totalmente separado el manejo de Caja del movimiento de mercaderías. almacenamiento y despacho a cargo de funcionarios distintos. por un lado aumenta cuando se compran y disminuyen por la venta.

Utilizar dos equipos de personas para que efectúe el inventario.P.Firts Out) LIFO (Last In . mientras unos cuentas los otros recuentan. Para solucionar esto se han creado diferentes sistemas de valorización de existencias.Firts Out) P. Para lograr esto se requiere una clara identificación del precio de compra.1 FIFO (Firts In . Consecuencias: Consecuencias: 56 . El inventario debe ser debidamente planificado : personas y fechas.5 Costo de Venta Margen de Utilidad Valorización de las existencias en el Activo Métodos de valorización de las existencias Los sistemas más conocidos son: 6. 2. La empresa se ven obligadas a usarlo por el tipo de artículo que trabajan (perecibles o de fácil deterioro). (Precio Promedio Ponderado) Sistema FIFO "First In . Las mercaderías deben ser almacenadas facilitando su recuento. 3.3 El Inventario Físico Es el mejor medio de control de bodegas. Esto no necesariamente pasa por la realidad de la empresa.P.First Out" (Primero en entrar.5. los cuales normalmente varían de una operación a otra.4 1.6. primero en salir) Supuesto: Supuesto: Que las primeras unidades recibidas son las primeras que se utilizan(Contabilidad de Costo) o se venden(Contabilidad Comercial). medidas para su realización: 6. dependiendo del uso de uno u otro habrán variaciones en lo que respecta a: - 6. Valorización de las Existencias Tiene como objetivo poder determinar el costo de las mercaderías vendidas y el monto del resultado bruto obtenido.

Consecuencias: Consecuencias: a. que corresponde al precio de las últimas compras. b. por ser más alto el Costo de Venta.2 Las existencias quedan valorizadas a precios más bajos. Es objetado debido a su postura contraria al Principio de Contabilidad "Costo "Costo Histórico". puesto que han sido valorizadas al precio más antiguo. se multiplica el 57 . sino es para tener Costos de Ventas más acordes con la realidad.5. de las cales sólo uno será parte de la materia: a. En todo caso. El Costo de las Mercaderías Vendidas es más bajo.6. por un costo medio determinado por los diferentes precios de adquisición que presenta un artículo en un período determinado. por corresponder al precio de la última compra. Histórico". b. La Utilidad del Ejercicio es mayor. 6. correspondientes a valores de adquisición del ejercicio o los ejercicios anteriores (primeras compras). Este precio se aplica a todas las salidas del mes siguiente. (Este método sólo se mencionará no se aplicará en los ejercicios). Sistema LIFO "Last In . que se aproxima más al precio de mercado. La Utilidad del Ejercicio disminuye. c.5. Implica una distorsión y desfiguración de las cifras del balance. primero en salir) Supuesto: Supuesto: Consiste en decir que las últimas mercaderías que ingresan a la bodega. en este curso se mencionarán dos. El Costo de las Mercaderías Vendidas es más alto. Sistema Precio Promedio Este sistema no valoriza las salidas a precio real de costo y sustituye éste. Promedio Móvil: Móvil: varía constantemente cada vez que la empresa efectúa una compra. Existen varios métodos para obtener este costo promedio. por ser más bajo el Costo de Venta. dividiendo el total de compras del período por el número de unidades adquiridas. son las primeras en salir de ella. b. la idea es obtener un costo más parejo y estable lo que simplifica las valorizaciones de las salidas de bodega debido a que el costo promedio se mantiene fijo por un período de tiempo. Su determinación se hace de la siguiente manera.First Out" (Ultimo en entrar.2 a. Promedio de Cierre del Mes Anterior: Anterior: se determina una vez al mes. d. Difícilmente tiene aplicación práctica. las existencias quedan valorizadas a un precio más real.

2. luego se le suma el producto de las unidades compradas por el precio de adquisición y finalmente se suman ambos valores para dividirlos por el saldo total de las tarjetas(saldo anterior más la nueva compra).6 1. Mercaderías importadas en tránsito. Materias primas. Nº 3. Productos en proceso de elaboración. se pueden señalar las siguientes: - Mercaderías.) PPP = Saldo Final Total La variación de las diferentes valorizaciones. Las normas de actualización son aplicadas a las existencias que sean de propiedad del contribuyente y cualquiera sea el lugar en que se encuentren a la fecha del balance. Debe ser objetivo y no estar sujeto a cambios o modificaciones tendientes a distorsionar la información con resultados artificiales. Productos terminados. El sistema debe ayudar a una correcta valorización de la posición financiera de la empresa. Debe ser consistente en un período siguiente. Adq. que elimine los errores de cálculo matemático en la valorización. 3. los inventarios deberán ajustarse a su costo de 58 . inciso 1º.(método que se aplicará en los ejercicios). a través de las existencias reflejadas en el activo. Unid. a la fecha del término del ejercicio. las existencias deben valorizarse a su costo directo y. (Saldo Ant. 5. Debe ser adecuado a la índole del negocio y a la naturaleza de los artículos que se estén valorizando Corrección Monetaria de las Mercaderías Nacionales (Artículo 41º. el resultado de esta operación es el nuevo Costo Promedio Ponderado a aplicar en las futuras salidas. y 6. x PPP ant. Para esto habrá que considerar algunos aspectos tales como: 6. 4. En general. Materiales. para no distorsionar la información. Debe ser de aplicación sencilla.saldo de las unidades físicas por su costo promedio existente antes de la nueva compra.)+(Unid. Ley de la Renta). entre estas existencias que quedan sujetas al sistema de corrección monetaria. x Costo Adq. Debe proporcionar información adecuada a gerencia para la elaboración de proyectos futuros. demuestran la importancia que reviste la elección de uno u otro método. Deben revalorizarse tomando como base su Costo de Reposición y deduciendo el Costo Directo de los mismos bienes. indicando costos y existencias actualizados.

El CIF integra el costo directo por su equivalencia en pesos según el tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera.1975): el costo de reposición de los bienes físicos del Activo Realizable a que se refiere el Artículo 41º.6. se considerará como costo directo el valor de la materia prima aplicando las normas señaladas en los dos párrafos anteriores y el valor de la mano de obra. 59 .reposición. Método de valorización : FIFO. la valorización de las existencias se hará en base a los métodos FIFO o Costo Promedio Ponderado:  En el caso de mercaderías adquiridas en el país. se considerará como costo directo el valor o precio de adquisición. sin discriminar entre “precio contado” o “precio a plazo”. contrato o convención. Determinación del valor sujeto a revalorización: El valor sujeto a revalorización de los bienes del activo realizable y según las normas es el “costo directo” directo” o “valor “valor libro” libro” que dicho bienes registran a la fecha del balance. letra a). Ejemplo : Artículo "A". los gastos de desaduanamiento y optativamente el flete y seguros hasta la bodega del importador. Concepto de costo directo: Es aquel determinado de acuerdo a las normas del artículo 30º de la Ley de la Renta. Costo de reposición. elemento corrector de las existencias: Jurisprudencia Administrativa (pronunciamiento emitido por el SII a través del Oficio Nº 8127. en el segundo semestre del ejercicio. y optativamente el valor del flete y seguros hasta la bodega del adquiriente. los derechos de internación. Nº 3. 6.  Si se trata de mercaderías internadas en el país. se considerará como costo directo el valor CIF. La diferencia entre el costo de reposición y el costo directo corresponde a la corrección monetaria de las existencias. no pudiendo ser éste inferior al precio más alto del ejercicio. En este caso debe considerarse como costo de reposición el precio de los bienes que figure en el respectivo documento. del 30. según la respectiva factura.12. saldo al 31 Diciembre 600 u. calidad o característica. de la Ley de la Renta. vigente a la fecha de la factura del proveedor extranjero.1 Existencia respecto de las cuales existe factura. contrato o convención escrita por los mismos bienes u otros de similar género. es equivalente al “precio” consignado en la factura contrato o convención.  Respecto de bienes producidos o elaborados por el contribuyente.

$ 33.Compra 31/05/19XX .Compra 20/06/19XX 6. Inicial .P/Comp. como asimismo. $ 64. de acuerdo con la variación del IPC ocurrida en el período que abarque el ejercicio comercial.Compra 10/04/19XX . Ejemplo : Artículo "B".- Variación del segundo semestre del IPC es de 6% Existencias provenientes del ejercicio anterior y respecto de las cuales no existen compras durante el ejercicio comercial. De conformidad a lo establecido por la disposición legal citada en el rubro.P/Comp. 60 .6. Método de valorización : FIFO. En este evento. que provengan de adquisiciones efectuadas en el primer semestre. $ 45. es el que se utilizará para revalorizar el total de los bienes existentes a la fecha del balance.Movimiento de Ingresos : . entre el último día del segundo mes anterior al segundo semestre y el último día del mes anterior al del cierre del ejercicio correspondiente (Mayo y Noviembre del año respectivo).P/Comp.Compra 06/06/19XX .  El valor de costo de reposición de las existencias en la forma indicada. Inicial .Compra 03/03/19XX .Compra 12/12/19XX 6. deberá procederse de la siguiente manera:  Se debe establecer el precio más alto que figure en los respectivos documentos de compras realizadas en el primer semestre del ejercicio.Inv. las existencias provienen del inventario anterior. para determinar el costo de reposición en esta situación dada.500 u. siempre y cuando no existan compras por los mismos bienes en el segundo semestre del ejercicio respectivo.P/Comp. calidad o característica durante el primer semestre del ejercicio. $ 35.Compra 10/10/19XX . esto es. contrato o convención escrita por los mismos bienes u otros de similar género.P/Comp.P/Comp.Compra 08/08/19XX . $ 65.  El citado precio se deberá reajustar en el porcentaje de variación experimentado por el IPC en el segundo semestre del ejercicio respectivo. Su costo de reposición e determinará reajustando su costo directo o valor según inventario anterior. $ 48. para aquellos de su mismo género. calidad o característica que provengan del ejercicio anterior. saldo al 31 Diciembre 1.2 300 u 100 u 100 u 50 u 150 u 50 u P/Costo $ 30.- Existencia respecto de las cuales sólo existe factura.Inv.P/Comp.6. Movimiento de Ingresos : .P/Comp. $ 63. $ 42.3 500 u 1000 u 300 u 600 u P/Costo $ 60.

Tipo de cambio de la moneda extranjera: Para los efectos de la revalorización de las existencias importadas. 61 . y de los cuales no exista factura. textualmente expresó: “fecha de internación”: es aquella en que se produzca la “nacionalización” de los bienes importados. El SII mediante Circular Nº 158. es decir. saldo al 31 Diciembre 150 u. tipo comprador.7. el período a mediar es el siguiente:  Respecto de los bienes cuyas existencias se mantienen desde el ejercicio comercial anterior. su costo de reposición se determinará reajustado su valor de libros de acuerdo con la variación experimentada por el IPC entre el último día del segundo mes anterior al de iniciación del ejercicio comercial (Noviembre año anterior) y el último día del mes anterior al del cierre de dicho ejercicio (Noviembre del ejercicio respectivo). de 1976. Movimiento de Ingresos : . más los derechos de internación y gastos de desaduanamiento.Inv. en este caso la variación del IPC que se aplique será la misma que se utiliza para actualizar el Capital Propio Inicial. en el mercado bancario (valor observado).5% 6. el instante del pago de los derechos de internación que habilitan al importador para ingresar libremente al país los bienes respectivos.- Variación anual del IPC es de 8. En consecuencia. Con anterioridad los bienes se encontrarán en tránsito.1 Revalorización de los bienes importados durante el segundo semestre del ejercicio comercial. Inicial 200 u P/Costo $ 200. Ejemplo : Artículo "C". Método de valorización : FIFO. 6. contrato o convención durante el ejercicio comercial correspondiente.De acuerdo a la norma legal citada en el rubro.7 Corrección Monetaria de las Mercaderías Importadas Concepto de “valor de importación”: Se entenderá el valor CIF según tipo de cambio vigente a la fecha de la factura del proveedor extranjero. se considerará la moneda extranjera según su valor de cotización. Concepto de “fecha de internación”: La internación del bien se entenderá realizada en la oportunidad en que se produzca su nacionalización.

Movimiento de Ingresos : .Impor.000 u P/Imp.Impor.Impor.P/Imp. $ 620. se revalorizarán según el valor de la última importación. De la misma manera deberá procederse con aquellos bienes provenientes del ejercicio anterior. $ 650.Impor.500 u 500 u 1.500 u P/Costo $ 70.7.Impor.3.000 u 1. siempre y cuando no existan importaciones por los mismos bienes en el segundo semestre del ejercicio respectivo. cuando en el transcurso del primer semestre del ejercicio comercial se haya producido la internación de otros artículos de su mismo género. $ 700. será equivalente al valor de la última importación.500 u Método de valorización : FIFO. 30/06/19XX 2.3 Revalorización de bienes importados provenientes del ejercicio anterior y no existen internaciones durante todo el ejercicio. 6.000 u P/Costo $ 600. Aquellos bienes importados que se encuentren en existencia a la fecha del balance y cuya última internación se haya realizado en el transcurso del primer semestre del ejercicio comercial. 30/08/19XX . $ 80.P/Imp. Inicial . Movimiento de Ingresos : . aunque éste no sea el precio más alto del ejercicio. $ 78.- Revalorización de los bienes importados durante el primer semestre del ejercicio comercial. 25/05/19XX . $ 76.1.Impor. calidad y características durante el segundo semestre del ejercicio comercial respectivo. Inicial .El costo de reposición de aquellos bienes adquiridos en el extranjero respecto de los cuales exista internación de los de su mismo género. Ejemplo : Artículo "Beta" Existencia Final 5.3.000 u Método de valorización : FIFO. 62 .000 u P/Imp. calidad y característica. 20/03/19XX .Inv. Ejemplo : Artículo "Alfa" Existencia Final 2.- Variación del tipo de cambio segundo semestre 5 %. reajustado éste según el porcentaje de variación experimentado por el tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera ocurrida durante el segundo semestre.000 u P/Imp. 15/02/19XX .P/Imp.7.Inv.2 1. 15/10/19XX 6.

Ejemplo : Artículo "en tránsito" Movimiento de remesas: - Con fecha 15. Movimiento de Ingresos : .11. Con anterioridad los bienes se encontrarán en tránsito. Ejemplo : Artículo "Gamma" Exist.19XX se paga la suma de USA$ 6. Los bienes en tránsito son aquellos que cuenten con la aprobación del registro de importación y se hayan endosado los documentos de embarque. 63 .000 u Método de valorización : FIFO.7. A la fecha del balance el tipo de cambio asciende a $ 485 por dólar. su costo de reposición será equivalente al valor de libros reajustado según el porcentaje de variación experimentado por el tipo de cambio de la moneda respectiva durante el ejercicio. a un tipo de cambio de $ 459 por dólar. hasta la fecha de su internación.400. debiendo valorizarse cada desembolso en base al porcentaje de variación experimentada por la respectiva moneda extranjera entre la fecha de su erogación y la del balance.10. Inicial 3.Inv.000.8. el costo de reposición de este tipo de existencias se determina reajustando cada desembolso efectuado en base a la variación experimentada por el tipo de cambio de la moneda respectiva entre la fecha del pago y la del balance. La internación del bien se entenderá realizada en la oportunidad en que se produzca su nacionalización.500.1 Instrucciones sobre la forma de aplicar la Corrección Monetaria cuando las existencias estén formadas por mercaderías importadas y otras adquiridas en el mercado nacional de la misma naturaleza y característica.000 u P/Costo $ 1. Con fecha 25. a un tipo de cambio de $ 465 por dólar. 6.4 Revalorización de los bienes del Activo Realizable adquiridos en el extranjero que se encuentran en Tránsito a la fecha del balance. calidad y característica. En consecuencia.19XX se paga la suma de USA$ 4. calidad y características durante el ejercicio comercial correspondiente.600.8 Situaciones Especiales en la Corrección Monetaria de las Mercaderías 6.Aquellos bienes adquiridos en el extranjero y de los cuales no exista importación para los de su mismo género.19XX se paga la suma de USA$ 5.Variación anual del tipo de cambio 15 %. Con fecha 04. a un tipo de cambio de $ 471 por dólar. Final 1. 6.12. La norma anterior se aplica solamente si en el transcurso del ejercicio no han ocurrido internaciones de otros bienes de su mismo género.

pagadas o adeudadas. ya se trate de mercaderías nacionales o importadas. $xxxxxx Una vez establecido el “costo directo”. es necesario determinar su “costo directo”.2 Revalorización de los productos terminados o en proceso de elaboración existentes a la fecha del balance. excluyéndose las remuneraciones que no correspondan a dicho mes..08.....Valor de la materia prima. de fecha 19... considerando como materias primas y mano de obra directa..... este porcentaje se aplicará a la existencia a la fecha del balance.Valor de la mano de obra. se determinará considerando la materia prima de acuerdo con las normas establecidas en el Nº 3 del artículo 41º de la Ley de la Renta y la mano de obra por el valor que tenga en el último mes de producción... En consecuencia.... de tal suerte que el 60% restante se supondrá que son especies nacionales de las mismas características.. en primer término... según se trate de mercaderías nacionales o importadas. $xxxxxx .. Unas y otras se valorizarán según el procedimiento que corresponda.. debe hacerse abstracción de que se trata de un sólo producto. Así.. ha instruido lo siguiente: “Cuando las existencias estén formadas por mercaderías importadas por el propio contribuyente y por otras adquiridas en el mercado nacional.. equivalente a remuneraciones que correspondan. o por ser importados igualmente pero adquiridos con factura en el mercado nacional. se determina el “costo de reposición de los productos elaborados o en proceso”. se supondrá que el stock está formado por ambos tipos de bienes.. para determinar el costo directo de los productos terminados y en proceso y conocer su corrección monetaria.... $xxxxxx Costo directo productos terminados o en proceso s/l..Al respecto el SII mediante Circular Nº 100. 64 . en forma proporcional al total de las compras de uno y otro durante el ejercicio.... por ejemplo.... el cual se conforma por los siguientes elementos: . En otros términos. sin que sea posible distinguir cuáles han sido las importadas y cuáles las nacionales que queden en existencia. (letra e) del Nº 3 del inciso 1º del artículo 41º) El costo de reposición de estos productos elaborados o en proceso de elaboración existentes a la fecha del balance. si las compras de mercaderías importadas corresponden a un 40% de las compras totales. y....8.. actualizando separadamente ambos elementos de costo directo de dichos productos. el cual se precisa reajustando ambos elementos del costo directo de acuerdo a las siguientes normas: (1) Las materias primas se revalorizan según las normas expresadas anteriormente. para aplicar las normas sobre la corrección monetaria a los productos terminados y en proceso.... el cual se debe determinar de acuerdo al costo directo que proceda.1975..” 6. según las hojas de costo u otros controles........ ya sea por tener este último tipo de bienes las mismas características..

si el último mes de producción de la industria ha sido el mes de diciembre del ejercicio y en éste. de 25. de acuerdo a las normas tributarias que procedan para bienes nacionales o extranjeros. en dicho mes no se haya trabajado en la producción de cierto artículo. obsoletos o fallados que se mantienen en existencia por su valor residual. 6. su actualización debe efectuarse conforme al mismo porcentaje aplicado al Capital Propio Inicial. cuando se fabriquen artículos que esencialmente sean de la misma naturaleza y sólo difieran de los anteriores producidos en características de tipo accesorio. respecto a la determinación del valor de reposición de los bienes existentes a la fecha del balance. También puede darse el caso que. Así por ejemplo. en que se haya estado fabricando el mismo tipo de artículos o productos. será éste el mes a considerar para los efectos de determinar el valor de la hora-hombre pagado o adeudado por dicho mes. provenientes de ejercicios anteriores que estaban en existencia a la fecha del balance. puede ocurrir que el último mes en que haya habido en la industria un proceso fabril haya sido un mes anterior a diciembre. En esta situación deberá atenderse para valorizar tales artículos al último mes en que se realizaron actividades fabriles relacionadas con esos artículos o productos.-.(2) La mano de obra aplicada o utilizada se revaloriza ajustando ésta al valor que tenga la hora-hombre en el último mes de producción. de la Ley de la Renta. Así por ejemplo. además. para estos efectos. si el último mes de producción de la empresa a sido diciembre. Tratándose de bienes fallados u obsoletos de fabricación nacional. (3) Se entenderá por último mes de producción aquel que esté más próximo a la fecha del balance en que la industria haya funcionado fabrilmente y. en tal caso se usará a ese mes en que efectivamente se realizaron actividades de fabricación de bienes.8. Sin embargo.04. sólo cabe aplicar lo dispuesto en el artículo 41º. será dicho valor el que multiplicado por el número de horas empleadas en la elaboración del producto.3 Revalorización de bienes del activo realizable deteriorados. determinará el valor o monto de la mano de obra actualizada. Siempre que se mantenga la naturaleza y género de los productos debe entenderse que no se trata de artículos diferentes. no obstante existen actividades fabriles en el mes más próximo al balance. Cabe tener presente que los bienes no podrán ser considerados obsoletos cuando existen compras durante el ejercicio de los mismos bienes o de otros de similar 65 . Jurisprudencia Administrativa (Oficio Nº 1837. mes que practica su balance. obsoletos o fallados que se mantienen en existencia a la fecha del balance.1977) Para los efectos de valorizar bienes del activo realizable deteriorados. Nº 3. el valor de la hora-hombre es de $ 100. No se entenderá que se trata de artículos distintos.

999 Materias Primas en Tránsito 99..999. calidad o características.999.999.. o bien.. 6.9 Contabilización de la Corrección Monetaria de las Mercaderías Contabilización de la corrección monetaria de las existencias se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma.999 Materias Primas 99..999... PREPARADO POR: 7. REVISADO POR: Vº Bº Gastos Anticipados 66 .999 Mercaderías en Tránsito 99.999 Productos en Proceso 99.999 Mercaderías Importadas 99.999...999. en caso que el resultado sea positivo...999 Corrección Monetaria HABER 99. cuando se haya fabricado durante el ejercicio bienes de igual género.género.999.999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Activo Realizable del ejercicio finalizado al . en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Mercaderías Nacionales 99.999 Productos Terminados 99. calidad o características de aquellos a los cuales pretende otorgárseles la calidad de obsoletos.999..

al reabrirse los libros en el ejercicio siguiente reaparece la cuenta de Activo a la cual se había traspasado la parte no consumida. de Gasto Anticipado” 99. Aplicándose la corrección monetaria sobre el saldo de la cuenta respectiva. todos con una vida útil del beneficio no superior a un año o que cubra más de un período contable. Transitorio.999. y que corresponden o serán utilizados en un período prolongado. 99. de Pérdida” 99.999.999.999. de Pérdida” Banco ------ 99. Por último.999. que desaparecerán con cargo a los resultados de los próximos períodos en proporción al uso que de ellos se haga.1 Concepto Existen gastos que realiza la empresa que no se consumen en un ejercicio.999 Fecha de los estados financieros ------- “Cta. de Pérdida” G: Para activar la parte que se consumirá el ejercicio siguiente ------ ------- 99. 7.999. ejemplo los contratos de seguros.2. este valor se traspasa nuevamente a la cuenta de Pérdidas original (en fecha optativa) para reiniciar el proceso en el caso que el gasto se prolongue por otro período más. Estos desembolsos deben cargarse a los resultados de los períodos futuros en que sean utilizados. suministros y gastos de oficina en stock.999 67 . de Gastos Anticipado” G: Para reflejar el gasto en el ejercicio siguiente.2 Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio 7.999. arriendos. de Gasto Anticipado” 99. ------ Fecha en que se realizo el desembolso o se comprometió el pago “Cta. Son partidas que corresponden a gastos incurridos en un ejercicio por conceptos de servicios y materiales de consumo. Estas tienen el carácter de Activo Transitorio.999. La metodología de este sistema de registro indica que el gasto se carga totalmente a la cuenta de Pérdidas respetiva.999 Fecha de los estados financieros ------- “Cta.999 G: Para contabilizar la corrección monetaria de la parte que se consumirá el ejercicio siguiente Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta. intereses.999 “Cta. con el objeto de no hacer incidir su monto total en el período en que se efectúa el gasto.999 “Corrección Monetaria” 99. A la fecha de los estados financieros la parte no consumida o no ocupada se traspasa a una cuenta de Activo Transitorio.999 99.999 “Cta. en todo caso no pueden extenderse por más de dos ejercicios.1 Método en que se carga todo el desembolso a pérdidas del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se activo la parte correspondiente al ejercicio siguiente.7.

------ Fecha de los estados financieros ------- “Cta.999. Entre ellos se pueden señalar los siguientes: - Pago anticipado de arriendos.999 G: Para reflejar como gasto sólo la parte que se consumió en el ejercicio.999 99.999 G: Para contabilizar la corrección monetaria de la parte que se consumirá el ejercicio siguiente Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta. Pago anticipado de intereses.999.999. de Pérdida” 99.3 99.999. De este modo la cuenta de Gasto Anticipado va reflejando la existencia de productos o materiales destinados a ser consumidos o la parte de los servicios que aún no ha sido consumida. de Gasto Anticipado” Banco ------ ------- 99.7. ------ Fecha en que se realizo el desembolso o se comprometió el pago “Cta. dentro de este rubro se comprenden todos aquellos gastos pagados anticipadamente por la empresa por concepto de prestaciones de servicios que serán recibidos en ejercicios posteriores.999 “Corrección Monetaria” 99. de Gastos Anticipado” G: Para reflejar el gasto en el ejercicio siguiente 7. 68 . o bien a la fecha de los estados financieros.999. etc. quedando como saldo sólo la parte del ejercicio siguiente. de Pérdida” 99.999 “Cta.999. Pago anticipado de seguros.2. se va traspasando la parte ocupada o consumida a las cuentas de Pérdidas respectiva.999 Corrección Monetaria del Saldo de la Cuenta de Gasto Anticipado La revalorización de los gastos y costos que deban ser diferidos a ejercicios posteriores. Pago anticipado de comisiones.2 Método en que se carga todo el desembolso a una cuenta de Gasto Anticipado del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se lleva a pérdidas sólo la parte correspondiente a ese misma ejercicio.999 Fecha de los estados financieros ------- “Cta.999 “Cta. de Gasto Anticipado” 99. de Gastos Anticipado” 99. Periódicamente (a voluntad de la empresa).999.999. La metodología de este método consiste en que el cargo se hace a una cuenta de Gasto Anticipado.

“erogaciones”. Las reparaciones ordinarias son aquellas operaciones menores de carácter periódico a que deben someterse los Activos Fijos de la empresa para asegurar o devolverles su buen funcionamiento. caracterizándose por no adicionar ningún nuevo valor a éstos. Las erogaciones no capitalizables son aquellos desembolsos que constituyen en forma inmediata una pérdida o un gasto. no se justifica cargar a pérdida en el año de su adquisición. cuando su objetivo es solamente la mantención corriente de dicho bien. se reajustará de acuerdo con las normas del Nº 2 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta. El monto de los gastos y costos pendientes a la fecha del balance que deban ser diferidos a ejercicios posteriores. un ejemplo de esto sería el cambio de bujías en un vehículo. de acuerdo al valor real devengado en cada período. De acuerdo a lo expuesto anteriormente. como por ejemplo una reparación ordinaria o los contratos de mantención. Las erogaciones capitalizables corresponde a desembolsos o salidas de dinero motivadas por la adquisición de un bien de capital que va a ser utilizado en la explotación del giro de la empresa (necesario para su funcionamiento) y por un valor significativo frente a otros gastos y por su naturaleza su uso afectará a más de un período comercial. Las erogaciones son desembolsos realizados por la empresa. también puede corresponder sólo a un gasto corriente. por lo tanto. 8. más aun. que tienen como fin constituir el costo de dicho Activo Fijo. Activo Fijo 8. este desembolso puede mucho tiempo después de que el activo haya entrado en funcionamiento. existen dos tipos de erogaciones: - Capitalizables No Capitalizables. para atender a su reajustabilidad deberán considerarse las sumas pagadas por este concepto durante el ejercicio debe aplicarse el porcentaje de variación del IPC ocurrida entre el último día del mes anterior al del pago y el último día del mes anterior al del balance. En consecuencia.Ahora bien.1 Conceptos Generales Un Activo Fijo tiene su origen en uno o varios desembolsos denominados “erogaciones ”. o con otros gastos que de conformidad a las normas de la Ley de la Renta. producto de una inversión en bienes físicos o bien. se opte por diferirlos para su amortización en ejercicios siguientes en el activo para su castigo. deben registrarse en una cuenta de activo para su castigo o amortización en los ejercicios siguientes. en ejercicios posteriores. 69 . También puede tratarse de una reparación extraordinaria o una mejora a un bien que implica una recuperación de su vida útil comercial (total o parcial). al no corresponder tales desembolsos a un gasto del ejercicio en que ellos se pagan. en la reparación de éstos. A modo de ejemplo se señalan: - Adquisición de un vehículo.

adicionalmente formarán parte del costo de dicho bien. pueden traer como consecuencia indirecta. i. Las mejoras al Activo Fijo son aquellos trabajos de carácter voluntario que la empresa efectúa en los bienes del activo inmovilizado para mejorar su rendimiento. cuando tienen como objetivo el mejorar el rendimiento. productividad o hacer más económico el funcionamiento del bien para que se constituyan en costo de éste. para considerar como constitutivos del valor final del bien es necesario que su realización se realice hasta la fecha en que entre en funcionamiento dicho bien y en caso de hacerse en una fecha posterior a ella deberán ser desembolsos que tengan como objetivo mejorar el rendimiento. cuando no constituyen Crédito Fiscal. Elementos que Constituyen el Costo de un Bien del Activo Fijo Los siguientes desembolsos constituyen el costo de un bien del Activo Fijo que se este adquiriendo o construyendo. aumentar la productividad o bien restituir parcial o totalmente la vida útil del bien. e. Aun cuando conceptualmente representan una pérdida para la empresa. b. f. 70 . Mejora de una maquinaria etc. contrato o documento que protocoliza la transferencia o adquisición del bien o las partes para construir el bien. esto es. Impuestos de transferencias o aquellos que tengan el carácter de irrecuperables. sea que se paguen en remates a corredores u otras. Adiciones y mejoras. aumentar su productividad u otras razones económicas o comerciales. Comisiones. g.8. Precio de compra. Honorarios Profesionales. según factura.2 Adquisición de un edificio. d. también forma parte del costo los Derechos de internación. los desembolsos por concepto de reparaciones extraordinarias. entre otras razones. la restitución total o parcial de la vida útil de los bienes depreciados. Entre los elementos que pueden formar parte del costo hasta antes de su entrada en funcionamiento están: a. Una reparación extraordinaria es aquel desembolso necesario en que incurre la empresa y que tiene como finalidad reparar el deterioro sufrido por los bienes del activo debido a una causa súbita o fortuita. h. Fletes. por el transporte del bien adquirido o por los materiales que se usan en la construcción del bien. siempre que el desembolso por este concepto esté directamente relacionado con la adquisición o construcción del bien del Activo Fijo. Intereses pagados por préstamos bancarios. Gastos de instalación y puesta en marcha. los Gastos de Desaduanamiento. etc. En el caso de bienes importados. Gastos notariales c. cuando el objetivo del crédito es financiar la adquisición o construcción y que estos se paguen o devenguen antes de su entrada en funcionamiento. bodegaje. Cuando el bien ya ha entrado en funcionamiento.

Contablemente implica:   b. que en estos casos sigue siendo el arrendador. representan un aumento del valor del Activo sometido a los trabajos de reacondicionamiento. ------.Fecha de cierre de ejercicio -------Activos en Leasing 99.999 Leasing por Pagar u Obligaciones por Leasing (VN)99.999.999 Depreciación Acumulada Activos en Leasing 99. Las mejoras.999. Lo anterior se traduce en la incorporación de una o más piezas al bien para alcanzar el objetivo deseado. que no tenía anteriormente el bien del Activo y que le permitirá mejorar su producción. se clasifica en el rubro del Activo Fijo y se corrige y deprecia desde el punto de vista financiero.999 G: ------------------.La diferencia con la Reparación Extraordinaria en cuanto a su finalidad es que las Mejoras tratan de "Mejorar "Mejorar"" este bien que se encuentra en perfectas condiciones de funcionamiento y las otras "Reparan "Reparan"" un bien deteriorado. Los trabajos consisten en el reemplazo de una pieza usada por otra nueva que aumenta su capacidad productora. ya que tributariamente esto sólo le corresponde al dueño del bien.999 Intereses Diferidos por Leasing 99. Acumulada".999.999 71 .Fecha de cierre de ejercicio -------Depreciación Activos en Leasing 99. 8.999 Corrección Monetaria G: -------. aumentar su productividad u otras razones económicas o comerciales. conceptualmente. Consecuencia: Aumentar el valor del bien del Activo Las adiciones al Activo Fijo son aquello trabajos de carácter voluntario que la empresa efectúa en los bienes para mejorar su rendimiento.x ------------------------.999 99.999. Consecuencia indirecta: - Devolver total o parcialmente la vida útil del bien. Un cargo a "Depreciación "Depreciación Acumulada".999. Si la mejora excede el total de la cuenta Depreciación Acumulada la diferencia pasa a constituir un aumento del valor del activo.Fecha del Contrato ---------Activo en Leasing (VAD) 99.3 Compras de Activo Fijo por Leasing En estos casos el arrendatario activará una cuenta denominada “Activos “Activos en Leasing” Leasing” la cual representa financieramente el uso del bien adquirido por leasing. pero puede presentarse en dos aspectos diferentes: a.999. Los trabajos de mejoramiento consisten en la incorporación de una nueva pieza.999.

.......... $.............. Moldes y Matrices... hasta la fecha en que entra en funcionamiento el bien...... sin el ánimo de revenderlos y que se encuentren en existencia al 31 de diciembre del ejercicio respectivo.... a............................... Muebles y Útiles..... Se aplicará el elemento corrector a cada partida que forma parte del valor del activo fijo de acuerdo a la antigüedad o fecha en que formó parte de este.... .......... .Montaje y acondicionamiento... y Otros de similares características...........G: ------------------.Otros desembolsos que sean imputables al costo del bien........................ $... Herramientas..... considerándose desde aquellas que vienen del ejercicio anterior y las que se incorporaron en el ejercicio actual...................Intereses directos o indirectos y diferencia de cambios correspondientes a éstos...... Instalaciones.... Nº 2............Valor de adquisición o aporte..x -------------8....... 72 ......1.. $...... Obras de construcción.............. Equipos de Transporte..................... Ley de la Renta) corresponde a las cuentas que representan bienes que se han adquirido con el ánimo de utilizarlos en la explotación o giro de la empresa. y son los siguientes: - Terrenos... contrato o convención.. Determinación del valor a corregir de los bienes del activo fijo o inmovilizado. .. inciso 1º.....Mejoras que hayan aumentado el valor del bien y prolonguen su vida útil... VALOR SUJETO A CORRECCIÓN MONETARIA a.......... $...... Repuestos y accesorios para bienes del activo inmovilizado........... Bienes del Activo Inmovilizado adquiridos en el mercado nacional ............. .......... $...... según factura........Impuestos recargados que no constituyen Crédito fiscal (irrecuperables)....... Vehículos.............. ...... Edificios........ Maquinarias................... $..4 Corrección Monetaria del Activo Fijo La revalorización de los bienes físicos del Activo Inmovilizado (Artículo 41º.. Revalorización de los bienes provenientes del ejercicio anterior (inventario inicial)..... $..................

Se reajustarán aplicando al valor sujeto a C.......... en caso contrario sólo corresponde a bienes entregados mediante contrato de “comodato”... En el caso de Adiciones o Mejoras que aumenten el valor de los bienes físicos del Activo Inmovilizado.Montaje y acondicionamiento.Intereses directos o indirectos y diferencia de cambios correspondientes a éstos..... La Depreciación acumulada de cada cuenta del activo fijo físico se reajustará de acuerdo a las mismas normas señaladas en la letra a... $.... bodegaje y desaduanamiento.. .........Otros desembolsos que sean imputables al costo del bien..... Revalorización de los bienes adquiridos durante el ejercicio.......... la variación porcentual experimentada por el índice de precios al consumidor entre el último día del segundo mes anterior al inicio del ejercicio y el último día del mes anterior al del cierre... ........ se aplicará el factor de corrección monetaria del mes en que la partida formó parte del bien.............. $......... ...........M...................M.. Cuando se conserva la propiedad de estos bienes constituyen activo inmovilizado y por lo tanto deben ajustarse a las normas sobre revalorización y depreciación contempladas en la Ley de la Renta...... ........ Se reajustan de acuerdo a las mismas normas indicadas para los bienes adquiridos en el mercado nacional.............. factura.Valor CIF: Tipo de cambio... $............................. VALOR SUJETO A CORRECCIÓN MONETARIA $... es decir............ en el período comprendido entre el último día del mes anterior al de adquisición y el último día del mes anterior al del balance... $..........Mejoras que hayan aumentado el valor del bien y prolonguen su vida útil....... ellas también se reajustarán de acuerdo con la variación experimentada por el IPC entre el último día del mes anterior a aquel en que se efectuó la adición o mejora y el último día del mes anterior al del balance....... el mismo porcentaje de actualización aplicado al Capital propio Inicial....................... El valor sujeto a C...............Impuestos recargados que no constituyen Crédito fiscal (irrecuperables).... $..... Bienes del Activo Inmovilizado adquiridos en el mercado extranjero .....2.... a.. hasta la fecha en que entra en funcionamiento el bien.. ....... $............... $. En el caso de los envases se reajustarán sólo cuando la empresa conserva la propiedad de ellos........ b......C..........P........Derechos de internación............ $.................. ............. se reajustará de acuerdo con el porcentaje de variación experimentado por el I.... La contabilización de la corrección monetaria de los bienes del Activo Fijo se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma.... en caso que el resultado sea positivo... esto es...... ..Gastos de desembarques.......... En este último caso se trata de valores recibidos en garantía y constituyen pasivo exigible........... ........Fletes y seguros hasta la bodega del adquiriente........................................ $....... en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: 73 .. fecha...........

999 Terrenos 99..999 Vehículos 99.5 REVISADO POR: Vº Bº Depreciaciones Los bienes del Activo Fijo Físico a medida que va transcurriendo el tiempo y como consecuencia de su uso. Contablemente depreciación es la pérdida que sufre la empresa originada por la disminución de valor que experimenta el bien del Activo Fijo Físico como consecuencia del desgaste ocasionado por el uso que de dichos bienes se hace.999. lo que se traduce en una pérdida periódica para la empresa que económicamente se conoce con el nombre de “depreciación”.999..999 Muebles y Útiles 99...999 Instalaciones 99..999..COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Maquinarias 99.999..999. va experimentando una disminución de su valor.999 Obras en Construcción 99.999 Bodegas 99.999.999 Corrección Monetaria HABER 99.999. PREPARADO POR: 8..999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Activo Inmovilizado del ejercicio Finalizado al . De esto se desprenden dos efectos : 74 .. depreciación”..999..

.5...999. Representa una pérdida para la empresa que debe ser reflejada en una cuenta deudora denominada “Depreciación “Depreciación del Ejercicio”.... La depreciación de los bienes debe empezar a aplicarse a contar de la fecha de su utilización en la empresa..$ 99.. Ejercicio”.... como ocurre generalmente en el año de su adquisición. 8...999.999 Métodos de Cálculo de la Cuota Anual por Depreciación (CAD) 75 ...999) Valor Neto a Depreciar 8.$ 99. para los efectos de determinar la Renta Líquida Imponible. calculada sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance una vez efectuada la revalorización obligatoria que establece el artículo 41º. La Ley de la Renta en el artículo 31º Nº 5 señala que se permite deducir de la Renta Bruta.. 2.... de acuerdo a la antigüedad de cada una de ellas. esto es.1.. desde el momento en que empieza a prestar servicios en ésta.5.. Mejoras o Adiciones que hayan aumentado el costo del bien y realizadas durante el ejercicio. Cuando los bienes han sido usados sólo en una parte del ejercicio.999 Menos: Depreciación Acumulada del bien actualizada ($ 99.. .999 Más: Corrección Monetaria de todas las partidas que conforman el costo del bien.999.”. la depreciación se calculará en proporción al número de meses en uso..”.999......1 Valor Sujeto a Depreciación Costo de Adquisición o Construcción total (valor libros) ..999.$ 99.. una cuota anual de depreciación de los bienes físicos del activo inmovilizado a contar de su utilización en la empresa.2 $ 99. Una disminución del valor de los bienes del Activo Fijo.. lo que obligará a acreditar la cuenta respectiva o a crear una cuenta especial acreedora denominada “ Depreciación Acumulada .999 Más: Reparaciones Extraordinarias..

Costo Total del Bien – Valor Residual Depreciación por Unidad = Vida Útil expresada en unidades Luego. Valor Neto a Depreciar – Valor Residual Valor Cuota por Depreciación = Vida Útil Restante b. Este concepto no está contemplado en la Ley. la determinación de la cuota anual por depreciación se realiza de la siguiente manera: Valor Neto a Depreciar Valor Cuota por Depreciación = Vida Útil Restante De acuerdo a los procedimientos financieros para determinar el valor de la cuota a depreciar se menciona un concepto nuevo. de esta forma se determina un importe por la producción de cada una de ellas. Para determinar el monto a depreciar por unidad producida se aplica el siguiente cálculo: Costo Total del Bien Depreciación por Unidad = Vida Útil expresada en unidades O bien. El costo depreciable (que puede tener restado el valor residual) se divide por la vida útil del bien expresada en unidades a producir. Método de las Unidades de Producción Se asigna un valor fijo de depreciación a cada unidad de la producción fabricada por el Activo Fijo. Este gasto de depreciación por unidad se multiplica por el número de unidades producidas en cada período para determinar la cuota anual por depreciación de dicho bien. para determinar la cuota anual por depreciación de cada ejercicio contable se realiza el siguiente cálculo: 76 .a. Método Lineal Desde el punto de vista tributario. este es el “ Valor Residual” Residual” que corresponde al valor que la empresa estima que tendrá el bien al término de su vida útil.

-------------X--------------Depreciación del ejercicio Cta.5 a. pero en lugar de abonar directamente la cta.. 8. se acredita una cuenta especial denominada "Depreciación "Depreciación Acumulada . Ejercicio". 8.999 99. . ---------------X-------------------------- 99.999 Cualesquiera sea la forma de contabilización a usar se debe tener presente que un bien al cumplir su vida útil debe quedar reflejado en la Contabilidad a $ 1.5. 99. hasta enterar el valor total del bien depreciado.. ---------------X------------------------Depreciación del Ejercicio Depreciación Acumulada . Depreciación Acelerada 77 . b. rebaja la vida útil a un tercio (1/3).3 Métodos de Contabilización de la Depreciación 1. este valor deberá actualizarse en cada oportunidad que se utilice en el cálculo del valor anual por depreciación (CAD). Depreciación Acelerada que resulta de bienes adquiridos nuevos o internados. es decir.C AD = (Depreciación por unidad) x (Nº de unidades producidas en el ejercicio) Una vez determinada el monto de la depreciación por unidad...999 Sistema Indirecto En este caso se procede a cargar la cuenta de pérdida denominada "Depreciación del Ejercicio"..-. de Activo Fijo -------------X--------------- 2.999.999. de activo.5. siempre que la normal no sea inferior a cinco (5) años.999." " que sirve para ir acumulando las depreciaciones periódicas.5.999 99.999. Depreciación Ordinaria o Normal relacionada estrictamente con los años de vida útil. la última cuota deberá ser rebajada en ese valor. Sistema Directo Cargar una cuenta de pérdidas denominada "Depreciación "Depreciación del Ejercicio" Ejercicio" y abonar directamente la cuenta del Activo Fijo que representa los bienes que se desea depreciar.4 Tipos de Depreciación Se pueden mencionar dos (2) alternativas para fijar la cuota anual por depreciación: 8..

d. incorporándolos así definitivamente y por el lapso de vida útil que le reste al bien. quedan excluidos de este sistema: a. Los bienes que pueden acogerse. Los bienes de los contribuyentes que no sean de la Primera Categoría o bien afectos. Los bienes intangibles. Los bienes usados adquiridos en el país. estableció un incentivo a las nuevas inversiones mediante el Sistema de Depreciación Acelerada. bastaba que los interesados den aviso formal a la oficina del SII que correspondiera a su jurisdicción para gozar de este nuevo sistema. Los bienes nuevos o los adquiridos en el extranjero sean nuevos o usados e internados directamente por el contribuyente y b. emitió la Circular Nº 132 del 23 de Octubre de 1975. reduciendo a un tercio (1/3) los plazos de vida útil que la Dirección haya fijado mediante normas generales o aumentando al triple los porcentajes determinados normalmente por el SII. 78 .El D. Los bienes cuya vida útil normal sea inferior a 5 años. Las fracciones de años resultantes de la reducción indicada no serán considerados para los efectos de determinar los años de vida útil en la depreciación acelerada. en la cual instruyó sobre dicha materia. alcanza a todos los bienes físicos del activo inmovilizado que reúnan en forma copulativa los siguientes requisitos: a.L. inversión o internación de los bienes respectivos. de 27 de Mayo de 1975. c. publicado en el Diario Oficial del 30 de Mayo de ese mismo año. b. Nº 1029. Que la vida útil normal de dichos bienes sea igual o superior a cinco (5) años. e. al régimen normal de depreciación. el SII encargado de la interpretación y dictación de normas para aplicar la legislación tributaria. De acuerdo a la Circular antes indicada. El contribuyente podrá suspender la depreciación acelerada de uno l más de sus bienes. Un bien de 5 años normal queda en 1 año acelerada. En otras situaciones bien especiales. pero con rentas presuntas. Se entiende por depreciación acelerada aquella que tiene por objeto aumentar la cuota anual de depreciación de los bienes del activo fijo inmovilizado. Por tanto. A modo de ejemplo se muestra el siguiente caso de un bien que tiene asignada una vida útil en depreciación normal de 10 años y que al convertirlos en vida útil de depreciación acelerada quedan reducidos a 3 años. dentro de los 30 días siguientes a la fecha de adquisición.

se considera la fecha en que efectivamente comienzan a ser usados en la empresa. el valor neto de libros del bien vigente al inicio del ejercicio en el cual se incorpora el régimen normal. 8. transcurrieron 3 años de vida útil real. pero que aún no han completado su vida útil. sino que el número de años computados aceleradamente para la depreciación. es decir. se entenderá como fecha de inversión de los bienes en el caso que sean producidos por el mismo contribuyente. se depreciará en los años de vida útil restantes a dicha fecha. vale decir.6 Situaciones Especiales Bienes que se adquieren usados. se considerará que por cada año en que el bien estuvo sometido al régimen acelerado. La vida útil a considerar por el nuevo dueño será aquella que resulte de descontar de la vida útil normal. el tiempo en que han sido usados por el dueño anterior. Si esta información no es conocida. Esta deberá estimarse de acuerdo con las consideraciones que el contribuyente tuvo a la vista al momento de adquirir el bien. Para los fines antes indicados. Bienes adquiridos usados cuando ya han completado su vida útil normal. aún cuando este bien ya había completado su periodo legal de vida útil. Conviene en hacer la siguiente aclaración. la primera cuando los bienes son de fabricación habitual. en tal caso se considerará como fecha de inversión aquella en que se producen los primeros desembolsos. si se trata de un bien cuya duración normal es de 20 años y la depreciación acelerada operó en dos ejercicios comerciales.Al abandonar el régimen de depreciación. Por ejemplo. le fijará una nueva vida útil considerando la estimación de uso que le dio en base a las condiciones en que el bien se encontraba o a los servicios que aún podría prestarle. se distinguen dos situaciones. Bienes inservibles antes de completar su vida útil. para establecer la vida útil restante no se rebajará el número de ejercicios comerciales en que operó el régimen especial. 79 . quiere decir que al abandonar esta régimen le restan al bien 14 años de vida útil normal. para la venta. la segunda situación dice relación con los bienes producidos o fabricados para formar parte del Activo Fijo. el uso se determinará de acuerdo con el año de construcción o fabricación.

los tratamientos y lo que indican son totalmente distinto.999 Utilidad por Vta. reflejando el resultado directamente o indirectamente a través de la cuenta “Costo de Venta Activo Fijo” La siguiente es la secuencia contable: Situación en que se refleja directamente el resultado: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Varios Deudores 99.999. De A.999. Fijo 99.999 Cta.. Depreciar el bien por la proporción del uso que se haya dado hasta antes de su enajenación o venta. del Activo Fijo 99.999. 2.999. del Activo Fijo 99. Debe diferenciarse un bien inservible de un bien destruido.Tratándose de bienes que se han hecho "inservibles "inservibles"" para la empresa antes del término del plazo de depreciación que se les haya asignado de acuerdo a la Ley.999.7 Venta de bienes del Activo Fijo Cuando se realiza una venta de un bien del Activo Fijo.999 Totales 80 . se debe considerar los siguientes pasos: 1. 99. 8.. Una vez efectuado el paso Nº 1.999 Pérdida por Vta..999 O bien. 99.999 HABER Cta. Varios Deudores 99.999 Depreciación Acumulada . el cual ya se ha depreciado total o parcialmente. Fijo 99.999.. podrá "aumentarse "aumentarse al doble" doble" la depreciación correspondiente.999.999. De A.999 Depreciación Acumulada . Un ejemplo de esta situación es la obsolescencia. se procede a rebajarlo del Activo Fijo.

.999.999 Depreciación Acumulada .999. del Activo Fijo 99.999 Cta.999 Totales GLOSA: Contabilización de la venta de un bien del Activo Fijo PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 81 .999.GLOSA: Contabilización de la venta de un bien del Activo Fijo PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº Situación en que se refleja indirectamente el resultado a través de la cuenta Costo de Venta de A.999 Venta. de Activo Fijo 99. Fijo: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Varios Deudores DEBE HABER 99.999. 99. Fijo 99.999 Costo de Venta de A.999..

del Activo Fijo 99.999 Depreciación Acumulada .999..999 Depreciación Acumulada .999 Totales GLOSA: Contabilización del castigo o merma de un bien del Activo Fijo PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 82 .999 Cta.. el bien deberá ser depreciado hasta la fecha en que se determinó su inexistencia físicamente. Igual proceder es aplicable en el caso de las mermas del Activo Fijo. es importante tener presente que antes de efectuar dicha contabilización es menester que se determine y contabilice la depreciación del bien hasta la fecha en que se produjo el daño.999. 99. Fijo 99.999 Castigo(Merma) del A.999.8.999. 99. La siguiente es la secuencia contable de estas situaciones: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Depreciación del Ejercicio DEBE HABER 99. esto debido a que el castigo de los bienes del Activo Fijo son considerados financieramente como egresos no operacionales.999... para luego castigar el saldo del bien.8 Castigos y Mermas del Activo Fijo Cuando se produce algún daño irreparable a un bien del Activo Fijo y se decide efectuar el respectivo castigo del bien.

honorarios profesionales. ejemplo: escritura social. impuestos. Ejemplo de cuentas de intangibles son: - Gasto de Organización y Puesta en marcha Gastos de Investigación y desarrollo de nuevos productos Gastos de Investigación Científica y Tecnológica Derechos de Marcas Derechos de Patentes de Invención Derechos de Llave Etc. Corresponden a inversiones o desembolsos significativamente superiores a los gastos normales y que influirán en los resultados de varios ejercicios contables.1 Conceptos Generales En este grupo de cuentas se encuentran las Inversiones Permanentes.2 Activos Intangibles Son bienes que no tienen una consistencia física. Los Gastos Diferidos como los Gastos de Organización y Puesta en Marcha comprenden todos los desembolsos en que incurre la empresa para estar en condiciones de iniciar sus actividades. pero no están libres de experimentar una pérdida de su valor por efecto de transcurso del tiempo. etc. 9. Otros Activos 9.9. Estos gastos no sólo inciden en el período en que se efectuaron sino en varios ejercicios y la empresa puede estimar financieramente en cuantos ejercicios 83 . de ahí que se clasifiquen dentro del rubro de Otros Activos. estudios técnicos y financieros. las cuentas y documentos por cobrar a más de un año de plazo y los valores intangibles que representas derechos o gastos diferidos. muchas veces esto es estimado por la empresa.

84 .prorratear dichos gastos. pueden. registrando. 9. contados desde que se generaron dichos gastos. o con otros gastos que de conformidad a las normas de la Ley de la Renta. que tributariamente se pueden deducir hasta en tres ejercicios consecutivos a diferencia de los Gastos de Investigación Científica y Tecnológica que pueden deducirse hasta en seis años consecutivos. se reajustará de acuerdo con las normas del Nº 2 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta. la revalorización que ordena el Nº 7 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta. es decir. inciso 1º. De igual modo se procederá en los gastos y costos pendientes a la fecha del balance que deban ser diferidos a ejercicios posteriores. se opte por diferirlos para su amortización en ejercicios siguientes. haya optado por amortizar sus gastos de promoción y colocación de productos nuevos en más de un ejercicio comercial. en ejercicios posteriores. Otros gastos que caen en esta categoría son los Gastos de Promoción y Colocación de Productos Nuevos. los gastos incurridos en la promoción o colocación en el mercado de artículos nuevos fabricados o producidos por el contribuyente. Ahora bien. cargarse totalmente a los resultados de un sólo ejercicio o prorratearlos en los dos o tres ejercicios comerciales consecutivos. conforme a la disposición legal antes indicada. En consecuencia. Ley de la Renta) se considera el monto de los gastos de organización y de puesta en marcha registrado en el activo para su castigo. se aplicará el mismo porcentaje de variación que se usa para el Capital Propio Inicial. a.2 Sumas pagadas por este concepto durante el ejercicio: Debe aplicarse el porcentaje de variación del IPC ocurrida entre el último día del mes anterior al del pago y el último día del mes anterior al del balance. sólo es aplicable cuando el contribuyente. para atender a su reajustabilidad deberán considerarse las siguientes alternativas: a. en virtud de lo dispuesto por dicha norma citada en el párrafo anterior. De conformidad a lo dispuesto por el Nº 10 del artículo 31º de la Ley de la Renta. en una cuenta de activo a la fecha del balance aquella parte de los gastos cuya amortización se difiera para los ejercicios siguientes.1 Valores que provienen del comienzo del ejercicio: Deben ajustarse según el porcentaje de variación del IPC ocurrida durante el ejercicio. pudiendo el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios comerciales consecutivos. a elección de ésta. En consecuencia. Nº 7.3 Corrección Monetaria de los Activos Intangibles o Gastos Diferidos Para la Revalorización de los Gastos de Organización y de Puesta en Marcha y Gastos y Costos que deben ser Diferidos a Ejercicios Posteriores (Artículo 41º. para efectos tributarios se pueden distribuir hasta en seis ejercicios consecutivos. En el caso de la revalorización de los gastos de promoción y colocación de productos nuevos que se difieren a ejercicios posteriores. los gastos en que se incurra por la promoción de productos nuevos que introduzca al mercado una empresa en marcha. por consiguiente.

999 HABER 99.999 Corrección Monetaria 99.999... PREPARADO POR: 9. Existe más de una forma 85 ...999.999 Derechos de Usufructo 99.999 Gastos de Promoción y Colocación de Productos Nuevos Gastos de Investigación Científica y Tecnológica Derechos de Marca 99.999.. en la revalorización de los gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa que son diferidos en los ejercicios siguientes. La contabilización de la corrección monetaria de los Activos Intangibles se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma. Una vez actualizados los valores representativos de gastos de organización y de puesta en marcha. pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios comerciales consecutivos..999.999 Derechos de Patentes de Invención 99. los gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa aun cuando no sean necesarios para producir la renta bruta del ejercicio. En consecuencia.999.999.999 99.. o de gastos y costos que deban ser diferidos en ejercicios posteriores o se opte por diferirlos en los ejercicios siguientes. ellos podrán ser amortizados de acuerdo al período en que se prorrateen. en virtud de dicha disposición legal antes citada.999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Activo Intangible del ejercicio finalizado al . 99.999. en caso que el resultado sea positivo.. en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Gastos de Organización y Puesta en M. De conformidad con lo dispuesto por el Nº 11 del artículo 31º de la Ley de la Renta. de conformidad a las normas legales citadas en los puntos precedentes.Por último.4 REVISADO POR: Vº Bº Amortizaciones El proceso de distribuir equitativamente en más de un ejercicio comercial los desembolsos calificados como Gastos Diferidos se denomina “amortización”. corresponderá revalorizar dichas partidas de la misma forma que establece el Nº 7 del inciso 1º del artículo 41º de la Ley de la Renta... si la empresa opta por prorratear dichos gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa..

Conceptos generales El Pasivo Circulante corresponde a obligaciones contraídas con terceros ajenos a ella cualquiera sea su origen y que se cancelan en el curso normal del negocio con el plazo máximo de un año.999 99. También. desde el punto de vista tributario su determinación se puede realizar determinando primeramente el valor a amortizar. el resultado de esa operación es deducido al saldo de la Cuenta de Activo Intangible. En ambos casos el resultado contable es idéntico. ---------------X-------------------------- 99. ---------------X------------------------Amortización del Ejercicio Amortización Acumulada .999 Una vez concluida la distribución del Gastos Diferido.para determinarla. La Contabilización de la amortización se realizad del mismo modo que el sistema indirecto de la depreciación. para posteriormente corregir dicho saldo. ya que la cuenta principal tendrá el mismo valor en su saldo que la cuenta complementaria.999.. CAPÍTULO CUARTO ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO 1..” .... creando una cuenta acreedora especial denominada “Amortización “Amortización Acumulada . dividiendo al valor del Gasto Diferido por el tiempo restante a amortizar. 86 . éste deberá desaparecer del rubro Otros Activos..” y cargando la cuenta de Pérdidas “Amortización “Amortización del Ejercicio” Ejercicio” que representa un egreso no operacional. es posible determinar la amortización de ejercicio corrigiendo previamente tanto la cuenta de Gasto Diferido como la complementaria de este y luego determinar la cuota por amortización del período al dividir el saldo actualizado por el tiempo restante a distribuir.999.

se utiliza la cuenta “Acreedores” o “Varios Acreedores”. Pasivo Circulante 2. También se dice que representa un crédito simple dado por terceras personas a la empresa.Por su parte el Pasivo a Largo Plazo incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán canceladas o amortizadas en plazos superiores a un año. 2. La cuenta Proveedores se incrementa cada vez que se centraliza el Libro Auxiliar de Compras. Entre las cuentas más comunes de este rubro están: - Proveedores Acreedores Cuentas por Pagar Letras por Pagar Sueldos por Pagar Préstamos Bancarios (por el saldo a vencer a menos de un año) Impuestos por Pagar Descuentos Previsionales por Pagar Provisiones (liquidables a menos de un año) Etc. los Pasivos Circulante se clasificarán de la siguiente manera: 87 .1 Tratamiento Contables Son obligaciones con terceras personas que se harán exigibles en el corto plazo. la hace exigible desde ese mismo día en adelante. En algunos casos. Una cuenta vencida por el no pago oportuno por parte de la entidad. Acreedores”. objeto del giro. debido que todas las adquisiciones son devengadas por esta cuenta y disminuye con los pagos efectuados en efectivo o con documentos o por las devoluciones de compras que realiza la empresa.2 Clasificación Según la Naturaleza de la Obligación De acuerdo a las últimas instrucciones de la Superintendencia de Valores y Seguros. en menos de un año a contar de la fecha de los estados financieros. 2. Estas cuentas aumentan en su haber (lado derecho) y disminuyen en el debe (lado izquierdo) de la respectiva cuenta. para diferenciar aquellos créditos simples que se adeudan que fueron originados por operaciones que no están relacionadas directamente con el giro de la empresa. a partir de la fecha de los estados financieros. por lo tanto puede darse que una cuenta se adeude por más de un año. esto es. pero seguirá formando parte del Pasivo Circulante. en su Circular Nº 1501 del 04 de Octubre de 2000. En el caso de la cuenta Proveedores representa representa las deudas que tiene la empresa con terceras personas producto de las compras de mercaderías o de bienes. A modo de ejemplo se explica algunas cuentas.

incluidos los intereses devengados por esas obligaciones. de 1989. corresponden a obligaciones originadas en la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo que realice la sociedad. c. Además. así como la porción corto plazo proveniente de la emisión de bonos u otros títulos de deuda a largo plazo. de créditos a largo plazo contratados con bancos e instituciones financieras.a. se deberán incluir los intereses devengados que deban ser pagados dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. o en forma pública o privada en el extranjero. Obligaciones con el Público (pagarés) Corresponden a obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo. d. b. También. incluidos los intereses devengados que deban ser pagados dentro del mismo plazo.045 y en la Norma de Carácter General Nº 30. inscritas en la Superintendencia de Valores y Seguros. con carácter privado. Obligaciones con bancos e instituciones financieras de largo plazo porción a corto plazo Porción con vencimiento dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. según corresponda. Obligaciones con el Público – porción corto plazo (bonos) Son los compromisos que deba enfrentar la empresa en un plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. más el pago de los intereses que 88 . Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo Corresponden a obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras que se liquidarán dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. por concepto de deudas a largo plazo contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública colocados tanto en Chile como en el extranjero. El saldo representará la amortización parcial o total del capital adeudado. que se realice con carácter privado en Chile. así como también los intereses devengados por tales obligaciones a la fecha de cierre. El valor aquí clasificado representa el monto colocado. de acuerdo a lo señalado en el artículo 131 de la Ley Nº 18.

netas de intereses no devengados en favor de terceros. h. Acreedores varios Obligaciones a menos de un año que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa. l. Asimismo. tales como gratificaciones y otros beneficios que serán liquidados en el ejercicio siguiente.serán realizados en el plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. f. Dividendos por pagar Dividendos provisorios o definitivos que se han acordado repartir y que a la fecha de los estados financieros no hayan sido pagados. g. según corresponda. Obligaciones a largo plazo con vencimiento dentro de un año Porción de las obligaciones a largo plazo. netas de intereses no devengados en favor de terceros. 89 . k. que provienen o no de las operaciones comerciales. incluidos los interese devengados. i. que vencen dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Cuentas por pagar Obligaciones no documentadas provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa. j. Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas Obligaciones con empresas relacionadas. Retenciones Obligaciones de corto plazo por concepto de impuestos de retención. provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa. Documentos por pagar En el se incluirán las cuentas por pagar documentadas a través de letras u otros documentos. e. netas de interese no devengados. contratados con acreedores distintos a los bancos e instituciones financieras y al público. tales como el IVA e impuestos de 2ª categoría. Provisiones Estimaciones de obligaciones que a la fecha de los estados financieros se encuentran devengadas o adeudadas.

en monedas extranjeras. Por tanto.3 Corrección Monetaria de las Obligaciones La actualización de las obligaciones que tenga una empresa no hace diferencia si éstas son a corto o largo plazo. o. sino en le tipo de moneda que están expresadas y si eso obliga o existen cláusulas de reajustabilidad. deducidos los pagos provisionales obligatorios o voluntarios y otros créditos que se aplican a esta obligación. originada por diferencias temporarias imponibles en el corto plazo. Ingresos percibidos por adelantado Ingresos recibidos a la fecha de los estados financieros. en Pesos (con o sin reajustabilidad). Otros pasivos circulantes Obligaciones que no puedan clasificarse en los rubros anteriores. en UTM. la revalorización de las Deudas u Obligaciones en Moneda Extranjera o Reajustables (Artículo 41º. Impuestos diferidos Aquí se reflejará la diferencia acreedora neta entre el impuesto a pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta. o según el reajuste pactado. Se trata de establecer los pasivos no monetarios existentes a la fecha del balance. todas aquellas deudas u obligaciones respecto de las cuales las partes contratantes han pactado un reajuste o las han expresado en moneda extranjera. Nº 10. 2. vale decir. Es conveniente tener en cuenta que el ajuste de estas obligaciones es independiente de sí se originaron para financiar la adquisición de existencias o activo fijo. como ejemplo se pueden mencionar obligaciones expresadas en UF. n. ñ. etc. m. Impuesto a la Renta Impuesto a la renta que corresponde pagar por los resultados del ejercicio. Ley de la Renta). cuyo efecto en resultados se producirá dentro del ejercicio siguiente. inciso 1º. por cuanto éstos tienen su propio sistema de corrección monetaria. los pasivos reales o no monetarios pueden corresponder a obligaciones en moneda extranjera o reajustables y la corrección monetaria se aplica en base a la cotización de la moneda extranjera respectiva a la fecha del balance.deberán incluirse aquellas obligaciones derivadas del pago de remuneraciones como sueldos adeudados y cotizaciones previsionales. En consecuencia. Estos pasivos no monetarios existentes a la fecha del balance se reajustarán de acuerdo al siguiente mecanismo: 90 .

a. Deudas u obligaciones en moneda extranjera: Las empresas que posean deudas u obligaciones en moneda extranjera a la fecha de su balance general.999 Obligaciones con el Público 99. b. Los tipos de cambio de las monedas extranjeras las proporciona el Banco Central de Chile. en caso que el resultado sea positivo. deben reajustarla de acuerdo a la cotización de la respectiva moneda a la misma fecha indicada anteriormente. Deudas u obligaciones expresadas en moneda nacional reajustables: Estos pasivos no monetarios se actualizan a la fecha del balance de acuerdo al reajuste convenido o pactado entre las partes...999 Cuentas por Pagar reajustables 99.999.999. 91 .999. La contabilización de la corrección monetaria de los Pasivos se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma.999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias del Pasivo del ejercicio finalizado al.999. en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Corrección Monetaria DEBE HABER 99.999 Préstamos Bancarios en moneda extranjera 99.999.999 Letras por Pagar 99..

ese acto se denomina “provisionar ” el pago. aumentan en el haber por los valores estimados o posibles y disminuyen en el debe por los ajustes o por los pagos efectuados en el ejercicio siguiente. También se pueden mencionar las provisiones por las gratificaciones.3 Contabilizaciones y Ajustes 92 . gastos o compromisos contraídos en un ejercicio contable y que el pago se efectuará en el siguiente. están las provisiones correspondientes a la indemnización por años de servicios que tiene como objetivo establecer una deuda estimada en favor de los trabajadores de la empresa. es una provisión netamente financiera. También se les llama provisión a aquellas obligaciones que quedan reflejadas en los estados financieros bajo el rubro del Pasivo Circulante que reflejan obligaciones que se devengan en el ejercicio actual.). etc. pero el gasto quedará devengado en el actual. si bien se pagarán en marzo o abril del próximo año. sea por que no se dispone de la documentación de respaldo respectiva o bien se trate de una estimación que se hará efectiva en el siguiente período.PREPARADO POR: 3. pero que se pagarán en el próximo. están corresponden a gastos del ejercicio actual. en este caso el gasto que se provisiona es más real. generalmente el monto no se conoce con exactitud. Por esto se dice que las provisiones son gastos efectivos y pasivos ciertos de cálculos estimados. REVISADO POR: Vº Bº Provisiones 3. Las provisiones son pasivos. teléfono. que de acuerdo a su antigüedad laboral tendrán derecho a una indemnización como lo establecen las leyes laborales. pero que al no disponer de la documentación exacta se determina un posible valor a cancelar en el próximo ejercicio. es decir. Así por ejemplo tenemos provisiones de final de año por gastos que corresponde al ejercicio. “provisionar” 3.1 Concepto Las provisiones corresponden a compras.2 Tratamiento Contable. en este caso están los consumos básicos (luz. Por último. 3.

999 Totales GLOSA: Contabilización de Provisión por gratificaciones al personal correspondiente al ejercicio Finalizado al ..... al cierre de los estados financiero se debe efectuar contablemente el asiento para dejar reflejada la provisión..999..Sea que se traten de gastos estimados o reales. Posteriormente....... en el ejercicio contable siguiente se efectúa el pago y con ellos los ajustes respectivos por las diferencias entre el valor estimado y el real. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 93 .999. Contabilización de la Provisión a la fecha de los estados financieros en el Comprobante de Traspaso siguiente: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Gratificaciones DEBE HABER 99..999 Provisión por Gratificaciones 99.

999 O bien.999.999 Banco 99. respecto del valor provisionado en el Comprobante de Ingreso siguiente: COMPROBANTE DE INGRESO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE Provisión por Gratificaciones HABER 99.999.999.999 Ajuste Balances Anteriores 99.Contabilización del pago de la gratificación con o sin diferencia.999 O bien.999 Banco 99.999 Ajustes Balances Anteriores 99. Provisión por Gratificaciones 99.999 94 .999.999 Banco 99.999.999.999. Provisión por Gratificaciones 99.999.

.2 percibidos Métodos de Registro y Ajustes al Final del Ejercicio 4. 4.. ingresos por bienes o servicios aun no prestados por la entidad y que se efectuarán y devengarán como utilidades en el ejercicio siguiente.2... debido a que en él se prestará el servicio o se entregarán los bienes. Intereses percibidos por adelantado..Totales GLOSA: Contabilización del pago de las gratificaciones al personal correspondiente al ejercicio Finalizado al ... La metodología de este sistema de registro indica que el ingreso se abona totalmente a la cuenta de Ganancias respetiva. PREPARADO POR: 4... Por último. al reabrirse los libros en el ejercicio siguiente reaparece la cuenta de Pasivo a la cual se había traspasado la parte no ganada. Como son ingresos percibidos en un período al cual no le corresponde devengar dichas ganancias en ese período sino que son utilidades del ejercicio inmediatamente siguiente. Ejemplo de estas operaciones están los Arriendos anticipadamente.. este valor se traspasa nuevamente a la cuenta de Ganancias original (en fecha optativa) para reiniciar el proceso en el caso que el ingreso se prolongue por otro período más. A la fecha de los estados financieros la parte no devengada o no ganada se traspasa a una cuenta de Pasivo Circulante.. REVISADO POR: Vº Bº Ingresos Anticipados 4.1 Método en que se abona todo el ingreso a ganancias del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se crea un pasivo por la parte correspondiente al ejercicio siguiente... contablemente se deben efectuar los registros necesarios para que dichas operaciones queden devengadas en el período correcto. Como se debe aplicar el Principio de Contabilidad “devengado”. etc.1 Concepto Corresponde a aquellas cantidades percibidas anticipadamente por la empresa por operaciones que aun no ha realizado. es decir. 95 .

999 Método en que se abona todo la ganancia a una cuenta de Pasivo Circulante.999 G: Para reflejar como obligación la parte que se devengará el ejercicio siguiente Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta.999 Fecha de los estados financieros ------- “Cta.999.999 Fecha de los estados financieros ------- “Cta. Periódicamente (a voluntad de la empresa). se va traspasando la parte devengada o ganada a las cuentas de Ganancias respectiva.999 G: Para reflejar como utilidad sólo la parte que se devengó en el ejercicio.999. La metodología de este método consiste en que el abono se hace a una cuenta de Ingreso Anticipado. de Ingreso Anticipado” 99.999 “Cta.999 “Cta. o bien a la fecha de los estados financieros.999.999.999.999 “Cta.2.999 “Cta. 4.999 “Cta. ------ Fecha en que se percibió el ingreso Caja – Banco ------99.------ Fecha en que se recibió el ingreso anticipado Caja. de Ganancias” 99.999 96 . quedando como saldo sólo la parte del ejercicio siguiente. de Ganancias” 99.999.999.999 “Cta. de Ganancias” G: Para reflejar el ingreso en el ejercicio siguiente.999. Ingreso Anticipado del ejercicio actual y al final de ese mismo ejercicio se lleva a utilidad sólo la parte correspondiente a ese mismo ejercicio.999. de Ingreso Anticipado” ------ 99. de Ganancias” ------ 99. de Ingreso Anticipado” 99.Banco ------- 99. de Pasivo Circulante” 99. de Ganancias” G: Para reflejar la utilidad en el ejercicio siguiente 99.999. De este modo la cuenta de Ingreso Anticipado va reflejando las utilidades aun no devengadas servicios o producto no entregados. de Pasivo Circulante” 99.999.2 99.999. Ejercicio Siguiente: ------ Fecha que se estime conveniente ------- “Cta.

UTM. IPM. O bien.999.1 Concepto 97 .999. REVISADO POR: Vº Bº Pasivo a Largo Plazo 5.999. en caso que el resultado sea positivo.... ejemplo IPC. etc. US$. en caso contrario las cuentas se anotarán en el lado contrario: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Corrección Monetaria DEBE HABER 99.999 Intereses percibidos por adelantado 99.3 Corrección Monetaria de los Ingresos Anticipados Estas cuenta se actualizarán sólo si al momento de percibir las ganancias queda estipulado en algún documento que el saldo pendiente a traspasar al ejercicio siguiente deberá corregirse monetariamente... etc. La contabilización de la corrección monetaria de estos Pasivos se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma.999 Totales GLOSA: Contabilización de la Corrección Monetarias de los Ingresos Anticipados del ejercicio Finalizado al . se deberá especificar los elementos correctores a utilizar. PREPARADO POR: 5. la moneda en que se perciban las ganancias anticipadas este expresada en UF...999 Arriendos percibidos anticipadamente 99.4.. En el caso que sólo se perciba en pesos y se establezca alguna modalidad de actualización...

c. los Pasivos a Largo Plazo se separarán en los siguientes rubros: a. Obligaciones con el público largo plazo (bonos) Obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de deuda de oferta pública colocados tanto en Chile como en el extranjero. instituciones financieras. etc. cuyo vencimiento es a más de un año incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. con carácter privado que se realice en Chile o en forma pública o privada en el extranjero. con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros incluyendo los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros.Generalmente son deudas contraídas con terceras personas y cuya exigibilidad se hará efectiva en un plazo superior a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Documentos por pagar largo plazo Se incluyen las obligaciones documentadas contraídas con instituciones distintas a los bancos e instituciones financieras. Obligaciones con bancos e instituciones financieras Préstamos otorgados exclusivamente por banco e instituciones financieras. d. b. pueden corresponder a obligaciones con el público.2 Clasificación según la Naturaleza de la Obligación Según las instrucciones impartidas por la Superintendencia de Seguros y Valores a través de la Circular Nº 1501. 5. Obligaciones originadas en la emisión de bonos y otros títulos de deuda que realice la sociedad. acreedores varios. inscritas en la SVS. Acreedores varios largo plazo 98 . provenientes de las operaciones comerciales de la empresa. incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año. bancos.

Estos instrumentos son utilizados por una empresa cuando necesita financiar un proyecto determinado. g. f. para emitir éstos documentos. 5. bancos gobiernos. llamadas bonos. Los bonos son emitidos generalmente por las empresas públicas. Provisiones largo plazo Estimaciones de costos o gastos devengados que se liquidarán a más de un año plazo. Cada bono constituirá un documento por pagar a largo plazo que conlleva intereses. e. Las Sociedades Anónimas podrán ser autorizadas por la SVS. como es el caso de las indemnizaciones por años de servicios. etc.3 Obligaciones por Emisión de Títulos de Crédito 5.1 Bonos Un bono es una promesa de pago de una cierta cantidad de dinero. semipúblicas o empresas privadas de servicio público. 5. Impuestos diferidos a largo plazo Se refleja la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta. Es una técnica de fraccionar un gran préstamo en una gran cantidad de unidades. originada por diferencias temporarias imponibles en el largo plazo. derivados de transacciones con empresas relacionadas.3.2 Debentures 99 . mediante una solicitud de inscripción en el Registro de Bonos y Debentures.3. a una tasa de interés dada y en una fecha determinada.Obligaciones a largo plazo no derivadas del giro de la empresa y no incluidas en los rubros anteriores. Un bono puede ser comprado por inversionistas particulares. Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas largo plazo Documentos y cuentas por pagar a largo plazo. Un bono es esencialmente un instrumento de deuda con el que cuentan entidades gubernamentales y privadas para recaudar dinero. La forma de conseguir préstamos a largo plazo se hace mediante la emisión de documentos por pagar.

quien procederá a la inscripción dentro del plazo de 15 días. b. los que presentará a la sociedad para su cobro de los intereses y amortizaciones a la fecha de pago.999 --------Fecha de emisión ----------------Debentures emitidos al XX% Debentures por emitir al XX% 99. Al término del plazo fijado en la emisión. Efectuado el acuerdo. En último lugar. cuando el monto de los debentures a emitir más el pasivo es superior al patrimonio. debe procederse a la inscripción de la escritura pública de emisión con él o los representantes de los futuros tenedores de los debentures. se reajustan. ganan intereses y se valorizan en porcentaje de su valor par.3 Secuencia Contable de la emisión de Debentures --------Fecha de autorización ----------------Debentures por emitir al XX% 99. 5.3. Las formas de rescate son: - Por sorteos periódicos.999. así los tenedores desprenden los cupones. debiendo otorgar un certificado en donde conste este hecho. Los tenedores de debentures se les entrega títulos y estos llevan adjuntos cupones prenumerados correlativamente. capitalización de una deuda.999.999 100 .999 99. Rescate de una serie completa o de la totalidad del empréstito.999. Cambio por acciones de la sociedad. Los requisitos que deben cumplir la sociedades anónimas para emitir debentures son: a. c.999 Debentures autorizados al XX% 99.999. Se requiere acuerdo de la Junta de Accionistas.Son instrumentos emitidos por la Sociedades Anónimas previa autorización y registro en el Registro de Debentures. la sociedad debe elevar una solicitud a la SVS pidiendo la inscripción en el Registro de Debentures de dicho Organismo.

999.999.999.999 Cuando la fecha de emisión de los debentures coincide con la fecha de colocación de los mismos.999.999 5.999 99.999.999 Intereses sobre debentures por pagar 99.4 Secuencia Contable del rescate de Debentures --------Fecha del rescate ----------------Debentures autorizados al XX% Debentures vencidos por rescate 99.999.999.999.3.4 Corrección Monetaria de los Pasivos a Largo Plazo Todos los pasivo se corrigen en la medida que cumplan con las mismas condiciones indicadas en el punto 2.3.999 Banco 99.--------Fecha de colocación ----------------Caja – Banco 99.999 99.999 Debentures emitidos al XX% 99.999.999. es posible simplificar la contabilización en la siguiente secuencia: --------Fecha de emisión y colocación ----------------Caja – Banco 99.999. Operaciones de Leasing 101 .999 --------Fecha del pago ----------------Intereses sobre debentures por pagar Banco 99.3 Secuencia Contable del devengamiento y pago de intereses por la emisión de Debentures --------Fecha del devengamiento ----------------Intereses sobre debentures al XX% 99.999 5.999 --------Fecha de pago del rescate ----------------Debentures vencidos por rescate 99.999.999 5.999 Debentures por pagar al XX% 99. 6.3 de este mismo capítulo.

al término del cual el arrendatario tiene la opción de comprar el bien. ni un litigio. en que el contrato es irrevocable. mediano y largo plazo El valor total de las cuotas más el monto de la opción de compra es denominado Valor Nominal del Contrato. Por ejemplo. el arrendador sólo actúa como intermediario financiero.1 Concepto y características Concepto Es un contrato mediante el cual una persona (arrendador). renovar el contrato o devolver el bien. Optar por un nuevo contrato de leasing. debiendo efectuar a su cargo el mantenimiento y reparación correspondiente. c. Contrato. pero con ello tendría que aumentar el monto de los pagos mensuales. El contrato contempla expresamente a su fecha de término. Cabe señalar que sólo en este caso y en este momento se produce la transferencia del bien a favor del usuario. traspasa a otra (arrendataria). hacerlo. ni la inutilidad del bien son motivo para que el usuario pueda dejar de cumplir con sus obligaciones. toma la responsabilidad de conservar el bien contratado. Durante este lapso las partes deben cumplir cabalmente con sus obligaciones. debe asumir el gasto por concepto de seguro. el derecho a usar un bien físico a cambio de alguna compensación. 102 . b. cuyo monto de la operación sería el valor residual fijado en la operación inicial. b. natural o jurídica. Podría sin embargo. especialmente el pago de las rentas. Restituir el bien a su dueño. una opción a favor del arrendatario para comprar el bien. Salvo que las partes acuerden algo en contrario. Los compromisos adquiridos tanto por el arrendatario como por el arrendador. Este puede ser a corto. Al término del período irrevocable el arrendatario tiene tres posibilidades a su elección : a. Además. podría encargarse de la mantención o del seguro. Características El arrendatario. generalmente un pago periódico y por un tiempo determinado. Las características básicas de una operación de Leasing son : a. no pueden ser rescindidos unilateralmente durante la vigencia del contrato. Hacer efectiva la opción de compra por el valor residual predeterminado en el contrato.6. sin asumir otras obligaciones. renovar el contrato o devolver el bien. Hay un primer período de tiempo determinado generalmente por la vida útil del bien.

Condiciones para un Leasing Financiero : (no son copulativas) 1. más el valor actual de la opción de compra corresponden a una proporción significativa del valor de mercado del bien (aprox. El período irrevocable cubierto por el contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien (aprox. Hay operaciones que dada la estructura de 103 . y a cuyo término puede optar por la adquisición del mismo. Se produce cuando un fabricante o proveedor destina un bien de su propiedad para darlo en arrendamiento garantizando su calidad y funcionamiento. 2. 90% o más). Por su parte. Existe la opción de transferir la propiedad del bien al arrendatario al término del contrato. Nota: Cuando el contrato no cumple con ninguna de las condiciones antes descritas se trata de un “Leasing “Leasing Operativo” Operativo” Crédito Leasing : El leasing es una forma de financiar bienes de capital y dada sus características. El valor de la cuotas de arrendamiento. El valor actual de las cuotas de arrendamiento corresponde a una proporción significativa del valor de mercado del bien al inicio del contrato (90% o más). existe una seguridad razonable de que la opción de compra se hará efectiva por parte del arrendatario.El monto de la opción de compra al final del contrato es significativamente inferior al valor de mercado que tendría el bien en ese momento.2 Tipos de operaciones de Leasing Se pueden distinguir fundamentalmente dos tipos de operaciones de leasing:  Leasing Financiero.  Leasing Operativo. se acomoda más a un tipo de necesidad que a otra. por lo tanto. El monto de la opción de compra al final del contrato es significativamente inferior al valor de mercado del bien que tendría en ese momento. en el caso del leasing operativo no existe ningún intermediario financiero. 4. Es una modalidad contractual anterior al leasing financiero y es practicada por los fabricantes y proveedores de equipos. 75% o más). 6. Operativo. Este es un contrato por el cual el usuario se obliga a pagar mensualmente una renta por el uso del bien facilitado por el propietario durante un determinado plazo. 3. El contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien (75% o más). Leasing Operativo. Es decir. Leasing Financiero. el dador adquiere dicho bien con la intención simultánea de traspasar su uso y luego transferir la propiedad.

le permite al cliente obtener descuentos del proveedor por pago contado de sus equipos. e. 5. instalaciones e inclusive puesta en marcha. A continuación se detallará una serie de circunstancias en las cuales el leasing se presenta como una buena herramienta de financiamiento : a. resulta más fácil y económico actualizar sus equipos obsoletos o de bajo rendimiento. d. otorgándoles vehículo y cediéndoles la opción de compra. b. Ventajas de operar con leasing : 1. lo que exige una renovación constante : computadores. Empresas que desean apoyar a sus contratistas en beneficio propio. manteniendo a su empresa en un nivel competitivo óptimo. Empresas que deseen dar beneficios a sus ejecutivos o vendedores. g. Optimización de garantías : el mismo equipo en arriendo actúa también como garantía. Contratista. Mantiene capacidad de crédito : al operar con leasing las empresas y personas mantienen inalteradas sus líneas de crédito bancario y su capacidad de endeudamiento. 4. Empresas cuyos ingresos están afectos a una fuerte estacionalidad.financiamiento requerida se ajustan más a operaciones de leasing que a bancarias. 2. Empresas que deseen financiar la adquisición de equipos a largo plazo. seguros. fletes. Empresas que poseen contratos específicos de obras y que amortizan parte o el total del valor durante la vigencia del contrato. Financiamiento total : el leasing financia hasta el 100% del valor de los equipos incluyendo el IVA otros costos como aranceles. etc. f. 3. Descuentos : Al ser financiado a través de leasing. Renovación de camiones en una empresa de distribución. h. Bienes o equipos de rápida obsolescencia. i. minimizando así la solicitud de garantías adicionales. c. centrales telefónicas. Empresas que tienen como giro el subarrendamiento de equipos. con el sistema leasing. Rentacar. 48 meses por ejemplo. Renovación tecnológica : desde ahora. Empresas que teniendo buenos flujos presenta falta de liquidez dada la mala estructuración de sus pasivos. 104 . Bienes de capital o equipos que vengan a completar o aumentar la capacidad de servicio o producción de la empresa.

quien desde el punto de vista financiero ha adquirido un bien: 1. No obstante.1 Valor Actual Descontado = Cuota mensual n i* 1+i 105 . del 16 de Mayo de 1986. El valor actual del contrato se establece descontando el valor de las cuotas periódicas y de la opción de compra a la tasa de interés que se considere apropiada en las circunstancias. deberá considerarse este último como valor actual para efectos de contabilización del mismo. a menos que ella sea significativamente diferente a la tasa promedio de mercado.3 Maximizar Capital de Trabajo : con las operaciones leasing puede hacer uso y goce de equipos sin inmovilizar recursos de caja en compras de activo fijo. Tratamiento contable del Leasing Financiero Establecido en circulares.3. Los mismos ingresos obtenidos por la explotación del equipo le permite pagar la cuota de arrendamiento.178 y Financiera Nº 603. 6. n 1+i .6. 6. Leasing”. excede al precio contado del bien objeto de contrato. añadiendo una nota explicativa a los estados financieros en la cual indicará las características y condiciones relevantes del contrato en referencia. de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. Banco Nº 2. si el valor actual del contrato determinado según lo señalado anteriormente. 2.1 Del Arrendatario. El arrendatario deberá contabilizar el contrato de leasing financiero en forma similar a la adquisición de un bien del activo fijo. según se señala a continuación. El equipo en leasing se paga solo. El arrendatario contabilizará el valor actual del contrato en una cuanta de activo fijo bajo la denominación de “Activos “Activos en Leasing”. Si existe una tasa de interés explícita en el contrato deberá utilizarse dicha tasa. 3. vigente a la fecha de la firma del contrato.

99. La diferencia entre el valor nominal del contrato y el valor actual del mismo debe contabilizarse con cargo a una cuenta del activo denominada “Intereses “Intereses Diferidos por Leasing”. 5.999. Sólo desde el punto de vista financiero.999 G: ------------------.x ------------- 106 . Leasing”.x ------------------ 6.999 Banco 99. según el vencimiento de las cuotas respectivas.1 4.999 G: ------.Fecha de pago de cada cuota -------Obligaciones por Leasing 99.999.999. a la fecha de preparación de los estados financieros.999 Obligaciones por Leasing Al vencimiento de cada cuota el arrendatario deberá traspasar a resultado la proporción de “Intereses “Intereses Diferidos por Leasing” Leasing” devengados a esa fecha. este pasivo deberá presentarse como de corto o largo plazo.999. separando entre corto y largo plazo según corresponda. deberán reconocerse los intereses devengados entre el último vencimiento y la fecha de cierre de dichos estados financieros.999.999. la cual deberá presentarse como una deducción del pasivo exigible mencionada en el número anterior. determinados a base del saldo insoluto. ------. Asimismo.1 Determinación de la tasa mensual = ( 1 + tasa anual) .999 99.999 G: ------------------. ------.999. El valor nominal del contrato deberá contabilizarse como pasivo exigible.Fecha del Contrato ---------Activo en Leasing (VAD) Intereses Diferidos por Leasing Leasing por Pagar u (VN)99.999 Intereses Diferidos por Leasing 99.fecha de pago de cada cuota --------Gastos Financieros 99.n (cuota vencida) vencida) = número de cuotas del contrato n (cuota anticipada) anticipada) = número de cuotas del contrato .

para colocaciones a largo plazo en condiciones similares a las del contrato de leasing.999 Banco(DxP) 99. 2. en cuyo caso deberá utilizarse esta última. en la cual indicará las características y condiciones relevantes del contrato en referencia.6. El arrendador que no sea fabricante ni distribuidor deberá contabilizar el valor nominal del contrato en una cuenta de activo denominada “Deudores “Deudores por Leasing”.999. La cuenta deudores por leasing se clasificará a corto o largo plazo. 3. b. el arrendador deberá contabilizar e contrato de leasing financiero en forma similar a la venta de un bien del activo fijo. por el valor que tenga el mismo en libros y el saldo a una cuenta de pasivo transitorio denominada “Intereses “Intereses Diferidos por Percibir”. Arrendadores que no son fabricantes ni distribuidores y que solamente se dedican al financiamiento de operaciones de leasing.999. 4. según se señala a continuación.999 IVA Crédito Fiscal 99. vigente a la fecha de la firma del contrato. El arrendador determinará el valor actual descontando el valor de las cuotas periódicas y de la opción de compra a la tasa de interés que se considere apropiada en las circunstancias. abonando la cuenta de activo correspondiente al bien entregado en leasing.2 Del Arrendador 1. añadiendo una nota explicativa a los estados financieros. Percibir”.3. pueden distinguirse dos situaciones : a. Si existe una tasa de interés explícita en el contrato deberá utilizarse dicha tasa. ------------------.x -------------Desde el punto de vista del arrendador. 107 . a menos que ella sea significativamente inferior a la tasa promedio de mercado. Con objeto de reflejar adecuadamente el espíritu económico de la transacción.999. Arrendadores que son fabricantes distribuidores de los productos que ofrecen en leasing. según el vencimiento de las cuotas respectivas.x -------------Activos para Leasing(neto) 99.999 G: ------------------. Leasing”.

999 En caso de pérdida: ------------------. representa la utilidad o pérdida bruta generada por la 108 . En caso contrario se generaría una “Utilidad “Utilidad por Financiamiento”.x ------------------Intereses Diferidos por Percibir 99.x ------------------- 99. 6. cuyo tratamiento debe ser el descrito en el Nº 4.999. fuese inferior al valor de libros del bien entregado en leasing.999 5. Leasing”. deberá contabilizarse esta diferencia con cargo a la cuenta de resultado denominada “Pérdidas “Pérdidas por Financiamiento”.No obstante lo anterior.999. Financiamiento”.x ------------------- 99.x ------------------Deudores por Leasing (VN) 99.999.999. b.999 Activos para Leasing (neto) Intereses Diferidos por Percibir G: ------------------.999 En caso de utilidad: ------------------.x ------------------Pérdida por Financiamiento 99. La diferencia entre el mencionado valor actual del contrato y el valor neto de libros del bien entregado en leasing. se procederá de la siguiente manera : a. Para establecer los intereses diferidos por percibir y la utilidad o pérdida bruta generados en la operación de leasing mencionados en el Nº 5.999.x ------------------- 99. reconociendo los intereses diferidos y la utilidad o pérdida generados en la operación. con abono a la cuenta de activo correspondiente al bien entregado en leasing por el valor neto en libros del mismo. El arrendador que sea fabricante o distribuidor deberá contabilizar el valor nominal del contrato en una cuenta de activo denominada “Deudores por Leasing”.999 99. si el valor actual del contrato determinado de acuerdo al Nº 3.999 Utilidad por Financiamiento G: ------------------. ------------------.999. La diferencia entre el valor nominal de contrato y el valor actual del mismo determinados de acuerdo al Nº 3 representa los intereses diferidos por percibir.999. Financiamiento”.999 Intereses Diferidos por Percibir G: ------------------.

desde el punto de vista del Leasing Financiero.999. el arrendador deberá traspasar a resultado la proporción de “Intereses “Intereses Diferidos por Percibir” Percibir” devengados a esa fecha. establecida en la Ley de la Renta.999 Corrección Monetaria G: -------. 8.999. Al vencimiento de cada cuota.999.999 Corrección Monetaria y depreciación. Todo esto desde el punto de vista financiero. a igual que la Depreciación en función de su vida útil estimada o bien de acuerdo a la duración del contrato. ------.999.999 Depreciación Activos en Leasing 99.999.999 G: ------------------. El saldo de la cuenta de pasivo transitorio “Intereses “Intereses Diferidos por Percibir” Percibir” deberá presentarse como una deducción del activo “Deudores por Leasing” Leasing” mencionado en el Nº 4. ------------------.999.999. deberán reconocerse los intereses devengados entre el último vencimiento y la fecha de cierre de dichos estados financieros. 7.x --------------- 6.999.999.4.x -------------Banco .Caja 99.999.999 109 .Fecha de cierre de ejercicio -------- 99. Asimismo.x --------------Intereses Diferidos por Percibir 99. debido a que llegado el momento de determinar la Renta Liquida Imponible. 6.999 Intereses Ganados G: ------------------. por el tipo de moneda en que pueda estar expresado éste (UF).999 99.999 Depreciación Acumulada Activos en Leasing 99. a la fecha de preparación de los estados financieros.x -------------También se corrigen en el caso que las condiciones de reajustabilidad estén en el contrato o bien. separando lo que corresponda a corto o largo plazo. para establecer el impuesto.999 Obligaciones por Leasing 99.operación de venta del activo.4 99. ------.Fecha de cierre de ejercicio -------Activos en Leasing 99.Fecha de cierre de ejercicio -------Corrección Monetaria 99. estos valores deberán agregarse.1 Para el Arrendatario A los “Activos “Activos en Leasing” Leasing” deberá aplicárseles la Corrección Monetaria. la que deberá incluirse en los resultados operacionales.999 Deudores por Leasing G: ------------------. determinados a base del saldo insoluto.

de ahí en adelante las variaciones que sufra provocaran que el Patrimonio aumente o disminuya. Por lo tanto sólo en la apertura de las actividades de una empresa el Capital es igual al Patrimonio. Conceptos generales Se define como la participación participación y/o derechos que tienen los propietarios sobre los bienes y derechos de la empresa. Algunos componentes del Patrimonio son: el 110 . CAPÍTULO QUINTO CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL PATRIMONIO 1. También se dice que corresponde a los aportes efectuados por los dueños o las acciones compradas por los accionistas más los aumentos que haya sufrido durante el ejercicio producto de las operaciones normales y esporádicas de la empresa. Al igual que la corrección monetaria de los derechos por cobrar por las operaciones por Leasing se reajustaran en la medida que correspondan a Activos no Monetarios.4.2 Para el Arrendador Al arrendador le corresponderá.G: 6. pero sólo para efectos tributario determinar la corrección monetaria y depreciación del bien objeto del contrato de leasing.

.............Capital (pagado. ............... Utilidades no Distribuidas.. etc............ Para efectos de presentación en los estados financieros del patrimonio y sus componentes................................................. para determinar este valor se realiza la siguiente operación: 1....$ Menos: Cuentas Obligadas de los Socios ....$ ( ) Capital Pagado . las Reservas (legales y voluntarias).................... ya revalorizado cuando se trate de estados financieros anuales.......... 111 ...........$ ( ............................$ Si se trata de una Sociedad de Personas Capital Escriturado ......... 2.. el Resultado del Ejercicio actual.......).....$ ( ) Capital Suscrito Menos: Capital por Pagar ) Capital Pagado 2...................... autorizado.......... según instrucciones de la SVS......................$ Se entiende por Capital Autorizado al monto total de acciones que puede emitir la sociedad de acuerdo a la escritura y estatutos de la Sociedad y a la vez esta autorizado por la SVS para ser emitido dentro de un lapso de dos años contados desde la fecha de constitución de la sociedad.................................... según corresponda...... Capital Pagado Corresponde al Capital Social efectivamente pagado... La parte del Capital Autorizado no colocado aun en la bolsa.. suscrito. Clasificación y Estructura del Patrimonio Los conceptos que conforman el Patrimonio de una Sociedad Anónima o Saciedad de Persona son: a..$ .... Si se trata de una Sociedad Anónima Capital Autorizado ...... éstos deben mostrarse actualizados conforme a la Corrección Monetaria Tributaria y a la Financiera...$ Menos: Capital por Suscribir ..............

ya revalorizado a la fecha de presentación de los estados financieros. comparando la variación de la UF entre la fecha de constitución de la sociedad y la fecha en que se pagan las acciones. que restado al Capital Suscrito entrega como resultado al Capital Pagado.A.370 o sus modificaciones. acumulado al ejercicio. respectivamente. a un precio inferior lo que significaría una pérdida con cargo a los resultados del ejercicio por la diferencia no recibida. según lo estableció el artículo Nº 10 de la Ley Nº 18. que al deducirse del anterior se determina el Capital Suscrito. que deberá traspasarse al “Capital Pagado” para la presentación definitiva de los estados financieros anuales. si ocurriera que se recibiera menos dinero. Sobreprecio en venta de acciones propias Corresponde al mayor valor obtenido en la colocación de acciones de pago. ya que la Ley señala que el pago por acción se debe hacer a valores actualizados por la variación de la UF entre la fecha de constitución y la fecha del pago. Cuando se trate de una S. b. emitidas por la SVS. Este saldo se presentará neto de los costos de emisión y colocación. En una Sociedad de Personas. Las acciones ya contratadas por los accionistas pero que aun no han sido canceladas por ellos conforman el Capital por Pagar. Socios.constituye el Capital por Suscribir. c.A. El Capital Escriturado es aquel que consta en la escritura de constitución de dicha sociedad y el cual al momento de formarse la empresa puede quedar en parte pendientes de aportar lo que se registra en las Cuentas Obligadas de los Socios. En el caso de una S. por lo tanto la sociedad puede obtener un precio distinto al valor libro. Valor efectivamente pagado por acción > Valor par o nominal  Sobreprecio 112 . pudiendo ser superior lo que implicaría un sobreprecio o bien. en conformidad a lo dispuesto en el artículo Nº 26 de la Ley Nº 18.046 y en la disposiciones del Reglamento de Sociedades Anónimas. Cerrada no puede existir pérdida en la colocación de acciones propias. Todo lo anterior se determina con valores actualizados en UF.046 y en el artículo Nº 32 del Reglamento de Sociedades Anónimas. Suscribir. Suscrito. que al estar éstas rebajando al Capital Escriturado conforman el Capital Pagado a la fecha de los estados financieros Reserva revalorización capital Corresponde a la revalorización del capital pagado. Pagar. Por lo tanto sólo puede existir sobreprecio en la colocación en este tipo de sociedad. es decir. Abierta la colocación de las acciones se hace en la Bolsa de Valores inscrita para tal operación. siempre y cuando se cumpla con la normativa indicada en la Circular Nº 1. se disminuye el número de acciones colocadas. UF. según se trate de acciones con o sin valor nominal.

i. acordados y declarados durante el ejercicio y aquellos acordados después del cierre del ejercicio anual y antes de la fecha de emisión de los correspondientes estados financieros e imputables a dicho ejercicio. h. Pérdidas acumuladas (menos) Corresponde a las pérdidas generadas en ejercicios anteriores no absorbidas a la fecha de los estados financieros y pertenece al grupo de las “Utilidades retenidas”. Dividendos provisorios (menos) Los dividendos provisorios. e.999. 113 . corresponde al grupo de las “Utilidades retenidas”. Otras reservas Reservas de capitalización no definidas anteriormente o generadas por disposiciones legales especiales que afecten a la sociedad. deberán presentarse rebajando la utilidad del mismo. Utilidades acumuladas Se incorporan todas las reservas provenientes de utilidades.Si por el contrario. este se deberá registrarse con cargo a los resultados sociales del respectivo ejercicio en que se produjo la venta. f. Utilidad (pérdida) del ejercicio Es la utilidad o pérdida del ejercicio actual.999 Capital 99.999. Corresponde al grupo de las “Utilidades retenidas”. Reserva futuros dividendos Formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos. Si se trata de una Sociedad Anónima ------------Fecha de constitución de la sociedad ------------Acciones 99. además aclararse en una nota explicativa a los estados financieros. 3. Ejemplo es la Reserva por mayor valor en retasación técnica del activo fijo. d. se produce un menor valor en la colocación de acciones de pago. Contabilizaciones de Iniciación de Actividades a. g.999 G: Por el capital autorizado según la escritura de constitución de la sociedad.

999.Banco 99. Si la colocación se hace con sobreprecio: ------------Fecha de pago de las acciones ------------Caja .999 Accionistas 99. Si la colocación se hace con menor precio: ------------Fecha de pago de las acciones ------------Caja .999 G: Por el capital suscrito por los accionistas y que posteriormente cancelaran a la sociedad.999.999 G: Por el capital escriturado efectivamente enterado y el registro de la deuda por enterar contraída por los dueños o socios al momento de la constitución de la empresa.999 Capital 99.999.Banco 99.999. cancelando las acciones contratadas anteriormente.999.------------Fecha de contratación de acciones ------------Accionistas 99.999 Capital 99.999 G: Por la recepción del dinero por parte de los accionistas.999. Cuando una parte del capital escriturado queda pendiente de enterar a la fecha de constitución de la empresa.999.999 Sobreprecio en venta de acciones propias 99.999.999. 114 .Banco 99.999 Cuentas Obligadas Socios 99. ------------Fecha de constitución de la empresa ------------Caja .Bancos 99.999 Acciones 99.999 Pérdidas por colocación de acciones propias 99. b. Si se trata de una Sociedad de Personas Cuando se aporta la totalidad del capital escriturado: ------------Fecha de constitución de la empresa ------------Caja.999.999.999.999.999 Accionistas 99.999 G: Por el capital que figura en la escritura pública de constitución de la empresa y enterado en la misma fecha. cancelando las acciones contratadas anteriormente.999 G: Por la recepción del dinero por parte de los accionistas.

una vez aprobada la modificación del capital según nueva escritura social. La capitalización de las reservas se realiza cuando éstas no han sido utilizadas para el fin que se crearon.999 Capital G: Por la capitalización de reservas.Banco 99. pero en cambio en las Sociedades Anónimas. todo lo cual constituye una modificación a la escritura social o una autorización de la Junta Extraordinaria de Accionistas.999.999. Ejemplo de ésta son la Reserva por mayor valor retasación técnica del activo fijo.Una vez que los socios o dueños de la empresa cancelan el aporte adeudado o por enterar se efectúa el siguiente registro contable: ------------Fecha del pago del aporte pendiente ------------Caja . se efectúa la siguiente contabilización: ------------Fecha de la capitalización ------------Reservas 99. Ejemplo la Revalorización del Capital Propio. Las reservas se clasifican en: - De utilidades.999 Cuenta Obligadas Socios 99. Las reservas para revalorizaciones son aquellas cuya formación emana de una disposición legal. Las reservas de utilidades son aquellas formadas por la distribución de utilidades y acordadas por la Junta General de Accionistas. algunas reservas tienen la cualidad de ser obligatoria por instrucciones impartidas por los organismos contralores que las regulan. Ejemplo de éstas son: Reserva legal.999. en el caso de las Sociedades de Personas estas tienen el carácter de voluntarias. 4. y Otras reservas. De revalorizaciones. además.999. Las otras reservas tienen como objeto ajustar el valor de algunos activos. también poseen reservas voluntarias.999 115 . Contabilizaciones de Utilidades Retenidas y Reservas Las reservas significan un aumento indirecto de capital social. Cuando la capitalización la efectúa una Sociedad de Personas . Reserva para futuras eventualidades. Reserva para futuros dividendos. según corresponda.999 G: Por la recepción del dinero por parte de los socios o dueños. cancelando los aportes pendientes que figuraron a la fecha de la constitución de la empresa. Reservas para adquisición de activo fijo. para efectos de información a la fecha del balance. 99.

corresponde a la actualización del capital propio inicial. Hacer una nueva emisión de acciones liberadas de pago entregadas a los accionistas.M.999. el mismo número de acciones pero a un mayor valor par.999. ------------Fecha de capitalización Accionistas Liberados Acciones G: Por la capitalización.999. el primer ajuste por C. Determinación: 116 .999 G: Por la capitalización de una serie de reservas.999 Capital 99.999 Capital 99.999.999 ------------Fecha de la capitalización ------------Revalorización Capital Propio 99. Nº 1.999 Reservas futuras eventualidades 99. se determinara por el patrimonio que figura en la declaración inicial de actividades. Ley de la Renta) se efectúa de la siguiente manera.999.999 Reservas Futuros Dividendos 99.999.999. ------------Fecha de la capitalización ------------Revalorización Capital Propio 99. La información para determinar el capital propio se obtiene del balance general practicado al 31 de diciembre del ejercicio inmediatamente anterior a aquel que se está sometiendo a la C.999. Un aumento nominal de las acciones. esto es. se produce un aumento en el número de acciones por cada accionista a un mismo valor par.999.999. Anónima. es decir.999 Otras Reservas 99.999.999.999 G: Por el monto de acciones liberadas de pago a emitir al momento de la capitalización. en el caso de contribuyentes iniciados en el curso del año.999 Reservas Futuros Dividendos 99.999 Reservas futuras eventualidades 99.999 99. Corrección monetaria del Capital Propio Tributario La Revalorización del Capital Propio Tributario Inicial (Artículo 41º. 5.Cuando la capitalización la efectúa una Sociedad Anónima. ------------Fecha de capitalización ------------Acciones 99. y. ------------99. b.999.999 G: Por la capitalización de una serie de reservas.999 Otras Reservas 99.999 Accionistas Liberados 99. inciso 1º.999. pueden producirse dos situaciones: a.M. sólo se tradujo en que cada accionista vio disminuida su inversión por cada acción que tenía en su poder.

. producto de una apreciación particular de los empresarios.Derecho de patentes de invención (estimado).Derecho de marca (estimado). .Derecho de fórmulas (estimado).Depreciación Acumuladas .Amortización Acumulada. Cuentas de Orden (tienen como objetivo reflejar responsabilidad 117 . nominales. .Pérdidas de arrastre. $ (xxxxxx) . $ xxxxx $ xxxxx .Cuentas Obligadas Socios Menos Valores I.: Valores intangibles.Fluctuación de valores .Dividendos provisorios.Derecho de llave (estimado).O.N. $ (xxxxxx) Menos : Valores que figuran en el activo en el balance y que no originan rentas gravadas en Primera Categoría o que no corresponden al giro del negocio.Mayor valor por Retasación Técnica del Activo Fijo . que no representen inversiones efectivas.T.Saldo Deudor de las cuentas personales del empresario individual o de socios de sociedades de personas.Total del Activo Más : Valores que estén rebajando el activo producto de provisiones por gatos No aceptados tributariamente. Valores Transitorios: Transitorios: .Estimaciones deudores incobrables . no corresponden a un desembolso de dinero en su adquisición): .Activos en Leasing . transitorios y de orden y otros que determine la Dirección Nacional.Estimaciones por obsolescencia de existencias . . tales como : $ (xxxxx) Valores Intangibles y Nominales (cuentas que expresan valores estimados. . .Ajustes por depreciaciones acelerada y normal Menos : Valores que figuran en el pasivo del balance y que corresponden a reducciones del activo.

.Provisión para el pago del reajuste.Dividendos por pagar Se debe excluir del pasivo exigible: .Acreedores .Impuestos Retenidos por pagar . por pagar .Acreedores en Moneda Extranjera .C.Imposiciones por pagar . los cuales forman parte del Capital Propio. debiendo excluirse de dicho Pasivo los valores del empresario o socios que hayan estado incorporados al giro de la empresa.Letras endosadas .V.Saldos acreedores de las Cuentas Particulares del empresario o socios. en el período comprendido ente : . 118 .Ultimo día del mes anterior al del balance (puntos de noviembre).Provisiones gratificaciones legales o contractuales y otras provisiones de gastos aceptados tributariamente .Préstamos Bancarios . . etc.A. .Provisión Impuesto Renta .I. También señalada como factor del capital inicial.Proveedores .Provisión para gastos que la ley no acepta como gastos. debe revalorizarse en la variación experimentada por el I. tales como vacaciones globales voluntarias. . intereses penales y sanciones por la mora en el pago de impuestos.Cuentas por pagar .P. . CAPITAL PROPIO INICIAL --------$ xxxxx ====== Revalorización: El Capital Propio determinado de acuerdo con el esquema señalado.u otro tipo de información en la contabilidad de la empresa).Letras descontadas .Valores recibidos en Garantía Más (Menos) otros ajustes tributarios : $ xxxxxx $(xxxxxx) Total Capital Efectivo o Activo Depurado $ xxxxx Menos : Pasivo Exigible $ (xxxxx) Todas aquellas cantidades adeudadas por la empresa y cuyo pago puede ser exigido en cualquier plazo por terceros (corto y largo plazo).Ultimo día del segundo mes anterior al de iniciación del ejercicio (puntos de noviembre).

dinero u otros valores.999. no habrá incidencia en la cuenta de resultado Corrección Monetaria. Monetaria. durante el año. Revalorización de los Aumentos de Capital Propio Inicial Tributario (Artículo 41º. Estas variaciones están constituidas por diferentes operaciones mercantiles ocurridas en la empresa dentro del período al cual se le está aplicando la técnica de la corrección monetaria y que constituyen en definitiva un aumento o una disminución de capital propio. en carácter de temporales o permanentes. Los aportes temporales o permanentes efectuados por el empresario a su negocio.999 99. bienes u otros valores. Ley de la Renta).08/03/76) Si por la aplicación de las normas sobre determinación del capital propio inicial se establece un resultado negativo que denota la inexistencia del citado capital al comienzo del ejercicio. Aportes transitorios efectuados por el socio en el ejercicio.999 Capital Propio Inicial Inexistente (Circular Nº 27. Sin embargo todo aumento o disminución de capital se reajustará de acuerdo a su procedimiento. Las distintas operaciones que causan estas variación se contabilizan en cuentas contables que permiten un mejor control de estas operaciones.999. inciso 1º. por consiguiente. Préstamos o mutuos efectuados por los socios a la sociedad.x ---------Corrección Monetaria Revalorización Capital Propio ----------. Nº 1. Suscripción y pago de acciones de sociedades anónimas. 119 . Constituyen aumentos de capital propio: a.x ---------- 99. no procederá efectuar revalorización alguna del citado saldo negativo y. sean éstos en dinero. inciso 2º. Están constituidos por todos aquellos nuevos aportes que los empresarios o socios efectúan al negocio. Aportes de capital efectuado por un empresario individual a su empresa: - c.Contabilización: ----------. ya sea en especies. Revalorización de las variaciones del Capital Propio. Aumento de Capital debidamente escriturado de los socios. la corrección monetaria se aplica a la transacción en sí y no a la cuenta contable. Aportes de capital en una sociedad de personas: - b. Propio.

Desembolsos que la Ley no acepta como gastos y están contabilizados en cuentas de activo. NO constituye aumento de capital. El mayor valor.x -----------------Corrección Monetaria Revalorización Capital Propio ------------------. de tal manera que ésta ya se encuentra incluida en la determinación del Capital Propio Inicial. Distribución de dividendos por las sociedades anónimas. además. efectuadas por el empresario individual y por los socios de sociedades de personas. inciso 1º. Los aportes o contribuciones voluntarios que una empresa efectúa a una empresa filial. g. como un aumento de patrimonio. inciso 3º. todas las variaciones negativas que ha experimentado el patrimonio de la empresa en el ejercicio. no siendo procedente considerar. A modo de ejemplo : a. y también en las disminuciones del Pasivo Exigible en el mismo lapso. Retiros de las empresas o sociedades. Revalorización de las disminuciones: 120 . Se consideran disminuciones de capital. Con respecto a la "distribución "distribución de utilidades" utilidades" que figura en el balance inmediatamente anterior a aquel en que se está realizando la corrección monetaria. Bonificaciones obtenidas por concepto de mano de obra. e.d.x ------------------ 99. Revalorización de los aumentos: De acuerdo al porcentaje de variación experimentado por el IPC entre : el último día del mes anterior al del aumento y el último día del mes anterior al del balance.999 99. reajustes o diferencias de cambio que paguen las empresas a sus socios por préstamos otorgados por éstos a sus respectivas sociedades. Contabilización: ------------------. e. d. la mera distribución de la misma. Los haberes entregados a cualquier título por un socio a la empresa. c. b. reajuste y sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de la propia emisión a la fecha de su ingreso efectivo en la empresa. Inversiones en bienes que la Ley ordena su exclusión del capital propio. Préstamos otorgados por la sociedad a sus socios. debido a que la utilidad determinada al cierre del ejercicio se encuentra reflejada en el aumento que experimentaron las cuentas del activo de la empresa en el ejercicio. que figura abonada a las cuentas particulares de los socios. Ley de la Renta). Intereses. Nº 1.999 Revalorización de las Disminuciones de Capital Propio Inicial Tributario (Artículo 41º. f.999. f.999.

Si se trata de una Sociedad Anónima ------------Fecha de la distribución ------------Resultado del Ejercicio (Utilidad del Ejercicio 99. crear reservas o bien repartirse entre los socios o accionistas. 99.999.999 Caja – Banco 99.999 Dividendos por pagar 99.999 G: Por el monto de dividendos distribuidos y pagados a los accionistas. ctes.999 99. ------------Fecha del pago ------------Dividendos por pagar 99.999. según corresponda.999. ctes.999 G: Por el monto de utilidades distribuida y pagadas a los socios desde sus ctas. Contabilización: ----------------. éstas se pueden capitalizar.999. ------------Fecha del pago ------------Cuenta Particular Socio “X” 99.999 Distribución de Resultados Una vez devengadas y percibida las utilidades del ejercicio.999.999 Cuenta Particular Socio “ X” 99.999. 121 . b.De acuerdo al porcentaje de variación experimentado por el IPC entre : el último día del mes anterior al del retiro y el último día del mes anterior al del balance.x ---------------- 6.999 G: Por el monto de utilidades distribuida entre los accionistas. a.999.999.999 Caja – Banco 99.x ---------------Revalorización Capital Propio Corrección Monetaria ----------------.999.999 G: Por el monto de utilidades distribuida entre los socios y puesta a disponibilidad de ellos en sus ctas. Si se trata de una Sociedad de Personas ------------Fecha de la distribución ------------Resultado del Ejercicio (Utilidad del Ejercicio 99.999.

El hecho que se produzca un aumento en el Patrimonio es la consecuencia del resultado final positivo de una actividad donde se logró una ganancia o utilidad. a modo de ejemplo se puede indicar la cuenta de Resultado/Ganancia denominada “Ventas” en la cual registra todos los ingresos percibidos o devengados por las operaciones del giro y a su vez la cuenta de Resultado/Pérdida denominada “Costo de Venta” es la que registra la disminución real del activo que se enajeno como actividad normal del giro de la empresa. pérdidas. Conceptos generales Las cuentas de resultado van registrando las variación del Patrimonio producidas durante el ejercicio contable producto de las operaciones tanto del giro como de aquellas no relacionadas con la actividad principal. es la consecuencia de que la actividad u operación realizada por la empresa arrojó un saldo negativo. Así como ese existen varias cuentas de resultados que contabilizan las distintas variaciones que va sufriendo el Patrimonio Algunas de las cuentas de Resultado/Ganancia más comunes son: - Ventas Arriendos Ganados Utilidad por Vta. de Acciones Etc. Algunas de las cuentas de Resultado/Pérdida más comunes son: - Costo de Venta Gastos Financieros Arriendos Pagados Honorarios Pagados 122 . cuando se produce una disminución en el Patrimonio. o bien sólo de valores que representan ganancias. de Activo Fijo Intereses Ganados Dividendos Ganados Utilidad por Inversiones en Empresas Relacionadas Utilidad por Vta. es decir. este resultado puede ser la mezcla de valores que representan pérdidas menores que los valores que representan utilidades. Por el contrario.CAPÍTULO SEXTO CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE RESULTADO 1. Así la empresa asignará cuentas de resultados tratando de agrupar a aquellos que provienen de operaciones de igual o similar naturaleza.

estableció la siguiente agrupación: a. (Costo de Venta) a. así por ejemplo la SVS a través de la Circular Nº 1501. de Activo Fijo Remuneraciones Gastos Generales Reparaciones Varias Mantención de maquinarias Seguros Pagados Etc. determinado de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa.4 Gastos de Administración y Ventas (menos) Gastos relacionados directamente con la administración de la sociedad y con la comercialización de los productos y servicios principales. a. Resultado de Explotación (Resultado Operacional) Corresponde a todas aquellas partidas relativas a la actividad principal del negocio. Depreciación del ejercicio Amortización del Ejercicio Pérdida por Vta. descuentos de precios y otros que afecten directamente el precio de venta. propaganda. También denominado Margen de Contribución o Utilidad Bruta de Explotación. 123 . comisiones.(Ventas) a. Dentro de esta clasificación esta los siguientes rubros: a.3 Margen de explotación Es la diferencia entre los ingresos de explotación y los costos de explotación.2 Costos de explotación (menos) Son los costos de los productos o servicios vendidos. cuentas que están directamente relacionadas con el giro y los costos de producir el giro de la empresa. Clasificación Las cuentas de resultado se clasificarán de acuerdo a los modelos de informe que se haga con ellas.1 Ingresos de explotación Corresponde a las ventas totales de la empresa durante el período cubierto por el estado financiero.- 2. Este monto deberá mostrarse neto de los impuestos que las graven. tales como remuneraciones.

utilidad por venta de acciones. amortización del ejercicio. incurridos por la empresa en la obtención de recursos financieros sea cual fuere su origen. etc.7 Corrección monetaria Corresponde al saldo neto resultante de la aplicación de la corrección monetaria de los activos y pasivos no monetarios. b. reparaciones varias. b. Dentro de esta clasificación están los siguientes rubros: b. donaciones recibidas. primas. devengados o pagados. pérdidas en venta de activo fijo.5 Gastos financieros (menos) Intereses. utilidad por venta de activo fijo.2 Utilidad inversión empresas relacionadas Utilidades reconocidas en las inversiones de la cuenta o rubro “Inversiones en empresas relacionadas”. etc. depreciación del ejercicio.1 Ingresos financieros Intereses obtenidos por la empresa a través de inversiones financieras.4 Pérdida inversión empresas relacionadas (menos) Pérdidas reconocidas en las inversiones de la cuenta o rubro “Inversiones en empresas relacionadas”. aquellas cuenta que no guardan ninguna relación con el giro de la empresa. gastos generales. comisiones. b.3 Otros ingresos fuera de explotación Corresponde a los ingresos que provienen de las ventas u otras transacciones distintas de las principales.. etc. del 124 . subvenciones estatales. Resultado fuera de Explotación (Resultado No Operacional) Esta constituido por aquellos ingresos. tales como regalías. b.6 Otros egresos fuera de explotación (menos) Gastos y costos originados en transacciones o ajustes que no se relacionan directamente con la actividad principal. b. b. b. etc. Es decir.promoción. costos y gastos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad principal de la sociedad. tales como pérdidas en venta de inversiones.

Los trabajadores independientes. Si el saldo es deudor. integran la nómina permanente de personal de las empresas y su remuneración se identifica con los conceptos de sueldos y similares. 4. porque no tienen subordinación laboral ni cumplen horarios predeterminados de trabajo. de 1987) expresa que “se entiende por Remuneración las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especies avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causas del contrato de trabajo”. es decir. los cargos a estas cuentas provocan un disminución en la cuenta y los abonos un aumento en ellas.2 Aspectos Generales 4.1 Remuneración de trabajadores dependientes 125 .2. cumplen horario preestablecido de trabajo.620. b. prestan servicios técnicos o profesionales a las empresas sin formar parte de su nómina. Tratamiento contable Las cuentas de Resultado/Pérdidas aumentan en el debe y disminuyen en el haber. Si el saldo es acreedor representa una utilidad por corrección monetaria.8 Impuesto a la renta (menos) corresponde al gasto por impuesto a la renta determinado de acuerdo a las normas tributarias vigentes.capital propio financiero y de las cuentas de resultado (Corrección Monetaria Financiera). 4. Sus honorarios constituyen el todo de su Remuneración al que sólo se les retiene un porcentaje por concepto de “impuesto retenido” (actualmente el porcentaje equivale al 10%). en cambio. De lo anterior se desprende que los trabajadores dependientes perciben sueldos y los trabajadores independientes honorarios. Remuneraciones 4. 3. los cargos a estas cuentas provocan un aumento en la cuenta y los abonos una disminución en ellas. Las cuentas de Resultado/Ganancias disminuyen en el debe y aumentan en el haber.1 Conceptos El Código del Trabajo (Ley Nº 18. es decir. éste se resta pues representa una pérdida por corrección monetaria. Los primeros tienen subordinación laboral.

es decir. son imponibles y aquellos que no constituyen renta o no imponibles. Asignación Familiar (monto asignado por Ley) Asignación de Movilización (hasta cierto monto) Asignación de Colación (hasta cierto monto) Asignación de Pérdida de Caja (hasta cierto monto) Asignación de desgaste de herramientas (hasta cierto monto) Viáticos Indemnización por años de servicios (sólo el monto legal) Descuentos Son retenciones que el empleador efectúa a las remuneraciones de los trabajadores en cumplimiento a disposiciones legales y por mutuos acuerdos. todo los cual se encuentra establecido en el contrato individual o colectivo de trabajo. para efectos impositivos previsionales y tributarios.Contempla tres componentes principales: - Haberes (valores imponibles y no imponibles) Descuentos (legales y voluntarios) Remuneración líquida (total de haberes descuentos) a. Los haberes se clasifican en aquellos que constituyen renta. 126 . Haberes que constituyen renta o son imponibles:          Sueldo (sueldo base) Sobresueldo (horas extraordinarias) Comisiones Participaciones Gratificaciones (contractuales y voluntarias) Bonos Aguinaldos (sector privado) Premios Otros haberes de pago ocasional Haberes que no constituyen renta o no imponibles:        b. Haberes menos los Corresponden a las diversas denominaciones de la remuneración y a las asignaciones.

01 UTM 50.00 UTM 10.01 UTM 90. - Descuentos para impuestos  Impuesto único de segunda categoría (aplicado según la escala determinada por el SII y establecida en la Ley de la Renta).  AFP. Anticipo de sueldos y préstamos otorgados a los trabajadores 127 . debido a demandas por alimentación y vestuarios en contra del trabajador. La escala establecida por el artículo Nº 52 de la Ley de la Renta para determinar el Impuesto Único a los Trabajadores es la siguiente: 0. Cotización obligatoria (10%) + Cotización adicional (% variables según la AFP).Los descuentos legales son de carácter obligatorios y están destinados a fondos previsionales.01 UTM - - 10 UTM 30 UTM 50 UTM 70 UTM 90 UTM 120 UTM y más Exentas 5% 10% 15% 25% 35% 45% Descuentos judiciales  Retenciones judiciales ordenadas por los Juzgados Civiles. se entere en Fonasa o en alguna Isapre (entidades de salud privada). UF último día del mes en que se devengan las remuneraciones.01 UTM 120. al pago de impuesto y al cumplimiento de retenciones judiciales en favor de la familia del trabajador: - Descuentos previsionales  Su aplicación sobre los haberes imponibles tiene un tope de 60 UF.01 UTM 70.01 UTM 30. Los descuentos por mutuo acuerdo o denominados voluntarios son los aceptados libremente por el trabajador y el empleador o por el expreso consentimiento del trabajador.  Cotización de Salud (7%).

Otros descuentos voluntarios. no tienen descuentos previsionales. Las empresas tienen la obligación de retener el monto equivalente al impuesto retenido. El documento que respalda los servicios de un profesional es la Boleta de Honorarios emitida por el mismo profesional. 4. sólo en casos justificado.2 Remuneración de trabajadores independientes El honorario es la remuneración de los trabajadores independientes que no tienen subordinación laboral ni cumplen horarios predeterminados.- Cuotas sindicales Cuotas de bienestar Cuotas de casas comerciales. Pago de adicional de salud. les afecta tan sólo una retención de impuesto (Impuesto de 2ª Categoría sobre ingresos de “profesionales liberales o de cualquier otra profesión u ocupación lucrativa”) que actualmente tiene una tasa de 10%. de bancos o instituciones financieras. ni judiciales. ni de impuesto único. tampoco tienen deducciones por descuentos voluntarios. según la Ley de la Renta. las empresas están autorizadas para emitir una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros en la cual se registran los datos de identificación del profesional o persona que efectuó la labor y el detalle monetario de los honorarios y sus correspondientes retenciones. cuando el 7% no alcanza a cubrir el contrato con una Isapre.2. 128 .

3 Cálculo y presentación de una Liquidación de Sueldo 4. Al valor antes determinado se le debe restar el monto que aparece en la columna “Cantidad a rebajar” en la misma fila donde se obtuvo el % en la tabla.3. El resultado es el Impuesto Único a 129 . Base Imponible.1 Para Trabajadores Dependientes AFP  Cotización Obligatoria (10%)  Cotización Adicional (% variables x Descuentos Previsionales AFP) (Tope 60 UF) Salud  7% por Ley (Fonasa o Isapre) Retención Judicial  ordenado Valores Imponibles De acuerdo al % por el Juzgado Civil. (Valores imponibles menos Descuentos Previsionales hasta los montos legales) Aplicación de la tabla a la Base Imponible para determinar el %.4. Descuentos Impuesto Único Tributarios de 2ª Categoría (No tiene tope) Aplicación del % a la Base Imponible.

Valores No Imponibles descontar al trabajador.  No están afectos a ningún descuento Total Haberes  Suma total de valores imponibles y no imponibles Resta de los descuentos  AFP  Salud (7%) Descuentos  Impuesto Único Obligatorios  Retención judicial  Adicional Salud  Cuotas Sindicales  Cuotas de Bienestar Descuentos  Casas Comerciales Voluntarios  Ahorro Voluntario en AFP  Anticipos de sueldos  Otros descuentos voluntarios Total líquido a pagar  Total haberes menos los descuentos La presentación de una remuneración es básicamente la misma estructura observada en un formulario de “Liquidación de Sueldo”. cada alumno deberá pegar uno de éstos formularios aprender la ubicación de las distintas partidas en dicho formulario: PEGAR AQUI 130 .

La cotización básica general actualmente asciende al 0.4.... 1.......85%. 4......... 2.....2 Para Trabajadores Independientes Total de honorarios (100%). Caja de Compensación.........$ .................95%...............55% ó 3. El valor determinado como “aporte patronal” al momento de ser declarado en el formulario se pueden rebajar los montos cancelados por la empresa por concepto de Asignaciones Familiares................... teniendo en consideración que también existe como tope las mismas 60 UF. pero se incluye como gasto al contabilizarlas.4%..3.... Menos: Retención (10%)...1 Para Trabajadores Dependientes En la contabilización de las remuneraciones de una empresa aparece un costo el cual es de cargo del empleador denominado “Aportes Patronal” por leyes sociales......... debido a que éstas últimas son de costo para el Estado de Chile y no para las empresas........ Esta cotización base se incrementa en caso de riesgo en los siguientes porcentajes: 0....4 Contabilización de las Remuneraciones 4.. por tanto no forman parte del gasto total por remuneraciones....$ ... el cual no forma parte de la liquidación de remuneración que se le entrega al trabajador. cifra que se aplica sobre el total del monto imponible... La contabilización de las remuneraciones se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma: 131 ..) Total a Pagar al Profesional o Técnico...... Mutual de Seguridad u otras. Este aporte se declara y se cancela a entidades como el INP..................$ (.......4..70%.

..999 Anticipo de Sueldos 99......999 Cuotas Sindicales por Pagar 99.999.999 Isapre Cigna por Pagar 99.999.999........999..999.999.999....999......999 Retención Judicial por Pagar 99..999.999 Impuesto Único por Pagar 99.. Movilización  Asig... Colación  Bonos  Gratificaciones Asignación Familiar Pagada 99...999 Leyes Sociales Patronales 99..COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Remuneraciones  Sueldo Base DEBE HABER 99..999  Horas Extras  Comisiones  Asig..999 Casas Comerciales por Pagar 99...999 AFP Habitat por Pagar 99...999.999 Totales GLOSA: Contabilización de las Remuneraciones del mes de .999 Remuneración por Pagar 99... 132 ...999...

..............999 Impuesto Retenido por Pagar 99....PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 4.....999......2 Para Trabajadores Independientes La contabilización de los honorarios se efectúa en un Comprobante Contable de Traspaso de la siguiente forma: COMPROBANTE DE TRASPASO FECHA: NUMERO: CÓDIGO DESCRIPCIÓN Honorarios DEBE HABER 99.....4. PREPARADO POR: REVISADO POR: Vº Bº 133 ......999 Totales GLOSA: Contabilización de los Honorarios del mes de ...999..999.....999 Honorarios por Pagar 99.

CAPÍTULO SÉPTIMO
EJERCICIOS PARA DESARROLLAR

1.

Aplicación de Principios Contables
Nombre del Principio
Contable

Descripción de la Operación o Hecho
Económico o Hecho Económico-Financiero.
Balance General de la Sociedad “ZZ”
Entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2000
Las Remuneraciones del mes de marzo de 2000
ascendieron a $ 1.000.000. y el Flete pagado por
las mercaderías ascendió a $ 200.000.
Contabilización de la compra de un terreno de
acuerdo al valor indicado en la Escritura de
Compraventa.
Emisión de una boleta de venta y su registro en el
Libro Auxiliar de Ventas.
El socio “A” retira mercaderías de las bodegas y el
bodeguero le emite una Guía de Despacho.
Aunque no se haya cancelado el arriendo del mes
se contabiliza de igual manera para que quede
registrado el gasto en el período respectivo.
Activo=Pasivo+Patrimonio
La empresa decide aplicar la depreciación método
lineal y normal, pensando que entre las
alternativas que tiene es la que más se ajusta la
realidad de la empresa.
Contabilización de los gastos menores en la
cuenta “Gastos Generales” debido a lo poco
significativo de sus valores.
El año 1999 se aplicó el Sistema de Valorización
PPP y el año 2000, también se aplicó el mismo
sistema.
Los Informes Contables se presentan de acuerdo a
las necesidades de información de la empresa y
las exigencias impuestas por los Organismos
Contralores.
El Resultado del ejercicio indicado en el Balance
General es de $ 500.000, valor que es
exactamente igual al entregado por el Estado de
Resultados.

134

2.

Sistema Centralizados
Ejercicio Nº 1
Desarrolle en un Libro Auxiliar de Caja Americano el siguiente ejercicio :
El saldo de la cuenta caja al 01.05.95 es de $ 120.000.-, durante el mes de Mayo se producen las
siguientes operaciones:
03.05.95

Se recibe la suma de $ 60.000.- en cheque, correspondiendo a un pago que realiza un
cliente de la empresa.

04.05.95

Se cancela en efectivo el arriendo de bodegas en las cuales se almacenan las
mercaderías, valor que asciende a $ 55.000.-

05.05.95

El documento recibido el día 03.05.95 es depositado.

07.05.95

El socio "Don Pepe" tiene un saldo en su Cuenta Obligada por la cantidad de $
120.000.-, con esta fecha entrega $ 60.000.- en efectivo.

10.05.95

Al vencimiento de una Letra por Pagar por $ 70.000.- se solicita una prórroga de 30
días, entregando en este acto $ 30.000-. en efectivo.

15.05.95

Un deudor que había sido castigado hace dos años, nos cancela su deuda ascendiente
a $ 15.000.- en efectivo.

18.05.95

El socio "Don Pepe" retira a cuenta de utilidades la suma de $ 20.000.-, en efectivo.

20.05.95

El saldo pendiente del socio "Don Pepe" de su cuenta obligada a esta fecha es
cancelado con la entrega de muebles y máquinas de oficina.

25.05.95

Cancelamos en efectivo la suma de $ 10.000.- a un proveedor.

30.05.95

Se cancela en efectivo por reparación de vehículo la suma de $ 15.000.-, valor que
corresponde a factura Nº 075634 recepcionada y registrada en su oportunidad.

Se pide:
a.

Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los
Comprobantes Contables de Traspaso, según corresponda.

b.

Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros
Auxiliares.

135

Ejercicio Nº 2
Desarrolle en un Libro Auxiliar de Caja Americana y el Libro Auxiliar de Banco del siguiente
ejercicio:
El saldo de la cuenta caja al 01.05.95 es de $ 185.000.-, durante el mes de Mayo se producen las
siguientes operaciones :
03.05.95

Se recibe la suma de $ 50.000.- en cheque, correspondiendo a un pago de una letra
con vencimiento 02.05.95.

04.05.95

Un cliente nos cancela en efectivo $ 35.000.- que corresponde a una parte de la
factura (Total factura $ 75.000.-) y el saldo lo documenta con letras.

05.05.95

Se cancela en efectivo en forma anticipada factura Nº 02356 por un valor de $
40.000.- por la cual se obtiene un 10% de descuento.

07.05.95

Se vende Bien Raíz de la empresas por un valor de $ 2.500.000.-, por el cual se
percibe un 50% letras y el saldo queda como crédito simple. Este tiene un valor libro
de $ 2.000.000.

10.05.95

Se cancela con cheque Nº 1230 del Banco de Santiago el P.P.M. según declaración en
Formulario 29 por un valor de $ 135.000.

15.05.95

Se realiza depósito en la cuenta corriente del Banco de Chile, $ 100.000.- en efectivo
y además del cheque recibido el día 03.05.95.

18.05.95

Se gira cheque Nº 5642 del Banco de Chile por $ 150.000.- para cancelar honorarios
profesionales del abogado Sr. L. Pérez contabilizados el mes anterior.

20.05.95

Se cancela en efectivo flete por un valor de $ 15.000.- por el traslado de una
maquinaria de la bodega principal a otra, la maquina ya estaba funcionando.

21.05.95

La empresa emite una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros a beneficio del
Sr. M. Herrera, por trabajos de jardinería(cortar el pasto, cuidar árboles y plantas),
labor que realiza en la casa particular del Socio P. Cárdenas. El pago es en efectivo y
lo realiza la empresa por un valor total de $ 45.000., a dicho valor se le debe
descontar la retención (10%) respectiva.

23.05.95

El Socio Sr. P. Cárdenas realiza un retiro de dinero en efectivo por un valor de $
60.000.-

25.05.95

Se cancela con cheque Nº 5643 del Banco de Chile la revisión de una maquinaria por
un valor de $ 18.000., el documento respectivo está registrado en el Libro de
Compras respectivo.

27.05.95

Con esta fecha nos cancelan en efectivo parte de las letras recibidas el día 07.05 en la
venta del Bien Raíz, equivalente al 30% de las letras.

28.05.95

El Banco de Santiago nos avisa que cargó en nuestra cuenta corriente la suma de $
8.000.-, por concepto de mantención semestral de cuenta corriente.

136

Se pide:
a.

Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los
Comprobantes Contables de Traspaso, según corresponda.

b.

Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros
Auxiliares.

Ejercicio Nº 3 :
Desarrolle el siguiente ejercicio usando el Libro Auxiliar de Caja Americana, Libro Auxiliar de Banco
y Libro Auxiliar de Compras.
El saldo de la cuenta Caja al 01-03-96 es de $ 500.000.- y durante le mes de Marzo se producen las
siguientes operaciones :
01-03-96

Se vende vehículo por un valor $ 1.500.000.- se reciben letras, con vencimiento a 30,
60 y 90 días. El valor de costo del vehículo según los registros contables es de $
1.350.000.- Por esta operación se emite factura de venta Nº 85335.

04-03-96

Se contabiliza el gasto devengado por arriendo, que debe cancelar la empresa,
dejando como pasivo la deuda, el arriendo según contrato asciende a $ 150.000.

05-03-96

Se recibe cheque por un valor de $ 510.000.- por la cancelación de factura de ventas
Nº 70543 emitida al cliente Sr. Pato Lucas por un valor bruto de $ 490.000.-, la
diferencia corresponde a intereses por el atraso en el pago.

06-03-96

Se compran mercaderías al proveedor “ZZ y Cía.”, Rut 85.459.369-4, según factura
Nº 97543, por un valor de $ 300.000.- Neto

07-03-96

Se recibe factura Nº 043 de la empresa “El Rápido Ltda.”, Rut 76.258.159-6, por
flete de maquinaria comprada el mes anterior, la maquina esta funcionando desde su
llegada a la empresa, la factura es contabilizada y luego traspasada al Depto. de
Finanzas para su futura cancelación. El valor de la factura es de $ 88.000. neto.

08-03-96

Un deudor que debía letra Nº 063, con vencimiento el 06.03.96 nos cancela en
efectivo su valor total el cual es de $ 150.000.-

11-03-96

Se gira cheque Nº 295335 del Banco de Santiago por un valor de $ 105.000.- para
cancelar a un proveedor.

12-03-96

Se registra factura Nº 7934673 de la “Cía. Eléctrica Luz S.A.”, Rut 89.236.147-8, por
los consumos de los meses de enero y febrero de luz eléctrica por la cantidad de $
65.000. neto.
Se registra reparación del techo de las bodegas por un valor neto de $ 75.000. , según
factura Nº 3756 de la empresa “Reparaciones Ltda.”, Rut 67.148.692-9.

13-03-96

15-03-96

Se cancela con cheque Nº 198633 del Banco de Crédito e Inversiones prima de
seguro por un valor total de $ 550.000.-, por el período del 01.02.96 al 28.01.97, la

137

”.96.95 es de $ 100. 27-03-96 Se gira cheque Nº 295337 del Banco de Santiago para cancelar el mes de arriendo de las bodegas por un valor total de $ 100. 22-03-96 Se cancela con cheque Nº 198632 del Banco de Crédito e Inversiones la totalidad de la factura Nº 7934673 de “Cía.A. 18-03-96 Se cancela en efectivo letra por pagar que vencía el 17.. 25-03-96 Se cancela en efectivo factura Nº 3756 de la empresa “Reparaciones Ltda.” fue registrada en la contabilidad del mes anterior. Se pide: a.. 26-03-96 El dueño de la empresa ordena al tesorero emitir cheque Nº 295336 del Banco de Santiago para cancelar la reparación de su vehículo particular.”.-.A.000. durante el mes de Junio se producen las siguientes operaciones : 03. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares.000.-.- 19-03-96 Se cancela al contado el total de la factura Nº 97543.03.000. b. 29-03-96 Se gira cheque Nº 198634 del Banco de Crédito e Inversiones para cancelar deuda del día 07.05. 21-03-96 Un proveedor nos solicita documentar deuda al crédito simple con letras por un valor de $ 700. según corresponda. según factura Nº 4562. El saldo de la cuenta caja al 01.96 por un valor de $ 185.factura Nº 32675 de la empresa “Seguros S.000. el valor bruto que asciende a $ 35. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso.000.95 Se deposita en el Banco de Chile $ 60. Eléctrica Luz S.000.”.- 138 .1364.259-1. Rut 74. Ejercicio Nº 4 : Desarrolle el siguiente ejercicio registrando las operaciones en los auxiliares respectivos.y además se gira cheque Nº 295338 del mismo banco y por el mismo valor para cancela una garantía por un mes más.03. la empresa “Repaautos Ltda.05.

.- 10.95 Se recibe aviso del Bco.en cancelación de letra aceptada a firma "NN y Cía.en cancelación de factura de proveedor "Sr.95 Se envían en cobranza al Banco Sud Americano letras por valor de $ 800. por concepto de impuesto de talonarios por $ 8.800. González". 05. por un valor de $ 3. Sud Americano de que ha sido cancelada una de las letras que se encuentran en cobranza por valor de $ 55.95 Se gira cheque Nº 852741 del Banco Sud Americano por $ 100.04.05..95 Se gira cheque Nº 852742 del Bco. Sud Americano para cancelar factura por reparación de maquinaria la cual se contabilizó en el mes anterior por un valor de $ 36.05.05.500.000. cte. registrada en el mes anterior. por comisión uso de tarjeta red banc.800.05. de Chile de que ha cargado en nuestra cta.000. cte.- Se pide: a. Ejercicio Nº 5 : Desarrolle el siguiente ejercicio realizando las contabilizaciones que procedan en los libros auxiliares respectivos.95 Se recibe aviso del Bco. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares.95 Se recibe aviso del Bco. según corresponda.- 18.- 30. además de aquellas que requieran ser registradas directamente en Comprobante de Traspaso e incluir los asientos de centralización.000. cte.05. El saldo de la cuenta Caja al 01/08/98 es de $ 13. Sud Americano de que ha cargado en cta.por concepto de comisión de cobranza.95 Se recibe aviso del Bco.05." 07. la suma de $ 25.95 Se gira cheque Nº 456123 del Banco de Chile por $ 35. y durante el mes de agosto se producen las siguientes operaciones : 139 .000.05..05. b.- 20.000. 15. Sud Americano de que ha sido cargado en nuestra cta. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso.000.000.

235-8.-. Con esta misma fecha se firman 5 letras correspondiente al valor total de la factura Nº 12475. 21/08/98 Con esta fecha la empresa decide invertir en un instrumento financiero.960. según factura Nº 125894 de “Pérez y Cía. el valor bruto de la factura es de $ 81. Con esta misma fecha se emite cheque Nº 1546 del Banco de Santiago para cancelar factura Nº 125894. 05/08/98 Con esta fecha se cancelan en efectivo las comisiones a los vendedores por un monto de $ 6.-.000. Rut 56.635. de la CTC. 15/08/98 Con esta fecha se registra factura Nº 23698. El pago se hace con cheque Nº 1545 del Banco de Santiago.”.000.000. “PinPon Ltda..365.000. para ello emite cheque Nº 3698 del Banco del Estado. tomando un Depósito a 35 días Plazo por un capital de $ 10.000. Rut 96.142-5.475. Rut 89. por la compra de un vehículo nuevo.”.- 10/08/98 Con esta fecha se presenta el formulario 29 de declaración de impuestos de acuerdo al siguiente detalle: . 23/08/98 Con esta fecha se registra compra de mercaderías por una valor neto de $ 585. Con esta misma fecha se documenta con letras deuda con proveedores ascendiente a $ 300. para devengar el gasto correspondiente a los servicios prestados por el vigilante de la empresa. 12/08/98 Se contabiliza Boleta de Honorarios Nº 235 por un valor de $ 150. por un préstamo a largo plazo.01/08/98 En esta fecha se registra compra de mercaderías por un valor bruto de $ 750.350.000.000.800.-. por $ 2.000. de la CTC.400.Pagos Provisionales Mensuales por $ 1. por el consumo de teléfono. que tiene como valor neto la suma de $ 7. 20/08/98 Con esta fecha se recibe factura Nº 12475.000. de “Auto-Fácil”.-. 24/08/98 Con esta fecha se emite cheque Nº 3699 del Banco del Estado para cancela factura Nº 23698. 140 .236-8.I.V.253.350. según factura Nº 586243 del proveedor Sres.A.000.000.500-6. 18/08/98 El Banco de Santiago nos confirma que con esta fecha abonó en nuestra cuenta corriente bancaria la suma de $ 20.000. Rut 85. Su cancelación quedará postergada.-.

se emite cheque Nº 1547 del Banco de Santiago por $ 6.600. al crédito por un valor neto de $ 4.000.000.965.500.-. Rut 78016230-9.- 08-05 Se compran mercaderías a "Sánchez y Cía. Rut 78099890-3. Se pide: a. según factura Nº 656.000.". Compras : 02-05 Se compran mercaderías a "X y Cía.000.500.000. al crédito por un valor neto de $ 5.354-9. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares. Rut 79598120-9.000.- 141 .25/08/98 Se realiza un depósito en efectivo a la cuenta corriente bancaria por un valor de $ 1. al crédito por un total de $ 3. 30/08/98 Se gira cheque Nº 3700 del Banco del Estado para cancelar la patente comercial a la municipalidad por un valor de $ 250.000. dedicada a la distribución de productos de consumo.”. según factura Nº 8379.000. Rut 79705180-2 pagada con cheque por un valor bruto de $ 330. 29/08/98 Con esta fecha se registra factura Nº 896.000. Se le pide anotar las operaciones en los Libros Aux. según factura Nº 03675.".".000. Rut 79595200-4. según corresponda.- 15-05 Por fletes que se usaron para transportar maquina a "Transportes Maule Ltda. Ejercicio Nº 6 : La siguiente es la documentación respecto de las compras y ventas del mes de Mayo de 1995 de la empresa "El Aromo Ltda. en efectivo por la compra de la marca. según factura Nº 065. de Compras y Ventas y los respectivos asientos de centralización. Rut 78.000.".750. También con igual fecha se firman letras por el saldo de la compra de la marca.- 03-05 Reparación de Vehículo a "Gómez y Gómez Ltda.000. Con esta misma fecha se cancelan $ 3. Ltda.000.". según factura Nº 937. b. Su cancelación se hará el próximo mes.000. pagada con cheque por un valor bruto $ 630.- 04-05 Adquisición de maquinaria usada a "Máquinas OK". correspondiente al aseo que realiza esta empresa a las dependencias nuestras (salón de ventas y oficinas administrativas). por un valor total de $ 25.- 27/08/98 Con esta fecha se firma y registra contrato para adquirir la marca “Super Poyo”.000. por un valor bruto de $ 2. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso. de la empresa “Aseos Ltda.

según factura Nº 00784.".". Salas Ltda.000. Rut 2760402-1 al crédito y por un valor bruto $ 550. Rut 86307000-7 al crédito y por un valor bruto de $ 6. 26-05 Se venden mercaderías a los Sres. teniendo como información que el valor libro de la máquina vendida era de $ 50.000.".000.000. según factura Nº 00790.- 18-05 Se venden mercaderías a la Sra. y su depreciación acumulada a la fecha ascendía a la cifra de $ 40.000. adicionalmente se contabiliza el costo de la venta de la máquina usada.y el impuesto específico al petróleo es por $ 122. según factura Nº 00783.735. Rut 78016230-9 al contado y por un valor total de $ 60. el impuesto específico a la gasolina es por $ 332.500. Luis Rojas. 30-05 Se registra el costo total de las ventas de mercaderías el cual asciende a $ 7.000.- 23-05 Se compran muebles de oficina a "Pedro González". 12-05 Se vende maquina sumadora usada a los Sres. según factura Nº 00792.500. Verónica Morales. según factura Nº 00788.- 15-05 Se venden mercaderías al Sr.-. Andrea Torres.000. "Juan Barahona y Otros". Rut 80931500-2. 09-05 Se vende mercaderías al Sr. Rut 78099890-3 al crédito y por valor neto de $ 4.600.250. según factura Nº 00793.000.- 26-05 Factura Nº 00791 es anulada.- 22-05 Se venden mercaderías al Sr. Rut 6926671-1 con cheque y por valor neto de $ 260. al crédito y su valor neto es de $ 778.000. Rut 13199693-4 al crédito y por un valor bruto de $ 1.000.000.650.000. al contado y por un valor bruto de $ 135. Rut 108203749 al crédito y por un valor neto de $ 1.890.R.468. Mario Ramírez. según factura Nº 00786. Rut 2441493-0.". 29-05 Se venden mercaderías a los Sres. Rafael Martínez. según factura Nº 00787. según factura Nº 00789. Ventas con facturas : 05-05 Se vende mercadería al Sr.. Rut 8661162-7 al crédito y por un valor bruto de $ 685. 09-05 Factura Nº 00784 se encuentra nula.. según factura Nº 03896.20-05 Por la compra de combustibles a "Gasolina Chile Ltda.290. según factura Nº 837. por una valor bruto $ 250.- 25-05 Se venden mercaderías a la Sra. "M. Raúl Pérez. según factura Nº 3435. Rut 50250070-8 con cheque y por un valor bruto de $ 497.000.- 27-05 Se compran mercaderías a "X y Cía. Rut 1091538-4 al contado y por un valor bruto de $ 96. 142 .000. "González y González Ltda.- 28-05 Se recibe Nota de Crédito Nº 0055 por la compra de mercaderías efectuada el 08-05.

1054 1055 1056 $ 33.$ 83. 1063 1064 1066 $ 16. según corresponda.000.$ 78.000.000. Realizar la contabilizaciones que procedan en los Libros Auxiliares y en los Comprobantes Contables de Traspaso.$ 40.$ 9.$ 55.$ 77.000. 1060 1061 1062 $ 85.- Se pide: a.500.$ 23.$ 8.$ 8. 1057 1058 1059 $ 17. 1075 1076 1077 $ 91.$ 11.- 17-05 Boletas Nros. 1070 1071 1072 1073 1074 $ 49.500.- 31-05 Boletas Nros.000.000.$ 8.000.$ 6.000.000.300.000.- 23-05 Boletas Nros.000.300.000.$ 5.700.$ 6.- 24-05 Boletas Nros. Realizar el Comprobante Contable por la centralización de los Libros Auxiliares.000.$ 68.000. Ejercicio Nº 7 : 143 .$ 4.000.$ 19.000.- 10-05 Boletas Nros.000. b.500.Ventas con boletas : 03-05 Boletas Nros.$ 5.- 08-05 Boletas Nros.300.000.000. 1067 1068 1069 $ 4.500.$ 2.- 16-05 Boletas Nros. 1050 1051 1052 1053 $ 20.

el valor bruto de la compra ascendió a la suma de $ 7. Tasmania González. 05/08/99 Con esta fecha se vende mercadería según factura Nº 5635 a la casa comercial “G & G”. “Computación Ltda.000. Rut 9.-.”. y durante el mes de agosto se producen las siguientes operaciones : 01/08/99 En esta fecha se recibe y se registra factura por la compra de 8 computadores.para cancelar Boleta de Honorarios de los abogados Pinky y Cerebro Pérez.000. según factura Nº 5636.000. según factura Nº 5634.258-9. además realizar el comprobante contable por aquellas operaciones que no se registren en los auxiliares antes señalados.000.000.500.460.000.635.”.000.236-8. según factura Nº 685973 del proveedor Sres. 04/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura Nº 5689 de la constructora “Acme S... Rut 96. El saldo de la cuenta Caja al 01/08/99 es de $ 6. Además.”.Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5690 del Banco Santander para cancelar el 30% de la factura Nº 5689.A.890.680. Con esta misma fecha el cliente “G & G” nos cancela en efectivo el 40% de la factura Nº 5635.000.655. 144 . Rut 85. La empresa se dedica a la comercialización de calzados. Paga y Busque quien lo atienda S. por un monto bruto de $ 890. contabilizada en el mes anterior. 02/08/99 En esta fecha se vende mercadería por un valor neto de $ 550. en esta misma fecha se recibe cheque a 5 días del cliente Sr. valor que corresponde a reparaciones del edificio y por pintar la fachada.-.-. por la suma de $ 940.Desarrolle el siguiente ejercicio realizando las contabilizaciones que procedan usando los libros respectivos auxiliares. Con esta misma fecha se giran cheques números 12355 y 12356 del Banco del Estado para cancelar el 50% de la factura Nº 685973. al cliente Sr.654.653. Rut 85. Tasmania González por la cancelación de la factura Nº 5634.-. El nombre de la empresa es “Che Copete y Cía.equivalente a las cotizaciones de salud de los empleados que pertenecen a dicha Isapre.A.000. 08/08/99 Los computadores dados de baja.”.124. reemplazados por los comprados hace días atrás. los cuales serán instalados para apoyar la gestión administrativa de la empresa. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5689 del Banco Santander por la suma de $1. 10/08/99 Con esta fecha se declara y paga en efectivo formulario de la Isapre “Ud. Rut 75. de esta misma fecha.891-6.367-5. por un monto neto de $ 4. deberá también incluir los asientos de centralización.36405. son transferidos a una empresa relacionada por un total de $ 4.

800.A.-. valor bruto.500-6. según factura Nº 698563 de la fábrica “El calzado S. Pie Grande G. Rut 95. 19/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura por la compra de mercaderías por la suma de $ 12.-. Con esta misma fecha se recibe y se registra factura Nº 8523. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 12359 del Banco del Estado para cancelar el 40% de la factura Nº 8523.200.. 16/08/99 Con esta fecha se vende mercadería según factura Nº 5637 al cliente Sr. valor neto del documento es de $ 1.348.253. Rut 6.000. Rut 87. para lo cual se firman documentos (letras) que garantizarán el pago.-.900.326-9. por un valor bruto de $ 880. por lo que se decide remitirlas a la dirección del cliente.000.000. 145 .000. por el aseo de todas las oficinas realizado el mes de Julio de 1999. Pie Grande Gutiérrez.000. cifra que es cancelada con cheque del Banco del Estado Nº 12357.A.549. de la empresa de aseos “Clear Fácil”.000.”.Con esta misma fecha se gira cheque Nº 12358 del Banco del Estado para cancelar el 50% de la factura Nº 337683. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5691 del Banco Santander para cancelar el saldo de la factura Nº 5689. Rut 66.235-8. Con esta misma fecha se recibe y registra compra de mercaderías por una valor neto de $ 3. según factura Nº 958625 de “El Par y Cía. Luz”. por la cantidad de $ 3. 13/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura Nº 337683 por el consumo eléctrico por un valor bruto de $ 250. del 60% de la factura Nº 5637.365. 22/08/99 Con esta fecha la empresa recibe carta del cliente Sr. Rut 87.698-1.000.Con igual fecha se declara y pagan las cotizaciones previsionales a la AFP Santa Rita S.750.000. para cancelar letras vencidas.340. 21/08/99 Con esta fecha se realiza una inversión en Instrumentos de Renta (letras hipotecarias) por un valor $ 7.000. de la empresa “Cía.Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5692 del Banco Santander para cancelar la totalidad de la factura Nº 698563.-. Pepe Cortisona en la cual nos informa que con fecha 18/08/99 nos depositó directamente en la cuenta corriente del Banco del Estado la suma de $ 360.142-5.”. Con esta misma fecha se recibe cheque Nº 587589 del Banco del Estado por la cancelación que realiza el cliente Sr.

Rut 5.000. por un valor bruto de $ 4.000.500.850. Rut 12.para cancelar deuda. Facturas de Ventas.- de de la de un Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5693 del Banco Santander para cancelar el 50% de la factura Nº 563145. en efectivo. Rut 84. el valor libro que registran dichos computadores ascienden a la suma de $ 3.000.900.para lo cual se firman letras que se cancelarán mensualmente.”.”.- 146 . por un valor neto de $ 2. Con esta misma fecha el Sr. Con esta misma fecha se recibe y se registra factura Nº 563145 por la compra de maquina para el corte de cueros por un valor bruto $ 8.654.Con esta misma fecha el socio Sr.000.854.y para la venta de los equipos computacionales.500. por un valor neto de $ 980.700. El valor de la factura asciende a valor bruto de $ 1.-. por el trabajo impresión de toda la documentación mercantil que utiliza empresa..000. al cliente Sr.000. esta máquina fue adquirida a la empresa “Maq & Maq Ltda.a cuenta de las futuras utilidades. Rut 9.000.000.000. Jorge Medina. Rut 8.963-5.-. El costo total por todas las ventas de mercaderías realizadas durante este mes asciende a la suma de $ 3. Guías de Despacho. esto es Notas de Pedido.3568.000.. Juan Molina nos cancela el 80% de la factura Nº 5639.. 26/08/99 Con esta fecha se firma ante notario y se registra contrato para adquirir el terreno ubicado a un costado de la fábrica.592.153-2 24/08/99 Con esta fecha se recibe cheque al día del cliente Sr.354-9 Con esta misma fecha se recibe y se registra factura Nº 034693 la imprenta “Ojo con Copiar”..Con esta fecha se vende mercaderías según factura Nº 5639.000.326-K por el servicio de vigilancia que realiza dicha empresa en todas nuestras dependencias. 31/08/99 Con esta fecha se recibe y se registra factura Nº 65349 de la empresa “PPPP y Cía. retira en efectivo la suma de $ 1. Juan Molina. además registran una depreciación acumulada de $ 2. Chupa Sangre D. Boletas Ventas.364-K.-. el valor total de la inversión asciende a la suma de $15. 29/08/99 Con esta fecha se vende mercaderías según factura Nº 5640.000.900.000. al cliente Sr. Con esta misma fecha se gira cheque Nº 5694 del Banco Santander para cancelar la totalidad de la factura Nº 034693. Jacinto Herrera por la suma de $ 2.000.000.-.965.

..000 Saldo $ 300.000 Abono por Préstamo Impto.000 Depósito 150..000 30.Ejercicio Nº 8 : Desarrollo de Taller Nº 1 3.000 Depósito Cheque Nº 699 50.por Préstamo 2...000 147 ...000 Cheque Nº 702 80. 80.000 200.000 Cheque Nº 703 ( ** N U L O ** ) Cheque Nº 704 150.. Cartola Bancaria de la Cuenta Corriente del Banco del Estado Fecha Movimiento Giros 01-05-95 05-05-95 09-05-95 09-05-95 10-05-95 11-05-95 12-05-95 14-05-95 14-05-95 20-05-95 28-05-95 28-05-95 Saldo Inicial $ Cheque Nº 698 150.Devuelto Prot.000 Depósito Cargo Mantención 10.000 Depósito 30..000 Cheque Nº 705 20.000 Cheque Nº 706 100.000 Cheque Nº 700 100.000 $.000 Cheque Nº 707 25.000 150...000 Ch.500 Depósitos $ Saldo $ 650... Conciliaciones Conciliaciones Bancaria Ejercicio Nº 9 : Con los datos dados a continuación determine conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 31 de Mayo de 1995 : Libro Mayor de Cuenta Corriente del Banco del Estado Fecha Movimiento Debe Haber 01-05-95 02-05-95 04-05-95 07-05-95 08-05-95 09-05-95 11-05-95 12-05-95 14-05-95 16-05-95 18-05-95 Saldo inicial $ $ Cheque Nº 701 50.000 Cheque Nº 702 80.000 Depósito 80.000 Cheque Nº 707 20.

500 $. Saldo Final Debe Haber Saldo $ 30. LetraxPagar 20. con el cual se cancelo la Luz...000. Cheque Nº 707 fue contabilizado erróneamente. Cte. Protest.06 02. Nº 76 Cheq. Del Banco de Chile..000 33. Ejercicio Nº 10 : Con los datos dados a continuación determine conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 30 de Junio de 1995 : Libro Mayor de la Cta.06 04.06 Cheque Nº 76 04.. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión 31-03-95 25-04-95 26-04-95 28-04-95 Número de Cheque Nº 602 Nº 698 Nº 699 Nº 700 Valor $ 50.100 07.06 Depósito con documentos Giros Depósitos Saldo $ 80.06 05.000 5. sino a la cta. cte..06 Cargo Venc.000 6. Nº 78 Depósito con documentos Cheq.000 25.000.06 07. cte. Información adicional: a. b.000 30.000.. del Banco de Santiago Fecha 01.000 Cartola Bancaria de la Cta. $ 100.000 150.Protestado Cliente Re-depósito Cheq..000 6. $ 50.06 Saldo Inicial 02. Nº 79 (Nulo) Cheq.. Cte..000 100. correspondiendo $ 25.000. del Banco de Santiago Fecha Movimientos 01.000 25.06 12.000 50.000 148 .06 17.28-05-95 Cargo Talonario 3.06 Impuesto por Talonario 3. c.06 03.000 50.... $ 150.06 Movimientos Saldo Inicial Cheq..06 19.06 08.000 16.000 04. Nº 81 Cargo Cheq.06 Cheque Nº 75 07.000 $ 178.000 13.06 20.000 100.06 10.06 Depósito en efectivo 05.06 Cheque Nº 73 04.000.06 15. El depósito del día 14-05-95 no correspondía a esa cta.000 65. Nº 77 Depósito en efectivo Cheq.. Nº 80 Depósito con documentos Cheq..

900 Información adicional: a.06 Cheq.06 Cheq.06 Depósito con documentos150. Nº 78 07.000 Cheque Nº 81 13.06 Cheque Nº 76 04.000 100.000 25.000.06 Depósito con documentos 04.000 $ 447.06 Cheq. Cte.06 Cheq.06 Depósito en efectivo 100.000 Depósito con documentos 150. Nº 81 17.000 05.000 33.06 Saldo Inicial 02. Nº 79 (Nulo) 10.000 documentos150. del Banco del Estado Fecha Movimientos Debe 01. Ejercicio Nº 11 : Los siguientes antecedentes se presentan para realizar una conciliación bancaria al 20.000 65.000. Nº 76 03.06 Saldo Final Haber Saldo $ 300.06 Cobro Mantención Cta. del Banco del Estado Fecha Movimientos 01.000 33. Libro Mayor de la Cta.09. $ 30.06 15. Nº 77 04.06 Cheq.000 Impuesto por Sobregiro 11. Cte.000 6.000 6.06 Cheq.95 y los asientos de ajustes que procedan.000 25.000. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión 11-05-95 25-05-95 26-05-95 Número de Cheque Nº 73 Nº 74 Nº 75 Valor $ 5. Nº 83 20.06 10. Nº 80 12.06 20.000 36.000 Saldo Final $ 235.000 75.06 20.000 Cargo por Cheq.06 Saldo Inicial 02.06 Cheq.Protestado 6.06 Cheque Nº 75 Giros Depósitos Saldo $ 446.06.000 Cartola Bancaria de la Cta.000 5.06 Depósito con documentos 50.000 149 .06 Cheque Nº 77 04.000 Cheque Nº 80 16.cte 15. 6 Cheque Nº 73 02.06 12.000 08.06 20. Nº 82 19.000 15.000 13.06 Depósito en efectivo 05.000 75. $ 15.06 Cheq.

584. El depósito del día 02-06 fue realizado por un cliente de la empresa en forma directa en nuestra cta.000.06 09.000 Cobro Mantención Cta.06 07. Banco Santander Fecha 01.000 Cheque Nº 81 13. $ 36. Ejercicio Nº 12 : Con la siguiente información determine la conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 30 de Septiembre: Libro Mayor Cta.000.000. $ 2. 80.cte 15.000.000 Cheque Nº 80 16. 200.000. El cheque Nº 80 se emitió para cancelar deuda contraída con un proveedor.09 02. 50.09 03.07.000.100 Depósito con documentos 50.000.000. $ 95.06 10.000 Depósito con documentos 150.06 Impuesto por Talonario 3.000.09 09.09 30. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión Número de Cheque 15-05-95 18-05-95 20-05-95 Nº 73 Nº 74 Nº 75 Valor $ 75. Cheque N° 205 Cheque N° 206 Depósito en Efectivo 300.09 15. 30.06 20. b.09 27.06 20.000.000 Impuesto por Préstamo 20. 150 .500.670.000.000.000.09 12. c.900 Información adicional: a. cte.000 Saldo Final $ 5.09 Movimientos Debe Saldo Inicial Cheque N° 201 Cheque N° 202 Depósito en efectivo $ 1.000. 25.06 15. Cheque N° 207 Cheque N° 208 Saldo Final Haber Saldo $ 1. $ 35. Cheque N° 203 Depósito con documentos 500.06 12.09 28.000 Por Préstamo otorgado 5. 150. Cte.000. para pagar deuda que mantenía con ella.09 17.000.09 16.06 20.000.09 29.

09 09.09 21. $ 200.000.09 15. Depósito en efectivo Cheque N° 198 110. Cheque N° 200 135.000.500.000. El depósito del día 25-09 fue efectuado por un cliente de la empresa directamente en nuestra cta.09 03. Información adicional: a.09 29. Cheque N° 195 155.000. 25.09 26.000. 500. c. cte. Ejercicio Nº 13 : Con la siguiente información determine la conciliación bancaria y ajustes contables que procedan al 30 de Septiembre.000. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión 05-08-95 11-08-95 23-08-95 23-08-95 26-08-95 Número de Cheque Nº 195 Nº 196 Nº 198 Nº 199 Nº 200 Valor $ $ $ $ $ 155.09 17. $ 100.09 27.276.000.000.09 30. 40. $ 300. 95.Cartola Bancaria Cta.09 Movimientos Giros Depósitos Saldo Inicial Cheque N° 202 $ 50.000. 135. Cte.000.035.000. $ 2.000. Depósito en efectivo Cheque N° 201 95.09 20. El depósito del día 09-09 fue realizado por la empresa por un valor de $ 100.09 12.000. Depósito con documento Cheque N° 206 80.000. b. cte. Depósito en efectivo Cheque N° 203 200.(Puntaje total del ítem 20): Libro Banco “Banco de Chile” 151 .500. 110.09 16.000. Impuesto por talonario 8.000. Banco Santander Fecha 01.000.000.09 05. Mantención cta. para pagar deuda que mantenía con ésta. Saldo Final Saldos $ 2.09 25.000.

000.000.000. 125.380. 30.09 30. 200.000.000.000.09 24.09 01. 120.000.000.000.09 03.000. 50.09 Movimientos Saldo Inicial Depósito en efectivo Cheque N° 191 Cheque N° 203 Giros Depósitos Saldos $ 2.000.000.09 27.000. 180.000.000.Fecha 01. 152 .09 22.000. 50.000.09 02.09 16. 100. 400.09 03.09 30.09 26. 250.09 17.09 01.000.09 10.09 16.350. 160. Cheque N° 210 Cheque N° 211 Depósito en Efectivo 800.000.09 21.490.000.09 28.000. Cartola Bancaria “Banco de Chile” Fecha 01. 150. Cheque N° 201 Cheque N° 203 Depósito en efectivo $ 5.000. Saldo Final Haber Saldo $ 1.000. Cheque N° 204 Cheque N° 205 Depósito con documentos 600.000.09 Movimientos Debe Saldo Inicial Depósito en efectivo $ 400. Cheque N° 212 Cheque N° 213 Cheque N° 214 Depósito con documento 900.000. $ 7.09 09. 310.000. 140. 95.09 12.09 29.09 18.09 04. 200. Cheque N° 206 Cheque N° 207 Cheque N° 208 Cheque N° 209 Depósito en Efectivo 300.09 15.

09 11. Ejercicio Nº 14 : Taller evaluativo Nº 2 4.09 21. Depósito en efectivo Cheque N° 210 125.000. el cual no se registró en su oportunidad.09 15. $ 55. Impuesto por talonario 8. b.000.000.09 17. El valor correcto del depósito en efectivo efectuado por la empresa el 09-09 es por $ 500. Información adicional: a. $ 115. El depósito con documento del día 30-09 por la suma de $ 900. Saldo Final 500.09 26. cuando lo correcto es registrarlo en el Libro Banco del Estado.09 30.000. $ 3.000. El cheque Nº 202 fue emitido el 05-09 para cancelar deuda con un proveedor. d. fue registrado erróneamente en este banco. Cheque N° 198 180. Cheque N° 201 95.000.09 Cheque N° 200 165.000. 300. $ 70.09 24. Depósito con documento Cheque N° 207 200.000.09 20.000. $ 180. 800.000. Depósito en efectivo Cheque N° 197 195. Cheque N° 194 115.09 21. 18.09 26. 600.09 09.09 12.000.000.000. Depósito en efectivo Cheque N° 202 190.500.-.09 16. $ 165. Cuentas por Cobrar Ejercicio Nº 15 : Desarrolle el siguiente ejercicio registrando las operaciones que procedan: Año 1 153 .000.500.238.000. Cheque N° 212 30.000.05.000.000. La última conciliación determinó los siguientes cheques girados y no cobrados: Fecha de emisión 05-08-95 11-08-95 23-08-95 23-08-95 26-08-95 26-08-95 26-08-95 Número de Cheque Nº 191 Nº 194 Nº 196 Nº 197 Nº 198 Nº 199 Nº 200 Valor $ 250. $ 195.000. c.000.000.000.09 29.000.09 30. Cheque N° 204 120.000.09 22. cte. Mantención cta.

por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes.000. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes. Tercer Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 53.615. Efectuar las contabilizaciones del año 19X2.000.650. Ejercicio Nº 16 : El saldo de la cuenta “Clientes” al término del ejercicio asciende a la suma de $ 5. Año 2 Primer Caso: Efectivamente los deudores incobrables coincidieron con la estimación registrada en el año anterior. Ejercicio Nº 17 : En el año 19X1 se determinó y contabilizó una estimación por deudores incobrables ascendiente a $ 311. La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 384.2% del saldo antes indicado.000. y se estima que la incobrabilidad alcanzará al 3% de dicho saldo. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes. y se estima que las deudas incobrables alcanzarán a un 1. Tercer Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 60.0% del saldo antes indicado.12.500.El saldo de la cuenta “Clientes” al término del ejercicio asciende a la suma de $ 5. Año 2000 Primer Caso: Segundo Caso: Efectivamente los deudores incobrables coincidieron con la estimación registrada en el año anterior.521. 154 .000. En el año 19X2 se estableció que la pérdida real por deudas incobrables correspondientes al ejercicio anterior alcanzó a la suma de $ 328. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes. Año 2 Primer Caso: Efectivamente los deudores incobrables coincidieron con la estimación registrada en el año anterior. considerando que el saldo final de la cuenta “Clientes” asciende a la suma de $ 13.300.830.550.915. y se estima que las deudas incobrables alcanzarán a un 1.1999 se decide crear una estimación por la deudas incobrables de dicho ejercicio. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes. Segundo Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 75.000. Segundo Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 65. Ejercicio Nº 18 : Al 31.

08.. Contabilizar las siguientes operaciones que afectaron a la cuenta Letras por Cobrar: 01/07 La letra Nº 0754 es prorrogada a solicitud del deudor hasta el 31/07/97. el análisis de ésta entrega el siguiente inventario de letras: Letra Nº 0754 por un valor de $ 55.. el valor resultante se percibirá al contado en este mismo acto y se firma una nueva letra asignada con el Nº 0762 la cual sólo consigna el mismo valor del anterior documento.131.con vencimiento al 31.. Letra Nº 0757 por un valor de $ 219.07.700. cancelado en efectivo. Letra Nº 0759 por un valor de $ 180.Tercer Caso: La pérdida real por deudores incobrables correspondiente al ejercicio anterior alcanzó a la cifra de $ 536. 06/07 Las letras números 0756 y 0757 son enviadas a la notaría debido a que no fueron canceladas a su vencimiento por los deudores.830. 16/07 La letra Nº 0755 es prorrogada hasta el 31/07/97.con vencimiento al 15..400.06.05.07. 155 .-.2% del valor original del documento.con vencimiento al 05.07. Letra Nº 0756 por un valor de $ 78.600.97 la empresa “SS” presenta un saldo de $ 1.97. 10/07 La notaría nos envía el dinero (cheque al día) correspondiente a la letra Nº 0756 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0.97.500.97.500. 20/07 La letra Nº 0757 es enviada a cobranza judicial.. 26/07 Este día la letra Nº 0758 es enviada a la notaria para su cobranza.en su cuenta Letras por Cobrar.con vencimiento al 25. por lo cual se efectúan los ajustes pertinentes.97.97. Letra Nº 0758 por un valor de $ 367. Letras por Cobrar Ejercicio Nº 20 : Al 31.5% del valor original del documento.300.con vencimiento al 30.500.con vencimiento al 01.6% sobre al valor original del documento.07. para lo cual se firma un nuevo documento..07. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $2.97. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 5.300. 14/07 La letra Nº 0757 es protestada. cancelándolos en efectivo.. Letra Nº 0760 por un valor de $ 123.000. por lo que se cobrará un interés del 0.800.97.con vencimiento al 03. asignado con el Nº 0761 el cual incluye en su valor el monto original de la deuda más los intereses por la prorroga equivalentes al 1. correspondientes al protesto. Letra Nº 0755 por un valor de $ 106. Ejercicio Nº 19 : Taller Evaluativo Nº 3 5. 28/07 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0757 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento..

000..000.97..97. cancelado en efectivo. 20/01 La letra Nº 09814 es protestada.97..000. 25/01 La letra Nº 09814 es enviada a cobranza judicial.con vencimiento al 28.02.con vencimiento al 05.06.000.los cuales son pagados en efectivo...-.01. 31/08 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0760 nos informa que judicialmente es declarada incobrable.en su cuenta Letras por Cobrar. 25/08 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0758 nos remite el dinero por esta.000. el análisis de ésta entrega el siguiente inventario de letras: Letra Nº 09812 por un valor de $ 143. cancelados en efectivo.01/08 Este día nos cancelan las letras números 0761 y 0762 en efectivo. Letra Nº 09815 por un valor de $ 310.con vencimiento al 15. Con esta información la empresa decide castigar el documento. para lo cual se firma un nuevo documento.5% del valor original del documento.97.con vencimiento al 01. El costo por las gestiones de cobranza ascendieron a $ 3. el valor resultante se percibirá al contado en este 156 .000.01.97. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $6.02. los cuales se pagan en efectivo Ejercicio Nº 21 : Al 30. 10/08 Las letras números 0758 y 0760 son enviadas al abogado para su cobranza judicial.773. 05/08 La notaría nos emite dinero en efectivo por la cobranza de la letra Nº 0759. 16/01 La letra Nº 09813 es prorrogada a solicitud del deudor hasta el 16/02/97. Letra Nº 09818 por un valor de $ 500. cancelándolos en efectivo.000.000. Letra Nº 09814 por un valor de $ 250. asignado con el Nº 09819 el cual incluye en su valor el monto original de la deuda más los intereses por la prorroga equivalentes al 1.800. Letra Nº 09816 por un valor de $ 280.000.02.-. La letra Nº 0759 es enviada a la notaria para su cobranza y la letra Nº 0758 es protestada lo cual genera un costo adicional de $ 7.01.97.correspondientes al protesto. 01/02 La letra Nº 09812 es prorrogada hasta el 28/02/97.97 la empresa “PP” presenta un saldo de $ 1. por lo que se cobrará un interés del 1.000. Letra Nº 09817 por un valor de $ 190.000.4% sobre al valor original del documento.-.con vencimiento al 10.con vencimiento al 31.500.. descontando el gasto generado por la cobranza ascendiente a $ 6.02..97. Letra Nº 09813 por un valor de $ 100. 07/08 La letra Nº 0760 es enviada a la notaría para ser protestada lo cual generará un costo adicional ascendiente a $ 2... con un egreso adicional de un 0..5% sobre el valor original del documento. Contabilizar las siguientes operaciones que afectaron a la cuenta Letras por Cobrar: 06/01 La letra Nº 09814 es enviada a la notaría debido a que no fue cancelada a su vencimiento por el deudores.con vencimiento al 05.

la letra Nº 09819 en efectivo. Letra Nº 0659 por un valor de $ 225.2000 la empresa “AA” presenta un saldo de $ 1.000.2000. 17/02 Nos cancelan.01. una vez llegado el vencimiento del plazo. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 7.01. Ejercicio Nº 22 : Al 01.4% del valor original del documento.. Además. cancelándolos en efectivo.000.con vencimiento al 25.con vencimiento al 15. una vez llegado el vencimiento del plazo.correspondientes al protesto.2000.. en este mismo día la letra Nº 09817 es enviada a la notaría para iniciar los trámites de su cobranza.000. Letra Nº 0655 por un valor de $ 175.000.. 07/02 La letra Nº 09818 es enviada a la notaría para ser protestada lo cual generará un costo adicional ascendiente a $ 16.con vencimiento al 07. 10/03 La notaría nos envía el dinero (en efectivo) correspondiente a la letra Nº 09820 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0.000. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $ 9.2000.2000.en su cuenta Letras por Cobrar. Letra Nº 0678 por un valor de $ 100. 03/02 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 09814 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento..-. Las letras números 09815 y 09820 son enviadas a la notaría debido a que no fueron canceladas a su vencimiento por los deudores. 15/03 La letra Nº 09815 es protestada.los cuales son pagados en efectivo 11/02 Nos cancelan..2000.-. el análisis de ésta entrega el siguiente inventario de letras: Letra Nº 0652 por un valor de $ 43. 157 .000.000..-.2000. Letra Nº 0675 por un valor de $ 390.000.02. cancelado en efectivo.02.01. cancelado en efectivo.con vencimiento al 03. 25/02 01/03 La letra Nº 09818 es enviada a cobranza judicial. 14/02 La notaría nos envía el dinero (cheque al día) correspondiente a la letra Nº 09817 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0.mismo acto y se firma una nueva letra asignada con el Nº 09820 la cual sólo consigna el mismo valor del anterior documento. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 11.con vencimiento al 18..000. 06/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 09818 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento.000.02.03. Letra Nº 0663 por un valor de $ 431.. 25/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 09815 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento..544.4% del valor original del documento..con vencimiento al 06.000. la letra Nº 09816 en efectivo. Letra Nº 0664 por un valor de $ 180. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 4.2000.02.000.con vencimiento al 31. cancelado en efectivo.000. 20/03 La letra Nº 09815 es enviada a cobranza judicial.

6% del valor original del documento.6% del valor original del documento. cancelándolos en efectivo. una vez llegado el vencimiento del plazo. en este mismo día la letra Nº 0675 es enviada a la notaría para iniciar los trámites de su cobranza. 12/03 La letra Nº 0678 y 0652 son enviadas a cobranza judicial. 19/02 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0659 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento. 26/02 La letra Nº 0678 es enviada a la notaría para ser protestada lo cual generará un costo adicional ascendiente a $ 6.000. cancelado en efectivo.-. 07/03 La letra Nº 0663 es enviada a la notaría debido a que no fue cancelada a su vencimiento por el deudores.500. 10/02 La letra Nº 0652 es protestada. cancelándolos en efectivo. 16/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0678 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 1. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $3. asignado con el Nº 0685 el cual incluye en su valor el monto original de la deuda más los intereses por la prorroga equivalentes al 1. 158 ..Contabilizar las siguientes operaciones que afectaron a la cuenta Letras por Cobrar: 16/01 La letra Nº 0659 es enviada a la notaría debido a que no fue cancelada a su vencimiento por el deudores. 08/02 08/02 La letra Nº 0659 es enviada a cobranza judicial. cancelado en efectivo.200. para lo cual se firma un nuevo documento.los cuales son pagados en efectivo 28/02 Nos cancelan.000. 20/03 La notaría nos envía el dinero (en efectivo) correspondiente a la letra Nº 0663 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0.correspondientes al protesto. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 7. La letra Nº 0664 es cancelada por el cliente por su valor total. la letra Nº 0685 en efectivo. 03/02 La letra Nº 0659 es protestada.500.-.. debido a que a la fecha de su vencimiento esta aun no era cancelada. 05/02 La letra Nº 0652 es enviada a la notaría para su cobranza. por lo cual se le adicionará al valor original del documenta la cifra de $2. 02/02 La letra Nº 0655 es prorrogada a solicitud del deudor hasta el 28/02/2000. 10/03 La notaría nos envía el dinero (cheque al día) correspondiente a la letra Nº 0675 y con ello también los costos por la cobranza que ascienden al 0..correspondientes al protesto. Además.0% del valor original del documento.

- .Información adicional : 27. FIFO y MEDIO PONDERADO. un cuadro comparativo con los costos de ventas totales y la utilidad bruta.95 devolvemos 100 unidades compradas el 16. Neto 07.01.95 09. informándonos además que dicha cobranza generó un costo de $ 4.95 31.01.- .01.01.01..95 2000 unidades 3000 " 1500 " 1000 " $ 33.Ejercicio Nº 25 : 159 .$ 55.-.01. Valorización de Existencias Ejercicio Nº 24 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO.Saldo Ejercicio Anterior 1050 unidades a $ 30.95 31.01. cancelado en efectivo.(Saldo Inicial) .01.$ 60.01.95 nos devuelven 300 unidades vendidas el 09.$ 35.Ventas : Precio Vta.30.$ 35.01.$ 57.95 28.95.01. .000.01.95 26.01.$ 60.$ 34.95 29.$ 52. Además.95 16. Ejercicio Nº 23 : Taller Evaluativo Nº 4 6.Compras : Precio Compra Neto 06.95 1250 unidades 700 " 2000 " 1500 " 1000 " 1000 " $ 50.25/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0652 nos remite cheque al día por la cancelación de este documento. Por lo tanto la empresa decide castigar dicho documento.95.01.95 19. 31/03 El abogado encargado de la cobranza judicial de la letra Nº 0678 nos remite devuelta la letra señalándonos que es incobrables debido a que el deudor falleció y no registra bienes.

01.Producto C : 4. Producto A a $ 22..2.95 31. a $ 36. .- 160 .000 u.$ 21.95 28.c/u .c/u .1. Producto A a $ 25.Compras efectuadas durante el mes fueron las siguientes : Producto A Día 05 Día 15 Día 21 Día 27 Día 29 2.95 150 unidades 1750 " 300 " 500 " Precio Bruto Unit.20 bruto (IVA incluido) Ejercicio Nº 26 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO..Saldo Ejercicio Anterior 250 unidades a $ 15. Producto B a $ 20.01.Compras : 06.95 20.Producto B Día 04 Día 11 Día 15 Día 27 2.3.95 25. Producto B a $ 19.3.01. Producto B a $ 21. a $ 20.01.Producto B : 3.800 u. Producto A a $ 21.06 Precio Bruto Unit. Además. Producto A a $ 25.000 u.60 El precio de venta para todo el ejercicio es de $ 47.c/u . a $ 18.$ 20. FIFO y MEDIO PONDERADO.000 u.42 Precio Bruto Unit.000 u.El inventario inicial es el siguiente : . Producto B a $ 18.01.000 u. FIFO y MEDIO PONDERADO.2.Producto A : 10.01.$ 22.$ 23.95 . de costo inicial del ejercicio .1.000 u.83 Precio Bruto Unit.Ventas : 1000 unidades 1500 " 500 " 1000 " 10.95 16.01.000 u.000 u. Además deberá realizar un cuadro comparativo de los costos totales de ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas . un cuadro comparativo con los costos de ventas totales y la utilidad bruta.Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO.95 19.000 u.000 u.01.. Producto A a $ 21.2.000 u.

Producto C Día 12 Día 18 Día 24 Día 28 3.000 u.2.000 500 6.Día 28 2. Producto C a $ 30.000 u.Día 30 1.2.por unidad 161 .1.por unidad Producto B Día 3 6 18 24 29 Nº Factura 2 3 7 10 11 Unidades Vendidas 200 500 1. Producto C a $ 32.000 Nota : Precio de venta de $ 30.500 400 2.500 3. Producto C a $ 28. Producto C a $ 33.000 u.000 2..500 3..- .El movimiento de las Ventas por productos es el siguiente : Producto A Día 2 9 23 30 Nº Factura 1 6 9 12 Unidades Vendidas 1.500 u.000 2.000 Nota : Precio de venta de $ 40.. Producto B a $ 20.500 u. Producto B a $ 21.000 4.000 u.por unidad Producto C Día 2 7 8 20 30 30 Nº Factura 1 4 5 8 12 13 Unidades Vendidas 600 1. Producto B a $ 18.000 Nota : Precio de venta de $ 35.000 u.Día 29 1.

80 500 u. adquirido con fecha 15.VENTAS: VENTAS: 03/01/97 09/01/97 12/01/97 20/01/97 23/01/97 700 u.Saldo de las existencias al 31/12/96 fue de 500 u.60 . . Día 23 Se reciben devueltas 200 unidades correspondiente a la factura Nº 9 por venir la mercadería con fallas de fábrica. En esta misma fecha estas unidades son devueltas a la fábrica conjuntamente con 100 unidades que estaban en bodega en las mismas condiciones. Además deberá realizar un cuadro comparativo de los costos totales de ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas 162 . Día 25 Se devolvió el Producto A. FIFO y MEDIO PONDERADO. 500 u. vendidas el día 09/01/97 Ejercicio Nº 28 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO. .500 u. a un costo de $ 50.90 2. Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 82. 900 u. 800 u. FIFO y MEDIO PONDERADO.70 700 u. Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 76.300 u. 1.Precio de venta neto es de $ 95.El 21/01/97 nos devuelven 250 u. Ejercicio Nº 27 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos : LIFO. (sin IVA) ... lo que ha traído como consecuencia la inutilización de 800 unidades del Producto B. Día 27 Se descubre una filtración en las instalaciones sanitarias de la bodega. Además deberá realizar un cuadro comparativo de los costos totales de ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas . Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 70. Precio Bruto de Compra (IVA incluido) $ 64.Otras operaciones efectuadas en el mes fueron las siguientes : Día 10 Se recibió devuelta la mercadería vendida en la factura Nº 5. de Pedido. por no corresponder a la calidad estipulada en la N.000 u.COMPRAS: COMPRAS: 02/01/97 08/01/97 15/01/97 18/01/97 1.

500 u. 1.000 u.- VENTAS: VENTAS: 03/01/97 07/01/97 08/01/97 13/01/97 15/01/97 23/01/97 1.- VENTAS: VENTAS: 03/01/97 07/01/97 08/01/97 13/01/97 15/01/97 23/01/97 27/01/97 29/01/97 1. .000 u. 900 u.2.COMPRAS: COMPRAS: 02/01/97 06/01/97 09/01/97 10/01/97 20/01/97 28/01/97 1.000 u.Precio de venta bruto es de $ 177. Precio Neto de Compra $ 95.000 u. Precio Neto de Compra $ 85.El 24/01/97 nos devuelven 400 u.150 u.Saldo de las existencias al 31/12/96 fue de 1.COMPRAS: COMPRAS: 02/01/97 06/01/97 09/01/97 10/01/97 20/01/97 28/01/97 1.El 17/01/97 devolvemos 300 u. Precio Neto de Compra $ 185. 1.000 u. a un costo de $ 70. Precio Neto de Compra $ 175.650 u.1.000 u. (IVA incluido) . Precio Neto de Compra $ 75..2.1.000 u.000 u.500 u. FIFO y costos totales de . 700 u. a un costo de $ 170. 163 .800 u.000 u. Precio Neto de Compra $ 80. Precio Neto de Compra $ 200.000 u. compradas el 05/12/96 . 2.650 u. 1. Precio Neto de Compra $ 190.150 u. 500 u.000 u. 2. vendidas el día 07/01/97 Ejercicio Nº 29 : Desarrolle el siguiente ejercicio de valorización de existencias por los métodos MEDIO PONDERADO.3. Precio Neto de Compra $ 100. 1. Precio Neto de Compra $ 180.2. Precio Neto de Compra $ 195.2..900 u.Saldo de las existencias al 31/12/96 fue de 1.2.2.500 u. Precio Neto de Compra $ 90. Además deberá realizar un cuadro comparativo de los ventas y la utilidad bruta entre los tres sistemas : LIFO. 500 u.3.500 u.000 u. 1. 700 u.800 u.

10.98 2 $ 2.400.550 u.$ 620.98 5.350.- Variación IPC: IPC: Anual Primer Semestre Segundo Semestre 4. compradas el 05/12/96 . 1. Corrección Monetaria de las Mercaderías Nacionales Ejercicio Nº 31 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1 Artículo “563-3”.300 u 1. ( sin IVA) .300. 164 .02.000 u 3.03.01.- Artículo “565-8”.98 Compras 31.Precio de venta neto es de $ 300.500 u 2.98 Compras 11.$ 2.9% 2.500 u 1.3% 1.000 u $ 500. Inicial Compras 02.98 Compras 26.900 u.El 24/01/97 nos devuelven 300 u.- Artículo “564-5”.5% Desarrollo del ejercicio Nº 31: 1.000 u 1.130.$ 610.27/01/97 29/01/97 900 u.98 3 4.98 Compras 25.800 u 1.$ 630.05.$ 640.04.98 Compras 30. .07.550 u I..170 u Inventario Inicial Compras 14.820 u Inventario Inicial 3.98 Compras 18.98 Compras 04. Saldo al 31.12. vendidas el día 07/01/97 Ejercicio Nº 30 : Taller Evaluativo Nº 5 7.F. Artículo 563-3 I.$ 2.$ 2.$ 600.$ 620.000 u $ 650.$ 2.12.98 1. Saldo al 31.98 Compras 10.000 u 2. Saldo al 31.09.98 3.500 u 500 u 2.000 u 3.08.390. 5.12.El 17/01/97 devolvemos 400 u.000 u 6.06.

1.530.550 u. Costo de reposición total $ 640. $ 610.000 u. 483. = 620. = 6.000. = $ 39.F.000 u. $ 910. = 793. Corrección monetaria $ 2. $ 620.952. = $ 2. Costo directo 1. x 5.300. .F. Corrección monetaria $ 949.400. x 2.400.(*) + 4.910.390.820 u. Costo de reposición unitario $ 2.000.400. $ 620.285. 5.000.400.285. $ 1. Contabilización: -----------31/12/1998 ----------------Mercaderías Nacionales Corrección monetaria G: --------------------------x ----------------------------- 483.(*) precio más alto de todo el ejercicio.000.(*) precio más alto primer semestre. = $ 13.028. 3.550 u. $ 2. x 1. x 3.028. Costo de reposición unitario $ 500. Costo de reposición total $ 2. $ 2.000.13.170 u.300 u.500 u. 1.820 u.460.000.(*) + 2.130.530.653.000. . 4. Corrección monetaria $ 13.000. Artículo 564-5 I. Ejercicio Nº 32 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 165 . Artículo 565-8 I.000. Costo de reposición total $ 521.400. 3.653.000.170. x 870 u. .820 u.400.50 x 1.000. Costo de reposición unitario $ 640.820 u.460. = 7.(*) = $ 640.170 u.952. x 3.(*) no existen compras en el ejercicio.800.3% = $ 521.130.50 .Costo directo $ 2. . = 910. = $ 949. = $ 76.800.5% = $ 2. . = $ 368.130. x 50 u.000. $ 13.000. x 1. x 1. 2. = 539. = 115.000. Costo directo 3. $ 500.170 u.

$ 3.C.02. $ 1.12.06.01. $ 445.19XX Compras 01.Variación I.- * Artículo "Gamma" Saldo Final al 31. $ 3.445.P.- 11.550.19XX fue de 350 u.110 u. $ 1.19XX 400 u. $ 500. $ 3.19XX fue de 350 u. $ 3.C.04. $ 560.02.12.19XX Compras 28. $ 120.19XX Compras 29.95 .04.- 35 u.19XX 400 u. $ 1.500 u.09.100. Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial 600 u. Anual .19XX Compras 10.19XX fue de 750 u. Anual .9 % 3.090. Movimientos de Ingresos: Inventario Inicial Compras 31.12. $ 455.Compras 20.250 u.320 u.19XX fue de 620 u.440.P. 1º Semestre .400 u.P.C.4 % Ejercicio Nº 33 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: * Artículo "Alfa" Saldo Final al 31.Variación I. Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial * Artículo "Beta" 750 u.Variación I.- Saldo Final al 31.5 % 10.19XX * Artículo "CC" Saldo Final al 31.220 u.400 u.05.19XX fue de 900 u.12. 2º Semestre 700 u.P. $ 560. Movimientos de Ingresos :  Elementos : Inventario Inicial Compras 20.P.C.06.C. $ 570.Compras 20. Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial 200 u. $ 450. Elementos : .450.Variación I.19XX Compras 20. 2º Semestre 8.0 % 3. $ 150.19XX * Artículo "DD" 50 u.* Artículo "MM" Saldo Final al 31.12.150 u.Variación I.12.- Saldo Final al 31.095.4 % Ejercicio Nº 34 : 166 . Movimientos de Ingresos : Inventario Inicial Compras 01.19XX fue de 450 u.07.

06.200 u.Artículo "Gamma".$ 550.- Artículo “Mono” I.$ 285. $ 70.- 3.$ 156.03.04.01.F.05. $ 66.Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.01. Artículo "Alfa".19XX Compras 12.04.19XX Compras 30.$ 275.19XX Compras 15.Variación Anual IPC .97 Compra 30.05. Ingresos : Compra 04.10. Saldo Final 750 u. Inventario Inicial Compras 20..Variación Segundo Semestre IPC 12.- Antecedentes : .5% Ejercicio Nº 35 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.06.5% 2.Variación Primer trimestre IPC .$ 156.. Saldo Final 550 u.05.19XX Compras 02.03.97 02.97 Compra 08.19XX Compras 31..19XX Compras 25.07.5% 9.$ 560. 100 u 150 u 90 u 130 u 120 u $ 120. Saldo Final 260 u.1000 u. 31. 1.97 1000 u.07.- 167 .500 u.$ 555.97 Compra 25. Inventario Inicial Compras 12.97 21.19XX Compras 01.Artículo "Beta".Variación Segundo trimestre IPC .03.02. u.200.$ 150.$ 555.$ 152.5% 4. Inventario Inicial 1200 u $ 300. Inventario Inicial Compra Compra Compra 2.19XX Compras 20.03.5% 5.- Saldo Final 1000 u.$ 545. $ 50. $ 48.Artículo "Alfa".Variación Primer Semestre IPC .$ 550.$ 265.97 600 u 600 u 500 u 300 u $ 235.19XX 2.19XX 200 u 300 u 500 u 500 u 450 u 300 u 200 u $ 600.

97 Compras 01.97 de 800 u Inventario Inicial Compras 02.- Artículo "Tres".97 700 u 1.Variación Segundo Semestre 4. Ingresos : Inventario Inicial 3500 u.97 Compras 30. $ 125.12.06.97 Compras 01.12.- Inventario Inicial Compra 06.500.12. Artículo “Perros” I.600 u.97 250 u Compras 20. u. $ 130. $ 131.97 Compras 20.97 de 2.550 u Inventario Inicial Compras 05.03.$ 510.$ 185.97 Compras 30. 300 u.97 Compras 10.04. 650 u 500 u 700 u 800 u 500 u Artículo "Uno".Anual 8.05.500 u $ 550.$ 170.$ 195. $ 95. Saldo al 31.F.- 400 u $ 1.700 u. $ 60. Saldo al 31. $ 180.97 3. $ 550. u.500 u 1.- Artículo "Dos".07. Saldo al 31.700. 1.11.600 u Inventario Inicial Compras 05. $ 110.$ 520. 700 u 1.Compra 30.97 3.F.03.- 168 .- 700 u $ 1.09.01. Ingresos : 4.97 Compra 15.000 u Artículo "Beta". Saldo al 31.97 Compra 10.$ 535. $ 63.000 u 1.$ 560.97 4. Saldo al 31.7% Ejercicio Nº 36 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.06.$ 190. 1.97 2.07.12.- Antecedentes : IPC .000 u 1.450.310.04.11.01.100 u.97 Compra 16.97 2500 u.1000 u.97 1.12.97 550 u Inventario Inicial 5.12.5% . Artículo "Alfa".$ 565.- Artículo “Gatos” I.

Artículo "MM".$ 235.97 Compras 21.97 Compras 10.12.100 u 850 u 250 u $ 330.$ 535.06.$ 240.09.830 u Inventario Inicial Compras 15.000 u 500 u $ 570.07.10.97 Compras 10.97 Compras 14. 600 u 700 u 500 u 800 u 700 u 400 u Artículo "PP".97 Compras 30.$ 290.97 Compras 05.000 u 1.$ 235.12.5% Segundo Semestre 6.97 Compras 26.97 Compras 18. Saldo al 31.2% Ejercicio Nº 37 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.$ 305.12.97 1.05. 1. $ 550.$ 540.97 990 u Inventario Inicial 5.$ 310.97 2.- Artículo "QQ".12.000 u $ 180. Saldo al 31.- Elementos correctores: Variación IPC 1997 Anual Primer Semestre 5.$ 230.330 u Inventario Inicial 3.- 169 .09.05.11.$ 230.97 970 u Compras 30.06.97 4.$ 530.Compras 30.- 500 u 450 u 1. $ 210.97 1.97 Compras 31.08. Saldo al 31.7% 4.500 u 900 u 800 u 900 u 2.06.97 Compras 02.11.97 3.12.12.155 u Inventario Inicial Compras 20.97 Compras 20. Saldo al 31.000 u $ 450.- Artículo "OO".03.$ 315.97 2.$ 545. Saldo al 31.97 Compras 29.$ 320.97 1.$ 555.07.97 Compras 25.000 u 1.- Artículo "LL".04.03.

98 Compras 29.$ 765.97 2. $ 755.- Elementos correctores : Variación IPC Anual Variación IPC Primer Semestre1.000 u 1.$ 205.890 u Inventario Inicial Compras 15.$ 495.500 u 1.Compras 01.- Elementos correctores: Variación IPC Anual Variación IPC Primer Semestre 2. Saldo al 31.12.$ 220. 3.98 Compras 21.000 u 2.01.$ 745.98 Compras 11.$ 215. Artículo “AAA”.9% Variación IPC Segundo Semestre 4.10.000 u 500 u 2.$ 750.98 Compras 02.000 u $ 510. Saldo al 31.3% 2.9% Semestre1. Saldo al 31.11.98 Compras 23.07.3% 3.780 u Inventario Inicial Compras 01.6% Ejercicio Nº 38 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado nacional y que están valorizado según el método FIFO: 1.08.000 u $ 650.98 2.$ 600.98 Compras 28.500 u $ 195.500 u 1.97 Compras 31.05.$ 210.07.98 2.97 Compras 30.06.12.000 u 1.$ 500.03.97 Compras 30.- Artículo “CCC”.$ 505.12.800 u 2.000 u 2.$ 755.7% Variación IPC Segundo Semestre 6.97 Compras 31.5% Ejercicio Nº 39 : Taller Evaluativo Nº 6 170 .000 u 2.11.98 2.98 1.500 u 1.98 Compras 20.500 u 2.350 u Compras 07.500 u 2.08.98 6.$ 505.08.$ 750.09.000 u 2.98 3.10.000 u 1.98 Compras 10.07.- Artículo “BBB”.09.

02.98 Importación 10.06.05.380.98 2.98 Importación 18.04.98 Importación 25.220.350.- Elementos correctores: 171 .98 Importación 14.115 u Inventario Inicial Importación 08.06. Saldo al 31.950 u Importación 20.700 u 1.98 4 6.8. Corrección Monetaria de las Mercaderías Importadas Ejercicio Nº 40 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: Compradas en Libras Esterlinas 1 Artículo “0115-9”.440.98 Importación 15.- Artículo “0118-0”.98 Importación 16.$ 1.100 u I.250.$ 810.07.98 2 2.$ 1.98 Importación 05.12.05.370 u Importación 02.98 Importación 10.500.98 500 u 700 u 800 u 600 u 900 u 400 u 600 u 300 u $ 1. Inicial 3.$ 1.$ 790.- Compradas en Franco Francés 3 Artículo “0117-2”.98 Importación 01. Saldo al 31.98 Importación 21.08.110.500 u 1.98 2.290.01.12.03.12.$ 1.000 u 1.$ 1.600 u $ 710.$ 805.98 1.12. Saldo al 31.09.98 1.400 u 1.$ 1.12.230.000 u $ 1.000 u $ 900.$ 808. Saldo al 31.$ 1.- Artículo “0116-6”.11.

= 366.(*) precio última importación segundo semestre.115 u. Costo de reposición total $ 1. 1. $ 1. Artículo 0117-2 Costo directo I. 2.380. $ 2.370 u. x 1.20 % Variación Tipo de Cambio : Franco Francés Variación Anual Franco Francés Variación Franco F.575.2% = $ 833. = $ (225.86 . $ 1.600 u.2.379. Segundo Semestre 9. Artículo 0116-6 Costo directo I.375. x 1. x 650 u. 2.604.000.) Mercaderías Extranjeras importadas en Franco Francés: Francés: 3.(*) precio última importación primer semestre. Costo de reposición total $ 833. 172 .707.614.379.239.000.604.292.800. $ 808.(*) = $ 1.000.220.555.000.250. . = $ 2.500. x 400 u. = 414.000. $ 1. 1. 2.F.614.375.440.115 u. Corrección monetaria $ 1. 2. x 300 u.75 % Desarrollo: Mercaderías Extranjeras importadas en Libras Esterlinas: Esterlinas: 1. x 600 u.220.000. = 936.950 u.220. $ 1.Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina Variación Anual Libra Esterlina Variación Libra E. = 3.000. $ 1. = $ 56.F.(*) + 3. Primer Semestre Variación Franco F.220. Costo de reposición unitario $ 1.56 % 4.42 % 3. Corrección monetaria $ 2. $ 1. Primer Semestre Variación Libra E.86 x 2.000.000. . = 750. Artículo 0115-9 Costo directo I.1. = $ 1.F. Segundo Semestre 6.950 u. .950 u.370 u. = 1.05 % 1.35 % 2. = 552. $ 805. x 2.000.763.707. Costo de reposición unitario $ 808.763.115 u. x 515 u.

082.19XX500 30.15 . Artículo "AAA".15 x 1.19XX200 30.990.09.571.Importación 30.19XX600 31.500.19XX300 u.Importación 30. Artículo 0118-0 Costo directo I.(*) no hay importaciones durante el ejercicio.06. $ 2.75% = $ 1.12.500. = $ 1. $ 790.555.19XX fue de 600 u. Costo de reposición total $ 1. x 1.3.05.082.x ----------------------------- 92. $ 900. 4. $ 770.(*) precio última importaciones primer semestre. Artículo "ZZ" Saldo Final al 31. Inventario Inicial 150 u.19XX fue de 300 u.03.571.600.25 . Corrección monetaria G: ----------------------------.04.Importación 11. $ 2.19XX 500 u. Inventario Inicial 600 u.- 2. $ 990.863. Corrección monetaria $ 3.Importación 02.2. .19XX300 30.100 u.19XX300 02.863. $ 560. $ 890.19XX500 u.667.- 3.000. 1. = $ 3.03.565.000. Corrección monetaria $ 1. Ejercicio Nº 41 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 1. = $ 92.863.565. Importación 31.667.12. $ 2.000. .565. Costo de reposición unitario $ 1.100 u.100 u.000.05. Saldo Final 1000 u.35% = $ 984. = $ 168.25 x 2. = 990. 1. Costo de reposición unitario $ 900.06. Costo de reposición total $ 984.03. $ 3.(*) + 4. Contabilización: ------------------31/12/1998 ---------------------Mercaderías Importadas 92.F.370 u.03.555.723.(*) + 9.350.Importación 30.000.09.19XX600 u $ 2.19XX300 u.370 u.- 173 .723.550.100 u.19XX200 u. Artículo "Épsilon" Saldo Final al 31.

4.

Importación 21.04.19XX500
21.04.19XX500 u $ 2.650.Importación 02.06.19XX300
02.06.19XX300 u $ 2.550.Importación 18.08.19XX500
18.08.19XX500 u $ 2.600.Importación 10.11.19XX 300 u $ 2.450.Artículo "BBB". Saldo Final 900 u.
Importación 02.01.19XX1600
02.01.19XX1600 u $ 2.350.-

Antecedentes :
Variación Tipo de Cambio : US$ Dólar USA
Variación Anual Tipo de Cambio US$
Variación Primer Semestre US$
Variación Segundo Semestre US$

8,05 %
9,52 %
4,50 %

Ejercicio Nº 42 :
Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes
productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO:
1.

Artículo "Beta". Saldo al 31.12.99 de 450 u.
Importación 02.07.99

2.

400 u. $ 350.500 u. $ 360.600 u. $ 370.300 u. $ 350.200 u. $ 322.-

Artículo "Gamma". Saldo al 31.12.99 de 1.700 u
Importación 02.02.99
Importación 05.06.99
Importación 29.06.99

4.

$ 275.-

Artículo “CAT” Saldo al 31.12.99 de 500. u.
Inventario Inicial
Importación 10.02.99
Importación 22.03.99
Importación 15.05.99
Importación 01.06.99

3.

600 u

3.000 u $ 730.1.800 u $ 745.1.500 u $ 755.-

Artículo "Épsilon". Saldo al 31.12.99 de 1.300 u
Inventario Inicial
Importación 05.05.99
Importación 10.08.99

1.500 u $ 85.1.000 u $ 90.1.500 u $ 88.-

174

Importación 20.09.99
Importación 09.10.99
Importación 20.12.99

500 u $ 86.700 u $ 87.500 u $ 86.-

Antecedentes :
Variación Tipo de Cambio : US$ Dólar USA
Variación Anual Tipo de Cambio US$
Variación Primer Semestre US$
Variación Segundo Semestre US$

4,05 %
(5,52) %
2,50 %

Ejercicio Nº 43 :
Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes
productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO:
1.

Artículo "A". Saldo al 31.12.97 1.500 u
Importación 02.02.97
Importación 05.06.97
Importación 29.06.97

2.

Artículo "B". Saldo al 31.12.97 800 u
Inventario Inicial

3.

4.500 u
1.000 u
1.110 u
950 u

$ 850.$ 860.$ 870.$ 850.-

Artículo "D". Saldo al 31.12.97 1.590 u
Inventario Inicial
Importación 05.01.97

3.

1.500 u $ 2.370.-

Artículo "C". Saldo al 31.12.97 2.590 u
Inventario Inicial
Importación 05.05.97
Importación 05.08.97
Importación 05.09.97

4.

3.000 u $ 730.1.800 u $ 745.500 u $ 730.-

4.500 u $ 1.850.1.000 u $ 1.840.-

Artículo "C". Saldo al 31.12.97 590 u
Importación 05.09.97

3.110 u $ 980.-

Elementos correctores:
Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina
Variación Anual Libra Esterlina

6,05 %

175

Variación Libra E. Primer Semestre
Variación Libra E. Segundo Semestre

1,42 %
3,20 %

Ejercicio Nº 44 :
Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes
productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO:
Compradas en Dólares US$
1.

Artículo "ONE". Saldo al 31.12.97 3.300 u
Inventario Inicial
Importación 10.01.97
Importación 13.03.97
Importación 08.05.97
Importación 30.06.97

2.

$ 120.$ 135.$ 130.$ 135.$ 110.-

Artículo "TWO”. Saldo al 31.12.97 1.560 u
Importación 01.07.97

3.

5.000 u
3.500 u
2.500 u
2.000 u
2.000 u

2.500 u $ 300.-

Artículo "THREE". Saldo al 31.12.97 880 u
Importación 20.04.97
Importación 25.07.97
Importación 28.09.97
Importación 01.10.97
Importación 17.11.97
Importación 10.12.97

500 u
600 u
700 u
500 u
600 u
500 u

$ 450.$ 500.$ 480.$ 470.$ 500.$ 460.-

Compradas en Libras Esterlinas
4.

Artículo "TEN". Saldo al 31.12.97 220 u
Inventario Inicial
Importación 20.01.97
Importación 28.02.97
Importación 10.03.97
Importación 22.05.97

5.

50 u
70 u
80 u
100 u
150 u

$ 980.$ 1.050.$ 1.000.$ 1.150.$ 1.200.-

Artículo "TWENTY". Saldo al 31.12.97 550 u
Inventario Inicial

1.500 u $ 2.500.-

Elementos correctores:
Variación Tipo de Cambio : Dólar US$
Variación Anual Dólar
Variación Dólar Primer Semestre
Variación Dólar Segundo Semestre

3,37 %
(1,97) %
5,45 %

176

Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina
Variación Anual Libra Esterlina
Variación Libra E. Primer Semestre
Variación Libra E. Segundo Semestre

1,18 %
(3,48) %
4,83 %

Ejercicio Nº 45 :
Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes
productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO:
1.

Artículo "Alfa". Saldo al 31.12.97 1.500 u
Importación 12.12.97

2.

3.000 u $ 630.-

Artículo "Beta". Saldo al 31.12.97 2.500 u
Inventario Inicial
Importación 11.10.97
Importación 05.12.97

3.

Artículo "Gamma”. Saldo al 31.12.96 de 2.700 u
Importación 02.02.96
Importación 05.06.96
Importación 29.06.96
Importación 05.08.96
Importación 05.09.96

4.

1.500 u $ 470.3.000 u $ 473.1.800 u $ 465.-

2.000 u
2.800 u
1.500 u
1.710 u
450 u

$ 630.$ 645.$ 630.$ 640.$ 635.-

Artículo "C". Saldo al 31.12.96 de 3.680 u
Inventario Inicial
Importación 05.08.96
Importación 05.09.96
Importación 15.10.96

4.500 u
2.650 u
2.710 u
1.250 u

$ 1.280.$ 1.300.$ 1.240.$ 1.235.-

Elementos correctores:
Variación Tipo de Cambio : Dólar US$
Variación Anual Dólar
Variación Dólar Primer Semestre
Variación Dólar Segundo Semestre

3,37 %
(1,97) %
5,45 %

Ejercicio Nº 46 :
Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes
productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO:

177

1.$ 2.135.$ 130.310 u 2.12.96 1.12.96 2.500 u $ 1.02.140.500 u 800 u 1.96 1.05.550.02.450 u $ 2.600.550. 2.03. 2.550.05.890 u Inventario Inicial 3.96 de 1.11.96 2.96 4.$ 145.300 u $ 3. Artículo "GGG" Saldo al 31.000 u 1.96 Importación 05.12.96 Importación 29.05.130.96 de 1.1. Primer Semestre Variación Libra E.000 u 1.Importación 02.03. 4.01.130.96 de 1.600.400 u $ 3.03.18 % (3.- Artículo "XZB" Saldo al 31. $ 130.96 Importación 05.96 Importación 29.Importación 22.940 u $ 85.170 u Importación 02.96 Importación 05.- Artículo "LQC" Saldo al 31.$ 140. Artículo "XLA" Saldo al 31.96 Importación 05.12.96 Importación 05.600 u $ 3.500 u 800 u 1.06.960 u Inventario Inicial 1. Segundo Semestre 1.$ 2.96 de 970 u Importación 02.- Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Libra Esterlina Variación Anual Libra Esterlina Variación Libra E.96 Importación 05.$ 2.96 2.96 de 890 u 178 .06.96 Importación 05.48) % 4.Importación 11.12.96 de 1.- Artículo "MMD" Saldo al 31.12.500 u $ 3.970 u Importación 02.310 u 450 u 2.$ 2.- Artículo "JJJ" Saldo al 31.83 % Ejercicio Nº 47 : Con los siguientes antecedentes determinar y contabilizar Corrección Monetaria de los siguientes productos adquiridos en el mercado extranjero y que están valorizado según el método FIFO: 1.$ 135.04.145.03.12.510 u $ 53.

96 Importación 05.300 u $ 1.96 de 2.- Artículo "CCC" Saldo al 31.96 4.12.07. Artículo "PPP" Saldo al 31.12.- 2.12. el seguro comienza a regir en esa misma fecha.96 Importación 05.500 u $ 150.$ 365.37 % (1.12.04.960 u Importación 11.940 u 2. Gastos Anticipados Ejercicio Nº 49 : Con fecha 01-08-97 se contratan seguros para las bodegas.96 Importación 02.9% Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31. 179 .11.97 se cancelan al contado 6 meses de arriendo por un valor de $ 155.- Elementos correctores: Variación Tipo de Cambio : Dólar US$ Variación Anual Dólar Variación Dólar Primer Semestre Variación Dólar Segundo Semestre 3..97) % 5.netos.96 de 2.11.510 u 1.96 4.45 % Ejercicio Nº 48 : Taller Evaluativo Nº 7 9. Ejercicio Nº 50 : Con fecha 05.$ 375.510 u 1.12.170 u Importación 02. Factor de CM para las operaciones de Agosto es 2. 4.2% Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31.440 u $ 353.11. Factor de CM para las operaciones de Noviembre es 0.por mes y comienza a regir el 01.450.Inventario Inicial 3.97.000.000.600. la cual se canceló al contado.. el valor de a prima anual es de $ 3.02.$ 355.

Factor de CM para las operaciones de julio es de 3.2% .-.800. el seguro comienza a regir en esa misma fecha. Ejercicio Nº 54 : Con fecha 01-07-98 se contratan seguros para las bodegas. Factores de CM para las operaciones de los meses: . El seguro comienza a regir a contar del primer día.000.350.97 se cancela prima anual al contado por el seguro de las mercaderías.netos.. la cual se canceló al contado.07. Factor de CM para las operaciones de agosto es de 3.netos. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31.000. el seguro comienza a regir en esa misma fecha.600. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31. el valor de a prima anual es de $ 4.y el seguro comienza a regir el primer día del mes en que se realiza el pago. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31.1% .8% Ejercicio Nº 53 : Con fecha 01-08-98 se contratan seguros para las bodegas.. el valor neto de la prima asciende a $ 1.000. el valor de a prima anual es de $ 3.900.Julio es de 3.2%.5%.12.Junio es de 3.Ejercicio Nº 51 : Con fecha 26.12. la cual se canceló al contado. Ejercicio Nº 55 : Taller Evaluativo Nº 8 180 .Agosto es de 2..Mayo es de 4. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el valor corregido monetariamente que deberá presentar en el balance al 31. Factores de CM para las operaciones de los meses: . del mes en que se pagó.12.9% Ejercicio Nº 52 : Con fecha 22/05/97 se cancela al contado la prima anual de los seguros de los vehículos y maquinarias por un valor neto de $2.12.000.

Con fecha 10/06/96 se contratan nuevamente los servicios técnicos de un profesional para que realice una evaluación del funcionamiento de la maquinaria.000.000.000.000.5% 6. por parte del banco.000. Dicha pieza es necesaria para el correcto funcionamiento de la maquinaria recién adquirida. Activo Fijo Ejercicio Nº 56 : Contabilizar sólo aquellas partidas que intervienen en el costo del bien del Activo Fijo.e intereses $ 300.con cheque. Con fecha 10/02/96 se obtiene un crédito a favor de la empresa.06. Con fecha 31/05/96 se cancela la segunda cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al capital del préstamo $ 660.97.(IVA incluido).10. Con fecha 01/06/96 se realiza un contrato de mantenimiento por un valor neto anual de $ 5.000. los cuales se cancelan con cheque. Con fecha 30.3% 5.9% 5. Con fecha 06/05/96 se tiene que comprar adicionalmente una pieza por un valor bruto de $ 6. La máquina comienza a funcionar el 05.. el dinero es abonado en nuestra cuenta corriente bancaria. El objetivo es recurrir a este contrato cada vez que la maquinaria presente un desperfecto. el valor asciende a $ 30.360. Además calcular y contabilizar (método (método indirecto) indirecto) la Corrección monetaria y la depreciación (método (método normal) normal) del ejercicio al 31/12/96 y 31/12/97.-. para adquirir una maquinaria. Con fecha 10/03/96 se contrata a un técnico para que supervise la instalación de la maquinaria adquirida.1% 4.. Factores de CM para 1996 : Factor de CM para 1997 : Anual Anual Febrero Abril Junio 8. se cancelan por honorarios un valor total de $ 300.500.6% Ejercicio Nº 57 : Con fecha 22..-.8% 4.490.e intereses $ 360.5% Enero Marzo Mayo Julio 7. Con fecha 21/05/96 comienza a funcionar la maquinaria.000. de acuerdo al siguiente detalle: abono al capital del préstamo $ 600..000.. cancelados con cheque.Con fecha 01/03/96 se compra la maquinaria por un valor bruto de $ 29.97 se compra una maquinaria por un valor neto de $ 8..97 se registra factura por el flete de la maquinaria desde Valparaíso a Santiago por un valor 181 . Se le cancelan por honorarios un valor total de $ 400.05.000.5% 6.(IVA incluido).al crédito simple y cuya vida útil normal es de 20 años. según informe técnico del asesor.-.05. estos valores fueron cargados en nuestra cuenta corriente bancaria.0% 4. Con fecha 20/04/96 se cancela la primera cuota del préstamo. se cancela con cheque.500. la cual tiene asignada una vida útil normal de 17 años.000.000.con cheque.500. estos valores nuevamente son cargados en nuestra cuenta corriente bancaria.

La vida útil normal es de 20 años.12.12. Determine y contabilice el costo y la cuota anual de depreciación al 31.05.07..97 y al 31.97 y 31.5% Agosto 3.97.de intereses. Factores de CM para 1997 : Factor de CM para 1998 : Anual Febrero 7. El equipo comienza a funcionar el 10. La vida útil normal es de 5 años.000.97 se adquiere una maquinaria en $ 8.97 a un valor neto de $ 5. Ejercicio Nº 60 : El 05.. Determine y contabilice el costo y la cuota anual de depreciación al 31..05.01.98 por el método normal.97.netos los cuales se cancelan al contado el día 28. Por razones de fuerza mayor los meses septiembre.97.000.0% 6. La vida útil normal del bien es de 15 años.97 se compra un equipo a un valor bruto de $ 21.97 se cancela la primera cuota del préstamo que se solicitó para adquirir mercaderías de acuerdo al siguiente detalle : abono al capital del préstamo $ 400.03. para que cumpla su función se requiere una carrocería que tiene un valor de $ 900.98 por el método normal.-(IVA incluido) al contado.12. Factores de CM para 1997 : Factor de CM para 1998 : Anual Mayo 4.3% Ejercicio Nº 58 : Se compra un vehículo el 15.000.000.los cuales se cancelan al contado el 04.02.300.. Determine y contabilice el costo y la cuota anual de depreciación al 31.97 y al 31.98 por el método acelerado. Con fecha 31.12. los cuales se cargan en nuestra cuenta corriente bancaria.000. Contabilice esta operación.000.500.97 se cancela cuota del préstamo solicitado para comprar el bien de acuerdo al siguiente detalle : abono a capital del préstamo $ 180.que se cancela con cheque a 30 días. por los cuales nos entregan documentos (letras). fecha en que también se instala y comienza a funcionar el bien.02.000. Con fecha 02. se cancela con un crédito bancario obtenido para tal fin.5% Marzo 6.12.12. La máquina comienza a funcionar el 26.5% Junio 4.-.1999 el equipo es vendido por un monto total de $ 15.000.000.07.más $ 18..bruto de $ 700..830.07. 182 .97 y al 31.se cancela con letras.netos.97.91% 5.000.000.000. octubre y noviembre de ese año el vehículo no pudo estar en operación.9% Ejercicio Nº 59 : El 01.98 por el método acelerado. Para que funcione se contratan los servicios profesionales de un técnico el que cobra por su labor la suma de $ 250..-. intereses $ 110. Determine y contabilice el costo y la cuota anual por depreciación al 31.12. Factores de CM para 1997 : Factor de CM para 1998 : Anual Julio 3.930.1% 6.04.12. Además se pagan los honorarios de un profesional para que deje funcionando el equipo a un costo de $ 550.3% Con fecha 05.

1999 en la empresa ocurre un incendio que destruyó casi totalmente la maquinaria adquirida el 05. Factores de CM para 1997 : Enero Marzo 7. Con fecha 05/05/94 comienza a funcionar y en forma permanente la maquinaria que tiene una vida útil estimada de 10 años (normal). Con fecha 30/04/94 se cancela la 1ª cuota del préstamo.netos los cuales se cancelan con dineros de un préstamo obtenido para tal objeto.5% Marzo Mayo 5. el tipo de cambio a la fecha es de $ 415...brutos.1999 por causas imprevistas el camión sufre un accidente y se destruye casi totalmente.000. Determine y contabilice el costo y la cuota anual por depreciación por los métodos normal y acelerado.5% Febrero Abril 6.valor CIF.03.3% Con fecha 03.el cual es autorizado y abonado en nuestra cuenta corriente para las respectivas cancelaciones. Los derechos de internación son del 10% sobre valor CIF. Ejercicio Nº 62 : Con fecha 10/03/94 se compra maquinaria en el extranjero por un valor de US$ 55. Con fecha 20/03/94 se requiere a un especialista para la instalación de la maquina. por lo que se decide castigarla.000.01.12.000. el costo d ésta es de $ 3. Contabilice esta operación. La empresa decide que cuando corresponda calcular y contabilizar la depreciación acelerada al 31.netos. por lo que se decide castigarla. cancelamos con banco.de honorarios profesionales. El 25. Para cancelar esta compra se solicita un préstamo al banco por $ 33.97.y abono a capital del préstamo por $ 850.01.97 se adquiere una carrocería especialmente diseñada para que cumpla sus funciones. Con fecha 05/04/94 se realizan los trabajos solicitados por el especialista para lo cual se gastó el siguiente dinero: .10.97. Con fecha 31.3% Con fecha 03.1% 5.7% 3.500.01. cancelando con cheque.000.600. Contabilice esta operación.8% Factor de CM para 1998 : Anual 6. El camión comienza a funcionar el 27. Con fecha 25/04/94 se comienza la instalación final de la maquinaria. 183 .000.000..8% 5.000. El préstamo comenzará a pagarse a contar del 30/04/94 y en cuotas mensuales sucesivas e iguales.02... sólo bastando el Vº Bº del técnico especialista para su entrada en funcionamiento.02.todo lo cual se cargó en nuestra cuenta corriente bancaria. La vida útil normal es de 10 años.Radiel 4x4(estructura de concreto) $ 35.1% 4.12.97 el camión presentó un desperfecto que lo mantuvo sin operación hasta el 30.97.000.. los cuales se registran al crédito simple.95.94 al 31.. y recomienda realizar una estructura metálica y un radiel de 4x4.-.000. el cual cobra $ 350.Estructura Metálica $ 188.000.Factores de CM para 1997 : Factor de CM para 1998 : Anual Febrero Abril 6..11..97 se compra un camión por una valor de $ 25.netos y . Ejercicio Nº 61 : Con fecha 20.7% 4. intereses $ 320.

5% 8.5 % Factores de CM para 1996: Anual 6. El 02.97 se vende la Máquina “A” en $ 9. en un valor bruto de $ 6.000. tiene una vida útil de 5 años.más I. Factores de CM para 1995: %Abril 5.480. además realiza un reacondicionamiento a la estructura (ejes.97.000.000.3 %.000. .650. .0 % Con fecha 03..5 % 5.1 % Mayo Julio 5. Contabilice esta operación.01.04. Ejercicio Nº 64 : El 30.A.Máquina “A” $ 5.000. Contabilizar ambas operaciones.Máquina “B” $ 3. aplicar la corrección monetaria y la depreciación en los ejercicios del año 1994 y 1995. El vehículo entra en funcionamiento el día 31 de Mayo de 1995.V.0 % Marzo Mayo 9. Ejercicio Nº 63 : Con fecha 02-05-95 se adquiere camioneta Luv Doble cabina.000.000.0 % 7. y con fecha 03.Máquina “A” $ 13.: .1997 se produce el robo de la camioneta Luv Doble cabina.05.5 % Mayo 5. Ejercicio Nº 65 : 184 .000.000.7 % Factores de CM para 1995: Anual Junio 8.000. parachoques) por un valor bruto de $ 649. Calcule y contabilice el valor a depreciar por los años 1995 y 1996.Máquina “B” $ 7. por lo que se decide cargar a resultados del ejercicio considerando irrecuperable el bien.7 % 4.: .97 se vende en efectivo la Máquina “B” en un precio total de $ 4. Se pide realizar todas las contabilizaciones que procedan..000.000.000. se manda a construir una carrocería la que cuesta $ 1.-.Factores de CM para 1994: Anual Abril 11.-.000.05.000. Depreciación Acumulada $ 8.000.000.450. por la cual nos firman letras. entre otras cuentas del Mayor figuran las siguientes : Maquinarias $ 20.000.

al iniciar un nuevo ejercicio la empresa presenta entre sus cuentas del Mayor la cuenta Vehículos con un valor de $ 15.000. Además calcular y contabilizar la corrección monetaria y la depreciación (método (método normal) normal) del ejercicio.000. Ambas calculadas desde la fecha de su compra respectivamente.y Camioneta LUV DC año 95 $ 7. Con fecha 10/02/96 se obtiene un crédito a favor de la empresa. .000.: .5% Ejercicio Nº 67 : Contabilizar sólo aquellas partidas que intervienen en el costo del bien del Activo Fijo. se cancela con cheque.97.000.000. Factores de CM para 1997: 1997: Anual 6.000.y Camioneta LUV DC año 95 $ 2.500.000. el valor asciende a $ 25. el dinero es abonado en nuestra cuenta corriente bancaria. Con fecha 25/01/97 la Camioneta LUV DC año 95 sufre un accidente que la deja totalmente destruida. Con fecha 18/02/96 se contratan los servicios profesionales de un asesor técnico para que realice una evaluación entre las distintas alternativas que ofrece el mercado. figuran entre otras cuentas las siguientes: Maquinarias $ 30.000. .000. Depreciación Acumulada $ 10.000. Se cancela por honorarios un valor total de $ 500.Máquina “B” $ 2.000.000.000.04. separada por camioneta. la Máquina “B” resulta dañada y se vende en $ 4. Se decide no repararla sino castigarla.000.000.por la cual nos firman letras.000. Con fecha 01/03/96 se compra la maquinaria por un valor neto de $ 19.Máquina “C” $ 5.Máquina “A” $ 12.-.0% Enero 5.: .04.-). para adquirir una maquinaria.000. . El 04.-).Máquina “A” $ 3. por parte del banco.Máquina “B” $ 8. Para la Camioneta LUV DC año 95 la depreciación corresponde a 2 años de un total de 10 años..000. Para la camioneta LUV año 96 la depreciación corresponde a 1 año de un total de 10 años. Al 31/12/97 determine y contabilice la corrección monetaria y la depreciación del ejercicio.000.. con cheque. respecto de la maquinaria que desea adquirir la empresa.000.000.000. también la cuenta Depreciación Acumulada Vehículos por un valor de $ 3.-(Camioneta LUV año 96 $ 8. Ejercicio Nº 66 : Desarrolle el siguiente ejercicio de Activo Fijo Contabilizando todas las operaciones que procedan.000.000.-(Camioneta LUV año 96 $ 1..000.El 03.000.Máquina “C” $ 10. según corresponda. Por otra parte la Máquina “C” quedó totalmente destruida.860. Contabilizar estas operaciones.000.000.000.97 ocurre un incendio que destruye totalmente la Máquina “A”.000. Dicha compra se ajusta estrictamente al informe técnico emitido por el asesor contratado 185 . . El 01/01/97.000.000.000.

-.1% 4.98 y al 31.9% 2. Con fecha 21/04/96 comienza a funcionar la maquinaria.5% 4. Factores de CM para 1996: 1996: Anual Febrero Abril Junio 8..99.000.8% Ejercicio Nº 68 : Desarrolle el siguiente ejercicio. estos valores nuevamente son cargados en nuestra cuenta corriente bancaria.-. según informe del asesor. Dicha pieza es necesaria para el correcto funcionamiento de la maquinaria recién adquirida. la cual tiene asignada una vida útil normal de 17 años..12.netos..500.5% 6. Fijo.1% 3. El objetivo es recurrir a este contrato cada vez que la maquinaria presente un desperfecto. con cheque.97. según informe técnico del asesor. realizar las operaciones y contabilizar la corrección monetaria y depreciación del ejercicio al 31. aun más se adquiere el bien al proveedor que presentó la mejor oferta.12. estos valores fueron cargados en nuestra cuenta corriente bancaria.-.anteriormente.96 y al 31.0% Factores de CM para 1997: 1997: Anual Febrero Abril Junio 6.9% 5.000.e intereses $ 360.0% 5. los cuales se cancelan con cheque.000.. de acuerdo al siguiente detalle: abono al capital del préstamo $ 600. Con fecha 10/05/96 se contratan nuevamente los servicios técnicos de un profesional para que realice una evaluación del funcionamiento de la maquinaria.000. 186 .5% Enero Marzo Mayo Julio 7.000. Además calcular y contabilizar la corrección monetaria y la depreciación (método acelerado) acelerado) del ejercicio al 31.6% 3. se cancelan por honorarios un valor total de $ 400.e intereses $ 300. Con fecha 15/03/96 se contrata nuevamente al mismo técnico para que supervise la instalación de la maquinaria adquirida.con cheque. Contabilizar sólo aquellas partidas que intervienen en el costo del bien del Activo Fijo. Por desembolsos realizados producto de la instalación final y definitiva de la maquinaria adquirida.000. cancelados con cheque.12.. Con fecha 06/04/96 se tiene que comprar adicionalmente una pieza por un valor bruto de $ 3. Con fecha 01/05/96 se realiza un contrato de mantenimiento por un valor neto anual de $ 5.600.200.12. Con fecha 30/03/96 se cancela la primera cuota del préstamo.5% 6.3% Enero Marzo Mayo Julio 5. Se le cancelan por honorarios un valor total de $ 300.-.000.0% 4.con cheque.8% 4.799.3% 5.000. Con fecha 30/04/96 se cancela la segunda cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al capital del préstamo $ 660. Con fecha 16/04/96 se cancelan $ 1.

Con fecha 10/01/98 se obtiene un crédito a favor de la empresa, por parte del banco, para adquirir una
maquinaria, el dinero es abonado en nuestra cuenta corriente bancaria, el valor asciende a $
40.000.000.Con fecha 01/02/98 se compra maquinaria por un valor bruto de $38.527.000.- (IVA incluido), se
cancela con cheque. Dicha compra se ajusta estrictamente a las necesidades de la empresa, aun más se
adquiere el bien al proveedor que presentó la mejor oferta.
Con fecha 10/03/98 se contrata a un técnico para que supervise la instalación de la maquinaria. Se le
cancelan honorarios con cheque por valor total de $ 500.000.-.
Con fecha 30/03/98 se cancela la primera cuota del préstamo, de acuerdo al siguiente detalle: abono al
capital del préstamo $ 500.000.- e intereses $ 260.000.-, estos valores fueron cargados en nuestra
cuenta corriente bancaria.
Con fecha 06/04/98 se tiene que comprar adicionalmente una pieza por un valor bruto de $
7.729.590.-, los cuales se cancelan con cheque. Dicha pieza es necesaria para el correcto
funcionamiento de la maquinaria recién adquirida.
Con fecha 30/04/98 se cancela la segunda cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al
capital del préstamo $ 560.000.- e intereses $ 200.000.-, estos valores nuevamente son cargados en
nuestra cuenta corriente bancaria.
Con fecha 31/05/98 se cancela la tercera cuota del préstamo según el siguiente detalle: abono al capital
del préstamo $ 600.000.- e intereses $ 160.000.-, estos valores nuevamente son cargados en nuestra
cuenta corriente bancaria.
Con fecha 10/06/98 se contratan nuevamente los servicios técnicos de un profesional para que realice
una evaluación del funcionamiento de la maquinaria, se cancelan por honorarios un valor total de $
200.000.- con cheque.
Realizar las operaciones sabiendo que con fecha 12/05/98 la maquinaria comienza a funcionar y que
tiene una vida útil normal de 26 años.
Factor de CM para 1998 Enero

Factor de CM para 1999 Anual
Ejercicio Nº 69 :

Marzo
Mayo

6,3%

5,4%
4,6%

Febrero

Abril
Junio

5.8%

5,0%
4,2%

5,3%

Efectuar las operaciones que corresponda y contabilizar tales hechos que afectan a distintos bienes del
Activo Fijo.
Al 31.12.2000 la cuenta Edificios registra un saldo de $ 45.850.000, el cual se detalla de la siguiente
manera:
-

Bien Raíz principal $ 25.390.500.
Bodega principal $ 10.750.500.
Bodega de materiales
$ 9.709.000.

Además, la cuenta depreciación acumulada edificios presenta a esa misma fecha un saldo de $
12.635.870., con el siguiente detalle:

187

-

Bien Raíz principal $ 6.120.540.
Bodega principal $ 3.770.910.
Bodega de materiales
$ 2.744.420.

Con fecha 05.01.2001 ocurre la siguiente situación, es vendida la bodega principal en la suma de $
9.800.000., valor que es percibido en un 30% al contado y el saldo nos documentan con letras.
Con fecha 07.01.2001 ocurre la siguiente situación, un siniestro afecta a la bodega de materiales por
lo que queda totalmente destruida, de tal forma que la empresa decide efectuar la contabilización que
refleje ese hecho.
Ejercicio Nº 70 :
Taller Evaluativo Nº 9
11.

Activos Intangibles
Ejercicio Nº 71 :
Con fecha 05/06/2000, la empresa desembolsa por concepto de Gasto por Investigación Científica y
Tecnológica la suma total de $ 9.400.000., dicho valor se canceló con cheque en su oportunidad. Para
no afectar el ejercicio actual la sociedad decide que dicho gasto se amortizará en 3 años, contados
desde la fecha de su cancelación. Se pide determinar la cuota de amortización para el ejercicio
terminado al 31/12/2000 y 31/12/2001; contabilizándolas.
Factores de CM para

2000:

Junio

Factor de CM para 2001: Anual

2,5%

Julio

2,1%

3,9%

Ejercicio Nº 72 :
Con fecha 28/05/1999 la empresa desembolsa la suma de $ 22.500.000., valor que se cancela con
cheque y que corresponde “Gastos de Investigación Tecnológica y Desarrollo Industrial”. La empresa
ha determinado distribuir el total de la inversión en 3 años consecutivos, partiendo por el año 1999. Se
pide determinar la cuota de amortización y la corrección monetaria para el saldo de la cuenta de gasto
diferido para los ejercicios terminados al 31/12/1999 y 31/12/2000. Contabilice todas las operaciones,
la amortización se registra por el método indirecto.
Factores de CM para

1999:

Mayo

Factor de CM para 2000: Anual

3,5%

Junio

3,1%

4,3%

Ejercicio Nº 73 :
Con fecha 10.03.98 la empresa adquiere la marca “Che copete” por un valor total de $ 15.000.000.,
según contrato, los cuales son cancelados con cheque a 30 días. Por tratarse de una inversión
significativa la empresa decide amortizarla en 4 años, partiendo por el actual. Determine y contabilice
los montos por amortización al 31.12.98, al 31.12.99 y al 31.12.2000.
Factores de CM para

1998:

Factor de CM para 1999: Anual

Marzo

4,9%

Abril

3,7%

5,5%

188

Factor de CM para 2000: Anual

4,6%

Ejercicio Nº 74 :
El saldo de la cuenta “Gastos de Organización y Puesta en Marcha” al 31.12.97 presenta un saldo
deudor por un valor de $ 19.550.600., por su parte la cuenta “Amortización Acumulada de Gastos de
organización y Puesta en Marcha” a esa misma fecha presenta un saldo acreedor ascendiente a la suma
de $ 6.720.300. Faltando por amortizar cuatro años. Determine y contabilice la cuota anual por
amortización correspondiente a los ejercicios terminados al 31.12.98 y 31.12.99
Factor de CM para 1998: Anual

6,3%

Factor de CM para 1999: Anual

4,7%

Ejercicio Nº 75 :
La empresa desembolsó el 22.10.97 por concepto de Gastos por Investigación y Desarrollo
Tecnológico de Productos Nuevos la suma de $ 25.400.000. de acuerdo al contrato contraído con la
empresa investigadora. Por lo significativo del monto de la inversión, la empresa decide distribuirla en
3 años contados desde el ejercicio actual. Determine y contabilice la cuota anual por amortización de
los ejercicios finalizados al 31.12.97, al 31.12.98 y al 31.12.99.
Factores de CM para

1997:

Octubre

4,9%

Factor de CM para 1998: Anual

4,1%

Factor de CM para 1999: Anual

3,6%

Noviembre

3,7%

Ejercicio Nº 76 :
Con fecha 21.04.98 la empresa adquiere los Derechos de Patentes de Invención por un valor total de $
55.450.500., cancelando el 50% al contado con cheque al día y por el saldo se documenta con letras
reajustables. Por tratarse de un monto importante se ha decidido distribuir el gasto por la inversión en
4 años partiendo por el ejercicio actual. Determine y contabilice la cuota anual por amortización para
los ejercicios terminados al 31.12.98, al 31.12.99 y al 31.12.2000.
Factores de CM para

1998:

Abril

4,7%

Factor de CM para 1999: Anual

6,3%

Factor de CM para 2000: Anual

4,7%

Ejercicio Nº 76 :
Taller Evaluativo Nº 10

12.

Provisiones

189

Ejercicio Nº 77 :
Con fecha 29/12/98 la empresa provisiona el gasto por teléfono por un valor de $ 65.000., el 05/01/99
llega la cuenta correspondiente al consumo efectuado en el ejercicio anterior por un valor bruto de $
76.700., la cual es cancelada con cheque ese mismo día. Contabilizar las operaciones de ambos
ejercicios.
Ejercicio Nº 78 :
Con fecha 30/12/98 la empresa provisiona el gasto por electricidad por un valor de $ 45.000.-, el
10/01/99 llega la cuenta correspondiente al consumo del ejercicio anterior por un valor bruto de $
59.000., la cual es cancelada ese mismo día con cheque. Contabilizar las operaciones de ambos
ejercicios.
Ejercicio Nº 79 :
Con fecha 31/12/98 la empresa provisiona el gasto por concepto de Bono por Vacaciones por un valor
de $ 8.560.000.-, el 04/01/99 al determinar con exactitud dicho valor se establece que el monto
ascenderá a $ 8.450.000., bono que se cancela con cheque el día 10/01/99. Contabilizar las
operaciones de ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 80 :
Con fecha 29/12/98 la empresa provisiona el gasto por concepto de aseo a las dependencias de la
entidad por un valor de $ 173.000.-, el 06/01/99 el proveedor de dicho servicio nos remite factura por
un valor bruto de $ 230.100., la cual es cancelada con cheque el día 08/01/99. Contabilizar las
operaciones de ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 81 :
Con fecha 31/12/98 la empresa provisiona el gasto por reparaciones de bodegas (parte proporcional de
acuerdo al avance de las obras ) por un valor de $ 1.730.000., el 16/02/99 se termina la obra y el costo
total de ella alcanzó la suma de $ 3.260.500.- netos según factura de la constructora que se canceló
con cheque el día 28/02/99, determinando que la parte proporcional correspondiente al ejercicio
anterior ascendió a la cifra de $ 1.890.600.- Contabilizar las operaciones de ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 82 :
Con fecha 31/12/98 la empresa provisiona el gasto por concepto de agua potable por un valor de $
17.000.-, el 22/01/99 nos llega la factura correspondiente al consumo del ejercicio anterior por un
valor bruto de $ 17.000, es cancelada ese mismo día con cheque. Contabilizar las operaciones de
ambos ejercicios.
Ejercicio Nº 83 :
Taller Evaluativo Nº 11
13.

Ingresos Anticipados
Ejercicio Nº 84 :

190

Ejercicio Nº 85 : Con fecha 30.Noviembre 0.5% .000..770.000. en el cual se estipula por un lado que el arriendo comienza a regir a contar del primer día del mes siguiente al pago y por otro.2000 Factores de CM para: .400.3% .Junio 3.12.12.99. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. debido a que comienza a regir el contrato ese mismo día.5% Ejercicio Nº 87 : Con fecha 25.Octubre 1.09. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31..12. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.09.12. en el cual se establece una cláusula de reajustabilidad.10.Con fecha 01-06-97 se da en arrendamiento según contrato. el pago es en efectivo y el servicio comienza a regir a contar del primer día del mes siguiente al pago. bodegas por las cuales se cobra una renta anual de $ 2..Octubre 1.Septiembre 2. Además. Factores de CM para: . de acuerdo al contrato firmado el 30.99. por un valor total de $ 1.06. el dinero es percibido es en efectivo y el beneficio comienza a regir para el arrendatario a contar del 01.99.2%.2000.1% Ejercicio Nº 86 : Con fecha 26. se establece una cláusula de reajustabilidad en el contrato por el saldo que se consumirá en el ejercicio siguiente.240. Además.99 se perciben 10 meses de arriendo en forma adelantada por un valor total de $ 2.Septiembre 1. por un valor total de $ 3.99 se perciben en forma adelantada 7 meses de arriendo en efectivo. Factores de CM para: .09.9% .2000 se perciben en forma anticipada 12 meses de arriendo.9% Ejercicio Nº 88 : 191 .97 donde el factor de CM para las operaciones de junio es de 4. de acuerdo al contrato suscrito. una cláusula de reajustabilidad por el saldo del beneficio que se consumirá en el ejercicio siguiente.040.000. se percibe en esta misma fecha en efectivo todo el dinero.8% .000.Julio 3. se establece una cláusula de reajustabilidad en el contrato por el saldo que se consumirá en el ejercicio siguiente.

98.98. Según una cláusula del contrato firmado ante notario. las cuales tendrán una renta anual de $ 2. las cuales tendrán una renta anual de $ 3. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.000. respectivamente.12.99 se percibe en forma anticipada y en efectivo la totalidad de la renta equivalente a 11 meses ascendiente a la cifra total de $ 2. Posteriormente el día 26.3%.000.270. Ejercicio Nº 91 : Con fecha 31. El arriendo comienza a regir a contar del primer día del mes de su pago.99. percibiendo este valor en efectivo esa misma fecha.9%. percibiendo este valor en efectivo esa misma fecha.. donde también comienza a regir el beneficio para el arrendatario. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.400. El arriendo comenzó a regir a contar del primer día del mes en se recibió el dinero. El contrato establece una cláusula de reajustabilidad que se tendrá que aplicar al saldo que registre el beneficio no consumido al 31.12. el saldo pendiente de consumir al 31/12/2000 se reajustará de acuerdo a la variación del IPC Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. donde también comienza a regir el beneficio para el arrendatario.600.99 se firma contra ante notario.8% y 2.300.12. se sabe que el factor de CM para las operaciones de septiembre es de 1.000.4%.12.98 se da en arrendamiento según contrato las bodegas.07. 192 .12.98. por un valor total de $ 4. se sabe que los factores de CM para las operaciones de Julio y Agosto son 2.99.08.09.Con fecha 01-06-98 se da en arrendamiento según contrato las bodegas. Ejercicio Nº 90 : Con fecha 21/09/2000 se perciben en forma adelantada 8 meses de arriendo en efectivo. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31. se sabe que el factor de CM para las operaciones de septiembre es de 1. por dichos meses.000. considerando como factor de CM para las operaciones de junio un 4%. Ejercicio Nº 89 : Con fecha 01.. Otra cláusula en el contrato en la reajustabilidad que se hará al saldo que se consumirá en el ejercicio siguiente.

Ejercicio Nº 92 : Con fecha 23.000.3%.99 la sociedad anónima “El Peral S.P. Posteriormente el 01.99. es decir.000.000 debentures a $ 1.99 se reajustará de acuerdo a la variación del I.” obtiene de debentures por un monto total de la $ autorización 5.01.99 se sabe que el factor de CM para las operaciones de agosto es 3.000.5%.08.99 es colocada la tercera con $ 50 de comisión por debenture. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio.07.99. Determinar las contabilizaciones que procedan para reflejar el saldo que deberá presentar en el balance al 31.000. se sabe que los factores de CM para las operaciones de Julio y Agosto son 2.3%.10. y que el contrato se firmó el 31.08. Con fecha 01. respectivamente.12.A.99 es colocada la segunda serie por el mismo valor unitario.u.000. rendirán un interés anual del 18%. percibiendo los dineros a través de nuestra cuenta corriente.000.000.12.” obtiene la autorización para una emisión de debentures por un monto total de $ 10. percibiendo en efectivo el dinero por la colocación. c. Dicho arriendo comenzó a regir a contar del primer día del mes en que se percibieron los dineros.2000 se cancela el 70% de los interese devengados al 31. el cual será pagado semestralmente y se reajustarán según la variación del IPC semestral calculado desde la fecha de colocación. Pasivo a Largo Plazo Ejercicio Nº 94 : Con fecha 01.12. Según el contrato firmado ante notario se estipuló una cláusula en la cual se indica que el saldo pendiente de consumir al 31. divididos en 5 series de $ 2. Ejercicio Nº 93 : Taller Evaluativo Nº 12 14.99.07... se sabe que el valor de la renta mensual asciende a $ 290.C.09.99 es colocada la primera serie. c.2000 la para una emisión sociedad anónima “El Copete S.u. Con fecha 10...000.8% y 2. 2.000. Con fecha 01. 193 . Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses devengados en el semestre terminado a esa fecha.12. Al 31.99 se perciben en forma adelantada 12 meses de arriendo en efectivo. percibiendo en efectivo el dinero por la colocación.9% y para las de octubre es de 1.07.A. Los títulos tendrán un valor nominal de $ 1. Ejercicio Nº 95 : El día 01. para las de septiembre es 1.

1.2000 la sociedad anónima “El Chacal S. los cuales 9% anual. Los títulos tendrán un valor nominal de $ 5.06. Al 30. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio terminado al 31.A. Ejercicio Nº 97 : El día 02. S..1%. Al 31. es decir.03. Posteriormente con fecha 10. Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses 194 . valor que es abonado en nuestra cuenta corriente Con fecha 30. previa la emisión contempla dos series de 1.01.12. percibiendo en efectivo los dineros. Ejercicio Nº 96 : La sociedad anónima “El tajo cantidad de 2. 5. correspondiente a una sola serie. c. Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses devengados en el semestre terminado a esa fecha.000.2000 se sabe que el factor de CM para las operaciones de julio es 2.000 cada Con fecha 01.000.999 es autorizada para emitir la a un valor nominal de $ 3. Determinar el monto de la corrección monetaria y de los intereses devengados en el semestre terminado a esa fecha. percibiendo en efectivo el dinero por la colocación. la cual se efectúa considerando un factor de CM para la operaciones de marzo de 3. percibiendo el dinero por la colocación en la cuenta corriente bancaria. Posteriormente el 01. rendirán un interés anual del 7.10.99 es colocado la primera serie al mismo valor nominal.000 debentures devengarán un interés del actualización de la obligación.99 es colocada la segunda serie al mismo valor nominal.04.01.6% y para las operaciones de abril es de 2.5%.” el 02. Esa misma fecha son colocados la totalidad de los debentures emitidos.2000.000 c.99 se cancelan con cheque la totalidad de los intereses devengados por los debentures.000 debentures a $ 5.000. Los títulos tendrán un valor nominal de $ 4.12.000.9%..000. c.u.correspondiente a una sola serie. el cual será pagado semestralmente y se reajustarán según la variación del IPC semestral calculado desde la fecha de colocación... una. rendirán un interés anual del 15%.A.u.000. Esa misma fecha son colocados la totalidad de los debentures emitidos.u. es decir.99 la sociedad devenga los intereses a pagar.” obtiene la autorización para una emisión de debentures por un monto total de $ 20.000 debentures a $ 4. el cual será pagado semestralmente y se reajustarán según la variación del IPC semestral calculado desde la fecha de colocación.06.9%. previa reajustabilidad de la obligación. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio. pagadero semestralmente.2000 se sabe que el factor de CM para las operaciones de enero es 4.

Ejercicio Nº 99 : Taller Evaluativo Nº 13 15. vale decir 1 mes después de cancelada la última cuota.000. así como cualquier impuesto.. valor actualizado al 31. Además se sabe que con fecha 10.07. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio al 30. 4.2000 es cancelado sólo el 50% de los interese. 6.-.u.2000 se procede al rescate de la primera serie vencida equivalente a 2. 195 . Duración del contrato : 24 meses 3. empresa de leasing que no fabrica ni distribuye bienes. tasa. ha suscrito con el arrendatario un contrato de arrendamiento de una máquina excavadora. Al término del contrato. cancelando con cheque el valor correspondiente a dicha operación más sus respectivos intereses. esta operación fue efectuada hace 10 años. tasa mensual 1.000 debentures colocados en su totalidad en el mercado a su valor nominal ascendiente a $ 2.000. se fija un precio equivalente a $ 130. para entregarla en arriendo al arrendatario.A. las siguientes condiciones : 1. pagadero semestralmente. c.devengados en el semestre terminado a esa fecha. Operaciones de Leasing Financiero Ejercicio Nº 100 : Con fecha 31 de Agosto de 1998 el arrendador. derecho o gravamen. Forma de pago convenida : 24 cuotas mensuales de $ 130. 5.000.000 debentures.06. Dicho contrato comenzará a regir el 1º de Septiembre de 1998 El contrato establece.39%. entre otras. Tasa de interés (explícita) 18% anual y la tasa de mercado es del 17.12. Contabilizar las operaciones que procedan. Dicha obligación generaba un interés anual del 12%.01. quedando para más adelante la cancelación de la otra parte Ejercicio Nº 98 : La sociedad anónima “El Santo S.. Con fecha 03. renovar el contrato acordando nuevas condiciones o adquirir el bien. 2. Los gastos de mantención y conservación de la máquina serán por cuenta del arrendatario. Para esta última alternativa. el arrendatario tiene la opción de devolver el bien.” registra en su contabilidad la emisión de 10.2000.5%.99. El arrendador adquirirá para sí una máquina excavadora.con vencimiento el último día del mes.

187. considerando la tasa mensual del 1. Para ello deberá sumarse el valor descontado de las cuotas mensuales y de la opción de compra. Capital Inicial Insoluto 1º 2º 3º 4º 2.715.34. b.130.2. El arrendador adquiere la máquina excavadora en $ 2.800.36.338.- Intereses 1.364.449.600.000.x = 2.1 VAD = 130.662..951. 9. esta proporción es significativamente superior a la proporción de la vida útil económica del bien y el tiempo de duración del contrato.32.7. 8.285..000.2..000. Asimismo.353.525.39%.. Otros antecedentes relacionados con esta operación son los siguientes : a.-93.0139 El valor actual del contrato es de $ 2.000.187. 24 1 + 0.256.049.-94.20% del valor del bien al inicio del contrato.000.-130.130.-93.130.637. Una vez determinado el valor actual se debe calcular el valor nominal del contrato para proceder a la contabilización del contrato. Los reclamos deberá dirigirlos el arrendatario directamente al fabricante de la misma.049.000.000.2.715.000.662.636.Preparar cuadro de amortización para los 24 meses.285.- Valor Cuota Capital Final Insoluto 2.551. El arrendador se desliga de toda responsabilidad relacionada con el funcionamiento de la máquina.39% Abono a Capital 36.35.951.544.2.-130. Desarrollo: Desarrollo: I Factor de CM para septiembre de 1998 4.338.35.637.000.544.-130. El arrendatario asume todos los riesgos de daños y pérdida del bien.representa el 94.000. descontando el valor de las cuotas mensuales y de la opción de compra a la tasa de interés que se considere apropiada. VN = 130. c.-94. 24 0.x 24 = 3.-95.5% Operaciones para determinar los valores a contabilizar del contrato: Determinar el valor actual del contrato.0139 1 + 0.000.315.525.-130.2.-95.- 196 .000.525.0139 .120.valor neto.449.364.-97. el cual se calculará aplicando la formula.32.551.130.600.636.34.637. La vida útil económica es de 3 años.2.-97.353.

y el valor actual de $ 2.000.- Como en este ejemplo el valor actual del contrato es inferior al valor de libros del bien. Para luego proceder a realizar el asiento.- También el arrendador determinara el valor actual del contrato. cargándola a una cuenta denominada "Activos "Activos para Leasing" Leasing" que se clasificará como un activo circulante.Si valor actual < valor libros ==== > Pérdida .- 197 .3.x ------------------------- 2.120.800..A.304.V.800.800.000.000.2. Crédito Fiscal Banco (Acreedores) G: ------------------. por $ 2.475. deberá efectuarse además el siguiente asiento : La comparación es entre el valor actual y el valor libro (costo) del bien: . de $ 2.000.504.000.- Esta pérdida corresponde a la diferencia entre el valor de adquisición del bien.162.neto.x ------------------------ 3. -----------------01/09/1998---------------Deudores por Leasing Activos para Leasing Intereses Diferidos por Percibir G: -------------------.320.000.000.Si valor actual > valor libros ==== > Utilidad -------------------01/09/1998----------------Pérdida por financiamiento Intereses Diferidos por Percibir G: --------------------.525.II Contabilizaciones del arrendador : Primeramente se deberá contabilizar la adquisición de la máquina.475.637. ------------------31/08/1998--------------Activos para Leasing I.000..x ------------------------- 162.800.

3.x ----------------------- 130.120.000.475.x ------------------------ 2.- Al vencimiento de las cuotas siguientes deberá procederse en forma similar.- 198 . 36.Caja Deudores por Leasing G: ----------------------. Leasing.x -----------------------------------------30/09/1998---------------Intereses Diferidos por Percibir Intereses Ganados G: ----------------------. debido a que ellos se encuentran representados por la cuenta Deudores por Leasing.36.130. Del mismo modo. al arrendador no le corresponde registrar monto alguno por depreciación financiera de activos en Leasing ya que.525.000.662.000. para efectos tributario debe considerar dicha depreciación.- 36.637. como se explica en la letra D.36.482.Al vencimiento de cada cuota deberán prepararse los siguientes asientos : -------------------30/09/1998---------------Banco .662. III Contabilizaciones del arrendatario: -------------------31/08/1998--------------Activos en Leasing Intereses diferidos por Leasing Obligaciones por Leasing G: --------------------. Sin embargo. no tiene activo fijo por bienes estregados en leasing.000.- Al vencimiento de la primera cuota deberá realizar los siguientes asientos : ------------------30/09/1998--------------Obligaciones por Leasing Banco G: -------------------. Lo anterior.000.662. desde el punto de vista financiero. n cuenta con tales activos fijos.130. El arrendador deberá considerar la Corrección Monetaria del Activo Fijo por bienes entregados en Leasing exclusivamente para efectos tributarios de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre esta materia.x -----------------------------------------30/09/1998--------------Gastos Financieros Intereses diferidos por leasing G: 130. El arrendador no registrará ningún asiento por Corrección Monetaria financiera.662.

los cuales se pagan en efectivo..459.neto cada una.24 -------------------31/12/1998--------------------Depreciación del ejercicio Activos en Leasing Depreciación Acumulada Activos en Leasing G: ---------------------.369. equivalente a un 1.91 UF.637. fijando los días de pago el 1° de cada mes o bien el día hábil siguiente. opción que de toma al inicio y no podrá ser variada.369. 199 .369. 2. pero considerando el valor de la UF al 1°. La duración del contrato se fija en 36 meses y la tasa de interés (explícita) de 21% anual.x ----------------------------- 459.-------------------.525 x 4.756.689.x ---------------------- 118. el cual involucra dos camionetas Ecodiesel.6% mensual.x -----------------------Para los siguientes meses se opera de igual manera. Al cierre del ejercicio deberá aplicarse la Corrección Monetaria financiera de los Activos en leasing y contabilizarla. Ejercicio Nº 101 : Pago Anticipado Con fecha 31/10/96 se firma un contrato de Leasing que comienza a regir a contar del 1° de noviembre de 1996. las cuales tienen un valor comercial de $ 8. al valor antes mencionado se le debe agregar I. La renta se fija en 43. Saldo contable $ 2.000.118.842. ------------------31/12/1998---------------Activos en leasing Corrección Monetaria G: ----------------------.V.214.A.689.689.5% = $ 118.25 x 4 = 459.- Acto seguido se deberá la depreciación financiera sobre el valor reajustado.000.. Cuota a Depreciar en el ejercicio = = 114. pudiendo optar por el remanente de la vida útil económica del bien o la duración el contrato.- Para los períodos siguientes deberá usarse el mismo procedimiento.

A.000. fijando los días de pago el último de cada mes o bien el día hábil siguiente.neto .24 $ 13.A. Valores de la UF : 01/11/96 01/12/96 31/12/96 $ 13. La opción de compra se fijó en 43. La opción de compra se fijó en 45 UF más I.77 Se pide: Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96. el cual tienen un valor comercial de $ 15.91 UF más I. Valores de la UF : 01/11/96 30/11/96 31/12/96 $ 13.133.310. se le debe agregar I..46% mensual. Ejercicio Nº 103 : Pago Vencido 200 ..000. equivalente a un 1.A. la cual también se pagará bajo el mismo procedimiento de la renta mensual. el cual involucra un camión tolva Ecodiesel.77 Se pide: Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96. Ejercicio Nº 102 : Pago Vencido Con fecha 31/10/96 se firma un contrato de Leasing que comienza a regir a contar del 1° de noviembre de 1996.88 $ 13.133. percibiendo en este acto por anticipado la primera cuota de acuerdo al valor de la UF al 01/11/96. El pago se hace una vez al mes y por mes vencido.. la cual también se pagará bajo el mismo procedimiento de la renta mensual.El pago se hace una vez al mes y por mes anticipado. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 3° mes.215. La duración del contrato se fija en 30 meses y la tasa de interés (explícita) de 19% anual. pero considerando el valor de la UF del último día del mes. los cuales se pagan en efectivo.V.218. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 4° mes.56 $ 13.V. La renta se fija en 45 UF.88 $ 13. incluyendo la corrección monetaria y la depreciación de las cuenta que corresponda. incluyendo la corrección monetaria y la depreciación de las cuentas que corresponda.310..V.

7.215. Ejercicio Nº 105 : 201 .131. 2° semestre de 1996 4. un mes después de cancelada la última cuota. los cuales se pagan en efectivo. La opción de compra se fijó en UF 40.A. equivalente a un 1. y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96. con vencimiento el último día de cada mes. vale decir. la cual se pagará al término del contrato. Fecha de inicio del contrato 01/07/96.000. La duración del contrato se fija en 48 meses y la tasa de interés (explícita) de 25% anual (1. 3.1.81% mensual. cada una.17 $ 13.-.310. Duración del contrato es de 36 meses. 4. La forma convenida : 36 cuotas mensuales de $ 600. El pago se hace una vez al mes y el último día de cada mes.77 Se pide: Realizar los cálculos que procedan.75 más el I. La renta se fija en UF 40. Un arrendador adquiere un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario. camión tiene un valor comercial de $ 16.876% mensual).5% el Se pide: Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/96. pero considerando el valor de la UF del 31.900.A. 2. incluyendo la C. el cual involucra dos (2) Buses Ecodiesel las cuales tienen un valor comercial de $ 8.75. Valores de la UF : 1º/10/96 31/10/96 30/11/96 31/12/96 $ 13.000. Además del cuadro de Amortizaciones hasta el 4º mes.000.071. la opción de compra es de $ 600.-.neto. 6. Ejercicio Nº 104 : Con fecha 01/10/96 se firma un contrato de Leasing que comienza a regir a contar del 1º de Octubre de 1996.V. 5. fijando los días de pago el 31 de cada mes o bien el día hábil siguiente.45 $ 13. al valor antes mencionado se le debe agregar el I.77 $ 13.-.000.500. incluyendo la corrección monetaria y la depreciación de las cuentas que corresponda. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 4° mes. Variación IPC.V. La tasa de interés (explícita) de 24% anual.. Monetaria y la Depreciación de las cuentas que corresponda. Al término del contrato. un mes después de cancelada la última cuota.

la opción de compra es de $ 550.000. 7. Duración del contrato es de 36 meses.65% mensual. Fecha de inicio del contrato 01/11/97. Además del cuadro de amortizaciones hasta el 3° mes. 6. Fecha de inicio del contrato 01/11/97. 4. Al término del contrato. La forma convenida : 36 cuotas mensuales de $ 550. un mes después de cancelada la última cuota. Factor de CM para Noviembre 1.000.5 UF.Desarrolle el siguiente ejercicio de Leasing Financiero de mes vencido 1. 3. Un arrendador adquiere un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario. Duración del contrato es de 36 meses.- Se pide: Realizar los cálculos que procedan. al momento de firmar el contrato se paga la primera cuota (mes anticipado). La tasa de interés (explícita) de un 1. Ejercicio Nº 106 : Desarrolle el siguiente ejercicio de Leasing Financiero de mes anticipado 1. La tasa de interés (explícita) de un 1. Además la Corrección Monetaria y la Depreciación para las cuentas que corresponda. las cuales se pagarán en efectivo el primer día hábil de cada mes..8% Se pide: Realizar los cálculos que procedan y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/97. 5. y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/97. la corrección monetaria y la depreciación de las cuentas que corresponda. Además del cuadro de Amortizaciones hasta el 3º mes.55% mensual. el camión tiene un valor neto comercial de $ 17. 2. Un arrendador adquiere un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario.-.800. el camión tiene un valor neto comercial de $ 17. 5.-. 6.000. 202 .000.-. La forma convenida : 36 cuotas mensuales de 44. La opción de compra queda fijada en 44. 4.000.más IVA. con vencimiento el último día de cada mes (mes vencido). 3.5 UF más IVA. 2.

junto a la Corrección Monetaria y la Depreciación para las cuentas que corresponda. 3.” se constituye con un capital autorizado de 10.201.5 UF más IVA.5 UF.91 Ejercicio Nº 108 : Taller Evaluativo Nº 14 16.268.000 de acciones a un valor unitario nominal de $ 150.07.- Se pide : Realizar los cálculos que procedan.99 nos pagan el 50% de las acciones suscritas el 28.000. Además.136.99 el 30%.65 Ejercicio Nº 107 : 1.- Un arrendador adquiere firmando documentos el 20/10/1999.- La opción de compra queda fijada en 38. 5. 4.04. un camión para entregarlo en arrendamiento a un arrendatario.65 // 31/12/1999 * $ 15.A.- Fecha de inicio del contrato 01/11/1999.05.83 // 30/11/1999 * $ 15. 6.99 se suscriben el 40% y el 12.000. El 30.145.000.06. el cuadro de Amortizaciones hasta el 3º mes.318. Posteriormente el 05. las cuales se pagarán el último día hábil de cada mes (mes vencido). y las contabilizaciones del arrendador hasta el 31/12/1999.- La forma convenida : 48 cuotas mensuales de 38.06.99 a un precio total de $ 310.97 $ 14.Valores de la UF : 1º/11/97 1º/12/97 31/12/97 $ 14.500. 2.55% mensual.05.99 nos cancelan el 203 .- Duración del contrato es de 48 meses.77 $ 14.- La tasa de interés (explícita) de un 1. Valores de la UF: 1º/11/1999 * $ 15.00 todas las cuales se emitieron en su totalidad. el camión tiene un valor neto comercial de $ 19. De las acciones emitidas el 28.000. Patrimonio Ejercicio Nº 109 : El 22.340.99 la sociedad anónima abierta “El Cacique S.

equivalente a 2.05.99 .05.06. Contabilizar la constitución.2000 $ 15.000.000.-. Los valores de la UF son los siguientes: .143.78 $ 15.149. quedando el saldo por enterar en los próximos meses.98 $ 15.99 el socio C paga parte de su deuda con la sociedad en efectivo..000.2000 nos cancelan 220. suscripción y pago de las acciones de la sociedad en la fechas que ocurrieron.138. la sociedad esta compuesta de 2 socios donde cada uno tiene una participación del 50% sobre el capital constituido.22.000 acciones a un precio total de $ 100.2000 .2000 se constituye la sociedad anónima abierta “El Pitufo S.000..99 Ejercicio Nº 110 : $ 15.2000 .05.2000 nos cancelan 500.000.u.000.09.31.000.04. valor que asciende a $ 5.22.255.22 $ 15.15.quedando el saldo por enterar en los próximos meses. Contabilizar la constitución.000.000.000.”.000 acciones a un precio total de $ 220.99 .07. suscripción y pago de las acciones de la sociedad en la fechas que ocurrieron.12.99 .10.270. Al momento de iniciar actividades dos socios (A y B) aportan $ 10.06..124. Ejercicio Nº 111 : El 22.06.000. lo hace con un capital autorizado de $ 900. Acto.30. Ejercicio Nº 113 : 204 .000.000.67 $ 15. c.02. Realizar los asientos de constitución de la sociedad.000.000. la sociedad esta compuesta de 4 socios donde cada uno tiene una participación del 25% sobre el capital constituido.06. y los otros (C y D) aportan $ 6.2000 .65 $ 15.28.u.03.000.2000. Realizar los asientos del aporte.A.41 $ 15. Los valores de la UF son los siguientes: .000.05.02. y posteriormente el 10.33 Ejercicio Nº 112 : Una sociedad de personas inicia actividades el 15. c.000. Posteriormente con fecha 20.000. se suscriben el 36% de las acciones autorizadas.99 .60% de las acciones suscritas el 12.000 acciones.247.06.. Realizar los asientos de constitución de la sociedad.89 $ 15.05.99 con un capital según escritura pública de constitución de $ 60.267.133. De las acciones suscritas el 31. Al momento de iniciar actividades cada socio aporta $ 5.000.05.13 Una sociedad de personas inicia actividades con un capital según escritura pública de constitución de $ 50.99 a un precio total de $ 270. con fecha 15.000.

Realizar los asientos que procedan.000. a los socios Doña Pocas Pecas y a Don Maña Gritón. Realizar los asientos que procedan.000.000. efectúa el reparto de dividendos registrando el devengamiento de $ 2.100 correspondientes a utilidades del ejercicio anterior.180. con fecha 15/01/1999 distribuye la suma de $ 15.400.000. Crédito Fiscal Documentos por Cobrar Cta. la sociedad cancela los dividendos.2000.000. Particular Socio “B” BCE. en proporciones de 70% y 30% respectivamente.000.07.A. la sociedad cancela los dividendos.600.08. Con fecha 25. con fecha 20/01/2000 distribuye la suma de $ 2. Con fecha 31/01/1999 se le cancelan ambas partes.000.000. su corrección monetaria y su contabilización: ACTIVO CIRCULANTE Caja Depósito en Dólares Acciones Clientes Mercaderías Pagos Provisionales Mensuales I.500.000. Con fecha 05/02/2000 se le cancela su parte el socio Don Maña Gritón y el 18/02/2000 a Doña Pocas Pecas. AL 31/12/96 250.170.1999. en proporciones del 50% a cada uno.03.000.100.30 por cada acción.000.Una sociedad de personas.03.50 por cada acción.1999 la sociedad anónima abierta “Las L&M&K S.400.000---------350.- 205 .V.350.000 acciones pagadas.- PRO-RMA AL 31/12/97 370.000. Contabilizar las operaciones de la sociedad en las fechas que ocurrieron.570. Ejercicio Nº 115 : El 12.300.400.250. efectúa el reparto de dividendos registrando el devengamiento de $ 7.000.250.A. considerando las acciones pagadas en el ejercicio Nº 111.650 correspondientes a utilidades del ejercicio anterior. Con fecha 15. a los socios Don Juan Pérez y Luis Pérez. emitiendo los respectivos cheque a cada accionista. emitiendo los respectivos cheque a cada accionista.2000 la sociedad anónima abierta “El Pitufo S.000. a esa fecha existen 805.400.”.000.”. Ejercicio Nº 114 : Una sociedad de personas.200.150.000. Ejercicio Nº 117 : Determinación del Capital Propio Inicial. Ejercicio Nº 116 : El 31. Contabilizar las operaciones de la sociedad en las fechas que ocurrieron.A.

Documentos x Cobrar Anticipo a Proveedores Cta.000.000.000.- 800.F.250.000 930.400.(----------) 450.450.874.320.A.(180.500.100.550.000.000.000. Débito Fiscal Cta.000.000.000.595.000. su corrección monetaria y su contabilización: ACTIVO CIRCULANTE Bancos Depósito en Dólares Depósito en U.000 660.FIJO Maquinarias (-) Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS Derecho de Llave TOTAL ACTIVO 800.000.000.000 ( 380.000 12.320.000.500 3.3.3.3.485.000 $ 1. Personal Socio "A" Pagos Provisionales Mensuales Mercaderías Seguros Pagados Anticipadamente FIJO Construcción Maquinarias 31/12/95 PRO-FORMA 31/12/96 $ 800.(180.- 500.190.000 1.580.5% Ejercicio Nº 118 : Determinación del Capital Propio Inicial.(150. Obligada Socio “B” Revalorización Capital Propio Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO 500.---------150. Particular Socio “A” Provisión Gratificación Legal Provisión Impuesto a la Renta 400.500 ( 510.000.000 1.640.000.000 2.000) 1.000.- PASIVO A LARGO PLAZO Acreedores en Dólares 500.000 206 .3.000 23.200.- 300.970.000.970.-) 200.000 1.000.100.000 23.000.000 750.000 2.000.200.000 1.320.400.000 12.000 2.V.000 835.000.000.870.000.850.590.000 1.000.- PATRIMONIO Capital Cta.400.370.918.000.500) 1.330. Deudores (-) Estimación Deudores Inc.000.340.000.400.150.000.-) 450.000.000.500 1.600 495.- PASIVO CIRCULANTE Documentos x Pagar Proveedores Extranjeros Acreedores Varios I.000 837.- 500.000.590.- Antecedente IPC Anual 5.000.-) 200.220.

Años de Serv.F.847.253.000.350.500.850.000 $ 1.000.170.870. PASIVO A LARGO PLAZO Acreedores en Dólares Préstamos Bancarios Préstamo por Socio "B" PATRIMONIO Capital (-) Cta.000 2.000 2.950. "XX" Ltda.850.Vehículos (-) Depreciación Acumulada A.000.000.000 995.000.000.609.600 PASIVO CIRCULANTE Documentos x Pagar Varios Acreedores Instituciones de Previsión Provisión Impto.250.600 12.990.000.000 1.000 10.600 $ 75.520.000 7.565.770.193.000) 11.000) (10. 1ª Categoría Provisión Gratificación Anual Provisión Indemniz.M.000.330.860.130.392.4.2.000.000 4. OTROS ACTIVOS Derechos en Soc.150.000 4.000.750.000 (10.500.P.500. Arriendos Percib. Derecho de Llave(pagado) Patente de Invención (estimado) TOTAL ACTIVO ( 5.150. FIJO Edificios Maquinarias 3.000) 17.4.283.000 (10.175.885.600.25.000 1.600.000.000 5.580.4.920.000.710. Anticipadamente Reaj.000 6.290.600.000 1.724.2.640.- 207 .000 970.800.500.-----------6.000.000 ( 5.000.9.6.700.3.565. Obligada Socio "A" (-) Cta.500.000 5.500.400.000 1. Cte.000 - 40.400 $ 87.000) 5.25.000 $ 87.724.395.370.000 3.000 1.000.500 6.000.3.000 5.000.000.550. Obligada Socio "B" Reserva Utilidades Reserva Revalorización Legales Otras Reservas Utilidad del Ejercicio TOTAL PASIVO Antecedente IPC Ejercicio Nº 119 : Anual 8.000 $ 75.500.500.000.000.000 7.000 2.15.000.500.7.345.600 40.000) 6.3.7% Determinación del Capital Propio Inicial.000 1.860.270.3.000.000 4. su corrección monetaria y su contabilización: ACTIVO BCE.370.3.000 3.000 5.750.000.500 6.000 8. Socio “JJ” Depósito en Dólares Depósito en UF Clientes P.000.000 3.520.300.7.960.2.500. AL 31/12/99 PRO-RMA AL 31/12/00 CIRCULANTE Caja Banco Mercaderías Valores Negociables (sólo acciones) Cta.- 4.847.

----------8.( 2.1.6.- 7.-) 10.-) 91.000.17.-) 208 .470.000.000.2.000.Antecedente IPC Ejercicio Nº 120 : Anual 10.- 20.2.2.500.000.590.000.500.580.270.470.6.2. Cte.----------7.000.900.550. Socio “YY” Depósito en UF Pagos Provisionales Mensuales FIJO Maquinarias Vehículos (-) Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS 5.960.390.4.956.6% Determinación del Capital Propio Inicial.000.000.11.000.A.400.769.940.910.2.800. Cte.650.500.-) (1.000.000.000.560.300.2.000.100.16.V.360.850.000.000.15.300.530.11.000.735.- 15.3.340.-) OTROS ACTIVOS Derecho de Llave(100% estimado) Derecho de Marca Inversiones en otras Sociedades TOTAL ACTIVO 121.4.3.000.600.963.080.000.- 30.7.500.524.000.000.480. Cte.5.956.Vehículos (-) Depreciación Acumulada 12.270.360.000.000.000.000.180.-) ( 2.400.200.7. su corrección monetaria y su contabilización: ACTIVO BCE.12.900.91.7.15.000.000.6.850.(5.20.100.( 3.900.14. Socio “XX” Cta.500.- PASIVO CIRCULANTE Letras x Pagar Proveedores no reajustables I.000.000.600.600.370.000.(4.950.- 10.3. AL 31/12/99 PRO-FORMA AL 31/12/00 CIRCULANTE Caja Letras por Cobrar en UF Mercaderías Nacionales Mercaderías Extranjeras Valores Negociables (sólo acciones) Cta.000.000.350.2.- A LARGO PLAZO Préstamos en Dólares 20.000.650. Socio “PP” Acreedores en UF 7.000.- PATRIMONIO Capital Cta.000.3.-) ( 5. Obligada Socio “JJ” Revalorización Capital Propio Utilidades No Distribuidas Utilidad(Pérdida) del ejercicio TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 121.000.000.840.470.15.000.070.12.890.900.000.850.500. x Pagar Cta.650.310.919.000.600.500.500.890.000.190.000.000.000.700.2.000.000.390.000.8.3.380.

000.000.286.000.500.700.389.700. a lo anterior se agrega $ 100.320.000.000.000.800.760.50.16.- 25.920.4.3.5.512.300.000.000.000.100.1.por concepto de horas extraordinarias.575.1.150.450.250.PASIVO CIRCULANTE Proveedores no reajustables Documentos x Pagar Letras x Pagar en UF AFP x Pagar I.Antecedente IPC Anual 18.000.3.- 6.000.410. más un bono de producción de $ 110.400.000.315.400.000. Obligada Socio “XX” Cta.000.000.000.1% Ejercicio Nº 121 : Taller Evaluativo Nº 15 17.A.500.(15.000.12.000.300. Remuneraciones (para el desarrollo de estos ejercicios considere las dos alternativas: una que el trabajador esta afecto al Seguro de Cesantía y la otra que no esta afecto a dicho seguro).500.561.-.11..14.000.Derecho de Llave(100% estimado) Derecho de Marca Inversiones en otras Sociedades TOTAL ACTIVO 121.17.000.-) 6.5 UF mensual.10.92.y por colación $ 30.000.5.- 50.1.000.000..800.600.895.000.390.150.000.210.7.300.16.5. Obligada Socio “YY” Revalorización Capital Propio Utilidades No Distribuidas Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 121. x Pagar A LARGO PLAZO Acreedores en Dólares Préstamos Bancarios en UF Letras x Pagar en Libras Esterlinas PATRIMONIO Capital Cta.- 3.V.-) (15. Ejercicio Nº 122 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor Juan Pérez ganó en el mes de mayo un sueldo base de $ 600.12.000.92.315.6.200.000.390.300.- 4. Además tiene un contrato con una isapre por 4. (*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 115.-) ( 5.12.000.400.540.000.870.000.900. 209 .000.000.410.500.-.-) (10.000. Por asignación de movilización $ 20.770.1.000.512.5.800.4.000.660.000.-.

a lo anterior se agrega $ 100.85 UF mensual.180.600.003.000. paga un préstamo de bienestar en cuotas y el valor de la cuota es de $ 18.550.060. más un bono de producción de $ 300.300.-. a lo anterior se agrega $ 600.750.25 293.00 Exento 250. más un bono de producción de $ 100.y por colación $ 25.00 0..000.000.000.420.000.180. a Rebajar 0.000..00 750.00 1.890.y por colación $ 30.000.-.-.000.250. tiene un contrato con una isapre por 4.00 0.por concepto de horas extraordinarias.00.01-1.00 0.000.- 210 .01-2.000.000. más un bono de producción de $ 110. Además.750. Por asignación de movilización $ 15.00 Ejercicio Nº 124 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor José Pérez ganó en el mes de noviembre un sueldo base de $ 650. paga una cuota de Sindicato del 0.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 118. Además tiene un contrato con una isapre por 4.300..500.294.250.10 52.05 15.32% : Trabajador 0.000.512.Ejercicio Nº 123 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor Juan Pérez ganó en el mes de mayo un sueldo base de $ 1.-.-.027.por concepto de horas extraordinarias.-.420. Por asignación de movilización $ 20.5% sobre el sueldo base.4% 0.750.305..00 1.-.01-1.060.05.15 115.000. a lo anterior se agrega $ 100.01.-.0 UF mensual.250.XX : 12.95% : 14.6% Empleador 2. (*) Datos para los ejercicios Nº 114 y Nº 115: AFP SEGURO DE CESANTÍA : INP UF 30.000.75 Escala Impuesto Único : Montos factor Cant.00 0.y por último tiene un anticipo de sueldo de $ 250.000. Ejercicio Nº 125 : Determine y contabilizar la siguiente remuneración : el señor Luis Pérez ganó en el mes de noviembre un sueldo base de $ 1.

. a Rebajar 0.00 0.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 121. Contrato de Salud es por 3.450..276.95% : Trabajador 0.000.206.000.4% : 14.00 0. Nº 117 y Nº 118: AFP INP SEGURO DE CESANTÍA UF 30.000. Contrato de salud con una isapre es por 3.25 296.. asignación de colación $ 15.298.Este trabajador goza del pago de 2 asignaciones familiares por un monto total de $ 1.00 1. Descuento por cuota préstamo de bienestar $ 10.00. Sueldo base $ 1. Sueldo base $ 450.01-2. descuento por Club de Golf $ 15.y por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 120.y por último un descuento para la cuenta de ahorro voluntario de la AFP por $ 150.000.00 766.623. tiene un contrato con una isapre por 12.766..787.15 117.255.321.00 Ejercicio Nº 127 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización.25 UF.000.150. más horas extraordinarias $ 120.XX : : 12.-.75 UF.11. (*) Datos para los ejercicios Nº 116. Los sueldo se devengaron en el mes de diciembre.000.050.01-1.10 53.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 118.-. Además.por concepto de asignación por responsabilidad ejecutiva. Ejercicio Nº 128 : 211 . más un bono por asignación de responsabilidad de $300.y de movilización $ 10.600.000.6% Empleador 2.000.276..55 UF mensual.450.00 0.675.000.-. Los sueldo se devengaron en el mes de noviembre.350.200.750.01-1.01. un descuento de bienestar por $ 30.y anticipo de sueldo por $ 100.00 0.350. Ejercicio Nº 126 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización.750.787.000.05 15..000.59 Escala Impuesto Único : Montos factor Cant.00 Exento 255.000.-.y por colación $ 50.000.-.461.000.-.00 1.52% 0.050. Por asignación de movilización $ 40.

000.276.000.000..779.000.00 1.15 122.00 Exento 258..01-2. (**) Para desarrollar este ejercicio se debe considerar un pago adicional al INP producto que el 0.00 1.y por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 230.Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización.-.00 779. Sueldo base $ 2.48 Montos factor Cant.85% adicional riesgo y aumento en la tasa de accidentes. Los sueldo se devengaron en el mes de abril de 1999.00 Determinar la Liquidación de Sueldo y su contabilización.610.00 0.000.237.301.5 UF.01-1.01.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 124.000. Contrato de salud con una isapre es por 6.55 UF.(*) Datos para los ejercicios Nº 119..145.800.6% Empleador 2.000. Ejercicio Nº 129 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su contabilización. Contrato de Salud es por 7.y por cuota de préstamo bancario con entidades financieras $ 80.799.258. más un bono por asignación de responsabilidad de $800.46% 0. asignación de colación $ 15.276.921. Ejercicio Nº 131 : 212 .000.301. más Asignación de Autoridad $ 300.00 0. Sueldo base $ 800. Bono Metas Logradas $ 500.05 15.000. a Rebajar 0.145.000.-.000.01-1.852. Nº 120 y Nº 121: AFP INP SEGURO DE CESANTÍA : : ADICIONAL INP UF 30.-. La remuneración se devengaron en el mes de diciembre. Contrato de salud con una isapre es por 3.12.y de movilización $ 10. más horas extraordinarias $ 75.65 UF.00 0.645.786. Los sueldo se devengaron en el mes de diciembre.00 0.799.10 55.-.-.308.785.920.y anticipo de sueldo por $ 150.920. descuento por Club de Aeronáutico $ 65..000.-.4% 0.000.-.85% (sólo ejercicio Nº 120) : 14.XX Escala Impuesto Único : : Ejercicio Nº 130 : 12.-.610.95% se incremento con el 0.000.25 302. Descuento por cuota préstamo de financiera $ 25. Descuento por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 150.000. Sueldo base $ 650.(*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 121.95% : Trabajador 0.00.

Determinar la Liquidación de Sueldo y su Contabilización. a Rebajar 17. Contrato de salud con una isapre es por el 7%.87 Escala Impuesto Único : Montos factor 0..000.158.000.5 UF.00.235.70% adicional riesgo y aumento en la tasa de accidentes.25 Cant. más Asignación por Responsabilidad Ejecutiva $ 250. Para desarrollar este ejercicio se debe considerar un pago adicional al INP producto que el 0..95% : Trabajador 0.y anticipo de sueldo por $ 80.739.000. Sueldo base $ 1..950.000..05 815.500.-.941.-.145.963.32% 0.673..99 : 12.739.00 62. Descuento por cuota préstamo de bienestar $ 10. Descuento por cuenta de ahorro voluntario de AFP por $ 250. Contrato de salud con una isapre es por 8.. Nº 123 y Nº 124: AFP INP SEGURO DE CESANTÍA : : ADICIONAL INP UF 30.000.00 0.000.4% 1.147.950.815. Los sueldo se devengaron en el mes de abril de 1999. (*) Datos para los ejercicios Nº 122.00 Ejercicio Nº 133 : Taller Evaluativo Nº 16 18.95% se incremento con el 1.01-2.01-1.147.158.000.15 1.10 1.600. más horas extraordinarias $ 100.04. Honorarios Ejercicio Nº 134 : 213 .00 0.264. (*) Los datos para desarrollar este ejercicio están en el ejercicio Nº 124.00 Exento 264.00 139.00 0.Este trabajador goza del pago de 1 asignación familiar por un monto total de $ 800.01-1.383.383.478.y de movilización $ 9.145. Ejercicio Nº 132 : Determinar la Liquidación de Sueldo y su contabilización.-.01. asignación de colación $ 11.70% (sólo ejercicio Nº 124) : 15.000.578.00 0. Bono Metas Logradas $ 600.00 341.6% Empleador 2.-.000. Sueldo base $ 350.000.134.y por cuota de préstamo bancario con entidades financieras $ 180. La remuneración se devengaron en el mes de abril de 1999.

Ltda. Indique gráficamente y con los valores. Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido.. Indique gráficamente y con los valores.” contrata a un Abogado para que lo asesore en la evaluación de la incorporación de un socio estratégico. Juan Pérez emite una boleta de honorarios por un valor de $ 150.000. Ejercicio Nº 136 : La Sociedad Salas y Salas Ltda. Ejercicio Nº 138 : Taller Evaluativo Nº 17 214 .” contrata a un Contador General para que lo asesore en la metodología contable. Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido.correspondientes a asesorías a particulares.La sociedad “XX Ltda.-. Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido.000.000. el pago líquido que hará la sociedad será de $ 360. Ejercicio Nº 137 : La sociedad “Pérez Soc. Ejercicio Nº 135 : El Sr.Indique gráficamente y con los valores. Cómo el profesional le emite la boleta de honorarios a la sociedad con impuesto retenido. al término de su labor el profesional deberá emitir una boleta por un monto líquido a pagar de $ 650.000. contrata los servicios profesionales de un abogado. el pago líquido que hará la sociedad será de $ 750. Indique gráficamente y con los valores.

LUCIANO GAETE ARCOS 215 .INACAP ANEXOS ASIGNATURA PROFESOR CONTABILIDAD II SR.

de Créditos Sumas Neto I. Compra Exenta Total Docto.A. Detalle Más : N.V. .ANEXO Nº 1 LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Folio Nº Período Tributario: Día Razón Social Proveedor Nº de RUT Nº Docto. de Débitos Menos : N.

ANEXO Nº 2 LIBRO AUXILIAR DE VENTAS (Registro de facturas) Folio Nº Período Tributario: Día Razón Social Clientes Nº de RUT Nº Docto.V. Detalle Neto I. de Créditos Sumas 217 .A. de Débitos Menos : N. Más : N. Venta Exenta Total Docto.

ANEXO Nº 3 LIBRO AUXILIAR DE VENTAS (Detalle de Boletas) Período Tributario: Folio Nº Fecha Día Detalle Desde Nº hasta Nº Total Diario Total Ventas Ventas Netas I.V. Total Ventas 218 .A.

ANEXO Nº 4 LIBRO AUXILIAR DE CAJA AMERICANA Período Tributario: Día Detalle (glosa) Saldo Inicial Caja Sumas Saldo Final Caja Sumas Iguales Folio Nº Caja Debe Haber Banco Debe Haber Clientes Debe Haber Proveedores Debe Haber Cuentas Varias Debe Haber Nombre .

ANEXO Nº 5 LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Período Tributario: Fecha Detalle Folio Nº Total Proveedor Gastos Grales. Cuentas Varias Valor Nombre Nº Cheque Total Banco Banco Cuentas Varias Valor Nombre Sumas 221 .

Remun. Desctos. Vol.F. Obl. Renta Otros Total Anticipos Desctos.U.T. Cot. Cot. Isapre Fonasa * 222 . Total Días Sueldo Base Horas Extras Otros Haberes Total Imponible Asignaciones Familiar Moviliz. Colación Total Haberes Impto.ANEXO Nº 6 LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES Período Tributario: Nº Folio Nº Nombre Trabajador R. Líquida Totales A. Descuentos Previsionales % de Cotiz.P.

V.A. Detalle Valor Neto Imptos. Total Docto. Nº Docto.U. I.ANEXO Nº 7 LIBRO AUXILIAR DE IMPUESTOS RETENIDOS Período Tributario: Fecha Docto. Tipo Docto Folio Nº Tipo Retenc. Retenidos 2da. Nombre Razón Social R. Cat.T. Sumas 223 .

ANEXO Nº 8 Identificació n de la empresa Fecha : ___/___/______ N° : COMPROBANTE CONTABLE DE TRASPASO Código Cta. Descripción Debe Haber Totales Glosa: Preparado por: V° B° Aprobado por: 224 .

Descripción Debe Haber Totales Glosa: Preparado por: V° B° Aprobado por: 225 .ANEXO Nº 9 Identificació n de la empresa Fecha : ___/___/______ N° : COMPROBANTE CONTABLE DE INGRESO Código Cta.

Descripción Debe Haber Totales Glosa: Preparado por: V° B° Aprobado por: 226 .ANEXO Nº 10 Identificació n de la empresa Fecha : ___/___/______ N° : COMPROBANTE CONTABLE DE EGRESO Código Cta.

M.ANEXO Nº 11 LIBRO DIARIO GENERAL Folio Nº Fecha Detalle F. Debe Haber Totales 227 .

ANEXO Nº 12 DIFERENCIAS ENCONTRADAS EN LA CARTOLA BANCARIA FECHA DETALLE DIFERENCIAS GIROS DEPÓSITOS SALDO HABER SALDO Saldo final a conciliar DIFERENCIAS ENCONTRADAS EN LA CONTABILIDAD FECHA DETALLE DIFERENCIAS DEBE Saldo final a conciliar Nuevo listado de los Cheques Girados y no Cobrados N° de Cheque Valor del Cheque Total $ 228 .

ANEXO Nº 13 FIFO Fecha Detalle Precio Compra Movimiento Físico Entrada Salida Saldo Valorización ($) Existencia Final Costo Venta Total Costo Venta .

ANEXO Nº 14 LIFO Fecha Detalle Precio Compra Movimiento Físico Entrada Salida Saldo Valorización ($) Existencia Final Costo Venta Total Costo Venta 231 .

P.P.ANEXO Nº 15 P.P. Fecha Detalle Precio Compra Movimiento Físico Entrada Salida Saldo P.P. Valorización ($) Existencia Final Costo Venta Total Costo Venta 232 .

ANEXO Nº 16 CUADRO COMPARATIVO ENTRE LOS MÉTODOS DE VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS FIFO Ingresos por Ventas LIFO PPP Ingresos por Ventas : Costo de Venta : Resultado Bruto : Inventario Final Valorizado : Total 233 .

..... Descuentos Voluntarios: Adicional de salud........................................ Total Descuentos .... deberá compararse con el contrato de salud con la Isapre respectiva)........................ $.......... el resultado corresponderá al impuesto único de 2ª categoría)............................ (Cuando el 7% no alcanza a cubrir el plan contratado Trabajador con la respectiva Isapre..... $.. Asignación Familiar ........ $.. $............ $........ Cuotas Préstamos....... Remuneración Líquida . Cuotas Sindicales.. Otros Imp.. Seguro Cesantía.. Descuentos Previsionales: AFP ............. Bonos ............. éste deberá cubrir dicha diferencia como un descuento voluntario)...... $.............................................) 90 UF) No Imponible $....... UF).... $................................. $................... aplicar el factor y rebajar la cantidad indicada en dicho tramo. $.... 234 .6% sobre el Sueldo Imponible.................. $................. Cesantía... $... (% según AFP donde se encuentre afiliado el trabajados)........... $.................. Total Imponible Salud) 60 UF) ............... Cuota Bienestar.................. $................................................................. salud........... Ahorro Vol.. con el tope de 60 UF....................... Horas Extra ........ $..... $.................... 90 UF)................................................................. $............ Asignación Colación ................ Salud ................ $.......... ..ANEXO Nº 17 Liquidación de Sueldo Identificación del trabajador: Mes y año en que se devengan las remuneraciones: Detalle de la remuneración: Sueldo Base . AFP................ con el tope de Descuentos Tributarios: Impto..................................... (Tope(AFP y (Tope(Seguro Ces.... (7% sobre el Sueldo Imponible....... $.. Viáticos ................. $............ Total Haberes .................... $... Otras asignaciones exentas .......................................... $........ Salud legal y Seguro de Cesantía)......... Anticipos ............. Único........... Asignación Movilización . por el (Base Imponible = Sueldo Imponible – Desctos........ $.................... el valor obtenido deberá ubicarse en el tramo al cual queda afecto...... sin tope............ Otros. Remuneración a pagar ............. Único............................. (0................. $..................... Previsionales(AFP........ $............

el empleador deberá aportar a éste un 2. 2.999 99.999 99. Adm.999 99.999 99. Las asignaciones familiares canceladas por el empleador.999.999 99.999.999 Banco INP por Pagar Haber 99. 1.95% sobre los Sueldo Imponibles de todos los trabajadores.999. por lo cual se agregaría un adicional (0.999. siempre que se encuentren autorizadas.999 Leyes Sociales Aporte Seguro de Cesantía INP por Pagar Soc. 3. El porcentaje base puede incrementarse debido a un aumento en la tasa de accidentes de la empresa. seguridad. Debe 99.999 Remuneraciones por Pagar 99. etc.999.999. del Seguro por Pagar Impuesto Único por Pagar Sindicato por Pagar Bienestar por Pagar Financiera por Pagar Remuneraciones por Pagar 99.999 TOTALES 235 . Adm.999 99.999. Fecha Detalle Remuneraciones Asignación Familiar FM. también con tope de las 60 UF por cada trabajador.999 99.999 99. empresa. La Unidad de Fomento a considerar será el valor que tendrá ésta el último día en que se devengaron las remuneraciones.999.999. 4. Este se puede enterar en el INP o en una Mutual de seguridad.85%.999 AFP por pagar Isapre por Pagar Soc.999.) al porcentaje base.999 99.999 Asignación Familiar Banco 99.999.999. Por las Leyes Sociales (AFP y Salud) el bases es el 0.4% sobre el sueldo Imponible con tope de 90 UF por cada trabajador.999 99.999 99.999 99.999.Aporte Patronal 1.999. Cesantía.999. se descontarán del pago que debe hacer por el aporte patronal de las leyes sociales.70%.999. de Seguro por Pagar 99.999 99.999.999. En caso que el trabajador este afiliado al Seguro de Cesantía.999.

..........)............................................... ....... Seguro Cesantía.............. Base Imponible= Imponible= Descuentos Voluntarios: Adicional de salud..) Asignación Familiar ....................... $........................................ Ahorro Vol......................... Cuotas Préstamos.................... $..... Total Imponible ......................................... Total Haberes $.............................. $............. ......... $........................ Asignación Movilización .... (Contrato:..... Salud ..... Otros......................................................................................... $... Asignación Colación ................................................................ $............. $................. Cuotas Sindicales.............................................. ............................... $...................................Liquidación de Sueldo Mes y año en que se devengan las remuneraciones: Detalle de la remuneración: Sueldo Base Horas Extra Bonos Otros Imp................. $............. Tope(Seguro Ces................ $....................... Tope(AFP y Salud) $............... Remuneración Líquida Anticipos .................................................................... . $. $......................... $............ Cuota Bienestar....... $........................................... $. ........................................................ Único............... Remuneración a pagar ........ $..... ......... AFP.......... $......................... $............................................... $................ Total Descuentos ............................................................................... Descuentos Tributarios: Impto... Descuentos Previsionales: AFP .............. Único... 236 ......................................... $............................. Cesantía.................... $........

..Aporte Patronal 1... del Seguro por Pagar Impuesto Único por Pagar Sindicato por Pagar Bienestar por Pagar Financiera por Pagar Remuneraciones por Pagar Leyes Sociales Aporte Seguro de Cesantía INP por Pagar Soc......... Aporte por Seguro de Cesantía un 2.................... de Seguro por Pagar TOTALES 237 .......... Adm........95% . Debe Haber AFP por pagar Isapre por Pagar Soc..... 3..................... Contabilización de la remuneración: Fecha Detalle Remuneraciones Asignación Familiar FM. Adm.................... Por las Leyes Sociales (AFP 0...........4% .. y Salud) el bases es el 2.........

99.999 Dep.999 Int.999 Int.999.999. El Arrendador adquiere el bien Activos para Leasing(neto) 99.999 pérdida o una ganancia por financiamiento a la fecha de la En caso de utilidad: firma del contrato.999 Activo en Leasing (VAD) 99.999.999 Deudores por Leasing (VN) 99.999 Obligaciones por Leasing (VN) 99.999.999.999. se 6.999 Activos para Leasing (neto) 99. 7. 2. Diferidos x Percibir 99.999 Obligaciones x Leasing 99.999.acum.999. Diferidos x Leasing 99.999.999 para cederlo en un contrato de IVA Crédito Fiscal 99.999.999 Activos para Leasing (neto) 99.A. Se firma el contrato cuya condición es mes vencido.999.999.999 Obligaciones x Leasing Banco 99.999 En caso de pérdida: 4.999 Int.999 Deudores por Leasing (VN) 99.999. Diferidos x Percibir 99. Diferidos x Percibir 99.999.999 . en Leasing 99.999 Int.999 Caja 99.999 Int.999 Gastos Financieros 99.999. Corrección monetaria aplicada por el Arrendatario y por el Arrendador. Pérdida x Financiamiento 99. Se firma el contrato cuya condición es mes anticipado.999.999 Deprec.999.999 El Arrendador reconoce una Int.999. Diferidos x Percibir 99.999. 3.999 Intereses Ganados Deudores por Leasing 99.999.999 Banco 99. existencias). Contabilización del Arrendatario 99.999. Aplicación de la Depreciación por el Arrendatario.999 Int. Diferidos x Percibir 99.999. Int.999.999.999. se paga la primera cuota al momento de firmar el contrato.999.999 Activos en Leasing 99.999 99.999. Monetaria 99.999.Monetaria 99.999.999.999 Banco ..999.999 C.999 Obligaciones por Leasing (VN) 99.999 Utilidad x Financiamiento 5. Diferidos x Leasing 99.Caja 99.999.999.ANEXO Nº 18 Acontecimiento Contabilización del Arrendador 1.999. Contabilizaciones cuando cancelan las cuotas. Diferidos x Leasing 99.999 C.999 C. A.999.999 Int.999 Banco(DxP) Leasing (Activo Realizable. en Leasing 99. Diferidos x Percibir 99.999 99.999 Deudores x Leasing 99.999.999.999 Activo en Leasing (VAD) 99.999.Monetaria 99.