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Lunes 10 de agosto de 2015

Sec. I. Pg. 71705

I. DISPOSICIONES GENERALES

MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PBLICAS

Resolucin de 30 de julio de 2015, de la Intervencin General de la
Administracin del Estado, por la que se dictan instrucciones para el ejercicio
de la auditora pblica.

La Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, posibilit la introduccin

por la Intervencin General de la Administracin del Estado de la auditora pblica en el
control del sector pblico estatal. La incorporacin de las normas y procedimientos de
auditora ha supuesto un avance fundamental en el control de gestin pblica contribuyendo
de forma notable a una mejora de la transparencia, la legalidad y la economa de dicha
gestin.
La normativa que regulaba dicha modalidad de control fue incompleta y dispersa hasta
la promulgacin del Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se regula el
rgimen de control interno ejercido por la Intervencin General de la Administracin del
Estado, que constituy un hito fundamental en el desarrollo del control interno en el mbito
del sector pblico estatal, permitiendo el desarrollo y sistematizacin de la normativa
aplicable. Dicho Real Decreto fue modificado posteriormente por, entre otros, el Real
Decreto 339/1998 para incluir una regulacin ms detallada de algunos aspectos, entre los
que cabe destacar los Informes al Consejo de Ministros.
La entrada en vigor de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria,
ha venido a regular en un Captulo especfico, dentro del Ttulo VI relativo al control interno
de la actividad econmico-financiera, la auditora pblica, poniendo de relieve, de este
modo, la proyeccin e importancia que esta modalidad de control tiene sobre el sector
pblico.
Para dotar a esta tcnica de control de un marco conceptual y procedimental especfico
y adecuado a sus necesidades, se dict la Circular 2/2009 de 16 de septiembre que
tomaba en consideracin la experiencia de la aplicacin de esta modalidad de control y los
cambios de organizacin y funcionamiento producidos en el sector pblico espaol.
Es necesario ahora proceder a revisar y reemplazar determinados aspectos de la
Circular 2/2009, para incorporar cambios derivados, fundamentalmente, de la publicacin
de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y
buen gobierno, en lo que se refiere a la publicidad de los planes de auditora pblica; y de
modificaciones normativas realizadas por la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para 2015, en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre,
General Presupuestaria, respecto de la elaboracin de planes de accin, y de las
realizadas por el Real Decreto 109/2015, de 20 de febrero, en el Real Decreto 2188/1995,
de 28 de diciembre, por el que se regula el rgimen de control interno ejercido por la
Intervencin General de la Administracin del Estado, que supone un cambio importante
en el procedimiento de traslado por parte del interventor actuante de aquellos hechos
acreditados o comprobados en el ejercicio de sus funciones que pudieran ser susceptibles
de constituir una infraccin administrativa o dar lugar a la exigencia de responsabilidades
contables o penales.
Adicionalmente, se han introducido otras modificaciones para adaptar la regulacin del
ejercicio de la auditora pblica a las necesidades actuales, entre las que se destaca la
modificacin de la estructura y contenido de los informes de auditora pblica.
Por todo lo anterior, se dispone lo siguiente:

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Sec. I. Pg. 71706

Seccin 1. Disposiciones generales

Primera. mbito de aplicacin.
1. La presente resolucin tiene por objeto regular, en el mbito de la Intervencin
General de la Administracin del Estado, la aplicacin de la auditora pblica al sector
pblico estatal, as como a aquellas sociedades y fundaciones pblicas con participacin
del Estado que cumplan las condiciones establecidas para ser objeto de esta modalidad
de control.
2. Las instrucciones contenidas en esta resolucin sern aplicables, en particular a
las auditoras que se realicen sobre:
a) Los rganos de la Administracin General del Estado, organismos autnomos,
entidades, sociedades, mutuas, fundaciones, fondos y consorcios pertenecientes al sector
pblico estatal a que se refiere el artculo 2 de la Ley General Presupuestaria.
b) Las agencias estatales creadas al amparo de la Ley 28/2006, de 18 de julio, de
agencias estatales para la mejora de los servicios pblicos.
c) Las sociedades mercantiles y fundaciones pblicas con participacin del sector
pblico estatal previstas en la disposicin adicional novena de la Ley General
Presupuestaria, cuando sus normas de creacin, sus estatutos o cualquier acuerdo o
pacto entre las diferentes administraciones partcipes hayan atribuido la actividad de
auditora a la Intervencin General de la Administracin del Estado, en los trminos que se
fijen en las citadas normas o acuerdos.
3. Lo dispuesto en esta resolucin ser tambin de aplicacin a las auditoras
pblicas realizadas sobre aquellas otras entidades que sean sometidas a esta modalidad
de control.
Segunda. Normativa aplicable.
Las actuaciones de auditora pblica se regulan por las siguientes normas:
a) Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.
b) El Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se regula el rgimen
de control interno ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado.
c) El Real Decreto 706/1997, de 16 de mayo, por el que se desarrolla el rgimen de
control interno ejercido por la Intervencin General de la Seguridad Social.
d) Las Circulares, Resoluciones e Instrucciones aprobadas por la Intervencin
General de la Administracin del Estado, en particular, las Resoluciones por las que se
aprueban los planes anuales de auditora pblica.
Tercera. Objeto y finalidad de la auditora pblica.
1. La auditora pblica tiene por objeto la verificacin, realizada con posterioridad y
efectuada de forma sistemtica, de la actividad econmico-financiera de las entidades
auditadas, mediante la aplicacin de los procedimientos de revisin selectivos contenidos
en las normas de auditora e instrucciones que dicte la Intervencin General de la
Administracin del Estado.
2. La finalidad de la auditora pblica es proporcionar informacin a los gestores y
autoridades pblicas sobre el cumplimiento de la legalidad en la gestin econmica
auditada, la adecuacin a los principios de buena gestin financiera, equilibrio
presupuestario y sostenibilidad financiera y la fiabilidad de la informacin contable de las
entidades auditadas con objeto de que, en su caso, adopten las medidas correctoras o
sancionadoras que procedan.

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Sec. I. Pg. 71707

Cuarta. Metodologa.
1. Las actuaciones de auditora pblica estarn sometidas a las Normas de Auditora
del Sector Pblico y a las normas tcnicas que las desarrollen. Estas normas desarrollarn
los aspectos relativos a la ejecucin del trabajo, elaboracin, contenido y presentacin de
los informes, y colaboracin de otros auditores, as como aquellos otros aspectos que se
consideren necesarios para asegurar la calidad y homogeneidad de los trabajos de
auditora pblica.
2. El Interventor General ordenar la aplicacin de aquellas normas que deban ser
de obligado cumplimiento en las auditoras pblicas realizadas por la Intervencin General
de la Administracin del Estado, y adoptar las medidas necesarias para garantizar su
adecuada difusin.
3. En aquello que no contradigan a las citadas normas, podrn utilizarse como
instrumento de referencia las normas de auditora publicadas por el Instituto de
Contabilidad y Auditora de Cuentas y las normas internacionales de auditora.
4. Con objeto de lograr la mayor homogeneidad y calidad de las auditoras pblicas
se elaborarn instrucciones de coordinacin, guas y manuales que sern de aplicacin
obligatoria en los mbitos de actuacin para los que hayan sido desarrollados.
5. La elaboracin de las Normas de Auditora del Sector Pblico y la propuesta de
adaptacin a las normas internacionales de auditora se realizar por la Comisin de
normas de auditora del sector pblico regulada por la Resolucin del Interventor General
de la Administracin del Estado de 18 de febrero de 2014.
Quinta. rganos competentes.

a) La planificacin, programacin y seguimiento de las actuaciones a cuyo fin

elaborar un plan anual de auditoras.
b) El seguimiento y la coordinacin de las actuaciones de auditora llevadas a cabo
por las unidades dependientes de la Intervencin General de la Administracin del Estado.
A tal efecto podr dictar las instrucciones y elaborar los manuales y guas que sean
necesarias para ejercer dicha funcin.
c) La direccin, coordinacin e impulso de los trabajos de elaboracin y modificacin
de normas de auditora a desarrollar por la Comisin de normas de auditora del sector
pblico y la propuesta de aprobacin de las mismas
d) La propuesta de contratacin de empresas privadas de auditora prevista en la
disposicin adicional segunda de la Ley General Presupuestaria.
e) La ejecucin, a travs de las correspondientes divisiones, de las auditoras
pblicas y la supervisin de los trabajos de auditoria contratados con auditores privados,
cuando estas actividades hayan sido asignadas en el plan anual de auditoras a la Oficina
Nacional de Auditora.
f) La elaboracin de la metodologa a utilizar en el control de calidad de las
actuaciones de auditora pblica realizadas por las diferentes unidades de la Intervencin
General. Las actuaciones de control de calidad sern llevadas a cabo directamente por la
Oficina Nacional de Auditora o por otras unidades a las que les sean encomendadas por
el Director de la Oficina Nacional de auditora.

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1. La auditora pblica se realizar por la Intervencin General de la Administracin del

Estado a travs de la Oficina Nacional de Auditora, de las intervenciones delegadas en
ministerios, organismos y entidades pblicas y de las intervenciones regionales y territoriales.
En el mbito del Ministerio de Defensa y de la Seguridad Social, la auditora se ejercer por
la Intervencin General de la Defensa y la Intervencin General de la Seguridad Social,
dependientes funcionalmente de la Intervencin General de la Administracin del Estado.
A efectos de la presente resolucin las intervenciones delegadas en los centros
directivos Secretara General del Tesoro y Poltica Financiera y Direccin General de
Costes de Personal y Pensiones Pblicas ejercern las funciones que se prevn para las
intervenciones delegadas en organismos pblicos.
2. Corresponde a la Oficina Nacional de Auditora:

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Sec. I. Pg. 71708

3. Corresponde a las intervenciones delegadas en ministerios:

a) La ejecucin de las auditoras pblicas y la supervisin de los trabajos de auditoria
contratados con auditores privados, que se les atribuyan en el plan anual de auditoras.
b) El seguimiento y coordinacin de las actuaciones en las que, formando parte de
las auditoras pblicas asignadas a estas intervenciones delegadas, el plan anual de
auditoras prevea la descentralizacin de su ejecucin a travs de las intervenciones
regionales y territoriales.
c) La elaboracin de instrucciones, guas y manuales, cuando les hayan sido
asignadas funciones de coordinacin de intervenciones regionales y territoriales.
d) La coordinacin, seguimiento y control de calidad de las actuaciones de auditora
realizadas por las intervenciones delegadas en organismos y entidades pblicas que le
sean asignadas por la Oficina Nacional de Auditora.
4. Corresponde a las intervenciones delegadas en organismos y entidades pblicas:
a) La ejecucin de las auditoras pblicas y la supervisin de los trabajos de auditoria
contratados con auditores privados, que se les atribuyan en el plan anual de auditoras.
b) El seguimiento y coordinacin de las actuaciones en las que, formando parte de
las auditoras pblicas asignadas a estas intervenciones delegadas, el plan anual de
auditoras prevea la descentralizacin de su ejecucin a travs de las intervenciones
regionales y territoriales.
c) La elaboracin de instrucciones, guas y manuales, cuando les hayan sido
asignadas funciones de coordinacin de intervenciones regionales y territoriales.
5. Corresponde a las intervenciones regionales:
a) La ejecucin directa de las auditoras pblicas y la supervisin de las contratadas
con auditores privados que se les asignen en el plan anual de auditoras.
b) La direccin de las tareas de elaboracin del plan de auditoras en el mbito de la
Comunidad Autnoma, as como la remisin de las propuestas de inclusin o modificacin.
c) El seguimiento y coordinacin de las actuaciones realizadas por las Intervenciones
Territoriales en el mbito de su respectiva Comunidad Autnoma.
d) Proponer al Director de la Oficina Nacional de Auditora la reasignacin de
auditoras dentro de su mbito regional, cuando estimen que dicha reasignacin contribuye
a un mejor cumplimiento del plan de auditoras.
e) La propuesta de orden de comisin de servicios y asignacin temporal, para
realizar trabajos de auditora pblica, de personal de las Intervenciones Territoriales fuera
de su mbito territorial, dentro del de actuacin de la Intervencin Regional.
f) El control de calidad sobre auditoras realizadas por las intervenciones territoriales
cuando le sean asignadas por la Oficina Nacional de Auditora.
g) Corresponde a las intervenciones territoriales la ejecucin directa de las auditoras
pblicas y la supervisin de las contratadas con auditores privados que se les encomienden
en el plan anual de auditoras.
6. La Oficina Nacional de Auditoria podr asumir total o parcialmente, en cualquier
fase de ejecucin de las auditoras, cualquier actuacin del plan anual que hubiera sido
atribuida a otra unidad funcional en el citado plan.
El Director de la Oficina Nacional de Auditora podr, para la ejecucin de los trabajos
que se determinen en el plan anual, designar interventores destinados en el rgano al que
ha sido asignado el control que en relacin con dichos trabajos no actuarn bajo la
dependencia de los titulares de los mencionados rganos de control. Dichos interventores
dispondrn para la realizacin de estos trabajos de las mismas facultades que los titulares
de los rganos de control, quienes debern poner a su disposicin los medios necesarios
para realizar los mencionados trabajos.

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Sec. I. Pg. 71709

Seccin 2. Del plan anual de auditoras

Sexta. Elaboracin, aprobacin y publicidad del plan anual de auditoras.
1. El plan anual de auditoras incluir todas aquellas actuaciones cuya realizacin por
la Intervencin General de la Administracin del Estado derive de una obligacin legal y las
que anualmente se seleccionen sobre la base de un anlisis de riesgos consistente con los
objetivos que se pretendan conseguir, las prioridades establecidas para cada ejercicio y
los medios disponibles.
Para la seleccin de actuaciones se tendrn en cuenta las solicitudes recibidas de
entidades u rganos de la Administracin del Estado as como las propuestas efectuadas
por unidades de la Intervencin General de la Administracin del Estado, de la Intervencin
General de la Defensa y de la Intervencin General de la Seguridad Social.
2. El plan anual de auditoras se aprobar por Resolucin de la Intervencin General
de la Administracin del Estado, a propuesta del Director de la Oficina Nacional de
Auditora, del Interventor General de la Defensa y del Interventor General de la Seguridad
Social e incluir como anexo las actuaciones a realizar por la Intervencin General de la
Administracin del Estado, la Intervencin General de la Defensa y la Intervencin General
de la Seguridad Social durante el correspondiente ejercicio, la modalidad de la auditora
pblica a realizar y la unidad encargada de su ejecucin.
El mismo procedimiento se seguir para la aprobacin de los planes parciales que, en
su caso, se elaboren con anticipacin. Dichos planes parciales se integrarn en el plan
anual una vez aprobado este.
3. El plan anual de auditoras una vez aprobado por el Interventor General, ser
remitido a los siguientes rganos:
a) Tribunal de Cuentas.
b) Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.
c) Secretario de Estado de Presupuestos y Gastos.
d) Titulares de los departamentos ministeriales, en la parte que corresponda al
mbito de sus respectivas competencias.
4. La Intervencin General de la Administracin del Estado publicar en el portal de
la Administracin Presupuestaria la Resolucin que apruebe el plan anual de auditoras,
siempre que su publicacin no suponga un perjuicio para las funciones de control. La
misma informacin se publicar en el Portal de Transparencia en los trminos establecidos
en la normativa que resulte de aplicacin.
Sptima. Modificacin del plan anual de auditoras
1. El plan de auditoras podr ser modificado, en los trminos establecidos en la
resolucin anual que lo apruebe, como consecuencia de variaciones en la estructura de
las entidades objeto de control, solicitudes recibidas con posterioridad a su aprobacin,
insuficiencia de medios, repeticin de actuaciones con otros rganos de control u otras
razones debidamente ponderadas.
2. En todo caso, el plan de auditoras deber ser modificado cuando una ley o un real
decreto dispongan la realizacin de auditoras inicialmente no previstas.
3. Los jefes de divisin y los interventores delegados, regionales y territoriales podrn
proponer modificaciones en el plan de auditoras mediante una propuesta razonada en la
que se justifique la modificacin, especificando las causas que la motivan, su alcance y los
informes afectados.
Octava. Programacin y seguimiento del plan anual de auditoras
1. Una vez aprobado el plan de auditora pblica para cada ejercicio, los titulares de
los rganos de control realizarn la programacin de las actuaciones de auditora a
desarrollar a lo largo de todo el ejercicio al que se refiere el plan, y debern mantener

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Sec. I. Pg. 71710

actualizada en todo momento la situacin de los trabajos de control que les han sido
asignados con objeto de poder realizar el seguimiento del estado de ejecucin del plan.
2. Las distintas unidades de la Intervencin General de la Administracin del Estado
encargadas de la realizacin de las auditoras registrarn en la aplicacin informtica
diseada al efecto la informacin necesaria para que se pueda efectuar el seguimiento del
plan de auditoras. Dicha informacin ser determinada por la Oficina Nacional de Auditora
y ser responsabilidad de las unidades encargadas de realizar las auditoras que la
informacin contenida en la aplicacin est permanentemente actualizada.
3. La Direccin de la Oficina Nacional de Auditora, las divisiones de la Oficina
Nacional de Auditora y, en su caso, las intervenciones delegadas en ministerios,
organismos y entidades pblicas e intervenciones regionales realizarn, en su
correspondiente mbito de coordinacin, el seguimiento de la ejecucin de las auditoras
utilizando a tal efecto la aplicacin mencionada anteriormente as como la informacin
complementaria que consideren necesario solicitar.
Seccin 3. Del ejercicio de la auditora pblica
Novena. Inicio de actuaciones.
1. Los jefes de divisin de la Oficina Nacional de Auditora y los interventores
delegados, regionales y territoriales, en relacin con las actuaciones asignadas a sus
respectivas unidades, comunicarn por escrito el inicio de las actuaciones al titular del
servicio, rgano, organismo o entidad auditada. Cuando los trabajos de auditora incluyan
actuaciones a desarrollar dentro del mbito de actuacin de otro rgano de control, se
comunicar el inicio de las actuaciones al titular de dicho rgano de control.
2. Asimismo, en aquellos casos en que sea necesario realizar actuaciones en otros
servicios, rganos, organismos o entidades pblicas distintas de los que son objeto de la
auditoria, se comunicar al titular de dicho servicio, rgano, organismo o entidad.
3. Las comunicaciones de inicio de actuaciones se adecuarn a los modelos que
establezca la Oficina Nacional de Auditora.
Dcima. Lugar de las actuaciones.
Las actuaciones de auditora pblica se podrn desarrollar en los siguientes lugares:
a) En las dependencias u oficinas de la entidad auditada.
b) En las dependencias u oficinas de otras entidades o servicios en los que exista
documentacin, archivos, informacin o activos cuyo examen se considere relevante para
la realizacin de las actuaciones.
c) En los locales de firmas privadas de auditora cuando sea necesario utilizar
documentos soporte del trabajo realizado por dichas firmas de auditora por encargo de las
entidades auditadas.
d) En las dependencias de las distintas unidades de la Intervencin General de la
Administracin del Estado encargadas de la realizacin de dichas actuaciones.
Undcima. Personal auditor.
Los trabajos de auditora pblica se realizarn por equipos de auditores, cuyos
integrantes sern designados por el titular del rgano de control.
Cuando el titular del rgano de control no asuma personalmente la planificacin,
direccin y supervisin final de los trabajos propondr, de forma motivada a la Oficina
Nacional de Auditora el nombramiento de un Director de Auditora.
En el ejercicio de sus funciones el personal controlador deber ir provisto de la
documentacin oficial que acredite su condicin, estando obligado a exhibirla cuando sea
requerido por los sujetos auditados.

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Sec. I. Pg. 71711

Duodcima. Procedimientos para el ejercicio de la auditora pblica.

1. Las verificaciones necesarias para la realizacin de la auditora pblica se
realizarn mediante los procedimientos de auditora establecidos en las normas de
auditora y en las instrucciones impartidas, que en cada caso sean ms adecuados para
obtener evidencia suficiente y adecuada.
2. Para la aplicacin de los procedimientos de auditora podrn desarrollarse las
siguientes actuaciones:
a) Examinar cuantos documentos y antecedentes de cualquier clase afecten directa
o indirectamente a la gestin econmico financiera del rgano, organismo o ente auditado.
b) Requerir cuanta informacin y documentacin se considere necesaria para el
ejercicio de la auditora.
c) Solicitar la informacin fiscal y la informacin de Seguridad Social de los rganos,
organismos y entidades pblicas que se considere relevante a los efectos de la realizacin
de la auditora.
d) Solicitar de los terceros relacionados con el servicio, rgano, organismo o entidad
auditada informacin sobre operaciones realizadas por el mismo, sobre los saldos
contables generados por stas y sobre los costes, cuando est previsto expresamente en
el contrato el acceso de la administracin a los mismos o exista un acuerdo al respecto
con el tercero. Las solicitudes se efectuarn a travs de la entidad auditada salvo que el
rgano de control considere que existen razones que aconsejan la solicitud directa de
informacin.
e) Verificar la seguridad y fiabilidad de los sistemas informticos que soportan la
informacin econmico-financiera y contable.
f) Efectuar las comprobaciones materiales de cualquier clase de activos de los entes
auditados, a cuyo fin los auditores tendrn libre acceso a los mismos.
g) Solicitar los asesoramientos y dictmenes jurdicos y tcnicos que sean
necesarios.
h) Cuantas otras actuaciones se consideren necesarias para obtener evidencia en la
que soportar las conclusiones.
Decimotercera. Obtencin de informacin y documentacin de la entidad auditada en las
actuaciones de auditora pblica.
1. Los jefes de divisin, los interventores delegados, regionales y territoriales, y en su
caso, los directores de auditora responsables de la ejecucin de la auditora pblica podrn
solicitar de los rganos y entidades auditadas la documentacin contable, mercantil, fiscal,
laboral y administrativa o de otro tipo que se considere necesaria para el desarrollo de las
actuaciones, ya sea en soporte documental o en programas y archivos en soportes
informticos compatibles con los equipos y aplicaciones de la Intervencin General de la
Administracin del Estado, y el acceso para consultas a los sistemas y aplicaciones que
contengan informacin econmico-financiera del rgano, organismo o entidad auditada.
2. Las actuaciones de obtencin de informacin podrn iniciarse en cualquier
momento, una vez notificado el inicio de la auditora, sin que se precise previo requerimiento
escrito.
3. Las peticiones de obtencin de informacin debern formularse a las unidades,
rganos o departamentos responsables del rea de actividad que est siendo objeto de
auditora, sin perjuicio de que pueda haberse alcanzado un acuerdo sobre cualquier otro
procedimiento de suministro de informacin que garantice la prontitud y agilidad en la
entrega.
En ningn caso los auditores tendrn la obligacin de procurarse por s mismos la
documentacin e informacin directamente de los archivos fsicos y de las aplicaciones y
bases de datos informticas, sin perjuicio de que se pueda utilizar este procedimiento
cuando los auditores y los responsables de la entidad lo acuerden y siempre que la
documentacin sea fcilmente accesible.

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Sec. I. Pg. 71712

El director de auditora fijar el plazo de respuesta a las peticiones de documentacin

e informacin teniendo en cuenta la naturaleza, volumen y dificultad de obtencin de las
mismas.
4. Los auditores podrn solicitar de los responsables y empleados del rgano,
organismo o entidad auditada confirmacin verbal o escrita de la informacin disponible
respecto de hechos o circunstancias que se consideren relevantes y, en su caso, de
aquellas manifestaciones que hayan servido o vayan a servir de base para decidir el
contenido, alcance y momento de realizacin de las pruebas de auditora.
5. En aquellos supuestos en que se apreciara obstruccin o falta de colaboracin con
el personal de la Intervencin General de la Administracin del Estado encargado de la
ejecucin de la auditora pblica, el jefe de divisin o el interventor delegado, regional o
territorial comunicar tal circunstancia al titular del rgano, organismo o entidad auditada,
con objeto de que proceda a adoptar las medidas correctoras oportunas. En todo caso, la
falta de colaboracin se har constar en el informe de auditora.
Decimocuarta. Obtencin de informacin y documentacin de otras fuentes distintas de
las entidades auditadas.
1. El jefe de divisin o el interventor delegado, regional o territorial o, en su caso, el
director de auditora, podrn solicitar, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 145.3 de
la Ley General Presupuestaria, informacin con trascendencia para las actuaciones de
auditora a cualquier persona fsica o jurdica privada as como a cualquier rgano,
organismo o entidad pblica.
2. Cuando se solicite informacin a personas privadas la peticin se efectuar por
escrito. En la notificacin se conceder un plazo no inferior a diez das hbiles para
proporcionar la informacin solicitada. Cuando las peticiones sean susceptibles de ser
normalizadas, se debern utilizar los modelos que a tal efecto establezca la Intervencin
General de la Administracin del Estado.
3. Cuando las peticiones de informacin o documentacin se efecten a un rgano,
organismo o entidad pblica la peticin se realizar, segn se considere ms conveniente
en cada caso, al titular del rgano, organismo o entidad, o al responsable del servicio que
corresponda, a travs de los medios usuales de comunicacin entre rganos de la
Administracin Pblica.
Decimoquinta. Acceso a informes emitidos por otros rganos de control, auditores,
consultores y asesores privados.
1. Los jefes de divisin, los interventores delegados, regionales y territoriales y, en su
caso, los directores de auditora, podrn solicitar a los titulares de los rganos
administrativos y los presidentes o directores de los organismos y entidades pblicos los
informes emitidos por los rganos de auditora interna o de control interno, as como los
soportes documentales o informticos que se hayan generado de resultas de la realizacin
de ese trabajo.
Podrn tambin solicitar a los mencionados titulares copia de los informes emitidos por
rganos de control externo e inspecciones de servicios y de las alegaciones efectuadas
por las entidades en relacin con los correspondientes informes.
2. Asimismo, podrn solicitar a los titulares de los rganos administrativos y los
presidentes o directores de los organismos y entidades auditados los informes de auditora,
consultora o asesoramiento en materias que afecten a su gestin econmico-financiera
emitidos por empresas de auditora, consultora o asesora.
3. Del mismo modo se podrn solicitar de auditores privados los soportes
documentales e informticos que contengan el trabajo realizado y que hayan servido de
base a los informes de auditora del sector pblico estatal, de acuerdo con lo previsto en
la disposicin adicional tercera de la Ley General Presupuestaria.

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Sec. I. Pg. 71713

La solicitud de dicha documentacin se podr realizar a travs del procedimiento de

requerimiento de informacin previsto en el apartado 2 de la disposicin 14. de esta
resolucin.
Cuando dicha informacin est contenida en soportes informticos, se podr solicitar
el acceso a las aplicaciones informticas cuya utilizacin sea necesaria para la lectura e
impresin de la documentacin contenida en dichos soportes informticos.
Decimosexta. Asesores y peritos.
Los jefes de divisin y los interventores delegados, regionales y territoriales podrn
solicitar la designacin de asesores o peritos entre funcionarios que no hayan intervenido
en la gestin objeto de control o la contratacin de empresas especializadas para la
realizacin de actuaciones de asesoramiento o periciales. Dichas peticiones se dirigirn a
la Oficina Nacional de Auditora y debern ir acompaadas de una descripcin detallada
de los trabajos a desarrollar, de los objetivos que se pretenden con la realizacin del
peritaje y de una exposicin razonada acerca de la imposibilidad de obtener evidencia
adecuada y suficiente por otros medios alternativos.
Cuando la peticin de asesoramiento tenga por objeto verificar el funcionamiento o
seguridad de los sistemas informticos de la entidad auditada, la Oficina Nacional de
Auditora lo pondr en conocimiento de los Servicios de Informtica Presupuestaria al
objeto de evaluar y, en su caso, programar la colaboracin requerida, a realizar a travs de
una unidad especfica dedicada a esta funcin.
Decimosptima. Consultas.
Cuando en el desarrollo de la auditora el jefe de divisin o el interventor delegado,
regional o territorial consideren necesaria la formulacin de una consulta de carcter
jurdico o contable se dirigirn a la Direccin de la Oficina Nacional de Auditora, quien
resolver acerca de la elaboracin del correspondiente informe o su traslado al rgano
competente.
La Oficina Nacional de Auditora asegurar la adecuada difusin a todos los rganos
de control cuyas actuaciones pudiesen ser afectadas por los criterios establecidos en las
respuestas o informes derivados de las consultas mencionadas en el prrafo anterior.

1. Cuando en el desarrollo de la auditora el jefe de divisin de la Oficina Nacional de

Auditora o el interventor delegado, regional o territorial, a cuya oficina se ha asignado la
realizacin de una auditora sobre una entidad, consideren necesario que se encomiende
a otra unidad la realizacin de actuaciones, comprobaciones o verificaciones, se deber
solicitar del Director de la Oficina Nacional de Auditora que se formalice la encomienda de
auditora, mediante propuesta motivada en la que debern constar las pruebas a realizar
y la fecha de remisin del memorando. No ser necesario realizar este trmite cuando la
encomienda figure en el plan anual de auditoras. En este supuesto el jefe de divisin o el
interventor delegado, regional o territorial comunicar directamente al interventor
designado para realizar los trabajos las pruebas de auditora a desarrollar.
2. Cuando los trabajos a realizar en la encomienda de control sean solicitados por un
interventor territorial y deban ser encomendados a otro interventor territorial o al interventor
regional de su mbito, la solicitud deber ser dirigida al interventor regional, que proceder
a su resolucin.
3. El actuante comunicar el inicio de las actuaciones al gestor cuya actividad es
objeto de la encomienda utilizando los modelos aprobados por la Oficina Nacional de
Auditora.
El resultado de estas actuaciones se documentar en un memorando firmado por el
actuante en el que expondr el resultado de las pruebas realizadas.

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Decimoctava. Encomiendas de auditora pblica.

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Sec. I. Pg. 71714

Con carcter previo a su emisin, el actuante remitir un borrador del memorando al

gestor con objeto de que aporte observaciones en relacin con el contenido del mismo.
Este trmite no se realizar cuando as se indique expresamente en la encomienda de
auditora.
Los memorandos de encomiendas de auditora sern enviados al jefe de divisin o al
interventor delegado, regional o territorial que realiz la encomienda y debern trasladarse
por el actuante al gestor para su conocimiento.
Seccin 4. De los informes de auditora pblica
Decimonovena. Informes de auditora pblica.
1. Los resultados de cada una de las auditoras se documentarn en informes
escritos en los que nicamente se expondr la informacin obtenida que se considere
relevante. La exposicin deber efectuarse de forma clara, objetiva, ponderada y
sistemtica y teniendo en cuenta la importancia cuantitativa y cualitativa de la misma.
2. La estructura y contenido de los informes de auditora pblica se ajustarn a lo que
disponga la correspondiente norma tcnica.
Vigsima. Tramitacin de los informes de auditora pblica.
1. Los informes de auditora sern emitidos con carcter provisional y debern
contener en cada una de sus pginas una marca que indique tal condicin.
El informe provisional se remitir por el rgano que haya efectuado el control al titular
del rgano gestor o ente controlado, acompaado de un escrito de remisin en el que se
indicar que en un plazo de quince das hbiles podr efectuar las alegaciones que
considere convenientes.
Si se considera procedente, y en funcin de los hechos puestos de manifiesto en el
informe, en el escrito de remisin se indicar que el rgano gestor deber comunicar las
medidas adoptadas y el calendario previsto para solucionar las deficiencias puestas de
manifiesto.
2. Cuando se hubiera producido un cambio en la titularidad del rgano controlado, el
actual titular de dicho rgano podr recabar y remitir al rgano de control, acompaando a
las alegaciones, las consideraciones que, en su caso, pueda realizar el anterior titular de
la gestin.
A estos efectos cuando el rgano de control tenga conocimiento de que se ha
producido dicho cambio de titularidad, incluir en el escrito de remisin del informe
provisional mencin expresa a la posibilidad a que se ha hecho referencia en el prrafo
anterior.
3. Con carcter previo a la emisin del informe provisional el jefe de divisin de la
Oficina Nacional de Auditora o el interventor delegado, regional o territorial, debido a la
especial naturaleza, trascendencia o complejidad de la auditora realizada o a la relevancia
de hechos evidenciados, podr dar traslado al rgano gestor de los resultados ms
significativos puestos de manifiesto en la auditora realizada.
4. Sobre la base del informe provisional y, en su caso, de las alegaciones recibidas,
se emitir el informe definitivo. Las alegaciones remitidas por los rganos gestores no se
incorporarn como anexo en el informe, pero quedarn debidamente archivadas junto con
el resto de documentacin soporte de la auditora realizada y su contenido deber ser
evaluado para actuar tal como se seala en los siguientes apartados.
5. Cuando del contenido e importancia de las alegaciones se derive la necesidad de
modificar el informe provisional, debern suprimirse o sustituirse los aspectos afectados,
previa obtencin de la evidencia que soporte el cambio de posicin en el informe definitivo.
6. Cuando a juicio del auditor la informacin y documentacin aportada en las
alegaciones no deba originar modificaciones sobre lo expuesto en el informe provisional,
se har constar en el informe definitivo la opinin discrepante de los rganos gestores, en
su caso trascribiendo el contenido de la alegacin correspondiente, y las razones por las

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Sec. I. Pg. 71715

que el auditor no acepta o discrepa de las alegaciones de la entidad, siempre que en stas
se contengan argumentos que rebatan las conclusiones del informe.
7. En todo caso, en los informes definitivos de auditora de cuentas no se har
ninguna mencin al contenido de las alegaciones de la entidad ni a los motivos por los que
el auditor ratifica o modifica el contenido del informe provisional.
8. Si no se hubieran recibido alegaciones en el plazo sealado para ello, se emitir
el informe definitivo en el que se indicar esta circunstancia.
9. Si las alegaciones fueran recibidas fuera de plazo antes de la emisin del informe
definitivo, el rgano de control valorar su relevancia y se actuar conforme a lo establecido
en los apartados cuatro, cinco y seis anteriores. En el caso de que se recibieran
alegaciones despus de la emisin del informe definitivo, se proceder a su archivo.
Excepcionalmente, si el rgano de control entendiera que de haberse recibido antes de la
emisin del informe definitivo habran dado lugar a modificaciones sustanciales en el
contenido del informe, podr proponer a la Oficina Nacional de Auditora la emisin de un
nuevo informe definitivo hacindose constar esta circunstancia en el apartado de
Introduccin.
10. Los informes de auditora pblica, provisionales y definitivos, sern firmados por
los jefes de divisin, interventores delegados, regionales o territoriales, y en su caso, por
el director de auditora. Los informes definitivos debern estar rubricados en todas sus
pginas, salvo que se hubieran firmado electrnicamente.
En caso de discrepancia de criterios entre el titular del rgano de control y el director
de auditora los informes debern ser emitidos por el titular del rgano de control con su
nica firma. El director de auditora deber informar por escrito al titular del rgano de
control de las razones por las que discrepa del contenido del informe, quien deber dar
traslado de dicho escrito al Director de la Oficina Nacional de Auditora.
11. Los informes definitivos sern remitidos, o en su caso puestos a disposicin a
travs de las aplicaciones informticas correspondientes, por los jefes de divisin,
interventores delegados, regionales o territoriales al titular del organismo o entidad
controlada. Dichos informes sern puestos a disposicin de la Direccin de la Oficina
Nacional de Auditora para su remisin al resto de los destinatarios previstos en la
normativa vigente.
12. El Interventor General de la Administracin del Estado remitir los informes de
auditora pblica a los rganos superiores que deban ser destinatarios de los citados
informes. La remisin de los informes se realizar con periodicidad semestral en los meses
de abril y octubre de cada ao.
13. La remisin de los informes de auditora pblica a otros destinatarios
normativamente establecidos, distintos de los sealados en el apartado anterior, se
realizar por el Director de la Oficina Nacional de Auditora con la misma periodicidad.
Seccin 5. De las propuestas y seguimiento de medidas correctoras y valoracin
de los planes de accin
Vigesimoprimera. Propuestas y seguimiento de medidas correctoras.
1. Los informes de auditora pblica debern reflejar claramente las debilidades,
deficiencias, errores e incumplimientos que se hayan puesto de manifiesto en el trabajo
realizado, y la necesidad de adoptar medidas correctoras para solucionar las deficiencias
puestas de manifiesto y para reparar o evitar perjuicios para la Hacienda Pblica o para el
rgano gestor.
Asimismo se indicar a la entidad auditada que deber comunicar al rgano de control
las medidas correctoras que la entidad auditada tiene previsto adoptar, el calendario
previsto para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto o las actuaciones realizadas
para reparar o evitar perjuicios para la Hacienda Pblica o para el ente controlado.
2. Las debilidades, deficiencias, errores e incumplimientos puestos de manifiesto en
los informes de auditora pblica que se refieran a aspectos de especial relevancia en la
actividad del rgano o entidad sometida a auditora o tengan graves efectos negativos

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Sec. I. Pg. 71716

contrastados que deban ser corregidos mediante actuaciones especficas, que se

mantengan tras las alegaciones y no sea previsible que vayan a ser corregidos en un
tiempo razonable por los rganos gestores, debern reflejarse en el informe definitivo de
auditora pblica con objeto de que el departamento ministerial elabore el correspondiente
plan de accin al que se refiere el artculo 166 de la Ley General Presupuestaria.
3. Para la aplicacin de esta disposicin la Oficina Nacional de Auditora dictar
instrucciones desarrollando el procedimiento al que debern ajustarse los rganos de
control, en las que se incluirn los hechos relevantes respecto de los cuales debe
recomendarse a los rganos gestores la adopcin inmediata de medidas correctoras.
Vigesimosegunda. Valoracin de los planes de accin.
Los planes de accin elaborados por los departamentos ministeriales debern ser
valorados por los jefes de divisin o por los interventores delegados, regionales o
territoriales responsables de la emisin de los informes de auditora pblica a los que se
refiera el plan de accin.
Seccin 6. De las actuaciones a realizar cuando se conozcan hechos que puedan ser
constitutivos de infraccin administrativa, o dar lugar a responsabilidades contables o
penales, o a remisiones de informacin a otros rganos, entidades o administraciones
pblicas
Vigesimotercera. Hechos que puedan ser constitutivos de infraccin administrativa, o dar
lugar a responsabilidades contables o penales
1. Cuando en el ejercicio de la auditora pblica el interventor delegado regional o
territorial actuante o el jefe de divisin entienda que los hechos acreditados pudieran dar
lugar a la exigencia de responsabilidades administrativas, patrimoniales o contables, o
penales, remitirn sus actuaciones, junto con una copia de los documentos en los que
conste la evidencia obtenida, a los siguientes rganos:
a) A la Oficina Nacional de Auditora, en el caso de que los hechos acreditados
pudieran ser constitutivos de delito, quien proceder, en su caso, a su remisin al rgano
competente.
b) A la Oficina de Conflictos de Intereses, en el caso de posibles infracciones en
materia de gestin econmico-presupuestaria de las previstas en el artculo 28 de la
Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y buen
gobierno.
c) Al Tribunal de Cuentas, en el supuesto de responsabilidad patrimonial o contable
previsto en el artculo 177.1.a) de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General
Presupuestaria, y a la Subsecretara del Ministerio de Hacienda y Administraciones
Pblicas cuando concurra alguno de los supuestos previstos en los apartados b) a f) del
artculo 177.1 de la Ley citada, o a la Subsecretaria del Ministerio de Empleo y Seguridad
Social, en el caso de las responsabilidades relativas a las entidades que integran el
sistema de la Seguridad Social.
d) A la Subsecretara del Departamento correspondiente y, en su caso, a los rganos
competentes de los organismos pblicos y de las entidades del sector pblico estatal
objeto de control en el caso de infracciones administrativas diferentes de las anteriores.
2. El traslado de las actuaciones de auditora pblica a los rganos previstos en el
apartado primero de esta instruccin se realizar segn el modelo de escrito recogido en
el anexo II, incorporando aquellas partes del informe definitivo de auditora pblica en las
que se recojan, como mnimo.
a) Las presuntas infracciones, con descripcin de los hechos constatados.
b) Los presuntos autores, en el caso de que se disponga de informacin suficiente
para su identificacin.

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Sec. I. Pg. 71717

c) Cuando de los supuestos de hecho se pudiera derivar responsabilidad contable, la

cuantificacin o estimacin de los perjuicios causados, siempre que fuese posible.
d) Las actuaciones realizadas por el rgano gestor en relacin con las presuntas
infracciones.
Asimismo, se incorporarn en el citado escrito el extracto de las alegaciones del
rgano gestor en la medida en que se relacionen con las posibles responsabilidades
administrativas, contables o penales.
No obstante, en los supuestos en los que el interventor delegado, regional o territorial
actuante o el jefe de divisin aprecien que pudieran existir indicios de delito valorarn, en
funcin de las circunstancias concurrentes, la comunicacin inmediata, sin envo previo del
informe provisional a efectos de alegaciones, a la Oficina Nacional de Auditora.
3. En el caso de que concurra la exigencia de responsabilidad patrimonial o contable
regulada en los artculos 176 y siguientes de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General
Presupuestaria, con la responsabilidad penal o la comisin de infracciones en materia de
gestin econmico-presupuestaria previstas en el artculo 28 de la Ley 19/2013, de 9 de
diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y buen gobierno, o cualquier
otra infraccin administrativa, el interventor delegado regional o territorial actuante o el jefe
de divisin remitir las actuaciones a todas las instancias que resulten competentes para
su conocimiento, de acuerdo con lo previsto en el apartado primero de esta instruccin,
haciendo referencia en el oficio de remisin o en el escrito de traslado a esta circunstancia.
4. A efectos del ejercicio de la funcin de coordinacin y seguimiento de las
actuaciones de auditora pblica que le competen, se dar traslado a la Oficina Nacional
de Auditora de todas las remisiones efectuadas directamente a los rganos competentes
por los interventores delegados, regionales o territoriales actuantes y por los jefes de
divisin en virtud de lo dispuesto en los apartados anteriores.
Vigesimocuarta. Informacin a otros rganos, entidades o administraciones pblicas.
1. Cuando el interventor delegado, regional o territorial actuante o el jefe de divisin
entienda que los hechos acreditados en el ejercicio de la auditora pblica pudieran ser
relevantes para otras Administraciones Pblicas estatales, autonmicas o locales en el
mbito de sus respectivas competencias, o para sus organismos pblicos dependientes, con
la debida ponderacin de los deberes de confidencialidad y secreto previstos en el artculo
145.1 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, proceder a la
puesta en conocimiento de los rganos competentes de los hechos acreditados, mediante la
remisin de un escrito en el que indicar, como mnimo, los hechos acreditados, los autores
y, en su caso, los posibles incumplimientos de normativa estatal, autonmica o local.
2. De las comunicaciones realizadas en funcin de lo previsto en el apartado anterior
se dar traslado, para su conocimiento, a la Oficina Nacional de Auditora.
Disposicin adicional primera. Adaptacin del contenido de la resolucin.
La Intervencin General de la Defensa y la Intervencin General de la Seguridad
Social, para la aplicacin y adaptacin de la presente resolucin en su mbito, dictarn las
Instrucciones que contemplen sus particularidades.
Disposicin adicional segunda. Instrucciones de desarrollo.
La Oficina Nacional de Auditora dictar las Instrucciones que considere necesarias
para desarrollar lo dispuesto en esta resolucin.
Disposicin adicional tercera. Extensin del mbito de aplicacin.
A falta de otras previsiones, las Instrucciones de esta resolucin sern de aplicacin
en el desarrollo de las auditoras que, en cumplimiento de una norma, deba efectuar la
Intervencin General de la Administracin del Estado sobre sujetos no incluidos en la
disposicin primera.

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Sec. I. Pg. 71718

Disposicin transitoria.
Hasta tanto se dicte la norma tcnica aplicable al tipo de auditora pblica de que se
trate, a que se refiere el apartado 2 de la disposicin 19, para la confeccin de los informes
de auditora se seguir la estructura y contenido de los informes que se incluye en el
anexo I de esta resolucin
Disposicin derogatoria.
Queda derogada la Circular 2/2009 de 16 de septiembre, de la Intervencin General
de la Administracin del Estado, sobre auditora pblica (BOE de 2 de octubre de 2009).
A partir de la entrada en vigor de esta resolucin no ser de aplicacin a la auditora
pblica lo dispuesto en la Circular 1/1999, de 26 de marzo, de la Intervencin General de
la Administracin del Estado, de control financiero.
Disposicin final nica. Entrada en vigor.
La presente resolucin entrar en vigor el 1 de octubre de 2015.
Madrid, 30 de julio de 2015.El Interventor General de la Administracin del Estado,
Jos Carlos Alcalde Hernndez.
ANEXO I
Estructura y contenido de los informes de auditora pblica
De acuerdo con lo establecido en el apartado primero de la disposicin 19 de esta
resolucin los resultados de cada una de las auditoras se documentarn en informes
escritos cuyo contenido y estructura ser determinado mediante normas tcnicas. En tanto
no se haya aprobado una norma tcnica aplicable al tipo de auditora de que se trate, para
la confeccin de los informes de auditora se seguirn el siguiente modelo de informe:
I. Dictamen ejecutivo
1.Introduccin:
i. Se indicar la competencia para realizar la auditora, la divisin de la Oficina
Nacional de Auditora o intervencin delegada, regional o territorial que emite el informe, el
plan al que corresponde la auditora realizada, y las normas con arreglo a las cuales se ha
realizado el trabajo.
ii. En los informes definitivos se har mencin al envo del informe provisional, y a la
realizacin o no de alegaciones por la entidad auditada.
2. Consideraciones generales:
Apartado destinado a describir brevemente la actividad que realiza la entidad auditada,
la normativa reguladora aplicable y aquellos otros aspectos que se consideren relevantes,
especialmente desde la perspectiva del objetivo y alcance de auditora.

Se sealar el objetivo y el alcance del trabajo de auditora. En dicho apartado se

indicarn el perodo objeto de auditora y, de manera sucinta, los aspectos de la gestin
objeto del anlisis. Cuando dentro de los objetivos de la auditora se contemple la
verificacin de elementos de legalidad y cumplimiento deber delimitarse su alcance con
precisin.
4.Opinin:
El auditor expresar una opinin global sobre los resultados de los trabajos de auditora
debiendo describir de forma clara y sucinta las cuestiones clave en las que se fundamenta.

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3. Objetivo y alcance:

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Sec. I. Pg. 71719

El mbito de las manifestaciones recogidas en la opinin deber ser consistente con

el objetivo y alcance recogidos en el apartado anterior.
Exceptuando el mbito de la auditora de cuentas, en el que se dispone de normativa
tcnica de referencia, en relacin con los restantes objetos de los trabajos de auditora
pblica, en ausencia de regulacin especfica, se podr sustituir la emisin de opinin por
una valoracin global.
Se podr denegar opinin o valoracin global cuando se produzcan limitaciones al
alcance relevantes que impidan la aplicacin de normas o procedimientos de auditora que
a juicio del auditor resulten necesarios para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
5. Conclusiones y recomendaciones:
i. Se destacarn los aspectos ms significativos de los resultados obtenidos en el
anlisis de los distintos aspectos analizados de la gestin de la entidad, valorando su
relevancia cuantitativa o cualitativa as como los efectos que de los mismos se pudieran
derivar.
ii. Se propondrn las posibles medidas a adoptar para corregir las debilidades de
control interno, deficiencias de gestin e incumplimientos de legalidad puestos de
manifiesto. Si fuera procedente se propondr a la entidad auditada que realice las
actuaciones tendentes a la recuperacin de cantidades indebidamente pagadas y no
justificadas.
iii. La informacin ofrecida en esta apartado debe ser la necesaria para que mediante
su lectura los destinatarios del informe puedan tener conocimiento adecuado y suficiente
de los resultados obtenidos
II. Resultados del trabajo
i. Se indicarn los resultados de la auditora, reflejando los hechos constatados como
consecuencia del trabajo.
ii. Se expondrn las limitaciones al alcance que se hayan producido y su
trascendencia para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
iii. En aquellos casos en que sea necesario, se abrir un epgrafe para cada uno de
los aspectos de la gestin analizados. Se indicarn aquellos hechos o circunstancias que
se hayan evidenciado en la comprobacin, proporcionando los datos o la informacin
necesaria para valorar adecuadamente la importancia cualitativa o cuantitativa de las
debilidades de control interno, deficiencias de gestin e incumplimientos de legalidad.
iv. Deber vigilarse la correspondencia necesaria entre la definicin del objetivo y
alcance los trabajos de auditora y cada uno de los aspectos de la gestin detallados en
este apartado.
v. En los informes definitivos se har referencia a las alegaciones del rgano auditado
que discrepan del contenido de los resultados obtenidos y, en su caso, a los motivos por
los que el rgano de control considera que no debe modificar el contenido del informe.
Otros documentos:

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En determinadas auditoras puede ser necesario o conveniente acompaar otros

documentos, como por ejemplo los contratos programas cuya ejecucin es objeto de la
auditoria o determinados anexos que proporcionan informacin muy relevante.

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Sec. I. Pg. 71720

ANEXO II
Modelo de remisin de actuaciones a los rganos destinatarios previstos
en la disposicin 23. 1
Escrito de traslado de actuaciones en virtud del artculo 4.2 del Real Decreto 2188/1995,
de 28 de diciembre, por el que se desarrolla el rgimen de control ejercido por la
Intervencin General de la Administracin del Estado
(Prrafo-tipo: clase de responsabilidad).
(Responsabilidad penal).
En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin
General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han puesto
de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de delito de conformidad con
lo previsto en la Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal.
En concreto, se considera que se ha producido la infraccin penal tipificada en el
artculo () de la citada norma, que dispone
(Infracciones en materia de gestin econmico-presupuestaria).
En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin
General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han
puesto de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de infraccin
administrativa muy grave de conformidad con el rgimen sancionador en materia de
gestin econmico-presupuestaria establecido en el artculo 28 de la Ley 19/2013, de 9 de
diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y buen gobierno.
En concreto, se considera que se ha producido la infraccin tipificada en el apartado
() del artculo 28 de la citada norma, que dispone
(Responsabilidad patrimonial o contable)
En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin
General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han
puesto de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de responsabilidad
patrimonial o contable de acuerdo con lo establecido en los artculos 176 y 177 de la Ley
47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.
En concreto, se considera que se ha producido la infraccin tipificada en el apartado
() del artculo 177.1 de la citada norma, que dispone
(Otras infracciones administrativas)

(Prrafo-tipo: Descripcin de las infracciones).

Las caractersticas fundamentales de las actuaciones que se ponen en su conocimiento
se muestran en el siguiente cuadro:
Plan de Control.
Ente/rgano controlado.
Denominacin de la actuacin.

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En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin

General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han
puesto de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de infraccin
administrativa de conformidad con lo establecido en (normativa reguladora).
En concreto, se considera que se ha producido la infraccin tipificada en el artculo ()
de la citada norma, que dispone

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Lunes 10 de agosto de 2015

Sec. I. Pg. 71721

Fecha del informe de control.

Presuntas infracciones.
Presuntos autores.
Cuantificacin de la responsabilidad.
Otros elementos relevantes.

En la actuacin sealada se han constatado las siguientes circunstancias (en su caso,

slo se adjuntarn las partes del informe de control que se refieran a la infraccin):
(Extracto del informe donde se ponga de manifiesto los hechos constitutivos de la
infraccin; si fuera necesario, se podra distinguir entre las diferentes partes del informe)
(.)
El informe de auditora pblica fue remitido al rgano gestor a efectos de alegaciones
por el plazo de quince das hbiles, habindose recibido las mismas (o no habindose
recibido), cuyo texto se reproduce, en lo concerniente a las posibles infracciones.
()
Asimismo, se adjuntan al presente escrito los documentos relacionados a continuacin,
en los que consta la evidencia obtenida.
1.
2.
3.
Lo que se comunica en cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 4.2 del Real Decreto
2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se desarrolla el rgimen del control interno
ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado, y a los efectos
oportunos.

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Firma: El Jefe de Divisin/Interventor Delegado/Regional/Territorial.

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