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EL EFECTIVO:

El efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado para varios fines
generalmente; est integrado por billetes y monedas, cheques, giros bancarios,
depsitos a la vista y deposito a plazos.
El efectivo se puede definir como aquellas partidas que estn compuestas de
las monedas de curso legal o forzoso, los cheques o talones, los giros
bancarios, los giros postales y los depsitos a la vista en los bancos
comerciales.
IMPORTANCIA DEL EFECTIVO.
El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de
operaciones en una empresa, le da al mismo su importancia; adems de que
representa la disponibilidad inmediata del poder de compra. Aunque el efectivo
normalmente representa una pequea porcin del activo total, ninguna
empresa puede operar de forma ptima sin tener efectivo debido a que ste es
imprescindible para la realizacin de las operaciones normales de la misma,
bsico para su crecimiento.
El valor real del dinero queda determinado por su poder adquisitivo, que a su
vez depende del nivel general de precios. Segn la teora cuantitativa del
dinero, los precios se determinan, en gran parte o en su totalidad, por el
volumen de dinero en circulacin.
Sin embargo, la evidencia emprica demuestra que a la hora de determinar el
nivel general de precios es igualmente importante la velocidad de circulacin
del dinero y el volumen de produccin de bienes y servicios. El volumen y la
velocidad de circulacin de los depsitos bancarios tambin son relevantes.
FUENTES A TRAVS DE LAS CUALES LA EMPRESA PUEDE CAPTAR EFECTIVO.
1. En cuentas por Cobras (abonos a cuentas por cobrar).
2. Ventas de mercancas en efectivo.
3. Reembolsos de prstamos, personal y Liquidacin Gastos de Viajes.
4. Ventas de activos
5. Ventas varios materiales, desperdicios, etc.
6. Ingresos varios por rentas.
7. Prstamos a corto y largo plazo.
8. Aumento de Capital.

MTODOS DE RECEPCIN DE EFECTIVO.


Se refiere a las diferentes formas de cmo la empresa puede recibir el efectivo,
las ms comunes son:
a) Por correo (no comn)
b) Pagos en Ventanilla.
c) Por ventas de mostrador (Ventas de contado).
d) Mediante cobradores, gestiones de cobros, cuentas por cobrar y otros.

Figura 1: Ciclo de Operacin del Efectivo.


FORMAS DE RECEPCIN DE EFECTIVO.
Las modalidades en la que se puede recibir efectivo en una empresa y son:
a) En efectivo.
b) Por cheque.
c) Por rdenes de pago.
d) Letras de cambio, entre otras.
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO.
Los mtodos generales y las medidas adoptadas comnmente por los
administradores al establecer un sistema adecuado de control interno, en lo
referente al activo, puede asumirse como sigue:
Salvaguardar el activo.
Lograr una contabilidad ms precisa.
En trminos generales, un sistema bsico de control interno para el rea de
efectivo debe incluir las siguientes medidas:
1. Las rutinas comerciales sistemticas, deben ser definidas para la
contabilizacin de las operaciones de efectivo, estableciendo una clara decisin
del trabajo en cuanto al manejo y registro de los ingresos de caja.
2. Las responsabilidades y las tareas de los diversos empleados que manejan el
efectivo y registran transacciones de caja, se dividen y se interrelacionan en tal
forma que:

a) Se minimiza la aparicin de errores.


b) Los errores que se presentan se pueden detectar.
c) El fraude no se puede ocultar fcilmente
3. Separacin de las actividades relacionadas con los desembolsos de la
relacin con la recepcin de numerario.
4. Todos los ingresos de caja deben ser depositados diariamente en el banco.
5. Todos los egresos de caja deben hacerse mediante cheques, con excepcin
de los desembolsos de caja chica.
6. La cuenta bancaria debe conciliarse mensualmente y debe hacerlo una
persona que no est directamente involucrada en el manejo o en registro de
los ingresos o egresos de caja.
LA CAJA:
Es una cuenta que registra el efectivo que ingrese y salga de la empresa
siempre y cuando no sea depositado en la cuenta bancaria. Se carga con los
cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito de los mismos en
Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicar el
efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.
Ejemplo: La empresa Multitienda Maturn realiza una venta de contado al
Cliente Roberto Fermn por Bsf. 1.800,00. Se le hace una factura identificada
con el nro. 3456. El Cliente cancela el total con cheque de su cuenta corriente
del Banco Mercantil. El asiento en el Diario ser as:

Figura 2: Asiento Diario de Caja


El mismo da se deposita todo lo que ingres en CAJA, en una cuenta corriente
que la Empresa mantiene en el Banco Banesco. Suponiendo que se realizaron
otros cobros en efectivo por Bsf. 50.000,00 Se ingresar en el Banco un total de
Bsf. 62.000,00 EL asiento de Diarios ser:

Figura 3: Asiento Diario de Caja y Banco.


LA CAJA CHICA:

Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos.


El establecimiento de dicho fondo se hace mediante retiro en cheque de la
cantidad convenida y se asienta de la siguiente manera:

Figura 4: Caja Chica

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo


siguiente:
Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja
chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o
para su eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la
Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona
responsable del mismo.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se
especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.
SISTEMA DE FONDO DE CAJA CHICA Y REGISTROS CONTABLES.
a) Creacin del fondo de caja chica: Se determina la cantidad necesaria para
formar el fondo de caja chica, el cual debe entregarse a la persona designada
como responsable de su manejo. Para registrar la creacin de la caja chica se
hace un asiento cargando la caja chica y abonando bancos. La cuenta de caja
chica puede ser una cuenta auxiliar de la cuenta de mayor que es caja.
Ejemplo:

Figura 5: Asiento de cuenta Caja Chica y Banco.


b) Erogaciones a travs del fondo de caja chica: El responsable de la caja
chica debe llevar el control de los desembolsos que efectu mediante recibos o

comprobantes de caja, en los cuales es conveniente que anote el concepto del


desembolso y la persona que lo solicit. En todo momento el responsable debe
tener disponible la totalidad del fondo, ya sea en efectivo, comprobantes o
ambos.

Figura 6: Asiento Gastos de Caja Chica

c) Reposicin del fondo de caja chica: Cuando el encargado del fondo


considera que el mismo esta por agotarse, debe solicitar que se le repongan
los desembolso que haya realizado. Para ello debe elaborar un reporte en el
que especifique los conceptos de cada desembolso. Al generar el cheque para
cada reposicin de cada chica, el registro se hace cargando cada uno de los
conceptos por los que se haya hecho algn desembolso y abonarse a bancos.

Figura 7: Asiento Reposicin de Caja Chica.

d) Incremento o disminucin del fondo de caja chica: Si se considera que la


cantidad que se dispone en el fondo de caja chica es excesiva o no satisface
las necesidades para cubrir los gastos menores de la empresa, el responsable
deber hacer un reporte en el que aclare cualquiera de las dos circunstancias
anteriores.

Figura 8: Asiento Incremento de Fondo de Caja Chica.


e) Corte de caja chica: Cuando un cajero maneja un fondo de caja que sirve
exclusivamente para tener cambio disponible y recibe el dinero en efectivo de
las ventas de la empresa, queriendo decir con esto que tiene siempre un saldo
variable de la misma. Se deber contar diariamente el dinero y comprobar que
coincida con el saldo de la caja, retirndole el dinero de las ventas y dejando
siempre el mismo saldo mnimo. Ejemplo:

Figura 9: Corte de Caja Chica.

Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar


aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y
letras, el monto pagado. Un Ejemplo del modelo de recibo de caja chica o caja
menor es el siguiente:

Figura 10: Modelo de Recibo de Caja Chica o Menor.


EL ARQUEO DE CAJA:
Consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o
ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja.
Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.
Se estima una cantidad de dinero que cubra las necesidades para pequeos
pagos en determinado lapso.
Se emite un cheque por la cantidad estimada y se le entrega a la persona que
se va a encargar de su custodia y manejo dentro de la empresa.
Se establecen una serie de normas para su funcionamiento (prohibir hacer
pagos de caja chica por montos superiores a cierta cantidad, establecer qu
persona debe autorizar los pagos con el efectivo del fondo fijo)
El cajero de caja chica va cancelando las diversas obligaciones y guardar
constancia que justifique los pagos hechos
Cuando el fondo est a punto de agotarse, o en cierto perodo de tiempo
prestablecido, el cajero presenta los diversos comprobantes por lo que ha
cancelado y se le emite un nuevo cheque por el total de los recibos para que
vuelva a tener su fondo fijo completo y as sucesivamente.

No se afect la cuenta Caja Chica ya que sta se moviliza solamente cuando


se crea, cuando se decide aumentar el fondo o cuando se decide disminuir el
fondo.
INSTRUCCIONES PARA REALIZAR UN ARQUEO DE CAJA.
Se determina al cajero a quien se le realizara el arqueo de caja.
Se ingresa al sistema SAIH desde el equipo informtico del cajero a quien se le
aplica el arqueo e ingresa al modulo de caja, posteriormente a la opcin de
auditorias/arqueo de caja/ alta. observar grafica.
Registrar clave personal de autorizacin para ingresar al sistema y realizar el
arqueo.
Cuando el sistema da el acceso se despliega una ventana para la captura de
informacin de arqueo.
Se cuenta el dinero que tiene el cajero e ingresa la cantidad de billetes y
monedas segn su denominacin, colocndose en cada una de las casillas a la
que corresponda.
El sistema suma automticamente y muestra un total de dinero, que tiene el
cajero al momento del arqueo de acuerdo al dinero en efectivo y las cantidades
que se ingresan.
El sistema identifica los retiros que se aplicaron al cajero, de igual manera los
cobros realizados con tarjeta crdito (TC) y dbito.
El sistema muestra un TOTAL GENERAL, el cual es el resultado del arqueo
realizado, as mismo muestra TOTAL SISTEMA que reflejara el total de todos
los recibos emitidos.l encargado de caja acepta la operacin y el sistema
genera impresin del arqueo de caja con los datos registrados.
Firma el cajero y la persona que efectu el arqueo.
Se archiva en el expediente correspondiente.
NOTA: si el arqueo arroja un sobrante, este se debe depositar como otros
ingresos y si arroja un faltante, este debe ser re-integrado en dicho momento.
CDULA DEL ARQUEO DE CAJA CHICA.

Encabezado: Conformado por el Nombre de la compaa, Mencin de


ser arqueo de Caja Chica y la fecha del arqueo.

Cuerpo: Consiste en listar las monedas, los billetes, los cheques y los
comprobantes que tenga en su poder el cajero.


Firmas: Debe llevar el Nombre y firma del cajero as como tambin el
nombre y firma de las personas que llevaron a cabo el arqueo.
Ejemplo:

Figura 11: Cdula de Arqueo de Caja Chica.


TRATAMIENTO DE FALTANTES Y SOBRANTES DE CAJA CHICA:
Cada cierto tiempo debe hacerse un arqueo de los fondos de la Caja Chica por
una persona autorizada. La suma de los diversos comprobantes de egresos y el
efectivo debe ser igual al total del fondo asignado a la Caja Chica, pero puede
suceder que se haya hecho un pago no relacionado, o se cancele un
comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero haya hecho uso
indebido del mismo, entonces pueden originar sobrantes o faltantes de dinero
en la Caja Chica.
Si existe un faltante de efectivo para tener completo el fondo fijo, hay dos
alternativas:
Decidir cobrarle el faltante al Cajero, el cual cargaremos a una cuenta de Activo
Circulante denominada Cuentas por Cobrar Empleado.
Considerar el faltante como un gasto de la empresa y cargarlos a una cuenta
de Otros Egresos denominada Faltante de Caja Chica
En cualquiera de los dos casos hay que hacer el cheque de reposicin por lo
que le falta al efectivo para volver a tener su fondo fijo completo. Si el arqueo
arroja un sobrante, el mismo se debe abonar a una cuenta de Otros Ingresos
denominada Sobrante de Caja Chica.
Si llegada la fecha de cierre de un ejercicio, existen dentro de la Caja Chica
comprobantes de egresos que corresponden al ejercicio que termina y no se ha
emitido el cheque de reposicin, se debe hacer el asiento con cargo a los
gastos y con abono transitorio a la cuenta Caja Chica. Ejemplo:
ARQUEO DE CAJA MULTITIENDA MATURN, S.A.

Figura 12: Arqueo de Faltantes y sobrantes de Caja Chica.


BANCO:

Donde hay dinero que la empresa deposita, cuando hay demasiado dinero en
caja y para que no se desvalorice se deja en banco aconsejable con depsitos a
plazo para que gane un poco de intereses. Esta dentro de los Activos
Circulantes, clasificada en Disponibles.
CUENTA CORRIENTE:
Es un indicador econmico que resume el flujo de todos los bienes, servicios,
ingresos y pagos desde y hacia el pas. El informe acta como un indicador de
cmo la economa del pas interacta con el resto del mundo.
LA CONCILIACIN BANCARIA:
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos,
de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados
en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para
proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la
Empresa.. Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de
cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de
las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por
haber cerrado.
Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos,
etc.
Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro concepto.
Errores u omisiones por parte de los Bancos.
MTODOS PARA ELABORAR UNA CONCILIACIN BANCARIA.
Existen dos registros del efectivo del negocio: La cuenta de Efectivo en Banco
que lleva la Empresa en su propio mayor general y el Estado de Cuenta del
Banco que muestra el importe real de efectivo que tiene la empresa en el
Banco.

Cada mes el banco est en la obligacin de enviar a las empresas que tienen
una cuenta corriente abierta en esa entidad, una relacin detallada del
movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mes.
Generalmente este saldo, que trae el estado de cuenta que enva el banco
mensualmente, no coincide con el saldo que la cuenta Efectivo en Banco
refleja en los libros de la empresa; en este caso se requiere hacer una
Conciliacin Bancaria cada mes, para determinar las causas de las diferencias
existentes y de conseguir el saldo correcto.
Quizs los saldos en libro de la empresa y el estado de cuenta del banco
muestren importes diferentes pero a pesar de ello ambas estn bien. La
diferencia se produce debido a la demora en el tiempo de registrar ciertas
operaciones. Cuando una empresa extiende un cheque realiza de inmediato un
crdito en su cuenta Efectivo en Banco, sin embargo, el Banco no rebajar este
importe del cheque hasta que lo reciba para su pago.
Esto puede tomar das, incluso semanas, si el beneficiario demora en cobrar el
cheque. De igual forma la empresa hace un dbito a Efectivo en Banco por
todos los ingresos de efectivo pero quizs se necesite un da o ms para que el
Banco aumente ese importe al saldo de la cuenta de la empresa.
El buen control interno significa conocer de dnde procede el dinero de la
empresa, como lo gasta y el saldo actual de efectivo. En este caso el contador
tiene que explicar los motivos de las diferencias que existen entre las cifras en
los registros de la empresa y el estado de cuenta del banco y determinar el
importe real de efectivo en el banco en una fecha determinada.
A este proceso se le conoce como conciliacin bancaria. Si se hace en forma
apropiada, la conciliacin bancaria asegura que se hayan contabilizado todas
las operaciones de efectivo y que los registros de efectivo en banco y en los
libros de la empresa estn correctos.
Algunas partidas comunes que ocasionan diferencias entre el saldo en el banco
y en los libros de la empresa son:
1.

Partidas registradas por la empresa pero no registradas an por el banco:

Depsitos en trnsitos: Generalmente corresponden a depsitos enviados, o


que por cualquier otra causa no haya llegado al Banco; en este caso aparecen
cargados en los libros de la empresa, pero no abonados por el Banco.
Cheques pendientes o en trnsito: Cheques emitidos por la empresa y no
cobrados en el banco por el beneficiario del mismo; esto trae como
consecuencia que estn abonados en libros, pero no cargados en el Estado de
Cuenta del Banco.

2.

Partidas registradas por el banco pero no registradas an por la empresa.

Cobros realizados por el banco. En ocasiones el banco cobra dinero por cuenta
de los depositantes. Esto ocurre cuando una empresa cliente paga
directamente al banco, como por ejemplo una transferencia electrnica, o
cuando el banco cobra un efecto por cobrar, con sus correspondientes
intereses, por cuenta del depositante. Por lo regular el banco notifica al
depositante estos cobros realizados directamente en el estado de cuentas.
Cargos por servicios. Este importe son los honorarios del banco por procesar
las operaciones del depositante. El depositante se entera del importe del cargo
por servicios en el estado de cuentas del banco.
Ingresos por intereses sobre cuentas de cheques. Muchos bancos pagan
intereses a los depositantes que mantienen un saldo de efectivo lo
suficientemente grande en la cuenta. El banco le notifica al depositante de
estos intereses en el estado de cuentas.
Cheques sin fondos recibidos de clientes. El girador extiende el cheque,
acredita a Efectivo para registrar el pago en los libros y le entrega el cheque al
beneficiario. Al recibir el cheque, el beneficiario hace un dbito a su cuenta de
Efectivo en sus libros y deposita el cheque en el banco. El banco del
beneficiario aumenta de inmediato el importe recibido al saldo del beneficiario
en el banco, bajo la suposicin de que el cheque es bueno. El cheque se
regresa al banco del girador, el cual a su vez rebaja su importe del saldo en el
banco del girador. Si el saldo que tiene el girador es insuficiente para pagar el
cheque, el banco se niega a pagarlo, cancela la deduccin realizada y enva
una notificacin de cheque sin fondo al banco del beneficiario. El banco del
beneficiario rebaja el importe del cobro del saldo del beneficiario en el banco y
le notifica a ste de la accin realizada.
Cheques cobrados, depositados y devueltos al beneficiario por el banco por
motivos diferentes a cheques sin fondos. Esto puede suceder tanto en los
registros de la empresa, como en los del Banco; ya que al registrarse cualquier
operacin (depsito, cheques, etc.), puede colocarse una cantidad distinta, lo
que trae como consecuencia que los saldos no son iguales. Los bancos
devuelven los cheques al beneficiario s:
Se ha cerrado la cuenta del girador.
La fecha est vencida. Est regulado que caducan a los 60 das.
La firma no est autorizada.
El cheque ha sido alterado.
El cheque presenta tachadura o las cifras son confusas.

El cheque utilizado no es adecuado.


3. Errores de la empresa o del banco. Por ejemplo el banco puede cargar
inadecuadamente (disminuir) el saldo de la cuenta en el banco, por un cheque
extendido por otra empresa. O una empresa puede calcular mal el saldo de su
cuenta de banco en sus propios libros. Otras diferencias:Algn otro tipo de
diferencia que ocurren con menor frecuencia. A pesar de lo que pueda ocurrir,
todos los errores se tienen que corregir y las correcciones sern una parte de la
conciliacin bancaria.
PASOS A SEGUIR EN LA PREPARACIN DE LA CONCILIACIN BANCARIA.
1. Se comienza con dos cifras, el saldo que aparece en el estado de cuenta del
banco (saldo segn el banco) y el saldo de la cuenta Efectivo en Banco de la
empresa (saldo segn libros).
2. Aumentar, o disminuir, al saldo del banco aquellas partidas que aparecen en
los libros pero no en el estado de cuenta del banco:
Aumentar los depsitos en trnsito al saldo del banco. Los depsitos en trnsito
se identifican comparando los depsitos relacionados en el estado de cuenta
del banco con la relacin de cobros de la empresa. Aparecen como de efectivo
en los libros pero no como depsitos en el estado de cuenta del banco. Como
una medida de control el contador debe asegurarse tambin que los depsitos
en trnsito del mes anterior aparezcan en el estado de cuenta del banco del
mes actual. Si no es as quizs se hayan extraviado los depsitos.
Rebajar del saldo del banco los cheques en circulacin. Los cheques en
circulacin se determinan comparando los cheques cancelados que se reciben
junto con el estado de cuenta del banco, con la relacin de cheques de la
empresa en el diario de egresos de caja. En los libros aparecen como pagos de
efectivo, pero en el estado de cuenta del banco no aparecen como cheques
pagados. Esta comparacin comprueba tambin que todos los cheques
pagados por el banco sean verdaderos cheques de la empresa y que fueron
registrados correctamente tanto en el banco como por la empresa. Por lo
general los cheques en circulacin representan la partida ms numerosa en la
conciliacin bancaria.
3. Aumentar o disminuir, del saldo en libros de la empresa aquellas partidas
que aparecen en el estado de cuenta del banco pero no en los libros de la
empresa.
Aumentar el saldo en libros de la empresa. (1) los cobros realizados por el
banco y (2) cualquier ingreso por intereses ganados sobre el dinero depositado
en el banco. Estas partidas se identifican comparando los depsitos
relacionados en el estado de cuenta del banco con la relacin de cobros de la

compaa. Aparecen como cobros de efectivo en el estado de cuenta del


banco, pero no en los libros de la empresa.
Rebajar del saldo en libros de la empresa: (1) los cargos por servicios, (2) el
costo de los cheques impresos y (3) otros cargos realizados por el banco (por
ejemplo, cargos por cheques sin fondo, o de la fecha vencida). Estas partidas
se identifican comparando los otros cargos relacionados en el estado de cuenta
del banco con los desembolsos de efectivo registrados en los libros de la
empresa. Aparecen como disminuciones en el estado de cuenta del banco,
pero no en los libros.
4. Calcular el saldo del banco ajustado y el saldo en libro ajustado. Los dos
saldos ajustados deben ser iguales.
5. Realizar los asientos de diario correspondientes a cada partida que se
describe en el punto 3, es decir, cada partida que aparece en la seccin de
libros de la empresa porque afectan el efectivo.
6. Corregir todos los errores en libros y notificar al banco de cualquier error
cometido por el banco que se haya detectado por la empresa.
7. La conciliacin bancaria debe ser firmada por la persona que lo realiz y
aprobada por el contador.
8. Siempre debe conservarse un ejemplar de la conciliacin bancaria en
archivo, por cuanto es un documento que los auditores siempre solicitan para
su comprobacin.

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