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Definicin de presupuesto y sus tipos

Presupuestos
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en trminos
financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia.
Los principales elementos del presupuesto son:
Es un plan, esto significa que el presupuesto expresa lo que la administracin
tratar de realizar.

Integrador. Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de


la empresa. Dirigido a cada una de las reas de forma que contribuya al
logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el
objetivo total de la organizacin, a este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo integran.

Coordinador. Significa que los planes para varios de los departamentos


de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona.

En trminos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades


monetarias.

Operaciones: uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de


la determinacin de los ingresos que se pretenden obtener, as como los
gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la
forma ms detallada posible.

Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro,


la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operacin, lo cual se logra, con la planeacin financiera que
incluya:

1. Presupuesto de Efectivo.
2. Presupuesto de adiciones de activos.
Dentro de un periodo futuro determinado.
El Presupuesto Maestro.
Est integrado bsicamente por dos reas que son:
1. El presupuesto de operacin.

2. El presupuesto financiero.
Diagrama de la secuencia del presupuesto Maestro.

El Presupuesto de Operacin.
El presupuesto de ventas.
La organizacin deber determinar el comportamiento de su demanda, es
decir, conocer qu se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podr
elaborar un presupuesto propio de produccin.
Normalmente se realiza este procedimiento en la mayora de las empresas, ya
que cuentan con una capacidad ociosa, es decir que la demanda es menor que
la capacidad instalada para producir.
Existen casos en que las empresas elaboran el presupuesto de produccin
como primer paso.
Tambin estn las empresas del sector pblico que presupuestan
primeramente sus gastos o necesidades y con base en ello determinan los
ingresos que habrn de recaudar por va impositiva (impuestos, derechos, etc.).
Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente
secuencia:

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con


respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, as como las
estrategias que se desarrollarn para lograrlo.
2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos
mtodos que garanticen la objetividad de los datos, como anlisis de
regresin y correlacin, anlisis de la industria, anlisis de la economa,
etc.
3. Basndose en los datos deseados para el futuro que gener el
pronstico y en el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar
el presupuesto de stas tratando de dividirlo por zonas, divisiones,
lneas, etctera, de tal forma que se facilite su ejecucin.
Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las
reas de la organizacin para que se planifique el presupuesto de insumos.
Presupuesto de produccin.
Una vez que ya se determin el presupuesto de ventas, se debe elaborar el
plan de produccin. ste es importante ya que de l depende todo el plan de
requerimientos con respecto a los diferentes insumos o recursos que se
utilizarn en el proceso productivo.
Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las lneas
que se vende la organizacin, hay que considerar las siguientes variables:

Ventas presupuestadas de cada lnea.

Inventarios finales deseados para cada tipo de lnea.

Inventarios iniciales con que se cuente para cada lnea.

Presupuesto de Produccin por lnea


Ventas presupuestadas + Inventario final deseado de Arts. Terminados
Inventario inicial de Arts. Terminados. = Presupuesto de produccin por lnea
La frmula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco
significativos. De no ser as, se deberan considerar dentro del anlisis para
determinar la produccin de cada lnea.
Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios
al principio y al final del periodo productivo, sin embargo, dentro de dicho
periodo hay que determinar cul es la poltica deseada por cada empresa con
respecto a la produccin.
Las polticas ms comunes son:

Produccin estable e inventario variable.

Produccin variable e inventario estable.

Combinacin de las dos anteriores.

Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras.


Una vez concluido el presupuesto de produccin, se puede diagnosticar las
necesidades de los diferentes insumos.
Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la
cantidad debe estar en funcin del estndar que se haya determinado para
cada tipo de ellas por producto, as como la cantidad presupuestada para
producir en cada lnea, indicando a la vez el tiempo en que se requerir.
Materia prima A requerida = Produccin presupuestada de una lnea *
estndar materia prima A
El presupuesto de requerimientos de materia prima se debe expresar en
unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio
al que se va a adquirir, lo cual constituye el costo del material presupuestado.
En este presupuesto se incluye nicamente el material directo, ya que los
materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el
presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
Presupuesto de mano de obra directa.
Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos
humanos y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico para satisfacer los
requerimientos de la produccin planeada.
Debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano de obra para
cada tipo de lnea que produce la empresa, as como la calidad de mano de
obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan ms
recursos humanos o s los actuales son suficientes.
Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar qu
costar esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de
mano de obra directa, expresada en horas estndar o en nmero de personas
y calidad, a unidades monetarias, es decir, calcular el presupuesto del costo de
mano de obra.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
El presupuesto debe elaborarse con anticipacin de todos los centros de
responsabilidad del rea productiva que efectan cualquier gasto productivo
indirecto. Es importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta
perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos

indirectos, de manera que los gastos de fabricacin variables se presupuesten


en funcin del volumen de produccin previamente determinado y los gastos de
fabricacin fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad
independiente al volumen de produccin presupuestado.
Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricacin, debe
calcularse la tasa de aplicacin tanto en su parte variable como en su parte fija
y elegir una base que sea adecuada para la estructura del presupuesto de
gastos de fabricacin indirectos.
Se puede sintetizar lo anterior por medio de la frmula:
Y= a + bx
Donde:
a = los gastos de fabricacin fijos.
b = gastos variables por unidad a producir.
x = volumen de actividad.
En el contexto del desarrollo del plan maestro es muy importante utilizar el
denominado presupuesto flexible, que consiste en presupuestar segn
diferentes niveles de actividad tanto los ingresos como los gastos, de acuerdo
con el comportamiento que manifiesten ambos en funcin de una actividad
determinada.
Presupuesto de gastos de operacin
Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirn las
funciones de distribucin y administracin de la empresa para llevar a cabo las
actividades propias de su naturaleza.
Al igual que los gastos indirectos de produccin, los gastos de operacin deben
ser separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el
presupuesto flexible a estas reas, utilizando costeo con base en actividades.
El volumen segn el cual cambiarn las partidas variables no ser el de
produccin sino el adecuado a su funcin generadora de costos.
Estado de resultados presupuestado.
El presupuesto maestro est constituido por dos presupuestos el de operacin
y el financiero. El primero de ellos se refiere propiamente a las actividades de
producir, vender y administrar la organizacin, que son las actividades tpicas a
travs de las cules una empresa realiza su misin de ofrecer productos o
servicios a la sociedad.

Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de produccin, de


compras, de requerimientos de materia prima, de mano de obra, de gastos
indirectos y los gastos de operacin, costos de ventas.
Estos a su vez requieren ser resumidos en un reporte que permita a la
administracin, conocer hacia dnde se dirigirn los esfuerzos en torno a la
operacin de la compaa, lo cual se logra a travs del Estado de Resultados
presupuestado.
Presupuesto Financiero.
El plan maestro debe culminar con la elaboracin de los estados financieros
presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la administracin quiere
colocar la empresa, as como cada una de las reas, de acuerdo con los
objetivos que se fijaron para lograr la situacin global.
Aparte de los estados financieros presupuestados anuales, pueden elaborarse
reportes financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente
para efectos de retroalimentacin, lo que permite tomar las acciones
correctivas que se juzguen oportunas en cada situacin.
El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados
presupuestado expresa el estado de situacin financiera presupuestado y el
estado de flujo de efectivo presupuestado.
El estado de resultados, el estado de situacin financiera y el estado de flujo de
efectivo presupuestado indican la situacin proyectada. Con estos informes
queda concluida la elaboracin del plan anual o plan maestro de una empresa.

El Presupuesto General del Estado


El Presupuesto General del Estado es la estimacin de los recursos financieros
que tiene el Ecuador; es decir, aqu estn los Ingresos (venta de petrleo,
recaudacin de impuestos, etc.) pero tambin estn los Gastos (de servicio,
produccin y funcionamiento estatal para educacin, salud, vivienda,
agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc. de acuerdo a las
necesidades identificadas en los sectores y a la planificacin de programas de
desarrollo)
El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto
General del Estado (PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus
instituciones, a travs del Ministerio de Finanzas.
Para entenderlo mejor; en su hogar usted tiene que estimar los ingresos que
tendr como consecuencia de su sueldo, otro ingreso puede ser por la venta de
un bien (terreno, auto, muebles, etc.); pero tambin usted tiene que estimar sus
gastos tales como: pagar la pensin por educacin de sus hijos, pago de agua,
luz, telfono, arreglo del vehculo, etc.

Para un correcto uso de los ingresos que financiarn los gastos a travs del
Presupuesto General del Estado (PGE), el Gobierno establece prioridades para
atender problemas estructurales como la pobreza y las desigualdades sociales.
Las instituciones pblicas harn una planificacin priorizando sus necesidades
para poder prestar sus bienes y servicios a la poblacin. Por ejemplo el
Ministerio de Salud detalla las prioridades: Rehabilitacin en infraestructura
hospitalaria, compra de medicamentos, intervencin en campaas de
prevencin de enfermedades en el sector rural, etc ; es decir indicarn cunto
dinero necesitan para cumplir con esos objetivos ministeriales.
El estado tiene un presupuesto que ser distribuido a las instituciones pblicas
de acuerdo a las prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que
cuenta el pas.
1.- El Gobierno Central tiene su propio presupuesto. Antes debemos entender
que al decir Gobierno Central hablamos de la Presidencia de la Repblica,
Vicepresidencia de la Repblica, Ministerios y Secretaras de Estado y sus
entidades adscritas, tambin estn los presupuestos de las Funciones
Legislativa (Asamblea Nacional), la Funcin Judicial (Corte Nacional de
Justicia), adems del Consejo Nacional Electoral y la Corte Constitucional.
2.- Organismos de control y regulacin como la Contralora, Superintendencia
de Bancos y Compaas, Defensora del Pueblo, etc. De la misma manera,
instituciones autnomas y descentralizadas con personera jurdica, como
Correos del Ecuador, Ferrocarriles, que son instituciones creadas por ley para
prestar un servicio pblico, tambin tienen su presupuesto.
3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social creadas por ley,
como el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
4.- Existe Presupuesto de los Ingresos Pre asignados por ley (Cdigo Orgnico
de Organizacin Territorial COOTAD), es decir, que anticipadamente segn
las necesidades de los municipios, prefecturas, juntas parroquiales se destina
un porcentaje de los recursos del Presupuesto General del Estado para estos
gobiernos locales.
5.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley, determinada mediante
aprobacin de la Asamblea Nacional para financiar programas y / o proyectos
prioritarios.
QUINES PLANIFICAN?
Antes de identificar quines planifican, debemos entender qu es planificacin.
Planificar no es otra cosa que la elaboracin de una hoja de ruta donde se
detallan objetivos y metas a mediano, corto y largo plazo, que buscan el
desarrollo para el buen vivir y la reduccin de desigualdades. Los planes deben
incorporar la respectiva asignacin de recursos.

Igual cosa ocurre en los hogares, por ejemplo si usted piensa ir de vacaciones
con sus hijos e hijas usted har su hoja de ruta, en ella detallar a dnde ir,
por cuntos das, en qu hotel dormir, qu lugares visitar, cunto dinero
dispone para gastos sin que estos alteren los gastos mensuales del hogar; a
esto se le llama planificacin. As como en el hogar la responsabilidad de
planificar recae en el padre o la madre. En el estado tambin hay un
responsable de la planificacin, que es la SENPLADES, (Secretara Nacional
de Planificacin y Desarrollo). Veamos que dice el Art. 280 de la Constitucin:
El Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarn las
polticas, programas y proyectos pblicos; la programacin y ejecucin del
presupuesto del Estado; y la inversin y la asignacin de los recursos pblicos;
y coordinar las competencias exclusivas entre el Estado Central y los
Gobiernos Autnomos Descentralizados. Su observancia ser de carcter
obligatorio para el sector pblico e indicativo para los dems sectores.

Bibliografia
Gonzlez Mara. (2002, agosto 11). Definicin de presupuesto y sus tipos.
Recuperado de http://www.gestiopolis.com/definicion-presupuesto-tipos/
http://www.finanzas.gob.ec/el-presupuesto-general-del-estado/
http://www.fundacionproclade.org/sites/default/files/documentos/PGEquienes_deciden.pdf
http://www.eluniverso.com/noticias/2015/10/31/nota/5216027/ecuador-prevepresupuesto-estatal-29835-millones-dolares-2016
http://www.unicef.org/ecuador/ASAMBLEA_Presentacion_Proforma_del_PGE_
2016_GastoSociaNinez_Adolescencia_FS.pdf
https://www.elmercurio.com.ec/502534-analisis-del-presupuesto-estatal-encoyuntura-actual/#.V2iGDPl97IU