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NIAS

200 - OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y


REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA. (Pag. 28 59)
210 - ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORA.
(Pag, 60 82)
220 - CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.
(Pag. 84 102)
230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORA. (Pag. 104 117)
240 - RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE. (Pag 118 165)
250 - CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.
(pag. 166 180)

260 - COMUNICACION CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA


ENTIDAD (Pag. 182 206)
265 - COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A
LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIN DE LA ENTIDAD.
(Pag. 208 220)
300 - PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
(Pag. 222 235)
315 - IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
DE SU ENTORNO (Pag. 236 289)
320 - IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN Y
EJECUCIN DE LA AUDITORA (Pag. 290 - 299)
330 - RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
(Pag. 300 - 325)
500 - EVIDENCIA DE AUDITORA (Pag. 364 382)
505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS (Pag. 396 407)
200 - OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS


INTERNACIONALES DE AUDITORA.
OBJETIVO GENERAL DE El objetivo de una auditora es aumentar el
LA AUDITORIA:
grado de confianza de los usuarios en los
estados financieros
OBJETIVOS
GLOBALES -Obtencin de seguridad razonable de los E.F.
DEL AUDITOR:
-Emisin de un informe.
Marco de informacin financiera aplicable
DEFINICIONES:
Evidencia de auditora
Riesgo de auditora
Auditor
Riesgo de deteccin
Estados financieros
Informacin financiera histrica
Direccin
Incorrecin
Juicio profesional
Escepticismo profesional
Seguridad razonable
Riesgo de incorreccin material
-riesgo inherente
-riesgo de control
Responsables del gobierno

210 - ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORA.


El objetivo del auditor es aceptar o continuar
OBJETIVO DEL AUDITOR

DEFINICIONES:

con un encargo de auditora nicamente:


(a) la determinacin de si concurren las
condiciones previas a una auditora; y
(b) la confirmacin de que existe una
comprensin comn por parte del auditor y de
la direccin
Condiciones previas a la auditoria
Auditorias recurrentes

220 - CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA DE ESTADOS


FINANCIEROS.
El
objetivo
del
auditor
es
implementar
OBJETIVO

DEFINICIONES:

procedimientos de control de calidad relativos al


encargo que le proporcionen una seguridad
razonable de que:
(a) la auditora cumple las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en
funcin de las circunstancias.
Socio del encargo
Revisin de control de calidad del encargo
Revisor de control de calidad del encargo
Equipo del encargo
Firma de auditoria
Inspeccin
Entidad cotizada
Seguimiento
Firma de la red
Red
Socio
Personal
Normas profesionales
Requerimientos de tica aplicables
Empleados
Persona externa debidamente cualificada

230 DOCUMENTACIN DE AUDITORIA


OBJETIVO

DEFINICIONES:

El objetivo del auditor es preparar documentacin


que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases
para el informe de auditora; y
(b) evidencia de que la auditora se planific y
ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Documentacin de auditora
Archivo de auditoria
Auditor experimentado
*preparacin de la documentacin de auditoria

240 - RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA DE


ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE.
Los objetivos del auditor son:
OBJETIVO

DEFINICIONES:

(a) identificar y valorar los riesgos de incorreccin


material en los estados financieros debida a fraude;
(b) obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorreccin material debida a fraude, mediante el
diseo y la implementacin de respuestas
apropiadas; y
(c) responder adecuadamente al fraude o a los
indicios de fraude identificados durante la realizacin
de la auditora.
Fraude
Factores de riesgo de fraude
*

250 - CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y


REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
Los objetivos del auditor son:
OBJETIVO

DEFINICIONES:

(a) la obtencin de evidencia de auditora suficiente y


adecuada del cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias que, de forma generalmente
admitida, tienen un efecto directo en la
determinacin de cantidades e informacin
materiales a revelar en los estados financieros;
(b) la aplicacin de procedimientos de auditora
especficos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarias que puedan tener un efecto material
sobre los estados financieros; y
(c) responder adecuadamente al incumplimiento o a
la existencia de indicios de un incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias identificados
durante la realizacin de la auditora.
Incumplimiento
**Documentacin

260 - COMUNICACION CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA


ENTIDAD
Los
objetivos del auditor son:
OBJETIVO

DEFINICIONES:

(a) la comunicacin clara a los responsables del


gobierno de la entidad de las responsabilidades del
auditor en relacin con la auditora de estados
financieros, as como una descripcin general del
alcance y del momento de realizacin de la auditora
planificados;
(b) la obtencin de los responsables del gobierno de
la entidad de la informacin necesaria para la
auditora:
(c) la comunicacin oportuna a los responsables del
gobierno de la entidad de los hechos observados
que sean significativos y relevantes en relacin con
su responsabilidad de supervisin del proceso de
informacin financiera; y
(d) el fomento de una comunicacin eficaz recproca
entre el auditor y los responsables del gobierno de la
entidad.
Responsables del gobierno de la entidad
Direccin
*** la independencia del auditor
*** documentacin

265 - COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO


A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIN DE LA
ENTIDAD.
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente
OBJETIVO

DEFINICIONES:

a los responsables del gobierno de la entidad y a la


direccin las deficiencias en el control interno
identificadas durante la realizacin de la auditora
Deficiencia en el control interno
Deficiencia significativa en el control interno

300 - PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS


El objetivo del auditor es planificar la auditora con el
OBJETIVO

DEFINICIONES:

fin de que sea realizada de manera eficaz.


Actividades preliminares del encargo
Actividades de planificacin
Documentacin
Consideraciones adicionales en encargos de
auditoria iniciales

315 - IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE


INCORRECCIN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
El objetivo del auditor es identificar y valorar los
OBJETIVO

DEFINICIONES:

riesgos de incorreccin material, debida a fraude o


error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad
y de su entorno.
Afirmaciones
Riesgo de negocio
Control interno
Procedimiento de valoracin del riesgo
Riesgo significativo

320 - IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN Y


EJECUCIN DE LA AUDITORA
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de
OBJETIVO
DEFINICIONES:

importancia relativa de manera adecuada en la


planificacin y ejecucin de la auditora.
importancia relativa o materialidad para la ejecucin
del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas
por el auditor, por debajo del nivel de la importancia
relativa establecida para los estados financieros en
su conjunto.

330 - RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS


El objetivo del auditor es obtener evidencia de
OBJETIVO

DEFINICIONES:

auditora suficiente y adecuada con respecto a los


riesgos valorados de incorreccin material mediante
el diseo e implementacin de respuestas
adecuadas a dichos riesgos.
Procedimiento sustantivo
Prueba de controles

500 - EVIDENCIA DE AUDITORA


OBJETIVO

El objetivo del auditor es disear y aplicar


procedimientos de auditora de forma que le permita

DEFINICIONES:

obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada


para poder alcanzar conclusiones razonables en las
que basar su opinin.
Registros contables
Adecuacin
Evidencia
Experto de la direccin
Suficiencia

505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS


OBJETIVO

DEFINICIONES:

El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos


de confirmacin externa es disear y aplicar dichos
procedimientos con el fi n de obtener evidencia de
auditora relevante y fiable
Confirmacin externa
Solicitud de confirmacin positiva
Solicitud de confirmacin negativa
Sin contestacin
Contestacin en disconformidad