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MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT

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Simple, Smart & Sexy


Ventajas de trabajar en el rgimen
de construccin civil

Principales gastos no deducibles


para el impuesto renta
Corte suprema ampara reduccin
unilateral de remuneraciones
7 mejores aplicaciones para viajeros

N 7. SETIEMBRE 2016

Sunafil obligacin de entregar el


boletn informativo

EDICIN N 7

SETIEMBRE 2016

NDICE GENERAL
PORTADA

03

EDITORIAL

SECCIN LEGAL

04

NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA

SECCIN LABORAL

08

TABLAS SALARIALES DE CONSTRUCIN


CIVIL 2016 2017
VENTAJAS DE TRABAJAR EN EL RGIMEN
DE CONSTRUCCIN CIVIL
SUNAFIL OBLIGACIN DE ENTREGAR EL
BOLETN INFORMATIVO
FORMATOs laborales

SECCIN TRIBUTARIO

16

Setiembre 2016. Edicin 7


EDICION GENERAL
MIGUEL TORRES
DISEO GRAFICO
BRYAN TORRES
FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN
REDACCIN
MIGUEL TORRES
RUBELA VALDIVA
JORGE VILLN
ALEJANDRA LEAL
ROOSWELTH ZAVALETA
ILUSTRACIONES
FABRO GRAPHIKS
CONTACTO COMERCIAL
revista@noticierocontable.com
Revista Contable MISHA pertenece a:

RENTA ANUAL 2016 CRITERIO DE


GENERALIDAD

NOTICIERO DEL CONTADOR SAC


Calle Joaqun Capello 547 Miraflores

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE


VALORIZADO
FORMATO TRIBUTARIO

SECCIN MISCELANEA

MISHA

AUMENTEMOS EL GASTO DEDUCIBLE


GRACIAS A LOS LIBROS ELECTRNICOS

PRINCIPALES GASTOS NO DEDUCIBLES


PARA EL IMPUESTO RENTA

28

REVISTA CONTABLE

CORTE SUPREMA AMPARA REDUCCIN


UNILATERAL DE REMUNERACIONES
7 MEJORES APLICACIONES PARA VIAJEROS

NOTICIERO DEL CONTADOR

COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS


SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.

DESCARGUE LA
APLICACIN MISHA

EDITORIAL

META DEL AO
Hace unas semanas me encontraba platicando con mi coach utilizando la nueva
aplicacin de google, llamada Allo (una app muy parecida al WhatsApp, pero ms
divertida por su funcin de google assistant).
Luego de conversar un poco de los sucesos que habamos pasado en la semana, nos
despedimos, luego de unos segundos me escribi un posdata: no olvides tu meta del
ao.
Meta del Ao
Cada ao, en los primeros das del mes de enero, establezco una meta anual que
deseo cumplir, ojo, no es una meta de vida, o un sueo, es una meta que puedas
cumplir en un ao.

Por Miguel Torres


@migueltch

Realizar esta tarea te ayudar a cultivar 2 herramientas que te ayudaran por el resto
de tu vida: disciplina y perseverancia.
La disciplina te ayudar siempre a tomar las acciones correctas para cumplir tus
objetivos.
La perseverancia te ayudar a mantenerte constante en el cumplimiento de una
meta.
Mi Experiencia
Una frase que me dijo mi coach al inicio de conocerlo fue: para obtener un titulo
universitario, primero debes aprobar curso por curso.
Es posible que tengas muchas metas por cumplir en tu vida, y estoy seguro que le
estas echando muchas ganas por cumplirlos.
Hace 3 aos, antes de conocer a mi coach, yo quera cumplir todas mis metas al
mismo tiempo. Al final no consegu nada.
Luego de escuchar el consejo, decid subdividir mis metas en metas semestrales y
anuales, de esa manera se me hizo ms fcil poder cumplir todas las metas que me
propuse.
Un consejo final para cumplir tus metas semestrales o anuales, siempre piensa en los
resultados, antes que en las acciones.
Por ejemplo, no digas la prxima semana empiezo la dieta, mejor piensa en que hars
cuando ests delgado y bien marcado de msculos (muchas chicas y muchas salidas),
pensar en los resultados ser tu mejor motivacin para cumplir tus metas.
Finalmente, te pregunto Cmo vas con tu metas personales?.

REVISTA CONTABLE MISHA

NORMAS LEGALES

NORMAS LEGALES

NORMAS TRIBUTARIAS
Resolucin de Superintendencia 216-2016/SUNAT.- Se modifica Resolucin de Superintendencia 084-2016/SUNAT la misma que aprob el Sistema Integrado de Expediente Virtual
para el llevado de los expedientes electrnicos del procedimiento de cobranza coactiva.
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad 0632016-EF/30.- se Oficializa la versin 2016 de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC)
as como el Marco Conceptual para la informacin Financiera.
Asimismo, se oficializa las Modificaciones a la NIIF 2 Pagos
basados en Acciones.
Decreto Supremo No. 261-2016-EF.- Se modifica el Decreto
Supremo No. 005-99-EF el cual aprueba las normas reglamentarias para la aplicacin de los beneficios tributarios a la
venta de petrleo, gas natural y sus derivados que realicen
empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios para el consumo es stos.

Resolucin de Superintendencia N 206-2016/SUNAT.- Se


ha establecido que las instituciones de compensacin y liquidacin de valores o quienes ejerzan funciones similares por
las retenciones a sujetos domiciliados y no domiciliados tambin se encuentran obligados a presentar el formulario virtual
N 1666, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia
N 012-2011/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia No. 229-2016/SUNAT.Modifican Reglamento de la Ley del Registro nico de Contribuyentes.
Resolucin N 040-2016-SUNAT/600000.- La administracin
tributaria establece la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la administracin, informar y
comparecer ante la misma, el no exhibir los libros, registros u
otros documentos que sta solicite.

NORMAS LABORALES
Decreto Supremo N 069-2016-RE.- Se ha exonerado del requisito de visa temporal de de negocios y de turista, a los nacionales de la Repblica Popular China siempre y cuando sean
residentes o titulares de visas con una vigencia mnima de 6
meses de los EE.UU., Canad, Reino Unido, Australia o de un
Estado perteneciente al Espacio Schengen.
Acuerdo No. 28-15-ESSALUD-2016.- Essalud ampla plazo de
vigencia de regmenes excepcionales de facilidades de pago.

NOTICIERO DEL CONTADOR

Resolucin de Intendencia N 085-2014-SUNAFIL/ILM/SIR1.Sunafil seala importantes aspectos sobre la entrega de


equipos de proteccin personal, capacitacin y registros
internos.
Resolucin de Intendencia N 141-2016-SUNAFIL/ILM.- Los
inspectores auxiliares estaran facultados para realizar actuaciones inspectivas de manera individual.

JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Reglas de valor de mercado de remuneraciones resultar de
aplicacin al socio-gerente general si en la empresa son slo
2 sujetos [RTF 05268-10-2015].- El Tribunal Fiscal establece
que del organigrama elaborado por SUNAT - sobre la base de
la informacin y documentacin procurada por la empresa fiscalizada - se advierte que el nico trabajador que poda ser
considerado como referente era el del rea de supervisin,
pues es quien ocupa, a la postre, el grado, categora o nivel
jerrquico inmediato inferior dentro de la estructura organizacional de la empresa, no siendo relevante si ste no ocupa
un cargo jefatural.
Falta de formalidad en el comprobante de retencin no implica que sta no se ha efectuado [RTF 00797-1-2016].- El tribunal
fiscal estableci que si bien el Comprobante de Retencin del
IGV presentado por la empresa no cumpla Ios requisitos para
ser considerado como tal, ello no significa que la retencin no
se hubiese efectuado; mas aun cuando, en el caso especfico,

la Sunat no haba efectuado verificaciones adicionales que


permitan establecer el incumplimiento de la retencin.
Gastos de publicidad o propaganda [RTF 00421-3-2016].- El
tribunal fiscal analiza si es deducible un gasto por servicios de
publicidad prestado por una asociacin civil; sealando que lo
relevante es que el servicio se materialice en actividades de
informacin, persuasin o de recuerdo de los productos que
comercialice o entregue el contribuyente y que adems estuvo
dirigido a la masa de consumidores reales o potenciales.
Pago por suma indemnizatoria es no deducible para fines del
Impuesto a la Renta [Casacin 8407-2013 Lima].- La Corte
Suprema seala que la indemnizacin pagada por la empresa
fiscalizada no constituye un gasto deducible para fines del
Impuesto a la Renta en los trminos fijados por el artculo 37
de la Ley del Impuesto a la Renta por cuanto el citado gasto no
cumple con el principio de causalidad.

JURISPRUDENCIA LABORAL
Actos de hostilidad: proceso de fusin no sustent la reduccin de la categora y remuneracin del trabajador [Casacin
No. 16400-2014-Lima].- Si bien el empleador acredit la fusin
por absorcin, no demostr que al desaparecer el puesto del
trabajador no haya podido mantener a aqul en uno de similares condiciones. En ese sentido, ha quedado demostrada la
reduccin de categora.
No procede indemnizacin por despido arbitrario frente a
cese de trabajador que percibe pensin de jubilacin [Casacin Laboral No. 16297-2014-Ica].- La Corte Suprema ha
establecido que dar por terminado el vnculo laboral, cuando
el trabajador se encuentre percibiendo una pensin de jubi-

lacin, constituye causal de extincin de la relacin laboral. De


ese modo, el trabajador no puede reclamar el pago de una
indemnizacin alegando la existencia de un despido arbitrario.
Corresponde el pago de vacaciones cuando no se logra acreditar que las labores realizadas por el trabajador fueron
espordicas [Casacin Laboral N 18970-2015-Lima] .- La
Corte Suprema ha establecido que si el empleador no logra
demostrar la naturaleza espordica de los servicios contratados, los perodos intermedios deben presumirse como laborados. El resultado es un vnculo laboral ininterrumpido, lo que
incide directamente sobre el rcord para el disfrute y pago del
derecho vacacional.

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PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTA 01. LIBROS ELECTRNICOS

PREGUNTA 04. JORNADA DE TRABAJO

Declar una factura que tiene detraccin pero no se registr la detraccin (depositada) en el registro de compras
Qu puedo hacer, si me di cuenta luego que se envi
los libros electrnicos?

Cul es la diferencia entre Jornada y Horario de Trabajo?

Respuesta:
Dicha contingencia lo puedes solucionar en un periodo
posterior utilizando el estado 9.
PREGUNTA 02. REGISTRO DE COMPRAS ELECTRNICO
Los recibos de arrendamiento van en el registro de
compras o solo en el libro diario?
Respuesta:
La anotacin de los recibos de arrendamiento en el registro de compras electrnico es voluntario, para ello se
utilizara el estado 0.
PREGUNTA 03. BENEFICIOS LABORALES
Trabaje desde fines de abril hasta el 31 de julio del 2016,
Me corresponde alguna liquidacin?
Respuesta:
Los beneficios laborales depender del rgimen laboral
de la empresa donde laboras. Tener presente si la empresa esta acogida como Mype, los beneficios laborales
sern disminuidos dependiendo la categora.

Respuesta:
La jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el
trabajador se encuentra a disposicin del empleador a
fin de cumplir con la prestacin de servicios a la que se
encuentra obligado en virtud del contrato de trabajo celebrado. El horario de trabajo es la medida de la jornada,
es decir determina la hora de ingreso y de salida en cada
da de trabajo.
Base Legal: Artculo 6 del Decreto Supremo N 0072002-TR.
PREGUNTA 05. PRESTACIN POR SEPELIO
Hasta cuando se puede solicitar el subsidio por sepelio?
Respuesta:
El beneficiario puede presentar la solicitud hasta 6 meses contados desde la fecha de fallecimiento del asegurado titular.
PREGUNTA 06. DESPIDO ARBITRARIO
Qu trabajadores estn protegidos contra el despido
arbitrario?
Respuesta:

Microempresa: Solo 15 das de vacaciones por cada ao


laborado.
Pequea Empresa: 50% de todos los beneficios laborales (gratificacin, vacaciones y cts)

La legislacin protege contra el despido arbitrario al trabajador que labora 04 o ms horas diarias para el mismo
empleador y siempre que haya superado el perodo de
prueba, (03 meses, para un trabajador regular, 06 meses
para trabajador de confianza y 01 ao para trabajador de
direccin).

Base Legal: Artculo 45 62 del Decreto Supremo


013-2013-PRODUCE.

Base Legal: Artculo 22 del Decreto Supremo N 00397-TR.

NOTICIERO DEL CONTADOR

ANUNCIA AQU

PREGUNTA 07. PDT PLAME

PREGUNTA 09. CONTRATO PART TIME

Se declaro el PDT Plame de julio, pero no se declaro


las gratificaciones de cada trabajador, Cmo se puede
solucionar, se tendr que pagar multa?

Tengo trabajando 1 ao en una empresa mediante un


Contrato Part Time, me pagan 400 soles mensual, y
pienso renunciar, quisiera saber si recibo liquidacin de
beneficios laborales.

Repuesta:
Tendrs rectificar tu declaracin de julio ingresando el
monto pagado de la gratificacin. La mencionada rectificacin no conlleva a multa.
PREGUNTA 08. Registro de Compras Electrnico
Cmo se registra un boleto de avin en el registro de
compras electrnico?
Respuesta:
Para registrar un boleto de avin en tu registro de compras electrnico debes tener en cuenta 3 aspecto:

Respuesta:
Los trabajadores que laboran mediante un contrato part
time que laboren en promedio menos de 4 horas diarias,
tienen derecho a gratificacin y 7 das de vacaciones por
cada ao laborado. No tienes derecho a CTS.
PREGUNTA 10. CONTROL DE ASISTENCIA
El trabajador debe firmar el Registro de Control de
Asistencia?
Respuesta:

Tipo de Comprobante: 05
Serie: 3 Boleto Electrnico
Numero: Hasta 11 dgitos

No, la norma no establece que el Registro de Control


de Asistencia deba ser firmado por los trabajadores, sin
embargo si existe obligacin de los trabajadores de que
personalmente registren su hora de ingreso, salida y
horas extras.

Base Legal: Resolucin Superintendencia 361-2015.

Base Legal: Artculo 1 del D.S. N 004-2006-TR

REVISTA CONTABLE MISHA

MISHA 7

rgimen de construccin civil

Errores Ms Comunes de las


Empresas en el Aspecto
Tablas
LaboralSalariales de
Construccin Civil 2016 - 2017
Escrito por: CPC Miguel Torres

Si existe un rgimen laboral que me llamo siempre la atencin es el rgimen de construccin civil, motivado, porque
todos los aos mediante negociacin colectiva lograban
un aumento en los jornales diarios.
Aos ms adelante esta admiracin se convirti en un
sentimiento de envidia, todo empez cuando me toco
elaborar una planilla de construccin civil, y note que un
oficial ganaba 3 veces ms mi sueldo.
Actividades de Construccin

Miguel, que pasa si es un conjunto de obras, Cmo


se calcula el costo en este caso?
En este caso la norma antes mencionada, indica la respuesta en el segundo prrafo:
Cuando se trate de la ejecucin de un conjunto de
obras, para establecer si la empresa respectiva
queda comprendida en lo dispuesto en el prrafo
anterior se tomar el costo individual de cada obra.

El rgimen de construccin civil abarca las actividades de


la categora F Divisin 45 de la Clasificacin Internacional Uniforme de las Naciones Unidas, la que se subdivide
en 5 subgrupos:

En conclusin la evaluacin se realizara por el costo individual de cada obra.

451 Preparado de Terreno.


452 Construccin de Edificios completos y de partes
de edificios, obras de ingeniera civil.
453 Acondicionamiento de Edificios.
454 Terminacin de Edificios.
455 Alquiler de equipo de construccin y demolicin
dotado de operarios.

En este rgimen podemos mencionar 3 categoras de trabajadores:

Exclusin del Rgimen de Construccin


Estn excluidos del rgimen de construccin civil los trabajadores que laboren para empresas cuya actividad principal se encuentre en la categora F Divisin 45, pero
cuyo valor de obra individual no supere las 50 UIT S/.
197,500 soles.
Por lo tanto, si el costo de obra individual de un proyecto
no supera los S/. 197,500 soles, los trabajadores deben
ser tratados como el rgimen general (D.L 728).
Lo antes mencionado se encuentra tipificado en el artculo
12 del Decreto Legislativo 727:
Quedan comprendidas en los alcances del presente
Ttulo las empresas que desarrollen actividades
consideradas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme de las Nacional
Unidas (CIIU), en la medida en que exclusivamente
ejecuten obras cuyos costos individuales no excedan
cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias.

NOTICIERO DEL CONTADOR

Categora de Trabajadores

Operarios (trabajadores que tienen una especialidad)


Oficiales (ayudantes de los operarios)
Pen (cachimbos de la construccin)
De acuerdo al Convenio de Negociacin Colectiva
2016 - 2017 firmado por CAPECO y la Federacin de
Trabajadores de Construccin Civil el 02 de agosto del
presente ao, los nuevos jornales mnimos son:
Operario: S/. 61.40
Oficial: S/. 50.30
Pen: S/. 44.90
Estos jornales tienen vigencia desde 01 de Junio de 2016
hasta el 31 de Mayo de 2017.
Tablas Salariales de Construccin Civil 2016 - 2017
Ya est disponible para descargar las tablas salariales de
construccin civil 2016-2017 desde el portal de CAPECO.
Esta nueva presentacin de las tablas salariales se incluye
en los ingresos semanales de los beneficios laborales.
Una caracterstica de este rgimen laboral es el pago semanal de beneficios laborales por el tiempo laborado.
Una pequea explicacin de los conceptos remunerativos
y descuentos que se reflejan en la tabla salarial.

rgimen de construccin civil

TABLA SALARIAL CON BENEFICIOS SOCIALES


REGIMEN DE CONSTRUCCIN CIVIL
(Del 01.06.2016 al 31.05.2017)
OPERARIO
JORNAL BASICO

61.40

DAS

368.40

DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO

10.23

DAS

61.40

BUC 32%

19.65

DAS

117.89

BONIFICACIN POR MOVILIDAD

7.20

DAS

43.20

INDEMNIZACIN 15%

9.21

DAS

55.26

VACACIONES 10%

6.14

DAS

36.84

11.70

DAS

81.87

1.05

DAS

7.37

GRATIFICACIN F. PATRIAS
B. EXTRAORDINARIA LEY 29351
TOTAL BRUTO SALARIOS

772.22

DESCUENTO SNP 13%

75.99

DESCUENTO CONAFOVICER 2%

8.60

PAGO NETO SEMANAL

687.64

Jornal Bsico:

jornal bsico (monto ganado por das laborados).

Es el sueldo que recibe el trabajador por laborar durante


la semana, este monto se calcula multiplicando el jornal
diario por los das laborados.

Gratificacin:

Descanso Semana Obligatorio:


Ms conocido como dominical, es el pago por el da del
descanso del trabajador (normalmente los das domingos).

Este beneficio se calcula en base a 40 jornales diarios.


Se pagara dependiendo el mes de clculo. Por ejemplo
para los meses: Enero Julio se divide entre 7 Agosto
Diciembre se divide entre 5
Bonificacin Extraordinaria:

Este pago est relacionado a los das trabajados durante


la semana. Si un trabajador no labora un da de la semana, el dominical se ver reducido en 1/6 del jornal diario.

Se calcula en base a la gratificacin recibida, a razn del


9% para los trabajadores que aportan al Essalud y 6.75%
para los trabajadores que estn afiliados a una EPS.

BUC:

Descuento de ONP:

Bonificacin Unificada de Construccin, esta bonificacin


se calcula aplicando un tasa de 32% al jornal diario. El
BUC se paga por da laborado y no se considera para el
clculo de beneficios laborales.

Se aplica la tasa del 13% a los montos obtenidos: Jornal


Bsico, Descanso Obligatorio, BUC y Vacaciones.

Bonificacin por Movilidad:


Este concepto se paga facilitar el traslado del trabajador al
lugar de la obra. Se paga a razn de 6 pasajes urbanos por
cada da laborado. El pasaje urbano en lima es S/. 1.20.
Indemnizacin:
Este concepto es una suma de dos beneficios (CTS + Sustitucin de Utilidades). Se calcula aplicando una tasa del
15% al jornal bsico (monto ganado por das laborados).
Vacaciones:
Este concepto de calcula aplicando la tasa del 10% al

En el caso de trabajadores afiliados a una AFP tendrn


que realizar un aporte adicional del 1% bajo el concepto
de Jubilacin Anticipada.
Conafovicer:
Se aplica la tasa de 2% a los montos obtenido: Jornal
Bsico y Descanso Obligatorio.
CONCLUSIN
1. Explicar todo lo relacionado a construccin civil
en un artculo es muy difcil, as que voy a preparar
un pequeo curso virtual sobre este tema. Lo ms
importante ser GRATIS para la comunidad de
Noticiero Contable.

REVISTA CONTABLE MISHA

Ventajas Rgimen de Construccin Civil

Ventajas de trabajar en el
Rgimen de Construccin Civil
Escrito por: CPC Miguel Torres

Si existe un rgimen laboral en el Per que tiene mayor


nmero de beneficios para sus trabajadores es el rgimen
de construccin civil.

REG. CONST.
OFICIAL

S/. 50.30

S/. 1,509.00

REG. CONST. PEN

S/. 44.90

S/. 1,347.00

Este rgimen permite a los trabajadores obtener ingresos


elevados sin tener que acumular aos de experiencias.
Como puedes notar el salario mensual mnimo de un traEn este artculo te mencionare 4 ventajas que obtiene un

bajador de construccin civil es el doble de un trabajador

trabajador que labora en este rgimen, comparndolo con

que labora el rgimen privado.

el rgimen laboral privado.


2. Asignacin por Escolaridad
Rgimen de Construccin Civil
En el rgimen privado un trabajador percibe por concepto
Los trabajadores de este rgimen estn normados por el

de asignacin familiar el 10% RMV (S/. 85.00), indepen-

Decreto Legislativo 727 y los diferentes convenios colec-

dientemente el nmero de hijos, significa que si un traba-

tivos firmados.

jador tiene 3 hijos recibe el mismo monto que si tuviera


uno.

1. Salario
En el rgimen de construccin civil cada trabajador recibe

Ojo!

En el rgimen de construccin civil encontraremos 3 cate-

por concepto de asignacin por escolaridad un monto

goras de trabajadores: Operario, Oficial y Pen.

equivalente a 30 jornales al ao por cada hijo que tenga


en edad escolar.

Todos los aos mediante convenio colectivo se establecen los jornales diarios que ganaran estos trabajadores
por un ao.
Si realizamos una comparacin de la Remuneracin Minima Vital vigente al 2016, versus los Jornales Diarios vigentes desde el 01 de Junio 2016, obtenemos los siguientes resultados:

INGRESOS

INGRESO
DIARIO

INGRESO
MENSUAL

REG. PRIVADO

S/. 28.33

S/. 850.00

REG. CONST.
OPERARIO

S/. 61.40

S/. 1,842.00

10

ASIGNACIN
FAMILIAR

ASIGNACIN
ESCOLARIDAD

S/. 85.00

REG. CONST.
OPERARIO

S/. 153.50

REG. CONST.
OFICIAL

S/. 125.75

REG. CONST. PEN

S/. 112.25

INGRESOS

NOTICIERO DEL CONTADOR

REG. PRIVADO

Si comparamos los montos mensualmente, los trabajadores de construccin civil obtienen un mayor ingreso.

Ventajas Rgimen de Construccin Civil

3. Horas Extras

Un detalle a tener en cuenta, es que los montos solo reflejan el pago de una gratificacin, si lo multiplicamos por 2

En el sector privado, un trabajador que realiza horas ex-

gratificaciones al ao, la diferencia es mayor.

tras, su pago se realiza mediante una sobretasa del 25%


para las dos primeras horas y 35% a partir de la tercera

Otros Beneficios

hora hacia delante.


Adicionalmente a los beneficios mencionados, podemos
En el rgimen de construccin de civil, un trabajador que

detallar algunos ms:

realiza horas extras, su pago se realiza mediante una sobre tasa del 60% para las dos primeras horas y 100% a

Asignacin por Fallecimiento

partir de la tercera hora.


Cuando un trabajador fallece mediante est vigente un
contrato de obra, sus familiares reciben un bono de S/.
INGRESOS

HORAS EXTRAS
(2 HORAS)

HORAS EXTRAS
(3 HORAS)

REGIMEN PRIVADO

25%

35%

REGIMEN
CONSTRUCCION

60%

100%

3,950.
Jubilacin Anticipada
Los trabajadores que tengan su pensin en una AFP, reciben una aportacin extra del 1% por parte del empleador.
Essalud Vida

4. Gratificacin
El trabajador gozara de este seguro desde el primer da
Todo trabajador del sector privado recibe un sueldo por

de trabajo, a diferencia del rgimen privado que debe

concepto de gratificacin ms su bonificacin extraordi-

tener una antigedad de 4 aos.

naria.
Donde Estudiar
En el rgimen de construccin civil un trabajador gana
40 jornales diarios por concepto de gratificacin, ms su

Este rgimen es una alternativa muy interesante actual-

bonificacin extraordinaria.

mente para muchos jvenes que desean obtener ingresos


elevados en corto plazo.

GRATIFICACIN

BONIFICACIN
EXTRAORDINARIA

S/. 850.00

S/. 76.50

REG. CONST.
OPERARIO

S/. 2,456.00

S/. 221.04

REG. CONST.
OFICIAL

S/. 2,012.00

S/. 181.08

REG. CONST. PEN

S/. 1,796.00

S/. 161.64

INGRESOS
REG. PRIVADO

Adems, tener en cuenta que el gobierno actual est buscando inversin de empresarios en china para invertir en
infraestructura en el Per (trabajo asegurado).
El lugar indicado para estudiar el rubro construccin es
CAPECO, ofrece una carrera tcnica de 3 aos.
Si luego de concluir la carrera tcnica, estudias una especialidad en maquinaria pesada, mnimo tus ingresos bordearan los S/. 5,000 soles.

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11

Boletn Informativo

Sunafil Obligacin de entregar


el Boletn Informativo
Escrito por: CPC Miguel Torres

Comenzare este artculo con una pregunta para ti:

Notar que la norma solo obliga la entrega del boletn in-

Cules son las obligaciones del empleador frente

formativo a todo trabajador no afiliado a un sistema de

al trabajador en materia laboral?, si dentro de tus res-

pensin que ingrese a laborar por primera vez.

puestas has mencionado la entrega de la copia del boletn


informativo, solo decirte: felicitaciones!.

>> Descargar Boletn Informativo <<

Qu es el Boletn Informativo?
El boletn Informativo es un compendio de preguntas y
respuestas sobre las caractersticas principales de los
sistemas de pensiones (afp y onp).
El boletn informativo tiene 2 objetivos principales:
Culturizar al nuevo trabajador que no tiene un rgimen
de pensin de cuales son los beneficios de cada sistema
pensionario.
Ayudar al nuevo trabajador a elegir un sistema de pensin.

Por lo tanto el boletn informativo no se entregara:


Trabajador que ya est afiliado a una AFP.
Trabajador que ya est afiliado a la ONP.
Una herramienta importante que te va ayudar en este
punto es la ficha de registro de trabajadores, documento
que tiene el valor de una declaracin jurada firmada por

Cual es la base legal?

el trabajador.

Esta obligacin por parte del empleador lo podemos en-

Quiero compartir un modelo de ficha de registro de

contrar en el artculo 16 de la Ley 28991, que menciona:

trabajadores en formato Word, para que les sirva de


modelo.

Entrega del Boletn Informativo


El empleador debe entregar a aquellos trabajadores
no afiliados, que ingresen por primera vez a un centro laboral, una copia del Boletn Informativo a que
se refiere el artculo 15 a fin de que decida libremente su afiliacin.

12

NOTICIERO DEL CONTADOR

>> Descargar formato de ficha de trabajadores <<

Boletn Informativo

Cmo funciona el boletn informativo?


El plazo para entregar la copia del boletn informaEl empleador una vez entregado una copia del boletn in-

tivo a que se refiere el artculo 15 de la Ley 28991

formativo al trabajador no afiliado a un sistema pensiona-

a aquellos trabajadores no afiliados que ingresar a

rio tendr 10 das para comunicar su decisin de afiliacin

laborar por primera vez a un centro laboral, es de

a un sistema de pensin.

cinco (5) das hbiles siguientes de iniciada la relacin laboral.

Vencido el plazo sin que el trabajador haya manifestado


su voluntad, la empresa tendr que afiliarlo a una AFP.
Como notaras el plazo de la entrega del boletn es de 5
Para formalizar la voluntad del trabajador, se establecido

das hbiles de iniciado el vnculo laboral con la empresa.

un formato de eleccin de sistema pensionario (Resolucin Ministerial N 112-2013-TR)

Existe alguna sancin?

>> Descargar formato de eleccin de sistema de pen-

No cumplir con esta obligacin es tan igual como no en-

sionario <<

tregar copias de los contratos de trabajo o boleta de haberes, dicha infraccin esta tipificada como leve.
La sancin puede llegar desde S/. 1,925 a S/. 115,500
soles, montos que estoy seguro alientan a tomar en cuenta esta obligacin.

Conclusin
Cul es el plazo de entrega?

1. Entrega la copia del boletn informativo a todo tra-

El plazo para la entrega del boletn informativo lo encontramos en el artculo 1 del Decreto Supremo 009-2008TR:

bajador nuevo no afiliado a un sistema de pensin,


has firmar tu cargo de recepcin (sustento ante una
fiscalizacin).

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

PERIODO
TRIBUTARIO
SETIEMBRE

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DIGITO DEL RUC.


0

2y3

4y5

6y7

8y9

19 Oct.

20 Oct.

21 Oct.

14 Oct.

17 Oct.

18 Oct.

BUENOS CONTRIBUYENTES
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
24 Oct.

REVISTA CONTABLE MISHA

13

FORMATOS LABORALES

FORMATOS LABORALES

ADENDA DE AUMENTO DE REMUNERACIONES


Conste por el presente documento, que celebran de una parte Noticiero del Contador SAC, con RUC N 20556106909
domiciliada en Calle Joaqun Capello 547 - Miraflores, representado por su Gerente General, don Miguel Torres Chauca,
a quien en adelante se le llamar EL EMPLEADOR, y de la otra don Juanito Ponce Mamani identificado con DNI N
4566634 y domiciliado en Av. Per 567 San Martin de Porres, a quien en adelante se le llamar EL TRABAJADOR, en
los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la direccin del EMPLEADOR desde el da 23
de Agosto de 2014, realizando labores de Asistente Contable a cambio de una remuneracin de S/. 2,400, segn lo
establecido en el contrato suscrito el da 22 de Agosto del 2014.
SEGUNDO: Ambas partes acuerdan el aumento de la remuneracin de forma permanente de S/. 2,400 a S/. 3,000,
debido a un aumento en la carga laboral.
Firmado a los 09 das del mes de Octubre de 2016

..............................

...........................

Empleador

Trabajador

ADENDA MODIFICACIN DE JORNADA DE TRABAJO


Conste por el presente documento, que celebran de una parte Noticiero del Contador SAC, con RUC N 20556106909
domiciliada en Calle Joaqun Capello 547 - Miraflores, representado por su Gerente General, don Miguel Torres Chauca,
a quien en adelante se le llamar EL EMPLEADOR, y de la otra don Pepito Ramrez Huamn identificado con DNI
N 4269911 y domiciliado en Av. Prceres de la Independencia 1037 San Juan de Lurigancho, a quien en adelante se
le llamar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la direccin del EMPLEADOR desde el da 01 de
Enero de 2015, laborando de Lunes a Viernes de 8:00 am a 5:00 pm, realizando labores de Asistente de Logstica a
cambio de una remuneracin de S/. 1,400, segn lo establecido en el contrato suscrito el da 01 de Enero del 2015.
SEGUNDO: Ambas partes acuerdan la modificacin de la jornada de trabajo de forma permanente de Lunes a Viernes
de 8:00 am a 5:00 pm a Lunes a Viernes de 9:00 am a 6:00 pm, debido a las necesidades del mercado.
Firmado a los 10 das del mes de Octubre de 2016
..............................
Empleador

...........................
Trabajador

REVISTA CONTABLE MISHA

15

GASTO DEDUCIBLE

Aumentemos el gasto deducible


gracias a los libros electrni cos
Escrito por: CPC Miguel Torres

Mayor gasto deducible, menos impuestos por pagar.

Boleta de Ventas

Pero Cmo aumentamos el gasto deducible?

Las boletas de ventas no otorgan derecho a crdito fiscal,


pero si otorgan un beneficio extra, el poder deducir como

Los libros electrnicos te pueden ayudar en este punto,

gasto las boletas emitidas por contribuyentes que perte-

en especial el registro de compras electrnico, que est

nezcan al Nuevo Rus.

conformado por los formatos 8.1 y formato 8.2.


El inciso z) del artculo 37 de la Ley de impuesto a la Renta
Libros Electrnicos

menciona:

Es muy comn que las empresas solo anoten comprobantes de pago y/o documentos que otorguen crdito fiscal en

podrn ser deducibles como gasto o costo aquellos

su registro de compras, obviando los comprobantes que

sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no

no otorgan crdito fiscal.

otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen nico

Por ejemplo, alguna vez has anotado estos comprobantes

Simplificado Nuevo RUS, hasta el lmite del 6%

en tu registro de compras:

(seis por ciento) de los montos acreditados mediante


Comprobantes de Pago que otorgan derecho a de-

Recibos por Honorarios

ducir gasto o costo y que se encuentren anotados

Recibo de Arrendamiento

en el Registro de Compras. Dicho lmite no podr su-

Operaciones No Habituales

perar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas)

Boleto de entrada espectculos pblicos

Unidades Impositivas Tributarias.

Documentos emitidos por centros educativos


Miguel, pero Es obligatorio anotar dichos compro-

Este artculo menciona 3 puntos muy importantes:

bantes en el registro de compras?


Primero, que se puede deducir como gasto o costo aquelNo es obligatorio, es un tema voluntario u opcional.

las operaciones sustentadas con boletas de ventas o tickets emitido por contribuyentes del Nuevo Rus.

Si deseas anotar dichos comprobantes en el registro


de compras electrnico, debers hacerlo utilizando el

Segundo, existe un lmite del 6% de los montos acredita-

estado 0, debido a que no tienen incidencia con el crdito

dos mediante comprobantes de pago que permitirn de-

fiscal.

ducir gasto o costo. Tope 200 UIT.

El punto positivo de anotar dichos comprobantes en el

Tercero, estos ltimos comprobantes de pago deben estar

registro de compras, es que puede aumentar tu gasto de-

anotados en el registro de compras. No sera vlido la ano-

ducible en un ejercicio.

tacin en el libro diario.

16

NOTICIERO DEL CONTADOR

GASTO DEDUCIBLE

Gasto Deducible

Pero, recuerda el punto 3, deben estar anotados en el


registro de compras, no menciona libro diario o libro diario

Analicemos el segundo punto, menciona que el lmite es el

simplificado.

6% de todos de los montos acreditados mediante comprobantes que permitan deducir como costo o gastos.

Por lo tanto:

Ejemplo:

Si deseas aumentar el gasto o costo sustentado mediante


comprobantes de pago, tienes que anotar obligatoriamente

Si tuviera S/. 1,000 soles en comprobantes que sustentan

los recibos por honorarios, operaciones no habituales, etc

costo o gasto, el lmite para deducir por concepto de bole-

en el registro de compras electrnico.

tas de ventas o tickets es S/. 60 soles.


Miguel Cmo hago el registro?
Si aumentara el monto: S/. 1,000 + X comprobantes que
sustentan gasto o costo, aumentara el monto para deducir
como gasto por concepto de boletas de ventas 6% (S/.
1,000 + X).
Significa, mientras mayor sea tu gasto o costo sustentando
con comprobantes de pago mayor ser el gasto sustentando mediante boletas de ventas o tickets.
Conclusin

Registro de Compras Electrnico

1. Es muy recomendable anotar comprobantes de

Cmo aumentamos el gasto o costo sustentando me-

pago optativos en el registro de compras, con el fin

diante comprobantes de pago?

de ampliar la base clculo para el lmite del 6% de


gasto deducible por boletas de ventas o tickets emiti-

La respuesta es: recibos por honorarios, recibo de arren-

dos por contribuyentes del nuevo rus.

damiento, operaciones no habituales, etc.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

PERIODO TRIBUTARIO
SETIEMBRE

PERIODO TRIBUTARIO
SETIEMBRE

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT


0

2y3

4y5

6y7

8y9

17 Octubre

18 Octubre

19 Octubre

12 Octubre

13 Octubre

14 Octubre

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT


0

2y3

4y5

6y7

8y9

16 Diciembre

19 Diciembre

20 Diciembre

13 Diciembre

14 Diciembre

15 Diciembre

REVISTA CONTABLE MISHA

17

Criterio de Generalidad

Renta Anual 2016 Criterio de


Generalidad
Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel una pregunta es gasto deducible o no es gasto

Este criterio es muy importante tener en cuenta ya que

deducible?, esta pregunta es sin duda la ms pronuncia-

es requisito fundamental para deducir como gasto ciertos

da por muchos contadores cuando se habla de gastos y

desembolsos, en el ltimo parrado del artculo 37 del TUO

renta anual.

de la LIR menciona:

Cuando me preguntan sobre gastos deducibles, lo primero que se viene a la mente son mis dos reglas bsicas:

Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos de-

Reglas generales, analizo principios tributarios como

bern ser normalmente para la actividad que genera

causalidad.

la renta gravada, as como cumplir con criterios tales

Reglas especificas, analizo los requisitos que se esta-

como razonabilidad en relacin con los ingresos del

blece en el TUO de LIR.

contribuyente, generalidad para los gastos a que se


refieren los incisos l), ll) y a.2) de este artculo.

En esta oportunidad quiero hablar acerca de las reglas generales, punto que muchos conocen muy bien, pero no de
la forma correcta, en especial del criterio de generalidad.

El legislador menciona que para los gastos mencionados


en los incisos l, ll y a.2 debemos tener en cuenta el criterio

Criterio de Generalidad

de generalidad por que? Porque dichos gastos dado su


naturaleza se podran tomarse como una liberalidad de la

Si te preguntara Qu significa el criterio de generalidad?,

empresa.

que responderas:
Ejemplo:
Miguel muy fcil: significa que para deducir un gasto

En el inciso l) del artculo 37 del TUO de la LIR menciona

por ejemplo una bonificacin o canasta tienes que

que los aguinaldos, bonificaciones que sean entregados

ser para todos los trabajadores, de lo contrario es

a los trabajadores en virtud del vnculo laboral son dedu-

gasto no deducible.

cible, siempre y cuando sean pagados.


Pero debes saber que los aguinaldos y bonificaciones no
son remuneraciones obligatorias por parte de una empre-

Miguel super mega fcil: significa que un gasto es de-

sa a sus trabajadores, es por ello que el legislador men-

ducible cuando el beneficio (bono, gratificacin, ca-

ciona que debe cumplirse el principio de generalidad, para

nasta, etc) lo han recibido el 100% de colaboradores.

no confundirse con una liberalidad de la empresa.


Lamentablemente el TUO de la LIR no define a que se

Si tu respuesta es muy similar a las dos comentarios antes

refiere con el criterio de generalidad, es por ello que tene-

ledos, te recomiendo que sigas leyendo el artculo, estoy

mos que recurrir a la doctrina o jurisprudencias emitidas

seguro que podremos mejorar tu definicin.

por el tribunal fiscal.

18

NOTICIERO DEL CONTADOR

Criterio de Generalidad

RTF N 02230-2-2003 (25/04/2003)

En la segunda RTF menciona un ejemplo clarsimo, la


empresa otorgo una gratificacin extraordinaria a todos

Se senala que la generalidad debe evaluarse conside-

los trabajadores que tuvieron relacin directa con el in-

rando situaciones comunes del personal, lo que no se re-

cremento de las ventas del ejercicio 2001, por lo tanto la

laciona necesariamente con comprender a la totalidad de

evaluacin del criterio de generalidad solo debe darse en-

trabajadores.

tre los trabajadores que cumplen dicho requisito, no entre


todos los trabajadores.

RTF N 01752-1-2006 (31/03/2006)


Ejemplo: Se entrega una gratificacin a toda el rea de
Se revoca la apelada en cuanto al reparo al gasto por

marketing por generara un ahorro en los costos del 30%

gratificaciones extraordinarias por haber sido otorgado a

en comparacin con el ejercicio anterior.

determinados trabajadores. Se indica que en el caso de


autos, se ha acreditado que las gratificaciones extraordi-

Para verificar el criterio de generalidad yo comparare to-

narias reparadas cumplen con el criterio de generalidad,

das las reas de la empresas que generaron ahorro a la

toda vez que fueron entregadas a todos aquellos traba-

empresa con el ejercicio anterior.

jadores que envirtud de sus funciones se encontraban


directamente vinculados con el incremento de las ventas

Qu es el criterio de generalidad?

en el ano 2001. Se entregaron las gratificaciones a las


personas que desempenan las funciones de gerente

Luego de repasar las dos RTF podemos concluir que el

general, contador general, jefe de planta capataz y al

criterio de generalidad se refiere a evaluar a un cierto

administrador de la sucursal de Madre de Dios.

grupo de colaboradores que se encuentren en las mismas


condiciones o que cumplan los mismos parmetros esta-

Analicemos la idea fundamental del tribunal fiscal en

blecidos por la empresa.

estas dos RTF:


Quiero compartir contigo algunos parmetros que puedes
En la primera RTF menciona que debe evaluarse entre

usar en tu empresa:

el personal que esta en las mismas situaciones.


Jerarqua, evalu solo gerentes.
Ejemplo: Se entrega una bonificacin al gerente de

Antigedad, evalu aos de permanencia en la empresa.

produccin, tendr que evaluar el principio de generali-

rea, evalu las reas de la empresa.

dad entre aquellos trabajadores que estn en la misma

Actividad, evalu el personal que participa en la activi-

condicin, pudiendo darse los siguientes criterios:

dad principal.

Evalu a todos los gerentes de la empresa.


Evalu a todos los trabajadores con 10 aos de antigedad.
Por lo tanto la evaluacin del criterio de generalidad no
se refiere a compararlo con todos los trabajadores de la

Conclusin
1. El criterio de generalidad no significa, beneficio a
todos los trabajadores.

empresa.

REVISTA CONTABLE MISHA

19

AQU

SU AVISO
PUBLICITARIO
revista@noticierocontable.com

Gastos No deducibles

Principales Gastos No deducibles


para el Impuesto Renta
Escrito por: CPC Miguel Torres

Faltan solo 3 meses para terminar el ejercicio 2016, lo que

Ropa de la familia.

significa que muy pronto nacer la obligacin del Impues-

Juguetes de los nios.

to a la Renta 2016.

tiles escolares de los hijos.


Combustible del carro de la esposa e hijos.

Cmo vas con el impuesto a la renta 2016?

Pasajes areos de vacaciones de la familia.


Hospedaje y comida de vacaciones.

Recuerda! mientras el ejercicio 2016 no termine, puedes

Pago de membresa como Club, GYM, peridicos, etc.

realizar mltiples operaciones con el objetivo de aumentar


el gasto y disminuir los gastos no deducibles.

Estos conceptos mencionados son gastos no deducibles,


debido a que no cumplen un principio bsico: Generalidad.

Para determinar si un gasto es considerado un gasto no


deducible, debemos tener en cuenta dos tipos de reglas.

b) El Impuesto a la Renta.

Reglas Generales, tendremos que evaluar los principios

Esto es muy sencillo, el mismo tributo de impuesto a renta

tributarios: causalidad, razonabilidad, generalidad, feha-

no es deducible para el mismo clculo.

ciente, etc.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previsReglas Especificas, tendremos que evaluar el artculo 37

tos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones

y 44 del TUO de la LIR.

aplicadas por el Sector Pblico Nacional.

En este oportunidad vamos a recordar los principales pun-

En este punto se refiere por ejemplo a las multas tribu-

tos que menciona la Ley del Impuesto a la Renta sobre los

tarias que una empresa paga, por ejemplo por infligir el

gastos no deducibles.

artculo 175 del cdigo tributario.

Para revisar la lista completa solo tienes que leer el art-

Otro ejemplo: seran las papeletas de transito que aplica

culo 44 del TUO de la LIR.

el SAT a los vehculos de la empresa.

a) Los gastos personales y de sustento del contribuy-

Tambin las multas emitidas por la municipalidad.

ente y sus familiares.


Adicionalmente los inters que pueden generar el pago de
Los gastos personales son el dolor de cabeza para todo

tributos y multas.

contador que labora en una empresa familiar. Es muy


frecuente que el gerente general entregue comprobantes

d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad

de pago por gastos personales realizados por su persona

en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso

a la empresa, con el fin de sustentar gastos, por ejemplo:

x) del Artculo 37 de la Ley.

REVISTA CONTABLE MISHA

21

Gastos No deducibles

En este punto se refiere a entrega de dinero o especie sin

ente puede considerarlo como gasto en un solo ejercicio o

justificacin alguna (no se aplica principio de causalidad).

amortizarlo en un plazo de 10 aos.

Por ejemplo: el dinero que se entrega al guardin de la

Un detalle a mencionar es que la amortizacin no nece-

cuadra que cuida las casas del vecindario.

sariamente tiene que ser 10 aos, puede ser menor, en


ese caso la amortizacin ser proporcional.

Los panetones que se pueden regalar al vaso de leche de


la urbanizacin.

j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no


cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas

La nica excepcin son las donaciones que cumplen los

establecidos por el Reglamento de Comprobantes de

requisitos del inciso x) del artculo 37 de la Ley.

Pago.

e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o

Tampoco ser deducible el gasto sustentado en compro-

costos posteriores incorporados al activo de acuerdo

bante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha

con las normas contables.

de emisin del comprobante, tena la condicin de no habidos segn la publicacin realizada por la Administracin

Este punto esta relacionado a la NIC 16, donde se iden-

Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el

tifica la diferencia entre una mejora y un gasto por man-

contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.

tenimiento.
Para el impuesto a la renta si un comprobante de pago no
Por ejemplo el cambio de motor en un vehculo que alar-

cumple los requisitos estipulados en el artculo 8 y 9 del

gara la vida til, debe considerarse parte del costo del

reglamento de pago no se podr deducir como gasto, a

activo, y no gasto por mantenimiento.

pesar de que la operacin este bancarizada.

f) Las asignaciones destinadas a la constitucin de

Todo lo contraro ocurre con el IGV, recordemos que el

reservas o provisiones cuya deduccin no admite

inciso c) del artculo 19 del TUO del IGV, permite utilizar el

esta ley.

crdito fiscal de comprobantes de pago que no cumplan


los requisitos establecidos en el reglamento de compro-

Este inciso se aplica para las entidades del sistema finan-

bante de pago, solo si, se hubiera realizo el pago total de

ciero. Para saber cuales son las deducciones permitidas

operacin utilizando un medio de pago establecido por el

por ley debemos repasar el literal h) del artculo 37 del

reglamento.

TUO de la LIR.
Gastos No Deducibles
g) La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin y otros activos intan-

Cuando una empresa deduce como gasto un servicio no

gibles similares. Sin embargo, el precio pagado por

permitido tipificado en el artculo 44 de la LIR, esta accin

activos intangibles de duracin limitada, a opcin del

tendr repercusiones.

contribuyente, podr ser considerado como gasto y


aplicado a los resultados del negocio en un solo ejer-

Ejemplo: La empresa Noticiero del Contador SAC, ha

cicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de

efectuado un desembolso de S/. 1,500 + IGV por concepto

diez (10) aos.

de mudanza de la casa del gerente general.

No hay mucho que decir, si bien es cierto no son gastos

La Sunat, mediante un procedimiento de fiscalizacin par-

deducibles para fines del impuesto a la renta los intangi-

cial le repara el gasto, indicando que se trata de un gasto

bles mencionados, pero por el precio pagado el contribuy-

personal del gerente general.

22

NOTICIERO DEL CONTADOR

Gastos No deducibles

Incidencias del Reparo

realizado por una operacin sea considerado como gasto


o costo.

A. Reparo del Gasto, se desconocer el gasto para fines


del impuesto a la renta, independientemente que haya ha-

Al reparar el gasto personal de 1,500 + IGV, la empresa

bido un desembolso de dinero (bancarizado).

perder el derecho de usar los S/. 270 soles. Finalmente


la empresa tendr que rectificar su PDT 621 y adems sus

B. Pago de Renta, al repararse el gasto, la base imponible

libros electrnicos de compras (Formato 8.1).

aumenta en S/. 1,500 soles. Por lo tanto el impuesto aumentara en S/. 420.00 (1,500 x 28%).

G. Multa por datos Falsos, al perder el derecho de usar


los S/. 270 soles como crdito fiscal, tendr que rectificar

C. Intereses Generados, el impuesto pendiente de pago

mi PDT 621, y pagar la multa tributo omitido.

generado por el reparo del gasto personal generar el pago


de intereses. El pago de intereses empezara a partir del

Bono de Regalo

da siguiente del vencimiento de la DJ Anual.


Te comparto una presentacin sobre los gastos deduciD. Multa por datos Falsos, al reparar el gasto personal

bles y gastos no deducibles relacionados con el impuesto

e incremento del impuesto a renta por S/. 420 soles, la

a la renta.

empresa deber rectificar su declaracin anual, lo que


ocasionara el pago de la multa por datos falsos.
La multa ser el 50% del tributo omitido, comparndolo
con la multa mnima 5% UIT, pudiendo aplicar una gradualidad del 95%.
E. Dividendos Presuntos, al reparar un gasto personal
del gerente accionista, se presume la distribucin de dividendos, por ende la empresa tuvo que retener el 4.1%.

Conclusin

Finalmente, la empresa tendr que pagar el 4.1%.

1. En estos tres meses que faltan, puedes disminuir


los gastos no deducibles teniendo en cuenta las

F. Perdida del Crdito Fiscal, un requisito sustancial del

reglas generales y especificas.

IGV para tomar el crdito fiscal , es que el desembolso

REVISTA CONTABLE MISHA

23

principales contribuyentes Pricos

PLE 5.0 Registro de Inventario


Permanente Valorizado
Escrito por: CPC Miguel Torres

A partir del 01 de Enero de 2016, los principales con-

var el control de las existencias, tanto en unidades fsicas

tribuyentes Pricos, que pertenezcan a la Intendencia

como en valores monetarias.

Nacional y que hayan superado las 3000 UIT en el


ejercicio 2015 (S/. 11,550,000) debern llevar el Formato

Forma de Llevado

13.1 Registro de Inventario Permanente Valorizado en


formato electrnico.

La tercera disposicin complementaria de la Resolucin


Superintendencia 169-2015, menciona que debe regis-

Adicionalmente mencionar que las empresas designadas

trarse la informacin de manera semestral, comprendi-

como Pricos que cumplan los requisitos antes menciona-

endo el primer semestre de Enero a Junio, y el segundo

dos estn obligados a llevar los libros y registros conteni-

semestre de Julio a Diciembre.

dos en el anexo 6.
Miguel Qu significa de manera semestral?
Anexo N. 6: Relacin de libros y/o registros que

Significa que cada 6 meses enviaras la informacin de

los Principales Contribuyentes incorporados al di-

cada periodo transcurrido. Tener en cuenta que l envi

rectorio de la Intendencia Nacional de Principales

de las operaciones debe realizar por periodo (mes).

Contribuyentes Nacionales estn obligados a llevar,


cuando corresponda

Pero, nada te impide hacerlo mes a mes (termina un periodo y envas el libro).

CDIGO

NOMBRE Y DESCRIPCIN

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

12

REGISTRO DE INVENT. PERM. UNIDADES FISICAS

13

REGISTRO DE INVENT. PERMANENTE VALORIZADO

Te comparto un video explicando el Formato 13.1 Registro


de Inventario Permanente Valorizado en formato electronico.

Registro Inventario Permanente Valorizado

Plazo Mximo Atraso

El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un

El plazo mximo de atraso es de 3 meses, iniciando desde

registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objetivo es lle-

el primer da hbil del mes siguiente al semestre de rea-

24

NOTICIERO DEL CONTADOR

principales contribuyentes Pricos

lizadas las operaciones relacionadas con la entrada y


salida bienes.

Conclusiones

Excepcin de Llevado de Libro

1. Los Pricos que pertenezcan a la intendencia nacional y hayan superado los 3,000 UIT en el ejer-

Si una empresa lleva el Registro de Inventario Perman-

cicio 2015 en ingresos, estn obligados a llevar el

ente Valorizado, estar exceptuado de llevar el Registro

Formato 13.1 Registro de Inventario Permanente

de Inventario de Unidades Fsicas en concordancia


conCPC
el Miguel
Valorizado.
Escrito por:
Torres
artculo 13 de la Resolucin Superintendencia 286-2009.
2. El CUBSO es de uso obligatorio a partir del 01 de
CUBSO OSCE El Registro de Inventario Permanente

Enero de 2018.

Valorizado implementa el CUBSO en la columna 8 de la


estructura del libro.
recomendacin
Miguel Qu es el CUBSO?
Invitarlos para el Jueves 13 de Octubre al taller de Libros
Catlogo nico de Bienes, Servicios y Obras CUBSO, es

Electrnicos PLE 5.0 2016 (cada asistente tendr una

la relacin de cdigos a travs de los cuales sistemtica-

computadora) un taller full prctico donde se realizara

mente clasifica los bienes, servicios, obras y consultora de

diversas operaciones sobre los libros electrnicos, ms

obras requeridas por las Entidades Contratantes, tomando

informacin del taller aqu.

como base estndares internacionales de clasificacin.


Significa que cada tem del registro de inventario debe estar relacionado con un cdigo del CUBSO.
Este cdigo ser de uso obligatorio a parir del 01 de Enero
de 2018, por el momento es voluntario.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

PERIODO TRIBUTARIO
SETIEMBRE

PERIODO TRIBUTARIO
SETIEMBRE

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT


0

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17 Octubre

18 Octubre

19 Octubre

12 Octubre

13 Octubre

14 Octubre

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT


0

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16 Diciembre

19 Diciembre

20 Diciembre

13 Diciembre

14 Diciembre

15 Diciembre

REVISTA CONTABLE MISHA

25

FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO TRIBUTARIO

SOLICITUD DE AMPLIACION DE PRORROGA DE REQUERIMIENTO


N 2345543567
Lima, 04 de octubre de 2016

SEORES SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA


Noticiero del Contador SAC, identificado con RUC N 20556106909, con domicilio fiscal en Calle Joaqun Capello
547, Distrito de Miraflores, Lima, debidamente representado por su Gerente General, Sr. Miguel Torres Chauca, con DNI
N 46734090, segn poder que se adjunta, a Ud. atentamente decimos:
Con fecha 19 de Setiembre de 2016 hemos sido notificados con el Requerimiento N 2345543567 en el que me
solicitan la presentacin de diversos documentos contables del ejercicio 2016 para ser presentados el da 10 de Octubre
de 2016 a las 8:45 am en las direccin de Av. Alfredo Benavides 222 - Miraflores.
En virtud a que nos hemos visto obligados a iniciar un proceso de reordenamiento de toda nuestra documentacin del
referido ejercicio y que dada la magnitud de lo requerido y que nuestro contador se encuentra en una comisin en la
Matriz ubicada en Holanda, es que al amparo de lo establecido en el articulo 62 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario solicitamos ampliar el plazo otorgado por 10 das hbiles adicionales, a fin de cumplir con lo solicitado.

............................................................
Representante Legal

REVISTA CONTABLE MISHA

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REDUCCIN UNILATERAL DE REMUNERACIONES

CORTE SUPREMA AMPARA REDUCCIN


UNILATERAL DE REMUNERACIONES
Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villn Vergaray

El 31 de Agosto del presente ao se public en el diario oficial El Peruano una sentencia de la Corte Suprema que
ha sido muy comentada en los medios de comunicacin,
porque trata de un tema muy sensible para todos las personas que laboran, con o sin contrato, bajo relaciones de
dependencia con un empleador, ya que ampar que las
remuneraciones pueden rebajarse por decisin unilateral
del empleador (aparte de la reduccin consensuada). Me
estoy refiriendo a la Casacin Laboral N 00489-2015Lima, emitida por la Segunda Sala Constitucional y Social
Transitoria de la Corte Suprema de la Repblica.
ANTECEDENTES
En el mes de Marzo del 2002 la empresa Red Star del Per
S.A. decidi reducir los sueldos de sus altos funcionarios,
por la situacin de iliquidez por la que habra estado pasando. Uno de ellos fue el seor Daniel Yndigoyen Herrera,
quien ejerca el cargo de Sub Gerente Contable Financiero, disminuyndolo de 12,400.00 a 10,540.00 nuevos
soles. La rebaja de la remuneracin se prolong hasta el
31 de Diciembre del 2003. Desde Enero del 2004 le volvieron a pagar el monto anterior. En el mes de Septiembre
del 2012, la empresa le cursa una carta al seor Yndigoyen de cese por lmite de edad. Es a partir de ese momento
que el demandante (seor Yndigoyen) plantea su reclamo
ante la misma empleadora y luego judicialmente. En el
momento de la reduccin de sus remuneraciones no hizo
reclamo alguno, ni tampoco luego de restituido el monto de
sus ingresos mensuales.
En primera instancia judicial el Quinto Juzgado Laboral
de Lima declar infundada la demanda, porque se habra
acreditado la mala situacin econmica de la demandada
(la empresa) y porque no hizo su reclamo en el momento
oportuno.
En segunda instancia, la Cuarta Sala Laboral de Lima, revoc la sentencia y declar fundada la demanda, con el
argumento que la parte demandada no haba acreditado
que el trabajador haba aceptado por escrito la disminucin
de sus remuneraciones. Luego de ello, la empresa recurre
al Recurso de Casacin para que se analice la juridicidad
de esta segunda decisin.

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NOTICIERO DEL CONTADOR

Este tipo de recursos se tramitan ante la Corte Suprema,


segn el tema que se trate ir a alguna de las varias Sala
en la que se subdivide el pleno de la Corte Suprema, en
este caso le corresponda a una de las Salas Constitucionales y Sociales (por ser un tema laboral). No es una tercera instancia, en el sentido que se revisan nuevamente
las pruebas del proceso. Lo que se analiza es si la decisin
de los juzgados de primera instancia y la sala superior han
aplicado correctamente la Ley o los procedentes judiciales
y constitucionales, es decir, es un control estrictamente
jurdico del proceso. En este nivel, la Segunda Sala Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de la
Repblica sentenci que era correcta la decisin del juzgado de primera instancia porque el ordenamiento jurdico
permite reducir los sueldos tanto de forma consensuada
como no consensuada (de forma unilateral por parte del
empleador).
COMENTARIOS DE LA SENTENCIA DE LA CORTE SUPREMA
El colegiado supremo (la Segunda Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema), ha
tomado en cuenta varias normas para su decisin. Con la
Ley N 9463 de Diciembre de 1941, el artculo 30 inciso b)
de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR), y el Decreto
Supremo N 001-96-TR que es el Reglamento de la Ley
antes citada. Veamos que dicen los extremos de esas normas mencionadas:
La Ley 9463 del 17 de Diciembre de 1941, en su artculo
nico, dice:

La reduccin de remuneraciones aceptada por


un servidor, no perjudicar en forma alguna los
derechos adquiridos por servicios ya prestados ()
debiendo computrsele las indemnizaciones por
aos de servicios de conformidad con las remuneraciones percibidas, hasta el momento de la reduccin.
Las indemnizaciones posteriores se computarn de
acuerdo con las remuneraciones rebajadas

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REDUCCIN UNILATERAL DE REMUNERACIONES

La parte concordante del Reglamento de la Ley es el artculo 49, que dice:

ser consensuada o no consensuada. A) ser consensuada


si es realizada de manera voluntaria y libre como lo regula la Ley 9463. B) ser no consensuada si es adoptada
por decisin unilateral del empleador, es decir, sin aceptacin previa del trabajador. Esta posibilidad resulta de
la interpretacin en contrario del inciso b) del artculo
30 del Decreto Supremo N 003-97-TR y del artculo 49
del Decreto Supremo 001-96-TR, que consideran que
la reduccin inmotivada de la remuneracin es un acto
de hostilidad equiparable al despido si es dispuesta
por decisin unilateral del empleador y sin causa objetiva o legal. En tal sentido, esta decisin resultar viable
si se expresa los motivos por los que as se procede (por
ejemplo, garantizar la estabilidad y el equilibrio econmicos del Estado o en su caso de una empresa) o se invoca
la ley que la justifique.

Artculo 49.- La reduccin de las remuneraciones o


de la categora a que se refiere el inciso b) del artculo 30 (antes 63) de la Ley, es aquella dispuesta
por decisin unilateral del empleador que carece de
motivacin objetiva o legal (parte pertinente).

En este Considerando est el fundamento mayor de la


sentencia en comentario, en particular, en el prrafo resaltado en negrita. El colegiado supremo ha realizado una
interpretacin incluso lo menciona en contrario, para decidir el caso. Analizaremos ese aspecto de la decisin.

Por su parte, el literal b) del artculo 30 del Decreto Supremo N 003-97-TR, dice lo siguiente:
Artculo 30.- Son actos de hostilidad equiparable al
despido, los siguientes:
a) La falta de pago de la remuneracin en la oportunidad correspondiente, salvo razones de fuerza
mayor o caso fortuito debidamente comprobados
por el empleador.
b) La reduccin inmotivada de la remuneracin o de
la categora.

En resumen: la sentencia del colegiado supremo sustenta


su decisin en lo siguiente:
En Considerando Octavo seala que: En consecuencia,
la causa objetiva por la cual la demandada se vio en la
necesidad de una reduccin de remuneraciones de manera temporal, se encuentra acreditada. Para llegar a esta
conclusin se basa en una resolucin judicial que habra
ordenado la liquidacin de la empresa por continua inactividad, la versin del propio trabajador demandante que
reconoce que la empresa pas por una crisis pero que l
no tuvo responsabilidad en esa mala gestin.
En el Considerando Noveno se sostiene: De otro lado,
el demandante no ha acreditado haber reclamado en su
oportunidad la referida disminucin de la remuneracin,
en tanto recin en Septiembre del 2012 el demandante
enva una carta a la demandada solicitando el reintegro
En consecuencia resulta verosmil la versin de la demandada en el sentido que el actor conjuntamente con otros
ejecutivos decidieron por voluntad propia disminuir sus remuneraciones temporalmente (extracto pertinente).
En el Considerando Dcimo, sostiene lo siguiente:
la reduccin de la remuneracin ya sea consensuada
o no consensuada - resulta vlida siempre que sea excepcional y razonable es excepcional si es una medida
extraordinaria que tiene lugar en contextos especiales. Es
razonable si respeta determinados lmites de proporcionalidad, de manera tal que no suponga una disminucin
significativa ni arbitraria de la remuneracin la posibilidad de la reduccin de las remuneraciones se encuentra
regulada en nuestro ordenamiento jurdico y esta puede

ANLISIS DE LA SENTENCIA
Los jueces estn facultados para interpretar las normas al
momento de emitir sus fallos, sin embargo, esa faculta no
es absoluta ni ilimitada, deben cumplir determinados presupuestos o reglas de la interpretacin.
Al momento de interpretar se debe partir de los principios
que inspiran las normas, su contenido, su jerarqua y lo
que expresamente disponen. De las normas que hemos
glosado en este artculo, podemos aseverar que no existe
norma explcita que autorice la rebaja de las remuneraciones de los trabajadores de forma unilateral por parte del
empleador. Ms bien existe lo contrario, una ley expresa
que indica que debe hacerse de forma consensuada. Pero,
como los derechos no son absolutos, la legislacin nacional
s tiene previsto que pueda cerrarse una empresa o pueda
haber reduccin de personal, incluso de remuneraciones.
Para lo cual la empresa debe seguir un procedimiento ante
la autoridad de trabajo y obtener la autorizacin respectiva
o lograr el consenso con sus trabajadores.
De acuerdo a lo que se menciona en la sentencia de la
Corte Suprema que estamos comentando, la empleadora
s sigui un procedimiento para liquidacin empresarial
por la mala situacin econmica que tuvo en algn momento en los ao 2000-2003. Sin embargo, no obtuvo
autorizacin para disminuir remuneraciones ni tampoco el
consentimiento escrito de los trabajadores.
Cuando se interpreta las normas jurdicas se parte de los
principios (explcitos o implcitos) que estn plasmados en
la Constitucin y los Tratados Internacionales que el pas
haya suscrito. De acuerdo al artculo 1 de nuestra Consti-

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REDUCCIN UNILATERAL DE REMUNERACIONES

tucin, la defensa de la persona humana y el respeto de


su dignidad son el fin supremo de la sociedad y el Estado. Hemos resaltado el respeto de su dignidad, porque
encierra la esencia de los derechos, en el plano laboral,
que deben ser respetados: Toda persona tiene libertad de
contratacin (puede trabajar donde desee lcitamente),
debe laborar a cambio de una remuneracin (no hay tra
bajo gratis, salvo la voluntad expresa del trabajador); consecuentemente, la limitacin de reducir las remuneraciones no puede estar librada a la voluntad del empleador,
debe haber una motivacin expresa, o sea, por escrito
que habra una razn para proceder a la rebaja salarial.
Si no hubo tal motivacin expresa, muy mal hace la Sala
Suprema en construir una motivacin, porque eso es lo
que ha realizado con esa sentencia. Le corresponda a la
empresa expresar la motivacin al momento de reducir los
sueldos, explicando las razones de la decisin, es decir,
motivando su decisin, pero al momento de efectuar el
recorte de sueldos, no varios aos despus, cuando la
demandan.
De otro lado, en cuanto la forma de interpretar las normas
con rango de ley o los reglamentos, como ha sido en este
caso, se deben cumplir con algunas reglas: 1) Cuando se
trata de una norma que reconoce derechos fundamentales
debe interpretarse de manera extensiva. 2) Cuando la norma limita o restringe derechos fundamentales debe interpretarse de manera restrictiva. En el presente caso, el colegiado supremo ha cometido un error en la interpretacin
porque ha realizado una interpretacin extensiva de
una norma que restringe el derecho a la remuneracin,
que es un derecho alimentario. Esa interpretacin que
se encuentra en el literal b) del Considerando Dcimo de
la sentencia en comentario. Expresamente cuando dice:
Esta posibilidad resulta de la interpretacin en contrario del
inciso b) del artculo 30 del Decreto Supremo N 003-97TR y del artculo 49 del Decreto Supremo 001-96-TR. Esta
es una interpretacin extensiva, de una parte de una
norma que en realidad se est refiriendo a los casos
de hostilizacin laboral (inciso b) del artculo 30 del
Decreto Supremo N 003-97-TR). Dicha norma no estaba
dirigida a justificar rebajas de sueldos.

jueces se pronuncian de manera expresa, precisa y motivada sobre la cuestin controvertida declarando el derecho
de las partes. No constituye una nueva norma pero s tiene
efectos indicativos para otros casos.
Como dice el profesor Javier Neves Mujica, cuando la
respuesta de los rganos jurisdiccionales se repite en
otros casos similares, slo entonces se estar formando
jurisprudencia. De acuerdo a la doctrina o teora jurdica
peruana, debe tratarse de dos o ms pronunciamientos del
rgano mximo y ser reiterados y uniformes. Por lo que,
una sola sentencia de un determinado caso, no constituye
doctrina jurisprudencial, por ms que sea del mximo rgano (la Corte Suprema).
En el supuesto que hubiese ya jurisprudencia, los jueces
inferiores pueden apartarse de esa doctrina si consideran
que el caso que estn tratando tiene supuestos de hechos
distintos o existe una mejor forma de interpretar una determinada norma, pero deben fundamentar su decisin de
manera objetiva.
Otra es la situacin cuando la misma Corte Suprema emite
una sentencia que la define como precedente vinculante,
esa s constituye un texto normativo, que puede ser a partir de un solo caso. Si fuera as, esa forma de interpretar
una norma ser obligatoria para futuros procesos donde se
deba aplicar la misma norma.
Tambin existen los llamados Plenos Jurisdiccionales
sobre determinadas materias (laboral, civil, penal, etc.)
donde se renen los magistrados de las Cortes Superiores
(segunda instancia) del pas o un lugar determinado, as
como tambin a nivel de la Corte Suprema. Los acuerdos
plenarios de esos eventos son de obligatorio cumplimiento
para todos los jueces, hasta que se deje sin efecto o se
modifique por otro Pleno Jurisdiccional similar.

ESTE SENTENCIA ES JURISPRUDENCIA O PROCEDENTE PARA OTROS CASOS?

A nivel del Tribunal Constitucional funciona con una regla


parecida. Las sentencias comunes obligan solamente a las
partes de un determinado proceso. Pero, cuando el mismo
Tribunal acuerda que los considerandos y la decisin de un
caso deben ser precedentes constitucionales vinculantes
a nivel nacional, deben expresarlo en esos trminos, indicando su extremo normativo.

En varios medios de comunicacin han difundido la sentencia y esto ha originado temores de muchos trabajadores
de que sea un precedente que lo apliquen en otros casos.
Sobre eso debemos explicar cundo una determinada
sentencia constituye un precedente o una jurisprudencia.

Resumiendo lo dicho, la sentencia del caso tratado, en


mi opinin, ha cometido un error de interpretacin, aun
cuando hay tambin errores por parte del trabajador. No
constituye jurisprudencia ni tampoco es un precedente vinculante que obligue a los jueces.

En principio, de acuerdo a la Constitucin y la propia Ley


Orgnica del Poder Judicial, los jueces imparten justicia
con independencia, incluso de los superiores jerrquicos,
como las Salas Superiores o la misma Corte Suprema. Sin
embargo, no pueden apartarse de ambos textos normativos cuando deciden en sus sentencias.

Una recomendacin a los trabajadores es que en situaciones similares deben dejar expresa constancia de su
desacuerdo en el supuesto que les reduzcan la remuneracin, el no hacerlo, podr ser tomado como una forma
de aceptacin de la rebaja. Para ello bastar con enviar
una carta indicando que no estn de acuerdo con la disminucin de su remuneracin pero que se reservan el
derecho de reclamarlo oportunamente.

De acuerdo al artculo 121 del Cdigo Procesal Civil los

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NOTICIERO DEL CONTADOR

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