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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-ESCUALA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS


Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

CURSO: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE


INSTITUCIONES FINANCIERAS
CICLO: VIII
TEMA: TAREA GRUPAL

INTEGRANTES: SALINAS YUPANQUI WILDER


MEZA MACHACA JONNY
DOMNGUEZ LPEZ MERCEDES
BENITES QUISPE NELIDA
VILLANUEVA COLCHADO SAL

LIMA-SEP TIEMBRE-2016

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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Describir los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33 Reservas, 38 Resultados


Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.

RUBRO 31: Capital Social.


Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de
pago. El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas,
incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin de reservas y otras, representado
por acciones nominativas debidamente suscritas.
Se divide en:
3101 Capital social: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes
y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de
utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las
disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a
las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior.
3102 Capital suscrito: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo
representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio
Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales.
3103 Suscripciones de capital pendientes de pago: En esta cuenta se registra el
derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir
el pago del mismo.

RUBRO 32: Capital Adicional.


Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a
favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las primas de emisin.
Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
Se divide en:
3101 Donaciones: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares
a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos,
stas se registran como ingresos.
3202 Prima descuento de acciones: En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o
defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio al cual fueron colocadas.
Tratndose de las acciones en tesorera, se registra la diferencia entre el valor nominal
y su valor de adquisicin.
3203 Capital en trmite: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los
accionistas mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del capital
social.

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3204 ganancias o prdidas por acciones en tesorera: En esta cuenta se registra la


diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta, en los casos en que se
produzca su venta.

RUBRO 33: Reservas.


Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los
aportes en efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la revaluacin o re expresin por
inflacin, u otra constitucin que apruebe esta Superintendencia.
Se divide en:
3301 Reserva legal: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido
por las disposiciones legales, incluyendo la re expresin por inflacin. Asimismo, se
registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre
la materia.
3302 Reservas legales especiales: En esta cuenta se registran las detracciones de las
utilidades destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo
establecido por dispositivos legales.
3303 Reservas facultativas: En esta cuenta se registran las detracciones de las
utilidades, u otra modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de
administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos.

RUBRO 38: Resultados Acumulados.


Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas acumuladas.
Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de
ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.
Se divide en:
3801 Utilidad acumulada: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas.
Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores
de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. Resolucin SBS N 7036-2012
(2012).
3802 Prdida acumulada: Comprende las prdidas acumuladas que no se hayan
absorbido o cubierto. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y
contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.

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RUBRO 39: Resultado Neto del Ejercicio


Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo contable o
ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
Se divide en:
3901 Utilidad neta del ejercicio: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio
antes de su distribucin.
3902 Prdida neta del ejercicio: En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.

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Explicar la dinmica de cuentas de rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33 Reservas,


38 Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.
31 Capital Social.
Dbitos:
Por la reduccin del capital debidamente autorizado.
Por los pagos efectuados de capital suscrito.
Crdito:

Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.


Por la capitalizacin de utilidades.
Por el importe de la re expresin por inflacin.
Por el importe de la capitalizacin de reservas.
Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.
Por el importe de la suscripcin de acciones.

32 Capital Adicional.
Dbitos:
Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.
Por las capitalizaciones de las donaciones y otros aportes.
Por el importe del descuento en la colocacin de acciones.
Por el valor nominal de acciones en tesorera.
Por la diferencia (exceso) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en la
adquisicin de las acciones de tesorera.
Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las acciones de
tesorera.
Por la formalizacin del capital que se encontraba en trmite.

Crditos:
Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
Por la diferencia (defecto) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en la
adquisicin de las acciones de tesorera
Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las acciones de
tesorera
Por los aportes de capital cuya formalizacin se encuentra en trmite.

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33 Reservas.
Dbitos:

Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.


Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
Por las transferencias de las reservas.

Crditos:
Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por
mandato expreso de la Ley General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las
utilidades destinadas a la liberacin de prendas.
Por la constitucin de la reserva voluntaria.

38 Resultados Acumulados.
Dbitos:
Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.
Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados
en capitalizacin inmobiliaria.
Crditos:
Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la reduccin de la prdida acumulada.
Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de
los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.

39 Resultado neto del ejercicio


Dbitos:
Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
Crditos:
Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados.
Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

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Registrar con asientos de diario casos prcticos propuestos en aplicacin de la dinmica de


cuentas de los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33 Reservas, 38 Resultados
Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.

A continuacin se presentan los casos prcticos:

El Banco Mundo " realiza las siguientes operaciones:

1.

Los accionistas en la constitucin del Banco aportaron en efectivo un total de S/.


20, 000,000.00. Dinero con el que se apertura cuenta corriente en Chimbote.

1101 CAJA
1101.01 Oficina principal
3101 CAPITAL SOCIAL
3101.01 Acciones comunes
Por la entrega del efectivo como capital social
1103 BANCOS Y OTRAS EM. DEL SIS. FIN. DES PAIS
1103.01 Bancos
1101 CAJA
1101.01 Oficina principal
Por la apertura de cuenta corriente en Chimbote

DEBE
20,000,000.00

HABER

20,000,000.00

20,000,000.00
20,000,000.00

2. Recibi en donacin US$ 3,000. Tipo de cambio de cada dlar. S/. 2.70
1101 CAJA
1101.01 Oficina principal
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
Por el ingreso de la donacin en efectivo
1103 BANCOS Y OTRAS EM. DEL SIS. FIN. DES PAIS
1103.01 Bancos
1101 CAJA
1101.01 Oficina principal
Por el depsito de la donacin en cta. cte.

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DEBE
8,100.00

HABER

8,100.00

8,100.00
8,100.00

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3. Al cierre del ejercicio del 2013 la utilidad neta fue de S/. 100,000 que es base para
la constitucin de la reserva legal del 10%.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin ac. Capit.
3301 RESERVA LEGAL
3301.02 Utilidades
Registro por la reserva legal del 10% utilidades

DEBE
10,000.00

HABER

10,000.00

4. Se compensan las prdidas del ejercicio 2012 S/. 15,000 con las reservas legales
segn acuerdo.
3301 RESERVA LEGAL
3301.02 Utilidades
3902 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO
3902.01 Prdida neta del ejercicio
Registro compensacin de prdidas con reserva legal

DEBE
15,000.00

HABER

15,000.00

5. Se trasfiere el resultado neto del ejercicio 2013 S/. 90,000 a Resultados Acumulados.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin ac. Capit.
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.02 Utilidades acumu. Sin ac. De capitalizacin
Registro traspaso de utilidades del ejercicio a acumuladas

DEBE
90,000.00

HABER

90,000.00

6. La junta General de accionistas en Febrero del 2014 acuerda capitalizar el 50% de


la Utilidad del ejercicio del 2013.
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.02 Utilidades acumu. Sin ac. De capitalizacin
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidades acumu. con ac. De capitalizacin
Registro por el acuerdo de la capitalizacin de utilidades

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DEBE
45,000.00

HABER

45,000.00