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Fluxo de Caixa

Mdulo 1 - Apresentao
Tpico 1 - Introduo
Ol, meu nome Leonardo! Sou consultor do SEBRAE-SP e, a partir de agora, o acompanharei no curso Fluxo de
Caixa. Aqui voc ver a importncia de controlar adequadamente as informaes financeiras para realizar uma boa
gesto do seu negcio.
Se voc tem, ou vai abrir um negcio, importante conhecer bem o mercado e suas exigncias. Sendo assim, vamos
examinar alguns fatores que impactam nos resultados da empresa?

Um dos fatores a competitividade. A competitividade


inerente ao mercado.
Essa palavra nos lembra competio: voc sabe o que
uma competio?
Competio a interao entre um ou mais indivduos da
mesma espcie ou de espcies diferentes que disputam
algo. a rivalidade na obteno de uma vantagem ou da
prpria sobrevivncia.

Descrio: Imagem de pessoas disputando uma


maratona.

Competir faz parte do negcio, e para viver nesta


realidade preciso estabelecer estratgias e avali-las
constantemente de forma a manter seu potencial
competitivo e sobreviver no mercado.
Esse potencial pode ser desenvolvido: so vrios os
aspectos que geram diferenciais competitivos, como
qualidade dos produtos e servios, preos praticados,
prazos de entrega, atendimento, entre outros.
E voc, j sabe qual ou poder ser seu diferencial
competitivo?
Descrio: Imagem de um shopping com muitos andares
e lojas.

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A competitividade um fator fundamental para a


sobrevivncia da empresa, em um mercado em constante
mutao.
Portanto, o gestor deve estar atento a fatores externos
como polticas econmicas, servios de apoio empresarial
e entidades de classe.

Descrio: Imagem de um homem olhando atentamente


para o seu computador.

Fatores internos tambm devem ser considerados:


planejamento, boa gesto, qualidade, controles financeiros
e outros aspectos administrativos e operacionais do seu
negcio.

Outro fator que impacta no resultado da empresa so as


falhas na administrao dos recursos.
Todos os dias vemos diversos empreendimentos
fracassarem devido falta de conhecimento e
organizao.
Sem o devido preparo, muitos empreendedores no
controlam o dinheiro do caixa e acabam se endividando
diante das contas a pagar.

Descrio: Imagem da porta de um empreendimento


fechada.

Fluxo de Caixa

A partir de hoje, no entanto, voc ter a oportunidade de


seguir um novo caminho.
Este curso lhe proporcionar os conhecimentos
necessrios para se organizar financeiramente, e voc
ser capaz de utilizar os controles financeiros para uma
melhor gesto de sua empresa.
Vamos trilhar este caminho juntos!

Descrio: Imagem de uma garota sorrindo debruada


sobre os doces de sua pequena loja.

Tpico 2 O papel do gestor


O foco principal deste curso est no setor de Finanas; mas importante que voc conhea os diversos setores em que
uma empresa se divide.
Os gestores precisam estar cientes de seu papel para conduzir eficazmente o seu empreendimento.
comum que, no incio de uma atividade empresarial, o empreendedor assuma a responsabilidade pela gesto de todos
os setores da empresa.

Descrio: Imagem do organograma que exemplifica a diviso de uma empresa, ao centro o gestor e em seus
seguimentos esto representados os setores de produo, recursos humanos, finanas, administrativo e comercial.
Com o crescimento e desenvolvimento da empresa ao longo do tempo, certamente ser necessrio que o empreendedor
delegue tarefas e responsabilidades e compartilhe a gesto de alguns setores, buscando ampliar a produtividade.

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Um bom gestor deve ter conscincia de seu papel.


Olhe sempre para cima, busque voos mais altos, mas sem tirar os ps do cho.

O papel fundamental do gestor empresarial atingir


resultados, e para isso ele deve planejar, organizar, liderar
a equipe e monitorar os resultados das aes
estabelecidas na fase de planejamento.
O papel do gestor financeiro no apenas pagar e
receber. Sua atuao de grande importncia para a
empresa, pois a organizao financeira atravs de
ferramentas apropriadas auxiliam na tomada de decises
e aumentam a gerao de caixa, proporcionando o lucro.

Descrio: imagem de um homem com o olhar


direcionado para o horizonte e com semblante de
confiana.

Mdulo 2 Controles Financeiros

Tpico 1 O exemplo
Para apresentar a voc as ferramentas financeiras que iro ajudar no sucesso do seu empreendimento vamos
acompanhar o exemplo da empresa Sol Fit, ela pertence ao ramo de moda praia. Veremos como esta empresa organiza
seus controles financeiros durante uma semana.
Ser uma experincia interessante, afinal fazer o controle financeiro de uma empresa exige conhecimento! Se isto que
voc est procurando, veio ao lugar certo.

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Tpico 2 Controles Financeiros


O saldo da ltima semana da Sol Fit de trs mil reais e o saldo para investimento cinco mil reais.
A empresa est em alta! Mas a Sol Fit precisa manter as informaes financeiras atualizadas e organizadas.
Para fazer esta organizao, voc dever controlar devidamente todas as movimentaes do caixa.
Conhea as movimentaes financeiras bsicas de uma empresa:
Movimentaes financeiras bsicas
Compras vista
Compras a prazo
Vendas vista
Vendas a prazo
Pagamento de funcionrios
Pagamento de impostos
Retiradas pessoais

Saiba como funciona o fluxo das informaes apresentadas dentro da empresa.

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Descrio: Imagem que representa o fluxo das informaes: A compra gera estoque e possibilita a venda. As compras e
as vendas podem ser feitas a prazo e a vista. Toda circulao do dinheiro que entra com as vendas e que sai com as
compras feita no caixa. As compras a prazo geram contas a pagar e as vendas a prazo geram contas a receber. O
controle destas contas est ligado ao fluxo de caixa que diretamente est ligado as movimentaes do caixa.

Ateno s observaes:
Quando uma compra efetuada vista, gera um movimento de sada de dinheiro no caixa da empresa. Se efetuada a
prazo, o dinheiro no retirado da empresa no momento da compra, mas registra-se no controle de contas a pagar.
Se a venda efetuada vista, gera um movimento de entrada de dinheiro na empresa; se a prazo, representa um
crdito futuro para a empresa, gerando um registro no controle de contas a receber.
Para fazer a contabilidade da Sol Fit so utilizados quatro controles principais: movimento de caixa e bancos, contas a
receber, contas a pagar e fluxo de caixa.
Antes de prosseguirmos reflita sobre a questo proposta:
Com relao aos tipos de venda, qual a alternativa correta.
A venda efetuada vista gera um movimento de entrada de dinheiro na empresa.
Se for efetuada prazo, gera um movimento de sada de dinheiro no caixa da empresa.
Se voc pensou que a alternativa correta aquela que afirma que a venda efetuada vista gera um movimento de
entrada de dinheiro na empresa. Sua resposta est correta!
J a venda a prazo gera um crdito futuro para a empresa e no um movimento de sada. Este crdito futuro deve ser
registrado no controle de contas a receber.

Tpico 3 - Movimentao de caixa e bancos


O movimento de caixa e bancos permite a voc um controle especfico das finanas em um determinado momento. Ao
registrar todas as entradas e sadas, possvel verificar a situao do saldo da empresa.
Conhea os registros do dia primeiro de outubro da Sol Fit.
A empresa vendeu duzentos e cinqenta reais vista logo pela manh. Uma venda a prazo, via carto de crdito, no
valor de cinqenta reais tambm foi contabilizada. No levantamento do estoque foi identificada a falta de alguns tecidos,
ento a empresa efetuou uma compra a prazo no valor de dois mil e quinhentos reais. A conta de telefone no valor de
trezentos e oitenta reais foi paga integralmente. Recebemos o pagamento de uma duplicata no valor de trs mil reais.
Sua scia est adorando sua estadia na empresa, e aproveitando para colocar as contas dela em dia, retirou trezentos e
cinqenta reais para pagar o condomnio.
Todo o movimento deve ser registrado em um documento. Hoje existem vrios modelos de impressos, vendidos em
papelarias, e tambm softwares de gesto nos quais podem ser elaboradas estas planilhas.

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Agora veja como os lanamentos do dia primeiro de outubro aparecero no movimento de caixa e bancos da Sol Fit.
Voc poder comparar o resultado a seguir com o resumo do dia primeiro que conhecemos anteriormente.

Descrio:
Conhea a ordem de organizao dos itens.
Na parte superior da tabela temos a divisria de cinco colunas: Data, Histrico, Entrada (que tambm pode ser
representada pela letra A), Sada (que tambm pode ser representada pela letra B) e Saldo acumulado que ser obtido
atravs da subtrao de A menos B.
Nas linhas cada categoria preenchida corretamente vamos conhecer os registros:
Data: primeiro de outubro; Histrico: Projeo de vendas vista; Entrada: duzentos e cinqenta reais; Saldo
acumulado: Duzentos e cinqenta reais.
Data: primeiro de outubro; Histrico: pagamento de fornecedores a prazo com duplicatas; Sada: dois mil e
quinhentos reais; Saldo acumulado: negativo de dois mil duzentos e cinquenta reais.
Data: primeiro de outubro; Histrico: pagamento da conta de telefone da empresa; Sada: trezentos e oitenta
reais; Saldo acumulado: negativo de dois mil seiscentos e trinta reais.

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Data: primeiro de outubro; Histrico: recebimento de venda a prazo com carto de crdito; Entrada: cinquenta
reais; Saldo acumulado: negativo de dois mil quinhentos e oitenta reais.
Data: primeiro de outubro; Histrico: recebimento de venda a prazo com duplicatas. Entrada: trs mil reais;
Saldo acumulado: quatrocentos e vinte reais.

Data: primeiro de outubro; Histrico: pagamento do condomnio do scio; Sada: trezentos e cinquenta reais;
Saldo acumulado: setenta reais.

Aps os registros, localizados ao final da primeira coluna, esto s opes: Totais do ms, saldo do ms anterior e saldo
atual.

Ateno:
O exemplo apresentado no mostra o fechamento da movimentao, pois registra apenas os lanamentos do dia.
Consta apenas o saldo do ms anterior no valor de Trs mil reais.
A movimentao de caixa e bancos pode ser fechada semanalmente, mensalmente ou sempre que necessrio.
Os dados devem ser lanados respeitando a ordem de datas do perodo.
O saldo acumulado deve sempre ser inserido ao final de cada registro; para ger-lo basta considerar o saldo do
lanamento anterior, somar a entrada e subtrair a sada.
Quando gerado um saldo negativo, este deve ser representado entre parnteses.

Exemplo:
Dois mil reais de entrada menos Trs mil reais de sada = Mil reais negativos (Estes mil reais devem ser representados
entre parnteses)

Veja o significado do termo abaixo:


Duplicata: A duplicata mercantil ou simplesmente duplicata uma espcie de ttulo de crdito que o instrumento de
prova do contrato de compra e venda.

Tpico 4 - Contas a receber


A Sol Fit controla as vendas a prazo para no gerar um saldo negativo.
Para criar suas prprias condies de vendas a prazo necessrio exercer um controle rgido das contas a receber e a
pagar; pois, dependendo dessas condies, temos de analisar a cobrana de juros e de tarifas bancrias.
Esse controle pode ser realizado por meio de fichas simples, que renam os dados necessrios para cada caso a ser
analisado. Agora vamos refletir um pouco sobre a concesso de crdito.

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Quando voc solicita um crdito no banco ou em uma compra com seus fornecedores, vrias anlises so realizadas
antes da concesso.
Da mesma forma, voc deve analisar a situao da empresa e do cliente antes de conceder o crdito. Receba algumas
dicas:

O limite de crdito de uma empresa


depende muito de sua conduta e de
sua credibilidade no mercado.

Descrio: Homem assentado em


frente sua mesa. Semblante srio
representado um gerente bancrio.

O limite de crdito para o cliente


calculado pela empresa de acordo
com o histrico do cliente, da mdia
de compras que ele faz e da
perspectiva de pagamento. Essas so
algumas questes, entre outras a
serem analisadas.

Descrio: Mulher, empreendedora


dando jia e feliz.

Contas a receber
Avalie as concesses de crdito, controle as movimentaes financeiras e defina as polticas de cobrana.

O controle pode ser facilitado pelo uso de fichas. Cada


uma deve conter as informaes necessrias para a
identificao correta da movimentao.
No deixe de utilizar as fichas, elas sero de grande
importncia para a anlise do contexto financeiro da
empresa. Veja o exemplo de Renata, uma empreendedora
do ramo de informtica.
Renata compreendeu o quanto importante manter o
controle financeiro de sua empresa e controla todas as
suas movimentaes. Conhea como ela organiza as
contas a receber.
Descrio: Mulher, empreendedora, dona de uma loja de
computao aparece em uma sala com equipamentos, ela
est de braos cruzados e sorrindo.

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Ficha de Controle individual de clientes

Descrio:
Na primeira parte da ficha deve estar todas as informaes para identificao do cliente: Nome completo, nmero do
CNPJ, cdigo interno do cliente e o nmero do CCM - Cadastro de contribuinte Mobilirio da Prefeitura Municipal, este
deve constar apenas se necessrio.
Abaixo da identificao gerar cinco colunas com as seguintes informaes:
Coluna um: data do evento seja ele venda ou pagamento;
Coluna dois: histrico - para anotar o nmero da nota fiscal ou duplicata da referida venda;
Coluna trs: valor faturamento - para anotar o valor da venda efetuada;
Coluna quatro: valor recebimento - para anotar o valor pago pelo cliente referente duplicata;
Coluna cinco: saldo acumulado - para anotar o saldo das compras e respectivos pagamentos realizados pelo cliente.
Conhea um exemplo de registro:

Cliente: Starinfo
Data: dois de fevereiro
Histrico: faturamento da duplicata zero zero dois.
Valor do faturamento: Dois mil reais
Valor do recebimento: ficou em branco
Saldo acumulado: dois mil reais

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Ficha de controle geral de duplicatas a receber

Descrio:
Renata organiza as duplicatas de forma a priorizar os vencimentos e valores das vendas realizadas em um determinado
perodo de tempo.
Esta ficha deve ser dividida em seis colunas:
Coluna um: data da venda;
Coluna dois: nmero da duplicata - anotar o nmero da duplicata gerada pela venda realizada;
Coluna trs: valor faturado - para anotar o valor a receber;
Coluna quatro: data do vencimento - para anotar o vencimento de cada ttulo;
Coluna cinco: valor liquidado - para anotar o valor pago;
Coluna seis: saldo acumulado - para anotar a apurao do saldo de duplicatas a receber. Esta apurao feita atravs
da seguinte regra valor faturado menos valor liquidado.
Conhea um exemplo de registro:

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Linha um

Data: dois de fevereiro


Numero da duplicata: zero zero dois
Valor faturado: dois mil reais
Data do vencimento: dois de maro
Valor liquidado: sem preenchimento
Saldo acumulado: dois mil reais

Linha dois

Data: trs de fevereiro


Nmero da duplicata: zero trinta e dois
Valor faturado: duzentos e oitenta reais
Data do vencimento: trs de maro
Valor liquidado: sem preenchimento
Saldo acumulado: dois mil duzentos e sessenta reais.

Linha trs

Data: dois de maro


Nmero da duplicata: zero zero dois
Valor faturado: sem preenchimento
Data do vencimento: sem preenchimento
Valor liquidado: dois mil reais
Saldo acumulado: duzentos e sessenta reais

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Linha quatro

Data: trs de maro


Data: trs de maro
Nmero da duplicata: zero trinta e dois
Nmero da duplicata: zero trinta e dois
Valor faturado: sem preenchimento
Valor faturado: sem preenchimento
Data do vencimento: Sem preenchimento
Data do vencimento: Sem preenchimento
Valor liquidado: duzentos e sessenta reais
Valor liquidado: duzentos e sessenta reais
Saldo acumulado: zero
Saldo acumulado: zero

Controle de carto de crdito

Descrio:
Ao realizar este controle, Renata consegue saber o valor real a ser creditado em sua conta referente s vendas com
carto de crdito.
Esta ficha deve ser dividida em cinco colunas:
Coluna um: data da operao - para anotar a data da venda;
Coluna dois: valor da venda - para anotar o valor bruto da venda realizada.
Coluna trs: taxa da administradora do carto - para anotar a taxa cobrada pela administradora do carto de crdito
sobre a venda. (Atualmente essa taxa pode ser negociada junto aos bancos administradores de cartes de crdito)
Coluna quatro: valor a ser creditado - para anotar o valor lquido a ser creditado na conta bancria da empresa pela
administradora. (valor bruto da venda menos a taxa da administradora igual ao valor lquido a ser creditado pela
administradora).

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Coluna cinco: data do crdito - para anotar a data em que o valor estar disponvel na conta bancria da empresa.
Na ultima linha so registrados os totais do valor da venda e do valor a ser creditado na conta bancria da empresa a
ps a deduo da taxa da administradora.
Conhea um exemplo de registro.
Linha um

Data da operao: dois de maro


Valor da venda: quinhentos reais
Taxa da administradora do carto: dois vrgula cinco por cento
Valor a ser creditado: quatrocentos e oitenta e sete reais e
cinquenta centavos.
Data do crdito: Dois de abril.

Linha dois

Data da operao: trs de maro


Valor da venda: seiscentos reais
Taxa da administradora do carto: dois vrgula cinco por cento
Valor a ser creditado: quinhentos e oitenta e cinco reais.
Data do crdito: trs de abril

Linha trs

Total do valor da venda: hum mil e cem reais


Total do valor a ser creditado: hum mil e setenta e dois reais e sessenta centavos.

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Controle de cheque pr-datado

Descrio:
Renata faz um rgido controle dos cheques pr-datados e sempre que necessrio abre uma nova coluna para
acrescentar o telefone da pessoa ou empresa que emitiu o cheque.
Esta ficha deve ser dividida em seis colunas:
Coluna um: data da venda;
Coluna dois: nmero do cheque - para anotar o nmero do cheque utilizado pelo cliente, para pagamento;
Coluna trs: cliente - para anotar o nome do cliente;
Coluna quatro: valor - para anotar o valor da venda realizada;
Coluna cinco: data do depsito - Anote com ateno a data estipulada para o depsito para que o cheque no seja
apresentado ao banco antes da data prevista; caso isso acontea, o cliente pode ficar inseguro e desconfiado ou at
mesmo acionar judicialmente a empresa.
Coluna seis: data do depsito compensado - Aps o depsito anote a estimativa de quando o dinheiro estar disponvel
na conta, uma vez que temos perodos variados para compensao de cheques estabelecidos pelo Banco Central do
Brasil.
Conhea um exemplo de registro:

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Data da venda: dois de maro


Nmero do cheque: doze mil trezentos e quarenta e cinco
Cliente: Mariza Garcia
Valor: quatrocentos e cinqenta reais
Data do depsito: dois de abril
Data do depsito compensado: quatro de abril

A organizao de Renata garante a sua empresa facilidade na programao dos pagamentos e investimentos. Siga este
exemplo e seja um bom empreendedor.

Tpico 5 Contas a pagar


Contas a pagar
O limite de crdito de uma empresa a sua capacidade de endividamento junto a terceiros.
Antes de assumir uma dvida, voc deve estar ciente de todas as suas contas a pagar.
Conhea quais so as principais contas de uma empresa.
Fornecedores
Salrios e encargos
Despesas gerais
As despesas gerais englobam as despesas de:
Ocupao: Despesas referentes ao pagamento do aluguel, gua, luz e IPTU.
Comunicao: Despesas referentes ao uso do telefone, correio e provedor de internet.
Locomoo: Despesas referentes a combustveis, IPVA, licenciamento, seguro, manuteno de veculos,
pedgio, entre outros.
Financeiras: Despesas referentes a taxas bancrias: manuteno de conta corrente, encargos e emprstimos.

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Fluxo de Caixa

Para fazer o controle das contas a pagar voc tambm pode utilizar fichas. Ao organizar corretamente as informaes,
evitar o comprometimento dos recursos financeiros da empresa.

Uma dica importante: Toda empresa, independente de seu


tamanho, deve fazer rigorosamente os controles
financeiros.
Vamos retomar o exemplo de Renata, para que voc
possa ver com clareza como estes controles so
planejados.
Descrio: Mulher, empreendedora, dona de uma loja de
computao aparece em uma sala com equipamentos, ela
est de braos cruzados e sorrindo.

Renata controla suas contas a pagar por meio das fichas. Veja a seguir os exemplos para cada tipo de pagamento.

Ficha de controle de Fornecedor

Descrio:
Na parte superior da ficha deve estar o nome do fornecedor.
Logo abaixo se deve dividir a ficha em quatro colunas.
Coluna um: documento - Esta coluna se subdivide em duas onde so registradas a data da compra e o nmero da nota
fiscal ou duplicata da referida compra.
Coluna dois: compra - Esta coluna se subdivide em duas onde so registrados o valor da compra efetuada e o
vencimento da duplicata referente compra efetuada.

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Coluna trs: pagamento - Esta coluna se subdivide em duas onde so registrados o valor do pagamento e a data do
pagamento da referida duplicata.
Coluna quatro: saldo acumulativo - Anotar o saldo total das compras somando as outras compras e deduzindo os
pagamentos realizados pela empresa. (valor da compra menos o valor do pagamento)
Conhea um exemplo de registro:

Nome da empresa: Chiquinho Ltda


Documento data da compra: quatro de fevereiro; nmero da nota fiscal: vinte trs.
Compra valor: oitocentos e noventa reais; data do vencimento quatro de maro.
Pagamento valor: oitocentos e noventa reais; data do pagamento: quatro de maro.
Saldo acumulativo: zero

Ficha de Controle geral de Duplicatas a pagar

Descrio:
Esta ficha deve ser dividida em seis colunas:
Coluna um: data da compra.
Coluna dois: nmero da duplicata - para anotar o nmero da duplicata da referida compra.

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Coluna trs: valor - para anotar o valor a pagar


Coluna quatro: vencimento - para anotar o vencimento de cada duplicata.
Coluna cinco: pagamento - para anotar o valor do pagamento efetuado:
Coluna seis: saldo acumulado - para anotar a apurao do saldo de duplicatas a pagar.
Conhea o exemplo de um registro:
Linha um

Data da compra: quatro de Fevereiro


Nmero da duplicata: vinte trs
Valor a pagar: oitocentos e noventa reais
Data do vencimento: quatro de maro
Pagamento: sem preenchimento

Linha dois

Data da compra: quatro de maro


Nmero da duplicata: vinte trs
Valor a pagar: sem preenchimento
Data do vencimento: sem preenchimento
Pagamento: oitocentos e noventa reais
Saldo acumulado: zero

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Fluxo de Caixa

Ficha de controle de emisso de cheques pr-datados

Descrio:
Esta ficha deve ser dividida em cinco colunas:
Coluna um: data da compra - Anotar a data em que foi realizada a compra.
Coluna dois: nmero do cheque - Anotar o nmero do cheque utilizado para pagamento da referida compra.
Coluna trs: favorecido - Anotar o nome a quem a empresa deve pagar pela compra realizada.
Coluna quatro: valor - Anotar o valor da compra realizada.
Coluna cinco: data do depsito - Anotar com clareza a data do depsito do referido cheque.
Conhea o exemplo de um registro:

Data da compra: quatro de Maro


Nmero do cheque: quatro mil trezentos e cinqenta e seis
Favorecido: Chiquinho Ltda
Valor: quinhentos e sessenta reais
Data do depsito: quatro de abril

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Ficha de controle de comisses

Descrio:
A primeira parte da ficha se subdivide em trs categorias:
Um: nome do vendedor ou vendedora
Dois: cdigo da empresa
Trs: comisso - onde deve ser anotada a porcentagem da comisso.
J a segunda parte se divide em seis colunas:
Coluna um: data - Anotar a data da venda
Coluna dois: Cliente - Anotar o nome do cliente para o qual a venda pessoal foi realizada.
Coluna trs: valor - anotar o valor da venda pessoal realizada
Coluna quatro: valor da comisso - Anotar o valor da comisso devida por essa venda pessoal realizada.
Coluna cinco: saldo acumulado a receber - Anotar o valor a receber pela soma das vendas pessoais realizadas.
Coluna seis: valor pago - Anotar o valor do pagamento efetuado pela empresa pelas vendas pessoais realizadas.
Na terceira parte o total do saldo acumulado a receber
Conhea o exemplo de um registro

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Fluxo de Caixa

Linha um

Nome da vendedora: Simone


Cdigo: cento e vinte trs
Comisso: cinco por cento

Linha dois

Data: dois de fevereiro


Cliente: Loja AnRe
Valor: dois mil reais
Valor da comisso: cem reais
Saldo acumulado a receber: cem reais
Valor pago: sem preenchimento
Linha trs

Data: trs de fevereiro


Cliente: loja Paty e Mara ME
Valor: duzentos e sessenta reais
Valor da comisso: treze reais
Saldo acumulado a receber: cento e treze reais
Valor pago: em branco
Linha quatro
Saldo acumulado a receber: cento e treze reais.

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Fluxo de Caixa

Ficha de controle de cartes de crdito (utilizado para a compra de mercadorias)

Descrio:
Esta tabela se divide em cinco colunas:
Coluna um: data da operao - Anotar a data da compra realizada pela empresa.
Coluna dois: valor da compra - Anotar o valor da compra realizada pela empresa.
Coluna trs: data do pagamento - Anotar o valor da compra realizada pela empresa.
Coluna quatro: valor pago - Anotar o valor real pago pela empresa (lembre-se de anotar se o pagamento se refere ao
valor mnimo ou total da fatura).
Coluna cinco: diferena do principal - Todas as diferenas decorrentes da opo de pagamento escolhida pela empresa
devem ser registradas, pois geram encargos adicionais.
Exemplo: Se a empresa opta por pagar o valor mnimo da fatura do carto, os acrscimos referentes aos encargos para
a prxima fatura devem ser considerados.
Conhea o exemplo de um registro

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Fluxo de Caixa

Linha um

Data da operao: trs de maro


Valor da compra: duzentos e sessenta reais
Data do pagamento: trs de abril
Valor pago: sem preenchimento
Diferena do principal: sem preenchimento

Linha dois

Data da operao: quatro de maro


Valor da compra: trezentos e vinte reais
Data do pagamento: quatro de abril
Valor pago: sem preenchimento
Diferena do principal: sem preenchimento

Linha Trs

Total do valor da compra: quinhentos e oitenta reais.

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Fluxo de Caixa

Ficha de Controle de Impostos ICMS


O ICMS um imposto compensvel, por isso no modelo acima temos uma coluna do valor de crdito quando a empresa
compra e outra coluna do valor de dbito quando a empresa vende uma mercadoria ou produto, sendo o valor do ICMS
incluso, totalizando o valor da nota fiscal.

Descrio:
Esta ficha deve ser dividida em quatro colunas:
Coluna um: data
Coluna dois: compras, esta coluna se subdivide em duas valor e crdito.
Coluna trs: vendas, esta coluna se subdivide em duas valor e dbito.
Coluna quatro: valor
Conhea o exemplo de um registro

Data: trinta e um de Fevereiro


Ficha de Controle de Impostos
Compras: valor Oitocentos e noventa reais/ Crdito cento e sessenta reais e vinte centavos
Vendas: valor Dois mil duzentos e sessenta reais / Dbito quatrocentos e seis reais e oitenta centavos.

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Fluxo de Caixa

Para o controle de impostos somente ser necessrio constarem os valores que a empresa paga.
Esta ficha deve ser dividida em cinco colunas
Coluna um: data
Coluna dois: nmero da nota fiscal
Coluna trs: valor
Coluna quatro: impostos
Coluna cinco: total

As fichas de controle de Renata mostram uma gesto


financeira organizada, que trar benefcios a sua empresa,
pois ela pode controlar os gastos, agendar os pagamentos
e planejar investimentos.
Aproveite os exemplos de Renata e organize as contas a
pagar de sua empresa.

Descrio: Mulher, empreendedora, dona de uma loja de


computao aparece em uma sala com equipamentos, ela
est de braos cruzados e sorrindo.

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Fluxo de Caixa

Hora de testar seus conhecimentos


Preste ateno na descrio do controle citado.

Descrio:
Controle de cheques pr-datados recebidos:
Linha um
Data: dois de maro
Valor: quatrocentos e cinqenta reais
Data do depsito: dois de Abril
Data do depsito compensado: quatro de Abril
Linha dois:
Data: trs de maro
Valor: quinhentos reais
Data do depsito: trs de Abril
Data do depsito compensado: cinco de Abril
Linha Trs:
Data: trs de Maro
Valor: seiscentos reais
Data do depsito: trs de abril
Data do depsito compensado: cinco de abril

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Fluxo de Caixa

Agora reflita:
O controle apresenta todos os dados necessrios para a identificao dos cheques e valores a receber?
Se voc pensou que sim, deve ficar mais atento, na descrio apresentada no citado o nome do cliente que emitiu o
cheque e nem o nmero de identificao do mesmo.
Caso o cheque estivesse sem fundo voc no teria como fazer a cobrana.

Mdulo 3 Capital de Giro


Tpico 1 Contas do ativo e do passivo
Voc sabia que muitos empreendedores misturam as despesas da empresa com as despesas particulares do scios?
Pagamentos de salrios aos scios e suas retiradas pessoais devem ser registradas como pr-labore.
Conhea os registros do dia dois de outubro da Sol Fit.
Hoje tivemos um bom dia: nas movimentaes bancrias foi confirmado o recebimento de um cheque no valor de
duzentos reais e um depsito de duzentos reais creditado pela operadora do carto. As vendas vista no balco
renderam um valor de trezentos reais, e na compra de material para produo foi gasto um valor de trezentos reais,
pago em dinheiro.
A empresa est sempre atenta gesto dos negcios e gerencial com cautela seu capital de giro.
Voc sabe o que o capital de giro?
O prprio nome j nos d uma ideia: giro, movimentao. O capital de giro a verba que supre as movimentaes
financeiras de uma empresa por um curto perodo.
Ao gerenciar o capital de giro de sua empresa voc pode direcionar os recursos para os locais adequados garantindo o
pagamento das dvidas e futuros investimentos.
Toda empresa possui direitos e obrigaes financeiras.

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Fluxo de Caixa

Descrio:
As contas do ativo representam os bens da empresa e os direitos que ela tem a
receber dos clientes.
Contas do ativo:
Prdios, veculos, estoques, caixa, contas a receber e juros de aplicaes.
As contas do passivo so as obrigaes da empresa com os fornecedores,
impostos, salrios e as contas a pagar, em geral.
Contas do passivo:
Investimentos dos scios, contas a pagar e emprstimos.
Estas movimentaes possuem um subgrupo chamado Circulante.
exatamente neste ponto que focalizamos para calcular o capital de giro.
Circulante:
Circulantes, movimentaes a curto prazo.

Para fins de contabilidade, todas as empresas apresentam (mensalmente ou somente no final do exerccio) um balano
patrimonial de suas atividades. Nele as empresas registram os saldos das contas do ativo e do passivo.

Ativo circulante: Caixas, bancos, estoques e contas a receber.


Passivo circulante: Impostos, Financiamento bancrio, fornecedor e salrios e encargos.

Ateno:
O circulante representa o curto prazo.
Algumas empresas, por no apurarem bem os valores das contas do ativo e passivo, utilizam valores conhecidos em
suas principais ferramentas gerenciais, como controle de contas a receber, a pagar, controle de estoque, saldo das
contas de caixa e bancos, entre outros, para fazer o balano patrimonial.

Tpico 2 Clculo do capital


Vamos conhecer agora a frmula do capital de giro.
Capital de giro igual ao ativo circulante menos o passivo circulante.

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Fluxo de Caixa

O ativo circulante (AC) representa os bens e direitos a receber e o passivo circulante (PC), as dvidas e obrigaes a
pagar. Portanto, se subtrairmos o Passivo Circulante do Ativo Circulante, teremos sobra ou falta de capital.
O ativo circulante representa as aplicaes da empresa. J o passivo circulante representa as fontes.
Aplicaes
Caixa/Bancos
Duplicatas a Receber
Estoques
Fontes
Fornecedor
Salrios e encargos
Impostos
Financiamento bancrio

As partes se complementam; logo, se mal administradas, podem gerar um saldo negativo e a necessidade de capital de
giro.
As fontes de recursos so aplicadas no ativo em bens e direitos.
Conhea alguns exemplos para que voc entenda mais claramente como funciona essa dinmica.

Fornecedor uma conta a pagar a prazo, que financia os


estoques que j esto na empresa.

Descrio: Uma mulher segurando uma caixa no estoque.

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Fluxo de Caixa

Os funcionrios realizam a produo, o que significa que


eles geram resultados para a empresa. Sendo assim, os
salrios a pagar no incio do prximo ms financiam o
caixa/bancos ou os devidos valores a receber.

Descrio: Uma mulher trabalhando na mquina de


costura.

Impostos que so pagos no ms seguinte s vendas se


encontram no caixa/bancos ou em duplicatas a receber.
Financiamento bancrio gera recurso no caixa/bancos
para investimento em bens, que podem ser mquinas e
equipamentos ou reposio de estoque.

Descrio: Uma caneta e uma calculadora sobre uma


planilha.

A semana da Sol Fit est sendo movimentada.


Conhea os registros do dia trs de outubro.
Estamos no incio do ms, e como um bons empreendedores os diretores da Sol Fit honram os seus compromissos:
pagar os fornecedores mil reais, o imposto do Simples Nacional mil e duzentos reais e os salrios dos colaboradores trs
mil e quinhentos reais. As vendas vista renderam quatrocentos reais. O pagamento do pedgio na ponte foi de Trinta
reais.

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Fluxo de Caixa

Hora de testar seus conhecimentos!

Vamos calcular juntos o capital de giro da Sol Fit a partir dos dados que sero
informados a seguir.
Fique atento ao passo a passo.

Descrio: Uma caneta prxima a


contas imprimidas de uma
calculadora.

Passo um
Some o ativo circulante
Ativo circulante
Caixa/bancos: trs mil e quinhentos reais
Duplicatas a Receber: sete mil reais
Estoque: quinze mil reais
A soma destes trs itens igual a vinte cinco e quinhentos reais.
Passo dois
Some o passivo circulante
Passivo circulante
Fornecedores: quatro mil reais
Impostos a pagar: trs mil reais

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Fluxo de Caixa

Emprstimo a pagar: mil e quinhentos reais


Salrios a pagar: cinco mil reais
Pr-Labore: dois mil e quinhentos reais
Outras contas a pagar: dois mil e quinhentos reais
A soma de todos estes seis itens igual a dezoito mil e quinhentos reais.
Passo 3
Aplique a frmula
A soma do ativo circulante, vinte cinco mil e quinhentos reais, menos a soma do passivo circulante, dezoito mil e
quinhentos reais, igual ao capital de giro de sete mil reais.
Passo 4
Analise os resultados
Sobre os clculos que acabamos de fazer qual das afirmativas a seguir voc diria que est correta.
Afirmativa um: O ativo circulante menor que o passivo circulante, mostrando que nem todas as obrigaes sero
pagas. Portanto, a empresa necessita de capital de giro nesse perodo, pois apresenta um saldo negativo.
Afirmativa dois: O ativo circulante maior que o passivo circulante. Portanto, a empresa tem capital de giro positivo, ou
seja, paga todas as suas obrigaes e ainda sobram recursos.
Se voc pensou na afirmativa dois est correto!

Tpico 3 Dicas de gerenciamento


Alguns empreendedores acabam enfrentando muitos problemas por falta de planejamento.
Vimos que existem muitas maneiras simples de se organizar financeiramente, logo no h motivo para correr riscos.
Proteja seu capital!
Fique atento aos riscos:
Um: A reduo das vendas, ou mesmo o aumento sem planejamento, podem colocar em risco a administrao do
capital de giro. Para cobrir as falhas pode ser necessrio buscar recursos externos, causando o endividamento da
empresa.
Dois: A inadimplncia um dos fatores que geram dificuldades de capital de giro, porque so necessrios mais recursos
para cobrir os crditos no recebidos.

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Fluxo de Caixa

Trs: Quando h um aumento das despesas financeiras o risco de comprometimento do capital aumenta, devido
busca de recursos junto a terceiros.
Quatro: Aumento de custos tambm pode comprometer os resultados da empresa.

Agora que voc j est ciente dos riscos, receba algumas dicas para melhorar a administrao do capital de giro:

Melhore o controle das contas a receber (organize as fichas de acordo com a data, valor e tipo de recebimento).

Planeje os investimentos visando o aumento das vendas.

Analise as fontes de recursos; cuidado com emprstimos e financiamentos. Busque sempre as melhores fontes
e avalie o impacto dos juros.

Monitore o nvel de estoque.

Melhore a rentabilidade dos produtos.

Busque a eficincia na gesto de resultados.

Cuide bem do seu negcio! No corra riscos!

Conhea os registros do dia quatro de outubro da Sol Fit.


Um cheque de oitocentos reais foi compensado na conta da empresa e foram cobrados quinze reais, referentes a tarifas
bancrias. Os vendedores ficaram muito felizes com o pagamento das comisses cem reais. Com a compensao do
cheque, foi efetuado o pagamento da duplicata de um fornecedor oitocentos reais. As contas parecem estar em dia na
Sol Fit. Mas fique de olho nas retiradas: foi feito um pagamento de oitocentos e cinqenta reais, referente escola da
filha de sua scia.

Mdulo 4 Fluxo de Caixa


Tpico 1 O que ?
O fluxo de caixa uma ferramenta importante para a sua anlise financeira. Alm do controle das finanas, ele tambm
possibilita o planejamento de investimentos ou reposies futuras.

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Fluxo de Caixa

Ele pode ser feito ao final de cada dia, semana ou ms; a periodicidade depende da sua necessidade.
A movimentao de caixa e bancos e o controle de contas a pagar e receber fornecem os dados para a montagem da
planilha. Hoje existem vrios modelos de fluxos e so fceis de encontrar no mercado.

Tpico 2 Principais funes


Controle e planejamento so as principais funes do fluxo de caixa. Informe-se e esteja preparado para fazer a gesto
financeira de sua empresa utilizando esta ferramenta.
Conhea o resumo do dia cinco de outubro na Sol Fit

O ltimo dia da semana terminou bem, com o recebimento das duplicatas cinco mil reais e o pagamento da comisso
dos vendedores quinhentos reais. Foram pagos o conserto do carro duzentos e vinte reais e a energia eltrica
setecentos e cinquenta reais. A operadora do carto creditou cem reais na conta bancria da empresa e as vendas
vista totalizaram o valor de duzentos. Sua scia retirou cento e cinqenta reais, pois resolveu fazer um churrasco no final
de semana para se despedir de voc e agradecer sua presena na empresa.

Tpico 3 Montagem do fluxo


Vamos organizar as movimentaes de entrada e sada de cada dia da semana que acompanhemos na Sol Fit:

Primeiro de outubro

Entradas

Sadas

Vendas vista: duzentos e cinqenta reais


Recebimento de venda a prazo com carto de
crdito: cinquenta reais
Recebimento de venda a prazo com duplicatas:
Trs mil reais

Pagamento de fornecedores a prazo com


duplicatas: dois mil e quinhentos reais
Pagamento da conta de telefone da empresa:
trezentos e oitenta reais
Pagamento do condomnio da scia: trezentos e
cinqenta reais

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Fluxo de Caixa

Dois de Outubro

Entradas

Sadas

Vendas vista: trezentos reais


Recebimento de venda a prazo com carto de
crdito: duzentos reais
Recebimento de venda a prazo com cheque prdatado: duzentos reais

Compras vista: trezentos reais

Trs de Outubro

Entradas

Sadas

Vendas vista: quatrocentos reais

Pagamento de fornecedores a prazo com


duplicatas: mil reais
Pagamento Simples Nacional: mil e duzentos reais
Pagamento de salrios/folha: trs mil e quinhentos
reais
Pagamento de pedgio: trinta reais

Quatro de Outubro

Entradas

Sadas

Recebimento de venda a prazo com cheque prdatado: oitocentos reais

Pagamento da escola da filha da scia: oitocentos


e cinqenta reais
Pagamento de tarifas de emisso de cheques:
quinze reais
Pagamentos de comisses: cem reais
Pagamento de fornecedores a prazo com
duplicatas: oitocentos reais

Ateno:
O pagamento da escola dos filho do scio lanado no fluxo de caixa como sada de pr-labore. Trata-se de um
pagamento particular do scio.

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Fluxo de Caixa

Cinco de Outubro

Entradas

Sadas

Recebimento de venda a prazo com duplicatas:


Cinco mil reais
Vendas a vista: duzentos reais
Recebimento de venda a prazo com carto de
crdito: cem reais

Manuteno de veculo da empresa: duzentos e vinte


reais
Pagamento de comisses sobre vendas: quinhentos
reais
Retirada para o churrasco dos scios: cento e
cinqenta reais
Pagamento da conta de energia eltrica: setecentos e
cinqenta reais

Os dados financeiros recebidos ao longo da semana j esto organizados; vamos montar agora o fluxo de caixa da Sol
Fit.
Para que possamos conhecer todas as fases, o trabalho ser dividido em partes.
Ao final, com a unio de cada etapa, teremos vivenciado a montagem do fluxo de caixa.
Com os dados organizados, hora de fazer o fechamento.
Vamos iniciar somando as entradas de caixa.

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Fluxo de Caixa

Descrio:
Nesta etapa iremos somar as entradas de cada dia
Dividimos a tabela em sete colunas:
Coluna um: representa a descrio das contas
Colunas dois, trs, quatro, cinco e seis: representam os dias da semana.
Coluna sete: o total da semana.
Na ultima coluna iremos obter os totais da semana relacionados a cada tipo de entrada.
Na ultima linha iremos obter os totais do dia relacionados a todas as entradas.
Totais do dia:

Primeiro de outubro: trs mil e trezentos reais


Dois de outubro: setecentos reais
Trs de outubro: quatrocentos reais
Quatro de outubro: oitocentos reais
Cinco de outubro: cinco mil e trezentos reais

Totais da semana:

Vendas vista: mil cento e cinquenta reais


Vendas a prazo Duplicatas: oito mil reais
Vendas a prazo com carto de crdito: trezentos e
cinquenta reais
Vendas com cheque pr-datado: mil reais
Soma dos totais da semana: dez mil e quinhentos reais

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Fluxo de Caixa

Agora vamos utilizar o mesmo procedimento para somar as sadas.

Descrio:
Nesta etapa iremos somar as sadas de cada dia
A tabela contnua e continua dividida em sete colunas:
Coluna um: representa a descrio das contas
Colunas dois, trs, quatro, cinco e seis: representam os dias da semana.
Coluna sete: o total da semana.
Na ultima coluna iremos obter os totais da semana relacionados a cada tipo de entrada.
Na ultima linha iremos obter os totais do dia relacionados a todas as sadas.

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Fluxo de Caixa

Totais do dia:

Primeiro de outubro: trs mil duzentos e trinta reais


Dois de outubro: trezentos reais
Trs de outubro: cinco mil setecentos e trinta reais
Quatro de outubro: mil setecentos e sessenta e cinco reais
Cinco de outubro: mil seiscentos e vinte reais

Totais da semana:

Fornecedores a vista: trezentos reais


Impostos sobre vendas: mil e duzentos reais
Salrios e encargos: trs mil e quinhentos reais
Despesas de ocupao: setecentos e cinqenta reais.
Despesas de locomoo: duzentos e cinqenta reais
Fornecedores a prazo: quatro mil e trezentos reais
Comisses sobre vendas: seiscentos reais
Pr-labore: mil trezentos e cinqenta reais
Despesas de comunicao: trezentos e oitenta reais
Juros e despesas bancrias: quinze reais

Soma dos totais da semana: doze mil seiscentos e quarenta e cinco reais

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Fluxo de Caixa

Ao subtrair o valor das sadas das entradas de cada dia voc ter a base para gerar os saldos.

Entradas menos sadas

Descrio:
Primeiro de outubro:
Trs mil e trezentos reais menos trs mil duzentos e trinta reais igual a setenta reais.
Dois de outubro:
Setecentos reais menos trezentos reais igual a quatrocentos reais.
Trs de outubro:
Quatrocentos reais menos cinco mil setecentos e trinta reais igual a cinco mil trezentos e trinta reais negativos
Quatro de outubro:
Oitocentos reais menos mil setecentos e sessenta e cinco reais igual a novecentos e sessenta e cinco reais negativos.
Cinco de outubro:
Cinco mil e trezentos reais menos mil seiscentos e vinte reais igual a trs mil seiscentos e oitenta reais.

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Fluxo de Caixa

Ateno:
Quando gerado um valor negativo o mesmo deve ser representado entre parnteses.
Chegou a hora de gerar os saldos. Com a planilha do fluxo de caixa voc apura o saldo da semana e tambm de cada
dia, o que lhe permite uma anlise detalhada da movimentao financeira da empresa.
Fazer o fechamento do fluxo muito fcil, basta entender a dinmica dos clculos.

Saldos

Descrio:
Na primeira linha temos os valores gerados anteriormente ao subtrair as sadas das entradas.
Na segunda linha colocamos sempre o saldo do dia anterior. O saldo da semana anterior a nossa passagem na Sol Fit
j est registrado no fluxo. Ele ser a base para o incio dos clculos. Nos tivemos acesso a este dado no incio do
curso.
Saldo da ltima semana: trs mil reais
O saldo atual mostrar a real situao aps a movimentao realizada ao longo da semana.

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Fluxo de Caixa

Vamos iniciar os clculos:

Some a movimentao do primeiro dia ao saldo do dia anterior.


Primeiro de outubro saldo de setenta reais mais saldo do dia
anterior trs mil reais igual a trs mil e setenta reais.

O saldo atual do dia primeiro de outubro ser o saldo do dia


anterior do dia dois.
Logo trs mil e setenta reais mais quatrocentos reais (saldo do
dia dois) igual a trs mil e quatrocentos e setenta reais.

Em seqncia o saldo do dia dois de outubro ser o saldo


anterior do dia trs.
Trs mil e quatrocentos e setenta reais mais cinco mil
trezentos e trinta reais negativos igual a mil oitocentos e
sessenta negativos.

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Fluxo de Caixa

Uma vez entendido o procedimento, basta repeti-lo at o final da semana.


Dia quatro de outubro
Mil oitocentos e sessenta negativos mais novecentos e sessenta e cinco negativos igual a dois mil oitocentos e vinte
cinco negativos.
Dia cinco de outubro:
Dois mil oitocentos e vinte cinco negativos mais trs mil seiscentos e oitenta positivos igual a oitocentos e cinquenta e
cinco reais.

Saldo atual: oitocentos e cinqenta e cinco reais.

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Fluxo de Caixa

Fluxo de Caixa

45

Fluxo de Caixa

Parabns!
Acabamos de montar o fluxo de caixa, uma ferramenta eficiente da gesto financeira. No exemplo trabalhado
apresentamos o fluxo no perodo de uma semana, mas no se esquea que a partir do controle das contas a receber,
dos custos da empresa e da previso de vendas, possvel projetar o fluxo de caixa para o prximo ms, trimestre,
semestre ou ano. Da mesma forma, com a projeo do fluxo de caixa possvel analisar sobras e faltas de caixa e
elaborar estratgias para manter a sade financeira da empresa em alta.

Tpico 4 - Anlise
Estamos chegando ao final de nosso curso, mas antes quero a sua ateno para algumas dicas importantes.
Para administrar bem o fluxo de caixa voc deve ser capaz de analisar os saldos e tomar as atitudes certas diante de
cada situao.
Voc deve saber analisar as sobras e os saldos negativos.

As sobras devem ser avaliadas com muito cuidado: nem


sempre podem ser consideradas como lucros. Algumas
vezes, compras com prazos longos e recebimentos com
prazos curtos geram sobras, que precisam ser analisadas
e aplicadas corretamente.
Os saldos negativos devem ser analisados e suas causas
devidamente identificadas. Estratgias para revert-los
devem ser planejadas com cautela, pois podem trazer
srias consequncias para as finanas da empresa.

Descrio: homem atento olhando para a tela do


computador

Fique atento ao analisar os saldos. Receba agora algumas dicas:

Para saldos positivos


Sobras de caixa podem representar um descasamento entre prazos de pagamento e recebimentos.

Dinheiro excedente no deve ficar parado em caixa, pois no rende juros; tem de ser devidamente aplicado.

importante avaliar se as faltas no caixa no esto ocorrendo em razo das vendas estarem abaixo do previsto.

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Fluxo de Caixa

As sobras de recursos podem ser decorrentes de falhas na administrao dos recursos ou baixos estoques.

preciso sempre analisar se os estoques esto adequados. Se estiverem abaixo do esperado, fundamental
regularizar a situao.

Para saldos negativos


Atraso nos recebimentos, alta taxa de inadimplncia, queda repentina nas vendas e atraso nos recebimentos
dos clientes so causas constantes de saldos negativos.

importante avaliar se as faltas no caixa no esto ocorrendo em razo das vendas estarem abaixo do previsto.

Antecipao das vendas, recebimentos de ttulos a vencer, prorrogao de prazos de pagamentos, anlise dos
estoques, da estrutura dos custos e despesas fixas so estratgias para reverter o saldo negativo.

Emprstimos bancrios, dos scios e descontos de duplicatas tambm so alternativas para recuperao do
saldo, mas no devem ser primeiro recurso utilizado.

Tpico 5 - Fechamento
Confira como ficou a situao financeira da empresa Sol Fit.
Movimentao de caixa e bancos: OK
Contas a receber: OK
Contas a pagar: OK
Fluxo de caixa: Positivo
Saldo da semana: oitocentos e cinquenta e cinco reais

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Fluxo de Caixa

Parabns!
Voc acaba de conhecer estratgias para gesto financeira de sua empresa atual ou
futura. Perceba que no preciso muito para pr em prtica essas ferramentas; basta
ter organizao.

Descrio: homem segurando


um trofu.

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At o prximo curso!

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