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Miguel Gomez Pech.

Ingresos exentos del ISR
Además de las personas que perciben el salario mínimo, existen otras
circunstancias por las que no debe pagarse el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Un aspecto que es necesario conocer en el mundo de la Contabilidad es todo
lo relacionado a los ingresos exentos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En
este sentido, el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
establece los ingresos que no son considerados como ingresos gravados:
Artículo 93.- No se pagará el ISR por la obtención de los siguientes ingresos:
Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario
mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base
de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la
legislación laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo
extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de
descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la
legislación laboral, que perciban dichos trabajadores. Tratándose de los demás
trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo
extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de
descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite previsto
en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de
cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por
cada semana de servicios”.
De esta fracción podemos rescatar los siguientes puntos:
Separa a los trabajadores por 2 criterios: los que perciben como salario el
salario mínimo y los que perciben más que el salario mínimo.

el patrón pagará al trabajador. Además. sin disfrutar de otros en sustitución. etc. siempre que no rebase el límite establecido por la LFT. Los trabajadores que perciban el salario mínimo general como salario. es decir. Si se quebranta esta disposición. Los pagos que se reciban por la prestación de servicios que se realicen en los días de descanso. establece 2 condiciones para todos los trabajadores que perciben un sueldo superior al salario mínimo: 1. bonos. La exención del 50% sólo aplicará si no se excede al equivalente de 5 veces el salario mínimo del área geográfica por cada semana. despensas. la cual establece que: Los trabajadores no están obligados a prestar servicios en sus días de descanso. no pagarán el ISR por las prestaciones distintas al salario que reciban (prima vacacional. Los pagos de tiempo extra no pagarán el ISR. la cual menciona al respecto que: Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias. 2. un salario doble por el servicio prestado. independientemente del salario que le corresponda por el descanso. Tratándose de tiempo extraordinario y de la remuneración por prestar servicios en día de descanso. Este sería el límite para no pagar el impuesto”. en el caso del . sólo el 50% de la percepción no pagará el ISR. siempre y cuando estas prestaciones no excedan de los mínimos establecidos por la Ley Federal del Trabajo (LFT).). sin exceder nunca de 3 horas diarias ni de 3 veces en una semana. hasta el límite establecido en la LFT. mientras que el otro 50% sí estará sujeto al pago del mismo. Ese sería el límite que no pagaría el ISR”.Miguel Gomez Pech.

resulta un importe de 336. ya que nos ayudaría a determinar una base contributiva más ligera de los trabajadores. el cual multiplicado por 5. Conclusiones Es importante conocer la aplicación y el alcance de los ingresos que la LISR considera como exentos.29 pesos.45 pesos como límite semanal para la exención.Miguel Gomez Pech. el salario mínimo es de 67. área “A”. .

siempre y cuando no excedan los límites de la legislación laboral. dentales. como lo son las siguientes: Son exentas las prestaciones distintas del salario que perciban los trabajadores cuyo salario sea de un SMG del área geográfica. En las mismas no hay limitación en cuanto importe. o bien ¿sería congruente pagar más de indemnización que por salario? Al trabajador le convendría pasarse la mayor parte del tiempo enfermo. siempre y cuando se otorgue de forma general. hospitalarios y de funeral los mismos serán ingresos exentos para ellos. Entendemos que el rembolso significa que primero los pagara el trabajador y posteriormente el patrón reembolsara dichos importes al trabajador. pero suena lógico que dicha indemnización sea proporcional a su salario. La mayor parte del articulado se refiere a disposiciones aplicables a las personas físicas que perciban ingresos por salarios. INGRESOS EXENTOS PARA TRABAJADORES El artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta contiene los ingresos que se consideran exentos de dicho impuesto. En el concepto generalidad hay que tomar en cuenta también si a . siempre y cuando dicha exención no supere los 5 SMG. así como los percibidos por horas extras y percepción por trabajar su día descanso.Miguel Gomez Pech. El excedente se considerara gravado para ISR. Para los trabajadores con salario superior al mínimo la exención será del 50% de su percepción por horas extras y de percepción por trabajar su día de descanso. Son exentas de ISR las indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades que se otorguen a los trabajadores de acuerdo a los contratos colectivos o por contrato Ley. Si el patrón establece como prestación a sus trabajadores otorgarles el reembolso de los gastos médicos.

El anterior es un término muy amplio que abarca las erogaciones del patrón que tengan como finalidad satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras. dichos ingresos para el trabajador se consideraran ingresos exentos. Para que dichos fondos de ahorro sean deducibles para el patrón ambas partes deben aportar la misma cantidad y que la aportación del trabajador no sea superior al 13% de su salario. Los pagos que realiza el patrón a sus trabajadores al término de una relación laboral por concepto de prima de antigüedad (Doce días por año). El trabajador podrá disponer de esos recursos una vez al año y al término de su relación laboral.3 veces el SMG. respetando el principio de generalidad para sus trabajadores. becas para los trabajadores o sus hijos.Miguel Gomez Pech. sin que dicha aportación exceda de 1. . así como otras de previsión social. actividades culturales y deportivas. Considerando dicho principio si el patrón establece que otorgara una beca para los hijos de los trabajadores que estudien la universidad ¿se respetara dicho principio? Se considera ingresos exentos para los trabajadores los percibidos por concepto de previsión social. guarderías infantiles. Son ingresos exentos para los trabajadores los percibidos de cajas y fondos de ahorro cuando dichos fondos de ahorro sean deducibles para el patrón. Si un patrón establece como prestación reembolsar a sus trabajadores el estudio clínico de Papanicolaou ¿será aplicable a todos? Si el patrón establece como prestación otorgar a sus trabajadores un subsidio para cuando el trabajador este incapacitado. todos les puede ser aplicable. así como otorgar beneficios a favor de los trabajadores.

la cual está limitada a que si los ingresos por salarios más la previsión social es superior a siete . Dichos años deberán coincidir con los que sirvieron de base para el cálculo de dichas indemnizaciones. Si un trabajador recibe cantidades por concepto de viáticos y la comprueba a su patrón con comprobantes fiscales. El excedente será un ingreso gravable. dicho importe será considerado ingreso exento. Los pagos por concepto de prima dominical (25% de su salario por laborar el domingo) serán exento de ISR hasta el importe de 1 SMG. Si el trabador laboro adicionalmente a los años cumplidos seis meses más. indemnizaciones (Noventa días de salario. más en cambio si no lo comprueba con comprobantes dicho pago será considerado ingreso gravable para el trabajador. veinte días por año) u otros pagos serán ingresos exentos para el trabajador hasta el límite de noventa SMG por cada año laborado por el trabajador en la empresa. Serán ingresos exentos para los trabajadores las gratificaciones que les otorguen los patrones hasta el límite de 30 SMG. Por costumbre dicha exención se aplica a las gratificaciones anuales (aguinaldos). por tanto si dicho trabajador laboro con otro patrón y este ya le aplico esta exención en su totalidad el nuevo patrón ya no podrá aplicarlo. solo hay que recordar que dicha exención es por año.Miguel Gomez Pech. Sin lugar a dudas el ingreso exento para los trabajadores más utilizado recientemente por algunos patrones es la previsión social. Los pagos que perciban los trabajadores de sus patrones por concepto de prima vacacional y PTU serán exentos hasta el límite de 15 SMG al sumar ambos conceptos. dicha fracción se considerara un año adicional para efectos del cálculo de la exención.

El perjuicio para el patrón de pagar dichas prestaciones exentas a sus trabajadores es que. debes realizar los cálculos antes mencionados.Miguel Gomez Pech.3. tanto así que en la declaración anual se nos pide anotar el importe que dicho concepto haremos deducible. pero a menos que promuevas un amparo contra la aplicación de dicha fracción.29 de la Resolución Miscelánea 2015 para verificar cual porcentaje de deducibilidad le es aplicable. esto una vez de realizar el cálculo establecido en la regla 3. solo podrá deducir el 47% o el 53% de dicho pago. Dicha fracción XXX está siendo revisada por la Corte por inconstitucional. . SMG solo estará exenta la percepción por previsión social hasta el límite de 7 SMG. Desafortunadamente se ha abusado de dicha prestación y ahora la misma se encuentra en el ojo del huracán.1. conforme a la fracción XXX del artículo 27 de la Ley del ISR.

Indemnización por riesgos o enfermedad.Miguel Gomez Pech. -Gratificaciones. Reembolso de gastos médicos y otros. un cuadro que contiene un listado con los diversos conceptos que se consideran ingresos exentos.           Diversas prestaciones de previsión social: -Fondos de ahorro. -Etcétera. -Primas de antigüedad. pensiones. . haberes de retiro y pensiones vitalicias. -Primas de retiro. Se incluye como Anexo “1” al final de este documento. Jubilaciones. -Primas dominicales. -Primas vacacionales. como son entre otras: Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados. -Viáticos. Ingresos exentos: El artículo 109 de la LISR establece que no se pagará el impuesto por la obtención de diversas prestaciones salariales y de previsión social. -Indemnizaciones.