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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD

CENTROULADECH: AYACUCHO

TEMA: "ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA INICIAL, LUEGO QUE EN


APLICACIN DE NIC 8
CICLO: VII
GRUPO: B
DOCENTE TUTOR: CPCC QUISPE PALOMINO
MAXIMO

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:CASTILLO TITO, Zuri

AYACUCHO-PERU
2016

INTRODUCCIN
El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea
aplicable.

El PCGE representa una adecuacin va cdigos al


modelos contable de las NIIFs.
No introduce diferencias sustanciales respecto de la
dinmica.
S se identifica alguna diferencia en el PCGE y las
NIIFS prevalecen estas ltimas.

Estamos obligados a
cumplir las NIIF?
Ley 26887 Ley General de Sociedades
Art. 223: Preparacin y presentacin de estados financieros

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con


disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad
generalmente aceptados
Resolucin CNC 013-98-EF/93.01 ha sealado que los
PCGA son las NIIFs

Que comprenden las NIIF IFRS Plataforma en espaol e ingls

(prrafo 11 nueva NIC 1)

NIIF

NIIF

Normas
Internacionales
de Informacin
Financiera
International
Financial
Reporting
Standard
IFRS

NIC

Normas
Internacionales
de Contabilidad
International
Accounting
Standard
IAS

CINIIF

SIC

Interpretaciones
de las NIIF

Interpretaciones
de las NIC

International
Financial
Reporting
Interpretation
Committee
IFRIC

Standing
Interpretation
Committee
SIC

CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN


CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIN DE LA
EXPOSICIN

ESTOS CAMBIOS AN NO ESTN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE


CONTABILIDAD

Cambio de denominacin

Antes

BALANCE
GENERAL

ESTADO DE

Ahora

SITUACIN
FINANCIERA

Nuevo estado financiero denominado

ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL

Que tiene por objetivo revelar:


la gestin de la administracin, o

su capacidad para generar ingresos suficientes para cubrir


sus gastos en un determinado periodo y comprende:

El nuevo estado financiero comprende:


ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por el periodo

Los ingresos y
gastos del estado de
ganancias y
prdidas

Ingresos ordinarios
Gastos ordinarios

Resultado del ejercicio

Otro resultados integrales

Los ingresos y
gastos que iban
directamente al
patrimonio neto

Ingresos integrales
Gastos integrales
Impuesto diferido
Otros Resultados Integrales
Resultado integral del ejercicio

PCGE Parte I Generalidades


Disposiciones Generales
Sistemas y registros contables basado en:
Ejemplo
Las empresas que compran mercaderas y las reciben fsicamente en una
fecha y posteriormente reciben la factura del proveedor, deben reconocer
el pasivo en la oportunidad de recepcin de las mercaderas, as no
cuenten con la factura de sustento, y slo con un documentos interno.

421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.


4211 No emitidas
4212 Emitidas

Ejemplo

Cuent
a

Sub
Cta.

Division
aria

60

Sub
Division
aria

Denominacin

COMPRAS
1

Elemento

GASTO

DEBE

HABER

1,000

Mercaderas
1

42

Mercaderas
Manufacturadas
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y
otros CP por pagar
1

No emitidas

PASIVO

1,000

Ejemplo

Cuent
a

Sub
Cta.

Divisio
naria

Sub
Divisionari
a

20

Denominacin

MERCADERAS
1

Elemento

ACTIVO

DEBE

HABER

1,000

Mercaderas
Manufacturadas

Mercaderas
Manufacturadas
1

61

Costo
VARIACIN DE
EXISTENCIAS

Mercaderas
1

Mercaderas
Manufacturadas

GESTIN

1,000

Cuenta

Sub
Cta.

Division
aria

Sub
Divisionari
a

40

Denominacin

TRIBUTOS Y APORTES
POR PAGAR
1

Elemento

DEBE

PASIVO

190

PASIVO

1,000

HABER

Gobierno Central
1

IGV
1

42

IGV Cuenta Propia


CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas por


pagar
1

42

No emitidas
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas por


pagar
2

Emitidas

PASIVO

1,190

PCGE Parte I Generalidades


Disposiciones Generales
CDIGO

ELEMENTO

Activo

Activo

ESTADO FINANCIERO

ESTADO DE
SITUACIN

Activo

Pasivo

Patrimonio

Gastos por Naturaleza

Ingresos

Saldos intermediarios

Costos gastos por Funcin

Cuentas de orden

FINANCIERA

ESTADO DE

RESULTADO
INTEGRAL

PCGE Parte I Generalidades


Disposiciones Generales
Estructura

Nivel de
dgitos

Descripcin

Ejemplo

Elemento

Identifica el elemento

Activo

Cuenta

Nivel mnimo de presentacin de


estados financieros requeridos,
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.

33

Inmuebles, Maquinaria y
Equipo

Sub cuenta

Corresponde a las clases de


activos de la misma naturaleza; se
desagrega a nivel de tres dgitos

33 4

Equipos de transporte

Divisionaria

Se descompone en cuatro dgitos.


Identifica el tipo o la condicin de
la sub cuenta, es decir, la
descomposicin por clase de
activo

33 4 1

Vehculos motorizados

Sub
divisionaria

Se presenta a nivel de cinco


dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para
medirla; o identificacin adicional
por agente

33 4 1 1 Al costo
33 4 1 2 A valores revaluados

PCGE Parte I Generalidades


Aspectos fundamentales de la contabilidad.

IFRS - NIIF

Base terica del PCGE: Marco Conceptual Tomada de las


Las NIIF tienen como base un MARCO
CONCEPTUAL, orientada a obtener informacin
financiera lgica y coherente y una base para
resolver problemas contables.

La base son los conceptos de:

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

INGRESOS

GASTOS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CUENTA 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en


efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones
financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o
uso.

CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS


____________________________________________

Se transfiere a la cuenta corriente bancaria de la


empresa ABC, efectivo de la caja los importes de S/.
1500 y US$ 800 siendo el tipo de cambio S/. 3.40

CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS


__________________________________________________________________

SOLUCIN
DEBE
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
1041.1 Ctas. Ctes Operativas MN
1041.2 Ctas. Ctes Operativas ME
( US$ 800 x TC. 3.40 )

4,220

1,500
2,720

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo


101 Caja
1011 Caja (MN)
1012 Caja (ME)

HABER

4,220

1,500
2,720

CASO 2: CONSTITUCIN Y USO DE FONDO FIJO


____________________________________________

Se procede a la apertura de fondo fijo por S/. 2,500.


Posteriormente se restituye liquidacin de gastos por
movilidad S/. 1,200 y repuestos diversos para
consumo inmediato por S/. 800.

CASO 2: CONSTITUCIN Y USO DE FONDO FIJO


__________________________________________________________________

SOLUCIN

DEBE

HABER

1.- Dotacin del Fondo Fijo

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo


102 Fondos Fijos
10211 Fondos Fijos MN
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Cuentas Corrientes Operativas (MN)

2,500

2,500

CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO


_______________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE
HABER
2.- Liquidacin de Gastos con el Fondo Fijo
603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
6033
Repuestos
631 Transporte, Correos y Gastos de Viaje
6311
Transporte
102 Fondos Fijos
10211 Fondos Fijos

800

1,200
2,000

CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO


_______________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE
HABER
3.- Reposicin del Fondo Fijo

102 Fondos Fijos


10211 Fondos Fijos
104 Cuentas en Instituciones Financieras
10411 Cuentas Corrientes Operativas

2,000
2,000

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA


_________________________________________

Se remite desde Chimbote por Agencia de Transporte


de caudales dinero en efectivo por S/. 10,000 a la
oficina en Trujillo para el pago de remuneraciones del
personal destacado temporalmente. La agencia cobra
por su servicio 10% + 19% de IGV.

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA


__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE
HABER
1.- Retiro de efectivo del Banco

101

Caja
10101 Caja

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras


10411 Cuentas Corrientes Operativas

10,000

10,000

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA


__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE
HABER
2.- Remesa del Dinero
1031
6322
4011

Efectivo en Transito
Comisiones
IGV

1011
4212

Caja
Facturas Emitidas

10,000
1,000
190

10,000
1,190

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA


__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE
HABER
3.- Confirmacin del Dinero Recibido
4111
1031

Sueldos y Salarios por Pagar


Efectivo en Trnsito

10,000

10,000

CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA


______________________________________________
ENUNCIADO
Se solicita al Banco Moderno emitir Cheque de Gerencia
por S/. 5,000 a favor de Mercantil General, afectando su
cuenta corriente en igual moneda. La entidad bancaria por
el servicio cobra S/. 30.

CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA


______________________________________________
SOLUCIN
1. Custodia de Certificados Bancarios

DEBE
107
639

104

Fondos Sujetos a Restriccin


1071
Fondos Sujetos a Restriccin
Otros Servicios Prestados por Terceros
6391
Gastos Bancarios
Cuentas Corrientes en Instit.Financieras
1041
Cuentas Corrientes Operativas

HABER

5,000
30
5,030

CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la


intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas especficamente como
disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son
reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.

CASO
1:
INVERSIN
NEGOCIACION

MANTENIDA

PARA

ENUNCIADO
La empresa XYZ, el 1 de Octubre compr en la Bolsa de Valores de Lima
5,000 Acciones de la empresa Minera Aurfera ABC por el importe de S/.
10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa fecha.
As mismo, se desembols una comisin de compra de S/.0.35 por cada
Accin.
XYZ, ha tomado la decisin de adquirir las Acciones de la empresa minera
por la alta rentabilidad que podr obtener en los prximos tres meses dado
el alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir,
negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Ao 2.

Al 31 de Diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros, el valor


de cada Accin de Minera Aurfera en la Bolsa de Valores de Lima es S/.
11.55.

CASO 1 :
INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACIN
___________________________________________

SOLUCIN

1.

Adquisicin de Acciones ( 1 Oct. Ao 1 )


5,000 Acciones a

S/.
10.00 c/u.

Comisin de Compra
Costo de Adquisicin

0.35 p/a
10.35

S/.

50,000

Ms :
1,750
51,750

CASO 1 :
INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACIN
___________________________________________

DEBE

HABER

111 Inversiones mantenidas para negociacin


1113

Valores Emitidos por Empresas

51,750

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

1041

Cuentas Corrientes Operativas

51,750

CASO 1 :
INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACIN
SOLUCIN

2.

Reconocimiento de la Ganancia ( 31 Dic. Ao 1 )


Valor de Mercado Burstil

S/.
5,000 Acciones a
Menos :
Costo de Adquisicin

Ganancia en Activo Financiero :

S/.

11.55 c/u.
( 10.35)

1.20 :

57,750
( 51,750)

6,000

CASO 1 :
INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACIN

DEBE
111

Inversiones mantenidas para negociacin


1113 Valores Emitidos por Empresa

777Ganancia por Medicin de Activos y Pasivos


Financieros al Valor Razonable
7772 Disponibles Para la Venta

HABER

6,000

6,000

CASO 1 :
INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACION
___________________________________________
SOLUCIN
3.

Venta de Acciones ( 6 Ene. Ao 2 )


( 5,000 Acciones a S/. 11.55 c/u = S/. 57,750)
DEBE

104
111

Cuentas Corrientes en Instituciones


Financieras
1041
Cuentas Corrientes Operativas
Inversiones mantenidas para negociacin
1113
Valores Emitidos por Empresas
( para saldar la cuenta )

HABER

57,750
57,750

CASO 2 :
VENTA

INVERSIN DISPONIBLE PARA LA


ENUNCIADO

La empresa Industrial Textil en Abril del Ao 5 adquiri 1,000 Bonos


emitidos por la Corporacin Puralana al valor total de S/. 500,000
instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Ao 10.

Los citados activos, actualmente, estn contabilizados en la cuenta 301


Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.

CASO 2 :
INVERSIN DISPONIBLE
PARA LA VENTA

ENUNCIADO
En Noviembre del Ao 8 la Gerencia de Industrial Textil, ante la
necesidad de contar con liquidez para atender la produccin del verano
prximo, ha tomado la decisin de vender los Bonos de la Corporacin
Perulana en Enero del Ao 9, a travs de la Bolsa de Valores de Lima.

Al 31 de Diciembre del Ao 8, fecha de los Estados Financieros, cada


Bono de la Corporacin Perulana en el Mercado Burstil tienen el valor
de S/. 465.

CASO 2 :
INVERSIN DISPONIBLE
PARA LA VENTA
SOLUCIN
1.- Cambio en la Intencin ( Nov. Ao 8 )
( reclasificacin de inversin )
1,000 Bonos a S/. 500 c/u

S/. 500,000

CASO 2 :
INVERSIN DISPONIBLE
PARA LA VENTA
DEBE

HABER

112 Inversiones disponibles para la venta


1123

Valores Emitidos por Empresa


11233 Bonos Privado 500,000

500,000

301 Inversiones a ser mantenidas hasta


el vencimiento
3011

Instrumentos Financieros
Representativos de Deuda
30113 Valores Emitidos
por las Empresas
500,000

500,000

CASO 2 :
VENTA

INVERSIN DISPONIBLE PARA LA

___________________________________________
SOLUCIN

2. Reconocimiento de Prdida ( 31 Dic. Ao 8 )


Cotizacin en la Bolsa de Valores

1,000 Bonos a
Menos : Costo de Origen

S/.

S/.

465 c/u
( 500)
( 35)

465,000
(500,000)
( 35,000)

CASO 2 :
VENTA

INVERSIN DISPONIBLE PARA LA

DEBE
563

112

Ganancia o prdida en activos o pasivos


financieros disponibles para la venta
5632 Prdida

Inversiones disponibles para la venta


1123 Valores Emitidos por Empresas
11233 Bonos Privados 35,000

HABER

35,000

35,000

CASO 2 :
VENTA

INVERSIN DISPONIBLE PARA LA

___________________________________________
SOLUCIN
3. Venta de Bonos ( Ene. Ao 9 )
DEBE

104

112

Cuentas Corrientes en Instituciones


Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
465,000
Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores Emitidos por Empresas
11233 Bonos Privados
465,000
( para saldar la cuenta )

HABER

465,000

CASO 2 :
INVERSIN DISPONIBLE
PARA LA VENTA
___________________________________________
SOLUCION
4. Transferencia de la Prdida Realizada ( Ene. Ao 9 )
DEBE
677

563

Prdida por Medicin de Activos y Pasivos


35,000
Financieros al Valor Razonable
6771 Instrumentos Financieros Representativos
de Deuda
Ganancia o Prdida en Activos o Pasivos
Financieros Disponibles Para la Venta
5632 Prdida
( para saldar la cuenta )

HABER

35,000

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
ENUNCIADO

La empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del Ao 1


se comprometi con la Ca. PROGRESO en adquirirle 500 Bonos
al valor nominal de S/. 1,000, reflejando su valor razonable, los
cules sern liquidados el 30 de Noviembre del Ao 1.
Al momento de la negociacin la CORPORACIN LIMA decide
mantener los citados instrumentos financieros como disponibles
para la venta hasta el 5 de Enero del Ao 2, fecha que se efectuar
su enajenacin

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA

Al 31 de Diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros, los


Bonos de la Ca. PROGRESO han modificado su valor razonable al
haber experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor
nominal

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN

1.

Compromiso de Compra ( 16 Oct. Ao 1 )


( fecha de negociacin )

500 Bonos a

S/.
1,000 c/u

S/.
500,000

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
DEBE

113 Activos Financieros Acuerdo


de Compra
1133
Valores Emitidos por Empresas
454 Otros Instrumentos Financieros
por Pagar
4543

Bonos

HABER

500,000

500,000
500,000

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS

ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
2.

Cancelacin del Compromiso de Compra ( 30 Nov. Ao 1 )


DEBE

454 Otros Instrumentos Financieros


por Pagar
4543
Bonos
( Saldar la cuenta )
104 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
1041
Cuentas Corrientes Operativas

HABER

500,000

500,000

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA

SOLUCIN
3.

Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov. Ao 1 )


DEBE

112 Inversiones Disponibles Para la Venta


1123
Valores Emitidos por Empresas
113 Activos Financieros Acuerdos de
Compra
1133
Valores Emitidos por Empresas
( saldar la cuenta )

HABER

500,000

500,000

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN

4.

Medicin de Inversin ( 31 Dic. Ao 1 )


( 5000 Bonos de Ca. PROGRESO )

Valor Razonable ( inicial )


Incremento de Valor 1.5%
Valor Razonable (nuevo)

c/u

S/.

1,000
15
1,015

500,000
7,500
507,500

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS

ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN

5.

Reconocimiento de Variacin del Valor Razonable


( 31 Dic. Ao 1 )
DEBE

112 Inversiones Disponibles Para la Venta


1123
Valores Emitidos por Empresas
563 Ganancia o Prdida en Activos o
Pasivos Financieros Disponibles
Para la Venta
5631
Ganancia

HABER

7,500

7,500

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA

SOLUCIN

6.-

Venta de Bonos ( 5 Ene Ao 2 )


( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500)

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
DEBE

HABER

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras


1041
Cuentas Corrientes Operativas
507,500
112 Inversiones Disponibles para la Venta
1123
Valores Emitidos por Empresas
( saldar la cuenta )

507,500

CASO 3 :

ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA

7.

Transferencia de la Ganancia Realizada ( 5 Ene Ao 2 )


( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500)
DEBE HABER

563 Ganancia o Prdida en Activos o


Pasivos Financieros Disponibles
Para la Venta
5631
Ganancia
( saldar la cuenta )
777 Ganancia por Medicin de Activos o
Pasivos Financieros al Valor Razonable
7772
Inversiones Disponibles Para la Venta

7,500

7,500

CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas


relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razn de su actividad econmica.

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA

El 16 de Julio, la principal ABC, recibe anticipo con cheque por S/.


6,000 de la subsidiaria XYZ por equipos de computo que sern
entregado en el mes prximo.

El 15 de Agosto se efecta la venta ascendente a S/. 13,800 ms 19%


de IGV. Santa Rosa de Lima cancela el saldo con cheque. El costo de
venta es S/. 9,200.

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA


SOLUCIN
1.- Anticipo Recibido:

(16 Julio)

10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras


1041. Cuentas Corrientes Operativas
13.2 Anticipos Recibidos
1322. Subsidiaria XYZ

DEBE

HABER

6,000

6,000

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA


SOLUCIN
2.- Venta Efectuada:

(15 Agosto)

13.1 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes


por Cobrar
1312 Emitidas
701 Mercaderas
70.1 Manufacturadas- Relacionadas
4011 IGV por Pagar
40111 IGV por Cuenta Propia

DEBE

HABER

16,442

13,800
2,622

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA


SOLUCIN
3.- Costo de Venta:

(15 Agosto)

691 Mercaderas
69112 Relacionadas
201 Mercaderas Manufacturadas
2011
Mercaderas Manufacturadas

DEBE

HABER

9,200
9,200

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA


SOLUCIN
4.- Cobranza de Factura:

(15 Agosto)

DEBE

HABER

104 Cuentas Corriente Instituciones Financieras


1041
Cuentas Corrientes Operativas
10,422
132 Anticipos Recibidos
1322
Subsidiaria XYZ
6,000
131 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1312
Emitidas
16,422

CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades


relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su
actividad principal.

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

La empresa MATRIZ ALFA posee al 30 de Junio un inmueble que


utiliza como almacn valorizado en S/. 170,000 conformado por terreno
de S/. 65,000 y edificio de S/. 150,000 con depreciacin acumulada
ascendente a S/. 45,000.

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

En reunin de socios en Julio se tom el acuerdo de vender el citado


local a la empresa Sucursal OMEGA en el mes de Agosto por S/.
180,000 al crdito.

Previamente se incurri en Julio en gastos de refacciones del edificio por


S/. 10,000 ms 19% de IGV.

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA


RELACIONADA
SOLUCIN

1.- Gastos de Reparaciones:

(Julio)

634 Mantenimiento y Reparaciones


6342
Reparaciones
4011 IGV por Pagar
40111 IGV por Cuenta Propia
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas

DEBE

HABER

10,000

1,900
11,900

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA


RELACIONADA
SOLUCIN

1.- Gastos de Reparaciones:

(Julio)

Nota: Se efectuar asiento por destino en el Elemento 9 de Contabilidad


Analtica.

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA


RELACIONADA
SOLUCIN

2.- Pago de Reparaciones:

(Julio)

46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas


4692
Otras Cuentas por Pagar Diversas
104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras
1041
Cuentas Corrientes Operativas

DEBE

HABER

11,900

11,900

CASO 1: VENTA
RELACIONADA

DE

INMUEBLE

EMPRESA

SOLUCIN
3.- Transferencia de Inmueble:

(Julio)

272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo


2721
Terrenos
2722
Edificaciones
391 Depreciacin Acumulada
39131 Inmuebles Maquinaria y Equipo- Costo
331 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones
33321 Almacenes- Costo

DEBE

HABER

65,000
105,000
45,000
65,000
150,000

CASO 1: VENTA
RELACIONADA

DE

INMUEBLE

EMPRESA

SOLUCIN
4.- Transferencia de Inmueble Sucursal:

(Agosto)

175 Venta de Activo Inmovilizado


1743
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
756 Enajenacin de Activos Inmovilizados
7563
Inmuebles, Maquinaria y Equipo

DEBE

HABER

180,000
180,000

CASO 1: VENTA
RELACIONADA

DE

INMUEBLE

EMPRESA

SOLUCIN
5.- Retiro de Inmueble vendido:
6551 Costo Neto de Enajenacin de
Activos Inmovilizados
65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
2721
Terrenos
2722
Edificaciones

DEBE

HABER

170,000
65,000
105,000

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2

NIC 2 Existencias
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para
la venta y Operaciones Discontinuadas

ACTIVO REALIZABLE

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los


bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino
es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los
adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y
los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo
ingreso asociado an no se devenga..

ACTIVO REALIZABLE

Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no


corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados
cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta
en vez de su uso continuo.

ACTIVO REALIZABLE

Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las


cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza
(cuenta 61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en
proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes
fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas
correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin
almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69
Costo de Ventas.

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS


PARA LA VENTA
CONTENIDO
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar,
fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las
caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren
disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los
trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta
debe ser altamente probable.

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS


PARA LA VENTA
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biolgicos
275 Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria
276 Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo
277 Amortizacin acumulada Intangibles
278 Depreciacin acumulada- Activos biolgicos
279 Desvalorizacin acumulada

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS


PARA LA VENTA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los activos no corrientes mantenidos para la venta se medirn al importe en
libros o a su valor razonable menos los costos de venta, el que sea menor.

COMENTARIOS
Si el activo se adquiere como parte de una combinacin de negocios, se
medir por su valor razonable menos los costos de venta.
La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no corriente mientras se
encuentre clasificado como mantenido para la venta.

CASO PRCTICO 1
El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender un
inmueble (Inversin inmobiliaria) dentro de los seis meses por lo que realiza la
reclasificacin como Activos no corrientes mantenidos para la venta, en dicha
fecha la inversin inmobiliaria se contabilizaba al valor razonable por S/.130 000
(edificio S/. 95,000, terreno S/. 35,000).
Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del edificio
es de S/ 80,000.

30.09.09:

Valuacin Inicial :
Reclasificacin a Activos No corriente
mantenidos para la venta

CASO PRCTICO 1(continua)


31.12.09: Valuacin Posterior - Fecha de balance

Este asiento originar una diferencia temporal.

CASO PRCTICO 2

CASO PRCTICO 2

CASO PRCTICO 2(continua)

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones
mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los
activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de
realizacin en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles,
maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms
de un perodo o ejercicio econmico completo.

NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al


elemento 3
NIC 1
NIC 12
NIC 16
NIC 17
NIC 23
NIC 27
NIC 28
NIC 31
NIC 32
NIC 36

Presentacin de estados financieros


Impuesto a la Renta
Inmuebles, maquinaria y equipo
Arrendamientos reconocimiento y medicin
Costos de financiamiento
Estados financieros consolidados e individuales
Inversiones en asociadas
Participaciones en asociaciones en participacin
Instrumentos financieros: presentacin
Deterioro del valor de los activos

NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al


elemento 3
NIC 38
NIC 39
NIC 40
NIC 41
NIIF 2
NIIF 3
NIIF 5
NIIF 6
NIIF 7

Activos intangibles
Instrumentos financieros: reconocimiento y
medicin
Inversiones inmobiliarias
Agricultura
Pagos basados en acciones
Combinaciones de negocios
Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y
Operaciones Discontinuadas
Exploracin y evaluacin de recursos minerales
Instrumentos financieros: informacin a revelar

35 ACTIVOS BIOLGICOS
CONTENIDO
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrcola, agropecuaria y pisccola, que resultan de la gestin por parte de
una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para
destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos
realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


351 Activos biolgicos en produccin
352 Activos biolgicos en desarrollo

35 ACTIVOS BIOLGICOS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El activo biolgico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial
como en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costos
estimados en el punto de venta. El valor razonable en el reconocimiento inicial
es generalmente el costo de adquisicin. En el caso de que el valor razonable
no pueda ser medido confiablemente, y slo en el momento del reconocimiento
inicial, se puede reconocer y medir el activo biolgico al costo menos la
depreciacin acumulada y menos su deterioro.

35 ACTIVOS BIOLGICOS
COMENTARIOS
Las ganancias o prdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un
activo biolgico a su valor razonable menos los costos estimados en el punto
de venta, as como las surgidas por los cambios sucesivos en el valor
razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, deben ser
incluidos en la ganancia o prdida neta del ejercicio en que se produzcan.
Esta cuenta se relaciona con la divisionaria 6622 Activos biolgicos de la
cuenta 66 Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable, y
con la divisionaria 7622 Activos biolgicos de la cuenta 76 Ganancia por
medicin de activos no financieros
al valor razonable..

35 ACTIVOS BIOLGICOS
COMENTARIOS
Los activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en libros
ser recuperado, fundamentalmente a travs de una transaccin de venta en
lugar de su uso continuado, deben ser clasificados como activos no corrientes
mantenidos

CASO PRCTICO 1
En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:

Compra de 2 reses de 2.5 aos pagando por cada res S/.1, 250.

CASO PRCTICO 1
En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de S/. 910

CASO PRCTICO 2

CASO PRCTICO 2

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


ELEMENTO 4 : PASIVO

PASIVO

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones


presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera
que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos,
fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el
futuro.

PASIVO

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la


actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a
actuar de cierta manera.

Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten


estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte
no corriente.

PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL


PASIVO (ELEMENTO 4)

Se ha incluido expresamente en la cuenta 40 Tributos por pagar, el pago


por AFP, en caso corresponda.

Las cuentas por pagar (proveedores y cuentas por pagar diversas) se han
dividido en dos, dependiendo s el sujeto es vinculado o no con la
empresa.

La Compensacin por Tiempo de Servicios se ha incluido en la cuenta 41


Remuneraciones y Participaciones por pagar

Los prstamos por pagar se han trasladado a la cuenta 45 Obligaciones


Financieras

Se ha incluido una cuenta para los Pasivos Diferidos, generados por


Impuesto a la Renta y Participacin a los Trabajadores

Se ha incluido una cuenta para los intereses implcitos

Existe un mayor detalle de la cuentas.

CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa


derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

421
422
423
424

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


Anticipos a proveedores
Letras por pagar
Honorarios por pagar
PCGR

PCGE

421 Facturas por pagar

421 Fact., boletas y otros compr. por pagar

422 Anticipos otorgados

422 Anticipos a proveedores

423 Letras por pagar

423 Letras por pagar

469 Otras cuentas por pagar

424 Honorarios por pagar

428 Anticipos a proveedores ACM

CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto nominal de la


transaccin, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Las
cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.

CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

- NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo referente a compensacin de


cuentas)
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES


a) Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago (Artculos 3, 4 y
de la Ley N 28194)
b) Efectos tributarios (Artculo 8 de la Ley N 28194)

CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
BALANCE GENERAL
Ao X

Ao X-1

Ao X

Activos

Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
comerciales

Total Activos Corrientes

Pasivo No Corriente

Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVOS

TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO NETO

Ao X-1

CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Caso N 1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


Se provisiona el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual
es prestado por un sujeto no vinculado, quien emite y entrega el respectivo CP.
Solucin

635 Alquileres
6353 Maquinarias y equipos de explotacin
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas IGV
40111 IGV Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas

5,000
950
5,950

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales


provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los
resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas
ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones
representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley
como en el caso de una reserva legal.

PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS


CUENTAS DEL PATRIMONIO
(ELEMENTO 5)
Las capitalizaciones pendientes de suscripcin as como las
reducciones pendientes de formalizarse se contabilizarn en la
cuenta 52 Capital Adicional,

Se ha incluido la cuenta 56 Resultados no realizados.

Mayor detalle en las cuentas

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
PCGR
562 Primas de emisin

PCGE
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
523 Reducciones de capital pendientes
de formalizacin

561 Donaciones
563 Otros aportes de accionistas
568 Capital adicional ACM

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El importe del capital adicional se registra por el monto que excede (o que
es menor) al valor nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en
el caso de los aportes por capitalizar al valor nominal de los aportes.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar
NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES
Dividendos por Primas de Emisin (Artculo 24A de la LIR)

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL

BALANCE GENERAL
Ao X

Ao X-1

Ao X

Activos

Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes

Pasivo Corriente

Total Activos Corrientes

Pasivo No Corriente

Patrimonio Neto
Capital Adicional

TOTAL ACTIVOS

TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO NETO

Ao X-1

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL


Caso N 1: Primas de acciones
La empresa ha decidido emitir nuevas acciones por un valor nominal de S/. 100,000, las
que al ser vendidas, han generado un monto de S/. 120,000.

1.- Por la emisin de las acciones:


DEBE
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscr. por cobrar a socios o Accionistas
501 Capital social

HABER

100,000

100,000

2.- Por la venta de las acciones:


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscr. por cobrar a socios o accionistas
521 Primas (descuento) de acciones

120,000
100,000
20,000

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL

Caso N 2: Capitalizaciones en trmite

Con fecha 01.07.2010, los accionistas de la empresa han


decidido aumentar el capital de la empresa, segn consta en
Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/.
500,000. Sin embargo, la formalizacin de dicho acto se
inscribe en los Registros Pblicos el 04.09.2010.

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
1.- Por el aumento de capital

(Julio):

DEBE
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes

HABER

500,000
500,000

2.- Por la formalizacin del aumento de capital (Setiembre)

104 Ctas corrientes en instituciones financieras


1041 Cuentas corrientes operativas
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
-------------x---------522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
501 Capital social

500,000
500,000

500,000
500,000

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL

Caso N 3: Reducciones de capital pendientes de


formalizacin
Con fecha 01.08.2010, uno de los tres accionistas de la empresa ha
decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su
aporte el cual equivale a S/. 150,000. La regularizacin de la
reduccin del capital se inscribe en los RRPP el 31.08.2010.

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
1.- Por la comunicacin de retirarse del socio o accionista.
(01. Agosto-2010)
523 Red. de capital pend. de formalizacin
441 Accionistas
4419 Otras cuentas por pagar

150,000

150,000

2. Por la regularizacin de la reduccin de capital (31. Agosto


2010)
441 Accionistas
150,000
4419 Otras cuentas por pagar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
150,000
1041 Cuentas corrientes operativas
-------------x----------501 Capital social
150,000
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
150,000

CUENTA 56
RESULTADOS NO REALIZADOS

DEFINICIN

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias


de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad
extranjera; la ganancia o prdida en la cobertura del flujo de efectivo;
las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la
venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra
convencional de una inversin disponible para la venta en la fecha de
liquidacin.

CUENTA 56
RESULTADOS NO REALIZADOS

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras.

562 Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo.

563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta.

564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la


venta Compra o venta convencional fecha de liquidacin.
PCGR

PCGE
561 Diferencia en cambio de
inversiones permanentes en entidades
extranjeras
562 Instrumentos financieros
Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o
pasivos financieros disponibles para la
venta

CUENTA 56
RESULTADOS NO REALIZADOS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la


oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la
oportunidad en que se mide la inversin permanente en una entidad
extranjera.
Consecuentemente, su medicin resulta de los incrementos o disminuciones
de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:


NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas
extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

CUENTA 56
RESULTADOS NO REALIZADOS

Caso N 1:
Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades
extranjeras
Al cierre del ejercicio, la Gerencia Financiera nos comunica que se
ha generado una diferencia de cambio de S/. 2,300, por las
acciones que se posee en una subsidiaria ubicada en los Estados
Unidos.
SOLUCIN
DEBE

302 Instr. Fin. Representativos de derecho patrimonial


3023 Acciones de Inversin
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
561 Diferencia de cambio de inversiones
Permanentes en moneda extranjera

HABER

23,000

23,000

CUENTA 65
OTROS GASTOS DE GESTIN

Caso N 1: Regalas por pagar


Se provisiona y se paga las regalas del mes de Julio del 2009 por S/.
10,000 ms IGV, a nuestra matriz, por el uso de una frmula secreta.
Solucin
652 Regalas
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta Propia
474 Regalas
4741 Matriz

10,000
1,900
11,900