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PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Programme Annuel de Contrle des


Comptes

Exercice contrl :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Sommaire :
A. Compte de rsultat
B. Immobilisations incorporelles
C. Immobilisations corporelles
D. Titres de participation et autres immobilisations financires
E. Les stocks
F. Ventes clients
G. Autres crances et dettes et impts et taxes
H. Paie personnel
I. Trsorerie
J. Emprunts et assimils
K. Capitaux propres et provisions

L. Achats fournisseurs

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION A : COMPTE DE RESULTAT

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Code : CB

Compte de
rsultat

Date :

Collaborateur :

Folio : 1 / 2

Objectifs du contrle des comptes :


A. Lobjectif est de sassurer que le compte de rsultat reflte bien lactivit de
lentreprise pendant lexercice considr.
Gnralits :
Lauditeur devra commencer le contrle des comptes par une revue analytique du compte de
rsultat et des principaux ratios de lentreprise. Cette revue lui permettra didentifier les
variations anormales qui pourraient remettre en cause les conclusions de lanalyse du contrle
interne et/ou justifier la modification du programme de contrle des comptes.
Cette analyse sera plus ou moins dveloppe selon la complexit de lentreprise.
Il conviendra dobtenir lexplication auprs de la direction de lentreprise de ces volutions et
de juger si les explications de la direction sont raisonnables, en consquence, mettre au point
un programme de contrle des comptes.
Les moyens de vrification pour les revenues et les charges ayant leur origine dans les
oprations de vente, dachat, de paie, dinvestissement, de trsorerie, seront mentionns
dans les sections correspondantes du bilan. Seuls figurent dans cette section les comptes
auxquels il convient de porter une attention particulire.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Code : CB

Compte de
rsultat

Date :

Collaborateur :

Rf. Nature des travaux faire

1.

Obtenir lexplication
significatifs.

2.

Sassurer que les lments justifiant ces


charges ne ncessitent pas de provisions
complmentaires.

des

montants

SUBVENTIONS DEXPLOITATION :
Vrifier le bien-fond de la constatation du
profit (clause suspensive).
PRODUITS EXCEPTIONNELS :
4.

Folio : 2 / 2

tendue des sondages

CHARGES EXCEPTIONNELLES :

3.

Obtenir des explications pour tout lment


significatif. Vrifier le bien-fond de la
constatation du profit.
AUTRES CONTROLES :

5.

Passer en revue les comptes de lentreprise


et dterminer la ncessit de travaux en
fonction de ses particularits.

6.

Vrifier les informations de lannexe


relative au compte de rsultat.

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION B : IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Exercice :

Immobilisation Collaborateur :
s incorporelles

Code : CC
Folio : 1 / 2
Date :

Cette rubrique concerne non seulement les immobilisations corporelles, mais aussi les nonvaleurs

Objectifs du contrle des comptes :

A. Sassurer que tous les frais engags par la socit et rpondant aux dfinitions des
postes lists ci-dessous sont inscrites lactif de faon constante et conformment aux
principes comptables gnralement admis.
B. Sassurer que lamortissement des lments susceptibles dtre amortis est calcul de
faon constante.
C. Sassurer quil nexiste aucune perte latente par rapport aux valeurs nettes comptables
des immobilisations incorporelles.
D. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les comptes principaux
suivants :
COMPTES CONCERNES :
I.

Immobilisations

II.

Dotations / Cessions

III.

Provisions

IV.

Charges

V.

Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :
Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Immobilisation
s incorporelles

Collaborateur :

Rf. Nature des travaux faire


1.

Obtenir le dtail des dpenses passes en


immobilisations en non valeur.

2.

Obtenir le tableau des mouvements (Brut,


Amort. et prov.) des immobilisations
incorporelles et des non valeurs.

3.

Prendre en considration ltendue et les


rsultats des travaux effectus sur les
procdures de contrle interne pour dterminer
les travaux faire et leurs dates de ralisation.

4.

Sassurer par un examen du tableau des


mouvements quaucune variation anormale ne
peut remettre en cause les rsultats du contrle
interne.

5.

Vrifier les mouvements de lexercice avec les


justificatifs et sassurer que tous les droits de
mutation ont t pays.

6.

Passer en revue les comptes de charges et


sassurer quaucun lment qui aurait d tre
comptabilis en immobilisation incorporelle,
na t pass en charge.

7.

Vrifier que les amortissements sont passs


selon les rgles propres chaque catgorie
(non valeurs, brevets).

8.

Vrifier que toutes les redevances reues sur


brevets, licencesont t comptabilises en
profits sur la bonne priode.

9.

En cas de cession en cours dexercice, vrifier


le calcul des plus ou moins values et leur
traitement fiscal.

10.

Vrifier que les informations qui figurent dans


lannexe sont compltes et conformes aux
chiffres prcdemment vrifis.

Code : CC
Folio : 2 / 2
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION C : IMMOBILISATIONS
CORPORELLES

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :
Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Immobilisation Collaborateur :
s corporelles

10

Code : CD
Folio : 1 / 6
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les montants inscrits aux postes dimmobilisations refltent
lintgralit :
-

des biens dont lentreprise est propritaire et quelle utilise ;

des cots encourus pour lacquisition ou la cration de ces biens.


B. Sassurer que les montants figurant en dotation aux amortissements et en
amortissements cumuls refltent lintgralit des amortissements calculs
conformment aux principes comptables gnralement admis, appliqus de faon
constante.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes suivants :

COMPTES CONCERNES :
I.

Immobilisations

II.

Dotations / Cessions

III.

Locations, leasings, LOA

IV.

Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Immobilisation Collaborateur :
s corporelles

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Obtenir le tableau des mouvements


dimmobilisations (valeurs brutes et
amortissements)

2.

Prendre en considration les rsultats de


lvaluation du contrle interne pour
dterminer ltendue et les dates
dintervention.

3.

Sassurer quaucune variation significative


ne remet en cause des rsultats cits en 2.
Contrle de lexistence :

4.

Si la socit procde un inventaire


physique :

a)
b)
c)

- Examiner les procdures


- Assister la prise dinventaire
- Vrifier que le fichier et les comptes sont
mis jour
- Obtenir lexplication pour tout cart
important

d)
5.

Si des immob. Importantes sont dtenues


par des tiers, appliquer la procdure de la
confirmation directe.

6.

Vrifier lexistence physique des actifs


importants.
Contrle de la proprit :

7.

Vrifier les titres de proprit de la socit


en ce qui concerne les terrains et les
immeubles et sassurer qils sont oui ou
non hypothqus.

11

Code : CD
Folio : 2 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Immobilisation Collaborateur :
s corporelles

Nature des travaux faire

12

Code : CD
Folio : 3 / 6
Date :

tendue des sondages

Contrle de la validit :
a)

Gnral :

8.

Rapprocher les soldes douverture (valeur


brute et amortissements) avec les comptes
de lexercice prcdant.

9.

Sassurer que les soldes au fichier des


immobilisations correspondent aux totaux
inscrits au grand livre.

10.

Tester
lexactitude
arithmtiques
du
immobilisations.

11.

Vrifier lexactitude des totaux du tableau


des mouvements (brut et amortissements).

b)

Acquisitions :

12.

Vrifier les principales acquisitions de


lexercice physiquement et avec les
contrats, procs verbaux du conseil
dadministration
et
justificatifs
(commandes, factures, paiements)

13.

Sassurer, concernant les acquisitions, que


les frais de transports, droits de douanes,
frais dinstallation et de montage, TVA non
rcuprable sont immobiliss.

14.

Sassurer, que les autres frais dacquisition


ne sont pas immobiliss

des
calculs
fichier
des

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Immobilisation Collaborateur :
s corporelles

Rf.

Nature des travaux faire

15.

Sassurer du paiement des droits de


mutation.

16.

Sassurer que la TVA na pas t rcupre


indment sur des biens exclus du droit
dduction.

17.

Vrifier que lentreprise na pas pass en


charges des lments constitutifs du prix
de revient des immobilisations (honoraires
darchitecte, amnagement de terrains,
installations
des
machines,
taxe
dquipement, )

18.

Rechercher les dpenses dont limportance


et la nature leur confrent le caractre
dimmobilisations (grosses rparations, )
et inversement sassurer quaucune charge
na t immobilise.

19.

Si les immobilisations sont produites par


lentreprise, sassurer que les cots
imputs sont corrects.

c)

Cessions :

20.

Vrifier
les
principales
(destructions) de lexercice
documents justificatifs

21.

Vrifier que les amortissements et la valeur


brute ont t sortis des comptes et du
fichier

22.

Sassurer que les plus ou moins values sont


correctement comptabilises

23.

Vrifier le reversement de la TVA (sil y a


lieu)

13

Code : CD
Folio : 4 / 6
Date :

tendue des sondages

cessions
avec les

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Immobilisation Collaborateur :
s corporelles

Rf.

Nature des travaux faire

d)

Amortissements :

24.

Dterminer si la base dvaluation et les


taux utiliss pour lamortissement sont
appropris

25.

Vrifier que les taux et le mode utilis sont


identiques ceux de lexercice prcdant.
Sinon valuer limpact sur le rsultat.

26.

Vrifier que la charge damortissement est


correctement calcule et enregistre.
Notamment :

27.

Application du prorata temporis


Concordance entre la charge te le montant
pass au bilan

28.

Sassurer du respect des limites fiscales


concernant les vhicules de tourisme.

29.

Vrifier le respect des rgles en matire de


la comptabilisation des amortissements
linaires minimums

e)

Soldes de fin dexercice :

30.

Sassurer que le compte immobilisation


en cours ne contient pas des
immobilisations dj en service.

31.

Rapprocher les montants immobiliss de


ceux ports sur les dclarations de taxe
professionnelles

32.

Si certaines immobilisations ne sont plus


utilises vrifier que leur valeur nette
nexcde pas la valeur probable de
ralisation.

14

Code : CD
Folio : 5 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Immobilisation Collaborateur :
s corporelles

Rf.

Nature des travaux faire

f)

Rvaluation :

33.

Lorsque les immobilisations ont t


rvalues, sassurer que leur valeur
dutilit ne sest pas dprcie

34.

Sassurer quaucun lment ne permet de


penser que la valeur des immobilisations a
pu se dprcier

35.

Si des terrains ou les constructions ne sont


plus utiles la ralisation de lobjet social,
la valeur de march, frais de vente dduits,
reste t-elle au moins gale la valeur
rvalue ?

36.

Les amortissements ont-ils


calculs la valeur rvalue ?

37.

Vrifier les mouvements des carts de


rvaluation.

g)

Autres produits et charges :

38.

Si des immobilisations sont donnes en


location, vrifi, avec les contrats, que tous
les loyers de lexercice ont t enregistrs

e)

15

Code : CD
Folio : 6 /6
Date :

tendue des sondages

bien

Informations complmentaires et hors


bilan :

39.

Se rapporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les immobilisations.

40.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION D : TITRES DE
PARTICIPATION ET AUTRES
IMMOBILISATIONS FINANCIERES

16

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Exercice :

Titres de
participation

Collaborateur :

17

Code : CE
Folio : 1 / 8
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les montants inscrits en titres de participation, en titres de placement et
en comptes courants refltent lensemble des titres appartenant la socit, valoriss
en accord avec les principes comptables applicables chacun de ces actifs ;
B. Sassurer que les montants inscrits au compte de rsultats reprsentent bien
lintgralit des produits, gains ou pertes imputables lexercice et correspondent
des transactions effectues des conditions normales ;
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I.

Immobilisations

II.

Dotations / Cessions

III.

Provisions

IV.

Charges

V.

Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Titres de
participation

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Obtenir le tableau des mouvements de


titres (en nombre, valeur brute, valeur
nette) pour chacune des catgories ainsi
que le dtail des comptes courants.

2.

Prendre en compte les rsultats


lvaluation du contrle interne.

3.

Sassurer par examen du tableau des


mouvements quaucune variation anormale
nest intervenue depuis lvaluation du
contrle interne.

Code : CE
Folio : 2 / 8
Date :

tendue des sondages

de

Contrle de lexistence et de la proprit :


4.

a) Vrifier lexistence physique des titres,


ou procder des confirmations
directes. Pour les participations non
matrialises par des titres prendre
connaissance des documents sociaux et
obtenir les extraits certifis par les
dirigeants ;
b) En faisant ce contrle, sassurer que les
titres sont au nom de la socit et ne
portent aucune mention dalination.

5.

Pour les achats, vrifier la note de dbit de


lagent de change ou de la banque, le
paiement et les critures comptables.
Contrle de la validit :
a) Gnral :

6.

18

Rapprocher les soldes douverture (nombre


de titres, valeur brute, provision pour
dprciation) avec les comptes de
lexercice prcdent.

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Titres de
participation

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

7.

Rapprocher les soldes de fin dexercice


avec le grand-livre (titres et comptes
courants).

8.

Vrifier lexactitude des totaux du tableau


de mouvements des titres, et des analyses
de soldes des comptes courants.

9.

Vrifier que la classification est conforme


au plan comptable.
c) les comptes courants :

10.
a)
b)
c)

Obtenir le dtail des oprations passes en


comptes courants par nature et :
- Analyser les oprations et obtenir les
soldes appropris.
- Comparer les marges avec celles relatives
des oprations similaires effectues par
des tiers.
- Considrer le problme des conventions
rglementes.

11.

Sassurer que tous les rapprochements des


comptes ont t effectus et que les
critures de rapprochement ont t
correctement comptabilises. Vrifier en
particulier :
- Les OD de fin dexercice
- Les transferts de fonds entre lentreprise
et ses socits apparentes la fin de
lexercice et au dbut de lexercice suivant.

12.

Analyser les soldes de faon sassurer


quils sont bien fonds et correctement
classs.

13.

Obtenir les confirmations directes de tous


les soldes dbiteurs et crditeurs.

19

Code : CE
Folio : 3 / 8
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Titres de
participation

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

14.

En cas de relations avec des filiales


trangres ou des socits dpendantes
sises ltranger, contrler le taux des
rmunrations des prestations de service et,
dune manire gnrale, le montant des
prix de transfert.

15.

Contrle identique oprer en ce qui


concerne les relations commerciales entre
socits du groupe implantes sur le
territoire national (tre trs attentif lorsque
certaines socits sont en dficit fiscal et
dautres en position bnficiaire)
Contrle de lvaluation :

16.

Vrifier la valeur dorigine dachat ou


dapport des titres par lexamen des notes
de dbit des agents de change ou de la
banque, les rapports des commissaires aux
apports et tout autre justificatif : sassurer
que les frais accessoires ne sont pas
compris dans cette valeur.

17.

Se renseigner sur les critres retenus pour


lvaluation des titres et des comptes
courants la clture des exercices ; estimer
la valeur mathmatique, examiner les cours
de la bourse du dernier mois, ainsi que les
cours dans la priode postrieure.

18.

Sassurer que lvaluation :

a)

na pas t faite titre par titre, mais par


catgorie de titres de mme nature, chaque
catgorie groupant les titres mis par une
mme socit et confrant les mmes
droits leurs dtenteurs.
Tient compte des comptes courants.

b)

20

Code : CE
Folio : 4 / 8
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Titres de
participation

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

19.

Apprcier la justification des provisions


pour dprciation constitues :
- Si cette provision a t constitue par
rapport la valeur mathmatique des titres
sassurer que cette valeur a t corrige,
sil y a lieu, pour tenir compte des sur et
sous-valuations des actifs ou passifs des
actifs de la socit mettrice des titres.
- Si la provision a t constitue au cours
de la bourse, sassurer que les titres font
lobjet dun march significatif, et quil n y
a pas eu de variations anormales du cours
en fin dexercice.

20.

21.

22.

Si la valeur mathmatique ou le cours


moyen boursier font apparatre une
diminution et que la provision na pas t
constitue en raison dune valeur estime
(valeur ventuelle de ngociation) :
- Examiner la prudence de cette valeur
estime ;
Sassurer que les plus values bases sur le
cours moyen de la bourse du dernier mois
ou sur la valeur probable de ngociation
nont pas t constates au bilan.
Si la baisse anormale de certains titres est
apparue comme momentane, et si, en
consquence, la socit na pas
provisionn tout ou partie des moinsvalues constats sur ces titres, ni constitu
de provisions pour risques, examiner les
critres utiliss pour justifier ce caractre
momentan et valuer leur fiabilit.

21

Code : CE
Folio : 5 / 8
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Titres de
participation

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

23.

Sassurer
du
respect
des
rgles
particulires aux amortissements prvues
par des lgislations spciales.

24.

Rechercher les titres relatifs des socits


ou groupements dont les membres
encourent une responsabilit non limites
la mise en capital. Apprcier sil y a lieu de
constituer une provision pour risque.

25.

Vrifier que les montants payer ou


recevoir en devises trangres ont t
convertis au taux appropri et respectent
les rgles de contrle de changes.

26.

Si des titres ont t vendus aprs la clture


de lexercice, comparer le prix de cession
la valeur nette dans les livres la clture.
REEVALUATION :

27.

Sassurer que la valeur des titres rvalus


ne sest pas dprcie.

28.

Vrifier que la mthode utilise par


lentreprise pour dterminer la valeur
dinventaire des titres est base sur les
mmes critres que ceux utiliss pour la
rvaluation.

29.

Est-ce que
apprcis ?

30.

Existe-t-il des lments qui permettent de


penser que la valeur dutilit des titres a pu
se dprcier :
- Transactions rcentes sur les titres un
prix infrieur ;
- Cession ayant dgag des moins values
comptables ;
- Changement dactivit de la filiale.

ces critres sont toujours

22

Code : CE
Folio : 6 / 8
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Exercice :

Rf.

Titres de
participation

Collaborateur :

Nature des travaux faire

Contrle des revenus et des gains ou


pertes sur les transactions :
31.

Sassurer que les revenus inscrits aux tats


financiers se rattachent lexercice :
rapprocher ces revenus des dividendes
dclars par la socit mettrice des titres.

32.

Vrifier lencaissement des titres.

33.

Pour les cessions, vrifier lencaissement


du prix de vente, les calculs des plus ou
moins-values,
la
rintgration
des
provisions antrieurement constitues,
ainsi que les critures comptables de sortie.

35.

Rapprocher les montants figurant au


compte de rsultat :
a) Du grand livre ;
b) Des montants figurant sur le tableau
des mouvements de titres.

36.

Rapprocher les dotations et reprises de


provisions pour dprciation des comptes
courants avec les mouvements au bilan.

37.

Rechercher les oprations intragroupes


passes dans le compte de rsultat et qui
nauraient pas t identifies.
Contrle du respect des rgles relatives
aux filiales et participations :

38.

Relever les participations nouvelles dont il


doit tre fait mention dans les rapports du
conseil dadministration ou du directoire. A
cet effet, procder un contrle du compte
titres de participation ainsi que du
compte titres de placements pour
dtecter les confusions.

23

Code : CE
Folio : 7 / 8
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Titres de
participation

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

39.

Vrifier les rgles lgales relatives aux


seuils de participation. Vrifier, en cas de
dpassement, si un avis a t donn la
socit en cause.

40.

Sassurer des participations


directes ou indirectes.

41.

Vrifier quen cas de participation


rciproque interdite par la loi, la
rgularisation de la situation a t opre
dans les dlais prvus par la loi.

42.

En cas de participations croises, valuer


les consquences :
- sur le plan lgal ;
- sur la sincrit et la rgularit des tats
financiers.

24

Code : CE
Folio : 8 / 8
Date :

tendue des sondages

croises

Informations financires :
43.

Vrifier les lments concernant les postes


ci-dessus qui figurent dans lannexe.

44.

Considrer les engagements fermes dachat


ou de vente de titres qui devraient tre
mentionns.

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Rf. Nature des travaux faire


1.

Comparer les soldes figurant au bilan avec les


montant de lexercice prcdant : obtenir
lexplication de la variation.

2.

Pointer les montants inscrits au bilan avec les


comptes du grand-livre.

3.

Lorsquil existe es balances nominatives, les


pointer avec les comptes individuels et vrifier le
solde avec le compte collectif.

4.

Obtenir des confirmations directes pour les soldes


importants.

5.

Analyser les soldes et vrifier les justificatifs.

6.

Vrifier les encaissements aprs la clture.

7.

Vrifier que les dpts de garanties et


cautionnements correspondent toujours un
service rendu.

8.

Sassurer que les montants sont correctement


rpartis entre long et court terme.

9.

Vrifier les montants passs en charges et en


produits en fonction des contrats.

10.

Obtenir les dtails des mouvements des


provisions :
- Pointer les soldes douverture avec les
comptes de lexercice prcdant ;
- Examiner les justificatifs des mouvements de
lexercice ;
- Juger du solde la fin de lexercice ;
- Vrifier les critres fiscaux utiliss pour la
dductibilit.
Informations complmentaires (hors bilan)

11.

Se reporter au programme de vrification des


engagements hors bilan et faire les travaux
concernant les immobilisations.

12.

Vrifier que les informations qui figurent dans


lETIC sont compltes et conformes aux chiffres
prcdemment vrifis.

tendue des sondages

25

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION E : LES STOCKS

26

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Exercice :

Stocks

Collaborateur :

27

Code : CF
Folio : 1 / 7
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les montants inscrits dans les comptes annuels reprsentent tous les
produits physiquement identifiables qui appartiennent lentreprise ;
B. Sassurer que ces produits sont valus au plus bas du prix de revient ou de la valeur
ralisable ;
C. Sassurer que les diffrences constates entre linventaire permanent dune part et
linventaire physique dautre part, ont t expliques, portes lattention de la
Direction, et ajustes dans les comptes du grand-livre, dans linventaire permanent, et
sur les fiches de stock ;
D. A la fin des contrles porter un jugement sur les postes principaux suivant :
COMPTES CONCERNES :
I.

Stocks

II.

Charges / Produits

III.

Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Stocks

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Obtenir le tableau rcapitulatif des stocks


et lanalyse des mouvements de provision
par rapport lexercice prcdent.

2.

Prendre en considration ltendue et les


rsultats des travaux effectus sur les
procdures de contrle interne.

3.

Examiner les variations de stocks dun


exercice lautre et lvolution des
principaux ratios afin de sassurer
quaucune variation anormale nest
intervenue depuis les travaux effectus sur
le contrle interne qui pourrait remettre en
cause les conclusions.
Vrification des quantits :

4.

a) Assister linventaire physique


priodique et vrifier que les procdures
(telles quvalues avec le questionnaire
spcifique) sont correctement appliques.
b) Rapprocher les informations releves
lors de linventaire de ltat final des
stocks (sondages, exhaustivit de la
rcapitulation,)
c) Si les quantits finales par produits
rsultent de la centralisation de plusieurs
zones de comptages, vrifier les additions.

5.

Au cas o les inventaires physiques ont


lieu une date antrieure celle du bilan :
a) Pointer les montants du grand-livre la
date de linventaire avec les tats
rcapitulatifs valoriss des stocks
cette date.
b) Rapprocher les montants inscrits en
entres et sorties de stocks au grandlivre avec les achats, productions et
ventes.

28

Code : CF
Folio : 2 / 7
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Stocks

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

6.

En cas dinventaires tournants :


a) Vrifier que le programme des
comptages a bien couvert tous les stocks au
moins une fois dans lanne.
b) Assister certains comptages pour
vrifier
que
les
procdures
son
correctement appliques.
c)
Vrifier
la
rcapitulation,
le
dpouillement des sondages effectus et la
prise en compte des carts.
d) Rcapituler les carts sur lanne et
sassurer quils ne sont pas significatifs.

7.

Pour les stocks dtenus par des tiers ou


pour des tiers : appliquer la procdure de
confirmation directe ou assister aux prises
dinventaire physique.

8.

Pour les marchandises en transit, vrifier


avec les documents dexpdition, factures
de douane, etc. vrifier la rception par la
suite.

9.

Pour les travaux en cours, vrifier le stade


davancement
avec
les
documents
permettant de suivre la production
(lexistence physique de ces travaux doit
tre vrifie en mme temps que le reste du
stock).
Sparation des exercices :

10.
a)
b)
c)
d)

En liaison avec le contrle des postes


clients et fournisseurs, ventes et achats
vrifier que :
Les dernires rceptions de lexercice
Les dernires expditions
Les transferts entre ateliers ou avec les
sous-traitants
Les
autres
mouvements
ont
t
correctement pris en compte.

29

Code : CF
Folio : 3 / 7
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Stocks

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

11.

Pour les mmes donnes, vrifier que les


premiers mouvements de lexercice suivant
nont pas t enregistrs sur lexercice en
cours.

12.

Vrifier que les frais de transport relatifs


ces mouvements (10) ont correctement t
enregistrs sur lexercice.
Valorisation :

13.

Pour les matires et marchandises vrifier


avec les factures que les prix de revients
utilis (calcul selon CMUP ou FIFO)
incluent bien les frais de transport,
douane...

14.
a)

Pour les produits :


Vrifier que les cots imputs la
production de lanne correspondent aux
charges comptabilises (hors effet de sous
activit).
Si les produits sont valoriss au prix de
revient rel par produit, vrifier les cls de
rpartition utilises et refaire le calcul de
certains prix de revient.
Si les produits sont valoriss partir de
prix standard, analyser les carts constats
et leur rincorporation. Sassurer utilise
aboutit une valuation des stocks au cot
rel de production.

b)

c)

15.

Considrer sil y a eu un changement dans


la mthode de valorisation, ou dans la
mthode de calcul de la provision pour
dprciation. Sil y a eu un changement,
calculer leffet de ce changement sur :
- Le rsultat de lexercice,
- Le montant des stocks inscrits au bilan.

30

Code : CF
Folio : 4 / 7
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Stocks

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

16.

Comparer les stocks aux cots de


marchandises vendues pour les principales
catgories de stocks (dterminer le nombre
de jours de vente en stock ). expliquer les
variations par rapport aux priodes
prcdentes et par rapport la politique de la
socit.

17.

Comparer le prix de revient des principales


catgories de stocks avec leur prix de revient
la fin de lexercice prcdent. Expliquer les
variations.

18.

Vrifier les calculs et les additions des tats


des stocks : sassurer que les montants sont
raisonnables.
Dprciation :

19.

Sassurer que la provision pour dprciation


des stocks en mauvais tat, invendable ou
rotation lente est suffisante par :
- Comparaison des quantits en stock avec
les quantits de vente budgtes pour
lexercice suivant, ou, si le budget nest pas
fait en quantits, avec les quantits vendues
pendant lexercice ;
- Discussion avec le service commercial
concernant lvolution des ventes et les
commandes ;
- Discussion avec les services techniques et
de production concernant les changements
technologiques pouvant affecter les produits
fabriqus ;
- Consultation des procs-verbaux du conseil
dadministration pour les dveloppements
conomiques pouvant affecter lentreprise.

31

Code : CF
Folio : 5 / 7
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Stocks

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

20.

Vrifier que les stocks ne sont pas


valoriss au-dessus de leur valeur de
ralisation :
Matires : comparer avec le prix de
remplacement
En cours : comparer avec le prix de vente
prvisionnel moins cot de transformation.
Produits finis : comparer avec le prix de
vente prvisionnel ou rel de lexercice
suivant.

a)
b)
c)

21.

Vrifier la distinction, effectue par


lentreprise, entre la provision dductible
et non dductible fiscalement.
Enregistrement comptable :

22.

Vrifier le montant des stocks douverture


avec les comptes de lexercice prcdent.

23.

Pointer le montant des stocks, daprs


ltat rcapitulatif, avec la balance gnrale
et les comptes annuels.
Autres contrles :

24.

Se renseigner pour savoir sil y a des


nantissements ou dautres engagements sur
les stocks.

25.

Sassurer que la couverture dassurance sur


les stocks est suffisante.

26.

Sassurer que les stocks en provenance des


socits de groupe nont pas t achets et
valoriss aux prix diffrents de ceux en
vigueur sur le march. (conventions
rglementes).

32

Code : CF
Folio : 6 / 7
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Exercice :
Rf.

Stocks

Collaborateur :

Nature des travaux faire

Informations complmentaires et hors


bilan :
27.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les stocks.

28.

Vrifier linformation relative aux clauses


de rserve de proprit.

29.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.

33

Code : CF
Folio : 7 / 7
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION F : VENTES CLIENTS

34

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Ventes - Clients Collaborateur :

35

Code : CG
Folio : 1 / 6
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les produits et charges inscrits au CPC et provenant des oprations de
ventes rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises
dans lexercice comptable considr.
B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations de
ventes sont correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles porter un jugement sur les postes principaux suivant :
COMPTES CONCERNES :
I.

CLIENTS ET
RATTACHES

II.

PRODUITS
DEXPLOITATION

III.

AUTRES (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Ventes - Clients Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Prendre en considration les travaux de


contrle interne.

2.

Procder une analyse des ratios


significatifs ( dterminer pour chaque
socit) et des variations par rapport
lexercice prcdent afin didentifier les
anomalies apparentes qui pourraient
remettre en cause les travaux du
prcdent.

3.

Appliquer la procdure de confirmation


directe. Si cette technique est applique
avant la date darrt des comptes elle doit
tre suivie par :
Une revue globale du compte collectif
clients et notamment les dbits (rapprocher
au journal des ventes) et les crdits
(rapprocher aux journaux de trsorerie).
Justifier les nouveaux soldes importants
apparus entre la date de confirmation et
celle de clture.
Justifier les crances importantes soldes
depuis la date de vrification.

a)

b)
c)
4.
a)
b)
c)

Lorsque la procdure de confirmation ne


peut pas tre applique (ou donne des
rsultats insuffisants) :
Vrifier que les soldes individuels sont
correctement analyss ;
Vrifier les paiements ultrieurs crdits
sur ces comptes avec les vis bancaires ;
Pour les montants qui nont pas encore t
pays depuis la date darrts, examiner
tout document pouvant justifier le montant
inclus dans le solde.

5.

Vrifier les additions de la balance clients

6.

Vrifier le rapprochement de la balance


clients avec le compte collectif.

36

Code : CG
Folio : 2 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Ventes - Clients Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

7.

Pointer la balance client avec les comptes


individuels.

8.

Sassurer que les clients crditeurs figurent


au passif du bilan.

9.

Sassurer que les soldes qui ne sont pas


recouvrables avant 12 mois sont isols.

10.

Passer en revue les balances et analyses de


comptes de la socit pour :
Identifier les comptes dont les libells sont
imprcis (ou inexistants) ou toute autre
anomalie apparente ;
Obtenir les explications ncessaires
(insister particulirement sur les O.D).
Pointer lensemble des comptes concerns
avec le grand-livre.

a)
b)
c)

Sparation des exercices :


(Ces travaux peuvent tre faits avec la
vrification des stocks)
11.

examiner la ventilation du chiffre


daffaires par mois et identifier les
variations anormales (ex : acclration
brutale et non justifie es ventes de fin
dexercice).

12.

Vrifier que les dernires livraisons de


lexercice sont sorties es stocks et factures
(ou ont fait lobjet dcritures de
rgularisation).

13.

Vrifier que les premires livraisons de


lexercice suivant nont fait lobjet ni de
sorties de stocks, ni de facturation
anticipe.

37

Code : CG
Folio : 3 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Ventes - Clients Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

14.

Procder de mme pour avec les retours de


marchandises.

15.

Si la socit tient un tat de rapprochement


entre les livraisons et les facturations,
vrifi que les lments qui apparaissent en
cart ont bien fait lobjet dcritures de
rgularisation.

16.

Vrifier que les dernires factures de


lexercice ont bien fait lobjet dune sortie
de stock sur lexercice.

17.

Vrifier que les premires factures de


lexercice suivant correspondent des
sorties de stocks postrieurs la date de
clture des comptes.

18.

Procder de mme avec les avoirs. Passer


systmatiquement en revue les avoirs mis
aprs la clture de lexercice et obtenir des
explications pour les lments significatifs.

19

Si la socit a une politique de ristournes


annuelles, vrifi que toutes les ristournes
relatives au chiffre daffaire de lexercice
ont t comptabilises.

20.

Vrifier que les autres charges calcules en


fonction du chiffre daffaires ont t
comptabilises.
valuation des crances :

21.

Vrifier que les crances exprimes en


devises
ont
t
correctement
comptabilises.

38

Code : CG
Folio : 4 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Ventes - Clients Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

22.

Pour les crances dj identifies comme


douteuses par lentreprise :
a) Obtenir lanalyse de la variation de la
provision dun exercice lautre ;
b) Rconcilier ces mouvements avec les
mouvements passs au compte de rsultat ;
c) Examiner le bien-fond des provisions
constitues en fonction de la politique de la
socit, du dossier

23.

Pour les autres clients :


a) Obtenir la balance par anciennet des
crances ;
b) Examiner le dossier des crances
anciennes pour lesquelles aucune provision
na t constitue et juger du bien-fond de
cette absence de provision.
c) Passer en revue les relevs bancaires de
lexercice suivant et obtenir des
explications pour tout impay significatif.
d) Analyser les reports dchances.

24.

Vrifier lutilisation des


antrieurement constitues.

25.

Vrifier lannulation des provisions


antrieurement constitues raison des
crances douteuses encaisses.

39

Code : CG
Folio : 5 / 6
Date :

tendue des sondages

provisions

(il est important de tenir compte des


particularits de la clientle pour valuer
les risques. Ex : administration)
26.

Vrifier le bien-fond de la dductibilit


fiscale (ou non) de la provision pour
crances douteuses.

27.

Vrifier que la restitution de la TVA sur


crances annules ou impayes sest bien
accompagne de la rectification pralable
des factures initiales.

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Clients :

Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Ventes - Clients Collaborateur :

Nature des travaux faire


Effets recevoir :

28.

Effectuer un examen physique la date de


clture.

29.

Rapprocher les effets remis lescompte


avec les confirmations bancaires.

30.

Rapprocher le montant de lchancier


avec le grand-livre et sassurer quil ny a
pas dchances anormales.

31.

valuer sil y a lieu de faire une provision


pour les risques deffets impays ou frais
descompte et dencaissement.
Autres procdures de vrification :

32.

Vrifier les additions du journal de vente.

33.

Vrifier les additions des colonnes de


ventilation du journal des ventes.

34.

Vrifier le report folio par folio au journal


des ventes.

35.

Vrifier le bien-fond des avances reues


sur commandes en cours.

36.

Vrifier que les taxes acquittes et relatives


aux acomptes reues sur les commandes en
cours ont t isoles.
Informations complmentaires et hors bilan :

37.

Se reporter au programme de vrifications


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les clients.

38.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis ; en
particulier vrifier linformation relative
aux clauses de rserve de proprit.

40
Code : CG
Folio : 6 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

41

SECTION G : AUTRES CREANCES ET


DETTES IMPOTS ET TAXES

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Autres crances Collaborateur :
et dettes

Exercice :

42

Code : CH
Folio : 1 / 3
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les soldes figurant lactif du bilan concernent des montants recevoir
entirement recouvrables ;
B. Sassurer que toutes les dettes diverses de lentreprise sont comptabilises ou
provisionnes ;
C. Sassurer que tous les produits ou charges divers de gestion sont comptabiliss ;
D. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants :

COMPTES CONCERNES :
I.

45

II.

462 468, 47

III.

( prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :
Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Autres crances Collaborateur :
et dettes

Nature des travaux faire

Code : CH
Folio : 2 / 3
Date :

tendue des sondages

Tous comptes :
1.

Comparer les soldes figurant au bilan et au


compte de rsultats avec les montants de
lexercice prcdent : lorsque les postes
concerns
sont
peu
importants,
lexplication des variations peut tre
suffisante
pour
atteindre
lobjectif
recherch.

2.

Pointer les montants inscrits au bilan avec


les comptes du grand-livre.

3.

Lorsquil existe des balances nominatives,


les pointer avec les comptes individuels et
vrifier le solde avec le compte collectif.

4.

Obtenir des confirmations directes pour les


soldes importants.

5.

Analyser les soldes


documents justificatifs.

6.

Vrifier les encaissements aprs la date de


clture.

7.

Sassurer que les montants sont


correctement rpartis entre le long et le
court terme.

et

vrifier

les

Dbiteurs divers :
8.

43

Obtenir le dtail des mouvements des


provisions pour dprciation et :
a) Pointer les soldes douverture avec les
comptes de lexercice prcdent ;
b) Examiner les justifications des
mouvements de lexercice ;
c) Juger du solde la fin de lexercice ;
d) Vrifier les critres fiscaux utiliss pour
la dductibilit.

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Autres crances Collaborateur :
et dettes

Nature des travaux faire

Charges rpartir :
9.

Vrifier le bien-fond de la priode


dimputation.

10.

Comptes dattente ou transitoires :

11.

Vrifier que les comptes dattente sont


solds en fin dexercice.

12.

Vrifier le montant des diffrences de


conversion.
Comptes de charges payer :

13.

Passer en revue les factures reues et/ou


montants pays au dbut de lexercice
suivant (ou utiliser tout autre moyen
appropri lentreprise) pour vrifier
quaucune charge significative na t
omise.
Informations complmentaires et hors
bilan :

14.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bila et faire les
travaux concernant les dbiteurs et
crditeurs divers.

15.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.

44

Code : CH
Folio : 3 / 3
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Exercice :

Impt et taxes Collaborateur :

45

Code : CH
Folio : 1 / 3
Date :

Objectifs de contrle des comptes :


A. Sassurer que les montants dimpts et taxes figurants au bilan et aux comptes de
rsultat sont correctement calculs et comptabiliss.
B. Sassurer que les comptes annuels de lentreprise ne dissimulent pas un risque fiscal
important. Le chiffrer ventuellement.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les comptes principaux
suivants :
COMPTES CONCERNES :
I.

Crances et dettes
fiscales

II.

Charges

III.

Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Impt et taxes Collaborateur :

Nature des travaux faire

Tous comptes :
1.

Comparer les montants au bilan et au CPC


avec lexercice prcdent. Expliquer les
variations importantes.

2.

Pointer les soldes avec le grand-livre.


TVA :

3.

Obtenir et vrifier ltat de rapprochement


entre les dclarations et la comptabilit.

4.

Vrifier les montants du bilan avec les


dclarations et les journaux.

5.

Juger de la ncessit (en fonction des


travaux
sur
le
contrle
interne)
dapprofondir les sondages sur la
rcupration de la TVA. (bien-fond,
dcalage,)
Impts et taxes sur rmunrations :

6.

Vrifier les montants passs en charges


avec les bases.

7.

Vrifier le paiement des acomptes et les


soldes restant payer.

8.

Vrifier que les dclarations sont dposes


dans les rgles de forme et de dlais.
Autres impts et taxes :

9.

Vrifier les montants passs en charge et


sassurer que tous les impts sont
correctement provisionns.

10.

Mme procdure quen 7 et 8.

46

Code : CH
Folio : 2 / 3
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Impt et taxes Collaborateur :

Nature des travaux faire

Impts sur les socits :


11.

Vrifier la liquidation de limpt de


lexercice prcdent et le paiement des
acomptes.

12.

Vrifier le calcul de limpt de lexercice


(sans oublier les impts de lexercice
prcdent dont le paiement a t tal et
lutilisation des moins-values reportes).

13.

Vrifier le respect des rgles de forme


quant ltablissement de la dclaration
fiscale.
Risques :

14.

Suivant la situation de lentreprise, juger


de lopportunit de demander lavis dun
spcialiste fiscal sur les risques encourus.

15.

Obtenir les conclusions (ou projets) de tout


contrle en cours la fin de lexercice.
Informations complmentaires et hors
bilan :

16.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les impts.

17.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.

47

Code : CH
Folio : 3 / 3
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION H : PAIE PERSONNEL

48

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

Exercice :

Paie - Personnel Collaborateur :

49

Code : CI
Folio : 1 / 4
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les charges et les produits inscrits au CPC et ayant pour origine les
droits et les obligations de lentreprise vis--vis de son personnel, rsultent
uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice
comptable ralis.
B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des transactions avec
le personnel sont correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I.

Crances et dettes
sociales

II.

Charges

III.

Autres (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Paie - Personnel Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Prendre en considration les rsultats et


ltendue des travaux dvaluation de
contrle interne.

2.

Obtenir le dtail des comptes de charges et


de tiers concerns et :

a)

Expliquer les variations par rapport


lexercice prcdent ;

b)

Sassurer quaucune variation anormale ne


pourrait remettre en cause les rsultats de
lanalyse du contrle interne.

3.

Etudier lvolution des montants mois par


mois, ainsi que les carts par rapport aux
prvisions, et en expliquer les causes.

4.

Pointer les montants des journaux de paie


aux dclarations annuelles.

5.

Pointer les montants au grand-livre avec


les journaux de paie (rmunrations dues,
retenues scurit sociale ou autre,
acomptes, etc.)

6.

Comparer les montants au grand-livre avec


les rglements ultrieurs.

7.

a) Rapprocher le montant des salaires et


des avantages en nature avec DAS 1 ;
b) Rapprocher
les
honoraires,
commissions,avec DAS 2.

8.

Rconcilier le montant des charges sociales


comptabilises avec les bases.

50

Code : CI
Folio : 2 / 4
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Paie - Personnel Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

9.

Pour les calculs des primes de fin danne,


des primes de bilan, les congs pays, la
participation etc. :

a)

Sassurer que les bases nont pas chang


depuis le dernier audit, et que le dossier est
jour ;

b)

Vrifier les donnes variables avec les


documents
de
base
(catgorie
professionnelle,
niveau
hirarchique,
heures de prsence, etc.)

c)

Vrifier les calculs.

10.

Vrifier lassiette des commissions


reprsentants, lapplication correcte des
taux et des calculs.

11.

Vrifier la conformit des rmunrations


des grants, administrateurs, P.D.G, avec
les dcisions du conseil ou de lassemble.

12.

Demander aux avocats et conseillers


juridiques de lentreprise sil y a des litiges
avec des employs. Obtenir une rponse
crite.

13.

Au cas o il y a des procs ou litiges,


examin avec un responsable le bien-fond
des provisions constitues.

14

Effectuer un examen des paiements


effectus au personnel dans lexercice
suivant pour sassurer que rien na t
oubli dans lexercice faisant lobjet du
contrle.

15.

Contrler les justificatifs, les bases et les


calculs des rmunrations du personnel
extrieur lentreprise.

51

Code : CI
Folio : 3 / 4
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Paie - Personnel Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

16.

Appliquer la procdure de confirmation


directe des prts, acomptes ou avances au
personnel.

17.

Pointer tous les montants inscrits au bila et


au CPC avec le grand-livre et les journaux
de paie.
Informations complmentaires et hors
bilan :

18.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les impts.

19.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis

52

Code : CI
Folio : 4 / 4
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION I : TRESORERIE

53

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Trsorerie

Collaborateur :

54

Code : CJ
Folio : 1 / 5
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que la situation de la trsorerie de lentreprise la clture de lexercice est
reflte de faon exacte par les montants inscrits au bilan.
B. Sassurer que les frais et les produits concernant les oprations de trsorerie inscrits au
compte de rsultat refltent bien lintgralit des frais et produits pour lexercice
considr
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes suivants :
COMPTES CONCERNES :
I.

DISPONIBILITES

II.

AUTRES (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Trsorerie

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Prendre en considration ltendue et les


rsultats des travaux effectus au niveau de
lanalyse du contrle interne.

2.

Obtenir le dtail des comptes concerns et :


a) Expliquer les variations par rapport
lexercice prcdent ;
b) Sassurer quaucune variation anormale
ne pourrait remettre en cause les rsultats
du contrle interne.

3.

Appliquer la procdure de confirmation


directe pour les soldes, dcouverts et prts
bancaires, ainsi que pour les conditions qui y
sont
attachs.
Obtenir
galement
confirmation des signataires autoriss, des
intrts ou autres frais concernant lexercice
et non encore dbits.
Banques et caisses :

4.

Sassurer que les informations reues


directement des banques sont conformes aux
critures passes dans les livres comptables.

5.

Vrifier les rapprochements bancaires tablis


par lentreprise : pointer les montants en
rapprochements (recettes et dpenses) avec
les relevs bancaires du dbut du nouvel
exercice et les journaux du dernier mois.
Sassurer que les dlais entre les dates des
critures comptables et les dates dcriture
sur les relevs bancaire sont raisonnables en
ce qui concerne les recettes.

6.

Pour les critures passes par la banque et


non par la socit, vrifier quelles ont faits
lobjet de provisions.

55

Code : CJ
Folio : 2 / 5
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Trsorerie

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

7.

Sassurer que les soldes bancaires


dbiteurs ne comprennent pas les montants
bloqus et linverse, que les soldes
crditeurs ne comprennent pas des
montants remboursables pour la partie
plus dun an.

8.

Sassurer que les transferts de fonds


effectus entre les comptes bancaires la
fin de lexercice ont t comptabiliss
correctement et que les dlais de transfert
sont raisonnables (vrifier dates et
montants des dbits et crdits concernant
les transferts pour les 15 derniers jours de
lexercice et les 15 premiers jours de
lexercice suivant, rapprocher les journaux
des relevs).

9.

Revoir
les
recettes
dimportance
exceptionnelle la fin de lexercice et
sassurer quelles nont pas t faites dans
le but de donner une impression
damlioration de la situation de trsorerie
(par exemple : un effet recevoir
comptabilis la fin de lexercice pour
solder ou diminuer un compte de dbiteurs
divers). Leffet ne sera pas port
lencaissement mais annul dans la priode
suivante.

10.

Revoir
les
dpenses
dimportance
exceptionnelle au dbut de lexercice
suivant pour sassurer quelles ne sont pas
la contrepartie de facilits reues la
fin de lexercice pour pouvoir donner une
prsentation amliore de la situation de
trsorerie.

56

Code : CJ
Folio : 3 / 5
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Trsorerie

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

11.

Faire un comptage des espces en caisse


la date de clture de lexercice. Si ceci a
t fait une date antrieure, revoir le
journal de caisse pour la priode jusqu la
clture de lexercice, et sassurer que le
solde au bilan est correct.

Vrifier lencaissement au dbut du nouvel


exercice. Sassurer que les dlais
dencaissement sont raisonnables.
Comptes de
accrditifs :

13.

rgies

davances

et

Obtenir la confirmation directe des


banquiers et des personnes au nom
desquelles ces comptes sont ouverts quant
la proprit de ces fonds, et les
conditions dans lesquelles elles sont
utilisables.
Virements internes :

14.

Code : CJ
Folio : 4 / 5
Date :

tendue des sondages

Chques et coupons encaisser :


12.

57

Sassurer que ces comptes sont solds la


fin de lexercice.
Autres :

15.

Pointer les montants inscrits au bilan et au


CPC avec le grand-livre.

16.

Pointer les comptes du grand-livre avec les


journaux bancaires et avec les journaux des
caisses.

17.

Sassurer que la partie aux comptes de


diffrences de change (gains ou pertes)
provenant des valuations en fin danne
des actifs et passifs libelles en monnaie
trangre est correctement calcule.

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Trsorerie

Collaborateur :

Nature des travaux faire

Informations complmentaires et hors


bilan :
18.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant la trsorerie.

19.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis

58

Code : CJ
Folio : 5 / 5
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION J : EMPRUNTS ET
ASSIMILES

59

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Emprunts et
assimils

Collaborateur :

60

Code : CK
Folio : 1 / 3
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les montants inscrits au bilan sont correctement valus et bien
classifis, et quils refltent lintgralit des emprunts et dettes ;
B. Sassurer que les montants inscrits au compte de rsultat refltent bien lintgralit des
charges ou produits pour lanne ;
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :

I.

DETTES
FINANCIERES

II.

AUTRES (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Emprunts et
assimils

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Obtenir le tableau de mouvement des


emprunts par rapport lexercice prcdent.

2.

Procder une confirmation directe auprs


des organismes prteurs.

3.

Pointer les chiffres douverture avec les


comptes de lexercice prcdent.

4.

Pointer les montants inscrits au bilan et au


compte de rsultat avec le grand-livre.

5.

Vrifier chaque emprunt avec le tableau et


les annuits de remboursement. Comparer
avec les critures de lanne et avec les
soldes en fin dexercice.

6.

Vrifier la ventilation long terme, court


terme.

7.

Pour les sommes encaisses ou rembourses


pendant lexercice, vrifier avec :
- Les procs verbaux de lassemble
gnrale et les contrats;
- Les relevs bancaires et avis de dbit ou
crdit ;
- Le calcul des intrts
- Le calcul des primes dmission et de
remboursement.

8.

Noter les garanties donnes.

9.

Si lemprunt est index, sassurer que


lindexation a t faite en conformit avec le
contrat : vrifier les calculs.

10.

Si lemprunt est en monnaie trangre,


sassurer quil a t comptabilis au taux
historique et, si ncessaire, quune provision
a t comptabilise pour tenir compte du
cours la date de clture.

61

Code : CK
Folio : 2 / 3
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :
Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Emprunts et
assimils

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

10.

Sassurer que les retenues la source sur


les intrts courus de lexercice ont t
verses lEtat ou inscrites au passif du
bilan.

11.

En cas dmission dobligations, sassurer


conformment la loi que :
La socit a bien deux annes dexistence ;
Deux bilans ont t rgulirement
Approuvs par les actionnaires ;
Le capital est intgralement libr ;
Lmission a t dcide par les
actionnaires en assemble gnrale ;
Les conditions dmission fixes par les
actionnaires ont t respectes (chances,
primes, garanties, etc.)

a)
b)
c)
d)
e)
f)

12.

Sil existe des obligations convertibles,


sassurer que la socit na pas au cours de
lexercice :
- Amortie ou rduit son capital
- Modifi la rpartition des bnfices

13.

Comparer le montant des intrts pour


lexercice avec celui de lexercice
prcdent : expliquer toute variation.
Vrifier le montant pass en charges avec
les taux des emprunts et les capitaux.

14.

Vrifier le paiement des coupons :


sassurer que la retenue la source a t
rgulirement opre.
Informations complmentaires et hors
bilan :

15.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les emprunts.

16.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.

62

Code : CK
Folio : 3 / 3
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION K : CAPITAUX PROPRES

63

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Capitaux propres
et provisions

Exercice :

Collaborateur :

64

Code : CL
Folio : 1 / 6
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les comptes annuels prsentent :
-

Le capital, les rserves, les subventions et les provisions rglementes, ainsi


que laffectation des rsultats, conformment aux rgles et principes
gnralement admis.

Toutes les informations ncessaires une apprciation juste de la situation de


la socit.

B. Sassurer que la loi sur les socits et les statuts ont t respects.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants :

COMPTES CONCERNES :
I.

Capital/Rserves/Report

II.

Rsultat

III.

Subventions

IV.

Provisions rglementes

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Capitaux propres
et provisions

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Obtenir le tableau de mouvement des


postes concerns par rapport lexercice
prcdent.

2.

Rapprocher les soldes douverture avec les


comptes de lexercice prcdent.

3.

Pointer les soldes de clture avec le grandlivre.

4.

Vrifier les additions du tableau.

5.

Vrifier si lactif net nest pas devenu


infrieur la moiti du capital, sans oublier
dexaminer
la
nature
des
frais
dtablissement.
Capital Primes :

6.

Vrifier la rpartition du capital par


catgorie dactions avec les statuts et la
rglementation. Noter les conditions et
droits attachs.

7.

Comparer le nombre total des actions en


circulation avec les registres des
actionnaires. Contrler les certificats non
utiliss.

8.

Vrifie les critures comptables, sil y a


lieu, concernant :
La constitution de la socit ;
Les augmentations, les appels, les
librations et les rductions de capital ;
Les conversions des parts bnficiaires ou
des obligations en actions ;
Les fusions, scissions et apports partiels
dactifs ;
Les transformations de la forme juridique
de la socit.

a)
b)
c)
d)
e)

65

Code : CL
Folio : 2 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Capitaux propres
et provisions

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

9.

Comparer les critures comptables avec les


dcisions
prises
par
le
conseil
dadministration et par lassemble
gnrale des actionnaires.

10.

Vrifier le respect des formalits lgales.

11.

Pour les augmentations de capital par


compensation des crances, vrifier
lorigine et la ralit de la crance et la
rgularit des oprations figurant au
compte.

12.

Vrifier le paiement des droits dapports


ou daugmentation de capital.

13.

Sassurer que le capital est intgralement


souscrit.

14.

Contrler que les minima lgaux ont t


respects en ce qui concerne :
Le montant total du capital
Le montant minimal des actions ou des
pars sociales
Le nombre des actionnaires ou des associs

a)
b)
c)
15.

Sassurer que tous les administrateurs ou


membres du conseil de surveillance sont
titulaires en pleine proprit du nombre des
actions de garantie requises.

16.

En cas de renonciation au droit prfrentiel


de souscription, sassurer que les lments
de calcul retenus par la socit sont
sincres et exacts ; apprcier le prix
dmission et sassurer de la rgularit de
lassemble.

66
Code : CL
Folio : 3 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Capitaux propres
et provisions

Rf.

Nature des travaux faire

17.

Sassurer que lgalit


actionnaires a t respecte.

Collaborateur :

entre

les

N.B : Utiliser les travaux dj effectus sur les


immobilisations corporelles, incorporelles et
sur les titres.

18.

Vrifier les mouvements sur les postes


dcarts de rvaluation :

19.

Sassurer que les mouvements sur le poste


carts
de
rvaluation
rsulte
uniquement :
Dun transfert au capital
Dune cession dactif non amortissable
ayant fait lobjet dune rvaluation

20.

Code : CL
Folio : 4 / 6
Date :

tendue des sondages

Ecarts de rvaluation :

a)
b)

67

Vrifier les diminutions de valeur


constates sur des biens rvalus a donn
lieu la comptabilisation dune provision
pour dprciation impute sur les postes
des carts.
Rserves :

21.

Vrifier les critures comptables et


sassurer que les prlvements sur les
rserves ont t approuvs par les
actionnaires runis en assemble gnrale.

22.

Sassurer de la conformit de laffectation


des rsultats avec les rgles lgales et les
obligations statutaires.
Contrler le respect des rgles fiscales
propres chacune des rserves.

23.

Sassurer quil n y a pas dutilisation


irrgulire des rserves (par exemple :
prlvement
pour
constituer
des
provisions)

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Capitaux propres
et provisions

Collaborateur :

Nature des travaux faire

68

Code : CL
Folio : 5 / 6
Date :

tendue des sondages

Report nouveau :
24.

Sassurer que laffectation des rsultats a


t approuve par les actionnaires runis
en assemble gnrale.

25.

Vrifier le paiement des dividendes et le


paiement des retenues la source et des
conventions internationales lorsque les
intrts sont verss des non rsidents.
Subventions :

26.

Vrifier les subventions reues avec les


dcisions dattribution et titres de
paiement.

27.

Sassurer du respect des obligations mises


la charge des entreprises en contrepartie.

28.

Vrifier
la comptabilisation
subventions reues et recevoir.

29.

Vrifier la comptabilisation de la fraction


des subventions crdites au compte de
rsultat.

30.

Rechercher si des immobilisations acquises


au moyen de subventions ont t cdes
pendant le temps o la subvention nest pas
dfinitivement acquise, et examiner les
consquences au niveau de la subvention et
du calcul de la plus-value ou la moinsvalue.

31.

Rechercher les subventions dquipement


accordes par une entreprise une autre ;
vrifier les obligations lgales et les
conditions dimposition.

32.

Sassurer du respect des rgles fiscales.

des

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :
Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Capitaux propres
et provisions

Collaborateur :

Nature des travaux faire

Provisions rglementes :
33.

Sassurer que les conditions pour la


constitution de la provision sont remplies.
Vrifier les calculs.

34.

Sassurer que les rintgrations dans le


bnfice imposable sont effectues suivant
les rgles fiscales.

35.

Calculer la situation fiscale latente de ces


rserves.
Informations complmentaires et hors
bilan :

36.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les capitaux.

37.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.

69

Code : CL
Folio : 6 / 6
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Rf.

Nature des travaux faire

1.

Obtenir le tableau des mouvements des


provisions par rapport lexercice
prcdent
(dotation,
utilisation,
reprises).

2.

Pointer les montants louverture avec les


comptes de lexercice prcdent.

3.

Obtenir tous les justificatifs des


mouvements enregistrs dans lexercice.

4.

Vrifier
lvaluation
des
risques
provisionns la fin de lexercice.

5.

Sassurer que tous les risques encourus


font lobjet de provisions :
Garanties et pertes sur marchs
Litiges ( rfrencer avec les confirmations
des avocats et conseillers juridiques)
Revue des procs-verbaux

a)
b)
c)
6.

Vrifier les critres retenus pour la


dductibilit fiscale de ces provisions.

7.

Pointer les chiffres qui figurent au bilan et


au compte de rsultats avec le grand-livre.
Informations complmentaires et hors
bilan :

8.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les provisions.

9.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.

tendue des sondages

70
Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SETION L : ACHATS
FOURNISSEURS

71

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Achats Fournisseurs

Collaborateur :

72

Code : CN
Folio : 1 / 5
Date :

Objectifs du contrle des comptes :


A. Sassurer que les charges et les produits inscrits au compte de rsultat et provenant des
oprations dachats, rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions
ralises dans lexercice comptable considr.
B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations dachat
sont correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I.

DISPONIBILITES

II.

DETTES
FINANCIERES

III.

AUTRES (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Achats Fournisseurs

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

1.

Prendre en considration ltendue et les


rsultats de lanalyse du contrle interne.

2.

Procder une analyse des ratios


significatifs ( dterminer pour chaque
socit) et des variations par rapport
lexercice prcdent pour apprcier si des
anomalies apparentes pourraient remettre
en cause les conclusions du prcdent.

3.

Appliquer la procdure de confirmation


directe, (voir programme dtaill). Si cette
procdure est applique avant la date
darrt des comptes (pas plus de trois
mois) elle doit tre suivie par :

a)

Une revue globale du compte collectif


fournisseurs et notamment des dbits
(rapprocher au journal de trsorerie) et
crdits (rapprocher du journal des achats).
Justification
des
nouveaux
soldes
importants apparus entre la date de
vrification et la date de clture.
Justification des dettes importantes soldes
depuis la date de vrification.

b)
c)
d)

Vrifier les critures anormales.

4.

Lorsque la procdure de confirmation


directe ne peut pas tre applique (ou
donne des rsultats insuffisants) :
Vrifier que les soldes individuels sont
correctement analyss
Pour les soldes principaux, rapprocher les
soldes des relevs reus ou de tout lment
justificatif ou de tout autre lment
justificatif (factures, bons de livraison).

a)
b)

73
Code : CN
Folio : 2 / 5
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

N.B la procdure doit aussi couvrir les


effets payer.
Clients :

Code : CN

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Achats Collaborateur :
Fournisseurs

Rf.

Nature des travaux faire

5.

Vrifier le rapprochement de la balance


avec le compte collectif.

6.

Vrifier les additions de la balance


fournisseurs.

7.

Pointer la balance avec les comptes


individuels.

8.

Sassurer que les fournisseurs dbiteurs


figurent lactif du bilan.

9.

Sassurer que les soldes qui ne sont pas


recouvrables avant 12 mois sont isols.

10.

Passer en revue les balances et analyses de


comptes de la socit pour :
Identifier les comptes dont les libells sont
imprcis (ou inexistants) ou tout autre
anomalie.
Obtenir les explications ncessaires
(insister particulirement sur les O.D).
Pointer lensemble des comptes concerns
avec le grand-livre.

a)
b)

Sparation des exercices :


(Le volume des sondages dpendra du
degr de confiance dans les procdures du
client. Une partie doit tre faite en liaison
avec les vrifications du stock).
Achats :

11.
a)
b)

Vrifier que :
Les derniers bons de rception de
lexercice ont donn lieu lenregistrement
de factures ou de provisions.
Les derniers bons de retour de lexercice
ont donn lieu lenregistrement davoirs
ou de provisions pour avoirs recevoir

74
Folio : 3 / 5
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Clients :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Achats Fournisseurs

Collaborateur :

Rf.

Nature des travaux faire

12.

Les dernires factures et les derniers avoirs


comptabiliss
correspondent des
mouvements de lexercice.

13.

Si la socit tient un tat de rapprochement


entre les rceptions (retours) et les
facturations (avoirs), vrifi que les
lments qui apparaissent en cart ont bien
fait
faits
lobjet
dcritures
de
rgularisation.

14.

Si certains fournisseurs ont une politique


de ristournes annuelle, vrifi que toutes
relatives aux achats de lexercice ont t
comptabilises.
Charges rcurrentes (loyers, assurances) :

15.

Vrifier dans les comptes de charges que


toutes les charges de lexercice ont t
comptabilises.
Charges non rcurrentes :

16.

Examiner lensemble des comptes de


charges, en analysant les factures reues et
les rglements effectus au dbut de
lexercice suivant, sassurer quil n y pas
eu domissions dans lexercice considr.

17.

Comparer les montants passs en charges


avec les budgets et expliquer les carts
significatifs.

18.

Si dautres charges (ou produits lis aux


charges) apparaissent dans les comptes de
rgularisation que celles vrifies aux
points prcdents, obtenir les justificatifs.

75
Code : CN
Folio : 4 / 5
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients :

Exercice :

Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES
Achats
Collaborateur :
-Fournisseurs

Nature des travaux faire


Evaluation des crances et prsentation :

19.

Sassurer que les dettes en devises sont


converties au taux de clture.

20.

Vrifier que les dettes dont lchance est


plus dun an sont montres sparment.

21.

Vrifier la ventilation des fournisseurs


entre fournisseurs normaux et fournisseurs
dimmobilisation.
Autres contrles :

22.

Pour les diffrents comptes concerns,


pointer les soldes avec les comptes
auxiliaires, la balance gnrale, le bilan.

23.

Pointer le grand-livre avec le journal des


achats.

24.

Vrifier le report des factures et avoirs


fournisseurs au journal des achats.

25.

Vrifier le report des factures et avoirs


fournisseurs dans les comptes de
contrepartie.

26.

Vrifier les additions du journal des achats.

27.

Vrifier les additions des colonnes de


ventilation du journal dachats.
Informations complmentaires et hors
bilan :

28.

Se reporter au programme de vrification


des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les achats.

29.

Vrifier que les informations qui figurent


dans lannexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis et en
particulier en ce qui concerne les clauses
de rserve de proprit.

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Code : CN
Folio : 5 / 5
Date :

tendue des sondages

Rf.
FT

Fait par :
Le :