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Balance al 1 de Enero

Ac t i v o s
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios

14,520
46,960
49,000

Total Circulante

110,480

Maquinarias y Equipos
Terrenos (*)
Total Fijo

120,000
290,000
410,000

Total Activos

520,480

(*) No se deprecia
Ud. dispone de la siguiente Informacin adicional:
El Inventario de compone de 700 unidades compradas a $ 70 c/u.
La empresa utiliza el sistema FIFO para la valorizacin de sus inventarios.
Maquinaria y Equipos recin comprados. Se deprecian linealmente a razn de $ 2.000 mensuales durante 5 aos.
La lnea de crdito tiene un costo mensual de 1,5% y se amortiza en 12 pagos mensuales iguales, a fin de cada mes
fue contratada con el Banco el 31 de Diciembre de 2002, y a fin de cada mes se pagan intereses y amortizaciones.
La deuda de largo plazo se paga en 60 cuotas mensuales de 5.320 c/u, siendo el inters de 1,4% mensual. Tambin
fue contrada el 31 de Diciembre de 2002. El primer pago mensual de 5,320 se descompone en 2.310 de de abono
a la deuda y el resto es pago de intereses.
Transacciones de Enero
N
1

Da del mes
2

Se vende mercadera al contado: 400 unid @ 100 + IVA = 40.000 + 7.20

Se paga la suma de 20.500 como abono a los proveedores

10

Se paga la mitad de las cuentas por pagar acumuladas hasta ESE INSTANT

12

Se paga IVA

20

Se compra mercadera a crdito: 500 unid @ 80 + IVA = 40.000 + 7.200

25

Se incorpora un nuevo socio, quien desea alcanzar un quinto del CAPITAL


Para tal efecto se emite el correspondiente N de acciones a $ 200 c/u. El
materializa 50% en efectivo y 50% en terrenos.

30

Se pagan sueldos por 15.000. Las imposiciones alcanzan al 20% y se pag

30

Se vende mercadera a crdito: 1.100 unid @ 105 + IVA = 115.500 + 20.

Se compra mercadera a crdito: 500 unid @ 75 + IVA = 37.500 + 6.750

10

31

Se paga la primera cuota de la deuda de largo plazo

11

31

Se paga la primera cuota de la lnea de crdito

12

31

Se registra la deprecicacin del perodo

13

31

Una vez conocido (determinado) el impuesto a la renta correspondiente al


contabiliza como "Impuesto a la Renta por Pagar".

Se pide:
Asientos de libro de Diario
Cuentas "T"
Estado de Resultado para el mes de Enero
Balance al 31 de Enero
Estado de Cambio en el Flujo de Efectivo durante el mes de Enero

Fecha

enero 2

enero 5

enero 8

enero 10

enero 12

enero 20

enero 25

enero 30

enero 31

10

enero 31

11

enero 31

12

enero 31

13

enero 31

alance al 1 de Enero
Pasivos y Patrimonio
Cuentas por Pagar (proveedores)
Impuesto a la Renta por Pagar
IVA por Pagar
Lnea de Crdito Banco
Total Circulante

42,600
2,150
3,850
36,000
84,600

Deuda de Largo Plazo

215,000

Patrimonio
compuesto por:
Capital 1.000 acc @ $200 c/u
Utilidades Retenidas
Total Pasivos y Patrimonio

220,880
200,000
20,880
520,480

a razn de $ 2.000 mensuales durante 5 aos.


n 12 pagos mensuales iguales, a fin de cada mes
cada mes se pagan intereses y amortizaciones.
/u, siendo el inters de 1,4% mensual. Tambin
de 5,320 se descompone en 2.310 de de abono

era a crdito: 500 unid @ 75 + IVA = 37.500 + 6.750

ra al contado: 400 unid @ 100 + IVA = 40.000 + 7.200

e 20.500 como abono a los proveedores

e las cuentas por pagar acumuladas hasta ESE INSTANTE

era a crdito: 500 unid @ 80 + IVA = 40.000 + 7.200

uevo socio, quien desea alcanzar un quinto del CAPITAL (no del patrimonio)
mite el correspondiente N de acciones a $ 200 c/u. El aporte se
n efectivo y 50% en terrenos.

por 15.000. Las imposiciones alcanzan al 20% y se pagan el 10 del mes siguiente.

ra a crdito: 1.100 unid @ 105 + IVA = 115.500 + 20.790

cuota de la deuda de largo plazo


cuota de la lnea de crdito

ecicacin del perodo

(determinado) el impuesto a la renta correspondiente al mes de enero, ste se


"Impuesto a la Renta por Pagar".

Registros en Libro de Diario


Transaccin

Debe

Inventarios
IVA

37,500
6,750
Cuentas por Pagar
Compra de 500 unid @ 75 + IVA

Caja

47,200
Ventas
IVA

Costo de Ventas

28,000
Inventario
Venta contado de 400 unid @ 100 + IVA
400 unid compradas @ 70 c/u

Cuentas por Pagar

20,500
Banco
Pago de 20,500 a proveedores

Cuentas por Pagar

33,175
Banco
Pago del 50% de las Ctas x Pagar a la fecha

IVA

3,850
Banco
Pago de IVA mes anterior

Inventarios
IVA

40,000
7,200
Cuentas por Pagar
Compra de 500 unid @ 80 + IVA

Banco
Terrenos

25,000
25,000
Capital
Emisin de 250 acc. @ 1000 c/u, con pago
de 25.000 en efectivo y 25.000 en terrenos

Sueldos

15,000
Banco

Leyes sociales

3,000
Imposiciones por Pagar
Pago de sueldos y registro de
inposiciones por pagar

Cuentas por Cobrar

136,290
Ventas
IVA

Costo de Ventas

82,500
Inventario
Venta a crdito de 1.100 unid @ 105 + IVA
a un costo de 300 unid @70, ms
500 unid @ 75, ms 300 unid @ 80

Intereses
Deuda a Largo Plazo

3,010
2,310
Banco
Abono de 1a cuota de DL Plazo

Intereses
Lnea de Crdito Banco

540
3,000
Banco
Abono de 1a cuota de Lnea de Crdito

Depreciacin

2,000
Depreciacin Acumulada
cargo de 1/60 de Maq y Equip por Depreciacin

Impto a la Renta
Impto a la Renta por Pagar
Total de Sumas del Mes

521,825

Caja y Bancos Act


14,520
47,200
25,000
86,720
5,335

53,675
3,850
15,000
5,320
3,540
81,385

Maq. y Equipos Act


120,000

120,000
120,000

Lnea de Crdito Pas


3,000

3,000

134,050
80,375

36,000

36,000
33,000

Ventas Res
40,000
115,500
0

Sueldos Res
15,000

183,250
183,250
Terrenos Act
290,000
25,000

Cuentas por Pagar Pas


20,500
42,600
33,175
44,250
47,200
53,675

Cuentas por Cobrar Act


46,960
136,290

155,500
155,500

315,000
315,000
Impto. Por Pagar Pas

Deuda Largo Plazo Pas


2,310

2,310

Costo de Ventas Res


28,000
82,500
110,500
110,500
Depreciacin Res
2,000

15,000
15,000

2,000
2,000
Utilidades Retenidas Pat

0
0

6
Haber

44,250

40,000
7,200
28,000

20,500

33,175

3,850

47,200

50,000

15,000
3,000

115,500
20,790
82,500

5,320

3,540

2,000

521,825

7
Cuentas por Cobrar Act

Inventarios Act
49,000
37,500
40,000
0

Terrenos Act

126,500
16,000

28,000
82,500

110,500

Depreciac Acumulada CC Act


2,000

Impto. Por Pagar Pas

Act
2,150
3,647

5,797
5,797
Deuda Largo Plazo Pas

IVA
6,750
3,850
7,200

2,000
2,000
Pas

17,800

31,840
14,040

Capital Pat
215,000

215,000
212,690
Costo de Ventas Res

200,000
50,000

250,000
250,000

Intereses Res
3,010
540
0

Depreciacin Res

3,850
7,200
20,790

3,550
3,550
Imposiciones Res
3,000

0
Utilidades Retenidas Pat

3,000
3,000

Imposiciones por Pagar Pas


20,880

20,880
20,880

3,000

3,000
3,000

Balance al 31 de Enero
Ac t i v o s
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios

5,335
183,250
16,000

Total Circulante

204,585

Maquinarias y Equipos Bruto


menos Deprec. Acumulada
Maquinarias y Equipos Neto
Terrenos (*)
Total Fijo

120,000
-2,000
118,000
315,000
433,000

Total Activos

637,585

Estado de Resultado entre el 1 y el 31 de Enero


Ingresos por Venta
menos Costo de Ventas
Margen Bruto
menos Gasto de Administracin y Ventas
Sueldos
Imposiciones
Depreciacin
Resultado Operacional
menos Gastos Financieros
Resultado antes de Impuesto
Impuesto (17%)
Resultado del Ejercicio

Balance al 31 de Enero
Pasivos y Patrimonio
Cuentas por Pagar (proveedores)
Impuesto a la Renta por Pagar
Imposiciones por Pagar
IVA por Pagar
Lnea de Crdito Banco

80,375
5,797
3,000
14,040
33,000

Total Circulante

136,212

Deuda de Largo Plazo

212,690

Patrimonio
compuesto por:
Capital 1.250 acc @ $200 c/u
Utilidades Retenidas
Resultado del Ejercicio
Total Pasivos y Patrimonio

288,684
250,000
20,880
17,804
637,585

sultado entre el 1 y el 31 de Enero


155,500
110,500
45,000
20,000
15,000
3,000
2,000
25,000
3,550
21,450
3,647
17,804

Estado de Cambio en la Posicin Financiera (flujo de Efectivo)


entre to y t1
to
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios

t1
14,520
46,960
49,000

5,335
183,250
16,000

Total Circulante

110,480

204,585

Maquinarias y Equipos Bruto


menos Deprec. Acumulada
Maquinarias y Equipos Neto
Terrenos (*)

120,000
120,000
290,000

120,000
-2,000
118,000
315,000

Cuentas por Pagar (proveedores)


Impuesto a la Renta por Pagar
Imposiciones por Pagar
IVA por Pagar
Lnea de Crdito Banco

42,600
2,150
0
3,850
36,000

80,375
5,797
3,000
14,040
33,000

Total Circulante

84,600

136,212

Deuda de Largo Plazo

215,000

Patrimonio
compuesto por:
Capital 1.250 acc @ $200 c/u
Utilidades Retenidas
Resultado del Ejercicio

220,880
0
200,000
20,880

212,690
0
288,684
0
250,000
20,880
17,804

Estado de Cambio en la Posicin Financiera (flujo de Efectivo)


entre to y t1
Fuentes de Efectivo
Resultado del Ejercicio
Depreciacin de Activo Fijo
Disminuciones del Capital de Trabajo
Disminucin de Inventarios
Incremento en Cuentas por Pagar
Incremento en Impto a la Renta por Pagar
Incremento en Imposiciones por Pagar
Incremento en IVA por Pagar
Incrementos en Deuda de Largo Plazo
Emisin de Acciones

Pago de Dividendos
Total Fuentes de Efectivo
Usos de Efectivo
Prdida del Ejercicio
Aumentos del Capital de Trabajo
Incremento en Cuentas por Cobrar
Disminucin de Lnea de Crdito Banco
Incremento de Activo Fijo (terrenos)
Disminucin de Deuda de Largo Plazo
Total Usos de Efectivo
Diferencia entre Usos y Fuentes (Uso > Fuente => Uso neto de Efectivo)
Financiado con Dismiucin del Saldo de Efectivo (15,520 menos 5,335)

10

e Efectivo)
Fuente
?

Uso
?
136,290

33,000

2,000
25,000
37,775
3,647
3,000
10,190
3,000

2,310

50,000
17,804
157,415

166,600

e Efectivo)

17,804
2,000
87,612
33,000
37,775
3,647
3,000
10,190
0
50,000

0
157,415
0
139,290
136,290
3,000
25,000
2,310
166,600
9,185
9,185

Estado de Cambio en el Patrimonio


Patrimonio en to
Capital 1.000 acc @ $200 c/u
Utilidades Retenidas
Total Patrimonio en to

200,000
20,880
220,880

ms:
Emisin de acciones (250@ $200c/u)
Resultado (Utilidad) del Ejercicio
Total Aumentos del Patrimonio

50,000
17,804
67,804

menos:
Pago de Dividendos (o Retiro Socios)
Resultado (Prdida) del Ejercicio
Total Disminuciones del Patrimonio

0
0
0

Total Cambios en el Patrimonio


Total Patrimonio en t1

Estado de Cambios en la Posicin Financiera


(cambios en el Flujo de Efectivo)

Fuentes de Fondos
Transaccin que provee de fondos a la Empresa
FUENTES
Incremento de Pasivos
Ejemplos:
Nueva deuda con el Banco
Incremento de Cuentas por Pagar
Emisin de Acciones (o aporte de capital)
Disminucin de Activos
Ejemplos:
Disminucin de Inventarios (liquidacin)
Disminucin de Cuentas por Cobrar (pago de factura)
Disminucin de Activo Fijo (venta de una mquina)
Utilidad del Ejercicio ms Depreciacin AF
Capital de Trabajo = ACTIVO CIRCULANTE menos PASIVO CIRCULANTE
Incremento de Capital de Trabajo => USO

67,804
288,684

Disminucin de Capital de Trabajo => FUENTE

Uso de Fondos
Transaccin que le "quita" fondos a la Empresa
USOS
Disminucin de Pasivos
Ejemplos:
Pago una deuda con el Banco
Pago (disminucin) de Cuentas por Cobrar
Pago de Dividendos (retiro de capital)
Aumento de Activos
Ejemplos:
Compra de un Bien Raz
Acumulacin de Inventarios
Inversin en Valores Negociables
Prdida del Ejercicio

EVOLUCION DE DEUDA DE LARGO PLAZO

Deuda
plazo aos
plazo meses
Inters mensual
Pago/ mes

215,000
5
60
1.4%
5,320

Mes
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38

Deuda Inicial
215,000
212,690
210,347
207,972
205,563
203,121
200,644
198,133
195,587
193,005
190,387
187,732
185,040
182,310
179,543
176,736
173,890
171,004
168,078
165,111
162,102
159,052
155,958
152,821
149,641
146,415
143,145
139,829
136,466
133,056
129,599
126,093
122,538
118,934
115,278
111,572
107,814
104,003

Pago
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320

39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60

100,139
96,221
92,248
88,219
84,134
79,991
75,791
71,532
67,213
62,834
58,393
53,891
49,325
44,695
40,001
35,241
30,414
25,519
20,556
15,524
10,421
5,247

5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320
5,320

DA DE LARGO PLAZO
Inters
3,010
2,978
2,945
2,912
2,878
2,844
2,809
2,774
2,738
2,702
2,665
2,628
2,591
2,552
2,514
2,474
2,434
2,394
2,353
2,312
2,269
2,227
2,183
2,139
2,095
2,050
2,004
1,958
1,911
1,863
1,814
1,765
1,716
1,665
1,614
1,562
1,509
1,456

Amortizacin
2,310
2,343
2,375
2,409
2,442
2,477
2,511
2,546
2,582
2,618
2,655
2,692
2,730
2,768
2,807
2,846
2,886
2,926
2,967
3,009
3,051
3,093
3,137
3,181
3,225
3,270
3,316
3,363
3,410
3,457
3,506
3,555
3,605
3,655
3,706
3,758
3,811
3,864

Deuda Final
212,690
210,347
207,972
205,563
203,121
200,644
198,133
195,587
193,005
190,387
187,732
185,040
182,310
179,543
176,736
173,890
171,004
168,078
165,111
162,102
159,052
155,958
152,821
149,641
146,415
143,145
139,829
136,466
133,056
129,599
126,093
122,538
118,934
115,278
111,572
107,814
104,003
100,139

Mes
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

1,402
1,347
1,291
1,235
1,178
1,120
1,061
1,001
941
880
818
754
691
626
560
493
426
357
288
217
146
73

3,918
3,973
4,029
4,085
4,142
4,200
4,259
4,319
4,379
4,441
4,503
4,566
4,630
4,694
4,760
4,827
4,894
4,963
5,032
5,103
5,174
5,247

96,221
92,248
88,219
84,134
79,991
75,791
71,532
67,213
62,834
58,393
53,891
49,325
44,695
40,001
35,241
30,414
25,519
20,556
15,524
10,421
5,247
0

EVOLUCION DE DEUDA POR LINEA DE CREDITO


Deuda
Plazo meses
Inters mensual
Cuota

Deuda Inicial
36,000
33,000
30,000
27,000
24,000
21,000
18,000
15,000
12,000
9,000
6,000
3,000

36,000
12
1.5%
50,000

Pago
2,163,000
1,983,000
1,803,000
1,623,000
1,443,000
1,263,000
1,083,000
903,000
723,000
543,000
363,000
183,000

Inters
2,160,000
1,980,000
1,800,000
1,620,000
1,440,000
1,260,000
1,080,000
900,000
720,000
540,000
360,000
180,000

Amortizacin
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000

Deuda Final
33,000
30,000
27,000
24,000
21,000
18,000
15,000
12,000
9,000
6,000
3,000
0