Auditoria Operacional

e de Gesto
Prof. Ms. Caio Marcelo Suplicy Mazzola

 Formao:
Graduado em Administrao de Empresas
MBA em Gesto Empresarial
Mestre Profissional em Controladoria Empresarial
23 anos de experincia em auditoria

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Prof Caio Suplicy

Promover o conhecimento da natureza, objetivos e tipos de

auditoria, seus princpios e normas e peculiaridades da
profisso de auditor.

Promover o conhecimento dos conceitos e instrumentos de

controle interno e as principais normas legais e
organismos internacionais que legislam sobre o assunto.

Possibilitar a diferenciao dos tipos e formas de auditoria

existentes.

Incentivar a prtica e promover o entendimento da

importncia da tica em Auditoria, bem como sua
funcionalidade e importncia junto a gesto das empresas.

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Conceito e definio
Provm da palavra inglesa to audit que
significa

examinar,

ajustar,

corrigir,

certificar. Mas sua origem emana do latim

audire, como substantivo, aquele que
ouve, ou ouvinte.

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O que Auditoria?
Auditoria uma especializao contbil voltada a testar a
eficincia e eficcia do controle patrimonial implantado
com o objetivo de expressar uma opinio sobre
determinado dado.
De acordo com o dicionrio on-line portugus:
Exame formal das finanas, prticas gerenciais ou
operaes de uma empresa, pblica ou privada. Os
relatrios de uma auditoria so fontes seguras de
orientao imparcial e especializada para os negcios.
Podem contribuir para melhorar a organizao da empresa
sugerindo mudanas em sua poltica, apontando erros e
ajudando a aperfeioar suas operaes.
.
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Definio de Auditoria Interna

"A auditoria interna uma atividade independente e objetiva

de avaliao (assurance) e de consultoria, desenhada para
adicionar valor e melhorar as operaes de uma
organizao.
Ela auxilia uma organizao a realizar seus objetivos a partir
da aplicao de uma abordagem sistemtica e disciplinada
para avaliar e melhorar a eficcia dos processos de
gerenciamento de riscos, controle e governana."

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poca
4.500 a.C.

Regio
Antiga Sumria

???? a.C.

ndia

61 112 d.C.

Imprio Romano

1314

Inglaterra

1559

Inglaterra

Sculo XVIII

Revoluo Industrial

1845

Inglaterra

1880

Inglaterra

1886

Estados Unidos

Relato
Provas arqueolgicas de
inspees e verificaes de
registros realizadas entre a
famlia real de Urukagina e o
templo sacerdotal sumeriano.
Normas de auditoria inseridas
como
textos
do
livro
Arthasastra, de Kautilya.
Cartas a Trajano, escritas por
Plnio relatos de prticas de
auditoria nas provncias.
Utilizao do termo auditor
do Tesouro pelo rei Eduardo
I.
Auditoria dos pagamentos
aos servidores pblicos, pela
Rainha Elizabeth I.
Devido ao surgimento de
grandes empresas.
O
Railway
Companies
Consolidation Act, obrigava a
verificao
anual
dos
balanos por auditores.
Criao da Associao dos
Contadores
Pblicos
Certificados.
Criao da Associao dos
Contadores
Pblicos
Certificados (AICPA).

Fonte: S (p. 21; 2002) e Attie (p. 28; 2000)

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poca

Regio

Relato

1894

Holanda

criado o Instituto Holands de Contabilidade Pblica.

Incio do Sec EUA

XX

Surgimento das grandes corporaes americanas e rpida expanso do

mercado de capitais

1916

EUA

Surgimento do IPA (Institute of Public Accountants), que sucede a Associao

supra citada em 1887.

1917

EUA

Redenominao do IPA para AIA (American Institute of Accountants).

1929
Incio dos
anos 30

EUA
EUA

Crash da Bolsa de Valores.

O AIA prope ao Congresso Norte-Americano a regulamentao de normas e
padres contbeis por profissionais altamente capacitados.

1934

EUA

Criao da SEC (Security and Exchange Comission), nos EUA, aumentando a

importncia da profisso do auditor como guardio da transparncia das
informaes contbeis das organizaes e sua divulgao para o mercado de
capitais [...].

1957

EUA

Redenominao do AIA para AICPA (American Institute of Certified Public

Accountants), instituto que teve importncia decisiva para o desenvolvimento
das prticas contbeis e de auditoria.

1971

Brasil

Criao do IBRACON (Instituto Brasileiro de Contadores)

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poca

Regio

Relato

1973

EUA

Surgimento do FASB (Financial Accounting Standards Board), nos EUA, com o

objetivo de determinar e aperfeioar os procedimentos, conceitos e normas
contbeis.

1976

Brasil

Com a Lei n. 6404 - Lei das Sociedades por Aes - foram normatizados as
prticas e relatrios contbeis.

1976

Brasil

1977

Alemanha

Com a Lei n. 6385, criada a CVM (Comisso de Valores Mobilirios), que tem
a responsabilidade de normatizar as normas contbeis e os trabalhos de
auditoria das empresas de capital aberto, alm de fiscalizar.
Surgimento do IFAC (International Federation of Accountants), que substituiu
o International Coordination Committee for Accountancy Profession, com a
misso de emitir padres profissionais e guias de recomendao, alm de
buscar a convergncia internacional desse padres.

2001

Reino Unido

Surgimento do IASB (International Accounting Standards Board), com sede na

Gr-Bretanha, que assume a responsabilidade de estudo de padres
contbeis, antes dirigidos pelo IASC (International Accounting Standards
Comitte), com o objetivo de harmoniz-las internacionalmente.

2002

EUA/Europa

Escndalos Contbeis em grandes corporaes norte-americanas e europias.

Quebra da Arthur Andersen uma das maiores empresas de auditoria do mundo
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Eis que surge a profisso do Auditor

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Tipos de Auditores
Independentes
ou externos

Auditores
Internos

Pblicos

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Tipos de Auditoria
Contbil

Fiscal

Operacional

Auditoria

Gesto

Qualidade

Investigao

Compliance

Sistemas

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Principais Competncias
Comunicao e liderana
Pensamento estratgico e crtico

Foco no cliente e no mercado

Interpretao de informaes convergentes

Atualizao tecnolgica

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CARREIRA DO AUDITOR
Auditoria Interno

Auditoria Externo

Auditor Junior
Auditor Pleno
Auditor Snior
Supervisor de Auditoria
Gerente de Auditoria
Diretor/Superintendente de
Auditoria

Auditor Trainee
Auditor Semi-Snior
Auditor Snior
Supervisor de Auditoria
Gerente de Auditoria
Gerente Snior de Auditoria
Diretor de Auditoria
Scio

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Mercado de trabalho
Estudo mostra escassez de auditores externos
Brasil Econmico (redacao@brasileconomico.com.br)
21/03/15

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Auditoria Operacional e de Gesto

Conjunto de procedimentos que so aplicados com o objetivo de se avaliar o
desempenho e a eficcia das operaes possibilitando a apresentao de
sugestes para melhorar a gesto dos recursos e identificar aspectos de
ineficincia, desperdcios, desvios e abusos.
tambm denominada de Auditoria de Otimizao de Recursos, Auditoria
de Desempenho ou de Resultados e Auditoria de Gesto.

Surgiu da necessidade de melhorar-se os informes apresentados pelos

auditores no que se refere aos resultados da gesto, no que tange s
questes de economia, eficincia e efetividade, em face das limitaes das
informaes financeiras.

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 Economia: a ao que consiste em reduzir ao mnimo o custo dos

recursos empregados em uma atividade sem deixar de considerar a
devida qualidade.

ECONOMIA

Eficcia: o grau com

que os objetivos so
alcanados e a relao
entre os resultados
desejados
e
os
resultados reais de
determinada
atividade.

EFICINCIA

EFICCIA

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Eficincia:
Representa
a
relao
entre
produto,
em
termos de bens,
servios e outros
resultados e os
recursos utilizados
para produzi-los.
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Empresas de Auditoria
Durante boa parte do sculo XX haviam 8 grandes empresas de auditoria
no mundo:

Arthur Andersen
Arthur Young & Co
Coopers & Lybrand

Ernst & Whinney

Deloitte Haskins & Sells

Peat Marwick Mitchell
Price Waterhouse
Touche Ross

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Ernst &
Whinney

Arthur
Young

Ernst &
Young

Deloitte
Haskins
& Sells

Touche
Ross

Deloitte
Touche

Coopers &
Lybrand

Price
Waterhouse

PWC

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BIG FOUR

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Receitas
mundial (US$) Empregados Ano Fiscal Sede

Firma
PWC
Deloitte Touche Tohmatsu
Ernst & Young
KPMG

31,5 bilhes
31,3 bilhes
24,4 bilhes
23 bilhes

169.000
182.000
152.000
145.000

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2012
2012
2012
2012

Reino Unido
Reino Unido
Reino Unido
Holanda

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Firma
BDO
Baker Tilly Brasil
Grant Thornton
Moore Stephens
PKF
HLB International
Mazars

Receitas (US$) Empregados Ano Fiscal Sede

5 bilhes
3,2 bilhes
3,8 bilhes
2,3 bilhes
2,5 bilhes
1,7 bilho
1 bilho

49.000
26.000
31.000
23.000
21.000
17.000
13.000

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2011
2011
2011
2011
2010
2011
2011

Blgica
Reino Unido
EUA
Reino Unido
Reino Unido
Reino Unido
Frana

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Servios de Certificao
Servios de Assurance

Outsourcing
Consultoria Gerencial /
Advisory

Tecnologia

Auditoria das demonstraes financeiras Exames

Reviso Procedimentos preestabelecidos
Avaliao de Riscos Mensurao de Desempenho

Terceirizao de servios contbeis

Terceirizao da Auditoria Interna Servios

Internacionais Planejamento Financeiro Anlise e segurana de sistemas

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