You are on page 1of 140

1

UFCD 7851 - APROVISIONAMENTO, LOGSTICA E GESTO DE


STOCKS
Formadora, Elisabete Semanas

Fevereiro/2016

Objetivos

Estabelecer e implementar metodologias de gesto de aprovisionamentos


e de logstica industrial.
Identificar e caracterizar tcnicas de gesto de stocks.
Identificar as diferentes etapas da compra e estratgias de negociao
com os fornecedores.
Identificar e analisar os diferentes custos associados aos stocks e
armazenamento.
Utilizar os principais instrumentos de controlo e informao de stocks.

Captulos
I.

Aprovisionamento

II.

Gesto de stocks

III. Princpios da gesto de stocks

IV. Custos associados aos stocks


V. Gesto da variao da procura e do nvel de stock
VI. Benefcios esperados com a gesto de stocks
VII. Controlo de existncias/inventariao

I - Aprovisionamento
Papel da compra na cadeia de abastecimento

Processo de compra e respetivas etapas


Gesto de fornecedores

Aspetos qualitativos na seleo de fornecedores


Negociao e reviso de preos
Comparao entre fornecedores
Avaliao de fornecedores

O aprovisionamento gere todo o ciclo logstico entre


empresa e fornecedores, desde a procura dos mesmos
aos preos e mercadorias adquirir. Como o cliente

procura o melhor fornecedor, o aprovisionamento


procura o melhor processo de negociao com os

fornecedores.

Papel da compra na cadeia de


abastecimento
As Compras, como rgo dos Aprovisionamentos ao qual foi delegada a

misso de negociar e comprar bens ou servios, tem como objetivo


fundamental:
Aprovisionar, nas melhores condies, as quantidades indicadas no

pedido de compra (requisio interna de compra), dos bens e servios


especificados, ao fornecedor selecionado.
Os materiais devem satisfazer integralmente todas as especificaes,
normas tcnicas, requisitos de qualidade, certificaes de ensaios e
garantias tcnicas, explcitos nos pedidos de compra;

Os prazos de tratamento da encomenda, de fornecimento, de


transporte, de desalfandegamento e de receo (componentes do
prazo de aprovisionamento indicado no pedido de compra) devem
ser estritamente respeitados, a fim das datas limites, indicadas no plano
mestre da produo, no serem ultrapassadas;
Os preos de compra devem ser os melhores do mercado;
As condies de pagamento negociadas com os fornecedores devem

estar cobertas, sempre que possvel, pelas condies de recebimento


dos clientes, acordadas pelas Vendas.

Objetivos Especficos das Compras


Como objetivos especficos podem considerar-se os seguintes:

Fazer cumprir todos os compromissos negociados com os fornecedores


em cada contrato;
Conter no ficheiro de fornecedores, eventualmente, numa base de
dados, um leque de fornecedores para cada material, embora se opte
por um fornecedor preferencial cujo nvel de servio logstico seja o
mais elevado;
Manter atualizada a informao relativa aos itens de compra corrente,
face evoluo e desenvolvimento de novos materiais e tcnicas.

A Estrutura de Compras
A estrutura orgnica das Compras pode apresentar diversos modelos,

consoante os objetivos da empresa, e pode, seguir critrios de subdiviso, tais


como:
Por material - equipas de compradores especializados por tipo de bem ou

servio;
Por mercado - equipas de compradores especializadas no:
Mercado Nacional;
Mercado Estrangeiro. (O Mercado Estrangeiro pode subdividir-se
por regies: Unio Europeia, Amrica do Norte, Amrica do Sul).

10

Apesar das subdivises atuais podem ainda coexistir os seguintes rgos

estruturais:
Transportes - um rgo que se dedique exclusivamente gesto dos
transportes dos materiais adquiridos, bem como contratao de

empresas transportadoras em regime de outsourcing;


Planeamento - um rgo que responda pelo planeamento de
Compras, e que controle os prazos de aprovisionamento versus prazos
limites (definidos a partir do plano mestre da produo).

Tipos de Compras

11

Fundamentalmente existem dois tipos de compras:

As compras de bens tangveis/materiais;

As compras de servios;

Compras de materiais - cujas encomendas podem ser de dois tipos:


Contratos fechados - encomendas a que correspondem uma ou mais entregas at
sua liquidao dentro dos prazos limites;

Contratos abertos - encomendas a prazo, normalmente por perodos anuais, em


que as entregas so pr-definidas e programadas no perodo estabelecido ou a
pedido na quantidade necessria e no momento oportuno.

12

Compras de servios - cujas encomendas, tambm, podem ser de dois

tipos:
Fornecimento

de

bens

intangveis,

tais

como

servios

de

contabilidade, software, ...


Subfornecimentos

ou

parcelas de trabalho.

subcontratos,

isto

, adjudicaes de

13

mbito da Gesto Administrativa de


Compras

gesto

administrativa

das

compras

compete

conhecer

permanentemente:
Quais

os

fornecedores

adequados

para

cada

tipo

de

fornecimento;
Quais as condies de contratao a estabelecer em cada caso.
Torna-se necessrio para gerir as compras uma correta avaliao e pr-

qualificao dos fornecedores e um conhecimento das condies


standard dos contratos de fornecimento.

14

No mbito da gesto administrativa de


compras deve assegurar-se:
Controlo de entregas - acompanhar todas as fases do aprovisionamento

para garantir o cumprimento das datas limites expressas nas encomendas,


reclamando os atrasos das entregas. Eventualmente, promover a
antecipao de entregas;

Renegociao - fazer aceitar qualquer eventual alterao das condies


das encomendas, sem esquecer a defesa dos benefcios para a empresa;

15

Centralizao da informao - fazer convergir em Compras todas as

questes a apresentar aos fornecedores. Nos problemas da rea


Financeira com o fornecedor, Compras deve estar ao corrente, a fim de
atualizar nos registos, o nvel de servio prestado pelo fornecedor.

16

Questes:
1. O papel do aprovisionamento resume-se compra de mercadorias?
2. Enumere e diga sucintamente os objetivos principais do orgo de
aprovisionamento Compras.
3.

Alm dos objetivos acima referidos existem tambm os objetivos especficos,


diga quais so.

4.

Indique qual a estrutura de compras que verificamos na presente sesso.

5.

Indique quais os tipos de compras que existem?

6. Quais so os pontos que a gesto administrativa deve assegurar-se. Para ti qual

a mais importante, justifique.

17

Trabalhos grupo PRA

1. Aprovisionamento e gesto de stoks.


2. Princpios da gesto de stoks e beneficios esperados.

3. Custo de stock e variao da procura.


4. Controlo das existncias/inventariao.

18

Processo de compra e respetivas


etapas
O processo de compra tradicional desenvolve-se atravs de uma sequncia de
atividades, das quais se destacam as seguintes:
1. Formalizao das especificaes;
2. Anlise do pedido de compra;
3. Seleo de fornecedores;
4. Consulta a fornecedores;

5. Anlise de propostas;
6. Adjudicao da encomenda;

19

7. Seguimento da encomenda;

8. Receo da encomenda;
9. Conferncia de faturas;

10. Tratamento de reclamaes;


11. Ordem de Pagamento.

20

1 - A Formalizao das Especificaes


As especificaes dos materiais e servios a comprar devem ser
formalizadas em pedidos de compra pelos utilizadores com competncia

para o efeito.
Exemplos:
Os materiais consumveis na produo, tais como matrias-primas,
devem ser especificados pelos projetistas da engenharia do
produto;
Os materiais de utilizao permanente, tais como o equipamento
produtivo, devem ser especificados pelos tcnicos industriais da
engenharia do processo;

21

Os materiais utilizados no mbito do sistema de informao devem

ser

especificados

pelos

especialistas

das

tecnologias

da

informao (hardware e software), mas os consumveis (suportes de


informao) podem ser especificados pelos respetivos utilizadores.

22

2 - Anlise do Pedido de Compra


Os pedidos de compra, emitidos pelos utilizadores ou pelos gabinetes

tcnicos, ao chegarem a Compras so distribudos pelos compradores


(eventualmente especializados).
Na anlise do pedido de compra, deve ser formada uma ideia global sobre

todos os aspetos tcnico-econmicos da(s) necessidade(s) e verificada sua


coerncia.

23

O pedido da compra deve ser revisto e se necessrio completado ou

corrigido, pois vai desencadear a emisso das consultas as quais devem estar
isentas de erros e omisses, e ser este o momento exato para a ltima
retificao.

Uma cpia do documento final revisto e visado pelo comprador e deve ser
remetido para o emissor do pedido de compra original.

24

3 - Seleo de Fornecedores
O comprador face (s) necessidade(s) e com acesso aos ficheiros de
materiais/servios e de fornecedores deve proceder seleo dos fornecedores a
quem dirigir as consultas.

Existem empresas que, fazendo sistematicamente uma anlise do nvel de servio


logstico dos fornecedores, os mantm classificados numa das trs categorias:
Qualificado;
Qualificvel;
Rejeitado.

25

4 - Consulta a Fornecedores
As consultas devem ser emitidas, indicando-se o prazo para receo das

propostas dos fornecedores e os critrios de seleo, em que o preo


pode no ser o parmetro decisivo.
Exemplo:
Tipo de transporte, prazo de entrega, mtodo e prazo de pagamento,
outras regalias.

26

5 - Anlise de Propostas
Recebidas as respostas s consultas, tambm designadas propostas dos
fornecedores, deve elaborar-se um mapa comparativo tipo matriz, onde
se indicam todas as variveis da consulta e se interligam com as ofertas

dos fornecedores, com a finalidade de serem comparadas e analisadas,


tendo em vista a adjudicao da encomenda ao fornecedor que
formulou a. melhor proposta, segundo os critrios estabelecidos.

27

6 - Adjudicao da Encomenda
A formalizao da encomenda sempre redigida em documento prprio

da empresa, correntemente editado por via informtica. Nesta situao,


basta ao comprador preencher os campos obrigatrios, e os facultativos
se necessrio, e promover a respetiva impresso no nmero de cpias que

desejar.
este documento, denominado encomenda ou nota de encomenda,
que ir ser enviado para o fornecedor.

28

Sempre que necessrio, nesta fase pode e deve existir uma negociao

afim de atingir melhores resultados para a compra, mas sempre antes de


devidir a adjudicao da encomenda.

29

7 Seguimento da Encomenda
Esta atividade de crucial importncia, no tratamento da compra, para

que o objetivo, no que concerne ao cumprimento do prazo de entrega,


seja alcanado.
Trata-se de efetuar relances com o fornecedor, o transportador, o

despachante, no sentido de acompanhar o fornecimento desde a


empresa fornecedora at entrega, identificar quaisquer problemas e
encontrar solues para evitar previsveis atrasos.

30

8 - Receo da Encomenda
As Compras podem acompanhar a receo do fornecimento e atravs

das cpias das guias de entrada ou atravs do acesso direto


informao introduzida pela Receo no sistema informtico, confirmam
se o material foi entregue em conformidade com todos os requisitos da

encomenda (quantidade, qualidade, prazo, preo, ...).


Qualquer no-conformidade deve ficar registada e ser comunicada de
imediato, pelo comprador ao fornecedor.

31

9 - Conferncia de Faturas
O comprador, responsvel pela encomenda, pode verificar se as faturas

emitidas pelo fornecedor condizem com as condies da encomenda e


com as guias de entrada, no entanto, o mais normal esta atividade ser
realizada na rea financeira.

As faturas devem conter, obrigatoriamente, a identificao do seu


emitente e a do adquirente dos produtos (bens e/ou servios), os nmeros
de identificao fiscal de ambos, a quantidade e denominao usual dos

bens ou servios, a taxa do IVA aplicvel e o montante do imposto devido.

32

As faturas so, obrigatoriamente, emitidas por tipografia autorizada ou

processadas

por computador, e

devem ser

datadas,

numeradas

sequencialmente e processadas em duplicado.


O original da fatura destina-se ao cliente e a cpia ao arquivo do

fornecedor.
Em caso de extravio de uma fatura deve ser emitida uma nova fatura e
anulada a anterior, mas, nunca deve ser emitida uma 2 via da fatura.

33

10 - Tratamento de Reclamaes
Qualquer no-conformidade detetada durante o processamento de uma

encomenda deve ser registada, para efeito de avaliao do nvel de servio


logstico, e poder originar uma reclamao ao fornecedor.
As reclamaes podem ter origem nas atividades realizadas pelo comprador,

mas tambm, nas atividades inerentes receo ou rea financeira, no


entanto, deve competir exclusivamente a Compras, apoiada pelo(s) rgo(s)
detetor(es) da(s) noconformidade(s), a ao de manifestar formalmente ao

fornecedor, atravs dos seus Servios Comerciais ou da Assistncia a Clientes,


as reclamaes, com o objetivo de conseguir a resoluo dos problemas.

34

11 Ordem de Pagamento
Depois de atendidas pelo fornecedor as eventuais reclamaes, Compras

dever informar a rea financeira que ativar a tesouraria.

35

Gesto de Fornecedores
O processo de subcontratao/compras engloba a identificao de

potenciais fornecedores, a avaliao do seu produto ou servio segundo


as necessidades da empresa e a possibilidade de se estabelecer uma
parceria entre as partes.

Qualquer

organizao

tem

necessariamente

que

desenvolver

implementar estratgias de compras para os bens e/ou servios que


necessitam. Estas estratgias determinam o modo de desenvolver e gerir

as relaes com os fornecedores.

36

Fatores chave na gesto das relaes


com os fornecedores:
Identificar e justificar a necessidade da aquisio dos bens/servios;

Especificar os requisitos bens/servios;


Obter aprovao financeira antes de celebrar o contrato com o
fornecedor;
Determinar o tipo de contrato de fornecimento mais adequado para
cada compra;

Solicitar a apresentao de propostas aos fornecedores;


Avaliar as ofertas com critrios de avaliao pr-determinados;

37

Negociar um preo justo, de encontro s necessidades de ambas as

partes;
Formalizar os contratos de fornecimento e garantir clareza sobre as
obrigaes de cada um;
Gerir

ativamente

os

contratos

desempenho do fornecedor.

de

fornecimento

monitorizando

38

A primeira deciso refere-se implementao de uma poltica de

fornecedores e deve ter em conta aspetos to dspares como a qualidade


final do produto a produzir e as necessidades da empresa no curto, mdio e
longo prazo.

Esta deciso traduzir-se- em atos de:

Estudo do mercado de fornecedores;

39

Contacto com potenciais fornecedores (atravs de consultas,

convites a contratar, pedido de apresentao de propostas, etc.);


Criao de sistemas de avaliao e seleo dos fornecedores.

Escolhidos os fornecedores, dever ser elaborada uma ficha de fornecedor


que contenha, pelo menos, a seguinte informao:

Nome, firma ou denominao social;

40

Sede ou domiclio;

Nmero de identificao fiscal;


Artigos comercializados ou servios prestados;

Preos praticados pelo fornecedor;

E procedimento idntico dever ser seguido relativamente


aos clientes.

41

Aspectos qualitativos na seleo de


fornecedores
A qualidade dos materiais entregues pelos fornecedores influenciam

diretamente a qualidade do produto final.


O Processo de Qualificao compreende um conjunto de anlises e
respetivas concluses, de diferente mbito, mas que concorrem para

avaliar uma empresa fornecedora na sua globalidade.


O fornecedor, ainda antes da primeira encomenda, deve ser submetido
ao controlo ou avaliao de trs departamentos da empresa-cliente:

42

Departamento de Engenharia, para estudo e classificao do produto;

Departamento de Compras, para definio das condies contratuais;


Departamento da Qualidade, para anlise e aprovao das condies
organizacionais da funo qualidade, de forma a que sejam enviados os
produtos com a qualidade desejada.

43

A anlise completa da prestao global de uma empresa fornecedora

passa por um conjunto alargado de subsistemas que podem ser


englobados em quatro reas:
1- Estrutura e Condies Organizativas
2- Condies Contratuais
3- Rendimento do Fornecimento

4- Capacidade Tcnica e Tecnolgica

44

Um parmetro importante a considerar numa encomenda o nvel de


servio logstico prestado pelo fornecedor.
Se a empresa realizar sistematicamente a anlise dos fornecedores atuais
e potenciais (mantendo uma pesquisa de mercado) e a anlise dos
fornecimentos, tem uma excelente base para a pr-qualificao.
A pr-qualificao uma seleo de fornecedores, por famlias de
materiais e de servios a aprovisionar, a realizar pela empresa com base
numa avaliao objetiva e numa negociao de contratos abertos de
fornecimento, a prazos renovveis.

45

O fornecedor tem interesse no contrato aberto na medida em que


assegura vendas regulares, durante um certo perodo (um ano ou mais),
de um conjunto de materiais e/ou servios.
O cliente tem interesse no contrato aberto na medida em que
negociando com base em maiores quantidades dever obter do
fornecedor melhores condies comerciais.

46

Parmetros de avaliao dos


fornecedores
Como parmetros de avaliao dos fornecedores podem considerar-se os

seguintes:
Certificao (do fornecedor e do produto fornecido - bens tangveis e
servios);

Competncia tcnica;
Criatividade e solues inovadoras;
Divulgao de informao tcnica;
Flexibilidade mudana de especificaes;

47

Aceitao de quantidades variveis de encomenda;

Disponibilidade para a participao em projetos de desenvolvimento;


Competncia tcnico-comercial dos vendedores;

Disponibilidade dos vendedores;


Assistncia pr-venda;
Assistncia ps-venda;
Percentagem de rejeies em materiais no certificados;

48

Percentagem de atrasos nas entregas;

Evoluo dos preos relativamente mdia do mercado;


Condies de pagamento;

Evoluo dos prazos relativamente mdia do mercado;


Rcios de situao econmico-financeira;
Proximidade geogrfica.

49

Com

os

fornecedores

pr-qualificados,

normalmente,

estabelecem-se

contratos abertos.
Apesar de haver um contrato de fornecimento ele no deve ter carcter de
exclusividade, isto , a empresa deve manter a liberdade de escolha do

fornecedor, embora dando prioridade ao pr-qualificado, que em princpio


deve oferecer as melhores condies de preo, prazo, qualidade,
assistncia, garantia, ...

50

Se um fornecedor pr-qualificado no cumprir as condies acordadas, ,

naturalmente, substitudo antes de terminar o prazo do contrato.


Se um novo fornecedor apresentar um elevado potencial, isto , uma
pontuao elevada pelo critrio de avaliao aplicvel, poder vir a ser

qualificado em prxima negociao.

51

Questes
Imaginem que so os responsavis do departamento de compras, qual o

processo e que etapas iro seguir.


Digam na vossa opinio quais os trs fatores chave na gesto das relaes
com os fornecedores. Justifique.
A qualidade um fator crtico na escolha de um fornecedor? Justifique.
Na avaliao de fornecedores, quais os parmtros qu pesam mais na

vossa opinio. Justifique.

52

Negociao e reviso de preos


Em termos de documentao, o processo de compra inicia-se com o

contrato de fornecimento. No entanto, antes da adjudicao, ocorre um


processo de negociao com os fornecedores.
Eleger-se- o fornecedor, ao qual ser adjudicada a encomenda, no

impedindo de vir ainda a ser renegociada em alguns aspetos,


nomeadamente condies de pagamento e garantias.

53

Depois de celebrado, o contrato conter elementos importantes para os

processamentos administrativos necessrios concretizao e controlo da


relao comercial assim estabelecida.
usual os contratos mencionarem os seguintes elementos, teis para o

processamento do controlo administrativo:


Os elementos de identificao do fornecedor/cliente;

O objeto do contrato, suficientemente especificado;

54

O prazo durante o qual se realizar o fornecimento dos bens ou as

prestaes de servios, com indicao das respetivas datas de


incio e termo;
As garantias financeiras oferecidas execuo do contrato;
A forma, os prazos e demais aspetos respeitantes ao regime de
pagamentos.

55

Em termos de condies, o
pagamento poder ser:
Antecipado - Pagamento efetuado antes da entrega da mercadoria/

bens/ servios.
Contra entrega - Pagamento efetuado simultaneamente entrega de
mercadoria/ bens/ servios vista.
A crdito - Pagamento efetuado (no todo ou em parte) aps entrega da
mercadoria/ bens/servios, num prazo combinado.

56

Descontos
Desconto comercial - Refere-se a uma reduo em percentagem ou
valor/ nmero de artigos, que o fornecedor oferece ao cliente para o
incentivar a comprar em maiores quantidades.
Desconto financeiro - Refere-se a uma reduo em percentagem ou
valor/ nmero de artigos, que o fornecedor oferece ao cliente para o
premiar ou incentivar e aplica-se ao:
Pronto pagamento - Reduo em percentagem, que o fornecedor
oferece ao cliente para o incentivar a pagar contra a entrega da
mercadoria.
Pagamento em determinado prazo - Reduo em percentagem,
que o fornecedor oferece ao cliente, para o incentivar a pagar no
prazo acordado ou mesmo antes deste.

57

Comparao entre fornecedores


A Qualificao de Fornecimentos
Categoria zero - Fornecimento sem anomalias. Lote aprovado.

Categoria 1 - Unidades ou lotes com anomalias secundrias e que


permitem na sua utilizao sem qualquer interveno de reparao.
Lote aprovado mas sob condio.

Categoria 2 - Evidncia de anomalias e que requerem interveno de


recuperao ou reparao. Lote sujeito a triagem ou reparao.
Categoria 3 - Evidncia de defeitos crticos e que originam recusa de
utilizao. Lote rejeitado.

58

Mtodos de Valorao: Mtodo 1


Este mtodo refere-se entrada de materiais ou mercadorias e no entra
em linha de conta com as quantidades fornecidas ou recebidas. Ou seja,
o coeficiente ou ndice de qualidade unicamente funo da
importncia do defeito, e no do nmero ou da percentagem de peas
defeituosas.

Cada categoria tem um fator de ponderao especfico. Assim, para a


categoria zero, o fator de ponderao ser 1, para a categoria 1, o fator
de ponderao ser 5, para a categoria 2, o fator de ponderao ser 30

e, para a categoria 3, o fator de ponderao ser de 100.

59

Exemplo Admita-se um conjunto de 17 lotes rececionados durante um

certo perodo de tempo em anlise.


3 lotes classificados como categoria zero (fator 1)
10 lotes classificados como categoria 1 (fator 5)
3 lotes classificados como categoria 2 (fator 30)
1 lote classificado como categoria 3 (fator 100)
Ou seja, 3 x 1 = 3 10 x 5 = 50 3 x 30 = 90 1 x 100 = 100
= 243

60
O ndice de qualidade , ento, calculado do seguinte modo:

Em que:
SC0 - soma ponderada de lotes sem unidades defeituosas;
SC1 - soma ponderada de lotes com anomalias secundrias;
SC2 - soma ponderada de lotes com defeitos principais ou importantes;
SC3 - soma ponderada de lotes com defeitos graves ou crticos;
SC - soma de todas as entradas para o perodo de clculo;
f0...f3- fatores de ponderao.

61
A partir dos mtodos utilizados para determinao do ndice de

qualidade, os fornecedores so classificados de acordo com a seguinte


tabela:

62

Em termos gerais, os fornecedores poderiam ser classificados do seguinte

modo:
A - Fornecedor de Qualidade CONSISTENTE;
B - Fornecedor de Qualidade VARIVEL;
C - Fornecedor de Qualidade DEFICIENTE.

63

Exerccios Prticos
A empresa Alfa no dia 17/3/N recebeu no seu armazm a encomenda
do fornecedor Z referente a nota de encomenda n323, aps analise
da mercadoria registou a seguinte informao:
5 lotes classificados como categoria 0
5 lotes classificados como categoria 1
1 lotes classificados como categoria 2
0 lote classificado como categoria 3
Indique qual o IQ para este fornecedor.

64

Exerccios Prticos
A empresa JJ no dia 17/3/N recebeu no seu armazm a encomenda do
fornecedor A referente a nota de encomenda n323, aps analise da
mercadoria registou a seguinte informao:
6 lotes classificados como categoria 0
3 lotes classificados como categoria 1
1 lotes classificados como categoria 2
3 lote classificado como categoria 3
Indique qual o IQ para este fornecedor.

65

Avaliao de fornecedores
A avaliao a medida das performances efetivas do fornecedor,

realizada aps a consolidao de um pedido. a verificao real da


prestao efetuada pelo fornecedor.
Avaliam-se os fornecedores quanto ao nvel da qualidade, entregas e

quantidade,

produto

produto,

procurando

envolver

todos

colaboradores.
O objetivo da avaliao de fornecedores melhorar o seu desempenho
de forma contnua.

os

66

Os sistemas de avaliao de fornecedores devem utilizar indicadores

quantitativos, sendo os mais tradicionais: qualidade, tempo de entrega e


custos e indicadores qualitativos mais focalizados para as causas dos
problemas, ou seja, para as prticas utilizadas, fatores culturais e aspetos

de liderana.
No existem duas metodologias de avaliao de fornecedores iguais. A
tendncia cada empresa escolher os critrios, e respetivos indicadores,

que melhor se enquadram nas suas polticas de gesto.

67

II - Gesto de stocks
Introduo gesto de stocks

Noo e tipo de stocks

68

Introduo gesto de stocks


A gesto de stocks e, dito de forma simplificada, o conjunto de aes

que visa manter o stock ao mais baixo nvel em termos quantitativos e de


custo, garantindo simultaneamente o fornecimento regular da empresa e
a melhor execuo das tarefas de aprovisionamento e armazenagem.

Assim, a gesto de stocks tem como objetivo definir quais os produtos a


encomendar, qual a altura em que devem ser encomendados e em que
quantidade.

69

Tipos de procura
Procura Independente - Os stocks de produtos acabados (ou stocks de

distribuio)

destinam-se

vrios

clientes,

sendo

esta

procura

independente de qualquer fator interno da empresa. A soma das vrias


encomendas pode originar um padro de procura homogeneo e regular

ao longo do tempo.

70

Procura Dependente - Neste caso, a procura dos produtos em stock esta


dependente de fatores internos da empresa (uma linha de produo, por

exemplo). Os stocks de fabricao resultam do plano de produo


definido para os produtos acabados. A procura resulta, assim, das
decises da empresa para a fabricao, estando delas dependente.

A procura dependente apresenta algumas caractersticas particulares:


No regular, na medida em que apresenta picos na altura da
entrada na fabricao;
No aleatria, j que perfeitamente conhecida a partir do
momento em que o programa de produo dos produtos

acabados estabelecido;

71

Se o mesmo produto for composto por 10 peas e o risco de rutura seja de

5%,a probabilidade de finalizar um produto e de apenas 60%.

A procura o fator mais importante em todo o planeamento de um


sistema de gesto de stocks.O seu correto conhecimento e estudo podem
facilitar sobremaneira todo o processo, maximizando a eficcia desta
funo da empresa.

72

Stocks
Stocks so todos os artigos que se encontram em armazm para serem

utilizados numa fase posterior. Para se poder abastecer a empresa de tudo


o que precisa para a sua atividade necessria a constituio de stocks.

As quantidades em stock devem ser adequadas s necessidades e


medida que se vai gastando deve repor-se. O seu escoamento tem que
ser compensado por aprovisionamentos que vo repor os stocks nos nveis
desejados.

73

Tipos de Gesto de Stocks


Stocks sazonais ou cclicos

Stocks de antecipao
Stocks de segurana

Stocks em trnsito
Stocks de ocasio

74

III - Princpios da gesto de stocks


Definio e objetivos de gesto de Inventrio

Tipo de matrias a armazenar


Determinantes do nvel timo de stock
Condicionantes especficas dos produtos
Condicionantes especficas de armazenagem
Condies do mercado

Logstica e planeamento
Condies de entrega

75

Gesto fsica
gesto fsica dos stocks compete assegurar que as operaes realizadas

com os materiais, desde a sua entrega na empresa at sua sada de


armazm, sejam executadas com eficincia, isto , ao menor custo e em
tempo oportuno. Principais atribuies:

Rececionar os materiais aprovisionados;


Armazenar e conservar os stocks;

Aviar ou expedir os materiais armazenados.

76

Uma eficiente gesto fsica de stocks deve


obedecer aos seguintes requisitos:
Proporcionar uma eficiente receo dos materiais

Dispor de meios adequados de movimentao e transporte interno


Dispor de meios e espao devidamente adequado ao armazenamento e
guarda
Possibilitar e facilitar a sada rpida dos artigos do armazm
Prever, organizar e manter a segurana de pessoas e bens

77

Tipo de matrias a armazenar


Mercadorias
Matrias-primas (objetos de trabalho)

Matrias subsidirias
Embalagens comerciais

Materiais diversos
Imobilizado
A seleo dos materiais que iro incorporar o stock, uma das principais
atividades da gesto administrativa dos stocks.

78

Determinantes do nvel timo de stock


Os

mtodos

tradicionais

de

aprovisionamento,

em

que

se

calcula

isoladamente para todos os itens, as quantidades a reaprovisionar de cada


vez, conduzem:
A capital imobilizado em existncias elevado
Stocks desiquilibrados

O mtodo ABC ou lei de Pareto, recomendvel pela sua simplicidade e


eficcia, assegura a manuteno de stocks mdios reduzidos e conduz
incidncia do esforo de gesto sobre os materiais importantes, tornando

mais econmico o funcionamento associado.

79

Mtodo ABC
Como no possvel nem aconselhvel tratar todos os artigos da mesma

forma, a anlise ABC e uma ferramenta de gesto muito simples, mas com
grande eficcia na classificao correta dos stocks, criando trs nveis de
prioridade distintos na gesto dos mesmos.

Assim, este mtodo classifica os stocks em trs grandes grupos, A, B ou C,


de acordo com a percentagem dos consumos anuais que cada grupo
representa.

80

Classe A - Este o grupo de artigos com maior valor de consumo anual,


embora seja representado por um pequeno nmero de artigos: 15 a 20%
do total de artigos correspondem a 75 a 80% do valor do consumo anual

total.

Classe B - Este e um grupo intermdio:20 a 25% do total de artigos


representam 10 a 15% do valor do consumo anual de todos os artigos.

Classe C - Este grupo de artigos possui o menor valor de consumo anual,


embora represente um elevado nmero de referncias: 60 a 65% do
nmero total de artigos correspondem a 5 a 10% do valor do consumo

anual de todos os artigos.

81

A gesto de cada grupo deve ser realizada


da seguinte forma:
Classe A - Os artigos devem ser controlados frequentemente de forma a

manter existncias baixas e evitar ruturas.


Classe B- Os artigos devem ser controlados de forma mais automatizada.
Classe C - Os artigos devem possuir regras de deciso muito simples e
totalmente automatizadas. Os nveis de stock de segurana podem ser
elevados de forma a minimizar os inconvenientes de eventuais ruturas.

82

Condicionantes especficas dos produtos

Alm da anlise prpria de natureza econmica para viabilizar a

introduo de artigos no stock, existem outros critrios mais gerais que


tambm devem ser observados.
Normalmente, s se efetua esta anlise depois da filtragem dos artigos

pela aplicao daqueles critrios que condicionam a referida introduo.

Os critrios gerais de anlise so de dois tipos:

83

Critrios de aceitao indicam a convenincia de se proceder


introduo do material no stock ao verificar-se uma das seguintes condies:

Materiais de utilizao geral, de difcil aquisio no mercado e com


longos prazos de aprovisionamento;
Materiais de utilizao restrita, ou fabricados especialmente para o

stock

(no

usuais

no

mercado),

desde

que

os

prazos

de

aprovisionamento ou ciclos de produo sejam longos e incompatveis


com os prazos de utilizao, independentemente dos consumos

previsionais que naturalmente sero baixos.

84

Critrios de rejeio - Indicam a inconvenincia de se colocar um material no

stock se for verificada uma das condies seguintes:


Materiais de elevado valor e de reduzido consumo, mesmo que os
prazos de aprovisionamento sejam incompatveis com os programas

de fabrico (que definem exatamente o momento da utilizao);


Materiais de utilizao corrente, de baixo consumo e de fcil
aquisio;
Materiais de utilizao muito especfica, de consumo espordico, se os
prazos de aprovisionamento forem compatveis com os prazos de
utilizao previstos.

85

Condicionantes especficas de
armazenagem
Existe um vasto conjunto de fatores, que condicionam a seleo do mtodo de
armazenagem, dos quais se realam os seguintes:
Rotatividade dos materiais;
Volume e peso;

Valor;
Ordem de entrada/sada;
Acondicionamento e embalagem;
Fragilidade/robustez;
Perecividade

86

Condies do mercado
As necessidades logsticas na empresa so desencadeadas pela procura

dos seus produtos no mercado. A procura dos produtos ativa os fluxos de


informao e de materiais em toda a cadeia logstica.
Uma previso do crescimento das vendas incentiva um aumento da

atividade

da

funo

aprovisionamento

que

deve

responder

em

conformidade com a expectativa de crescimento das necessidades de


materiais.

87

Logstica e planeamento
O aprovisionamento tem a responsabilidade da aquisio de matriasprimas necessrias produo, assim como a sua armazenagem.
A produo gere os meios produtivos de forma a satisfazer as

necessidades

do

mercado,

encarregando-se

das

operaes

de

produo, dos stocks em curso de fabrico e da obteno do produto final


j embalado.
A distribuio fsica gere o produto acabado, fazendo-o chegar ao cliente
ou utilizador final atravs de armazns ou entrepostos e recorrendo a
meios de transporte.

88

Condies de entrega
Aviamentos Programados - Documentos de ordem de entrega

Nos aviamentos programados, com emisso de ordens de entrega,


devem ser ordenados os documentos que dizem respeito a materiais a
aviar proximamente, e estes devem ser retirados dos locais de

armazenagem, se possvel, numa sequncia que evite perdas de


tempo nos retrocessos e em trajetos cruzados.

89

Processamento de Sadas: Informao de inventrio

Consumados os aviamentos, os documentos que os originaram


devem ser rubricados pelos funcionrios que os satisfizeram e
imediatamente processados para que a informao de inventrio

esteja sempre atualizada.

90

A Expedio dos Materiais

H uma expedio de material sempre que o destino exterior e,


portanto, h transporte de material.
Expedio - a atividade que assegura as boas condies de
acondicionamento do material durante o transporte, assim como o
carregamento eficiente do material no meio de transporte utilizado.

91

Guia de transporte e guia de remessa

O material expedido deve ser acompanhado de uma guia de


transporte e de uma guia de remessa (original e duplicado), que indica
o destinatrio, o local convencionado para a entrega e discrimina

para cada item a quantidade expedida do respetivo artigo.


O destinatrio, ao rececionar o material, deve visar o duplicado da
guia de remessa e devolv-lo ao emissor (expedidor).

92

O Saneamento de Existncias

saneamento

de

existncias

tem

por

objetivo

constante

atualizao e adequao das existncias s necessidades do


processo produtivo na tica da maior rendibilidade.
O motivo fundamental que o justifica a permanncia nos armazns
de material excedentrio ou de monos que ocupam espaos,
representam valor e constituem encargos logsticos desnecessrios que
urge liquidar.

93
Como consequncias vantajosas do saneamento de existncias obtm-se:
Libertao de fundos empatados em material depreciado ou em
existncias excedentrias que s a longo prazo poderiam ser utilizadas;
Eliminao de espaos mortos no armazm;

Reduo de existncias e por consequncia a reduo dos custos de


posse;
Diminuio dos encargos administrativos e de conservao do
material;
Melhoria dos resultados da explorao da empresa.

94

Exerccios prticos
1 - A empresa Mais no dia 17/3/N recebeu no seu armazm a encomenda
do fornecedor Abc referente a nota de encomenda n12, aps anlise da
mercadoria registou a seguinte informao:
4 lotes classificados como categoria 0
3 lotes classificados como categoria 1
2 lotes classificados como categoria 2
1 lote classificado como categoria 3
Indique qual o IQ para este fornecedor.

95

2 - No incio do ano a empresa tem em armazm um stock de 500 unidades.


No perodo do ano registaram-se as seguintes operaes:
Fevereiro: sada de 100 unidades;
Maro: sada de 100 unidades;
Abril: entrada de 500 unidades;
Julho: sada de 200 unidades;
Setembro: sada de 100 unidades;
Outubro: sada de 200 unidades;
Novembro: entrada de 300 unidades.
1. Qual o stock que a empresa regista a 1/12.
2. Qual o stock mdio das entradas e sadas de stock.

96

3 - A empresa FACIL Lda. Adquiriu em Maio 150 frascos de mel por 6


cada. Em Abril realizou uma compra de 100 frascos e pagou no seu total
500. No ms de Junho vendeu 200 frascos.
1- Qual o stock da empresa a 1/7.
2- Qual o valor mdio unitrio do stock.

97

IV - Custos associados aos stocks


Custos operacionais associados stockagem da mercadoria

Custos de oportunidade face a outras opes


Noo de custo operacional e de custo afundado

Descontos/promoes
Sobrestockagem

98

Custos operacionais associados


stockagem da mercadoria
Os custos de operacionais incluem todos os encargos que a empresa
deve suportar para assegurar o exerccio da sua actividade. Deste modo,
exclui-se desde logo os encargos provenientes de emprstimos.
Os custos operacionais distinguem-se em duas categorias: os que do
origem a sadas de fluxos monetrios (salrios, matrias-primas, energia,
etc.) e os que no do (amortizaes e provises). tambm usual
designarem-se por custos de explorao.

99

100

Custos de Posse
Os custos de posse so os custos de manuteno dos artigos em
armazm, e incluem custos monetrios directos (seguros, impostos, renda

do armazm,...), custos de funcionamento do armazm (iluminao,


vigilncia,...), custos de oportunidade que correspondem maior taxa de
juro que o sistema poderia obter em investimentos alternativos e custos de

obsolescncia que correspondem ao custo original da unidade + lucro


que se poderia obter desde a data de compra at data de eliminao
do artigo valor salvado. Normalmente, como hiptese simplificativa

considera-se que os custos de posse so proporcionais ao investimento em


stocks, em qualquer instante no tempo

101

Custos de Posse podem ser:


Custo do seguro;
Custo com o pessoal;

Custo do local de armazenamento;


Custo de obsolescncia ou deteriorao;
Custo de manuseamento dos materiais
Seguros;
Custos de movimentao e de conservao;
Juro do capital imobilizado;
Alugueres ou amortizaes do valor dos armazns;

Perdas/roubos, desfalques;
Encargos com o pessoal do armazm;
Iluminao

102

Custo de Opurtunidade
o valor do benefcio que se deixa de receber, quando em um processo
de deciso, se opta por determinado investimento em detrimento de
outro, sendo os benefcios das alternativas rejeitadas o custo oportunidade
da alternativa escolhida. O custo de oportunidade um termo usado na
economia para indicar o custo de algo em termos de uma oportunidade
renunciada, ou seja, o custo , at mesmo social, causado pela renncia
do ente econmico, bem como os benefcios que poderiam ser obtidos a
partir desta oportunidade renunciada ou, ainda, a mais alta renda gerada
em alguma aplicao alternativa.

103
Em outras palavras: O custo de oportunidade representa o valor associado
a melhor alternativa no escolhida. Ao se tomar determinada escolha,

deixa-se de lado as demais possibilidade, pois so excludentes.


alternativa escolhida, associa-se como "custo de oportunidade" o maior
benefcio NO obtido das possibilidades NO escolhidas, isto , "a escolha

de determinada opo impede o usufruto dos benefcios que as outras


opes poderiam proporcionar". O mais alto valor associado aos
benefcios no escolhidos, pode ser entendido como um custo da opo

escolhida, custo chamado "de oportunidade".

104

Exemplo
Imagine uma fbrica de cadeiras que produzia 10 cadeiras por ms num

mercado que absorvia totalmente esta produo. Diante de uma


oportunidade de negcios, esta fbrica resolveu iniciar uma produo de
um novo produto: mesas. Porm, ao alocar recursos para tal, descobriu

que ter de deixar de produzir 2 cadeiras para alimentar a demanda de 2


mesas. O custo de oportunidade est no valor perdido da venda das 2
cadeiras que deixaram de ser fabricadas.

105

Se uma cidade decide construir um hospital num terreno vazio de

propriedade estatal ou pblica, o custo de oportunidade representado


pela renncia a erguer outras construes naquele terreno e com o
capital investido. Rejeita-se por exemplo a possibilidade de construir um

centro desportivo, ou um estacionamento, ou ainda a venda do terreno


para amortizar parte das dvidas da cidade, e assim por diante.

106

Custos Afundados
Tambm denominados sunk costs ou empatados. Por j terem sido

incorridos e sacramentados no passado, no devem influir em decises


para o futuro por serem irrelevantes.
Custos afundados surgem facilmente no contexto de projectos de

investimento. Quando se avalia a possibilidade de parar um projecto de


investimento que est em curso, os custos incorridos at ento so
irrelevantes.

107

Exemplo
A Barragem do Alqueva, durante vrias dcadas com avanos e recuos

alguns foram justificando o interesse de se continuar a obra dados os


elevados custos j incorridos at ento. De facto esses custos eram
irrelevantes: eram custos afundados.

108

Em suma:
Quando nos deparamos com uma deciso que envolva custos passados,
devemos pensar se possvel recuperar esses custos. Se tal no for
possvel, tratam-se de csutos afundados e logo no devem ser factor
influenciador da deciso.

109

Mtodos de custeio das sadas


O preo de custo do material pode respeitar ao da primeira ou ao da

ltima entrada ou ainda mdia ponderada dos diferentes saldos Custo


Mdio Ponderado.
O primeiro processo denomina-se FIFO; sendo estas as iniciais da expresso

inglesa First in First Out ou seja, primeiro a entrar, primeiro a sair.


O segundo mtodo denominado LIFO; Last in first Out ou seja o ltimo a
entrar, primeiro a sair.

110

O critrio do custo mdio, situando-se numa posio intermdia do LIFO e

do FIFO, elimina as vantagens e os inconvenientes destes ltimos. Ainda


que a sua aplicao origine menos riscos, apresenta o inconveniente de o
custo atual de um dado artigo, ao ser ponderado com um preo mais

antigo, poder vir a ser substancialmente alterado, afastando-se deste


modo do seu valor real.
, entretanto, o critrio mais utilizado na prtica, e o de mais fcil

aplicao aos processos computorizados.

111

Exemplo 1:
Um restaurante faz a compra de dez latas de refrigerante e armazena

todas elas. Cada uma das latas foi comprada por 0,50. Desse total, trs
so vendidas e h, ento, necessidade de pedir reposio.
Quando chega essa reposio, o stock recomposto com trs novas

latas. Independentemente do valor unitrio de cada lata adquirida nessa


ltima compra (mais cara, preo idntico ou mais barata), pelo FIFO, elas
so acrescentadas ao stock por ltimo.

112

O item que vai ser retirado do stock no prximo pedido do cliente


sempre aquele que foi comprado primeiro e que, portanto, ser dado
como sada no sistema pelo preo de entrada da primeira compra.
Esta regra permite a rotatividade dos produtos, pois cada produto possui
um prazo de validade e se o rodzio no for obedecido, acaba-se por
desperdiar produtos por estarem imprprios para o consumo.

113

Em suma:
Primeiro saem os lotes mais antigos aos respectivos preos.
Este mtodo permite que a existncia seja valorizada ao ltimo ou ltimos

preos de aquisio, que normalmente so mais elevados, enquanto que


as sadas de armazm so valorizadas aos preos mais antigos, o que
origina uma sobreavaliao dos lucros.
Se, no entanto, os preos baixarem, as sadas de armazm so avaliadas a
preos mais elevados que os preos de mercado, e as existncias
valorizadas a preos mais baixos, o que origina uma subavaliao do
lucro.

114

Custo mdio ponderado


, normalmente, o custo mdio ponderado que permite atribuir o valor aos

stocks e resulta do preo de custo (da compra) considerado.


O preo de custo o preo entrada do armazm e obtm-se pela soma
dos valores da factura do fornecedor (deduzidos os descontos comerciais

obtidos) com os encargos com a compra (transportes, seguros, taxas, ...).

115

A utilizao deste critrio faz distribuir por todos os artigos em stock com o

mesmo cdigo, as alteraes de custo resultantes de novas entradas.


Obtendo-se assim uma Valorizao ao mesmo custo de todos os artigos
desse cdigo.

116

Custo Mdio Ponderado = Valor do stock + Valor Entrada (Compra)

-------------------------------------------------Qt. em Stock + Qt. Entrada

117

Exemplo ficha de armazm

118

Exerccio 1
1. A sociedade Hugo e Jorge, S.A., dedica-se comercializao de rdios Sony.
Durante o ms de Dezembro efectuou as seguintes operaes:

1. Compra de 50 rdios a 50 cada;


2. Venda a prazo de 10 rdios a 60 cada;
3. Venda a p.p de 20 rdios a 52 cada;
4. Compra a prazo de 20 rdios a 42 cada com um desconto de 20 %;
5. Venda a prazo de 3 rdios a 72 ;

6. Venda a prazo de 15 rdios a 65 ;


7. Compra de 10 rdios a 60 com um desconto de 10 %;
1.1. Preencha a ficha de armazm de acordo com os sistemas de custeio FIFO e

CMP.

Exerccio 2
119
2. A sociedade Jorge e Teresa Lda., dedica-se a comercializao de
televises. Durante o ms de Janeiro efectuou as seguintes operaes:
1. Compra de 30 televises a 400 , com um desconto de 10%;

2. Venda a prazo de 10 televises a 400 cada;


3. Venda a p.p de 8 televises a 380 cada;
4. Compra a prazo de 20 televises a 420 cada;
5. Venda a prazo de 14 televises a 520 cada;
6. Compra de 20 televises a 420 cada;
7. Venda de 20 televises a 500 cada;
2.1. Preencha a ficha de armazm de acordo com os sistemas de custeio
FIFO e CMP.

120

Sobrestockagem
Os stocks so necessrios, pois sem stocks no seria possvel:
Utilizar racionalmente a capacidade produtiva
Produzir de forma econmica os artigos vendidos
Satisfazer as encomendas nos prazos considerados aceitveis para os
clientes.

Mas por outro lado, no podem ser em excesso, pois produtos em


armazm:
Custam dinheiro

Podem-se estragar ou perder validade


Podem passar de moda.

121

A constituio de stocks vantajosa pois permite:


Evitar a rutura (quando no h produto para satisfazer as
encomendas)
Assegurar o consumo regular de um produto, apesar da sua
produo ser irregular

Aproveitar oportunidades
Fazer face a imprevistos de consumo e de entrega.

122

Mas apesar da sua utilidade, todo o stock que exceda as necessidades,

torna-se intil ocasionando custos desnecessrios. Assim, a existncia de


stocks pode acarretar algumas desvantagens, tais como:
Fragilidade e validade de certos produtos
Improdutividade do material no vendido
Capital imobilizado

Custos com a armazenagem.

123

O dinheiro empatado em stocks poder ser canalizado para outras

aplicaes mais rentveis, ex. desenvolvimento de novos produtos,


promoo e marketing, modernizao, reengenharia, expanso, etc. As
empresa necessitam de cash flow disponvel para fazer face s

necessidades dirias e tirar partido de oportunidades que possam surgir.

124

De forma a reduzir os seus custos operacionais e reforar a sua flexibilidade

e leveza, as empresas devem procurar a reduo de stocks. O Just In Time


(JIT), que entretanto evoluiu para LeanProduction, promove a reduo de
custos de encomenda, de setup e de posse atravs de processos de

melhoria continua.
Isto

permite

frequentes

pequenas

encomendas:

Os

materiais,

componentes, servios e informaes so fornecidos apenas nas

quantidades e timings necessrios, ou seja just in time.

125

Gesto da variao da procura e do


nvel de stock
Um dos grandes problemas na gesto de stocks reside na determinao

da altura em que devera ser feita uma nova encomenda de um


determinado produto. A incerteza associada a esta deciso prende-se
essencialmente com o carcter incerto da procura.

Para alm disso, tambm a incerteza residente nos fornecedores assumese como um problema. Esta incerteza revela-se nos produtosdefeituosos
entregues pelo fornecedor e pelo no cumprimento dos prazos de

entrega acordados.

126

Para o clculo do stock de segurana de um determinado produto,


necessrio conhecer:
Variao da procura de cada artigo em relao mdia;
Variao do prazo de aprovisionamento de cada artigo em relao
mdia;

Variao da quantidade boa entregue por fornecedor, em relao


mdia;
Nvel de servio que a empresa quer oferecer. Neste caso, deve-se
estabeleceruma probabilidade de rutura de stock para esse nvel de
servio. Exemplo: nvelde servio de 95%das encomendas =
probabilidade de rutura de 5%.

127

Controlo de
existncias/inventariao

128

Sistema de Inventrio permanente

Sistema de Inventrio permanente este sistema permite determinar


permanentemente o valor dos Stocks armazenados e apurar os
resultados obtidos na venda ou produo.
Caractersticas: Permite conhecer, a todo o momento, o valor das
existncias em armazm e, consequentemente, o custo das mercadorias
vendidas; para que tal seja possvel, necessrio que todas as entradas e
sadas de armazm sejam diariamente registadas aos respectivos custos.

129

Vantagens do sistema de inventrio


Permanente:
Conhecer a margem bruta obtida em cada venda, pois para cada venda

regista-se o custo e o proveito;


O saldo final da conta Mercadorias corresponde ao valor das mercadorias
em armazm, avaliadas ao preo de custo, pois as entradas e sadas so

sempre registadas ao preo de custo;


O Custo das mercadorias vendidas durante o exerccio fornecido pelo
saldo da conta de Custo das mercadorias vendidas;

130

Vendas e de Custo das mercadorias vendidas, aps a sua transferncia

para a conta de Resultados operacionais. No final do exerccio estas


contas ficam saldadas;
A conta de Compras permite-nos saber a cada momento o valor das

compras de mercadorias, de matrias-primas ou de matrias subsidiarias.


No final do exerccio esta conta fica saldada.

131

Margem Bruta
das Vendas

Vendas

Custo das
mercadorias
vendidas

132

Utilizando o sistema de inventrio permanente, a qualquer momento a


empresa conhece o valor das mercadorias que possui em armazm,
recorrendo equao:

Existncia Final = Existncia inicial + Compras CMV

133

Inventrio
Basicamente uma lista de bens e materiais disponveis em stock que esto
armazenados na empresa ou ento armazenados externamente mas
pertencentes a empresa. Os materiais disponveis listados em um inventrio
podem ser utilizados na fabricao de bens ou ento eles mesmos podem ser
comercializados, dependendo do negcio da empresa.
Para realizar um inventrio devemos primeiro proceder a identificao dos
elementos patrimoniais existentes, posteriormente devemos descrever cada
elemento apresentado e classifica-lo pelas classes existentes, por fim deve-se
atribuir um valor a cada elemento patrimonial, ou seja, efectuar a

valorizao.

134

Tipos de Inventrio
Gerais neste caso incide sobre todos os elementos que constituem um
dado patrimnio, assim aparecem todos os elementos patrimoniais (faz-se
uma descrio completa da empresa);
Parciais j neste caso apenas abrange alguns dos elementos
patrimoniais,

ou seja, figuram

apenas uma parte dos elementos

patrimoniais da empresa.
Simples os elementos aparecem dispostos sem atender a qualquer
ordem, neste caso os elementos aparecem simplesmente numa lista.
Classificados os elementos obedecem a diversas ordens, como por
exemplo: segundo a sua natureza, caracterstica ou funo.

135

E tambm podem ser:


Ordinrios so efectuados periodicamente, ou seja, so regulares e

previsveis;
Extraordinrios apenas so elaborados em consequncia de condies
excepcionais, ou seja, so imprevisveis (Exemplo: por sada de um scio,

por venda do capital a terceiros, entre outros).

136

Determinao de Consumos
O consumo previsto traduz -se numa quantidade correspondente

necessidade independente para um determinado prazo (normalmente


um ano) de um artigo concreto.
Consumo previsto (S) para um item do inventrio a previso de utilizao

desse item, em unidades fsicas, para um determinado prazo (em princpio


um ano), baseada na necessidade independente derivada da procura
nesse prazo.

137

O consumo S (em unidades fsicas) corresponde variao do stock desse

artigo na unidade de tempo (ano, ms, dia, hora, etc.) no sentido


decrescente (variao negativa).
Se a variao do stock for crescente (variao positiva), tratar-se- de

uma entrada de material no stock, em resultado da chegada a armazm


de uma encomenda ou de uma remessa ao abrigo de uma encomenda
em aberto.

138

Se for S o consumo previsto, para um prazo p, ento, o consumo mdio - S

- nesse prazo dado por:

S(_) = Consumo mdio

S = Unidades
P = Prazo - tempo

139

Exemplo
Se a quantidade existente em armazm do artigo A for de 60 unidades,
em 31 de Dezembro do ano (N - 1), e em 1 de Janeiro do ano N a
variao do stock de A for de + 680 unidades (variao positiva), com um
consumo previsto para o ano N de 600 unidades, qual ser o stock previsto
em 30 de Junho do ano N ?

140

Documentao utilizada nos


inventrios