FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA
DERECHO

ACADÉMICO

PROFESIONAL

DERECHO TRIBUTARIO

Dr.Jorge Antonio VillagraCayamana
TEMA : Paraíso Fiscal
INTEGRANTES :
 Mendoza Huanqui, Narvy Flavia
 Milagros Sugey Loa Arias



CICLO :

VIII

SECCIÓN

:

Arequipa

-Perú

2016

1

DE

PARAÍSO FISCAL
1. ¿Qué es un paraíso fiscal?
No hay una definición exacta sobre paraíso fiscal, pero como idea general se tiene que es
un territorio o estado que ofrece especiales beneficios tributarios para empresas y
personas no residentes (extranjeros).
Teniendo un término como del paraíso alude a un lugar mítico donde existe amplia
libertad y abundancia de productos. En la actualidad este término asociado al término
fiscal se entiende a una determinada región o una actividad económica en busca de
privilegiar a pocos frente al resto, a fin de, por ejemplo: captar fuertes inversiones,
construir sociedades, acoger personas físicas con grandes capitales entre otros.
Asociando ambos términos admite varias posibilidades, por lo que es por ello que varios
autores recomiendan utilizar el término países o zonas de baja tributación.
Fernando Serrano manifiesta que la mayoría de autores identifican la utilización de los
paraísos fiscales con actividades de evasión y fraude. Otros, en cambio, relacionan el
término con actividades legítimas de planificación fiscal internacional.
2. Paraíso fiscal según la OCDE
La organización para la cooperación y el desarrollo económico (OCDE) da cuatro
criterios fundamentales para definir un paraíso fiscal:
 Si no se imponen impuestos, o si los impuestos son muy bajos o
simplemente nominales.
 Si no hay transparencia en las cuentas.
 Si la práctica administrativa no favorece o no permite el intercambio de
información entre organizaciones.
 Si se permite a los no residentes beneficiarse de las bajas tasas
impositivas a pesar de que no realicen inversiones reales en el lugar.

Esta organización reúne a los 34 países de mayor desarrollo económico. Los fines de la
organización son promover la cooperación entre países, e impulsar políticas económicas
eficientes para favorecer el desarrollo económico.
Una de las políticas más fuertes impulsadas por la OCDE, es la lucha contra los paraísos
fiscales y la falta de transparencia. De este modo la organización ha ejercido gran
presión internacional para que los países considerados paraísos fiscales modifiquen su
política tributaria interna.
La misión OCDE es promover políticas que mejoren el bienestar económico y social de
las personas en todo el mundo. La OCDE constituye un foro en el que los gobiernos

pueden trabajar juntos para compartir experiencias y buscar soluciones a problemas
comunes. Trabajamos con los gobiernos para entender lo que impulsa el cambio
económico, social y ambiental. Medimos la productividad y los flujos globales de
comercio e inversión. Analizamos y comparamos los datos para predecir las tendencias
futuras. Hemos establecido las normas internacionales sobre una amplia gama de cosas,
de la agricultura y el impuesto a la seguridad de los productos químicos. También
tenemos en cuenta las cuestiones que afectan directamente a la vida diaria de todos, al
igual que la cantidad de personas que pagar en impuestos y seguridad social, y la
cantidad de tiempo libre que puede tomar. Comparamos cómo los diferentes países
'sistemas escolares están preparando sus jóvenes para la vida moderna, y cómo los
diferentes países "sistemas de pensiones a cuidar de sus ciudadanos en la vejez.
3. Características de los paraísos fiscales
La primera de todas es su fiscalidad nula o reducida, que es utilizada para atraer el
dinero. Hay que tener en cuenta que el dinero se mueve por el sistema financiero global
buscando revalorizarse, es decir, aumentar de valor. Para las empresas, bancos y otros
agentes que mueven ese dinero los impuestos son entendidos como un coste que reduce
sus beneficios y, por lo tanto, su rentabilidad. La lógica de estos agentes será, en
consecuencia, la de reducir sus cargas impositivas utilizando todo tipo de mecanismos y
uno de ellos, el que aquí nos ocupa, es el uso de los paraísos fiscales. Por ese motivo los
territorios considerados como paraísos fiscales reducen la presión fiscal hasta incluso
hacerla desaparecer, bien en general o bien la que afecta a sectores o entidades
específicas, en un intento de atraer de ese modo capital internacional. No obstante, esto
mismo no sólo ocurre en los llamados paraísos fiscales sino también en los países
desarrollados y países en desarrollo, los cuales están sometidos a una intensa
competición fiscal.
Los paraísos fiscales son usados para dos tipos de actividades generales vinculadas a los
impuestos: la elusión fiscal y la evasión fiscal. La elusión fiscal es la práctica según la
cual las empresas diversifican los territorios donde pagan impuestos buscando que para
el conjunto de la empresa la carga fiscal sea menor que si pagara en un único territorio.
La elusión fiscal es una práctica legal. Por otra parte, la evasión fiscal es una práctica
ilegal que consiste en no registrar ganancias que deberían ser gravadas con algún tipo de
impuesto.
Una segunda característica es la laxa normativa financiera. Es posible hacer
prácticamente todo en el ámbito financiero de un paraíso fiscal: desde crear nuevas
instituciones financieras (bancos o entidades para los bancos) en unos instantes y sin
apenas requerimientos hasta constituir empresas enteras o holdings (conglomerados de
empresas), pasando por el secreto bancario (la discreción y reserva profesional que

tienen los bancos y sus empleados para no revelar el verdadero propietario de las cuentas
o activos materiales).
Una tercera característica es la ya mencionada naturaleza de enclave, esto es, de
territorio con un sistema regulatorio dual: diferente para residentes y para extranjeros. A
las entidades que se establecen en los paraísos fiscales, especialmente si son entidades
financieras, no se les aplica prácticamente ninguna regulación (cosa que sí ocurriría en
caso de estar establecidas en el país de origen). Por esta misma razón se suele dar una
relación desproporcionada entre el nivel de actividad financiera y la economía real del
territorio en cuestión. Un ejemplo significativo es el de la isla de Sark, que en el año
2005 tenía 575 habitantes, 15.000 empresas y un único residente era director de 2.400
empresas (Vigueras, 2000).
Una cuarta característica es su condición de territorios con autogobierno suficiente para
determinar su propia regulación en materia fiscal y económica, sin que ello signifique
que tengan que tener la condición de países. A veces se entiende también que algunos
territorios dentro de los propios Estados también pueden ser paraísos fiscales debido
precisamente a esta capacidad. Por otra parte, y debido a que los paraísos fiscales
también compiten entre ellos, muchos de ellos se han especializado en algún tipo de
servicio (especulación con títulos, registro de buques, etc.). En todo caso, y merece la
pena reseñarlo, toda la actividad económica en los paraísos fiscales es muy poco
transparente. No existen datos precisos del movimiento real de dinero por dichos
territorios, y de forma oficial sólo podemos contar con datos parciales y con
estimaciones.
4. Tipos de paraíso fiscal
Existen paraísos fiscales que dan preferencia a la presencia de personas físicas o
naturales, mientras que otros prefieren acoger a las personas jurídicas o empresas,
elaborándose para ello toda una serie de dispositivos de índole legal que permite acoger
la inversión o la llegada de capitales.
4.1 Paraísos fiscales para personas físicas o naturales
Las personas físicas (por ejemplo, artistas, deportistas, famosos o jubilados) gozan de
los privilegios de un paraíso fiscal residiendo en ese país (a veces no es condición).
En estos lugares se evitan las cargas fiscales, pero también se pueden planificar
herencias y legados.
Existen paraísos fiscales creados específicamente para atraerlas, tal es el caso por
ejemplo de:
 Andorra: Principado situado en la región de los Pirineos, entre Francia y
España.

 Campione: Enclave italiano situado en territorio suizo, específicamente en el
Cantón de Ticino.
 Mónaco: Principado situado en la Costa Azul, al sur de Francia y muy próximo
a Niza (Francia) y a San Remo (Italia).
4.2 Paraísos fiscales para personas jurídicas o empresas
Las personas jurídicas se aprovechan de la no sujeción al impuesto de beneficios
obtenidos por compañías constituidos en esos países, de la libertad de movimientos
de capitales y de los dividendos que reciben de las filiales.
Existen paraísos fiscales creados específicamente para acogerlas, procurando además
tener una legislación que no incentive la presencia de personas físicas que
permanezcan en su territorio, bajo la calidad de residentes, tal es el caso por ejemplo
de:
 Jersey: Isla situada al noroeste de la costa francesa, muy cerca de la bahía del
Monte Saint Michel.
 Liechtenstein: Principado situado entre el nordeste de Austria y el sudoeste de
Suiza.
 Nauru: Isla situada en el centro del Pacífico, a la mitad de camino entre Sydney
(Australia) al sudoeste, Hawai al noroeste, Auckland al norte y Tokio al sur.
4.3 Paraísos fiscales mixtos
Puesto que pueden acoger tanto a las Personas Naturales como a las Personas
Jurídicas. Tal es el caso por ejemplo de:
 Bahamas: Archipiélago que agrupa a cerca de 700 islas en el Océano Atlántico,
entre el sudeste de la Florida y Haití.
 Islas Caimán: Situadas aproximadamente a 600 Km. Al sur de Miami y a 300
Km. al noroeste de Jamaica.
5. Paraísos fiscales en el mundo (la lista negra)
Según se mencionan en las noticias económicas, la OCDE ha logrado que se celebren
convenios de intercambio de información fiscal en los territorios considerados paraísos
fiscales, por lo que la lista negra tiende a bajar el número de los territorios donde se
pueda ingresar dinero sin dar cuenta a nadie y mantener el secreto bancario a ultranza.
Los paraísos fiscales enumerados en la lista publicada por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) el 20 de enero de 2010 son:

Andorra; Anguila; Bahamas; Belice; Dominica; Granada; Islas Cook; Islas Marshall;
Liberia; Montserrat; Nauru; Niue; Panamá; San Cristóbal y Nieves; San Vicente y las
Granadinas; Santa Lucía y Vanuatu.
Como sucede en la mayoría de los ámbitos de la sociedad, los pobres son los más
vulnerables ante estas situaciones. Una razón es porque sólo las élites adineradas pueden
eludir sus obligaciones impositivas. Estas personas y empresas multinacionales siempre
encuentran la manera de obtener beneficios y ventajas competitivas. Además, el secreto
bancario facilita el blanqueo de dinero de hechos corruptos, de venta ilegal u otros
delitos. Y, por supuesto, estas acciones contribuyen a aumentar la crisis financiera y a
destruir empleo y producción en algunos países pobres.
La existencia de paraísos fiscales y la evasión de impuestos en regiones ricas y pobres
imposibilitan la recaudación impositiva, dinero que podría utilizarse para fines sociales y
para el crecimiento y desarrollo económico de estos países.
6. Repercusiones de los paraísos fiscales
Existen estudios que, sin llegar a justificar la existencia de los paraísos fiscales, indican
que pueden acarrear ciertas ventajas. Por ejemplo, Rose &Spiegel (2007) demuestran a
través de un modelo gravimétrico que aquellos países que están más distantes
geográficamente de los paraísos fiscales tienen inferiores niveles de bienestar,
argumentando además que la proximidad a un paraíso fiscal fomenta la competitividad
del sistema bancario al ser inferior el coste de trasladar los activos a estos territorios. A
esto habría que añadir los dictámenes de la lógica financiera, que apoya la actividad en
los paraísos fiscales basándose en la premisa de la maximización de la riqueza.
Sin embargo, lo evidente es que la mayoría de estudios y organizaciones internacionales
critican la labor que desempeñan los paraísos fiscales, amparándose en los inmensos
costes éticos, morales y económicos que implica el proceso de maximización de la
riqueza financiera en estos territorios.
6.1 Empobrecimiento de los países en desarrollo
Los estragos que provocan los paraísos fiscales en los países en desarrollo son
enormes. Los países políticamente inestables, así como aquellos que están
fuertemente regulados, son más propensos a enviar fondos a paraísos fiscales.
La contribución de los paraísos fiscales al empobrecimiento de los países en
desarrollo comenzó con las crisis del petróleo, pues, durante los años 1970 los
paraísos fiscales reciclaban el dinero de los petrodólares para después prestarlo a los
países en desarrollo. Posteriormente, estos préstamos serían el origen de la crisis de la
deuda que minó la capacidad económica de los países en desarrollo.

La repercusión más inmediata de los paraísos fiscales en los países en desarrollo se
refleja en la pérdida en la recaudación de impuestos, algo muy importante si se
considera en relación a los limitados recursos y presupuestos de los países en
desarrollo.
El empobrecimiento de los países en desarrollo al que contribuyen los paraísos
fiscales se da debido a un variado cúmulo de circunstancias: evasión de impuestos,
corrupción y blanqueo de dinero, inestabilidad financiera y opacidad.
Todo esto impide el desarrollo tanto económico como institucional de los países en
desarrollo, así como la erradicación de la pobreza.
6.2 Elusión y evasión fiscal
A medida que el capital se hace más móvil, los gobiernos encuentran cada vez menos
opciones a la hora de establecer impuestos. Además, la liberalización y globalización
económicas han llevado a incrementar el número de países que compiten para atraer
la inversión extranjera a través de la oferta de bajos tipos impositivos, lo que ha
desembocado en una carrera hasta el fondo en la que incluso se llegan a eliminar los
impuestos.
A todo esto hay que añadir que, cada céntimo que un contribuyente no paga al evadir
impuestos vía paraísos fiscales, es otro céntimo que un contribuyente honesto deberá
pagar.
Esto tiene dos consecuencias. Por un lado, se incrementa el tipo impositivo de los
impuestos, pues habrá de recaudarse lo mismo, pero contribuyendo un menor número
de personas. Por otro, aumentan las desigualdades económicas, puesto que una parte
de la población renuncia a parte de sus ingresos, mientras que otra lo retiene. Todo
ello sin que los contribuyentes que evaden impuestos pierdan el acceso ni el derecho
a los servicios que se mantienen con ellos: carreteras, seguridad, educación, entre
otros.
Por tanto, los paraísos fiscales hacen que los contribuyentes honestos paguen la
factura que deberían de pagar las compañías y los contribuyentes más ricos,
desapareciendo así el sistema contributivo solidario.
6.3 Opacidad
Una de las características inherentes a los paraísos fiscales es el secretismo con el que
se llevan a cabo todas sus operaciones. Esto es así porque la falta de transparencia es
una de las ventajas competitivas de los paraísos fiscales en los mercados financieros
globales.

Pero la opacidad no se da solo desde el punto de vista financiero, también es
importante el informativo. Almirón (2008) denuncia la exigua y arbitraria cobertura
periodística dedicada a los paraísos fiscales, destacando que:
 La escasa información disponible dedicada a ellos suele ser de corta extensión.
 Se alude principalmente al fenómeno de la lucha contra ellos y no a las
actividades que realizan.
 Omite, salvo puntuales excepciones, la relación que mantienen los paraísos
fiscales y las grandes empresas.
Esto se debe a que los grandes grupos de comunicación se han hecho dependientes
financieramente del sector bancario a raíz de las grandes inversiones necesarias para
financiar la renovación tecnológica de los medios de comunicación.
6.4 Corrupción y lavado de dinero
Es ampliamente aceptado que los paraísos fiscales juegan un papel crítico en la
práctica del lavado de dinero. Los paraísos fiscales, destacando entre las motivaciones
del uso de estos últimos la evasión de las leyes en el país de origen del dinero o la
realización de actividades ilegales.
Es difícil luchar contra el crimen organizado, pues ha tejido una amplia red que
incluye negocios legales, lo que implica que ha de ser combatido desde todos los
frentes de las compañías.
Mientras la línea entre los usos legales e ilegales de los paraísos fiscales se difumina,
se hace cada vez más difícil para los instrumentos de la ley detectar la actividad de
lavado de dinero, a esto habría que añadir el hecho de que el blanqueo de capitales no
sea universalmente reconocido como un crimen, con lo que los aspectos
extraterritoriales de mucha de la legislación contra el blanqueo de capitales se hacen
cuestionables desde el punto de vista del derecho internacional.
El grado de secretismo proporcionado por los paraísos fiscales se ha convertido en un
elemento crucial del crimen moderno que establece diferentes mecanismos de
corrupción, lo que le permite el lavado de dinero o traficar con fondos procedentes de
diversas actividades criminales e ilegales impunemente.
Y puesto que los paraísos fiscales están integrados en el sistema financiero
internacional, para el crimen organizado se convierten en canales potenciales que
permiten ganar acceso a los mercados financieros mundiales extendiéndose así el
dinero corrupto por todo el mundo.
6.5 Amenaza a la estabilidad financiera

La liberalización y globalización económicas, junto a la gran contribución de la
tecnología, han posibilitado el nacimiento de la evasión de capitales.
Con la creciente integración de los mercados financieros a través del mundo, los
problemas de las instituciones financieras localizadas en paraísos fiscales pueden
transferirse rápidamente a cualquier mercado del mundo.
No es coincidencia que el comercio de derivados y la inversión en fondos de alto
riesgo, dos de los instrumentos que más controversia han suscitado sobre la estructura
actual del sistema financiero global y que muchos señalan como los ingredientes
esenciales en una crisis, estén muy asociados a las actividades realizadas en paraísos
fiscales.
Los paraísos fiscales tienes un mayor impacto en la estabilidad de las economías en
desarrollo. Al mismo ritmo con que estas economías se integran en el sistema
financiero global, sus pequeños y frágiles mercados de capitales se hacen más
vulnerables a las repentinas fluctuaciones económicas.
Por otra parte, hay que tener en cuenta que las crisis creadas por la evasión de
capitales no solo repercuten sobre los niveles de vida actuales, sino que a menudo
provocan respuestas a largo plazo que tienen consecuencias negativas para la
reducción de la pobreza, minando las posibilidades de recuperación tanto a corto
como largo plazo.
6.6 Dependencia del sistema financiero
Gracias a la comercialización de su soberanía fiscal, los paraísos fiscales llegan a
cotas de desarrollo inalcanzables si se tienen en cuenta los limitados recursos con los
que cuentan. Sin embargo, a veces el precio pagado por este desarrollo es muy caro
para los paraísos fiscales, que se vuelven dependientes de su sistema financiero.
Los paraísos fiscales pobremente regulados permiten a los participantes del mercado
financiero recurrir al arbitraje regulatorio, constituyéndose nulos o escasos vínculos
con la supervisión de un cada vez más integrado mercado financiero.
7. Paraíso fiscal en el Perú
7.1 La norma antielusiva por operaciones con paraísos fiscales que se dictó en el
2001 – LaLey 27356
Debemos precisar que el 18 de octubre de 2000 se publicó en el diario oficial El
Peruano la Ley Nº 27356, norma que aprobó diversos cambios normativos a la Ley
del Impuesto a la Renta, los cuales entraron en vigencia a partir del 1 de enero del año
2001, algunas de las cuales ya no se encuentran vigentes.

Dentro de las reglas antielusivas ligadas con los paraísos fiscales esta Ley señaló lo
siguiente:

a) Ingresos gravados como rentas de fuente peruana
Se incluyeron conceptos gravados como si fueran rentas de fuente peruana, en
tanto la empresa domiciliada en el Perú efectúe la deducción de dichos conceptos
para efectos de la determinación de su Impuesto a la Renta. Estos fueron:
 Las rentas que obtengan las personas o empresas residentes en paraísos
fiscales por la prestación de servicios, transferencia de intangibles, cesión de
derechos o cesión en uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional.
 Los ingresos obtenidos por personas o empresas residentes en paraísos
fiscales por gastos realizados en dichos países o territorios por empresas
domiciliadas.
 Las ganancias de capital provenientes de la transferencia de créditos
realizada por empresas domiciliadas hacia personas o empresas residentes en
paraísos fiscales.
Actualmente estas inclusiones que se incorporaron al artículo 10º de la Leydel
Impuesto a la Renta están derogadas.
b) Gastos considerados como “no deducibles”
El texto de la Ley Nº 27356 incorporó dentro de la prohibición de gastos (es
decir no deducibles) para las empresas que se encuentran domiciliadas en el Perú,
los siguientes:
 Los gastos de servicios, transferencia de intangibles, cesión de derechos o
cesión en uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional,
correspondientes a operaciones realizadas directa o indirectamente con
personas o empresas residentes en paraísos fiscales, o que se paguen a través
de dichas personas.
 Ningún gasto realizado en paraísos fiscales.
 Las pérdidas de capital provenientes de la transferencia de créditos hacia
personas o empresas residentes en paraísos fiscales o los castigos o
provisionespor operaciones con dichossujetos.
Estas reglas se mantienen y están incorporadasen el artículo 44º de la Ley
delImpuesto a la Renta.
c) Compensación de resultados

La empresa domiciliada en el Perú no podrá compensar sus resultados del
ejercicio con las pérdidas obtenidas por operaciones realizadas en paraísos
fiscales.
Esta regla se mantiene y está incorporada en el artículo 51º de la Ley del
Impuesto a la Renta.
d) Valorización de las operaciones
Para las transacciones que se realicen desde, hacia o a través de países o de
territorios de baja o nula imposición la SUNAT aplicará el método de valoración
que estime conveniente.
Esta regla ha sido complementada con lo dispuesto por los artículos 32º y el 32ºA de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo reglas de valorización a través
de la incorporación de métodos de valorización, determinación de partes
vinculadas y el análisis de comparabilidad.
e) Intereses aplicable a los créditos
La tasa aplicable a los intereses provenientes de créditos concertados con
entidades residentes en paraísos fiscales, se sujetó al 30%. Actualmente ya no
existe esta restricción, precisando que sólo se aplicará si se trata de empresas
vinculadas, fuera de ese supuesto y si se cumplen los requisitos del literal a) del
artículo 56º de la Ley del Impuesto a la Renta se aplicará la tasa del 4.99%.
f) Deducibilidad de intereses de créditos
Sobre este tema Arancibia opinó que: “Respecto a la deducción de los intereses
provenientes de créditos concertados con entidades residentes en paraísos fiscales
según el nuevo inciso m) del Artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta,
presumía que no eran deducibles los gastos por servicios correspondientes a
operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas oentidades
residentes en países o territorios de baja o nula imposición fiscal. La
incorporaciónde este inciso generó algunas dudasen los contribuyentes respecto
al derecho dededucir los intereses provenientes de créditosconcertados con
entidades residentes en paraísos fiscales”.
Actualmente, conforme a las modificación esefectuadas por el Decreto LegislativoNº
945 al artículo 44º de la Leydel Impuesto a la Renta, se determinóque sobre la deducción
de los gastos poroperaciones de crédito (intereses) provenientesde un territorio de baja o
nulaimposición sí son deducibles para efectosde la determinación de la renta neta
detercera categoría.

7.2 La norma antielusiva reglamentaria: Decreto Supremo Nº 045-2001-EF
El 20 de marzo de 2001 se publicó en el diario oficial El Peruano el Decreto
SupremoNº 045-2001-EF, el cual incorporóel capítulo XVI que trata sobre los paíseso
territorios de baja o nula imposición.
Dicho capítulo incorporó el texto de losartículos 86º y 87º al Reglamento de laLey del
Impuesto a la Renta.
El artículo 86º precisó la definición depaís o territorio de baja o nula imposición(estos
criterios se pueden revisaren el punto 5 del presente informe) y el texto del artículo
87º la definición de tasaefectiva, entendiendo la misma como elratio que resulte de
dividir el monto totaldel impuesto calculado entre la rentaimponible, multiplicado por
cien (100)y sin considerar decimales.
Resulta necesario que al haber transcurridodiez años desde que se dictó dichanorma,
las reglas internacionales delmercado han evolucionado, al igual que los paraísos
fiscales, motivo por el cualdesde aquí mencionamos necesaria laactualización de la
lista de territorios quepara la legislación peruana se consideran paraísos fiscales.
7.3 Paraísos fiscales: ¿Qué cosas puede y no puede hacer una empresa en estos
lugares?
Marysol León, gerente de Quantum Consultores, resuelve el mito de que hacer
operaciones en los paraísos fiscales es malo para una empresa, a propósito de la
próxima declaración de precios de transferencia que deben hacer ante la SUNAT.
¿En qué consiste esta obligación tributaria ante la SUNAT?.- La gerente de Quantum
Consultores, Marysol León, explicó que en la legislación sobre el Impuesto a la Renta
se incluyó desde hace ya algunos años atrás, la exigencia de que las empresas
vinculadas, y que tienen operaciones en paraísos fiscales, estuvieran la obligación de
probar que los precios de las operaciones que realizan se hayan hecho a valores de
mercado.
“Es como demostrar que el mismo precio con el que se vendieron los bienes o
servicios entre empresas vinculadas sean los mismos valores que se hubieran pactado
con terceros no vinculados”.
El cronograma de vencimientos comienza el 14 de junio para aquellos contribuyentes
cuyos números de RUC terminen en 4 y 5, el día 15 de junio vence para aquellos que
terminen en 6 y 7, mientras que aquellos que terminan en 8 y 9 deberán cumplir esta
obligación el 16 de junio.

Los contribuyentes cuyo RUC termine en 0 deberán presentar estos documentos el 17
de junio, los que terminen en 1 el 20 de junio, y los que terminen en 2 y 3 el 21 de
junio. Excepcionalmente el 22 de junio será reservado para aquellos que tengan la
categoría de “Buenos Contribuyentes”.
“El objetivo de la norma es que se cuide la recaudación y la jurisdicción peruana y no
solo el Perú tiene estas reglas de precios de transferencia, es una medida casi ya
global y hay un modelo de la OECD para este tipo de temas, y la mayoría de países
ha adoptado estas normas en su legislación”.
Si bien indicó que no está medido el nivel de evasión en este tema, se sabe que
muchas empresas lo que hacen es presentarse y cumplir con esta obligación a nivel de
operaciones entre empresas vinculadas pero creen que las operaciones en paraísos
fiscales no las deben de declarar o intencionalmente no lo hacen.
“No se tiene medida exactamente ese nivel de evasión pero se sabe que hay mucha
falta de información declarada con operaciones en paraísos fiscales, y lo que está
haciendo la SUNAT en los últimos dos a tres años es fiscalizar estas declaraciones
informativas, que van acompañadas de estudios técnicos de transferencia”, anotó.
a) El mito
León indicó que con la labor fiscalizadora de la SUNAT permitirá que las
empresas involucradas intensificarán el cumplimiento de esta obligación
tributaria.
“La idea es ser transparente en esta operación porque no está mal hacer
operaciones entre empresas vinculadas o una operación con un paraíso fiscal, en
la medida que las empresas lo hagan al valor de mercado correcto y que paguen
sus impuestos en el Perú, en la medida que corresponda”.
En ese sentido, mencionó que a raíz del caso de los PanamaPapers se ha puesto
más énfasis en la fiscalización de esta obligación tributaria.
“No necesariamente una operación con un paraíso fiscal o el crear una empresa
en un paraíso fiscal está mal, lo que estaría mal es que hayan empresas o
personas naturales que hayan abierto una empresa, en una off shore, con la
intención de evadir impuestos en el Perú”.
b) Multas
Asimismo, mencionó que el hecho de no presentar la Declaración Anual
Informativa de Precios de Transferencia, el Estudio Técnico de Precios de

Transferencia o los documentos que sustenten el estudio, puede provocar una
multa para la empresa.
“La norma indica que la multa va de 0.6% de los ingresos netos de la empresa y
podría llegar hasta 25 Unidades Impositivas Tributarias, dependiendo de los
ingresos de las empresas, estas multas podrían llegar al orden de S/ 95,750, si es
que uno no tiene cuidado”.
Finalmente precisó que no todas las empresas que realizan operaciones con
vinculadas deben cumplir esta obligación tributaria, sino que comprende a
aquellas cuyas operaciones entre vinculadas son por S/ 1 millón o cuyas
operaciones con paraísos fiscales suman S/ 1 millón en conjunto.
“Y siempre y cuando las empresas generen ingresos por más de S/ 6 millones. Si
se cumplen estos dos parámetros, la empresa estaría obligada a presentar esta
declaración anual, acompañado del estudio técnico”.
En el caso de las empresas que tengan operaciones de este tipo desde S/ 200,000,
lo único que tendrían que presentar es la Declaración Anual Informativa de
Precios de Transferencia.
8. Panamá Papers
Hace más de un año, una fuente anónima en contacto con el SüddeutscheZeitung (SZ) y
presentó los documentos internos cifrados desde Mossack Fonseca, un bufete de
abogados de Panamá que vende las empresas offshore anónimos en todo el mundo. Estas
sociedades instrumentales permiten a sus propietarios para encubrir sus negocios, no
importa cuán sombrío.
En los meses que siguieron, el número de documentos siguió creciendo mucho más allá
del escape original. En última instancia, SZ adquirió alrededor de 2,6 terabytes de datos,
por lo que la pérdida de la mayor periodistas que nunca habían trabajado. La fuente
quería ni la compensación financiera ni ninguna otra cosa a cambio, aparte de algunas
medidas de seguridad.
Los datos proporcionan una visión inesperada sobre un mundo que sólo puede existir en
las sombras. Esto demuestra cómo una industria mundial dirigido por los principales
bancos, despachos de abogados y empresas de gestión de activos en secreto administra
los bienes de los ricos del mundo y famosos: desde los políticos, los funcionarios de la
FIFA, los estafadores y traficantes de droga, a las celebridades y atletas profesionales.
8.1 Un esfuerzo de grupo

El SüddeutscheZeitung decidió analizar los datos en colaboración con el Consorcio
Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ) . ICIJ ya había coordinado la
investigación para proyectos pasados que SZ también estuvo implicado en, entre ellos
Fugas Fugas offshore, Lux, y Fugas suizos. Documentos de Panamá es el más grande
de la historia de cooperación internacional de este tipo. En los últimos 12 meses,
alrededor de 400 periodistas de más de 100 organizaciones de medios de
comunicación en más de 80 países han participado en la investigación de los
documentos. Estos han incluido equipos de la guarda y la BBC en Inglaterra, Le
Monde en Francia, y La Nación de Argentina. En Alemania, los periodistas SZ han
cooperado con sus colegas de dos cadenas públicas, NDR y WDR. Los periodistas de
los suizos Sonntagszeitung y el austriaco semanal Falter también han trabajado en el
proyecto, al igual que sus colegas de la ORF, la cadena pública nacional de Austria.
El equipo internacional inicialmente se reunieron en Washington, Munich,
Lillehammer y Londres para trazar el enfoque de investigación.
8.2 Los datos
Los documentos de Panamá incluyen aproximadamente 11,5 millones de documentos
- más que el total combinado de WikileaksCablegate, Fugas offshore, Fugas Lux, y
Fugas suizos. Los datos comprende principalmente los correos electrónicos, archivos
PDF, archivos de fotos y extractos de una base de datos interna Mossack Fonseca.
Abarca un período que abarca desde 1970 hasta la primavera de 2016.
Por otra parte, los periodistas verificaron de forma cruzada un gran número de
documentos, incluyendo copias de pasaportes. Hace aproximadamente dos años, un
denunciante ya había vendido los datos internos Mossack Fonseca a las autoridades
alemanas, pero el conjunto de datos fue mucho mayor y de menor alcance: mientras
se dirigió a unos pocos cientos de compañías offshore, los documentos de Panamá
proporcionan datos sobre unos 214.000 empresas. Como consecuencia de la
adquisición de datos, los investigadores últimos años registraron las casas y oficinas
de alrededor de 100 personas. El Commerzbank también fue allanada. Como
consecuencia de sus relaciones comerciales con Mossack Fonseca, Commerzbank,
HSH Nordbank, y Hypovereinsbank acordado pagar una multa de alrededor de 20
millones de euros, respectivamente. Desde entonces, otros países también han
adquirido los datos de la fuga inicial más baja, entre ellos los Estados Unidos, el
Reino Unido e Islandia.
8.3 El sistema
Los datos filtrados se estructura de la siguiente manera: Mossack Fonseca crea una
carpeta para cada empresa Shell. Cada carpeta contiene correos electrónicos,
contratos, transcripciones y documentos escaneados. En algunos casos, hay varios
miles de páginas de documentos. En primer lugar, los datos se han indiciado

sistemáticamente para hacer la búsqueda a través de este mar de información posible.
Para este fin, el SüddeutscheZeitung utiliza Nuix, el mismo programa que los
investigadores internacionales trabajan. SüddeutscheZeitungy ICIJ subido a millones
de documentos en los ordenadores de alto rendimiento. Se solicita el reconocimiento
óptico de caracteres (OCR) para transformar los datos en la máquina legible y fácil de
buscar archivos. El proceso se volvió imágenes - como identificadores escaneados y
los contratos firmados - en texto de búsqueda. Este fue un paso importante: permitió a
los periodistas que peine a través de una porción tan grande de la fuga como sea
posible usando un simple máscara de búsqueda similar a Google.
Los periodistas compilan listas de importantes políticos, criminales internacionales, y
los atletas profesionales muy conocidos, entre otros. El procesamiento digital hizo
posible y busque en la fuga de los nombres en estas listas. La lista de "donaciones a
los partidos escándalo" contenía 130 nombres, y la lista de las sanciones de la ONU
más de 600. En pocos minutos, el algoritmo de búsqueda de gran alcance en
comparación con las listas de los 11,5 millones de documentos.
8.4 La investigación
Para cada nombre encontrado, un proceso de investigación detallada se inició el que
plantean las siguientes preguntas: ¿cuál es el papel de esta persona en la red de
empresas? ¿De dónde viene el dinero? Hacia dónde se dirige? ¿Es legal esta
estructura?
En términos generales, ser dueño de una empresa offshore no es ilegal en sí mismo.
De hecho, el establecimiento de una sociedad offshore puede ser visto como un paso
lógico para una amplia gama de transacciones comerciales. Sin embargo, una mirada
a través de los documentos de Panamá revela muy rápidamente que ocultar la
identidad de los verdaderos propietarios de la empresa era el objetivo principal en la
gran mayoría de los casos. Desde el principio, los periodistas tuvieron que trabajar
duro para ellos. Los proveedores de compañías offshore - entre ellos bancos,
abogados y asesores de inversión - a menudo mantienen los nombres de sus clientes y
utilizando proxies. A su vez, las pistas proxies 'luego dar lugar a jefes de estado,
funcionarios importantes, y millonarios. En el transcurso del proyecto internacional,
periodistas cooperaron entre sí para investigar miles de clientes potenciales: se
examinaron las pruebas, estudiaron los contratos, y hablaron con expertos.
Entre otros, los clientes Mossack Fonseca 'incluyen los delincuentes y miembros de
diversos grupos de la mafia. Los documentos también exponen escándalos de soborno
y jefes corruptos de estado y de gobierno. Las presuntas compañías offshore de doce
actuales y ex jefes de Estado constituyen una de las partes más espectaculares de la
fuga, al igual que los enlaces a otros líderes, y a sus familias, asesores más cercanos y

amigos. El bufete de abogados de Panamá también cuenta con casi 200 otros políticos
de todo el mundo entre sus clientes, entre ellos varios ministros.
8.5 La compañía
La empresa en el centro de todas estas historias es Mossack Fonseca, un proveedor
panameño de empresas offshore con docenas de oficinas en todo el mundo. Vende sus
firmas de concha en ciudades como Zurich, Londres y Hong Kong - en algunos casos
a precios de ganga. Los clientes pueden comprar una compañía anónima por tan sólo
USD 1.000. Sin embargo, a este precio es sólo una cáscara vacía. Por un cargo
adicional, Mossack Fonseca proporciona un director farsa y, si se desea, se oculta la
verdadera accionista de la compañía. El resultado es una sociedad offshore cuya
finalidad y estructura de la propiedad verdadera es indescifrable desde el exterior.
Mossack Fonseca ha fundado, que se vende, y miles de empresas gestionado. Los
documentos proporcionan una visión detallada de cómo Mossack Fonseca acepta
rutinariamente para participar en actividades comerciales que potencialmente violan
las sanciones, además de ayudar e instigar a la evasión de impuestos y lavado de
dinero.
8.6 Sobre SüddeutscheZeitung
Con sede en Munich, SüddeutscheZeitung (SZ) es uno de los principales periódicos
de Alemania. SZ tiene un número total de lectores de 4,4 millones para su impresión
y los medios en línea. Su equipo de periodismo de investigación cuenta con cinco
personas, tres de las cuales son miembros del Consorcio Internacional de Periodistas
de Investigación (ICIJ). El SüddeutscheZeitung ha ganado una serie de prestigiosos
premios por sus trabajos de investigación. Su equipo ha cooperado con otros medios
de comunicación sobre una serie de proyectos, incluyendo Fugas Fugas offshore,
suizos, y las fugas de Lux, que ICIJ coordinada. A principios de 2015, una fuente
anónima comenzó a enviar los SüddeutscheZeitung datos de Mossack Fonseca, un
proveedor de compañías offshore. Esto marcó el inicio del proyecto Documentos de
Panamá.

CONCLUSIONES
Primera.-A pesar que desde un principio los paraísos fiscales fueron creados como ayuda
hacia los estados; para que las empresas pudieran invertir en ellos. Ahora son utilizados por
evasores de impuestos y para el lavado de dinero, ya sea de empresas o de organizaciones
criminales.
Segunda.-Los paraísos fiscales no son un fenómenoreciente, pero como tantos otros
instrumentosfinancieros han vivido una expansión desde losaños ochenta y noventa. Esos
años deexpansión han sido posibles debido a laspolíticas económicas aplicadas por
gobiernosde inspiración neoliberal, todo lo cual hallevado a la economía mundial a una
nuevaconfiguración económica y financiera.
Tercera.-Las repercusiones de los paraísos fiscales solo son beneficiosas para las personas
físicas o jurídicas establecidas en ellos, siendo nefastas para no sólo para los países en
desarrollo, sino para los países desarrollados y su sociedad. Ante esta situación, las
iniciativas internacionales se han mostrado ineficaces a la hora de atajar la situación,
marcándose objetivos más bien poco ambiciosos.