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Classificao: 000 .05 .

02

Seg .: Pblica

Proc.: 20 13/2

AT

autoridade
tributria e aduaneira

Of.Circulado N.': 20 164

DIREO DE SERViOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO


DAS PESSOAS SINGULARES

Exmos Senhores

2013-02-07

Entrada Geral :

Subdiretores-Gerais
Diretores de Servios
Diretores de Finanas
Chefes de Finanas

N.o Identificao Fisca l (NIF ):

Sua Ref. a ;
Tcnico: MGN

Assunto:

DECLARAO MENSAL DE REMUNERAES - ART' 119', N' 1, ALlNEAS C) E D), DO


CDIGO DO IRS - PORTARIA N' 6/2013, DE 10 DE JANEIRO

Com a alterao introduzida ao nO 1 do art 119 do Cdigo do IRS pela Lei n. 668/2012, de 31 de dezembro que aprovou o Oramento do Estado para 2013, as
entidades devedoras de rendimentos do trabalho dependente passam a partir deste ano
a estar obrigadas a comunicar mensalmente Autoridade Tributria e Aduaneira (AT)
por transmisso eletrnica de dados, as importncias pagas ou colocadas disposio
e respetivas reten es de imposto, de contribuies obrigatrias para regimes de
proteo social e subsistemas legais de sade, bem como de quotizaes sindicais.

Tendo em vista a uniformidade dos esclarecimentos a prestar aos contribuintes


obrigados sua entrega , informa-se o seguinte:

1. Quem deve entregar a Declarao Mensal de Remuneraes (AT)

A Declarao Mensal de Remuneraes (AT), deve ser apresentada pelas pessoas ou


entidades devedoras de rendimentos do trabalho dependente sujeitos a IRS, ainda que
dele isentos, bem como os que se encontrem excludos de tributao nos termos dos
artigos 2 e 12 do Cdigo do IRS.
As pessoas singulares que no se encontrem inscritas para o exerccio de atividade
empresarial ou profissional, e sejam devedoras de rendimentos do trabalho dependente,
podem optar por declarar esses rendimentos apenas na declarao anual Modelo 10.
A mesma opo pode ser exercida pelas pessoas singulares que se encontrem inscritas
para o exerccio de atividade empresarial ou profissional, desde que os rendimentos do

Av,- Eng.o Duarte Pacheco. 28 - 6 - 1099-013 LISBOA


Emall: dsirs@al.gov.pl

Tel: (+351) 21 383 4200


www.portaldasfinancas.gov,pl

Fax: (+351) 21 383 4S 31

Centro de Atendimento Telefnico: (+351) 707 206 707

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DAS PESSOAS SINGULARES

trabalho dependente de que sejam devedoras no se relacionem exclusivamente com


essa atividade.

2. Quando e como deve ser apresentada a Declarao Mensal de Remuneraes


(AT)

A Declarao Mensal de Remuneraes (AT) deve ser apresentada at ao dia 10 do


ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio dos rendimentos do trabalho
dependente, exclusivamente por transmisso eletrnica de dados, atravs do Portal das
Finanas (www.portaldasfinancas.gov.pt) ou do Portal da Segurana Social (www.segsoci al. pt).
A declarao considera-se apresentada na data da sua submisso, devendo eventuais
erros ser corrigidos no prazo de 30 dias, aps os quais a mesma ser considerada sem
efeito.
No caso de virem a ser detetados erros ou inexatides na declarao apresentada,
deve a mesma ser substituda nos 30 dias imediatos.

3. Quais os rendimentos a declarar

Atravs da Declarao Mensal de Remuneraes (AT) , devem ser comunicadas as


importncias qualificadas como rendimentos do trabalho dependente sujeitos a IRS,
ainda que dele isentos, bem como os que se encontrem excludos de tributao nos
termos dos artigos 2 e 12 do Cdigo do IRS, pagos ou colocados disposio de
residentes em territrio nacional.
Devem ainda ser comunicadas as retenes de imposto, de contribuies obrigatrias
para regimes de proteo social e subsistemas legais de sade, bem como de
quotizaes sindicais, que tenham sido efetuadas sobre os rendimentos pagos ou
colocados disposio.

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Serve ainda esta declarao para comunicar a reteno da sobretaxa efetuada sobre os
rendimentos do trabalho dependente pagos ou colocados disposio do respetivo
titular, conforme determina o art 187 da Lei n.o 66-B/2012, de 31 de dezembro (OE
201 3) .

4. No que respeita ao preenchimento da Declarao Mensal de Remuneraes


(AT), salienta-se o seguinte:

Quadro 1 - Cdigo do Servio de Finanas


Neste Quadro identificado o Servio de Finanas da rea da sede ou domiclio fiscal
da entidade ou pessoa singular obrigada entrega da declarao.

Quadro 2 - Identificao do obrigado entrega da declarao


Neste Quadro identificada a entidade ou pessoa singular obrigada entrega da
declarao.

Quadro 3 - Perodo a que respeita a declarao


Neste Quadro deve ser indicado o perodo a que respeita a declarao, atravs da
indicao do respetivo ms e ano. Tratando-se de uma declarao mensal , tem sempre
de ser indicado o ms a que corresponde, que sempre aquele em que foram pagos ou
colocados disposio os rendimentos que nela vo ser declarados.
Quadro 4 - Resumo dos rendimentos e outra informao do Quadro 5

Este Quadro destina-se ao resumo da informao contida no Quadro 5 - da declarao


- Relao dos titulares dos rendimentos -, de acordo com a sua natureza.

Assim , neste Quadro indicado:

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Campo 01 - Valor dos rendimentos


So indicados neste Campo os rendimentos pagos ou colocados
disposio no ms a que respeita a declarao, que so discriminados no
Campo 02 -

Rendimentos de anos anteriores -

e no Campo 3 -

Rendimentos do ano - do Quadro 5, mas que aqui devem ser agregados


consoante se trate de:
Rendimentos sujeitos (cdigos A e A2)
Rendimentos isentos (cdigos A 11 a A 17)
Rendimentos no sujeitos (A20 a A32)
irrelevante no preenchimento deste Campo o ano a que respeitam os
rendimentos ou o local onde foram obtidos.

total deste Campo deve ser igual soma dos Campos 02 e 03 do

Quadro 5.
Campo 02 - Reteno IRS

total deste Campo deve corresponder soma dos valores de reteno

de IRS inscritos no Campo 06 -

Reteno IRS - do Quadro 5,

independentemente de a mesma respeitar a rendimentos inscritos no


Campo 02 - Rendimentos de anos anteriores - ou no Campo 3 Rendimentos do ano - do Quadro 5.
Campo 03 - Contribuies obrigatrias
Deve ser indicado neste Campo o total das contribuies obrigatrias para
regimes de proteo social e para subsistemas legais de sade, que deve
corresponder soma do Campo 07 - Contribuies obrigatrias -

do

Quadro 5.
Campo 04 - Quotizaes sindicais

total deste Campo corresponde soma do Campo 08 - Quotizaes

sindicais - do Quadro 5.

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Campo 05 - Reteno sobretaxa

total deste Campo corresponde soma do Campo 09 - Reteno

sobretaxa - do Quadro 5.
Quadro 5 - Relao dos titulares dos rendimentos

Este Quadro destina-se identificao dos titulares dos rendimentos do trabalho


dependente e indicao dos respetivos montantes e descontos que sobre os
mesmos tenham sido efetuados pela entidade pagadora.

ainda feita a discriminao dos rendimentos em funo do ano a que respeitam bem

como do local onde foram obtidos.

Campo 01 -Identificao fiscal do titular dos rendimentos


Neste campo deve ser identificado o titular dos rend imentos atravs da
indicao do respetivo NIF.
Apenas devem constar nesta declarao mensal os rendimentos do trabalho
dependente pagos ou colocados disposio de sujeitos passivos
residentes.
Caso os titulares dos rendimentos sejam no residentes as entidades
devedoras devem continuar a comunicar o seu pagamento ou colocao
disposio atravs da declarao Modelo 30, at ao fim do 2 ms seguinte
ao da ocorrncia daquele facto , conforme o disposto no nO7 do art 119 do
Cd igo do IRS.
Campo 02 - Rendimentos de anos anteriores
Quando sejam pagos no ms a que se refere a declarao rendimentos
respeitantes a anos anteriores, devem os mesmos ser discriminados por
linha de acordo com o ano a que respeitam .
Considerando que no pagamento de rendimentos de anos anteriores, os
mesmos so acrescidos aos rendimentos do ms do seu pagamento ou
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colocao disposio para efe itos de reteno na fonte , o total do


rendimento mensal deve constar na mesma linha, ainda que discriminado
em Campos diferentes: neste Campo 02, sero inscritos

OS

rend imentos de

anos anteriores e no Campo 03, os rendimentos do ano.


Estes rendimentos respeitantes a anos anteriores apenas devero ser
inscritos em linhas diferentes dos rendimentos do ano, se:
- O tipo de rendimentos de anos anteriores, cujo cdigo deve ser
identificado no Campo 04 - Tipo de rendimentos - for diferente do tipo de
rendimentos do ano, a que corresponde tambm um cdigo diferente;
- For diferente o local da obteno dos rendimentos , a identificar no Campo
05 - Local da obteno do rendimento - sendo para o efeito tido em conta o
local onde prestado o trabalho .

Campo 03 - Rendimentos do ano


So identificados neste Campo os rendimentos pagos ou colocados
disposio no ms, ainda que respeitem a outro ms do ano da declarao.

So igualmente inscritos neste Campo os montantes correspondentes a


subsidio

de

frias

ou

subsidio

de

Natal

(ou

qualquer

prestao

correspondente ao 13 ms), ainda que o pagamento seja efetuado por


duodcimos.
Os rend imentos pagos ou colocados disposio de suje itos pass ivos com
deficincia fiscal mente relevante , devem ser indicados nos Campos 02 e 03
pela sua totalidade , incluindo a parte isenta a que se refere o nO 6 do art
188 da Lei nO 66-8/2012, de 31/12 (OE 2013) .
Campo 04 - Tipo de rendimentos
Neste Campo deve ser indicado o cdigo correspondente aos rend imentos
identificados no Campo 2 e no Campo 3, pagos ou colocados disposio
dos titulares identificados no Campo 01 , no ms a que respe ita a

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declarao, de acordo com a tabela constante das instrues de


preenchimento.
A este respeito destaca-se a obrigatoriedade de identificar os rendimentos
no sujeitos a tributao nos termos do Cdigo do IRS , nem sujeitos a
englobamento, cujo pagamento no era at agora comunicado pela
entidade devedora Autoridade Tributria e Aduaneira .

Rendimentos do trabalho dependente:


Devem ser indicados com o cdigo A [Rendimentos do trabalho dependente (incluindo
os dispensados de reteno)] todos os rendimentos do trabalho dependente aos quais
no tenha sido atribudo nesta declarao um cdigo especfico.

Incluem-se aqui os rendimentos que no estejam sujeitos a reteno na fonte, ou dela


estejam dispensados , nomeadamente:
- Por lhes corresponder a taxa 0% nas tabelas de reteno na fonte em vigor;
[Em 2013: Despacho nO796-6/2013 (Continente); Despacho nO1/2013/M (R.A. Madeira);
Despacho nO 1371-A/2013 (R.A. Aores)].
- Por no estarem sujeitos a reteno na fonte de acordo com o disposto no nO 1
do art 99 do Cdigo do IRS, por corresponderem a:
Subsdios de residncia ou equivalentes ou a utilizao de casa de
habitao fornecida pela entidade patronal;
Benefcios resultantes de emprstimos sem juros ou a taxa de juro inferior
de referncia para o tipo de operao em causa, concedidos ou
suportados pela entidade patronal ;
Ganhos derivados de planos de opes, de subscrio, de atribuio ou
outros de efeito equivalente,

sobre valores mobilirios ou direitos

equiparados;
Benefcios resultantes da utilizao pessoal pelo trabalhador ou membro
de rgo social de viatura automvel que gere encargos para a entidade
patronal, nas condies previstas no Cdigo do IRS;

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Beneficio resultante da aquisio pelo trabalhador ou membro de rgo


social , por preo inferior ao valor de mercado, de qualquer viatura que
tenha originado encargos para a entidade patronal:

- Por estarem dispensados de reteno na fonte por serem devidos a titulares


residentes por atividades exercidas no estrangeiro, nas condies previstas no nO
5 do art 99 do Cdigo do IRS.

Tratando-se de rendimentos correspondentes a gratificaes no atribuidas pela


entidade patronal, devem os mesmos ser indicados com o cdigo A2 .

Estes rendimentos no esto sujeitos a reteno na fonte , conforme dispe o n 1 do


art 99 do Cdigo do IRS, podendo contudo o respetivo titular solicitar entidade
patronal que o valor em causa seja considerado na reteno a efetuar mensalmente.

Na identificao destes rendimentos devem ser utilizados os cdigos constantes das


instrues de, preenchimento desta Declarao Mensal de Remuneraes (AT) , que so
iguais aos que so utilizados na declarao Modelo 10.

Rendimentos isentos sujeitos a englobamento:

Estes rendimentos so aqueles que tm enquadramento nos artes 18, 33, 37, 38, e
39 do EBF.
Na identificao destes rendimentos devem ser utilizados os cdigos constantes das
instrues de preenchimento desta Declarao Mensal de Remuneraes (AT) , que so
iguais aos que so utilizados na declarao Modelo 10.

Rendimentos no sujeitos:

Destaca-se nesta declarao a obrigatoriedade de identificao dos rendimentos no


sujeitos a tributao , nos termos do Cdigo do IRS, nem a englobamento, cujo
pagamento no era at agora comunicado pela entidade devedora Autoridade
Tributria e Aduaneira , como sejam:

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Importncias auferidas pela cessao do contrato de trabalho ou exerccio de funes


na parte que no exceda o limite previsto na alnea b) do nO4 do art 2 do Cdigo do
IRS.
A parte que exceder o limite deve ser indicada neste Quadro com o Cdigo A.

A21

Subsdio de refeio (parte no sujeita).


Oeve ser tido em conta o valor fi xado pela Portaria 1553-0/2008, de 31 /12, e a
redao dada pela Lei nO66-B/2012, de 31 /12 (OE 2013), ao art 2, n03, al.b) nO2, do
Cdigo do IRS. Assim , caso o subsdio de refeio seja pago em dinheiro, o montante
excludo de tributao corresponde ao valor fixado para os servidores do Estado, ou
seja, 4,27; sendo pago atravs de vales de refeio est excludo o montante de
6,83 (4,27*1 .60).
A parte que exceder o limite deve ser indicada neste Quadro com o Cdigo A.

A22

Ajudas de custo e deslocaes em viatura do prprio (parte no sujeita).


Na determinao destes limites h que ter em conta os valores constantes da Portaria
1553-0/2008, de 31 /12, com as redues previstas no Oec-Lei 137/2010, de 28/12, e
Lei 66-B/2012, de 31 /12 (OE 2013) .
A parte que exceder o limite deve ser indicada neste Quadro com o Cdigo A.

A23

Outros rendimentos no sujeitos referidos no art 2 do Cdigo do IRS.


Incluem-se aqui, designadamente, os abonos de famlia e respetivas prestaes
complementares que no excedam os limites legais estabelecidos e o abono para
falhas at 5% da remunerao mensal fixa do trabalhador.
A parte que exceder o limite deve ser indicada neste Quadro com o Cdigo A.

A30

Importncias pagas ou atribudas pela entidade patronal, no mbito de uma relao


de trabalho dependente, nas situaes de incapacidade temporria para o trabalho.

A31

Bolsas atribudas no mbito de uma relao de trabalho dependente, aos praticantes


de alto rendimento desportivo pelo Comit Olmpico de Portugal ou pelo Comit
Paralmpico de Portugal , bem como os prmios atribudos aos praticantes de alto
rendimento desportivo e aos respetivos treinadores, por classificaes relevantes
obtidas em provas desportivas de elevado prestigio e nvel competitivo (alneas a) e c)
do nO5 do art 12 do Cdigo do IRS)

A32

Bolsas de formao desportiva atribudas, no mbito de uma relao de trabalho


dependente, aos agentes desportivos no profissionais (alnea b) do nO5 do art 12
do Cdigo do IRS)

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Campo 05 - Local de obteno do rendimento

Neste Campo deve ser indicado o local onde obtido o rendimento.


Estando em causa rendimentos do trabalho dependente, consideram-se os
mesmos obtidos no local onde o trabalho prestado:
Continente (C)
Regio Autnoma dos Aores (RAA)
Regio Autnoma da Madeira (RAM)
Estrangeiro (E)
Campo 06 - Reteno IRS
Deve ser indicado neste campo o montante do imposto retido sobre os
rendimentos pagos ou colocados disposio no ms a que respeita a
declarao, ainda

que

respeitantes

a anos

ou

meses

anteriores,

identificados na mesma linha do Campo 02 e Campo 03.

Campo 07 - Contribuies obrigatrias


Deve ser indicado na primeira coluna deste Campo o total das contribuies
obrigatrias para regimes de proteo social e para subs istemas legais de
sade, que tenham incidido sobre os rendimentos pagos ou colocados
disposio, identificando-se na mesma linha da(s) coluna(s) seguinte(s) a
entidade destinatria das mesmas (Segurana Social, Caixa Geral de
Aposentaes , ADSE , etc.) atravs da indicao do respetivo NIF.

Campo 08 - Quotizaes sindicais


Deve ser indicado neste Campo o montante das quotizaes sindicais
deduzido nos rendimentos identificados no Campo 02 e Campo 03.

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Campo 09 - Reteno de sobretaxa


Neste Campo devem ser indicadas as importncias retidas a ttulo de
sobretaxa sobre os rendimentos do trabalho dependente pagos ou
colocados ii disposio dos respetivos titulares no ms a que respeita a
Declarao Mensal de Remuneraes (AT) , nos termos previstos nos nOs 5,
6, 7 e 8 do art 187, da Lei n.o 66-B/2012, de 31 /12 (OE 2013).

Quadro 6 - Tipo de declarao

Este Campo destina-se a indicar o tipo de declarao que est a ser apresentada, se

a primeira declarao para aquele ano/ms, ou se uma declarao de


substituio.
Salienta-se que apenas deve ser entregue uma declarao de substituio quando a
mesma se destine a corrigir erros constantes de outra declarao anteriormente
entregue para o mesmo perodo (ano/ms).

A Subdiretora-Geral

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Teresa Gil

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