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Caso prctico de auditoria tributaria.

La empresa constructora FEC SAA, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al


Rgimen General del Impuesto a la Renta.
La empresa, por sus operaciones realizadas en el Ao 2010, ha contratado los servicios de la
sociedad auditora para que examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que se deber determinar si la empresa ha
cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer en lo incurrido en
infracciones tributarias, para lo cual deber determinar la infraccin cometida y plantear las
recomendaciones que corresponda.
PLANEACION:
1. FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones
tributarias de la empresa Constructora FEC SAA, por el perodo culminado el 31 de diciembre
de 2010.
2. OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 Objetivo General:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora
FEC SAA.
2.2. Objetivos Especficos

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.


Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la renta.

3. ALCANCE DEL EXAMEN


De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se
llevar acabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora; comprendiendo la
revisin selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010.
4. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
4.1. Creacin: La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica
de constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juan Carlos Vargas
Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende a S/.
500,000.00, aportados en efectivo.

NORMATIVIDAD APLICABLE:

Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.


Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.

Ley del Nuevos RUS.


Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras

PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
Comprobantes de Pago.
Declaracin Jurada Anual del 2006.
Libro de Actas y Accionistas.
Libro Legalizado de Compras y Ventas.
Libro Legalizado de Caja y Bancos. f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT
621.
2. Libros y Registros Contables
Verifique que los libros contables se encuentran al da y no estn atrasados ms
del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.
Verifique los libros y registros contables solicitados.
Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.

EJECUCIN.
Cuestionario: se realiz un cuestionario de control interno a la empresa que trata de los tributos
por pagar y patrimonio.

Calculo del crdito fiscal del I.G.V y determinacin del impuesto a pagar.

Resumen de la Deuda Tributaria

Situacin de incremento de capital


De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en el mes
de mayo de 2010 el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la siguiente manera:

INFORME
Comunicacin de hallazgos
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per ; los hallazgos que se
revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en
los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos que fueron evaluados por la
Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente informe.
Memorndum de control interno
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
consideradas en el Memorndum de Control Interno N001-2012-FECSAA y remitido al
gerente General mediante Carta N095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.

CASO ROBERTO TORRES


La organizacin Los Limpios de la Corrupcin, que diriga el alcalde de Chiclayo, Roberto
Torres Gonzales, habra reunido una fortuna de ms de 100 millones de soles, en dinero en
efectivo, joyas y diversas propiedades, a nombre de los miembros de esta asociacin ilcita o de
testaferros.
Y quin era Roberto Torres?
NOMBRE: ROBERTO TORRES GONZALES
Naci el 9 de octubre de 1959 en el departamento de Cajamarca. Emigro a Chiclayo. Es un
economista y poltico peruano, actualmente ex alcalde de Chiclayo.
En el ao 2004 Roberto Torres funda EL Movimiento Regional Manos Limpias, y en
las elecciones regionales y municipales del Per de 2006 se inicia polticamente, siendo elegido
alcalde para el periodo 2007-2010, posteriormente en febrero del 2010 anuncia su reeleccin
siendo re-elegido en las Elecciones regionales y municipales de octubre del 2010.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PLANEACIN:
En este caso se le realiza una auditora a la municipalidad de Chiclayo.
1. Memorndum de Planeacin.
2. Emitir dictamen para verificar si es que se estn cumpliendo o no las obligaciones
formales y sustantivas contenidas en la Ley, Cdigo Tributario y sus respectivos
3. Reglamentos DE Legislacin Aplicable:

Cdigo Tributario.
Reglamento a Cdigo Tributario.
Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios.
Ley de Impuesto sobre la Renta.
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Ley Reguladora del ejercicio de la contadura Pblica.

4.

Sistema De Informacin
Sistema De Contabilidad

La Municipalidad cuenta con un sistema de contabilidad para el control y registro de todas las
operaciones que se desarrollan.
Detalle De Los Principales Controles:
Libros Legales Financieros
Libro Diario Mayor
Libro De Estados Financieros
Libros Para El Control Del Impuesto De IVA (Compras Y Ventas)

Libros Legales Administrativos:

Libro De Actas (Art. 40 De Cdigo

De Comercio)

Libro
Accionistas (Artculo 246 Cdigo De Comercio)

De

Junta

General

De

Libro De Aumentos Y Disminuciones


De Capital (Art. 312 Cdigo De Comercio)

Libro De Accionistas (Artculo 147


Cdigo De Comercio)

Auxiliares
Mayor Auxiliar Para Todas Las
Cuentas

Estructura Contable
Se Verific Que El Catlogo Y Manual De Aplicacin De Cuentas.

La Estructura Contable Se Detalla As:


Activo
Pasivo
Patrimonio
Costos Y Gastos
Ingresos

Cada Uno De Los Rubros Tiene Sus Respectivas Cuentas Y Subcuentas.

EJECUCIN:
Durante el proceso de auditora realizada a la municipalidad de Chiclayo hubo obtencin de
documentos con los que se prueben las operaciones que se haban desarrollado.

Pero tambin se encontraron aspectos que llamaron atencin y que resultan como hallazgos de
auditora de la Revisin Fiscal realizada al municipio auditado, que son los siguientes:
Auditora Fiscal:

Se realiz contratacin de bienes y servicios a travs de compras fraccionadas.


Se adjudicaba a empresas que no otorgaban el servicio por el que se les pagaba, por
ejemplo:
Vctor Cubas Llanguento, un criador de cerdos que a travs de la empresa
Multiservicios Santa Luca supuestamente lleg a proveer a la Municipalidad de
Chiclayo de herramientas de limpieza hasta por S/. 700 mil.
Se realiz as mismo Cobranza de pagos de tributos y licencias sin registrar el ingreso.
Estos y otros puntos se encontraron con la informacin obtenida durante la ejecucin de
la auditoria. Detectando de esta manera que se haban estado desarrollando actos
ilcitos, utilizando dinero perteneciente al estado.

Con estos resultados obtenidos se orden por parte de la Fiscala, realizar una investigacin por
lavado de activos.
PRIMERA INVESTIGACION:
En julio de 2012 se inici una investigacin preventiva por 60 das contra roberto
torres por la obra de mejoramiento de redes de la ciudad de chiclayo por los
presuntos delitos contra la salud pblica y el medio ambiente.

Se orden hacer efectiva inhabilitacin en su contra, por haber sido sentenciado por
delito de peculado de uso (malversacin de caudales pblicos), pero en noviembre
de 2012 reasumi la alcalda de Chiclayo tras apelar el retiro del cargo habiendo
estado 60 das inhabilitado por el jurado nacional de elecciones, asimismo present
recurso de agravio al tribunal constitucional peruano, el cual fall a su favor.

La regidora Elizabeth Montenegro Dvila asumi provisionalmente el cargo que


dej torres Gonzales.

En mayo de 2013 tras un proceso de investigacin, la polica anticorrupcin


concluy que hubo sobrevaloracin y direccionamiento en la licitacin para la
compra de maquinaria para recojo de basura por parte de la municipalidad de
Chiclayo; no se incluira al alcalde en aquella investigacin.

En enero de 2014 la superintendencia nacional de aduanas y de administracin


tributaria inform deudas de la municipalidad de Chiclayo por concepto de Essalud
(s/.28359.126), ONP (s/.21062.977) y tesoro pblico (s/.6729.008).

Ante las denuncias de corrupcin, la sociedad civil y los colectivos de Chiclayo


realizaron movilizaciones contra su gestin.

En febrero de 2014 torres anunci su candidatura para las elecciones municipales de


la provincia de Chiclayo, pretendiendo asumir un tercer mandato consecutivo.
el registro nacional de identificacin y estado civil (RENIEC).

INFORME
En total son ms de 16 casos de corrupcin en curso en la Fiscala y el Poder Judicial, a
continuacin algunos de los casos:

El alcalde de Chiclayo Roberto torres Gonzales forma parte de la organizacin Los


limpios de la Corrupcin, la cual obtena de manera irregular gran cantidad de dinero
perteneciente al estado, el cual fue encontrado en el domicilio del alcalde.

El alcalde Roberto Torres creaba empresas fantasmas para adjudicarse licitaciones


y otorgaba buena pro de obras previo pago de comisin.

Parte de ese dinero que obtenan del estado era colocado en cuentas bancarias en
parasos fiscales. Eso se evidencia con el reporte de Migraciones sobre los viajes al
extranjero de varios funcionarios de la municipalidad y sus familiares.
se detect irregularidades en las firmas presentadas por su agrupacin poltica "manos
limpias" por causal de falsificacin.
malversacin de fondos, demora injustificada de pago, reusamiento a la entrega de
bienes, cohecho propio, cohecho impropio y cohecho activo especfico, negociacin
incompatible, trfico de influencias y enriquecimiento ilcito.

Este informe de la auditora fiscal a la municipalidad de Chiclayo concluye con la obtencin de


una serie de hechos de corrupcin ya mencionados anteriormente realizados por el alcalde, para
ello el poder judicial pidi orden de captura en su contra.
Fue sentenciado a cuatro aos de prisin suspendida y deber pagar s/.8, 000 como reparacin
civil, luego de que el octavo juzgado unipersonal de dicha ciudad lo hallara culpable del delito
contra el derecho al sufragio.

Diferencias
Auditoria Tributaria

Es una revisin de todas las


contribuciones que est obligada a
cumplir una entidad.

Auditoria Fiscal

Es la revisin de la situacin fiscal


de una entidad, para emitir una
opinin acerca del cumplimiento de
las obligaciones fiscales.