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CONTABILIDAD I

CONSULTA

NOMBRE:
KATHERINE QUITN

AULA:
B114

PROFESORA:
LUCIA MARTINEZ

NRC:
1201
FECHA: 20/01/2014

AJUSTES CONTABLES
Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o modificar ciertas
cuentas que por alguna razn no presentan un saldo verdadero al final del ejercicio econmico.
Estos ajustes se deben registrar:
a)
b)
c)
d)

Al detectarse un error en el registro


En forma peridica para dejar en el saldo real la cuenta
Al finalizar el periodo contable
Antes de elaborar los estados financieros

CLASES DE AJUSTES
1. Por errores.- En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad o con la cuenta
equivocada en estos casos se realiza este ajuste Ej.: La empresa ABC paga con cheque una
cuenta pendiente (sin documento) por $2.500,00.
--1-Prstamos por Pagar
a: Bancos
V/R Pago a proveedores con CH.

2.500,00
2.500,00

AJUSTE

Cuentas por Pagar


a: Prstamos por Pagar
V/R Ajuste por error en el asiento

2.500,00
2.500,00

2. Por omisin.- Se presenta cuando el contador no presenta el asiento oportunamente Ej. La


empresa realiz una venta de servicios por $150,00 el 4 de enero del 2009 a crdito. La transaccin
no se registra oportunamente y el 8 de mayo el contador se entera del hecho y la registra.
--1-Cuentas por Cobrar
2% Retencin Fuente
a: Servicios Prestados
12% IVA en Ventas
V/R Venta realizada el 04/01/2009

166,50
1,50
150,00
18,00

3. Por usos indebidos.- El personal que maneja el dinero, mercaderas o bienes puede tener abusos
de confianza y disponer de estos para fines personales. Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta
un faltante de $25,00 que fueron utilizados por el cajero sin autorizacin.
--1-Anticipo Sueldo
a: Caja
V/R Faltante de Caja

25,00
25,00

4. Por prdidas fortuitas.- Cuando la empresa es despojada de recursos monetarios o bienes no


asegurados, como por ejemplo en un robo o en un incendio. Ej. En un asalto se pierden $250,00 en
efectivo que se deban depositar en el banco.
--1-Prdida Fortuita
a: Caja
V/R Perdida por asalto

250,00
250,00

5. Diferidos.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de pagos o
cobros que se hicieron anticipadamente Ej. Se paga $1600,00 con cheque por concepto de arriendo
anticipado, el arriendo mensual es de $400,00.
--1-Arriendos Prepagados
a: Bancos
V/R Pago arriendo anticipado
AJUSTE
Gasto Arriendo
a: Arriendos Prepagados
V/R Ajuste por arriendo del primer mes

1.600,00
1.600,00

400,00
400,00

6. Acumulados.- Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar


ingresos que ya se devengaron. Ej. Los servicios prestados al cliente XYZ ascienden a $500,00,
valor por el cual se debe realizar el respectivo ajuste.
--1-Ingresos acum. por Cobrar
a: Ingreso por Servicios
V/R Ajuste acumulado

750,00
750,00

7. Depreciacin.- Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del tiempo, el
uso, el avance tecnolgico, etc. Ej. La empresa determina que el valor de la depreciacin de este
periodo el Equipo de Computacin es de $1200,00
--1-Gasto Depreciacin Eq. Computacin
a: Depre. Acum. Eq. Computacin
V/R Ajuste por Depreciacin Eq. Computacin

1.200,00
1.200,00

Existen varios mtodos de depreciacin los ms conocidos son:


Mtodo legal o de coeficientes.- Se deprecia de acuerdo a la vida til y a los porcentajes
establecidos por la ley

Activo Fijo
Edificios
Vehculos
Equipos de Computacin
Otro bienes muebles

Aos Vida
til
20
5
3
10

% de Depreciacin
5%
20%
33%
10%

Mtodo lineal o lnea recta.- Consiste en distribuir el valor de la depreciacin en los aos de vida
til, se realiza mediante la frmula

Depreciacin anual =

Costo histrico - Valor residual


# de aos de vida til del bien

8. Amortizacin.- Se aplican a los activos intangibles (propiedades de la empresa que no existen


fsicamente como marcas, derecho de llave, derecho de autor, etc) y a los cargos diferidos, que son
aquellos que ocurren en forma ocasional y generalmente se los realiza en la fase pre-operativa como
gastos de constitucin, organizacin, investigacin y desarrollo. Ej. Se registra la amortizacin
anual de los Gastos de Constitucin que tienen un valor de $3500,00 y se amortizan en 5 aos.
--1-Gasto Amort. Gastos de Constitucin
a: Amort. Acum. Gastos de Constitucin
V/R Ajuste por Amortizacin Gastos Constitucin

700,00
700,00

9. Incobrables.- Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas incobrables.
Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la empresa pero la ley lo establece
solamente el 1% Ej. El saldo de cuentas por cobrar el aos anteriores es de $15.250,00; de los
crditos del presente ejercicio no existe an posibilidad de incobrabilidad.
Provisin anual = 15.250,00 * 1% = 152,50
--1-Gasto Cuentas Incobrables
a: Provisin Cuentas Incobrables
V/R Ajuste por Provisin cuentas incobrables

534,00
534,00

Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los requisitos de:
Permanecer por lo menos 5 aos en los registros, por muerte o insolvencia del deudor y que se haya
prescrito toda accin legal de cobro.
10. Por consumo de materiales.- Se realizan al final del ejercicio econmico para dejar con un
valor real los inventarios de suministros, materiales, tiles de oficina o limpieza. Ej. Se desea
realizar el ajuste por consumo de tiles de oficina que inici con un saldo de $1200,00 y en el
presente inventario presente $200,00.

--1-Inventario de Materiales
a: Bancos
V/R Compra de materiales
AJUSTE
Gasto Materiales de oficina
a: Inventario de Materiales
V/R Ajuste por consumo de materiales

1.200,00
1.200,00
1.000,00
1.000,00

El Arqueo de Caja
Es la verificacin espontnea de los dineros recibidos por el
cajero, es un examen especial que se hace con el fin de:
*Verificar la idoneidad de los registros contables.
*Constatar que los valores monetarios fsicos en poder del
encargado de la caja estn en la cantidad exacta.
Este examen puede ser realizado ntegramente para Caja y Caja
Chica; sin embargo, se puede particularizar el arqueo para cada rubro. Para poder efectuar
el arqueo, se deben observar las normas y procedimientos utilizados en prcticas de auditora y, por
tanto, ser realizado por un funcionario contable o por otro con suficiente conocimiento de la
materia.
Cualquier diferencia encontrada en este examen deber ser justificada o cubierta de inmediato, sin
perjuicio de aplicar sanciones administrativas y civiles.
Las condiciones para que este examen de arqueo de caja sea idneo son:
Se
debe
hacer
en
cualquier
momento
y
sin
previo
aviso.
El
delegado
debe
tener
la
suficiente
capacidad
profesional
y
moral.
El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente independencia.
El delegado debe tener los documentos tcnicos para practicar el arqueo (acta, formato y soporte).
Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja.
1. Recibir delegacin de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo.
2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de auditora.
3.
Clasificar
el
dinero
en
monedas,
billetes
y
cheques.
4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la
autorizacin
y
el
valor
correspondiente.
5. Realizar una suma
total de estos valores (efectivo y comprobantes)
6. Efectuar una comparacin entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad;
establecer diferencias en ms (sobrantes) o en menos (faltantes), si las hubiese.
7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejar constancia de las novedades presentadas. sta ser
de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrn las medidas correctivas del

caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado conveniente los recursos


monetarios.
El acta deber tener al menos los siguientes datos:
Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.
Determinacin del alcance del examen.
Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.
Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.
Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin y de testigo.
WEBGRAFA:
http://deberescontabilidad.blogspot.com/2012/09/ajustes-contables.html
http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad/65-que-son-los-ajustes-y-reclasificacionescontables

AJUSTES
CONCEPTO
FRMULA
ASIENTO
EJEMPLO

CUENTAS INCOBRABLES
Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas incobrables. Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la
empresa pero la ley lo establece solamente el 1%

Provisin anual
= Saldo de cuentas de aos anteriores * 1%

--1-Gasto Cuentas Incobrables


534,00
a: Provisin
Cuentas Incobrables
534,00
V/R Ajuste por Provisin cuentas
incobrables
El saldo de cuentas por cobrar el aos anteriores es de $15.250,00; de los crditos del presente ejercicio no existe an posibilidad de incobrabilidad.
Provisin anual = 15.250,00 * 1% = 152,50

DEPRECIACIONES
Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del tiempo, el uso, el avance tecnolgico, etc.

Deprecia
cin
anual =

Costo histrico Valor residual


# de aos de
vida til del bien

--1-Gasto Depreciacin Eq.


Computacin
a: Depre. Acume.

1.200,00
1.200,00

Eq. Computacin
V/R Ajuste por Depreciacin Eq.
Computacin
La empresa determina que el valor de la depreciacin de este periodo el Equipo de Computacin es de $1200,00

POR CONSUMO DE MATERIALES


Se realizan al final del ejercicio econmico para dejar con un valor real los inventarios de suministros, materiales, tiles de oficina o limpieza.

Valor de Inventario Inicial- Inventario Presente


--1-Inventario de Materiales
a: Bancos
V/R Compra de materiales
AJUSTE
Gasto Materiales de oficina
a: Inventario de

1.200,00
1.200,00

1.000,00
1.000,00

Materiales
V/R Ajuste por consumo de
materiales

. Se desea realizar el ajuste por consumo de tiles de oficina que inici con un saldo de $1200,00 y en el presente inventario presente $200,00.

PREPAGADOS
Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de pagos o cobros que se hicieron anticipadamente

Valor pagado por anticipado

Nmero de perodos pagados


--1-Arriendos Prepagados
a: Bancos
V/R Pago arriendo anticipado
AJUSTE
Gasto Arriendo

1.600,00
1.600,00

400,00

--1-Arriendos Precobrado
a: Ingreso Arriendo

1.600,00

a: Arriendos
Prepagados
V/R Ajuste por arriendo del
primer mes
1.600,00

400,00

Se paga $1600,00 con cheque por concepto de arriendo anticipado, el arriendo mensual es de $400,00.

PRECOBRADOS
Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar ingresos que ya se devengaron
Valor cobrado por anticipado

Nmero de perodos pagados

Pago servicios prestados al cliente a $500,00, valor por el cual se debe realizar el respectivo ajuste.

AMORTIZACIN
Activos intangibles que no existen fsicamente y a los cargos diferidos que ocurren en forma ocasional como gastos de constitucin, organizacin, investigacin
y desarrollo.

--1-Gasto Amort. Gastos de


Constitucin
a: Amort. Acum.
Gastos de Constitucin
V/R Ajuste por Amortizacin
Gastos Constitucin

Se registra la amortizacin anual de los Gastos de Constitucin que tienen un valor de


$3500,00 y se amortizan en 5 aos.

700,00
700,00