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FACULTAD DE INGENIERIA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL


DE INGENIERIA INDUSTRIAL
EXPERIENCIA CURRICULAR DE
CONTABILIDAD
TTULO
RGIMEBES DE RENTA E IMPUESTO A LA RENTA
AUTORES
MIGUEL CANCHIS ALEXANDER
LUNA VICTORIA PISCOYA RENATO
TORRES AVENDAO ROSMERY
LUCIO SALINAS NELLY
PACHECO SORIA CLAUDIA
ASESOR
MIGUEL ANGEL MIRANDA VELASQUEZ
AULA
801
TURNO
MAANA
LIMA PER
2016
RGIMEN DE RENTA

1. RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO


Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos. Este rgimen est dirigido a personas
naturales

que

realizan

ventas

de

mercaderas

servicios

consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las


personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de
venta y tickets de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones
respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y
tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
Pertenecen

al

rgimen

simplificado

las

personas

naturales

comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas;


agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como
quienes presten servicios gravados, siempre y cuando con la totalidad
de los siguientes requisitos:

Haber

provenientes de la actividad econmica inferiores a 4000 UVT.


Tener mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerza su actividad.


No desarrollar en el establecimiento actividades bajo la modalidad

obtenido

en

el

ao

anterior

ingresos

brutos

totales

de franquicia, concesin, regala, autorizacin u otro sistema que

implique la explotacin de intangibles.


No ser usuarios aduaneros.
No haber celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao
en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados, por lo individual y superior a 3.300 UVT.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o


inversiones financieras durante el ao anterior o durante el
respectivo ao no supere las 4.500 UVT.

1.1

OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Inscribirse en el RUT.
Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias, el cual debe
identificar al contribuyente, estar debidamente foliado y registrar

diariamente las operaciones realizadas, es decir, ingresos y costos.


Exhibir en un lugar visible al pblico el RUT como responsable del

rgimen simplificado.
Expedir copia del mismo en la primera venta o en la prestacin de
servicios que realice con los adquirientes pertenecientes al rgimen

comn, que as lo requieran.


Informar a la Direccin de Impuestos el cese de actividades.
Suministrar la informacin cuando la DIAN lo requiera.

1.2

OTRAS RESPONSABILIDADES

Presentar declaracin de renta en caso de ser contribuyentes por


menores ingresos, es decir, que los ingresos brutos sean inferiores a
1.400 UVT, o cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo
ao, o perodo gravable no exceda de 4.500 UVT.

1.3

PROHIBICIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Cobrar IVA en las transacciones efectuadas.


No deben facturar, pero si lo hacen, la factura debe cumplir con los
requisitos, excepto la autorizacin de la numeracin, por parte de la
DIAN.
2. RGIMEN ESPECIAL DE RENTA
El Registro Especial de Renta es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades

conyugales domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera


categora provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a las


ventas de los bienes que adquieren, producen o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cra y el cultivo.

Actividades de servicios, entendindose por tales, a cualquier otra


actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es
de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

2.1

Requisitos:

Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando


predios y vehculos, no debe superar los 126 000 nuevos soles.

El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas


por turno de trabajo.

El monto acumulado de las adquisiciones al ao no debe superar los


525 000 nuevos soles.

2.2

Actividades que no pueden incorporarse al RER:

Segn la SUNAT, las siguientes empresas no pueden acogerse a este


rgimen:
1. Empresas que presten el servicio de transporte de carga de
mercancas cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.
2. Contratos de construccin segn las normas del IGV, aun cuando no
se encuentren gravados con el referido impuesto.

3. Servicio

de

transporte

terrestre

nacional

internacional

de

pasajeros.
4. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
5. Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
6. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
7. Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
8. Comercializacin

de

combustibles

lquidos

otros

productos

derivados de los hidrocarburos.


9. Servicio de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
10.Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes
actividades de servicio:

Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas, contabilidad, tenedura de libros y auditoria.

Actividades

de

arquitectura

ingeniera

relacionadas

con

asesoramiento.

Actividades informticas y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

2.3

Comprobante de pago:

Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los siguientes


tipos de comprobante de pago:

Facturas.

Boletas de venta.

Liquidaciones de compra.

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.

Notas de crdito y notas de dbito.

Guas de remisin.

Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, debo acercarme a


las imprentas autorizadas, conectadas al Sistema SOL (Sistema de
Operacin

en

2.4

Lnea).
Tributos:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y


pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

Tributo: Impuesto a la Renta Tercera Categora --> Tasa: 1.5 % de


sus ingresos netos mensuales

Tributo: Impuesto General a las Ventas (IGV)

e Impuesto de

Promocin Municipal --> Tasa: 18%


A partir de junio del 2009, la SUNAT ha implementado la opcin
Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual. La cancelacin
se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta
de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de
tributos

por

Internet.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a


travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla
en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms
cercano a su domicilio.
2.5

Libros de contabilidad:

Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los siguientes


libros y registros contables:

Registro de compras.

Registro de ventas.

Tengamos en cuenta

Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural.


As

tenemos:

Responsabilidad

las

Sociedades

Limitada,

Annimas,

las

Empresas

las

Sociedades
Individuales

de
de

Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las


sociedades irregulares; tambin las sucursales, agencias o cualquier
otro

establecimiento

unipersonales,

permanente

sociedades

constituidas

y
en

en

el

pas

de

empresas

entidades

de

cualquier

naturaleza

el

exterior.

La SUNAT tiene ojos en todo lado, no esperemos a que no cierren el


negocio, o paralicen nuestra produccin, para recin pensar en
formalizarnos. Seamos forjadores de un pas mejor en base a nuestros
tributos.

3. RGIMEN GENERAL

Rgimen General del Impuesto a la Renta - Tributos, Libros y Registros


Contables Sunat
El Rgimen General es la tercera opcin, en la cual los impedidos en
los 2 anteriores (RUS y RER) tipos de Rgimen, ya sea por el modelo de
su negocio o por los ingresos o gastos que realizan, puedan inscribirse.
Aqu, especficamente, encontramos a las personas que desarrollan
negocios o actividades empresariales, como:
a. Las personas naturales con negocio unipersonal.
b. Las personas jurdicas, por ejemplo: la Sociedad Annima,

Sociedad

Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de


Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras:

Las sucesiones indivisas.

Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.

Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.


3.1

Comprobantes de pago:

Las empresas que pertenecen a este Rgimen, pueden emitir los


siguientes tipos de comprobante de pago:

Factura

Boletas de venta.

Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras.

Notas de dbito y Notas de crdito.

Liquidaciones de Compra.

Guas de remisin: remitente y transportista.

3.2

Libros y Registros Contables:

Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los siguientes


libros y registros contables:
1. Si los ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT se deber
llevar:

Registro de Ventas

Registro de Compras.

Libro Diario de Formato Simplificado.

2. En caso de superar dicha cantidad, se deber llevar contabilidad


completa.
3.3

Tributos:

Los contribuyentes deben cumplir con declarar y pagar: Impuesto a la


Renta, IGV, EsSalud, ONP; a continuacin presentamos los pagos a
realizar: 1. Impuesto a la Renta:

Pagos a cuenta Mensuales: Existen dos sistemas para calcular sus pagos
a cuenta de todo el ao. Usted debe elegir el sistema de clculo del pago
a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual
PDT N 0621.

Pago Anual: A continuacin compartimos algunos conceptos clave en


este rgimen:

IMPUESTO A LA RENTA

1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA


1.1

Concepto:

Se consideran rentas de primera categora a las rentas producidas por


el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes ya

sean a

ttulo oneroso o gratuito.


1.2

Rentas de primera categora

a. Alquiler de Predios :
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,
departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Ejemplo:
- Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide
darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan Mora; ambos
acordaron que el seor Sebastin (arrendatario) pagara

a la seora

Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes


El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta
de primera categora.
b. Subarrendamiento de Predios:
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000
soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2
500,

entonces

la

renta

que

obtiene

Pedro

subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.


c. Mejoras:

por

concepto

de

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o


subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao
en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor
del autoevalo.
d. Cesin de muebles
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes
muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
e. Cesin Gratuita de Predios
La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al
6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el


arrendador (persona que da en alquiler)

El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el


arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA


Las personas naturales pueden o no realizar actividad empresarial,
existiendo un rgimen fiscal para cada caso. La persona natural que no
realiza actividad empresarial y realiza transacciones inmobiliarias, se le
aplicar el impuesto a la renta de segunda categora, que ser sobre la
renta neta obtenida que, es la diferencia entre el precio de venta y el
costo de adquisicin del inmueble y los gastos que se hicieron y que
estn vinculados con la operacin.

2.1 Categora por venta de inmuebles


Si se vende un inmueble y no se genera rentas empresariales, las
ganancias que se obtenga de la venta, se considera renta a la segunda
categora.
Casos
a. Inmuebles adquiridos con anterioridad al 2004.
Si la venta se realiz despus de la fecha se considera ganancia
exonerada.
b. La venta que constituye casa habitacin del vendedor.
Se considera casa habitacin al inmueble que permanezca por lo
menos 2 aos.
c. El costo de adquisicin es mayor o igual al precio de venta.
Al no existir ganancia no genera obligacin de pagar impuesto a la
renta.
d. El vendedor abonar en calidad de pago definitivo 5% de la renta
percibida.
e. Forma y lugar para realizar el pago
- Nmero de RUC.
- Perodo tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta.
- Cdigo de tributo: 3021 (Renta de segunda categora-cuenta propia).
- Importe a pagar.
- La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario,
Formulario 1662 boleta de pago- que entrega el banco al recibir el
impuesto, ste es un requisito previo a la elevacin de la escritura
pblica de la minuta respectiva.
Los principales contribuyentes realizarn el pago en los lugares Fijados
por SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus Obligaciones
tributarias. Los medianos y pequeos contribuyentes, en las sucursales
o agencias bancarias autorizadas.
f. El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido
la renta, segn el ltimo dgito del RUC del contribuyente para las
obligaciones de periodicidad mensual.

2.2 Categora por venta de valores mobiliarios


a. Si vendes tus valores mobiliarios y obtienes ganancia est obligada
a pagar la renta de segunda categora.
b.

Los

valores

mobiliarios

son

las

acciones

participaciones

representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos,


bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y
otros valores mobiliarios.
c. Si inviertes en el fondo de inversiones y ganas, estas obligado a
pagar la renta de segunda categora
d. Si por tu inversin obtienes dividendos tambin pagaras la renta de
segunda categora.

2.3 Otras rentas de segunda categora

2.4 Costo computable


De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artculo 21 de la Ley
del Impuesto a la Renta, para efectos de la determinacin del costo
computable en la enajenacin de bienes inmuebles efectuadas por una
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, se tendr en cuenta lo siguiente:
El costo computable ser el valor de adquisicin o construccin
reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de
precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), incrementado con el importe de las
mejoras incorporadas con carcter permanente.
Los referidos ndices se fijan mensualmente por Resolucin Ministerial
del Ministerio de Economa y Finanzas, que se publica dentro de los
primeros cinco (5) das hbiles de cada mes. Los reajustes se aplican
tambin a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a los
ndices que correspondan a la fecha en que se realizaron.
3. RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
3.1 Concepto
Son Rentas de Cuarta Categora aquellas obtenidas por el desempeo
individual e independiente de una persona, provenientes del ejercicio
de una profesin, arte, ciencia u oficio en forma individual e
independiente. Asimismo se incluyen en estas rentas aquellos ingresos
obtenidos como director de empresas, sndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea y actividades similares y las dietas percibidas por los


regidores de las municipalidades. La obligacin de emitir el Recibo por
Honorarios rige aun cuando el servicio sea gratuito.
-El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de
dependencia alguno.
3.2
-

QUINES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Slo las personas naturales


No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo,

Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de


servicios normados por la legislacin civil
-El lugar y horario es designado por el usuario.
-El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos por
el servicio.

3.3 TRIBUTO A AFECTOS


Impuesto a la Renta Cuarta Categora Cuenta Propia
Estas personas deben declarar y realizar mensualmente pagos a cuenta
por el 10% del total de sus ingresos brutos mensuales correspondientes
al Impuesto a la Renta, siempre que ste supere el lmite establecido
TASA VIGENTE: 10% (aplicable para pagos y/o retenciones mensuales)
3.4 RECIBOS POR HONORARIOS
Caractersticas:
a. Se emite en el momento en que se percibe la retribucin.
b. No tiene dimensiones mnimas.
c. Debe emitirse en original y 2 copias:
Original: Usuario

1ra. Copia: Emisor


2da. Copia: Sunat
d. La validez para su emisin es de 2 aos, desde la fecha de
autorizacin de impresin.

3.5 EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS


Directores de Empresas
Sndicos
Mandatarios
Gestor de Negocios
Albaceas
Otras actividades similares
3.6 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
Caractersticas:
a) Legalizado por un Notario Pblico o Juez de Paz Letrado, dentro de
los 10 das hbiles del mes siguiente de emitido el primer recibo por
honorarios.
b) Se utiliza para anotar los ingresos percibidos por los recibos por
honorarios en forma correlativa segn la fecha de emisin.

3.7 CUNDO SE EFECTUAN LAS RETENCIONES


Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/.
1500.00, a personas naturales o jurdicas que estn obligados a
efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de
Ingresos y Gastos.
Las retribuciones sern objeto de retenciones del:

10% por el Impuesto a la Renta.

3.8 CMO SE APLICAN LAS RETENCIONES


Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que se paguen
o abonen.
Si el recibo emitido supera el monto de S/.1500, se efectuar la
retencin sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la
suspensin de retenciones.

3.9 CUNDO SE DEBE EFECTUAR PAGOS A CUENTA MENSUALES


DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA?

a) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta categora siempre que


el ingreso mensual percibido supere los S/.2,406 Nuevos Soles.
b) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora, y
la suma de dichas rentas percibidas en el mes superen los S/.2,552
Nuevos Soles.
c) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta categora por las
funciones de director, albacea, sndico (inciso b artculo 33 de la Ley
del Impuesto a la Renta), o perciban dichas rentas y adems otras
rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de dichas rentas
percibidas en el mes no superen los S/.2552 Nuevos Soles.

4. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


4.1 Concepto
Son montos que se perciben por concepto de remuneracin sin interesar la
forma o la denominacin, siempre que sea su libre disposicin.
4.2 Casos
a. Cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,

comisiones,

compensaciones

en

dinero

en

especie,

gastos

de

representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.


- Un vendedor de una tienda de ropa
- un barman en un restaurante
- Un conductor de bus interprovincial
- Etc.
b. Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin
de aquellas.
- El monto por concepto de participacin de utilidades

que se paga a

un empleado en una empresa minera.


c. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.
- El ingreso de un socio de una cooperativa de este

tipo destacado

en labores administrativas.
d. Los ingresos obtenidos de trabajadores de empresas.
La retribucin cobrada por una persona contratada
empresa comercial para que construya un

por una

depsito, fijndole un

horario.
e. Cuando el trabajador brinda sus servicios independientemente.
El monto pagado a un obrero de produccin de una

fbrica metal-

mecnica por reparar una caldera.


4.3 No se encuentran afectos tus ingresos si son:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las

disposiciones laborales vigentes.


Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
4.4 Tus ingresos estn exonerados si se trata de:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas,


los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de
los

gobiernos

extranjeros,

instituciones

oficiales

extranjeras

organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos


as lo establezcan.

CONCLUSIONES
-

La creacin de los distintos regmenes de renta permite recolectar

tributos dependiendo de la situacin del ente o la persona.


Es muy importante conocer los tipos de regmenes para saber en qu

situacin y no pagar algo que podra ser excesivo.


La importancia de conocer las diferentes rentas segn su categora para

poder aportar de manera correcta al estado.


Tener siempre en cuenta que los tributos sin esencial para el desarrollo
de una sociedad.
BIBLIOGRAFIA

http://orientacion.sunat.gob.pe/
http://www.ftccperu.com/images/BibliotecaVirtual/DocumentoDeOrientacion/Re
ntaQuintaCategoria_2016.pdf