OBLIGACIN TRIBUTARIA

Consiste en el vnculo entre el acreedor (SUNAT) y el deudor tributario

establecido por ley, que tiene por objetivo el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible.
Esto est vinculado con la NIA 265 que trata:
De la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera
apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin
las deficiencias en el control interno que el auditor ha identificado en una
auditora de estados financieros.
Ya que el auditor debe informar a la entidad donde laborar, si no se han
cumplido con las obligaciones tributarias.
Tambin la NIA 315 va a tener relacin ya que trata:
Acerca del tema de riesgos, les recuerdan constantemente a los auditores de estados
financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura de
control interno como principio bsico para decidir qu procedimientos de auditora aplicar, as
como la oportunidad y alcance de los mismos.

Y el auditor debe identificar si hay algn error en el clculo de la obligacin

tributaria, para que pueda informar acerca del problema, y que pueda ser
corregido. Esta NIA se va a relacionar con la NIA 450 (que trata sobre
la responsabilidad del auditor, de evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas en la auditora y, en su caso, de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros). El objetivo de esta NIA va a ser
evaluar, el efecto en la auditora de las incorrecciones identificadas y en su
caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados
financieros.

ELEMENTOS
Sujeto acreedor: Es aquel a favor del cual se debe realizar la prestacin:
Gobierno Regional
Gobierno Local
Gobierno Central

ENTIDAD
ADMINISTRADO
RA

SUNAT

Contribuyente: Es el cual va a generar la obligacin tributaria.

Se considera deudor por cuenta ajena:
1.- Agente de retencin: Responsable del pago tributario por su actividad,
responsable de retener un porcentaje del tributo.

2.-Agente de percepcin: Responsable de percibir un adelanto del tributo y

entregarlo al acreedor.

CAPACIDAD TRIBUTARIA
Se entiende capacidad tributaria por la posibilidad de ser pasivo en el
vnculo de obligacin tributaria sin importar la riqueza que pueda poseer.

REPRESENTACIN
La representacin de los deudores estar a carga de sus integrantes en este
caso de su dueo o representante legal, esta representacin debe ser
acreditada.
Domicilio:

Fiscal: Domicilio fijado por el deudor.

Procesal: Domicilio fijado por el deudor, al iniciar un procedimiento.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIIN TRIBUTARIA

Nace cuando se realiza la actividad prevista por ley, como respaldo de dicha
obligacin. Se vuelve exigible al da siguiente del vencimiento del plazo
previsto por la SUNAT.
El artculo 37 del Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina (MCTAL)
establece que El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley
para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin. Debemos destacar que en la exposicin de motivos de este
artculo del MCTAL se seala que el aspecto terminolgico dio lugar a un
atento examen de las distintas expresiones propuestas para denominar el
elemento de hecho que da nacimiento a la obligacin. En efecto, la
expresin hecho generador aceptada por la Comisin sin discrepancia entre
sus miembros, no es de uso universal. Tambin se emplean otras como
hecho imponible (de uso en varios pases), hecho gravable, hecho
tributario, hecho gravado, presupuesto de hecho

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Compensacin: La deuda podr extinguirse total o parcialmente con

los crditos por tributos, sanciones, intereses pagados en exceso o
por error en periodos no prescritos.
Condonacin: La deuda solo puede ser perdonada por norma
expresa con el rango de ley.
Consolidacin: La deuda solo se extinguir cuando el acreedor se
convierte en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes.
COMPONENTES: Tributos, multas e
intereses.
OBLIGADOS: Los deudores tributarios.

DEUDA

PRESCRIPCIN
La SUNAT solo puede exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4
aos, y a los 6 aos para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.
Prescribe a los 10 das cuando el agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
Facultad de recaudacin.
SUNAT

Facultad de determinacin
Facultad de Fiscalizacin.

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Artculo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en los
respectivos instrumentos o documentos. La notificacin de los mismos se
considera vlida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor
tributario, mientras ste no haya comunicado el cambio de domicilio, salvo
lo dispuesto en el Artculo 104.
Forma de notificacin de los actos:
a) Por correo o mensajero a domicilio fiscal.
b) Por sistemas de comunicacin electrnicos.

CASO PRCTICO

Con fecha 13 de abril del 2016 la empresa LOS SOLIDARIOS SAC ha

emitido a la empresa LOS ENVIDIOSOS SRL la factura N 001-002030 por
la venta de 20 llantas.
Sobre el particular, nos consultan que tasa del IGV deber aplicar la
empresa, considerando que los bienes sern entregados y cancelado
ntegramente el 18 de abril del 2016.
SOLUCIN:
Como hemos sealado, tratndose de la venta de bienes a obligacin
tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se entrega el bien, lo que ocurra primero.
Como se observa de lo anterior, en el caso planteado por la empresa LOS
SOUDARIOS SAC , la obligacin tributaria del IGV habra nacido en la fecha
en que se emiti el respectivo comprobante de pago, aun cuando no se
haya producido la entrega de bienes o la cancelacin de los mismos.
De ser as, en la operacin en comentario, la empresa LOS SOLIDARIOS
SAC, deber aplicar la tasa del 18%. Esto se explica pues cuando naci la
obligacin tributaria del IGV, la tasa vigente era esta.