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Corporativo y Estatuto
Anticorrupcin
Liudmila Riao FIDS Partner
6 de septiembre de 2012
2012 Ernst & Young Audit Ltda. Todos los derechos reservados.
06/09/2012
Agenda
I.
tica Empresarial
v
v
v
v
II.
Fraude Corporativo
v
v
v
III.
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I. tica empresarial
06/09/2012
Qu es tica?
Qu es moralidad?
Qu es correcto o
incorrecto?
tica*
Moralidad*
Estndares
Morales*
Hechos:
Durante 7 aos, Ford vendi carros, sobre los cuales saba que
cientos de personas moriran innecesariamente.
Se descubrieron fallas en el tanque de gasolina durante las pruebas
de pre-produccin.
La seguridad no era un asunto importante para Ford en aquellos
das lo era el estilo y las ventas la seguridad no vende!
8 aos de lobby en el gobierno para retrasar una nueva norma de
seguridad.
Los cambios en el tanque se hicieron 8 aos despus
1970 Fuerte de competencia de VolksWagen de carros
compactos.
Consecuencias:
+900 muertos
+U$275 millones de multas e indemnizaciones
http://www.motherjones.com/politics/1977/09/pinto-madness
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Hechos:
06/09/2012
Consecuencias:
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Caso 3: Bancolombia-xito
Hechos:
Resultado
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Un estudio de lo moralmente
correcto o incorrecto, que se
concentra en los estndares
morales cuando se aplican en las
instituciones, las organizaciones
y el comportamiento en los
negocios.
Tono de la gerencia
Relacin con 3ras partes
Conducta,
Etc.
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Factores
Factores
Inteligencia
cognoscitiva
Decisin
tica
Inteligencia
emocional
Empleados
Personalidad
Sociedad
Intuicin
Calidad de la
informacin
Grado de
incertidumbre
Crisis y
conflictos
Valores
Clientes
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Consideraciones
polticas
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Fraude Corporativo
Qu es fraude?
Gerencia
Encargados del gobierno
Empleados
Terceras partes
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Malversacin
de activos
Corrupcin
1. Sobornos
2. Colusin
en licitaciones
Pagos
indebidos
Conflicto de
intereses
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3. Fraude en
nmina
Estados financieros
fraudulentos
5. Reconocimiento
de ingresos
4. Alteracin
de cheques
Proveedores
ficticios
Reservas
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Qu es FCPA?
FCPA
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el D.O.J. y la SEC
Es un estatuto anti-corrupcin
Es un estatuto de contabilidad para las
empresas pblicas
Fue adoptada en 1977 para prohibir el
soborno de funcionarios de gobiernos
extranjeros
Impone sanciones severas penales y
civiles
Qu es FCPA? (cont.)
FCPA
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1. Corrupcin Soborno
Tipos:
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Pagos a
representantes
gubernamentales
Regalos lujosos o
invitaciones
Gastos de viaje sin
un propsito de
negocios definido
Contribuciones a
campaas polticas
Pagos en exceso
por servicios
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Seales de
alerta:
La regin cuenta
con un mayor
riesgo de
soborno y
corrupcin
Excesivo uso de
caja menor
Gastos de viaje
para no
empleados
Excesivos
honorarios de
consultora sin
documentacin
soporte
Procedimientos:
Evaluaciones de
control interno
Auditorias FCPA,
UKBA,
Anlisis y contabilidad
de los desembolsos
Entrevistas al
personal
Revisin del programa
de tica y
cumplimiento
Anlisis de terceras
partes
30%
In
Af
JP CFO
13
26
28
18
54
34
45
48
46
34
15%
14
11
15
16
28
39
16
24
15
16%
11
12
21
34
10
31
16
10
20
16
15
12
56
45
63
59
57
64
28
52
27
46
40
51
13
13
53%
3%
Cul, de los siguientes casos puede estar justificando la ayuda a una empresa que sta
surgiendo de un recesin econmica?
Base: Total encuestados (1,758), (09/10 Global Fraud Survey: 1,409)
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FEA Aus
36
Ninguno de estos
Q:
WE CEE ME
20
5%
No sabe / No responde
LA
Seales de alerta:
Rotacin de la
licitacin entre un
grupo de
proveedores
Eliminacin de la
licitacin
Licitantes
fantasma
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Proceso de
licitacin
cuestionable
Pocos
oferentes
Grandes
diferencias en
los precios de
las ofertas
Numerosos
cambios en las
rdenes del
contrato
posterior la
asignacin
Procedimientos:
Anlisis de
transaccional
Evaluacin de
proveedores
Anlisis de pagos
Anlisis de conflictos
de intereses
Anlisis de 3ras
partes
Esta es la
direccin de uno
de los
participantes en
una oferta por uno
de los mayores
contratos
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Empleados
fantasma
Bonificaciones
no autorizadas
Falsificacin de
horas y salario
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Seales de alerta:
Ausencia de
segregacin
de funciones
Informacin
bancaria y
direcciones
duplicadas
Ausencia del
disfrute de las
vacaciones
Debilidad del
control interno
en el proceso
de nmina
Procedimientos:
Verificacin de la
existencia y
presencia de los
empleados
Revisin de
archivos en RRHH
y contratos
Anlisis de
antecedentes
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Falsificacin de
estados de
cuenta bancarios
Robo de dinero
en efectivo y
bienes
Fraude en
reportes de
gastos
Proveedores
ficticios
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Seales de alerta:
Excesiva
prdida o
destruccin de
inventario
Prstamos
excesivos y no
reglamentados
para los
empleados
Prdida de
activos fijos
Gastos de
viaje
excesivos
Procedimientos:
Observacin del
estilo de vida
Anlisis de
vacaciones
pendientes por
disfrutar
Anlisis de
anticipos de
efectivo, reportes
de gastos , y
extractos de
tarjetas de crdito
Cheque omitido
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Sobreestimacin de ingresos
netos
v
v
v
Utilidades
retenidas
Fraude
Prdidas
v
v
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Ingresos ficticios
Ingresos anticipados
Ventas en consignacin
Descuentos en ventas
Subestimacin de gastos
Registro de gastos en el perodo
incorrecto
Comisiones de gastos
Capitalizacin de gastos
Sobreestimacin de activos
v
v
Ingresos
Netos
Sobreestimacin de inventario
Cuentas por cobrar ficticias
Utilidades
retenidas
Subestimacin de pasivos
v
v
v
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Fraude
Prdidas
Quiz
Pregunta: Cul de los siguientes factores es ms
propenso para evitar el fraude?
a)
b)
c)
d)
e)
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Revisiones de la direccin
Controles internos
Auditoria interna
Educacin interna de la poltica
Auditoria externa
31
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32
23%
44%
Especialista en monitoreo
software / sistema IT
50%
61%
% No
Q:
Page 33
86%
13%
75%
53%
43%
33%
NA
LA
WE
CEE
ME
In
Af
FEA
90
92
84
82
100
88
91
79
82
82
73
68
96
76
90
75
81
68
49
38
54
34
70
47
44
58
36
40
78
38
59
45
25
56
25
36
52
34
30
31
% Si
Cul de los siguientes sistemas o procesos tiene su organizacin para supervisar el cumplimiento
de las leyes contra el soborno y la lucha anti-corrupcin?
Base: Total encuestados A (1,758)
34
Cdigo de
tica
Politicas de
prevencin
de fraude
Proactivo
Comunicacin
y
entrenamiento
Evaluacin
del riesgo
de fraude
Reactivo
Controles
Monitoreo
Plan de
respuesta al
fraude
Controlar
Mejorar
Comunicar
Evaluar
Mejorar
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Controlar
Ayuda en la implementacin de
los elementos del programa
Asistir en la ejecucin de los
elementos del programa
Peridicamente controlar la
eficacia de los elementos del
programa
Junta Directiva :
Cmite de Auditoria:
Programa anti-fraude
Roles y responsabilidades
Gerencia General:
Auditora Interna:
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Cul es su eleccin
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Qu es?
Que contiene?
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Generalidades
Los delitos que califican como actos de corrupcin son los relacionados con
afectaciones al patrimonio pblico o la administracin pblica;
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Estatuto Anticorrupcin
Captulos
Medidas para la eficiencia y
eficacia del control fiscal
en la lucha
contra la corrupcin
Medidas administrativas
Medidas penales
Medidas
disciplinarias
Estatuto
Anticorrupcin
Polticas institucionales
y pedaggicas
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Delitos castigables
Corrupcin Privada
Administracin desleal
Directivos
Directivos
Directivos
Administradores
Socios
Administradores
Administradores
Empleados
Empleados
Empleados
Asesores
Miembros de la Junta
Asesores
en
en
Sociedades
Asociaciones
Sociedades
Fundaciones
Penalidad
4 a 8 aos
1 a 3aos
Multa
10 1.000 s.m.m.l.v.
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5 50 s.m.m.l.v.
Evasin fiscal
Incumplir con la entrega de las
rentas que legalmente le
corresponden a los servicios
de salud y educacin
Trfico de influencias
Ejercer influencias sobre un servidor
pblico para obtener beneficios
Concesionario
Directores
Representante legal
Particulares
Empleados
Administrador
Empresario
en
Salud
Servidor Pblico
Educacin
Penalidad
5 a 10 aos
2 a 6 aos
4 a 8 aos
Multa
Hasta 1,020,000 U.V.T.
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Soborno transnacional
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prisin de 9 a 15 aos y
multa de 100 200 s.m.m.l.v.
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Inhabillidades
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Interventora y supervisin
Entidad estatal
Supervisin
Contrato
Contrato de
interventora
Deben informar:
Posibles hechos de
corrupcin
Conductas que pongan en
riesgo el cumplimiento del
contrato
Incumplimiento del contrato
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Preguntas y Respuestas
06/09/2012
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GRACIAS!!
06/09/2012
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