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tica empresarial, Fraude

Corporativo y Estatuto
Anticorrupcin
Liudmila Riao FIDS Partner
6 de septiembre de 2012

Acerca de Ernst & Young Colombia

Ernst & Young es un lder global en servicios de aseguramiento, impuestos,


transacciones y asesora. Mundialmente, nuestras 152,000 personas estn unidas por
nuestros valores compartidos y un permanente compromiso con la calidad. Nosotros
marcamos la diferencia ayudando a nuestra gente, nuestros clientes y las
comunidades que nos rodean a alcanzar su potencial.

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2012 Ernst & Young Audit Ltda. Todos los derechos reservados.

Esta publicacin contiene informacin en forma de resumen y por lo tanto no tiene


como objetivo sustituir la investigacin detallada o el ejercicio de un juicio profesional.
EYGM o ninguna de sus firmas miembro puede aceptar ninguna responsabilidad por
prdidas ocasionadas a cualquier persona o entidad por actuar o dejar de actuar como
resultado de la informacin del material contenido en esta publicacin. En cualquier
caso especfico, debe consultarse con el asesor indicado para el tema.

06/09/2012

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Agenda
I.

tica Empresarial
v
v
v
v

II.

Fraude Corporativo
v
v
v

III.

Definicin de algunos trminos relacionados


Casos de estudio
Definicin de tica empresarial
Componentes de una decisin tica

Clases y algunos ejemplos


Programa anti-fraude
Roles y responsabilidades

Estatuto Anticorrupcin Colombiano

06/09/2012

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

I. tica empresarial

Definicin de algunos trminos

06/09/2012

Qu es tica?

Qu es moralidad?

Qu es correcto o
incorrecto?

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Definicin de algunos trminos


Los principios de conducta que gobiernan a un individuo o grupo.
Disciplina que examina los estndares morales personales o de una
sociedad.

tica*

Conjunto de normas morales que rigen la conducta humana.**

Los estndares que un individuo o un grupo tienen acerca de qu es


correcto o incorrecto, o lo que de lo que esta bien o mal, segn sus
propios estndares.

Moralidad*

Normas acerca de los tipos de acciones que creemos que son


moralmente correctas o incorrectas

Estndares
Morales*

* tica en los Negocios Conceptos y Casos - Manuel Velsquez - 2008


** Diccionario de la Lengua Espaola, 22 edicin
06/09/2012

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Analicemos algunos casos antes de definir


qu es tica Empresarial!

Caso 1: Ford Pinto

Hechos:

Durante 7 aos, Ford vendi carros, sobre los cuales saba que
cientos de personas moriran innecesariamente.
Se descubrieron fallas en el tanque de gasolina durante las pruebas
de pre-produccin.
La seguridad no era un asunto importante para Ford en aquellos
das lo era el estilo y las ventas la seguridad no vende!
8 aos de lobby en el gobierno para retrasar una nueva norma de
seguridad.
Los cambios en el tanque se hicieron 8 aos despus
1970 Fuerte de competencia de VolksWagen de carros
compactos.

Consecuencias:

+900 muertos
+U$275 millones de multas e indemnizaciones
http://www.motherjones.com/politics/1977/09/pinto-madness

06/09/2012

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Caso 2: Merck & Company

Hechos:

La ceguera de ro es una enfermedad mortal que afecta a 18


millones de personas sin recursos en Amrica Latina y Africa.
Esfuerzos intiles con pesticidas para erradicar a la mosca
negra
Los tratamientos mdicos son costosos con efectos
secundarios severos
1979 un cientfico de M&C descubri que en Invermectin una
posible solucin para humanos
Inversin de U$100 millones
1987 M&C desarroll la versin humana Mectizan
La decisin tica era desarrollar la droga cuando se supo que
poda curar una enfermedad humana
Los pases en desarrollo recordarn que M&C los ayud y en
el futuro respondern de manera favorable.
tica en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velsquez - 2008

06/09/2012

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Caso 2: Merck & Company (continuacin)

Consecuencias:

Trabajando con la OMS, M&C financi un comit


internacional para proporcionar a pases en desarrollo la
infraestructura de distribucin
En 2004, el comit trabajando con el gobierno de Africa,
Amrica latina y Medio Oriente proporcion gratis la
medicina a 40 millones de personas al ao.
Adems extendi el programa para incluir en el tratamiento
otra enfermedad secundaria (elefantiasis)
Ms de 20 millones de personas recibieron el tratamiento
gratis

tica en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velsquez - 2008


06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Caso 3: Bancolombia-xito

Hechos:

Presidente de Bancolombia cuestion la conducta de


sus empleados que aprovecharon un error de El xito.
Por un error en el sitio web se poda comprar un
nevecn de $4 millones por solo $400 mil pesos
Cuando el Presidente de la Compaa se enter ya 40
empleados suyos haban comprado 70 neveras.
la integridad no admite trminos medios: se es o no
se es.

Resultado

Algunos empleados devolvieron las neveras o se


comprometieron a pagar la diferencia
Qu pasara si fuera alguno de nosotros quien cometiera un
error en el ofrecimiento de un producto?
http://www.portafolio.co http://www.elespectador.com

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

tica en los negocios

Un estudio de lo moralmente
correcto o incorrecto, que se
concentra en los estndares
morales cuando se aplican en las
instituciones, las organizaciones
y el comportamiento en los
negocios.

Tono de la gerencia
Relacin con 3ras partes
Conducta,
Etc.

tica en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velsquez - 2008


06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Toma de decisin tica


Algunos aspectos a considerar
Accionistas

Factores

Factores

Inteligencia
cognoscitiva

Decisin
tica

Inteligencia
emocional

Empleados

Personalidad

Sociedad

Intuicin

Calidad de la
informacin
Grado de
incertidumbre
Crisis y
conflictos

Valores
Clientes

Cdigo de tica Corporativo

06/09/2012

Consideraciones
polticas

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Cuando usted dice tico, quiere decir: marginalmente


tico, semi-tico, o que aparente ser tico?

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Fraude Corporativo

Qu es fraude?

Un acto intencional para engaar a los dems


cometido por uno o varios individuos, incluidos:

Gerencia
Encargados del gobierno
Empleados
Terceras partes

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

rbol de fraude ocupacional segn la ACFE


Algunos ejemplos

Malversacin
de activos

Corrupcin
1. Sobornos
2. Colusin
en licitaciones
Pagos
indebidos
Conflicto de
intereses

06/09/2012

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3. Fraude en
nmina

Estados financieros
fraudulentos
5. Reconocimiento
de ingresos

4. Alteracin
de cheques
Proveedores
ficticios

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Reservas

Sistema de clasificacin del fraude


ocupacional segn la ACFE

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Principales iniciativas legislativas globales


de anticorrupcin

06/09/2012

Page
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Ley sobre Prcticas Corruptas Extranjeras (1977)


Convencin Interamericana Contra la Corrupcin (1996)
Convencin sobre Corrupcin de la Unin Europea (EU)
(1997)
Convencin de la Organizacin de Cooperacin y
Desarrollo Econmico (OECD) (1998)
Convencin sobre Corrupcin del Consejo Europeo de la
Ley Penal (2002)
Convencin Contra la Corrupcin del RU (2005)
Convencin de la Unin Africana (2006)
Ley Anticorrupcin del RU (2011)
Estatuto Anticorrupcin de Colombia (2011)

19

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Qu es FCPA?

Ley federal de los EE.UU administrada por

FCPA

06/09/2012

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el D.O.J. y la SEC
Es un estatuto anti-corrupcin
Es un estatuto de contabilidad para las
empresas pblicas
Fue adoptada en 1977 para prohibir el
soborno de funcionarios de gobiernos
extranjeros
Impone sanciones severas penales y
civiles

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Qu es FCPA? (cont.)

Los siguientes son los riesgos importantes para las


Compaas de USA:
Incremento de la globalizacin/operaciones fuera de USA

FCPA

Incremento en la aplicacin en USA


SOX / Reformas al gobierno corporativo
Incremento en el atencin mundial en la lucha contra la
corrupcin

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

1. Corrupcin Soborno
Tipos:

06/09/2012

Pagos a
representantes
gubernamentales
Regalos lujosos o
invitaciones
Gastos de viaje sin
un propsito de
negocios definido
Contribuciones a
campaas polticas
Pagos en exceso
por servicios

22

Seales de
alerta:

La regin cuenta
con un mayor
riesgo de
soborno y
corrupcin
Excesivo uso de
caja menor
Gastos de viaje
para no
empleados
Excesivos
honorarios de
consultora sin
documentacin
soporte

Procedimientos:

Evaluaciones de
control interno
Auditorias FCPA,
UKBA,
Anlisis y contabilidad
de los desembolsos
Entrevistas al
personal
Revisin del programa
de tica y
cumplimiento
Anlisis de terceras
partes

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Tendencia en la disposicin de pagar


sobornos
09/10
GFS NA
Invitaciones para ganar
o retener negocios
Pagos en efectivo para
ganar o retener
negocios
Regalos personales
para ganar o retener
negocios

30%

In

Af

JP CFO

13

26

28

18

54

34

45

48

46

34

15%

14

11

15

16

28

39

16

24

15

16%

11

12

21

34

10

31

16

10

20

16

15

12

56

45

63

59

57

64

28

52

27

46

40

51

13

13

53%
3%

Cul, de los siguientes casos puede estar justificando la ayuda a una empresa que sta
surgiendo de un recesin econmica?
Base: Total encuestados (1,758), (09/10 Global Fraud Survey: 1,409)

Page 23

FEA Aus

36

Ninguno de estos

Q:

WE CEE ME

20

5%

No sabe / No responde

LA

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

2. Corrupcin Colusin en licitaciones


Tipos:

Seales de alerta:

Rotacin de la
licitacin entre un
grupo de
proveedores
Eliminacin de la
licitacin
Licitantes
fantasma

06/09/2012

24

Proceso de
licitacin
cuestionable
Pocos
oferentes
Grandes
diferencias en
los precios de
las ofertas
Numerosos
cambios en las
rdenes del
contrato
posterior la
asignacin

Procedimientos:

Anlisis de
transaccional
Evaluacin de
proveedores
Anlisis de pagos
Anlisis de conflictos
de intereses
Anlisis de 3ras
partes

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Evidencia de colusin en licitaciones

Esta es la
direccin de uno
de los
participantes en
una oferta por uno
de los mayores
contratos

06/09/2012

CEO, CFO, COO

25

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

3. Malversacin de activos Fraude en


nmina
Tipos:

06/09/2012

Empleados
fantasma
Bonificaciones
no autorizadas
Falsificacin de
horas y salario

26

Seales de alerta:
Ausencia de
segregacin
de funciones
Informacin
bancaria y
direcciones
duplicadas
Ausencia del
disfrute de las
vacaciones
Debilidad del
control interno
en el proceso
de nmina

Procedimientos:

Verificacin de la
existencia y
presencia de los
empleados
Revisin de
archivos en RRHH
y contratos
Anlisis de
antecedentes

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

4. Malversacin de activos alteracin de


cheques
Tipos:

06/09/2012

Falsificacin de
estados de
cuenta bancarios
Robo de dinero
en efectivo y
bienes
Fraude en
reportes de
gastos
Proveedores
ficticios

27

Seales de alerta:
Excesiva
prdida o
destruccin de
inventario
Prstamos
excesivos y no
reglamentados
para los
empleados
Prdida de
activos fijos
Gastos de
viaje
excesivos

Procedimientos:

Observacin del
estilo de vida
Anlisis de
vacaciones
pendientes por
disfrutar
Anlisis de
anticipos de
efectivo, reportes
de gastos , y
extractos de
tarjetas de crdito

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Evidencia de alteracin de cheques


Estado de cuenta alterado

Cheque omitido

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Estado de cuenta original

5. Estados financieros fraudulentos


Manipulacin del
estado de resultados
Ingresos

Sobreestimacin de ingresos

netos

v
v
v

Utilidades
retenidas

Fraude

Prdidas
v
v

06/09/2012

29

Ingresos ficticios
Ingresos anticipados
Ventas en consignacin
Descuentos en ventas

Subestimacin de gastos
Registro de gastos en el perodo
incorrecto
Comisiones de gastos
Capitalizacin de gastos

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

5. Estados financieros fraudulentos


Manipulacin del
balance general

Sobreestimacin de activos
v
v

Ingresos
Netos

Sobreestimacin de inventario
Cuentas por cobrar ficticias
Utilidades
retenidas

Subestimacin de pasivos
v
v
v

Deuda diferida en periodos


subsiguientes
Convertir deuda de corto plazo en
largo plazo
Encubrir pasivos con los
accionistas

06/09/2012

30

Fraude

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Prdidas

Quiz
Pregunta: Cul de los siguientes factores es ms
propenso para evitar el fraude?
a)
b)
c)
d)
e)

06/09/2012

Revisiones de la direccin
Controles internos
Auditoria interna
Educacin interna de la poltica
Auditoria externa

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Encuesta ACFE - Controles anti-fraude

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Encuesta Global de Fraude de EY


Procesos usados por las compaas en el control del
cumplimiento
% Si

Auditorias internas regulares

Auditorias externas regulares

23%

Denuncias en lneas directas

44%

Especialista en monitoreo
software / sistema IT

50%

Revisiones peridicas de los


abogados o consultores
externos especializados

61%
% No

Q:

Page 33

86%

13%

75%

53%

43%

33%

NA

LA

WE

CEE

ME

In

Af

FEA

90

92

84

82

100

88

91

79

82

82

73

68

96

76

90

75

81

68

49

38

54

34

70

47

44

58

36

40

78

38

59

45

25

56

25

36

52

34

30

31

% Si

Cul de los siguientes sistemas o procesos tiene su organizacin para supervisar el cumplimiento
de las leyes contra el soborno y la lucha anti-corrupcin?
Base: Total encuestados A (1,758)

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Debilidades en el control interno


Encuesta de la ACFE

2012 Association of Certified Fraud Examiners, Inc.


06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Prevencin del fraude programa


anti- fraude
Evaluar

Cdigo de
tica

Politicas de
prevencin
de fraude

Proactivo

Comunicacin
y
entrenamiento

Evaluacin
del riesgo
de fraude

Reactivo

Controles
Monitoreo

Plan de
respuesta al
fraude

Controlar

Mejorar

Ajuste el tono apropiado

Comunicar
Evaluar

Mejorar

Determinar si cada elemento del


programa ha sido implementado

Determinar si cada elemento del


programa cumple su objetivo

06/09/2012

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Controlar

Ayuda en la implementacin de
los elementos del programa
Asistir en la ejecucin de los
elementos del programa

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Peridicamente controlar la
eficacia de los elementos del
programa

Considerar el anlisis de texto


y datos

Gestin del riesgo de fraude roles y


responsabilidades

Junta Directiva :

Definicin del tono de la gerencia


Asegrese del diseo eficaz de las polticas
de gestin de riesgo de fraude
Establecer mecanismos para asegurarse de
que se recibe la informacin precisa y
oportuna
Monitorear la efectividad del programa antifraude

Cmite de Auditoria:

Integrado por miembros independientes de la


junta directiva
Rol activo en el proceso de evaluacin de
riesgos de fraude
Control del riesgo de fraude a travs auditoria
interna
Canal de informacin directa para la auditoria
externa

Programa anti-fraude
Roles y responsabilidades

Gerencia General:

Auditora Interna:

Garantiza la prevencin del fraude y


deteccin de controles suficientes para los
riesgos identificados
Puede ser responsable de investigar los
presuntos casos de fraude

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Responsable del diseo e implementacin del


programa anti-fraude

Definicin del tono de la gerencia


Reactivo
Proactivo

Esfuerzos para establecer el adecuado tone at


the top
Ayuda a crear una cultura de cero tolerancia
contra el fraude

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Cul es su eleccin

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Ley 1474 del 12 de julio de 2011 Estatuto


anticorrupcin

Ley 1474 del 12 de julio de 2011

Qu es?

Es una Poltica de Estado y un compendio de normas

Que contiene?

06/09/2012

Endurecimiento de las penas y las sanciones


disciplinarias
Fortalecimiento de los procesos de investigacin y
juzgamiento
Implementacin de polticas preventivas y educativas
Creacin de nuevos organismos para luchar contra la
corrupcin
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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Generalidades

Consta de 10 captulos - 135 artculos

Est dirigido principalmente a quienes contratan con el Estado Colombiano,


tales como los concesionarios de obras de infraestructura, concesionarios de
juegos de azar, proveedores del sistema general de salud, etc.

No establece lmites y est dirigido a cualquier persona que frente a


contrataciones o vinculaciones con el Estado, incurra en afectaciones al
patrimonio pblico o la administracin pblica;

Los delitos que califican como actos de corrupcin son los relacionados con
afectaciones al patrimonio pblico o la administracin pblica;

La evasin fiscal y la retencin de recaudos de impuestos no declarados y


pagados son delitos contra la administracin pblica y el patrimonio pblico,
por lo que posiciones muy agresivas de impuestos pueden ser catalogadas
como afectaciones a los mismos.

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Estatuto Anticorrupcin
Captulos
Medidas para la eficiencia y
eficacia del control fiscal
en la lucha
contra la corrupcin

Disposicin para prevenir


y combatir la corrupcin
en la contratacin pblica

Medidas administrativas
Medidas penales

Medidas
disciplinarias

Estatuto
Anticorrupcin

Polticas institucionales
y pedaggicas

Regulacin del lobby


o cabildeo
Organismos especiales
para la lucha contra la corrupcin

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Delitos castigables
Corrupcin Privada

Administracin desleal

Prometer, ofrecer o conceder


algn beneficio no justificado
a

Disponer deslealmente de los


bienes de la sociedad

Utilizacin indebida de informacin


Obtener provecho propio o para
terceros haciendo uso indebido de la
informacin
Quienes

Directivos

Directivos

Directivos

Administradores

Socios

Administradores

Administradores

Empleados

Empleados

Empleados

Asesores

Miembros de la Junta

Asesores
en

en

Sociedades
Asociaciones

Sociedades

Fundaciones

Penalidad
4 a 8 aos

1 a 3aos

Multa
10 1.000 s.m.m.l.v.
06/09/2012

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5 50 s.m.m.l.v.

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Delitos castigables (cont.)


Omisin de control en el sector salud

Evasin fiscal
Incumplir con la entrega de las
rentas que legalmente le
corresponden a los servicios
de salud y educacin

Ocultar un acto de corrupcin y


omitir los mecanismos de control

Trfico de influencias
Ejercer influencias sobre un servidor
pblico para obtener beneficios

Concesionario
Directores

Representante legal

Particulares

Empleados

Administrador
Empresario

en

Salud

Entidad vigilada por SuperSalud

Servidor Pblico

Educacin

Penalidad
5 a 10 aos

2 a 6 aos

4 a 8 aos

Multa
Hasta 1,020,000 U.V.T.
06/09/2012

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100 10,000 s.m.m.l.v.

100 200 s.m.m.l.v.

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Delitos castigables (cont.)

Responsabilidad de los revisores fiscales:

En actos de corrupcin no aplica el secreto profesional


El no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o
fiscal los actos de corrupcin, generar la cancelacin de la inscripcin de
la matrcula de cualquier contador o revisor fiscal.

Soborno transnacional

El artculo 433 del Cdigo Penal quedar as: El que d u ofrezca a un


servidor pblico extranjero, en provecho de ste o de un tercero, directa o
indirectamente, cualquier dinero, objeto de valor pecuniario u otra utilidad
a cambio de que ste realice, omita o retarde cualquier acto relacionado
con una transaccin econmica o comercial, incurrir en:

06/09/2012

prisin de 9 a 15 aos y
multa de 100 200 s.m.m.l.v.

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Medidas en contratacin estatal

Modifica el rgimen de contratacin estatal (L. 80 de


1993)

Inhabillidades

Quienes hayan incurrido en actos de corrupcin (20


aos)
Quienes financien campaas polticas (por el perodo
del candidato)
Ex - empleados pblicos(2 aos despus del retiro)
Contrato de interventora si ha celebrado contratos de
obra pblica, concesin
Incumplimiento reiterado (3 aos)

06/09/2012

45

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Medidas en contratacin estatal (cont.)

Interventora y supervisin
Entidad estatal

Supervisin

Contrato

Contrato de
interventora

Deben informar:

Posibles hechos de
corrupcin
Conductas que pongan en
riesgo el cumplimiento del
contrato
Incumplimiento del contrato

Manejo de anticipos en los contratos de obra, concesin, salud


o contratos por licitacin pblica:

06/09/2012

El contratista debe construir una fiducia o un patrimonio autnomo para el


manejo del anticipo
Garantizar uso exclusivo en la ejecucin de la obra
46

tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

Preguntas y Respuestas

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

GRACIAS!!

06/09/2012

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tica empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupcin

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