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COTISATION MINIMALE
0.5% du chiffre daffaire en cas de perte
Imputable sur lIS ou lIR des 3 exercices
suivant lexercice dficitaire
TAUX DE TVA
Transport ferroviaire
14%
Limportation des avions et leurs pices
destines au transport international 20%
Limportation de lorge et le mais 0%
pour alimentation humaine, 10% pour
alimentation animale et 20% dans les
autres cas
COTAXE
1.5% appliqu aux plasturgistes pour les
intrants
Relevant de larticle 39
SANCTION EN CAS DE FRAUDE
Indpendants free-lance non identifis
Bnficiaire de revenus locatifs ect
100% des impts luds, prescription de
4 ans
CONTRIBUTION SOCIALE ET DE
SOLIDARIT SUR LAUTOCONSTRUCTION
60 dh /mettre carr couvert par unit de
logement lorsque la superficie dpasse
300 mtres
BIEN DOCCASION FOND DE COMMERCE
Cession de biens mobiliers doccasion
cd suite a la cession de fond de
commerce : Exonrs
REMBOURSEMENT DE LA TVA
Rserv aux exportateurs et aux
activits ne pouvant facturer la TVA mais
bnficiant du droit dduction
20%
exonration
10%
Superficie<=300 m = exonration
301 400 m = 60 dhs
401 500 m = 100 dhs
sup 500 m = 150 dhs
IMB
Ijara montahia bitamlik, produit
alternatif, cousin de la LOA
TLDCLARATION, TELEPAIMENT
Ntait concerne que les entreprises qui
dpassent 50 000 000 dh de chiffre
daffaire
PRORATA DE TVA
La socit qui cumule des activits hors
champs et dautres soumise la TVA, se
doit de soumettre une demande
daccord pralable ladministration
pour appliquer le prorata de TVA
DIMINUTION DE SANCTIONS
15% de majoration ds le dlai est
dpass dun jour
AGGRAVATION DE SANCTIONS
15% de majoration ds que le dlai est
dpass dun jour
Dsignation
AMO Part patronale
AMO part salariale
AMO solidarit
patronale
AMO solidarit
salariale
Avant
2%
2%
Apres
2,26%
2,26%
Augmentation
0,26%
0,26%
1,50%
1,85%
0,35%
0,00
0,00
0,00
1 BELECHGUER Fahd
Ensemble pour russir Incha'Allah
5*La production ?
La notion de la production ne se limite pas, comme le chiffre daffaire, ce que lentreprise vendu. Le
solde de production permet de mesurer ou de comparer une productivit, non une rentabilit. La
production de lexercice rsulte de trois composantes principales : les ventes (la production vendue), le
variation de stocks de produits en cours et de produits finis (production stocke) et la production
ralise par lentreprise pour elle-mme en vue dtre immobilise.
Production de lexercice = Vente de biens et services produits (+ou -) variation de stocks +
immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme
La valeur ajoute svalue par la diffrence entre la marge brute et la production dune part, et les
consommations en provenance de tiers dautre part.
Valeur ajoute = la marge brute + production de lexercice consommation de lexercice
La valeur ajoute exprime la richesse cre par lentreprise. Elle reprsente lapport de lentreprise
lconomie, c'est--dire la contribution de cette dernire la formation du produit intrieur brut. Aussi
est un solde qui va renseigner sur le degr dintgration de lentreprise.
2 BELECHGUER Fahd
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8*Rsultat dexploitation ?
Le rsultat dexploitation figure la fois dans le compte de produits et charges en liste et dans ltat
des soldes de gestion. RE qui est gale la diffrence entre les produits dexploitation et les charges
dexploitation peut tre calcul partir de lEBE. Le RE constitue une bonne mesure des performances
industrielles et commerciales de lentreprise indpendamment de sa politique et des oprations non
courantes.
RE = EBE + Autre produits dexploitation Autre charge dexploitation Dotation
dexploitation + Reprise dexploitation
9*Rsultat financier ?
Cest le solde dcoulant des produits et charges relatifs aux dcisions financires de lentreprise. Cest
un rsultat qui permet dapprcier la performance de lentreprise quant sa politique de financement
lie lactivit courante.
Rsultat financire = Produit financiers Charge financires
10*Rsultat courant ?
Le rsultat courant est le dernier solde avant la prise en compte des charges et des produites non
courants et de limpt sur les rsultats. Il exprime lenrichissement de lentreprise aprs prise en
compte du cot de ses financements extrieurs
Rsultat courant = Rsultat dexploitation (+ou -) rsultat financiers
3 BELECHGUER Fahd
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12*Rsultat net ?
Il donne la mesure de la part des capitaux propres dans le revenu de lexercice. En effet, ce rsultat
constitue une rubrique qui figure parmi les lments des capitaux au passif du bilan. Le RN constitue
la mesure comptable de lenrichissement ou de lappauvrissement de lentreprise
Rsultat net = rsultat courant (+ ou -) rsultat non courant impt sur rsultat
13*Dfinir la CAF ?
La capacit dautofinancement nest pas un solde intermdiaire de gestion. La CAF reprsente la part
de la valeur ajoute qui na pas t distribue au tiers. On pourrait dire aussi que cest la ressource
nette dgage par lactivit de lentreprise hors lments exceptionnels lis une cession dactif. Cest
donc une notion qui va largement au-del du bnfice de lexercice. La CAF constitue une ressource
interne de lentreprise. La CAF peut avoir trois destinations :
-Une partie permettra de rembourser le capital des emprunts contracts par lentreprise.
-Une partie ira rmunrer les actionnaires sous forme de dividendes
-Le solde constituera une ressource nette laisse la disposition de lentreprise pour investir. C'est-dire
augmenter son patrimoine.
4 BELECHGUER Fahd
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Le bilan de lentreprise est un tat de synthse tabli la fin de chaque exercice et qui regroupe dans
une premire partie appele : Actif, les valeurs de lensemble des biens de lentreprise, et dans une
deuxime partie lensemble des fonds utiliss pour financer cet actif cest le Passif du bilan. Le bilan
permet de visualiser un moment donne ltat des emplois et des ressources de lentreprise, cest-dire
ce quelle dtient et ce quelle doit.
5 BELECHGUER Fahd
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: Ce ratio mer en relief le premier niveau de la rentabilis commerciale, il est beaucoup plus
significatif que le premier (R.NET/CAHT), puisquil nintgre ni les charges lies linvestissement,
ni au financement ainsi que les oprations ayant un caractre non courant.
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Rentabilit conomique :
Rentabilit financire :
: Ce ratio est intressant pour les actionnaires puisquil les informe sur la rentabilit
de laffaire sur le plan financier. Il peut tre affin par un autre ratio qui mettra en relief les dividendes
distribus par rapport aux capitaux propres. De ce fait, on distingue deux catgories de rentabilit
financire au regard de lentreprise (Rsultat Net/Capitaux propres) et du point de vue des
actionnaires (Dividendes distribus/ Capital Social ou personnel).
- Ratios dendettement et de structure financire ?
: Ratio dautonomie financire, ce dernier doit tre > 50% Plus on se rapproche
de ce seuil, plus lentreprise aura difficults pour recevoir de nouveaux crdits.
7 BELECHGUER Fahd
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: Part du personnel
+
: Part de lEtat
: Part de lentreprise
- Ratios dexploitation ?
Les ratios dexploitations permettent ltude de la rotation et la dure moyenne des stocks, du crdit
fournisseurs et du crdit clients.
a- Dlai moyen de ralisation des stocks :
* 360 j
* 360j
b- Dlai moyen du crdit accord aux clients :
( )
* 360j
c- Dlai moyen du crdit obtenu des fournisseurs :
( )
8 BELECHGUER Fahd
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lendettement, la manire dont le levier financire agit sur le taux de rentabilit financier est fonction
du diffrentielle (RE i) et de bas de levier mesur par le rapport D/C.
(RE i) > 0, RE > i, signifier que laugmentation du D/C entrainera une amlioration du RF. Donc,
lendettement est favorable pour lentreprise, effet de levier est positif.
(RE i) < 0, RE< i, lendettement est dfavorable entraine une dgradation du RF, et effet de levier
ngative.
(RE i) = 0, RE = i, lendettement na aucun effet sur RF, effet de levier est nul.
RF= (RE + (RE i) * D/C) (1 toux IS)
- RF : Taux de rentabilit financier.
- RE : Toux de rentabilit conomique.
- i : Cot des capitaux emprunts.
- D/C : Capitaux emprunts/capitaux propres = bras de levier.
9 BELECHGUER Fahd
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Le dlai de rcupration (DR) : est le temps ncessaire pour que lentreprise rcupre
linvestissement jusqu ce que le rsultat devienne suprieur ou gale au capital investi.
La valeur actuelle nette (VAN) : la valeur actuelle nette correspond lexcdent des cash-flows
actualiss sur le montant du capital investi. Si La VAN est positive, cela implique que le projet est
rentable.
VAN = D0 + ( ( + )
=
-n)
Indice de profitabilit (IP) : Lindice de profitabilit mesure la rentabilit des cash-flows actualiss
par rapport la dpense dinvestissement ralise.
IP =
(+)
= 1+
Pour quun investissement soit acceptable, il faut que son indice de profitabilit (IP) soit suprieur 1
Le taux de rentabilit interne (TRI) :
Le taux de rentabilit interne est le taux (r) qui rend la valeur actuelle des cash-flows gale celle de
la dpense dinvestissement.
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32* Quel sont les principales sources de financement que vous connaissez ?
Les principales sources de financement sont :
l'pargne et les revenus et plus values de placement (pour les particuliers).
les fonds propres (fonds apports par les investisseurs) et l'autofinancement (pour l'entreprise) ;
le crdit (fonds d'emprunt).
les aides publiques pour certains types d'investissements.
le prlvement obligatoire (impts et cotisations sociales) etc.
accessoirement le don, l'hritage, etc.
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La comptabilit gnrale :
37*Quest-ce que la comptabilit gnrale ?
La comptabilit gnrale peut tre dfinie comme une technique denregistrement (saisie) et de
synthse (traitement) de toutes les oprations effectues par les entreprises durant une priode bien
dfinie appele exercice comptable. Pour les entreprises caractre commercial ou industriel cette
priode commence le 1 janvier dune anne et se termine 31 dcembre de la mme anne (soit 12
mois).
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Pour un calcul exact du cot de revient on doit calculer en plus du cot dachat le cot de production
et les cots hors production.
Cot dachat = Prix dachat + Frais autres que le prix dachat
Cot de production : Le cot de production d'une entreprise ou d'une administration est la somme des
dpenses ralises pour produire des biens ou services. Ce cot est compos des charges directes et
indirectes de la production hors frais de commercialisation, frais anormaux ou de stockage non lis
directement la production. Le cot de production concerne le cot des biens produits sur une priode
donne. Lorsqu'il y a des stocks, le cot de revient dsigne le cot des biens vendus (produits ou
provenant du stock) de la priode.
Le cot de revient : Le cot de revient, souvent appel prix de revient ou parfois prix naturel,
reprsente la somme des cots supports pour la production et la distribution d'un bien ou d'un service.
47*Quel sont les diffrentes mthodes dvaluation des sorties des stocks ?
En comptabilit analytique, la pratique en matire de stocks est diffrente de celle de la comptabilit
gnrale. On pratique en effet l'inventaire permanent ce qui permet de connatre tout moment les
quantits en stocks et de valoriser les sorties de stocks lors du calcul de cot de production. On compte
quatre mthodes d'valuation :
la mthode du cot unitaire moyen pondr (CUMP)
la mthode du premier entr, premier sorti (PEPS / FIFO)
la mthode du dernier entr, premier sorti (DEPS / LIFO)
la mthode de la valeur de remplacement (NIFO)
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La Fiscalit :
62*Dfinir la Taxe Sur la Valeur Ajoute ?
Au Maroc, la taxe sur la valeur ajoute est un impt indirect qui sapplique la consommation des
biens et services fournis titre onreux. Elle reprsente, de loin, la plus importante source fiscale pour
le budget de l'tat. Selon les statistiques du Trsor en 2010, elle quivaut 65 % des recettes fiscales
de l'tat.
NB : le rgime de dbit permet au contribuable de rcuprer la tva des factures (charges) rgls par
traite ds le moment d'acceptation de la traite , ce qui est diffrent du rgime d'encaissement qui ne
vous donne la possibilit de rcuprer la tva qu'a aprs dcaisser le montant y affrent.
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Limpt sur les revenus (I.R) est in impt direct qui frappe le revenu global des personnes physiques et
de certains de leurs groupements (socits de personnes). Il peut dfinir galement comme un impt
gnral, personnalis et taux progressif qui port sur le revenu global des personnes assujettie dans les
limites territoriales Marocaines.
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3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.