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Fiscal Adempimento

La circolare che guida passo passo al rispetto degli adempimenti

N. 34

06.10.2014

Invio di Unico dopo il 30 settembre
Categoria: Intermediari
Sottocategoria: Adempimenti
Il 30 settembre scorso è scaduto il termine per la presentazione di Unico 2014. Il professionista, però, può
essere incappato in errori o omissioni nell’effettuazione di tutti gli adempimenti connessi.
L’inadempienza più grave a cui è necessario rimediare al più presto è la mancata presentazione del
modello. Questa può essere sanata entro il 29 dicembre 2014 corrispondente a 90 giorni dal termine per
l’invio.
Entro il prossimo 29.12 è, quindi, possibile regolarizzare la mancata presentazione del mod. UNICO 2014,
decorso tale termine la dichiarazione non presentata è considerata omessa e, se presentata, costituisce
titolo per la riscossione delle imposte in essa liquidate.
Altra violazione può essere quella legata alla presentazione di Unico con errori, in tal caso però il
termine per sanare l’irregolarità corrisponde al 30 settembre 2015 (pertanto c’è maggior tempo e tale
adempimento può essere posticipato).

Premessa

Le violazioni inerenti la dichiarazione mod. UNICO il cui termine di
presentazione è scaduto martedì scorso, possono essere oggetto di
regolarizzazione spontanea mediante il ravvedimento operoso.
Si può accedere a tale beneficio, come previsto dall’art. 13, D.Lgs. n. 472/97, a
condizione che:
le violazioni oggetto della regolarizzazione non siano state già
constatate;
non

siano

iniziati

accessi,

ispezioni,

verifiche

o

altre

attività

amministrative di accertamento (inviti di comparizione, richiesta di
documenti, ecc.) dei quali l’autore della violazione o i soggetti
solidalmente obbligati abbiano avuto formale conoscenza.
Informat srl
Via Alemanni 1 - 88040 Pianopoli (CZ)
Tel. 0968.425805 - Fax 0968.425756 - E-mail: info@fiscal-focus.it
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D. n. cioè nel caso specifico la presentazione della dichiarazione omessa o l’integrazione della dichiarazione validamente presentata. D. c. comma 1. aver commesso errori e omissioni nella dichiarazione presentata. n. 472/97).it www. il versamento “contestuale” della sanzione ridotta commisurata al minimo previsto per la violazione oggetto di regolarizzazione e delle eventuali imposte e interessi. b.425805 . infatti. termine di presentazione della dichiarazione successiva: → nell’ipotesi di dichiarazione irregolare o infedele (art. ispezioni.info . 472/97). Ravvedimento di Unico Dopo la scadenza naturale di Unico possiamo.it P. Al riguardo sono previste le seguenti soglie temporali entro le quali il ravvedimento deve essere perfezionato: 90 giorni: → nell’ipotesi di dichiarazione omessa (art. La procedura del ravvedimento richiede: la rimozione della violazione commessa. 0968.E-mail: info@fiscal-focus. Non devono essere iniziati accessi. lett.Fax 0968. comma 1. Informat srl Via Alemanni 1 .13. lett.fiscal-focus.88040 Pianopoli (CZ) Tel. Iva 03046150797 2 www.Condizioni per poter operare il ravvedimento operoso Le violazioni oggetto della regolarizzazione non devono essere state già constatate. accorgerci di: aver dimenticato di presentare la dichiarazione.425756 .Lgs.13.Lgs. verifiche o altre attività amministrative di accertamento dei quali l’autore della violazione o i soggetti solidalmente obbligati abbiano avuto formale conoscenza.fiscal-focus.

13. il termine di presentazione della dichiarazione tardiva scade il: → 29 dicembre 2014. società di persone e società di capitali ed enti non commerciali il cui mod. n. Con riferimento al mod. il contribuente ha 90 giorni di tempo per ravvedersi. inviato telematicamente da parte di: persone fisiche. D. c.it P. 472/97) Come sopraesposto nel caso in cui la dichiarazione non sia stata presentata nei termini previsti dalla legge.termine di 90 giorni dal presentazione termine della Termine di dichiarazione presentazione successiva Arco temporale nel quale è possibile sanare una dichiarazione omessa Arco temporale nel quale è possibile sanare una dichiarazione irregolare o infedele. n.88040 Pianopoli (CZ) Tel.it www.fiscal-focus.info . lett. lett.13. b. comma 1. UNICO 2014. D.425805 . Unico 2014 doveva essere presentato entro il 30 settembre 2014.Lgs. 472/97) termine di presentazione nell’ipotesi di dichiarazione irregolare o della dichiarazione infedele successiva (art.fiscal-focus. DICHIARAZIONE TARDIVA 90 giorni di tempo Informat srl Via Alemanni 1 . TERMINI DEL RAVVEDIMENTO DI UNICO nell’ipotesi di dichiarazione omessa 90 giorni Dichiarazione tardiva (art. Iva 03046150797 3 www.Fax 0968.E-mail: info@fiscal-focus.425756 . 0968.Lgs. comma 1.

ossia 25 euro (1/10 del minimo previsto dall'articolo 1 del D. necessario versare € 25 moltiplicati per il numero di dichiarazioni (redditi.it www. essendo parte integrante della dichiarazione dei redditi.425805 . Letteralmente. n. si compila il modello F24 indicando: il codice tributo da utilizzare è “8911”. Le soluzioni per le dichiarazioni di quest'anno sono due: indicare il 2014 (anno in cui è stata commessa la violazione). UNICO.Fax 0968.info .fiscal-focus. Si pone il problema di individuare l'anno di riferimento da indicare sul modello F24 con cui si versano le sanzioni ridotte. Il modello studi di settore non costituisce una dichiarazione “autonoma”. Sarà. 54/E (confermata dalla Circolare n. 11/E/2008) l’Agenzia delle Entrate ha precisato che la sanzione ridotta è dovuta per ciascuna dichiarazione ricompresa nel mod. Al contrario la Risoluzione 338/E/2007. pertanto. il 2013. 471 del 1997 pari a euro 258). IVA) comprese nel mod. il periodo di riferimento. il 2013 (periodo d'imposta di riferimento della dichiarazione tardivamente presentata).88040 Pianopoli (CZ) Tel.6. ai fini del versamento della sanzione ridotta. → è sufficiente presentare la dichiarazione omessa e pagare con modello F24 una sanzione pari a 1/10 di 258 euro.it P. Nella Circolare 19. Il dubbio nasce perché nelle istruzioni sul sito dell'Agenzia si dice che va indicato “l'anno d'imposta per cui si effettua il pagamento”. oppure non erano dovute. UNICO.Omessa presentazione di Unico 2014 entro il 30 settembre 2014 ADEMPIMENTO Presentazione della dichiarazione integrativa entro il 29 dicembre 2014 Se le imposte: sono state regolarmente versate. Iva 03046150797 4 www.Lgs.fiscal-focus.425756 .E-mail: info@fiscal-focus. che chiarisce le modalità di accesso al ravvedimento da parte dell'intermediario telematico in caso di Informat srl Via Alemanni 1 . 0968. n.2002. Adempimento in pratica In caso di regolarizzazione di una dichiarazione tardiva.

322/98: la dichiarazione tardiva è considerata valida. Qualora. Iva 25 X 2 50 € Attenzione: Il modello studi di settore non costituisce una dichiarazione “autonoma”.presentazione di modello Unico tardivo per sua colpa. RAVVEDIMENTO PER TARDIVA PRESENTAZIONE DI UNICO Ai fini della regolarizzazione della dichiarazione presentata con ritardo non superiore a 90 giorni il contribuente dovrà: presentare la dichiarazione. dei redditi 25 X 1 25 € Dich. UNICO COMPOSTO DA: SANZIONE Dich. 51512 conferma che. cioè: presentazione della dichiarazione omessa entro il 29 dicembre 2014.Fax 0968.425805 .fiscal-focus. Infine.fiscal-focus. Questo documento è l'unica presa di posizione ufficiale dell'Agenzia.P. dato che nella Guida al ravvedimento di agosto 2014 non ci sono indicazioni.425756 . 2.88040 Pianopoli (CZ) Tel. in caso di ravvedimento dell'omessa presentazione della dichiarazione. il periodo da indicare in relazione al codice tributo 8911 è l'anno in cui è stata commessa la violazione. anche la Circolare delle Entrate Dre Veneto 24 ottobre 2000 n. Informat srl Via Alemanni 1 .E-mail: info@fiscal-focus.it P. precisa che il modello F24 va compilato “con l'indicazione quale "Anno di riferimento" l'anno in cui si realizza la violazione o il ritardo. n. Iva 03046150797 5 www. comma 7.it www. espresso nella forma AAAA”. il contribuente non avesse presentato anche la Dichiarazione Irap. la violazione potrà essere sanata rispettando i suddetti termini e importi previsti per Unico.info . dei redditi + Dich. oltre alla presentazione di Unico. Concludendo sembrerebbe che il ravvedimento delle tardive dichiarazioni 2014 debba essere perfezionato indicando come anno di riferimento 2014 e non 2013. In base all’art. D. versamento della sanzione ridotta pari a € 25. versare la sanzione ridotta pari a € 25 (1/10 di € 250) per ciascuna dichiarazione.R. 0968. Nello stesso senso la Guida delle Entrate 6/2005 (Errori fiscali: conseguenze e rimedi): a pagina 18 afferma che “il periodo di riferimento da indicare è l'anno in cui è stata commessa la violazione e non il periodo d'imposta a cui si riferisce il versamento”.

Iva 03046150797 6 www.00 25. Versamento della sanzione ridotta pari a 25 € (per ciascuna dichiarazione).fiscal-focus.info .2% al 2. Il modello Unico era compilato solo nel quadro RC “redditi lavoro dipendente e assimilati” e RP oneri e spese.Il sig.00 Omessa presentazione di Unico 2014 con imposte regolarmente versate o non dovute ADEMPIMENTO Presentazione della dichiarazione integrativa entro il 29 dicembre 2014.Fax 0968.E-mail: info@fiscal-focus. Informat srl Via Alemanni 1 .2%.00 25.425756 .88040 Pianopoli (CZ) Tel. In particolare.425805 .8% se il pagamento è effettuato entro 14 giorni dalla scadenza. il pagamento dell’imposta dovuta. Mario Rossi non ha presentato il modello Unico 2014 entro il 30 settembre 2014. il contribuente in questione è tenuto a presentare Unico 2014 entro il 29 dicembre 2014 e presentare un F24 così compilato: 8911 2014 25. la prevista sanzione del 30% viene ridotta: dallo 0. 0968. Dal quadro RN emerge un credito Irpef di 500 €. Al fine di non perdere il credito. degli interessi moratori (calcolati al tasso legale annuo dal giorno in cui il versamento avrebbe dovuto essere effettuato a quello in cui viene effettivamente eseguito) e della sanzione in misura ridotta.fiscal-focus.it www. entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo. del 3% (1/10 del 30%) se il pagamento è eseguito tra il 15° e il 30° giorno dalla scadenza. Dichiarazione tardiva con imposte dovute Nel caso in cui dalla dichiarazione presentata con ritardo non superiore a 90 giorni scaturisca un’imposta dovuta resta ferma l’applicazione delle sanzioni relative alle eventuali violazioni riguardanti il pagamento dei tributi. tenendo presente che per ogni giorno di ritardo va applicato lo 0.it P. L’omesso o insufficiente pagamento delle imposte dovute può essere regolarizzato eseguendo spontaneamente.

000 € (compresa la maggiorazione). Versamento della sanzione ridotta pari a 25 € (per ciascuna dichiarazione).000.27 Omessa presentazione di Unico 2014 con imposte dovute ADEMPIMENTO Presentazione della dichiarazione integrativa entro il 29 dicembre 2014. Dal modello risulta che il contribuente doveva versare il 20 agosto il saldo Irpef pari a 1.17 1. Il modello F24 risulterebbe così compilato: 4001 01/01 2013 1. Informat srl Via Alemanni 1 .info .50 1989 2013 1.del 3. Iva 03046150797 7 www.75%.88040 Pianopoli (CZ) Tel.fiscal-focus. Oltre che il versamento delle sanzioni per la regolarizzazione di Unico da effettuare come esposto nel precedente esempio il contribuente è tenuto a versare anche le imposte e le relative sanzioni ridotte. quindi corrispondente a 37.032 in assenza di un debito d’imposta.E-mail: info@fiscal-focus. da € 258 a € 1.5 € (più interessi).039. In tal caso.425756 .00 8901 2013 37.041. Versamento delle imposte dovute. l’Ufficio applicherà le seguenti sanzioni: dal 120% al 240% con un minimo di € 258 in presenza di un debito d’imposta. Qualora il contribuente avesse deciso di versare tale saldo il 15 ottobre ricorrendo al ravvedimento operoso. 0968.425805 .it www. Dichiarazione omessa Scaduto il termine di 90 giorni la dichiarazione si considera omessa. la sanzione ridotta sarebbe pari all’3.fiscal-focus.75% (1/8 del 30%) se il pagamento è eseguito oltre 30 giorni ed entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno della violazione. non essendo possibile regolarizzare la dichiarazione con il ravvedimento operoso. Versamento delle sanzioni ridotte tramite ravvedimento operoso calcolate sull’imposta dovuta (più interessi).Fax 0968.it P. Un contribuente non ha presentato il modello Unico 2014 entro il 30 settembre 2014.67 1.

00). versare € 25.00 € e 1.032.SANZIONI OMESSA PRESENTAZIONE Imposta dovuta dal 120% al 240% (min.88040 Pianopoli (CZ) Tel.Fax 0968.00.fiscal-focus. parte integrante del modulo redditi. Omessa presentazione dichiarazione senza debito d’imposta: → . la violazione può essere regolarizzata eseguendo spontaneamente.00 da 258.032.032.425805 . Iva 03046150797 8 www.00 moltiplicati per il numero di dichiarazioni (redditi. Entro il 29 dicembre 2014..info . pertanto. A tal fine. il pagamento di una sanzione di € 25. 258 €). da € 258. ferma restando l’applicazione delle sanzioni relative alle eventuali violazioni riguardanti il pagamento dei tributi. entro lo stesso termine. IVA) comprese nel modello Unico.00 a € 1.fiscal-focus. Sarà necessario. non costituisce una “dichiarazione” il prospetto degli “studi di settore” o dei “parametri”. pari ad 1/10 di 258.it P. VIOLAZIONE Dichiarazione tardiva TERMINE PER IL SANZIONE RAVVEDIMENTO MINIMA 90 giorni € 258 RIDUZIONE 1/10 SANZIONE RIDOTTA € 25 Ravvedimento L’Agenzia delle Entrate ha precisato che la sanzione ridotta è dovuta per ciascuna dichiarazione ricompresa nel modello Unico.00 (codice Ravvedimento tributo 8911). 0968. qualora non già regolarizzate. Informat srl Via Alemanni 1 .00 + 30% imposta eventualmente dovuta Termine di 90 giorni da presentazione Riepilogo termine OMESSA PRESENTAZIONE DI UNICO Omessa presentazione dichiarazione a debito: → Sanzioni dal 120% al 240% delle imposte dovute (minimo € 258.425756 . TARDIVA PRESENTAZIONE Imposta non dovuta Da € 258 a € 1.E-mail: info@fiscal-focus.it www.00.

425805 .Riproduzione riservata - Informat srl Via Alemanni 1 .Fax 0968.it P.E-mail: info@fiscal-focus.Check list Nominativo Periodo d’imposta Invio telematico UNICO Ordinario Correttivo PF SP SC ENC Integrativo anno precedente Integrativo Versamento Ravvediment o versamento Data: Sì No Data: Sì Versamento Ravvediment o versamento Motivazione No : Invio telematico IRAP Ordinario Correttivo PF SP SC ENC Versamento Ravvedimento versamento Integrativo anno precedente Data: Sì No Data: Sì Versamento Ravvediment o versamento Motivazione No : Integrativo Invio telematico Ordinario Correttivo IVA Unico Autonoma Integrativo anno precedente Integrativo Versamento Ravvediment o versamento Data: Sì No Data: Sì Versamento Ravvediment o versamento Motivazione No : Invio telematico Data: Sì Ordinario Correttivo 770 No Semplificato Ordinario Data: Sì Integrativo anno precedente Integrativo Motivazione No : .88040 Pianopoli (CZ) Tel. 0968.425756 . Iva 03046150797 9 www.fiscal-focus.info .it www.fiscal-focus.