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Caso práctico 1

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor
sobre la obra
“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un
valor de S/.
320,000.
Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será
retenido.
Concepto S/.
Renta bruta 320,000
Deducción (20% x 320,000) ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita
Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de
vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras
Retenciones.

Caso práctico 2
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2010 a S/
120,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por
motivos de
viaje en el mes de diciembre de 2011 percibiendo un monto de S/. 150,000
Nuevos
Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría:
La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el

000 – 132.000 x 5%).000 Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (120. el que ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación.000) y deberá tributar el 5% de dicho monto. .000 Impuesto calculado (18.000 x 5% ) 900 CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL) 2 La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. 900 Nuevos Soles (18. Valor de venta 150. Concepto S/. es decir S/. De esta manera el 6 de enero de 2010 se publicó la R.2009. añadiendo que el referido índice será publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante Resolución Ministerial.000 x 1.inmueble. se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble.12.M 027-2012-EF/15 que aprobó los índices de corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2011.000 Ganancia de Capital 18.000 Nuevos Soles (150.10) 132. 18. Al respecto debe tenerse presente lo estipulado en el Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30. La ganancia de capital es de S/.

000 Nuevos Soles (120.000 – 104. En consecuencia. La ganancia de capital (considerando el Índice de Corrección Monetaria aplicable al caso) es de S/.000) y deberá tributar el 5% de dicho . la señora Analí debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría. pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crédito o de forma directa utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago 1662. Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos años.000 Nuevos Soles.Para poder cumplir con su obligación el contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario Nº 1665. 120. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo. por lo que no se considera casa habitación. en el mes de noviembre de 2010 percibiendo un monto de S/. en donde detallará la operación realizada.000 Nuevos Soles. Este pago tiene carácter definitivo. caso en el cual debe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia). Caso práctico 3 La señora Analí Olórtegui compró un inmueble en enero de 2010 a S/ 100. 16.

Este pago tiene carácter definitivo. en donde detallará la operación realizada. caso en el cual debe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).monto.000 x 5%). Para poder cumplir con su obligación el contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario Nº 1665. pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crédito o de forma directa utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago 1662. es decir S/. 800 Nuevos Soles (16. Caso Practico para Determinar el Impuesto a la Renta de Tercera Categoria .

9 000 DIFERENCI A TEMPORAL . Se sabe que al 31 de diciembre de 2014. SOLUCION 1 Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deducciones Diferencia Utilidad antes de Impuestos S/. 9 000 como consecuencia del robo de mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2014. Se presume que en el mes de noviembre de 2015 la fiscalía archivará definitivamente el caso por no poder identificar a los autores del delito. acreditado con la denuncia policial respectiva. 600 000 Adiciones El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece que son deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. en la parte que S/.Operaciones que generan Adiciones y Deducciones al Impuesto a la Renta CASO 1 La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. la investigación del delito continuaba en trámite y aún no se había podido identificar a los autores del delito.

600 000 Tipo de Diferencia Adiciones El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que son deducibles los gastos recreativos a favor del personal. En el presente caso se observa que al 31. entre otros. Gastos recreativos S/. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago.5 % de los ingresos netos del ejercicio con un límite de 40 UIT. 152 000 S/.tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. CASO 2 Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. SOLUCION 2 Análisis de las Operaciones Adiciones y Deducciones Utilidad antes de Impuestos S/. 16 900 DIFERENCIA PERMANENT E . puesto que la denuncia policial por sí sola no es suficiente para acreditar la pérdida extraordinaria. fiestas patrias. día de la empresa. Cabe indicar que esta diferencia es temporal puesto que el gasto será aceptado cuando se cumplan los requisitos indicados. fiestas navideñas. 66 900. 66 900 LÍMITE S/ 10 000 000 X 0.12.5% S/. no obstante se señala que estos gastos serán deducibles en la parte que en conjunto no excedan del 0. 50 000 LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. lo cual ocurre en el ejercicio 2015. por lo tanto se debe adicionar el gasto. Estos gastos comprenden los agasajos por el día de la madre.2014 no se habían cumplido con los requisitos para su deducibilidad.

152 000 No deducible S/.000 X 0. los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un límite de 40 UIT. 111 040. .No deducible S/. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Por consiguiente. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). SOLUCION 3 Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Deduccion Diferenci es a Utilidad antes de Impuestos S/. en la parte que en conjunto no excedan del medio por ciento (0.5% S/. 61 040 El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. 16 900 CASO 3 Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 600 000 Adiciones El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que son deducibles los gastos de representación propios del giro o negocio. 50 000 LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 111 040 LÍMITE S/ 10 000. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). debemos efectuar el siguiente cálculo: Gastos de representación S/.

sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. sistemas de protección social (desempleo. eléctricas). aeropuertos. prestar los servicios públicos de sanidad. prestaciones por invalidez o accidentes laborales . denominado “Capacidad Contributiva”. educación. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras. defensa. principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. puertos. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”. Su principio rector.