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CARRERRA: AUDITORA
POR LA GESTION
2008
TRABAJO DIRIGIDO
AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y INSTITUTO NACIONAL DE
TORAX (INT) POR
POSTULANTES :
CHOQUE SANSUSTE, MNICA
ZAPANA HOYOS, RONALD
TUTOR :
LIC. JUAN PEREZ VARGAS
LA PAZ - BOLIVIA
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INDICE
INTRODUCCION
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 Gobierno Municipal de La Paz - G.M.L.P4
1.1.1 Misin y Visin
1.2.2 Objetivos 9
1.2.3 Estructura Organizativa
1.2.4 Funciones 10
1.3 Instituto Nacional del Trax (INT) 11
1.3.1 Misin y Visin
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CAPITULO III
METODOLOGIA DEL TRABAJO
3.1 Mtodo Utilizado 18
3.2 Tipo de Estudio 18
3.4.1 Anlisis Histrico
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Gubernamentales
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5.8.1 Conceptualizacin de Control Interno
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CAPITULO VII
PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORIA
7.1 Programa de Trabajo - Ingresos 71
7.1.1 Objetivos 71
7.1.2 Procedimientos 71
7.2 Programa de Trabajo - Egresos 78
7.2.1 Objetivos
78
7.2.2 Procedimientos 78
CAPITULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA
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INFORME DE AUDITORIA
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9.1 Antecedentes
128
9.2 Objetivo 128
9.3 Objeto
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CAPITULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 Conclusiones
160
10.2 Recomendaciones
BIBLIOGRAFA
160
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INTRODUCCIN
El presente Trabajo Dirigido titulado "Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del
Instituto Nacional del Trax por la gestin 2008, est destinado a todos los lectores
interesados en el campo econmico financiero, puesto que proporciona informacin
real, adecuada, vlida y confiable sobre un examen especfico de las operaciones
administrativas y financieras (ingresos y egresos) en el rea de salud, concretamente
la auditora especial de ingresos y egresos en el Instituto Nacional del Trax, fue
realizado para mejorar eficientemente la administracin y el control econmico
financiero de la Institucin, procurando su buen funcionamiento con transparencia y
en base a las normas y disposiciones legales vigentes para el sector pblico,
mediante el cumplimiento de sus objetivos y la emisin de recomendaciones para
subsanar posibles deficiencias existentes de control interno, aspecto que beneficiar
tanto al Sector Salud como al Gobierno Municipal de La Paz.
apropiadamente
archivados
con
la
suficiente
documentacin
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CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
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Por tanto la visin del Gobierno Municipal de La Paz G.M.L.P. es: "Satisfacer las
necesidades colectivas de los ciudadanos mediante planes estratgicos y en base a
los componentes de salud de los Planes de Desarrollo Municipal (PDM) plasmados
en un Plan Operativo Anual (POA), que asegura el bienestar social de los ciudadanos
y el desarrollo administrativo y productivo de la ciudad".
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Municipio habitable
Municipio solidario, equitativo y afectivo
Municipio con Identidad e Interculturalidad con Patrimonio Tangible,
Intangible y Natural
de Corrupcin
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Control
Gubernamentales
SAFCO,
Ley
1654
de
disposiciones
en
vigencia
emitidas
por
autoridades
competentes,
El
Gobierno
Municipal
tiene
potestad
normativa
fiscalizadora,
ejecutiva,
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Segn la Ley N 1178, la auditoria interna ser practicada por una unidad
especializada de la propia entidad y realizar actividades en forma separada,
combinada o integral; la Unidad de Auditoria Interna no participar en ninguna otra
operacin ni actividad administrativa.
1.2.1 MISIN Y VISIN
A. MISIN
Transformar Auditora Interna del G.M.L.P., en una dependencia facilitadora de
mejores prcticas en la Administracin Pblica Municipal, as como, consolidar
acciones de combate a la corrupcin, eficiente en el uso de los recursos y
primordialmente elevar la credibilidad, la transparencia y la atencin efectiva a las
necesidades.
B. VISIN
Una dependencia que brinde informacin confiable, accesible y oportuna a los
ciudadanos, fiscalice adecuadamente los recursos e impulse una slida cultura de
rendicin de cuentas con amplia participacin social.
1.2.2 OBJETIVOS
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informes
sobre
los
resultados
de
las
auditorias
practicadas,
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Evaluar los resultados de las operaciones realizadas por el G.M.L.P., en
9trminos
de efectividad, eficiencia y eficacia.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales.
Administracin Gubernamental y los Reglamentos Especficos del G.M.L.P.
11
1.3
El documento del Instituto Nacional delagosto Trax 2007, seala que Desde su pleno
funcionami
(I.N.T.) ha contribuido importantemente al pas en su calidad de nico establecimiento
pblico de tercer nivel, especializado en la atencin clnica y quirrgica de pacientes
con
La
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dedicado a las enfermedades del trax surge en La Paz luego de la Guerra del Chaco, a
partir de un precario hospital broncopulmonar que funcionaba en el rea de la actual
Plaza Bolivia, entre Arce y Ravelo, junto al Hotel Radisson. Es difcil indagar quin o
quienes concibieron el proyecto, pero seguramente rondaba esa necesidad en la mente
de los contemporneos de post guerra, particularmente a la luz de la Fisiociruga, a la
sazn en boga. Los grandes proyectos tomaban su tiempo particularmente en un medio
Nacional de Trax, se inaugur el 9 de abril de 1960, durante el gobierno del Dr. Vctor
Paz Estensoro y como Ministro de Salud el Dr. Julio Aramayo, siendo el primer Director y
principal impulsor de la construccin y equipamiento fue el Dr. Florentino Meja
Gandarillas, catedrtico de la Facultad de Medicina de la Universidad Mayor de San
Andrs
El
de la ciudad de La Paz.
con enfermedades del corazn, vasos, pulmone cuenta con cuatro consultorios, con una atencin
aproximada de 90 pacientes por da,
con
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B. VISION
Hacer de esta institucin, un hospital pbl internacional, donde se preste atencin mdica
especializada, eficiente y de alta
calidad con un personal capacitado y comprometido, con una infraestructura
moderna y generadora de un sistema de docencia e investigacin transformador y de
prestigio.
1.3.2 OBJETIVOS DE LA INSTITUCION
Objetivo General:
Proporcionara la poblacin asistencia mdica sanitaria completa, oportuna,
integrada, humanizada y de calidad, tanto curativa como preventiva y cuyos servicios
externos y de gestin se proyecten hacia el mbito comunitario y familiar; es tambin
un centro de capacitacin y formacin de personal mdico sanitario y de
investigacin biosocial.
Objetivos Especficos:
CAPITULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1.1 IDENTIFICACIN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1
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La Auditoria Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional del Trax (INT) de
la gestin 2008, se realiz por la Comisin de Auditora Interna del GMLP, mediante
Memorando N 138/2009 del 23/04/2009, con el fin de evaluar e identificar
debilidades significativas. Esta Auditoria se efectuar de acuerdo a Normas de
Auditoria Gubernamental y reglamentos internos especficos.
2.1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA
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Las donaciones se encuentran debidamente registradas en su
integridad con el respaldo documental necesario?
Sobre Egresos
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Verificar si las donaciones se encuentran debidamente registradas en
su integridad con el respaldo documental necesario.
Sobre Egresos
2.3 JUSTIFICACIN
Para la justificacin del presente trabajo dirigido se considero lo siguiente:
1
2
Justificacin Terica
Justificacin Prctica
Justificacin Metodolgica
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La presente Auditora Especial de Ingresos y Egresos del Instituto Nacional del Trax
(INT), corresponde a la gestin 2008.
2.4.2 LIMITACIN DE ESPACIO O TERRITORIO
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CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 MTODO DE INVESTIGACIN
La metodologa que se considero para el desarrollo del trabajo fueron: el mtodo
deductivo y el mtodo de anlisis.
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Son todas aquellas de las cuales se obtiene informacin directa, es decir de donde
se origina la informacin; tambin es conocida como informacin de primera mano o
desde el lugar de los hechos. Por tanto la informacin primaria para, el presente
trabajo ser obtenida mediante la observacin directa de las actividades realizadas
en el Instituto Nacional del Trax (INT) y a travs de entrevistas formales realizadas
directamente a los funcionarios relacionados con la situacin objeto de estudio.
3.3.2 INFORMACIN SECUNDARIA
Son todas aquellas que ofrecen informacin sobre el tema por investigar, pero que no
son la fuente original de los hechos o situaciones, sino que los referencian. Para el
presente trabajo, la informacin secundaria ser obtenida principalmente de
documentos escritos como ser comprobantes contables debidamente respaldados,
adems de medios de informacin como documentacin, informes y disposiciones
legales vigentes, relacionados con el objeto de estudio.
3.4 TECNICA DE RECOLECCIN DE INFORMACIN
3.4.1 TCNICAS VERBALES
A. INDAGACIN
La indagacin consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho; esta tcnica puede
determinar la obtencin de informacin valiosa de las actividades examinadas, que
sirve mas como apoyo que como evidencia directa. Constituye la aplicacin de esta
tcnica, cualquier pregunta directa dirigida a los funcionarios de la entidad auditada o
hacia terceros que pueden tener conocimientos sobre sus operaciones
B. ENCUESTA
Esta tcnica se formaliza mediante la aplicacin directa o indirecta de cuestionarios y
formularios especficos relacionados con las operaciones de la entidad auditada,
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B. COMPROBACIN
Esta tcnica permite verificar la existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones
realizadas, mediante la revisin de los documentos que la justifican, de igual forma
permite cerciorarse o asegurarse de la veracidad de un hecho.
3.4.4 TCNICAS FSICAS E INSPECCIN
Esta tcnica de auditora es calificada como de accin combinada, porque utiliza
varias tcnicas en su aplicacin, como la indagacin, observacin, comparacin,
anlisis, tabulacin y comprobacin. Examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos, valores, con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad.
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CAPITULO IV
MARCO CONCEPTUAL
4.1 DEFINICIN DE AUDITORA
Auditoramenesobjetivoely
sistemticoexa
de
las
operaciones
financieras
posee.
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SLOSSE, Carlos A. y Otros, Auditora: Un Enfoque Empresarial, Ed. Macchi, Buenos Aires, Argentina, 1990.
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Son actividades que por su caracterstica especficos, como ser el anlisis de una cuenta o
grupo de cuentas especiales,
situaciones atpicas de carcter financiero u operativo dentro de la organ
La Auditora Especial se define como la rev distinta a la de dictaminar los estados financieros de
fin de ejercicio. En una auditora de
este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las operaciones o bien puede
ser suficiente llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas partes de la contabilidad.
Generalmente este tipo de auditora implica el examen y comprobacin particular de
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actividades.
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y7
TERAN, Gonzalo J., Contabilidad Bsica, Ed. Educacin y Cultura, La Paz, Bolivia, 1998.
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El ingreso resulta de la venta y reventa d uso por terceros de bienes de la empresa que
producen inters, regalas y dividendos.
Los ingresos se cuantifican en los cargos hechos a clientes por bienes entregados,
servicios prestados a ellos y en base a los pagos y las bonificaciones provenientes del
uso
de activos.
Segn el Lic. Juan Funes O., los Ingresos se originan como consecuencia de la
venta de mercaderas, prestacin de servicios y por los rditos de las inversiones
efectuadas en otras empresas o instituciones financieras (Bancos).
Segn Graham Bannock, Ingreso es el flujo de dinero o bienes que recibe un
individuo, un grupo de individuos, una empresa o la economa a travs de un periodo
especfico. Se puede originar por la venta de servicios productivos; puede
representar una donacin o un pago de transferencias. El ingreso puede ser en
dinero pero tambin en especie; su caracterstica esencial consiste en que es un
flujo que se agrega a la riqueza de una determinada unidad econmica.
Segn Internet, los Ingresos pueden definirse como aquellos recursos que obtienen
los individuos, sociedades o gobiernos por el uso de riqueza, trabajo humano, o
cualquier otro motivo que incremente su patrimonio.
En el caso del Sector Pblico, son los provenientes de los impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como de la
venta de bienes y servicios pblicos.
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B. EGRESOS (GASTOS)
Se denominan egresos (gastos) a la suma de transacciones valuadas en trminos de
unidades monetarias expresadas en cantidades que representan erogaciones que se
Este proceso es la secuencia de pasos para llevar a cabo una auditoria, el mismo
tiene un punto de partida y otro de terminacin. Cualquiera fuese el tamao, tipo,
clase o grado de complejidad de la entidad, proyecto o programa, existen tres
etapas bsicas que debern efectuarse durante este proceso, sin embargo los de
tales etapas no son tajantes ni rgidos; estas etapas son las siguientes:
10 y 7
8
TERAN, Gonzalo J., Contabilidad Bsica, Ed. Educacin y Cultura, La Paz, Bolivia, 1998.
CENTELLAS, Rubn, Contabilidad a Moneda Constante, Ed. X-celencia, La Paz, Bolivia.
10 y
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E. de
Planificacin
E. de
Ejecucin
E. de
Conclusin
Comunicacin
De Resultados
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2)
3)
4)
5)
B. FORTALEZAS
Son los aspectos internos en que se siente fuerte la organizacin y aquellas fuerzas
externas que le proporciona su entorno, ambas deben ser mantenidas y mejoradas a
fin de continuar con su renombre y prestigio.
C. DEBILIDADES
Son las limitaciones, carencias o puntos dbiles de la entidad y de sus sistemas, se
caracteriza por sus procedimientos operativos lentos, obsoletos y burocratizados.
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D. RIESGO DE AUDITORIA
Est constituido por distintas situaciones o hechos cuya identificacin y evaluacin
de sus consecuencias ayudan al auditor a planificar los procedimientos apropiados
para reducir el riesgo a niveles aceptables, entendiendo por dicho nivel aquel que
nos permita emitir una adecuada opinin. Existen tres categoras de riesgo:
directamente
relacionados
con
los
sistemas
de
informacin
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A. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Son el conjunto de tcnicas de investigacin, aplicables a una partida o a un grupo
de hechos o circunstancias examinadas para la obtencin de evidencia que
proporcione satisfaccin de auditora y mediante los cuales el auditor obtiene las
bases necesarias para fundamentar su opinin; es decir que es la
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C. HALLAZGO DE AUDITORIA
Los hallazgos son errores, irregularidades, anormalidades o excepciones, que nos
permite emitir recomendaciones, las cuales al encontrarse documentadas se
constituyen en evidencia de auditora.
En auditoria se emplea para referirse al resultado de comparar un criterio con una
situacin real, por ello un hallazgo de auditora es el resultado de una investigacin,
su anlisis y comparacin, donde los auditores examinan y describen una situacin y
la comparan con la afirmacin correspondiente (lo que debe ser). Normalmente el
desarrollo de hallazgos de auditora est orientado a reas crticas que son
susceptibles de mejoras. Los atributos del hallazgo de auditora son los siguientes:
i) Condicin: La condicin es la revelacin de "lo que es", "lo que demuestra la
evidencia", es decir la deficiencia o debilidad, tal como fue encontrada durante la
auditoria o evaluacin. La redaccin implica sealar en lo posible la cantidad de
errores en forma suficiente; es decir que se utiliza el trmino condicin porque
generalmente en los anlisis administrativos no se cuenta con unidades de
medicin para todas las situaciones captadas, ya que no todos los hallazgos se
expresan necesariamente en forma cuantitativa.
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breve comentario con relacin a las deficiencias informadas por los auditores, las
que pueden ser aceptadas o rechazadas segn alguna documentacin
respaldatoria que presenten en forma posterior.
C. DEFICIENCIAS DE AUDITORIA
Son salvedades que no alcanzan los niveles de materialidad definidos en el MPA o
deficiencias de control interno de los sistemas de administracin y control, es decir
que son debilidades que representan incumplimientos de los procedimientos de la
estructura de control o procedimientos y tcnicas que hacen falta para asegurar el
logro de los objetivos de los diferentes sistemas. Adicionalmente, provee al auditor de
una herramienta valiosa para poder recomendar soluciones que corrijan e impidan en
el futuro la ocurrencia de errores e irregularidades.
Una vez resumidos los hallazgos obtenidos en la etapa de ejecucin, se evalan los
mismos en forma integral y se procede a la emisin de los informes
correspondientes. La Etapa de Conclusin y Comunicacin de Resultados
consiste en que el auditor podr comunicar a la entidad en forma escrita los
resultados preliminares de su trabajo; una vez complementados los trabajos finales,
se cuenta con la evidencia necesaria para emitir una opinin o juicio tcnico sobre
las operaciones examinadas, opinin que ser expuesta en el informe de auditora.
A. INFORME DE AUDITORIA
El informe del auditor es la expresin de una opinin profesional, es decir que es el
producto final de su trabajo en el cual presenta sus comentarios sobre las
deficiencias, sus conclusiones y recomendaciones. La importancia del informe
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B. CONCLUSIONES
Las conclusiones de auditora son opiniones profesionales del auditor en base a su
examen, son producto de su propio raciocinio; su formulacin se basa en realidades
de la situacin encontrada, manteniendo una actitud objetiva, positiva e
independiente sobre lo examinado. Las conclusiones son juicios del auditor basados
en los hallazgos luego de evaluar sus atributos y los comentarios de la entidad,
generalmente se refieren a irregularidades, deficiencias o aspectos negativos
encontrados. Por tanto, las conclusiones forman una parte muy importante del
informe de auditora ya que estn basadas en la realidad de las situaciones
examinadas y respaldadas por los papeles de trabajo.
C. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones del auditor son el producto ms importante del informe de
auditora cuya finalidad es la de mejorar las operaciones y/o actividades auditadas de
la entidad, debido a esta importancia deben ser claramente identificadas; es decir
que son sugerencias positivas para corregir o soluc ionar los problemas o
deficiencias encontradas; las recomendaciones cumplen uno de los fines de la
auditoria, que es de enmendar los errores en el sistema y en general en la
administracin.
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CAPITULO V
MARCO LEGAL
El Instituto Nacional del Trax (INT), en su condicin de entidad pblica, tiene como
finalidad contribuir a mejorar la salud y calidad de vida de la comunidad,
enmarcndose dentro de principios legales vigentes en la gestin 2008. El presente
trabajo est fundamentado en las siguientes leyes y normas legales:
4
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La Ley N 1178 (SAFCO) regula 8 sistemas, los cuales estn agrupados por
actividades de la siguiente manera:
Presupuesto (STCP)
1. Siste
ma
7. Sistema
de
de
Progr
PARA PROGRAMAR Y ORGANIZAR LAS ACTIVIDADES
amaci
n de
Oper
acion
es
(SPO
PARA EJECUTAR LAS
)
ACTIVIDADES
PROGRAMADAS
2. Siste
ma
de
Orga
nizaci
n.
PARA CONTROLAR LA GESTION PBLICA
Admi
nistra
tiva
(SOA)
6. Siste
ma
de
Contabilidad
Integrada (SCI)
4. Sistema
de
Administracin
de
Personal (SAP)
5. Sistema de Adm.
Bienes y Servicios
(SABS)
6. Sistema de
Tesorera y
Crdito
Pblico
(STCP)
7. Sistema
de
Contabilidad
Integrada (SCI)
8. Sistema de Control
Gubernamental
(SCG)
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5.2
DECRETO
SUPREMO
23318-A
REGLAMENTO
DE
LA
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B. RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
Es Ejecutiva cuando la autoridad o ejecutivo no rinda las cuentas a que se refiere el
inciso c) del Art. 1 y el Art. 28 de la presente ley; cuando incumpla lo previsto en el
primer prrafo y los incisos d), e) o f) del Art. 27 de la presente ley; o cuando se
encuentre que las deficiencias o negligencias de la gestin ejecutiva son de tal
magnitud que no permiten lograr, dentro de las circunstancias existentes, resultados
razonables en trminos de eficacia, eficiencia y economa. En estos casos se
aplicar la sancin prevista en el inciso g) del Art. 42 de la presente ley.
C. RESPONSABILIDAD CIVIL
Es Civil cuando la accin u omisin del servidor pblico o de las personas naturales
o jurdicas privadas cause dao al Estado valuable en dinero. Su determinacin se
sujetar a los siguientes preceptos:
4. RESPONSABILIDAD PENAL
Es Penal cuando la accin u omisin del servidor pblico y de los particulares, se
encuentra tipificada como delito en el Cdigo Penal.
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Segn los Art. 3 y 4 de la Ley SAFCO, estas normas son de aplicacin obligatoria
en la prctica de la auditora realizada en entidades pblicas.
5.6.1 OBJETIVO PRINCIPAL
Su objetivo es contribuir al cumplimiento de la obligacin que tienen los servidores
pblicos de responder por su gestin. Incluye conceptos y reas de auditora que
son vitales para los objetivos de confiabilidad de la informacin, por tanto, los
informes de auditora gubernamental son importantes elementos de control y
responsabilidad pblica y otorgan credibilidad a la informacin generada por los
sistemas correspondientes de las entidades pblicas, ya que reflejan objetivamente
el resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoria.
Los servidores pblicos y otros a los que se les ha confiado la administracin de los
recursos pblicos, deben:
1
2
3consecucin
Establecer
mantener
controles
efectivos promover
para garantizar
la
de las ymetas
y objetivos
correspondientes,
la eficiencia
de sus
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5.7.2 SUPERVISIN
Debe efectuarse un apropiado estudio y evaluacin del control interno, como base
para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora. Cuando se considere necesario, a criterio del auditor, debe efectuarse la
evaluacin del control interno relacionado con el objetivo del examen. La evaluacin
del control interno debe llevarse a cabo tomando en cuenta las particularidades del
examen.
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5.7.4 EVIDENCIA
Aquel que contiene los hallazgos de auditora que dan lugar a indicios
de responsabilidad por la funcin pblica, acompaados por el informe
legal correspondiente, a excepcin de las firmas de auditoras externas y
profesionales independientes, y otros sustentatorios.
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Del enfoque precitado, resultan los siguientes principios, entendidos como razn o
idea fundamental, consensuada y aceptada profesionalmente, para orientar la
concepcin del proceso de control interno:
Naturaleza del Control Interno.
Calidad del Control Interno.
Responsabilidad.
Jerarqua de los Controles.
Criterio y Juicio Personal y Profesional.
B. NORMAS GENERALES Y BSICAS DE CONTROL INTERNO
Los principios sealados anteriormente, fueron los parmetros bsicos que
orientaron a la Contralora General de la Repblica, rgano rector del Sistema de
Control Gubernamental, para formular las normas establecidas.
1
2
3
4
5
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Supervisin.
Calidad.
Las Normas Bsicas tienen como fin contribuir al mejor entendimiento de las normas
generales y posibilitar el diseo, implantacin y funcionamiento del proceso de
control en todas las entidades pblicas.
5
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CAPITULO VI
PLANIFICACION PRELIMINAR DE LA AUDITORIA
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10.Obtenga los estados financieros de las gestiones 2007 y 2008: Balance General,
Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Cambios en
la Situacin Financiera, Notas a los Estados Financieros y Ejecucin Presupuestaria
y realice lo siguiente:
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2)
3) Identifique las fuentes de financiamiento, con las que oper el INT (Fuente
externa, donacin, recursos propios)
12. Obtenga el nmero de cuentas bancarias y libretas bancarias que maneja el INT
y firmas autorizadas de las gestiones 2007 y 2008.
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c) Por la distribucin de los recursos por la venta de servicios, tanto por la atencin a
particulares como con los convenios interinstitucionales: Iniciar identificando quien
(es) determinan la forma y porcentajes de distribucin para el personal del INT, que
haya participado en las operaciones (indagar si del 50% se prorratea en honorarios
para el equipo mdico (ejemplo oftalmlogo, anestesilogo y circulante), y del
restante 50% se asigna en 40% para el INT, 10% para el personal administrativo que
participo, tanto para el personal de planta y a contrato.
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2. Egresos
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Los pagos realizados estn de acuerdo con los trminos de la
contratacin en cantidad y calidad de los bienes y servicios recibidos.
Objeto
Las operaciones de ingresos por venta de servicios mdicos y egresos (gasto
corriente e inversin) ejecutados en el INT.
Alcance
La auditoria ser realizada de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental y
comprender el anlisis, evaluacin, comprobacin, verificacin de la documentacin
obtenida para el examen, cumpliendo normatividad, disposiciones legales relacionadas
a las operaciones de ingresos por la venta de servicios de generacin local, Seguro
Universal Materno Infantil (SUMI) y de Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito
(SOAT, correspondiente a la gestin 2008, debido a que en la gestin 2007 no se
identificaron observaciones de alto riesgo.
Por otra parte, para el trabajo no aplicaremos los c aprobado mediante Resolucin N CGR /
098/2004 del 16/06/2004 por la Contralora
General de la Repblica, en aplicacin del numeral 253 puntos 01 y 02 de las Normas
de Auditoria Gubernamental aprobadas con RESOLUCION CGR/026/2005, al estar
dirigida la auditoria a la verificacin del cumplimiento de disposiciones legales y normas
contractuales. Sin embargo, a los fines de determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora y las muestras a revisar, efectuaremos
una evaluacin del control interno respecto de las operaciones identificadas en el
presente alcance.
Metodologa
El trabajo comprende el anlisis, evaluacin, comprobacin, verificacin de clculo
de la informacin y documentacin obtenida para el examen, cumpliendo
normatividad o disposiciones legales relacionadas con las operaciones de gasto
corriente y de inversin, as como de los ingresos por donaciones y venta de
6
2
POR LA GESTION
servicios de generacin local (en efectivo), rubro que incluye la atencin a pacientes
del Convenio Interinstitucional de Prestacin de Servicios suscritos con la Caja de
Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social Militar (COSSMIL) y el Instituto
Nacional de Oftalmologa (INO).
Los procedimientos aplicados en el desarrollo de nuestro trabajo son los siguientes:
Anlisis de los registros mayores auxiliares de la Unidad de Contabilidad.
Anlisis de la Ejecucin Presupuestaria de Recursos y Gastos
Anlisis, revisin y verificacin de extractos bancarios.
Revisin de comprobantes de ingreso, egreso, emitidos y existentes en
Archivo del INT y la documentacin de respaldo. Asimismo, los
comprobantes de diario que correspondan.
En lo concerniente a ingresos se considerar tambin a los pacientes
atendidos del Convenio Interinstitucional de Prestacin de Servicios
suscritos con la Caja de Salud CORDES, Corporacin de Seguro Social
Militar (COSSMIL) y el Instituto Nacional de Oftalmologa (INO).
En la revisin de ingresos por venta de servicios consideraremos los
aranceles mdicos vigentes en la gestin 2008.
Respecto a los Egresos: Anlisis y evaluacin de los procesos de compra
de materiales y suministros, bienes y servicios incluido los productos
farmacuticos, los cuales estn registrados en krdex de almacenes y de
activos fijos; en cuanto al uso y/o consumo este respaldado con los pedidos
correspondientes.
En cuanto a la compra de activos fijos, proceder a la verificacin fsica de
los equipos mdicos, laboratorio y bienes muebles y su asignacin.
Arqueos de Cajas Recaudadoras.
Revisin de las facturas emitidas por venta de servicios en efectivo, de lo
contrario verificar el registro correspondiente en cuentas por cobrar.
Revisin de los formularios de las prestaciones de servicios otorgados por el
Seguro Universal Materno Infantil (SUMI) de acuerdo al precio unitario del
2008
63
POR LA GESTION
2008
POR LA GESTION
2008
Fechas (*)
De:
29/04/2009
25/05/2009
23/07/2009
a:
22/05/2009
22/07/2009
31/07/2009
Das
hbiles
17
41
7
6
5
POR LA GESTION
Antecedentes
El Instituto Nacional de Trax (INT) no nos proporcion la disposicin legal de su
creacin; no obstante de esta situacin, en el Manual de Organizacin y Funciones,
aprobado por el INT con Resolucin Administrativa Interna del 04/04/2006, seala
que el Instituto Nacional de Trax, se inaugur el 9 de abril de 1960, durante el
gobierno del Dr. Vctor Paz Estenssoro y como Ministro de Salud el Dr. Julio
Aramayo, siendo el Dr. Florentino Meja Gandarillas primer Director e impulsor de la
construccin y equipamiento.
Entre los objetivos del INT est la prestacin de servicios de atencin en las
especialidades de cardiologa, neumologa, ciruga de enfermedades torcicas y
cardiovasculares, servicios de terapia intensiva y contribuir en la formacin de
profesionales de pre y post grado en enfermedades de corazn, vasos y pulmones y
trax. El Instituto cuenta con cuatro consultorios, con una atencin aproximada de 90
pacientes por da, con una capacidad de 100 camas.
2008
66
POR LA GESTION
Asesora Legal
Nivel Operativo
1
Departamento
Administrativo
Unidad Estadstica
2
3
4
5
Unidad de Sistemas
1
Departamento
de Cardiologa
Unidad de Eco cardiografa
2
Unidad de Electrocardiografa
1
Departamento
de Neumologa
Unidad de Fisiologa Respiratoria
2
Cardiovascular
Unidad de Quirfanos
1
Departamento de Terapia Intensiva
Unidad Respiratoria
2
Unidad Coronaria
1
Departamento
Ambulatorio
Unidad de Emergencias
2
3
4
2008
67
POR LA GESTION
1
2
3
4
Pre grado
Educacin Continua
Unidad de Investigacin
Unidad de Capacitacin Integral
Unidad de Biblioteca
1
Departamento
de Diagnstico y Tratamiento
Unidad de Laboratorio
2
3
4
5
6
Hematologa
1
Departamento
de Enfermera
Unidad de Cardiologa
2
3
4
Unidad de Neumologa
Unidad de Ciruga
Unidad de Terapia Intensiva
Unidad de Emergencia
Marco Legal
Tal como se mencion en el numeral 2.1, el Instituto Nacional de Trax, no nos
proporcion la disposicin legal de su creacin.
2008
68
POR LA GESTION
Asimismo, el cuarto prrafo del artculo 21 del Decreto Supremo N 23813 del
30/06/1994 seala que el Gobierno Central no transferir a los Gobiernos
Municipales, el personal de su dependencia adscrito a la prestacin de servicios
administrativo-tcnicos,
relacionados,
con
la
infraestructura
transferida,
2008
69
POR LA GESTION
2008
El INT en la gestin 2008 y 2007 recaud por concepto de ingresos los siguientes
importes:
Partida
N
Descripcin de la partida
12000
12100
12200
18000
18100
19000
19200
19250
22000
22100
23000
23200
23250
35000
35400
35410
Totales
Gestin 2008
Bs
3.723.105,62
529.038,00
529.038,00
3.194.067,62
1.294.837,66
259.629,00
122.547,25
1.586.923,67
(69.869,96)
40.868,00
40.868,00
301.403,43
301.403,43
301.403,43
304.559,10
304.559,10
58.814,15
Gestin 2007
%
82,21
11,68
28,59
5,73
2,71
35,04
(1,54)
0,90
6,65
6,73
3,51
Bs
3.424.931,42
311.491,27
311.491,27
3.113.440,15
1.232.155,68
249.865,50
87.934,68
1.624.966,27
(81.481,98)
59.301,18
59.301,18
304.347,92
304.347,92
304.347,92
212.841,56
212.841,56
60.940,00
69.940,00
69.400,00
266.147,43
158.814,15
266.147,43
158.814,15
266.147,43
4.528.750,30
100,00
4.328.509,51
%
79,12
7,19
28,47
5,77
2,03
37,54
(1,88)
1,37
7,03
4,92
1,41
6,15
100,00
7
0
POR LA GESTION
1.
2.
3.
4.
5.
2008
Estructura de gastos
Para la atencin de los servicios, el Instituto en la gestin 2008, de acuerdo con la
informacin proporcionada por el Lic. Juan Carlos Pozo, Administrador del INT,
ejecut los gastos detallados a continuacin:
Partida
N
10000
11000
12000
13000
20000
21000
22000
23000
24000
25000
26000
30000
31000
32000
33000
34000
39000
40000
42000
43000
49000
60000
66000
Descripcin de la partida
Servicios personales
Empleados permanentes
Empleados no permanentes
Previsin social
Servicios no personales
Servicios bsicos
Servicios de transporte y seguro
Alquileres
Mantenimiento y reparaciones
Servicios profesionales
Otros servicios no personales
Materiales y suministros
Alimentos y productos agroforestales
Productos de papel cartn e imp.
Textiles y vestuarios
Combustibles productos qumicos
farmacuticos y otros
Productos varios
Activos reales
Construcciones
Maquinaria y equipo
Otros activos fijos
Servicio de la deuda pblica y
Disminucin de depsitos de in
Gestin 2008
Bs
%
301.027,95
6,81
0,00
267.139,47
33.888,48
802.529,56 18,16
322.604,62
5.988,08
0,00
76.442,88
382.471,38
15.022,60
1.987.478,91 44,98
342.243,49
161.067,10
83.437,60
879.386,58
521.344,14
1.220.251,24
232.626,89
982.272,35
5.352,00
88.884,56
88.884,56
27,62
2,01
Gestin 2007
Bs
%
281.284,71
6,83
0,00
249.628,32
31.656,39
832.978,00
20,23
327.171,71
8.712,85
0,00
68.358,27
415.780,65
12.954,52
1.824.774,03
44,32
289.896,28
134.769,21
166.675,90
689.818,15
543.614,49
970.167,36
232.816,07
737.351,29
0,00
187.844,17
187.844,17
23,56
4,56
80000
71
18.330,00
0.42
20.750,00
0,50
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
81000
Renta interna
Totales
1.
2.
3.
4.
5.
6.
18.330,00
4.418.502,22
20.750,00
100
4.117.798,27
100
72
POR LA GESTION
2008
73
POR LA GESTION
Fecha de depsito
13/11/2008
21/11/2008
27/11/2008
2008
7
4
POR LA GESTION
Egresos
1. El personal contratado con recursos del GMLP con la partida 121 Personal
Eventual en un total de 13 y la partida 252 Estudios e Investigaciones un (1) caso y
la partida 258 Estudios e Investigaciones para Proyectos de Inversin un total de
catorce (14) casos, que representa el 8% del personal del INT, no cuenta con
antecedentes del proceso de contratacin, lo que ocasionara la contratacin de
personal que no rena las condiciones tcnicas del puesto requerido por el INT
(Riesgo Alto).
2008
75
POR LA GESTION
CAPITULO VII
PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORIA
Para concluir con el Memorndum de Planificacin de Auditora (MPA) detallado en el
captulo anterior, se elaboraron los siguientes Programas de Trabajo para la
ejecucin de la presente auditora, contemplando los objetivos y procedimientos a ser
aplicados para el logro de los objetivos previstos.
7.1 PROGRAMA DE TRABAJO INGRESOS
7.1.1 OBJETIVOS
1. Determinar que los ingresos, por la venta de bienes y servicios registrados en
los comprobantes de ingresos sean los efectivamente pagados, por los
pacientes y otras personas que reciben los servicios del INT.
2. Establecer que los ingresos sean depositados dentro de las 24 horas de su
recaudacin y registrados en su integridad.
3. Determinar que el cobro de los servicios se realizan aplicando el arancel de
precios vigentes, disposiciones legales vigentes y los comprobantes de
ingreso estn respaldados.
2008
7
6
POR LA GESTION
7.1.2 PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1)
2)
3)
4)
5)
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
7
7
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
PROCEDIMIENTOS
5.1.1 Se encuentra registrado en el libro de
consultas
externas
5.1.2 Cuente con historia clnica
5.1.3 Este registrado en libro de enfermera
5.1.4 Se encuentre registrado en libro de los diferentes
servicios del INT
5.1.5 Se encuentre registrado en el libro de emergencias
5.2.4
5.2.5
correctos.
Los importes cobrados por los servicios son
concordantes con el arancel vigente en la gestin 2008.
Los descuentos efectuados por la Trabajadora Social
cuenten con informe de Valoracin Socio Econmico y
correspondan a los porcentajes y categoras establecidas
y vigentes en la gestin 2008, y el descuento otorgado
sea consistente con la factura emitida.
Que la factura emitida incluya los servicios prestados y
detallados en el Formulario de Admisin y Alta (hoja de
liquidacin de servicio).
Que la factura emitida, incluya informacin sobre
importes devueltos a pacientes que pagaron en forma
anticipada del servicio a recibir y el INT no prest el
servicio.
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
78
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
PROCEDIMIENTOS
Resolucin Suprema N 218056 del 30/07/1997)
5.5 Verifique, que el comprobante de ingreso registra clasificando el
tipo de ingreso prestado y apropiando a las cuentas de
acuerdo a su naturaleza.
1-
5.6.1
5.6.2
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
79
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
PROCEDIMIENTOS
por Categorizacin socioeconmica.
Ingresos por Hospitalizacin
11. Coteje
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
80
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
PROCEDIMIENTOS
y no pueda pagar, el caso es remitido a la Trabajadora Social
para que se encargue de asignar la Categora Econmica de
Indigencia y cubrir los gastos que no tienen descuento.
Diagnstico y Tratamiento
19. Verifique si el paciente solicit a Trabajo Social para el
descuento Econmico previa valoracin basada en una
ponderacin Socioeconmica que se encuentra en el Arancel
(En el caso del servicio de Hemodinamia que corresponde a un
convenio de riesgo compartido con Kardiozentrum se establece
hasta un mximo del 30% de descuento en
Categora C).
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
81
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
PROCEDIMIENTOS
de la enfermera a cargo del registro de los servicios,
establezca la aplicacin de las clusulas sexta, sptima y
octava del Convenio de Riesgo Compartido.
28. Establezca
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
2008
82
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF: REALIZA
P/T
DO
POR:
34.
Revise todos los papeles de trabajo y que los mismos estn
completos lleven: marcas de auditora, fuente de informacin,
punto del programa, comentario, fuente y conclusin y correcta
referencia y correferencia.
35.
Por las observaciones identificadas, prepare Planilla de
Deficiencias, con los atributos de Condicin, Criterio, Causa,
Efecto y Recomendacin.
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
83
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
84
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
generales y servicios de consultora, aprobado con
Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007, y se considero
al menos los siguientes aspectos: (Proceso de contratacin)
8.3
8.5
8.6
8.7
8.8
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
85
POR LA GESTION
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
REF.
A
P/T
2008
REALIZ
ADO
POR:
la
y
el
el
8
6
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
87
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
Mtodo de calificacin
Recepcion de propuestas
Garantias requeridas
Experiencia General y Especfica
Modelo de contrato
Notificaciones
Formularios tipo
(Artculo 24 del Decreto Supremo N 29190 del 11/07/2007
DBC y Resolucin Ministerial N 665 del 31/12/2007
(modelos de Documentos Base de Contratacin)
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
88
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
por la limpieza.
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
8
9
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
27.1. Documento que certifica la existencia del saldo
presupuestario.
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
90
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
32.1Acta de recepcin o documento equivalente, con la
respectiva firma de funcionario del INO y de la empresa
contratada, fecha y detalle de los ambientes que fueron
realizados el servicio de limpieza y verifique que exista
consistencia con el registro del comprobante de egreso.
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
Mtodo de calificacin
Recepcin de propuestas
Garantas requeridas
Experiencia General y Especfica
Modelo de contrato
Notificaciones
- Formularios tipo
(Artculo 24 del Decreto Supremo N 29190 del 11/07/2007
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
91
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
Ministerial N 665 del 31/12/2007 (modelos de
Documentos Base de Contratacin)
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
92
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
en importe y nmero del cheque y revise que el cheque este
a nombre del beneficiario y no a nombre de terceros.
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
93
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
siguiente documentacin:
42.1 Acta de recepcin o documento equivalente
42.2 Documento mediante la cual se incluya las raciones
consumidas o distribuidas.
42.3 Factura a nombre del Instituto Nacional del Trax
42.4 Autorizacin del pago
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
PRODUCTOS QUIMICOS
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
94
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
FARMACEUTICOS
47. Verifique que el importe del material requerido corresponda al
consignado dentro de la programacin de adquisiciones para
la gestin. (Artculo 23 del Decreto Supremo N 29190).
48. Revise que en la invitacin con requerimiento de cotizaciones
(contratacin menor) se aplic el Artculo 51 del Decreto
Supremo N 29190 y artculos 13 y 15 del Reglamento del
Subsistema de contratacin de obras, bienes, servicios
generales y servicios de consultora, aprobado con
Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007,
se
considero al menos los siguientes aspectos: (Proceso de
contratacin)
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
95
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
2008
REALIZ
ADO
POR:
POR LA GESTION
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
55.3 Orden de compra y/o contrato simplificado.
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005)
PARTIDA
394
INSTRUMENTAL
MENOR
MEDICO-
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
97
POR LA GESTION
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
QUIRURGICO
123-
Especificaciones tcnicas
Plazo y lugar de entrega del bien.
Forma de pago
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
adjunte
al
menos
la
siguiente
2008
REF.
A
P/T
98
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
99
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
10
0
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
101
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
REL.
OBJ.
PROCEDIMIENTOS
12345-
Especificaciones tcnicas
Plazo y lugar de entrega del bien.
Forma de pago
Tiempo de validez de la cotizacin o propuesta
El precio referencial se dio a conocer.
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
aprobacin
del
REF.
A
P/T
10
2
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
con los clasificadores presupuestarios aprobados con la
Resolucin Ministerial N 509 del 12/10/2007 vigente en la
gestin 2008 que este registrado de acuerdo a la naturaleza
de la partida presupuestaria.
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
103
POR LA GESTION
PROCEDIMIENTOS
unidad solicitante.
87.3 Orden de compra y/o contrato simplificado.
(Artculo 24 de las Normas Bsicas del sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005).
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
2008
104
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
entrega del bien mediante asignacin a funcionario
respectivo.
(Artculos 109 al artculo 112 del D.S. N 29190)
CHEQUES EMITIDOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
105
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
INSTITUTO NACIONAL DE TRAX (INT)
POR LA GESTION 2008
PROCEDIMIENTOS
REL.
OBJ.
REF.
A
P/T
REALIZ
ADO
POR:
documentadas.
98. Revise todos los papeles de trabajo y que los mismos estn
completos lleven: Marcas de auditora, fuente de informacin,
punto del programa, comentario, fuente y conclusin y
correcta referencia y correferencia.
10
6
POR LA GESTION
CAPITULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA
8.1 REVISIN DE LOS INGRESOS
Fecha
Mdico
Procedencia
del paciente
Importe
Bs
Estudio mdico
Coronariografa y
Ventriculografa
Fluoroscopa (*)
5.760
Coronariografa
Ventriculografa
5.760
3227
COSSMIL
3248
INT
3256
COSSMIL
Antonio Salvatierra
Total
(*) Por el procedimiento de Fluoroscopa los mdicos no emiten informe ni resultado, porque es un
procedimiento para aplicar un medicamento.
300
11.820
2008
107
POR LA GESTION
2008
Criterio
El artculo 18 Responsabilidad de las Direcciones Administrativas de la Normas
Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante Resolucin
Suprema N 222957 del 04/03/2005,Registrar establectoda transaccin con documentacin de
soporte correspondiente.
108
POR LA GESTION
2008
Causa
Sobre lo observado, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo Financiero
del Instituto Nacional de Trax; seala: De los tres pacie motivo que no fueron registrados en el
sistema SIAF es que por urgencia de
atencin se les realizo el estudio pero no contaban con documentacin para ser
registrados en el SIAF y su cobro respectivo a la Institucin. Se quedo como
pendiente
de regularizacin de documentos.
Efecto
La Comisin de auditora considera que la causa se debe a que el rea
administrativa financiera no ha efectuado un adecuado control de los servicios de
hemodinamia, ocasionando menos ingresos para el Instituto.
1)
Ejercer mayor
control
y supervisin
a la labor del
Subdirector
2)
109
POR LA GESTION
2008
de
sus
responsabilidades
del
Manual
Descriptor
de
Cargos
3)
Estudio
Fecha de
atencin
Segn clusula
sexta del convenio
Paciente
Estudio mdico
Tipo de
cambio
3168
3175
3176
3180
Arteriografa MID
Cateterismo cardiaco
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Bs
Segn Diferencia
Bs
INT
Bs
$70 * 7,69
$70 * 7,65
538,30
535,50
320
320
218,30
215,50
$70 * 7,65
535,50
320
215,50
$70 * 7,65
535,50
320
215,50
110
POR LA GESTION
3186
3187
3190
3191
3192
3193
Total
Cateterismo cardiaco
Cateterismo cardiaco
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Coronariografa
Cateterismo cardiaco
2008
$70 * 7,59
$70 * 7,59
531,30
531,30
320
320
211,30
211,30
$70 * 7,58
530,60
320
210,60
$70 * 7,56
$70 * 7,54
$70 * 7,54
529,20
527,80
527,80
5.322,80
320
320
320
3.200
209,20
207,80
207,80
2.122,80
Criterio
Al respecto, la clusula octava (Arancel) del Convenio de Riesgo Compartido
suscrito en el 20 de junio del 2008, establece:
1.
Arancel:
300.0
Coronariografayventriculografa izquierda
6,500
Coronaria co 8,500.0
8,50
Angioplata
Angioplata
perifrica y 8,50
Cierre
Maniobra de Rashkind
Termoablacin
111
de taquirr 8,500.0
8,50
POR LA GESTION
2008
Sus
20
10
10
10
10
10
70
Causa
Sobre la causa de cobros inferiores al arancel segn convenio del 20/06/2008,
mediante Cite ADM/012/2009 del 14/07/2009, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector
Administrativo Financiero, seala: El ex Director del Instit con Cossmil y Kardiozentrum con
diferentes aranceles no sabiendo cual la poltica
del Director ya que se tena que consensuar con las otras instituciones y sacar un
arancel nico.
11
2
POR LA GESTION
2008
A pacientes institucionales se les cobra po se realiza un incremento del 20% mas por la demora
de pago, haciendo un total de
Bs.
5760.
En relacin a los aranceles que cobra el IN establecidos entre la Direccin y las Jefatura de
Hemodinamia, en base a anlisis
del costo del estudio (sin documentacin), las mismas que fueron incorporadas al
sistema SIAF.
Cabe aclarar que el Lic. Juan Carlos Pozo, Administrador del INT no adjunt
documentacin respaldatoria a su respuesta. La Comisin de Auditora establece
como causa la falta de seguimiento adecuado al cumplimiento de los convenios
suscritos con Kardiozentrum por parte del rea administrativa del Instituto.
Efecto
Las diferencias que se muestran, adems de incumplir lo establecido en los
convenios, referente a aranceles, origina disminucin en los ingresos del Instituto
Nacional de Trax, aspecto que puede originar la aplicacin de la Responsabilidad
por la Funcin Pblica.
11
3
POR LA GESTION
2008
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal de La Paz, por intermedio de la Oficiala Mayor
de Desarrollo Humano y de la Direccin Municipal de Salud instruir al Director del
Instituto Nacional del Trax efectuar seguimiento al cumplimiento del Convenio de
Riesgo Compartido del 20/06/2008 en relacin a los aranceles establecidos.
11
4
AUDITORA
ESPECIALINGRESOSY
EGRESOSDE
Comprobante de egreso
Partida
24120
Fecha
73
01/04/2008
Contrato
Concepto
Importe
Bs
2.700,00 Mantenimiento
de
mdicos
equipos
Documen
Importe
to
Bs
Faltante
10/2008
32.400,00
11/2008
No
a)
hospitalarios
enero/2008.
25600
601
28/11/2008
de
septiembre/2008.
25900
417
14/08/2008
b), c), e)
especifica
de
f), g), h)
quirrgico
descartable de quirfanos.
25900
768
31/12/2008
de
insumos
de
carne
h)
Hemodinamia.
31130
211
12/05/2008
19.180,28 Compra
de
derivados,
enero
4 de
117.779,00
a)
60.000,00
a)
125.624,00
a)
y 02/01/2008
febrero/2008.
31130
264
04/06/2008
2 de
febrero/2008.
31130
119
23/04/2008
02/01/2008
frescos
3 de
02/01/2008
Febrero/2008.
34200
42
12/03/2008
36.575,00 Suministro
medicinal,
de
oxigeno
enero
1 de
y 02/01/2008
d),e), f),
febrero/2008.
g), h)
34200
215
12/05/2008
f)
34200
718
30/12/2008
f)
34200
63
31/03/2008
f)
43100
679
accesorios.
s/n
27/11/2008
23.600,00
g)
11
5
POR LA GESTION
2008
1)
Documento Base de Contratacin (Artculo 24, inciso a) del Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007),
(Artculo 46 del DS 0181 del 28/06/2009).
2)
Solicitud de la contratacin (inciso e) Artculo 17, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 35 del DS 0181 del
28/06/2009).
3)
Certificacin Presupuestaria (inciso d), Artculo 18, DS 29190 del 11/07/2007), (inciso d), Artculo 36 del
DS 0181 del 28/06/2009).
4)
Publicacin en el SICOES (inciso a) Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 49 del DS 0181 del
28/06/2009).
5)
Acta de Conformidad o Recepcin del Servicio (Artculo 16, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 39 del DS
0181 del 28/06/2009).
6)
Cotizaciones (inciso b), Artculo 51, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 56 del DS 0181 del 28/06/2009).
7)
Acta de Apertura de Sobres (Artculo 15, DS 29190 del 11/07/2007), (Numeral III, inciso a) Artculo 38 del
DS 0181 del 28/06/2009).
8)
Criterio
Al respecto, el artculo 16 incisos c) y v) del Reglamento General de Hospitales,
aprobado con Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005, respecto a las funciones
del Director establece:c)Cumplir y hacer cumplir todas las normas y resoluciones
11
6
POR LA GESTION
2008
de
bienes y servicios.
Causa
Mediante Informes INT/CS/12/09 del 21/07/2009 e INT/CS/5/09 del 02/07/2009
emitido por el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo Financiero, la Sra.
Leticia Gutirrez de Dvila, Contadora y la Sra. Amalia Acho Vallejos, Responsable
de Compras y Suministros,Conrelacinanota
sealan:enviadaporauditoria, el
Con relacin al comprobante 601, el proces realiz en la fecha prevista, como se adjunta una
impresin del Sistema de toda la documentacin requerida. Sino se encuentra adjunta al primer
pago es porque la Lic.
11
7
POR LA GESTION
2008
Teresa Jov, acostumbraba por razones que desconozco, sacar los procesos
anuales de algunos proveedores, comunicarle tambin que el archivo de contabilidad
no tenia seguro alguno, ya que en varias oportunidades la Lic. Jov; sacaba los
Comprobantes
Con relacin a la partida 31130 alimenta requeridos por auditoria, para la ampliacin de informe,
en la gestin 2007 mi
persona ingreso a trabajar, donde la administradora anterior me instruyo toda
solicitud con el monto arriba de 20.000 se la remita a su unidad para realizar el
proceso correspondiente y luego me devolver administradora anterior se encargaba de realizar
los procesos con montos 20.001 y
lo
En relacin a los comprobantes 215 y 718, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector
Administrativo Financiero, la Sra. Leticia Gutirrez de Dvila, Contadora y la Sra.
Amalia Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros, sealan que la
Importadora Oriente Marvi S.R.L. cuenta con certificado de exclusividad; sin
embargo, la fotocopia legalizada del Ministerio de Salud y Deportes del 02/08/2007,
que adjunta, slo seala que es distribuidor exclusivo para todo el territorio de Bolivia
de Lneas de Comercializacin Representacin, no identificndose la relacin con
el producto.
11
8
POR LA GESTION
2008
Por los aspectos mencionados, las causas de las observaciones se deben a que la
Administradora de la gestin 2008 del Instituto Nacional de Trax, efecto deficiente
control de las operaciones bajo su responsabilidad, entre ellas, hacer cumplir lo
establecido en los incisos c) y v) del Reglamento General de Hospitales, aprobado
con Resolucin Ministerial N 0025 del 14/01/2005; asimismo el cumplimiento del
Manual de Descripcin de Cargos, respecto a ejercer control y supervisin a la
funciones del Responsable de Compras y Suministros, funcionaria que no realiz las
tareas detalladas en el citado Manual. Por ltimo, tampoco se advierte que el ex
Director del Instituto Nacional de Trax haya efectuado supervisin y control de las
labores de la Administradora actual Subdirector de Administracin de Finanzas, para
verificar la aplicacin de disposiciones legales en materia de contratacin de bienes y
servicios.
Efecto
Las situaciones observadas, afectan la transparencia de los procesos de
contratacin, asimismo, pueden ocasionar que se realicen adquisiciones que no
renan los requisitos de calidad necesarios, se reciban los bienes y servicios sin la
oportunidad requerida. Asimismo, puede originar el establecimiento de indicios de
responsabilidad por la funcin pblica a causa del incumplimiento a las disposiciones
legales vigentes.
11
9
POR LA GESTION
2008
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal, a travs del Oficial Mayor de Desarrollo
Humano y el Director de Salud, instruya al Director del Instituto Nacional de Trax:
1)
2)
POR LA GESTION
Condicin
En relacin a la contratacin de bienes y servicios, en la modalidad Apoyo Nacional a
la Produccin y Empleo, mediante contratacin por cotizaciones, la Comisin de
Auditoria observ la existencia de cotizaciones con informacin inconsistente como:
Fecha vencida a la solicitada, recibidas posterior a la fecha de apertura de sobres y
con fecha anterior al inicio del proceso de adquisicin; en base a estas cotizaciones
se elaboraron los Cuadros Comparativos de Precios, firmados por el Director del
Hospital, Dr. Abel Pea y Lillo, Lic. Teresa Jov Aparicio, Administradora, Sra. Amalia
Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros y el Jefe de la Unidad
Solicitante, adjudicando la compra a un determinado oferente. El detalle de los casos
observados se expone a continuacin:
Comprobante
Partid
a
de Egreso
N
Fecha
32200
44
32200
141
32200
139
32200
33300
532
571
33300
571
34600
366
39400
132
39400
110
39700
554
39700
549
Cotizaciones
Fecha de
apertura
de sobres
Oferente
Fecha
11/02/2008
12/02/2008
15/02/2008
08/02/2008
08/02/2008
02/04/2008
03/04/2008
04/04/2008
28/08/2008
29/08/2008
19/07/2008
18/07/2008
29/08/2007
24/07/2008
19/07/2008
03/07/2008
30/06/2008
27/02/2008
28/02/2008
01/02/2008
06/02/2008
Validez
en
N de
das
6
3
7
15
13
15
10
30
7
15
7
10
5
10
15
15
10
16
320
13
10
4
4
14
8
27
22
a)
a), b)
a)
c), d)
c)
c)
c)
c), d)
a), b)
c), d), f)
a)
a)
b), e)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
02/02/2008
15
26
a)
08/02/2008
07/02/2008
29/07/2008
30/07/2008
15
30
7
7
20
6
8
7
a), b)
a)
a)
a)
20/06/2008
30/06/2008
25/06/2008
26/06/2008
30/06/2008
10
15
10
15
15
18
3
13
7
3
a), b)
a)
a)
a)
a)
2008
12
1
POR LA GESTION
43100
43100
668
668
43100
668
43100
797
43400
278
43400
714
2008
13/08/2008
22/08/2008
25/08/2008
25/08/2008
19/08/2008
19/08/2008
03/09/2008
26/08/2008
05/06/2008
10/06/2008
26/05/2008
06/02/2008
08/02/2008
5
5
15
15
10
15
15
30
15
15
30
30
10
18
21
8
8
19
14
11
4
122
117
117
63
81
a), b)
a), b)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a), b)
a)
a)
a)
a)
30/01/2008
10/07/2008
14/07/2008
08/09/2008
30
10
20
15
70
73
59
8
a)
a), b)
a)
a)
1)
2)
3)
4)
5)
6)
empresa adjudicada para que empiece a realizar las muestra una ves aprobada
122
POR LA GESTION
2008
accesibilidad,
integridad,
exactitud,
certidumbre,
racionalidad,
actualizacin y objetividad.
Los flujos de informacin deben ser coheren decisiones que se realicen o adopten en cada
cada una.
de buena calidady17.Elaboracinbajocostocrono
123
POR LA GESTION
2008
documentacin que debe contener cada carpeta de adquisiciones de bienes y servicios. Entre
sus responsabilidades: 2 idoneidad y 3. Desarrollar su trabajo con
Causa
Por lo descrito, las causas de las observaciones se deben a que la ex Administradora
del Instituto en la gestin 2008, no ha efectuado control y supervisin de las
funciones de la Responsable de Compras y Suministros, por lo que no se ha
efectuado el trabajo con diligencia y cuidado en la labor de recepcin, control y
registro de las cotizaciones; asimismo los funcionarios designados para la apertura
de sobres no han revisado ni observado este aspecto, Por otra parte la Responsable
de Compras y Suministros no efectu sus labores cumpliendo el Manual de
Descripcin de Cargos aprobado mediante Resolucin Administrativa DILOS La Paz
N 042/2007 del 04/09/2007, numerales 6, 17 y responsabilidad de los numerales.
Finalmente se debe a que los funcionarios designados de la Comisin calificadora no
advirtieron esta inconsistencia de fechas.
Efecto
La situacin descrita no permite asegurar que los procesos de seleccin
transparentes y confiables, aspectos que pueden ocasionar la anulacin del proceso
de adjudicacin, con el consiguiente perjuicio para el Instituto.
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal, a travs del Oficial Mayor de Desarrollo
Humano y el Director de Salud, instruya al Director del Instituto Nacional de Trax:
POR LA GESTION
2008
POR LA GESTION
2008
32200
Comprobante de Egreso
Importe
N
Fecha
Bs
359
28/07/2008
3.385,00
000040
Factura
Importe
Fecha
Bs
17/07/2008 3.385,00
34600
366
01/08/2008
5.389,20
000070
29/07/2008
5.389,20
33300
866
31/12/2007
8.240,00
000034
10/12/2007
8.240,00
Partida
Fecha limite
Proveedor
de emisin
No tiene
Manchas Majol
(1)
05/07/2008 Constructora
Lanoria (2)
No tiene
Explora Mercados
(3)
(1)
(2)
La fecha en que fue emitida la factura de Constructora Lanoria es posterior a la fecha lmite de
emisin. Se hace notar que como efecto de la observacin, el Instituto present a la Comisin de
Auditoria, una nueva factura N 107 del 11/08/2009, por el mismo importe.
(3)
La factura emitida por Explora Mercados registra el cdigo alfanumrico, sin tomar en cuenta las
caractersticas del Nuevo Sistema de Facturacin.
Criterio
El artculo 10 del Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) aprobado mediante
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18/05/2007, seala:
2.
Datos de-(partedosificacinsuperiorderecha).
1) Nmero de identificacin tributaria (NIT) del sujeto pasivo (o de la
Gerencia Distrital correspondiente, para el caso de espectculos pblicos
eventuales)
2) Numero correlativo de factura, nota fiscal o documento equivalente.
3) Numero de autorizacin
4) El termino ORIGINAL o COPIA, segn
5.
Datos-(partefinalesinferior):.
1) Cdigo de control, cuando corresponda (izquierda)
2) Fecha limite de emisin (a la derecha y en negrillas)
12
6
POR LA GESTION
2008
POR LA GESTION
2008
Respecto a las funciones del Responsable de Almacenes, establece: 8. Elaborar travs del SIAF
la nota de ingreso por los bienes recibidos verificando documentacin de respaldo.
Causa
El 13/07/2009 la Comisin de Auditoria mediante Formulario de solicitud y
documentacin solicit al Dr. Germn Villavicencio, Director del Instituto Nacional de
Trax a.i., el domicilio fiscal del provee observacin sealada, al respecto la solicitud fue derivada
mediante Hoja de Ruta
No. 780 del 13/07/2009 al Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector Administrativo
Financiero y mediante Cite ADM/015/2009Pornorealizarel del control previo en la recepcin de la
factura el Encargado de Almacenes el Sr., Flix
Espinoza, tiene que realizar la respectiva regularizacin de la factura o en su caso asumir el
monto cancelado por la institucin
128
POR LA GESTION
1)
2)
Instruya
al
Subdirector
Administrativo
Financiero,
ejercer
mayor
3)
2008
129
POR LA GESTION
2008
Comprobante de
Egreso
N
Fecha
358
28/07/2008
Comprobante Diario
Unidad solicitante
No
913
Fecha
15/07/2008
51
20/03/2008
238
20/03/2008
446
05/09/2008
1041
25/08/2008
Direccin
Jefatura de
personal
Jefatura de
personal
Tipo de Cantidad
vestimenta Unidades
Importe
Bs
Chalinas
con logotipo
Parcas
250
3.500
57
4.845
Parcas
47
3.995
Total ejecutado
12.340
Segn el POA 2008, en ropa de trabajo muestra el importe de Bs8.400; sin embargo,
a nivel partida 33300 Prendas de Vestir consigna Bs46.122. El Presupuesto muestra
el importe de BS47.122 y la Ejecucin del Presupuesto Bs36.119; consecuentemente
a nivel partida presupuestaria, no existe sobregiro.
Si bien la solicitud de las parcas fue realizada por la Jefatura de Personal y las
chalinas por la Direccin del Instituto Nacional de Trax destinados al personal
administrativo y personal mdico, no sealan el motivo de la adquisicin.
El Sr. Flix Espinoza Mrida, Encargado de Almacenes, present a la Comisin de
Auditora listas firmadas por la recepcin de las prendas en las mismas figuran
mdicos, enfermeras, personal administrativo, haciendo notar que en la parte
superior y con bolgrafo se identifica el tipo de prenda. Por otra parte, no existe
constancia de haber sido distribuida la integridad de las prendas al no incluir la firma
de recepcin del personal:
Comprobante de Egreso
Cantidad segn
Nota de Entrada
Cantidad segn
Nota de Salida
Distribucin
mediante listas
Diferencia
(a)- (c)
130
POR LA GESTION
N
358
51
446
Fecha
28/07/2008
20/03/2008
05/09/2008
(a)
250
57
47
(b)
250
57
47
(c)
217
56
39
2008
21 chalinas
1 parca
8 parcas
POR LA GESTION
2008
Causa
Mediante CITE: OF. AI-899/2009 del 24/08/2009 se solicit informacin al Dr. Adolfo
Valencia Zapata, Director del Instituto Nacional de Trax, considerando que el
Clasificador Presupuestario aprobado mediante Resolucin Ministerial N 509 del
12/10/2007, vigente en la gestin 2008, establece con relacin a la partida
presupuestaria 33300 Prendas de Vestir, que adquisicin de uniformes y vestimenta de diversos
tipos, utilizados como ropa de
trabajo en orfanatos, hospitales, etc. No incluye la compra de calzados, si s con el respaldo,
justificacin y autorizacin del uso de las mencionadas prendas
como uniforme o ropa de trabajo. A la fecha no obtuvimos respuesta.
PARCA.
132
POR LA GESTION
2008
Efecto
Por lo mencionado, la causa de la observacin se debe a que las autoridades del
Instituto Nacional de Trax, han tomado decisiones de adquirir chamarras y chalecos
como ropa de trabajo sin considerar la prohibicin del artculo 25 del Decreto
Supremo N 21364, lo que puede ocasionar desembolsos como gastos indebidos, al
no contar con la justificacin de su necesidad de la adquisicin generando indicios
de Responsabilidad por la Funcin Pblica.
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal, mediante el Oficial Mayor de Desarrollo
Humano y el Director de Salud, instruya al Director del Instituto Nacional de Trax
ejecutar adquisiciones de bienes y servicios considerando las prohibiciones
establecidas en el artculo 25 del Decreto Supremo N 21364 del 13/08/1986 y el
numeral 2. del artculo 7 de las Directrices de Formulacin Presupuestaria de la
gestin 2008, aprobadas con Resolucin Biministerial N 091 del 01/10/2007.
9.1
ANTECEDENTES
13
3
POR LA GESTION
9.3 OBJETO
9.4 ALCANCE
2008
134
POR LA GESTION
2008
El periodo examinado fue la gestin 2008 con un alcance del 32,16 % respecto del
total de los ingresos de generacin local, Seguro Universal Materno Infantil (SUMI),
Seguro Obligatorio de Accidentes de Transito (SOAT), donaciones recibidas,
Transferencias Corrientes; asimismo, se examin el 56,33 % de los egresos, segn
se detalla a continuacin:
Ingresos
Para la seleccin de operaciones de ingreso, se consider el rubro 1 Bienes y Servicios de las
Administraciones
Presupuestaria de la gestin 2008, que incluye las recaudaciones por la venta de
servicios, atenciones del SUMI y SOAT, Donaciones y Transferencias Corrientes. La
composicin de la muestra fue seleccionada en base a los ingresos mensuales, los
precios unitarios y el nmero de prestaciones de servicios a los pacientes, como se
muestra a continuacin:
Partida
12000
18000
19000
22000
35000
Totales
Presupuesto Ejecutado
Descripcin
Venta de Bienes y Servicios de la
Administracin Pblica
Donaciones Corrientes
Transferencias Corrientes
Donaciones de Capital
Disminucin y Cobro de Otros Activos
Financieros
Muestra de Auditoria
Bs
%
818.784,98
18,08
Bs
3.723.105,62
%
82,21
40.868,00
301.403,43
304.559,10
158.814,15
0,90
6,65
6,73
3,51
40.868,00
301.403,43
304.559,10
0
0,90
6,66
6,73
4.528,750,30
100,00
1.465.615,51
32,37
13
5
POR LA GESTION
Egresos
La muestra seleccionada comprendi las partidas detalladas a continuacin:
Rubro
Partida
10000
12100
20000
21200
21300
24100
25100
25200
25600
25800
25900
30000
31100
32200
33300
34200
34500
34600
39100
39400
39500
39700
39800
39900
40000
42200
43110
43120
43400
60000
80000
Totales
(1)
(2)
Muestra
Bs
Partidas
Bs
%
(1)
267.136,00
88,74
62.912,00
1,42
176.387,50
119.010,10
35,20
23,75
15,25
176.387,50
119.010,10
3,99
2,69
57.158,00
95.222,10
1,29
2,16
5.573,00
6.521,00
0,13
0,15
33.878,69
22.080,92
0,77
0,50
205.483,47
4,65
99.966,00
29.134,00
2,26
0,66
347.853,00
7,88
5.340,60
35.237,40
0,12
0,80
87.026,90
28.868,06
31.908,00
4.290,00
71.675,00
1,97
0,65
0,72
0,10
1,62
76.442,88
95.302,10
30.129.93
25.892,80
189.631,02
29.117,92
19,02
6,01
5,17
37,84
5,81
%
(2)
17,58
342.243,49
7,13
138.722,20
36.119,00
1,85
42,38
825.050,62
0.95
18.492,33
25.817,02
62.307,40
179.675,18
47.679,12
54.172,28
27.356,00
148.586.56
1,33
3,20
9,23
2,45
2,78
1,40
7,63
19,06
232.626,89
137.905,17
83.569,78
716.872,90
11,30
6,85
58,75
197.948,83 4,48
50.210,00 1,14
51.086,00 1,16
664.122,10 15,03
2.488.892,67 56,33
En relacin al rubro
En relacin al total de la ejecucin
2008
136
POR LA GESTION
2008
137
POR LA GESTION
Decreto
Supremo
24447
del
20/12/1996,
referido
la
2008
138
POR LA GESTION
Fecha
Mdico
Procedencia
del paciente
Importe
Bs
Estudio mdico
Coronariografa y
Ventriculografa
Fluoroscopa (*)
5.760
Coronariografa
Ventriculografa
5.760
3227
COSSMIL
3248
INT
3256
COSSMIL
Antonio Salvatierra
300
2008
139
POR LA GESTION
2008
Total
11.820
(*) Por el procedimiento de Fluoroscopa los mdicos no emiten informe ni resultado, porque es un
procedimiento para aplicar un medicamento.
140
POR LA GESTION
2008
de regularizacin de documentos.
141
POR LA GESTION
4)
Ejercer mayor
control
y supervisin
a la labor del
Subdirector
5)
de
sus
responsabilidades
del
Manual
Descriptor
de
Cargos
6)
2008
142
POR LA GESTION
2008
Estudio
Fecha de
atencin
Paciente
3168
3175
3176
3180
3186
3187
3190
3191
3192
3193
Estudio mdico
Arteriografa MID
Cateterismo cardiaco
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Cateterismo cardiaco
Cateterismo cardiaco
Coronariografa
Ventriculograma
Coronariografa
Coronariografa
Cateterismo cardiaco
Total
Segn clusula
sexta del convenio
Tipo de
Bs
cambio
Segn Diferencia
INT
Bs
Bs
$70 * 7,69
$70 * 7,65
538,30
535,50
320
320
218,30
215,50
$70 * 7,65
535,50
320
215,50
$70 * 7,65
$70 * 7,59
$70 * 7,59
535,50
531,30
531,30
320
320
320
215,50
211,30
211,30
$70 * 7,58
530,60
320
210,60
$70 * 7,56
$70 * 7,54
$70 * 7,54
529,20
527,80
527,80
5.322,80
320
320
320
3.200
209,20
207,80
207,80
2.122,80
Arancel:
Fluoroscopio
Catetismo Cardiaco derec 2,900.0 angiografa
300.00
143
POR LA GESTION
2008
2.2
Maniobra de Rashkind
Termoablacin
8,50
de taquirr 8,500.0
Sus
20
10
Limpieza y esterilizacin de
sala
144
10
10
POR LA GESTION
2008
10
10
70
A pacientes institucionales se les cobra po se realiza un incremento del 20% ms por la demora
de pago, haciendo un total de
Bs.
5760.
POR LA GESTION
del costo del estudio (sin documentacin), las mismas que fueron incorporadas al
sistema SIAF.
Cabe aclarar que el Lic. Juan Carlos Pozo, Administrador del INT no adjunt
documentacin respaldatoria a su respuesta. La Comisin de Auditora establece
como causa la falta de seguimiento adecuado al cumplimiento de los convenios
suscritos con Kardiozentrum por parte del rea administrativa del Instituto.
Recomendacin
Recomendamos al Alcalde Municipal de La Paz, por intermedio de la Oficiala Mayor
de Desarrollo Humano y de la Direccin Municipal de Salud instruir al Director del
Instituto Nacional del Trax efectuar seguimiento al cumplimiento del Convenio de
Riesgo Compartido del 20/06/2008 en relacin a los aranceles establecidos.
EGRESOS
Falta de Documentacin de Respaldo
De la revisin a los comprobantes de egreso observamos la falta de documentos de
respaldo a la adquisicin de bienes y servicios de acuerdo a las Normas Bsicas de
Administracin de Bienes y Servicios, aprobadas con Decreto Supremo 29190 del
11/07/2007 y del Reglamento del Subsistema de Contratacin de Bienes y Servicios,
aprobado mediante Resolucin Ministerial N 397 del 27/08/2007; como tambin su
cumplimiento se establece en el inciso c) del Artculo 32 de las Normas Bsicas del
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios aprobado con Decreto Supremo N
0181 del 28/06/2009. Como ejemplo sealamos los siguientes casos:
2008
14
6
POR LA GESTION
Comprobante de egreso
Partida
24120
Fecha
73
01/04/2008
Contrato
Concepto
Importe
Bs
2.700,00 Mantenimiento
de
mdicos
equipos
10/2008
Documen
Importe
to
Bs
Faltante
32.400,00
a)
hospitalarios
enero/2008.
25600
601
28/11/2008
de
11/2008
septiembre/2008.
25900
417
14/08/2008
No
b), c), e)
especifica
de
f), g), h)
quirrgico
descartable de quirfanos.
25900
768
31/12/2008
de
insumos
de
carne
h)
Hemodinamia.
31130
211
12/05/2008
19.180,28 Compra
de
derivados,
enero
4 de
117.779,00
a)
60.000,00
a)
125.624,00
a)
y 02/01/2008
febrero/2008.
31130
264
04/06/2008
2 de
febrero/2008.
31130
119
23/04/2008
02/01/2008
frescos
3 de
02/01/2008
Febrero/2008.
34200
42
12/03/2008
36.575,00 Suministro
medicinal,
de
oxigeno
enero
1 de
y 02/01/2008
d),e), f),
febrero/2008.
g), h)
34200
215
12/05/2008
f)
34200
718
30/12/2008
f)
34200
63
31/03/2008
f)
43100
679
accesorios.
/2008
s/n
27/11/2008
23.600,00
g)
2008
147
POR LA GESTION
9)
2008
Documento Base de Contratacin (Artculo 24, inciso a) del Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007),
(Artculo 46 del DS 0181 del 28/06/2009).
10)
Solicitud de la contratacin (inciso e) Artculo 17, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 35 del DS 0181
del 28/06/2009).
11)
Certificacin Presupuestaria (inciso d), Artculo 18, DS 29190 del 11/07/2007), (inciso d), Artculo 36 del
12)
Publicacin en el SICOES (inciso a) Artculo 28, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 49 del DS 0181 del
28/06/2009).
13)
Acta de Conformidad o Recepcin del Servicio (Artculo 16, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 39 del
14)
Cotizaciones (inciso b), Artculo 51, DS 29190 del 11/07/2007), (Artculo 56 del DS 0181 del 28/06/2009).
15)
Acta de Apertura de Sobres (Artculo 15, DS 29190 del 11/07/2007), (Numeral III, inciso a) Artculo 38 del
16)
de
148
bienes y servicios.
POR LA GESTION
2008
sealan:enviadaporauditoria, el
Con relacin al comprobante 601, el proces realiz en la fecha prevista, como se adjunta una
impresin del Sistema de toda la documentacin requerida. Sino se encuentra adjunta al primer
pago es porque la Lic.
Teresa Jov, acostumbraba por razones que desconozco, sacar los procesos
anuales de algunos proveedores, comunicarle tambin que el archivo de contabilidad
no tenia seguro alguno, ya que en varias oportunidades la Lic. Jov; sacaba los
Comprobantes de Egreso sin autorizacin de la Jefatura de
Con relacin a la partida 31130 alimenta requeridos por auditoria, para la ampliacin de informe,
en la gestin 2007 mi
persona ingreso a trabajar, donde la administradora anterior me instruyo toda
solicitud con el monto arriba de 20.000 se la remita a su unidad para realizar el
proceso correspondiente y luego me devolver administradora anterior se encargaba de realizar
los procesos con montos 20.001 y
lo
149
POR LA GESTION
2008
En relacin a los comprobantes 215 y 718, el Lic. Juan Carlos Pozo, Subdirector
Administrativo Financiero, la Sra. Leticia Gutirrez de Dvila, Contadora y la Sra.
Amalia Acho Vallejos, Responsable de Compras y Suministros, sealan que la
Importadora Oriente Marvi S.R.L. cuenta con certificado de exclusividad; sin
embargo, la fotocopia legalizada del Ministerio de Salud y Deportes del 02/08/2007,
que adjunta, slo seala que es distribuidor exclusivo para todo el territorio de Bolivia
de Lneas de Comercializacin Representacin, no identificndose la relacin con
el producto.
Por los aspectos mencionados, las causas de las observaciones se deben a que la
Administradora de la gestin 2008 del Instituto Nacional de Trax, efecto deficiente
control de las operaciones bajo su responsabilidad, entre ellas, hacer cumplir lo
150
POR LA GESTION
2008
15
POR LA GESTION
de Egreso
N
Fecha
32200
44
32200
141
Cotizaciones
Fecha de
apertura
de sobres
Oferente
Fecha
11/02/2008
12/02/2008
15/02/2008
08/02/2008
08/02/2008
Validez
en
N de
das
6
3
7
a)
a), b)
a)
c), d)
c)
2008
15
2
POR LA GESTION
32200
139
32200
33300
532
571
33300
571
34600
366
39400
132
39400
110
39700
554
39700
549
43100
43100
668
668
43100
668
43100
797
43400
278
43400
714
02/04/2008
03/04/2008
04/04/2008
28/08/2008
29/08/2008
19/07/2008
18/07/2008
29/08/2007
24/07/2008
19/07/2008
03/07/2008
30/06/2008
27/02/2008
28/02/2008
01/02/2008
06/02/2008
2008
15
13
15
10
30
7
15
7
10
5
10
15
15
10
16
320
13
10
4
4
14
8
27
22
c)
c)
c), d)
a), b)
c), d), f)
a)
a)
b), e)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
02/02/2008
15
26
a)
08/02/2008
07/02/2008
29/07/2008
30/07/2008
15
30
7
7
20
6
8
7
a), b)
a)
a)
a)
20/06/2008
30/06/2008
25/06/2008
26/06/2008
30/06/2008
13/08/2008
22/08/2008
25/08/2008
25/08/2008
19/08/2008
19/08/2008
03/09/2008
26/08/2008
05/06/2008
10/06/2008
26/05/2008
06/02/2008
08/02/2008
10
15
10
15
15
5
5
15
15
10
15
15
30
15
15
30
30
10
18
3
13
7
3
18
21
8
8
19
14
11
4
122
117
117
63
81
a), b)
a)
a)
a)
a)
a), b)
a), b)
a)
a)
a)
a)
a)
a)
a), b)
a)
a)
a)
a)
30/01/2008
10/07/2008
14/07/2008
08/09/2008
30
10
20
15
70
73
59
8
a)
a), b)
a)
a)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
Trax, sealan: 1.
153
POR LA GESTION
2008
accesibilidad,
actualizacinLosy
integridad,
exactitud,
certidumbre,
flujosobjetividaddeinformacindebenser.
racionalidad,
coherentes
con
la
154
POR LA GESTION
2008
seala en el numeral 12: Impartir y supervisar la impla control interno en el mbito del
administrativo.Respectolas funciones del Responsable de Compras y Contrataciones
establecidas en el Manual Descriptor de
Cargos Institucionales del Complejo Hospitalario de Miraflores, se seala: 6. Revisar que la
solicitudes y cotizaciones de compras, tengan especificaciones tcnicas claras
y
155
POR LA GESTION
establecidas
en
el
Manual
Descriptor
de
Cargos
2008
156
POR LA GESTION
2008
32200
Comprobante de Egreso
Importe
Fecha
Bs
359
28/07/2008
3.385,00
000040
Factura
Importe
Bs
17/07/2008 3.385,00
34600
366
01/08/2008
5.389,20
000070
29/07/2008
5.389,20
33300
866
31/12/2007
8.240,00
000034
10/12/2007
8.240,00
Partida
Fecha
Fecha limite
Proveedor
de emisin
No tiene
Manchas Majol
(1)
05/07/2008 Constructora
Lanoria (2)
No tiene
Explora Mercados
(3)
(1)
Respecto a la factura emitida por Manchas Majol, al realizar el procedimiento de autentificacin de las
facturas, no se pudo identificar el domicilio fiscal del mismo, por otra parte, en la parte superior
registra el cdigo alfanumrico sin tomar en cuenta las caractersticas del acuerdo al Nuevo Sistema
de Facturacin.
(2)
La fecha en que fue emitida la factura de Constructora Lanoria es posterior a la fecha lmite de
emisin. Se hace notar que como efecto de la observacin, el Instituto present a la Comisin de
Auditora, una nueva factura N 107 del 11/08/2009, por el mismo importe.
(3)
La factura emitida por Explora Mercados registra el cdigo alfanumrico, sin tomar en cuenta las
caractersticas del Nuevo Sistema de Facturacin.
Datos de-(partedosificacinsuperiorderecha).
5) Nmero de identificacin tributaria (NIT) del sujeto pasivo (o de la
Gerencia Distrital correspondiente, para el caso de espectculos pblicos
eventuales)
6) Numero correlativo de factura, nota fiscal o documento equivalente.
7) Numero de autorizacin
8) El trmino ORIGINAL o COPIA, segn corres
5.
finalesDatos.-(parte inferior):
4) Cdigo de control, cuando corresponda (izquierda)
5) Fecha lmite de emisin (a la derecha y en negrillas)
15
POR LA GESTION
2008
15
8
POR LA GESTION
2008
Respecto a las funciones del Responsable de Almacenes, establece: 8. Elaborar travs del SIAF
la nota de ingreso por los bienes recibidos verificando documentacin de respaldo.
159
POR LA GESTION
18/05/2007
del
Servicio
Nacional
de
Impuestos
Internos,
en
2008
160
POR LA GESTION
2008
Comprobante de
Egreso
N
Fecha
358
28/07/2008
Comprobante Diario
Unidad solicitante
No
913
Fecha
15/07/2008
51
20/03/2008
238
20/03/2008
446
05/09/2008
1041
25/08/2008
Direccin
Jefatura de
personal
Jefatura de
personal
Tipo de Cantidad
vestimenta Unidades
Importe
Bs
Chalinas
con logotipo
Parcas
250
3.500
57
4.845
Parcas
47
3.995
12.340
Total ejecutado
Segn el POA 2008, en ropa de trabajo muestra el importe de Bs8.400; sin embargo,
a nivel partida 33300 Prendas de Vestir consigna Bs46.122. El Presupuesto muestra
el importe de Bs. 47.122 y la Ejecucin del Presupuesto Bs. 36.119;
consecuentemente a nivel partida presupuestaria, no existe sobregiro.
Si bien la solicitud de las parcas fue realizada por la Jefatura de Personal y las
chalinas por la Direccin del Instituto Nacional de Trax destinados al personal
administrativo y personal mdico, no sealan el motivo de la adquisicin.
Comprobante de Egreso
N
Fecha
358
28/07/2008
51
20/03/2008
446
05/09/2008
Cantidad segn
Nota de Entrada
(a)
250
57
47
Cantidad segn
Nota de Salida
(b)
250
57
47
Distribucin
mediante listas
(c)
217
56
39
Diferencia
(a)- (c)
21 chalinas
1 parca
8 parcas
161
POR LA GESTION
2008
El artculo 25 del Decreto Supremo N 21364 del 13/08/1986 seala: Sern considerados
como uso indebido de fondos y por lo tanto, no reconocidos como obligaciones del Estado,
los pagos a clnicas y mdicos particulares, atenciones odontolgicas, obsequios, premios,
gastos de prensa por salutaciones, homenajes, padrinazgos, agasajos, festejos, ayudas
econmicas, subsidios, subvenciones, donaciones de cualquier naturaleza, concesin de
prstamos y anticipos de sueldos
al personal, gastos extra-presupuestarios y otros utilizados indebidamente, debiendo
la Contralora General de la Repblica proceder a su recuperacin por la va
coactiva, de conformidad al artculo 1 inciso a) del decreto supremo 20928 de 18 de
julio de 1986.
162
POR LA GESTION
2008
Mediante CITE: OF. AI-899/2009 del 24/08/2009 se solicit informacin al Dr. Adolfo
Valencia Zapata, Director del Instituto Nacional de Trax, considerando que el
Clasificador Presupuestario aprobado mediante Resolucin Ministerial N 509 del
12/10/2007, vigente en la gestin 2008, establece con relacin a la partida
presupuestaria 33300 Prendas de Vestir, que adquisicin de uniformes y vestimenta de diversos
tipos, utilizados como ropa de trabajo en orfanatos, hospitales, etc. No in con el respaldo,
justificacin y autorizacin del uso de las mencionadas prendas
como uniforme o ropa de trabajo. A la fecha no obtuvimos respuesta.
POR LA GESTION
2008
16
4
POR LA GESTION
2008
CAPITULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 CONCLUSINES
16
5
POR LA GESTION
10.2 RECOMENDACIONES
2008
166
POR LA GESTION
2008
POR LA GESTION
2008
BIBLIOGRAFIA
LIBROS
1
2
Auditora Administrativa
VALERIANO, Lus F., Ed. SM, Lima, Per.1997.
Metodologa de la investigacin
HERNNDEZ, Sampieri Roberto y otros, Edil MacGrauw - Hill, 4 Edicin,
Mxico, 2006.
NORMAS
Normas de Auditoria Gubernamental (NAG)
Emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Resolucin Suprema N 222957 del 04/03/2005
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NB-SCI).
Decreto Supremo N 23215,
Reglamento para el ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la
16
8
POR LA GESTION
2008
Repblica.
Decreto Supremo N 23318 - A
Reglamento de la responsabilidad por la funcin pblica
Gua para la Elaboracin de Informes de Auditora Interna con Indicios de
Responsabilidad por la Funcin Pblica G/CI-012 de marzo de 2005.
Principios Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, , Bolivia 2001.
Decreto Supremo N 23215 del 22/07/1992.
Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la
Repblica.
PAGINAS DE INTERNET
Definiciones
INTERNET, www.definiciones.org
Tipos de Auditora
INTERNET, www.ilustrados.com
16
9
UNI
VER
SID
AD
MAY
OR
DE
SAN
AND
RES
AUD
ITOR
A
ESPE
CIALI
NGRE
SOSY
EGRE
SOSD
E
CARRERRA: AUDITORA
Gobierno
Municipal de La
Paz
Auditora Interna
ESTRUCTURA DAI 2008
AUDITOR GENERAL
ASESOR LEGAL
_________________
____________
SECRETARIA
DIRECCION
ARCHIVO Y
RESPONSABLE
ADMINISTRATIVA
SUPERVISOR
GENERAL
SUPERVISOR TCNICO
SECRETARIA
RECEPCIONISTA
MENSAJERO NOTIFICADOR
SUPERVI
SOR DE
SUPERVI
SOR
AREA
DE
AREA
ENCARG
ADO DE
ENCARG
ADO
COMISIO
N
TECNI
SUPERVI
SOR DE
AREA
DE
COMISIO
N
AUDITOR
"B"
AUDITO
R "A"
CO A
ENCAR
GADO
DE
COMISI
ON
ENCARG
ADO
DE
COMISIO
N
AUDITOR
"A"
TECNI
CO A
TE
CN
IC
O
B
ENCAR
GADO
DE
COMISI
ON
AUDITO
R "A"
AUDITO
R "B"
Auditor
General
1
1
Superviso
r
General
Superviso
r Tcnico
AUDITO
R "C"
AUDITO
R "D"
AYUDAN
TE DE
170
Asesor
1
Legal
3
Supervi
sores
de
rea
Encargad
os de
5
Comisin
3
Auditores
A"
2
Auditores
"
1
Auditor
"C"
1
Auditor
"D"
3
Tcnicos
1
Ayudante
Auditor
POR LA GESTION
2008
AUDITOR
1 Secretaria de Direccin
1 Encargada de Archivo y Caja Chica
1 Secretaria Recepcionista
1 Mensajero - Notificador
ANEXO 2
ORGANIGRAMA GENERAL INSTITUTO NACIONAL DE TORAX
D
E
C
I
S
I
DIRECTORIO C H M
DIRECCION
C
O
N
T
R
O
L
AUDITORIA INTERNA
A
S
E
S
O
R
A
COMITES
ASESORIA LEGAL
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO DE
CARDIOLOGA
NEUMOLOGA
DEPARTAMENTO DE
CIRUGA TORCICA Y
CARDIOVASCULAR
M
I
E
N
T
O
PLANIFICACION
DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO
TERAPIA INTENSIVA
AMBULATORIO
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO DE
DOCENCIA E
INVESTIGACION
DIAGNOSTICO Y
TRATAMIENTO
DEPARTAMENTO DE
ENFERMERA
O
P
FINANCIERO
E
UNIDAD ESTADSTICA
UNIDAD DE ECO
CARDIOGRAFA
UNIDAD
UNIDAD DE FISIOLOGA
UNIDAD DE
RESPIRATORIA
QUIROFANOS
RESPIRATORIA
UNIDAD DE
EMERGENCIAS
UNIDAD DE
RESIDENCIA MEDICA
LABORATORIO
UNIDAD DE
CARDIOLOGIA
A
T
I
V
O
UNIDAD PRESUPUESTO
CONTABILIDAD - TESORERA
UNIDAD DE HEMODINAMIA Y
CARDIOLOGIA
INTERVENCIONISTA
UNIDAD BIENES Y
SERVICIOS
UNIDAD DE ELECTRO
CARDIOGRAFA
UNIDAD DE
ENDOSCOPIA
UNIDAD CORONARIA
UNIDAD DE CONSULTA
EXTERNA
UNIDAD DE SERVICIOS
UNIDAD DE ANATOMA
PATOLGICA
UNID AD DE
NEUMOLOGIA
BRONQUIAL
UNIDAD PROYECCIN A
LA COMUNIDAD
UNIDAD DE SERVICIO
UNIDAD DE PERSONAL
PRE GRADO
EDUCACIN CONTINUA
UNIDAD DE BIBLIOTECA
UNIDAD DE
FISIOTERAPIA
UNID AD DE
SOCIAL
RADIOLOGIA
UNIDAD RR.PP. Y
UNIDAD DE FARMACIA
MERCADEO
UNIDAD DE CIRUGIA
INTENSIVA
UNIDAD DE
EMERGENCIA
GENERALES
UNIDAD DE NUTRICION
HEMATOLOGIA
17
1
POR LA GESTION
2008
ANEXO 1
17
2