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UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contaduría y Administración
“Manual de Organización Contable de una
Empresa Fabricante de Licores”

MONOGRAFIA
Para obtener el título de:

Licenciado en Contaduría
Presenta:

Gudelia de los Angeles Araujo Ayala
Asesor:

M.A.P. Alicia Eguía Casis

Xalapa – Enríquez, Veracruz

Marzo 2009

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DEDICATORIAS Y/O AGREDECIMIENTOS

Gracias a dios, por
darme
salud,
protección, por haberme
permitido llegar a
cumplir esta meta tan
deseada.
Gracias por dejarme
compartir
estos
momentos con las
personas que quiero
y estimo.

Gracias a mi mama,
por su amor, cuidado,
y
protección
que
siempre me ha brindo, a
mi hermano, mi abuelo,
mis tías, a mi familia,
por su cariño y la
unión que siempre
existirá entre nosotros.
Y a mis amigos y
compañeros por su
ayuda.

Gracias a mi asesora,
M.A.P. Alicia eguía por
su atención, ayuda y
tiempo, que siempre me
brindo
para
la
realización de la
presente monografía.

Gracias
a
mis
sinodales, el C.P.
Ernesto Cobos Escudero
y C.P. Silvia Nassar
Molina
por sus
atenciones y ayuda
recibida.

3

..6 Impuesto Sobre Nóminas……………………………………………….…………………20 2.21 2. MARCO TEÓRICO DEL MANUAL DE ORGANIZACIÓN CONTABLE ………………………………………………………………….2 Ley del Impuesto Sobre la Renta……………………………………….3 Retenciones de ISR………………………………………………………27 2.....4 Visión……………………………………………………………………………..8 2.1 INTRODUCCIÓN…………………………………….29 2.3 Valores………………………………………………………………………….…………………………….24 2.6 2..1 Constitución de la empresa……………………………………………………..ÍNDICE Pág.6 Objetivos específicos………………………………………………………….19 2. RESUMEN………………….28 2..7 Descripción de las funciones del personal…………………………………..30 2.9.2 Importancia de los manuales …………………………………………….33 1.21 2.8...9..……34 IV ..8 2.7 2..…….9.2 Misión…………………………………………………………………………….9.………………………………2 CAPÍTULO I.7 2.………………………….17 2....7 Ley del seguro social………………………………………………………31 CAPÍTULO II.8.9 Aspectos legales……………………………………………………………….5 Objetivos generales……………………………………………………………..4 Retenciones de IVA……………………………………………………….8 2.17 2.. ORGANIZACIÓN DE UNA EMPRESA FABRICANTE DE LICORES …………………………………………………………………………..2 Mercado………………………………………………………………….8 2.3 Riesgos y oportunidades de mercado……………….8...1 Ley Impuesto Especial sobre Producción y Servicios……………….1 Definición de manual …………………………………………………….9.8 Productos……………………………………………………………………….5 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única………………………….1 Proceso de producción…………………………………………………..………32 1.9 2..9.9.

…………………..6.55 1...2 Tipos de pólizas…..45 1..6 Autorización del manual…………….6.6.46 1..3 Objetivos de los manuales ……………………………………………….37 1..………………………………………54 1..……………………………………….7.…………….56 1.9 Pólizas…………………………………………………….1 Planeación del trabajo …………………………………..7..49 1.7 Control interno ………..6.6.……………….46 1.6.5 Validación de la información………………….……….……………………46 1.…………………38 1.6..7 Catálogo de cuentas ………………………………….………………………………57 CAPÍTULO III.7 Distribución………………………………..6 Descripción del contenido del manual de contabilidad……………….5.6.6.57 1.47 1.53 1.3 Importancia del manual de contabilidad………….5.7..6.…………………..7.6..1 Objetivos e importancia del catálogo de cuentas…….7.2 Clasificación del catálogo de cuentas …………………………52 1.…………….5.……………………….………………55 1.8 Cuentas de mayor ……………….……………37 1.6.1 Definición de control interno….3 Definiciones de los elementos que conforman el catálogo de cuentas……………………………………………………………………………….…………………………45 1.6..5.9..……………44 1.…52 1.……………….6..47 1.1 Definición de pólizas…………………………….5 Contenido del manual de contabilidad …………………………………48 1.4 Como elaborar un manual de contabilidad …………………………….58 3.3 Análisis de la información…………………………………..….36 1...2 Objetivos del control interno….5.2 Aplicación de técnicas de investigación…………….……………45 1.5.…………………52 1..…………………………………………………………57 1.……35 1.……………………..…………………….1 Introducción………………………………………………………………………60 V .4 Limitaciones de los manuales ……………………………………….45 1..1.4 Estructuración…………………………………...……….5..5 Etapas para la elaboración de manuales ……………………….6 Manual de contabilidad………………. MANUAL DE ORGANIZACIÓN CONTABLE………………………………………………………………………….1 Definición del manual de contabilidad…………….9.……………………………………….………………………………..2 Objetivos del manual de contabilidad……………….

.10 Estados financieros………………………………………………………….4 Catálogo de cuentas……………………………………………………………..9 Documentos fuente…………………………………………………………….166 3.62 3.174 FUENTES DE INFORMACIÓN……………………………………………………178 VI .171 CONCLUSIONES………………………………………………………………….8 Diagrama de flujo………………………………………………………………135 3..7 Políticas contables…………………………………………………………….3...11 Glosario……………………………………………………………………….60 3....5 Instructivo del catálogo de cuentas……………………………………………65 3.134 3.3 Organigrama general……………………………………………………………61 3.2 Objetivos del manual de organización……………………………………….6 Guía contabilizadora………………………………………………………….137 3.95 3..

El siguiente trabajo consiste en la realización del manual de organización contable de una fábrica de licores. misión. definición de manual de contabilidad: (objetivos. proceso de producción. riesgos y oportunidades de mercado. catálogo de cuentas. objetivos. etapas de elaboración de los manuales. organigrama. descripción del contenido). pólizas. valores. políticas contables.RESUMEN. su historia. definición de un manual. importancia. mercado. objetivos del manual. documentos fuente. guía contabilizadora. 1 . control interno. visión. instructivo del catálogo de cuentas. contenido. Dentro del segundo capítulo. El tercer capítulo consiste en el manual de organización contable. productos. estados financieros. introducción. descripción de las funciones. diagrama de flujo. importancia. objetivos generales y específicos. el primer capítulo se menciona la empresa fabricante de licores. clasificación del catálogo de cuentas. aspectos legales. cuentas de mayor.

INTRODUCCIÓN 2 .

mercado. servir de guía para solucionar problemas. el proceso de producción. dependerá de su previsión el que la empresa siga su proceso y esté preparada para cualquier cambio. Cualquier negocio. El manual de contabilidad indica el correcto registro de cada una de las operaciones que van surgiendo con motivo de las operaciones de la empresa. como un medio de analizar la situación presente y formular un proyecto para la organización en el futuro. aspectos legales de la empresa. 3 . es una herramienta de trabajo. que proporciona información sobre cada una de las operaciones que se realizan en la empresa. los productos. Las personas responsables de cada área deben tener el conocimiento y dominio de los manuales.El presente trabajo trata del estudio del manual de organización contable. En el primer capitulo conocerá la historia. desde sus principales características. necesita para su comprensión de un manual. permitiendo el registro en forma ordenada y sistemática de las actividades de la empresa. utilizándose como guía contabilizadora sujeta a las políticas contables. sus objetivos. elaboración y utilización para el buen funcionamiento de la empresa. conceptuando este como un documento en el cual se concentra de forma clara y precisa instrucciones. La realización del manual tiene como propósito. para la presentación de estados financieros. ya sea grande o pequeño.

El segundo capítulo da a conocer de forma generalizada los conceptos que integran el manual. interviniendo también en el trabajo que debe desempeñar en particular dentro de la misma.La administración de esta empresa tiene determinadas particularidades especiales que deben ser conocidas por todas las personas que intervienen en su operación. la importancia así como el objetivo del mismo. La prioridad en este tipo de empresa es la elaboración de sus productos con alto grado de calidad. a través de una buena administración. en el cual parte de lo general a lo particular. sistemas 4 . El tercer capitulo es la aplicación del manual de contabilidad. y la satisfacción del cliente. ya sea en forma general o específica. tiene como función social de toda organización la generación de empleos. Las áreas de operación son diferentes de acuerdo al producto de elaboración y al número de personas empleadas en cada una de las áreas. se debe contar con una adecuada información. ordenada. y que permitan la fijación de precios razonables. para obtener el máximo rendimiento. quienes deben tener conocimientos especiales y adecuados. que sólo es posible obtener estableciendo una organización eficiente a través de una adecuada técnica administrativa – contable. mediante procedimientos de control que impidan fugas. el desarrollo regional y la trascendencia social que a futuro debe tener. en el cual se crea información detallada. reduciendo costos. Es importante la planeación adecuada de la comercialización y organización de sus funciones de manera correcta. funciones. sistemática e integral que contiene todas las instrucciones. implementado para las empresas de producción. se hace mención de los conceptos de manual. que permita corregir fallas en la operación o hacer que se eleve la eficiencia de la misma. responsabilidades e información sobre políticas. Para el logro de estos objetivos. ya que nos proporcionará la base suficiente y apropiada para una mejor toma de decisiones.

en su caso. con calidad y eficiencia. El sistema de control interno se constituye como una herramienta de apoyo para los directivos de cualquier empresa para modernizarse. es fundamental que tenga autenticidad para la presentación. El manual de organización contable esta sujeto a ser actualizado o. Cabe mencionar que en función del control con el que se lleva la transparencia de los registros. 5 . El presente manual además de contener información ordenada y sistematizada.procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realiza la empresa. confiable de los estados financieros y así tener la certidumbre. explica datos muy interesantes que sirven de base en la estructura de una empresa para la correcta toma de decisiones. los cuales forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente las actividades. políticas y control interno. estableciendo medidas de seguridad. que las decisiones que se tomen sean las más benéficas para la empresa. estableciendo responsabilidades. modificado según las necesidades de cada empresa de producción. generando información útil y necesaria. cambiar y producir los mejores resultados. que participen en cumplimiento de cada función. Se presentan los procedimientos integrales.

CAPÍTULO I ORGANIZACIÓN DE UNA EMPRESA FABRICANTE DE LICORES 6 .

siendo líder en calidad sabor y servicio. que gustan 7 . adaptado a las necesidades de las operaciones propias de la empresa.2. ni colorantes artificiales. y desde ese año se inició la elaboración del producto. 2.1 Historia de la empresa. Hoy en día. en cuanto a sabor. el factor clave en el éxito de esta empresa ha sido la innovación en sus productos y en la presentación de éstos ante el consumidor. olor y consistencia. Mismo que se comenzó a promover a nivel local. Producir bebidas tradicionales. y de acuerdo al éxito obtenido y la aceptación de los productos en el mercado. se hace mención que en se invirtió exclusivamente en lo necesario para una mínima producción. Respecto a lo financiero. Se elaboran en forma artesanal utilizando lo indispensable en cuanto a mano de obra. Cabe señalar que las materias primas utilizadas en la elaboración. se pensó en implementar un manual de organización contable. son seleccionadas cuidando su calidad para obtener en el producto terminado la confianza y seguridad que se desea brindar al consumidor. proporcionando una alternativa a los consumidores más exigentes. La empresa “PRONASA” surgió de la idea de crear productos naturales. sin conservadores. la inversión ha crecido. En el año 2000 se registró. ante la secretaria de economía la marca. Otro de los logros fue envasar su producto en botellas de cristal para no peder las propiedades de su esencia. Considerando que en esta región es fácil encontrar la materia prima para la elaboración de licores de frutas. para mantener su competitividad. Con el propósito de obtener información financiera que contribuya a su expansión.2 Misión.

1) Satisfacer la demanda local.5 Objetivos generales. 2. 4) Lograr la expansión mediante sucursales. 5) Promover el producto en el mercado local. Ser una empresa líder y competitiva que se mantenga en el interés del cliente. 4) Contar con un establecimiento.de los sabores naturales sin conservadores artificiales que se ha comprobado que dañan el organismo.3 Valores.4 Visión. 2. 1) Permanecer dentro de las preferencias del consumidor. de tal forma que pueda expandir su mercado a nivel estatal y nacional. 2. 6) Comercializar el producto a un precio razonable para incrementar las ventas. confianza y calidad. Promoviéndolo como un gran producto orgullosamente mexicano. Siendo guiados por valores y principios de honestidad. 2) Crecer de pequeña a mediana y en un futuro lograr una gran empresa. sin perder la calidad del producto. 8) Supervisar el cuidado del producto que este en condiciones adecuadas de su consumo. exaltando su origen típico regional. Mediante la promoción de los productos naturales y tradicionales en nuestra región. 3) Mantener la calidad y accesibilidad de los productos. (No olvidar que el producto no tiene conservadores) 8 . 2.6 Objetivos específicos. 7) Hacer estudio de mercadotecnia para ofrecer el producto a los consumidores. 2) Incrementar ventas. para la comercialización del producto. 3) Generar un margen de utilidad.

almacenista. jefe de de ventas. empleado de ventas. Objetivo del puesto: Tomar dediciones de lo que se relaciona con la empresa. resolver conflictos internos con el personal integrante de la empresa y supervisar que todo marche bien. Es el responsable de vigilar el cumplimiento de las políticas generales de acción. 2. ya que es la máxima autoridad dentro de la empresa y sobre él esta la responsabilidad de los sucesos que acontezcan dentro de la misma. Supervisa a: contador.7 Descripción de funciones del personal. supervisor. Actividades diarias: Revisar y autorizar documentos referentes a las operaciones de la empresa. 9 . Actividades específicas: Coordinar las actividades que realiza la empresa en general y tomar decisiones pertinentes en el momento adecuado para el cumplimiento de objetivos previamente establecidos. Función general: Puesto imprescindible.9) Controlar las operaciones de todo lo que conlleva el registro y transacciones contables. Responsable de supervisar que todos los departamentos lleven a cabo de manera eficiente y eficaz sus actividades para así lograr el óptimo funcionamiento de la empresa. cajera. Nombre del puesto: Gerente general. auxiliar contable.

Nombre del puesto: Contador. Objetivo del puesto: Registrar todas las operaciones realizadas en la empresa y proporcionar la información financiera. amortización. cajera. supervisar las cobranzas. escoger publicidad adecuada. Función especifica: Actividades diarias: Llevar relaciones bancarias. Depende de: Gerente general Coordina con: Gerente general. Actividades periódicas: Realizar los Estados financieros correspondientes al periodo. tiene a sus órdenes a los auxiliares contables e informa al Gerente General sobre el análisis de operaciones contables como la depreciación. realizar juntas con los jefes de los departamentos. jefe de ventas. calcular la nomina y realizar el cálculo y pago de impuestos. Función general: Persona encargada de registrar las transacciones realizadas en un periodo determinado.Actividades periódicas: Supervisar inventarios. corrección de pólizas de ingresos y egresos que se tienen en el período. determinar oferta y demanda. pagar servicios públicos contratados. 10 . Dar el informe completo sobre la situación financiera de la empresa al Gerente General (por lo menos cada mes). registrar las operaciones realizadas en el día. realizar arqueo de caja. determinar estrategias de ventas. capitación del personal contratado. entrevistarse con el consejo administrativo. hacer investigaciones de mercado.

11 . Función general: Revisar y coordinar las funciones se lleven con regularidad y sin complicaciones. almacenista. Objetivo del puesto: Verificar que las actividades de la empresa se realicen con normalidad.Nombre del puesto: Supervisor Depende de: Gerente general Coordina con: Jefe de ventas. Función especifica: Actividades diarias: Llevar un control de las actividades de la empresa.

cajera.Nombre del puesto: Jefe de ventas. Función general: Llevar un control y orden en la realización de las ventas. 12 . Objetivo del puesto: Llevar acabo las actividades necesarias y requeridas para el incremento de las ventas. empleado de ventas. Actividades Eventuales: Realizar un inventario de los productos que maneja informar al departamento de ventas en caso de existir algún faltante. Función especifica: Actividades diarias: Llevar un control de los productos a su custodia y proporcionar información. almacenista. Depende de: Gerente general Coordina con: Gerente general.

Nombre del puesto: Cajera. Objetivo del puesto: Llevar acabo las actividades necesarias y requeridas para atender con calidad y rapidez al cliente. Función especifica: Actividades diarias: Llevar a cabo el cobro de la venta de los productos de una manera directa con los clientes. Depende de: Gerente general. Coordina con: Jefe de ventas. Función general: Este puesto es importante para la realización de ventas directas con orden y rapidez ya que son quienes tienen relación directa con los clientes. 13 .

14 . Objetivo del puesto: Llevar acabo las actividades necesarias y requeridas para tener siempre surtido el almacén y los departamentos. Función especifica: Actividades diarias: Llevar a cabo un inventario en los diferentes departamentos para saber que productos son los que faltan y poder surtir esos productos. Actividades periódicas: Llevar un control de los productos a su custodia y proporcionar información a la gerencia de aquellas circunstancias que puedan afectar a la empresa. Función general: Este puesto es importante para la realización de las ventas y satisfacción de los clientes ya que siempre debe estar surtido el almacén así como también los departamentos. Actividades Eventuales: Realizar un inventario de los productos que maneja informar al departamento de ventas en caso de existir algún faltante.Nombre del puesto: Almacenista Depende de: Gerente general Coordina con: Jefe de ventas.

calcular la nómina total a pagar. pólizas de diario. Función general: Auxiliar a su jefe inmediato en la elaboración de los registros contables relativos a ingresos. calcular sueldos y salario de empleados. pasar cargos y abonos de las pólizas a los registros de pólizas. 15 . Actividades periódicas: elaborar conciliaciones bancarias. Actividades especificas: Actividades diarias: Establecer conjuntamente con su superior inmediato las actividades a realizar. nóminas y demás actividades de su área.Nombre del puesto: Auxiliar contable Depende de: Contador Objetivo del puesto: Tener conocimientos para la realización de las actividades de contabilidad. egresos. elaborar pólizas cheque.

16 . Función general: Este puesto es importante para la realización de ventas directas con orden y rapidez ya que son quienes tienen relación directa con los clientes.Nombre del puesto: Empleado del área de ventas. Depende de: Gerente general Coordina con: Jefe de ventas. Función especifica: Actividades diarias: Llevar a cabo la venta de los productos de una manera directa con los clientes. Actividades periódicas: Llevar un control de los productos. Actividades Eventuales: Ayudar a realizar un inventario de los productos que maneja informar al departamento de ventas en caso desistir algún faltante. Objetivo del puesto: Llevar acabo las actividades necesarias y requeridas para atender con calidad y rapidez al cliente.

Procedimiento: Se lava la mora en una coladera y se exprime únicamente el jugo en una tela manta de cielo. Posteriormente se prepara el jarabe con el agua y el azúcar.8. Se deja de 8 a 10 días hasta que fermente. 17 . de ser posible. Procedimiento: Coloque en un frasco de vidrio con cierre hermético los granos de café. Alcohol. granos de café tostado. Cuando forme una capa de espuma se la va quitando durante 2 o 3 días. hasta que tenga consistencia almibarada.1 Proceso de producción. Azúcar. 2) Licor de mora.8 Productos. A continuación. Después se le agrega el dulce. poniendo a hervir miel con azúcar y agua. Para cortar la fermentación se le añade alcohol y se deja el tiempo que desee. Licor de: 1) Café 2) Mora 3) Maracuyá 4) Nanche 5) Limón 6) Naranja 7) Anís 2. filtre el alcohol y mezcle con el almíbar frío. Embotelle y cierre herméticamente para posteriormente dejar reposar en un lugar seco y oscuro. Ingredientes: Mora.2 . 1) Licor de café Ingredientes: Licor de café. el alcohol. Se embotelle y cierre herméticamente para posteriormente dejar reposar. con las manos. Los granos tomarán un tono blancuzco. Alcohol etílico. Deje macerar por lo menos cinco días en un lugar bien oscuro y. Déjelos hervir por algunos minutos. con poca humedad. Agua destilada. Agua destilada. azúcar.

5) Licor de limón Ingredientes: Limón. de la cáscara de limón y la cáscara es macerada en alcohol de caña. Azúcar. Agua destilada. de la cáscara de naranja y la cáscara es macerada en alcohol de caña. filtre el alcohol y mezcle con el almíbar frío. Alcohol. se deja reposar. filtre el alcohol y mezcle con el almíbar frío. 6) Licor de naranja. Procedimiento: Cuidadosamente separada la pulpa. Embotelle y cierre herméticamente para posteriormente dejar reposar.3) Licor de maracuyá. 18 . filtre el alcohol y mezcle con el almíbar frío. Agua destilada. Procedimiento: Se lava el nanche y se incorpora los nanches con el alcohol. Después. Después. Alcohol. Embotelle y cierre herméticamente. Azúcar. posteriormente se prepara un jarabe con agua y azúcar. Alcohol. Agua destilada. Alcohol. Después. Procedimiento: Se lava el maracuyá y se extrae la pulpa. Agua destilada. se prepara el jarabe con el agua y el azúcar. Ingredientes: Nanches. Embotelle y cierre herméticamente para posteriormente dejar reposar. 4) Licor de nanche. Azúcar. Ingredientes: Maracuyá. se prepara el jarabe con el agua y el azúcar. Azúcar. Ingredientes: Naranjas. se incorpora el alcohol. Procedimiento: Cuidadosamente separada la pulpa. posteriormente se prepara un jarabe con agua y azúcar.

filtre el alcohol y mezcle con el almíbar frío. 2. Azúcar. semillas de anís. También. Anís estrella para aromatizar. Prepare un almíbar con el agua y el azúcar. colocar un poco de anís estrella para aromatizar.1 Macro localización de la empresa. Hacer llegar el producto al sector de consumidores en potencia. si lo desea. Una vez que esté frío. Figura 1.8. 7) Licor de anís. Ingredientes: Alcohol etílico. 19 . Nuestro mercado es local. Resérvelo por unas semanas hasta que esté listo para disfrutar.2 Mercado. mezcle el alcohol filtrado con el almíbar y embotelle. agua destilada. Procedimiento: Ponga el alcohol y las semillas de anís machacadas a macerar. Posteriormente filtre y reserve. hirviéndolos hasta que obtener la consistencia deseada.Después. Deje macerar la preparación por 15 días. Embotelle y cierre herméticamente para posteriormente dejar reposar.

3 Riesgos y oportunidades de mercado.58 habitantes.427 metros sobre el nivel del mar Población Total: 390. Latitud: 19º 32' 24". Longitud: 96º 55' 39". 20 . Altitud: 1.2 Micro localización de la empresa. Superficie: 118. Tlalnehuayocan y Banderilla. • Oportunidades.45 k ms2 El municipio de Xalapa colinda al norte con los municipios de Banderilla. Xalapa. 2. y al oeste con sur con Coatepec. Jilotepec y Naolinco. Emiliano Zapata.Figura 1. al Emiliano Zapata y Coatepec. Enríquez. al este con Naolinco.8.

la cuota establecida en esta ley. la importación definitiva. La competencia 2. en su caso. Calidad y sabor del producto. Ser productos naturales (artesanales). • Amenazas. en su caso. de los bienes señalados en esta ley. No contar con un local establecido. 21 . la tasa que para cada bien o servicio establece el articulo 2 del mismo o. De acuerdo al artículo 1 de la ley del impuesto especial sobre producción y servicios están obligados al pago del impuesto. • Debilidades. las personas físicas y morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. Atención personalizada. • Fortaleza. II. El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento.Está dirigido al público en general que habita la zona de la cuidad de Xalapa y sus alrededores.9 Aspectos legales 2. la prestación de los servicios señalados en esta ley. Somos poco conocidos.1 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.9. enajenación en el territorio nacional o. Impuesto de una empresa fabricante de licores. Apertura de otros negocios con el mismo giro.

.. las elaboradas con un mínimo de 50% a base de vino de mesa.... por la enajenación de bienes o la prestación de servicios gravados por esta Ley....... de esta Ley a las contraprestaciones efectivamente percibidas en el mes de que se trate... Bebidas con contenido alcohólico. de acuerdo con lo siguiente: a) Bebidas alcohólicas..... hasta 55°G.L... excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de esta Ley.. Con una graduación alcohólica de más de 20°G.. Artículo 5. incluyendo el aguardiente y a los concentrados de bebidas alcohólicas aun cuando tengan una graduación alcohólica mayor. según se trate.. En la enajenación o.... las bebidas alcohólicas y las bebidas refrescantes.....25% 2...... b) Bebidas refrescantes. en su caso.Artículo 2.El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél al que corresponda el pago. el impuesto pagado en el mismo mes por la importación de dichos 22 .. El pago mensual será la diferencia que resulte de restar a la cantidad que se obtenga de aplicar la tasa que corresponda en los términos del artículo 2o..... . pudiéndose adicionar agua.. azúcar... jugo de frutas. ácido benzoico o ácido sórbico o sus sales como conservadores. producto de la fermentación natural de frutas. Los pagos mensuales se realizarán en los términos que al efecto se establezcan en esta Ley y tendrán el carácter de definitivos... Con una graduación alcohólica de hasta 14°G..L. las que a la temperatura de 15° centígrados tengan una graduación alcohólica de más de 3°G.50% Artículo 3. así como aquéllas que se elaboran de destilados alcohólicos diversos de los antes señalados. aceites esenciales. en la importación de los siguientes bienes: A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 1........L..Para los efectos de esta Ley se entiende por: I.... 30% 3....... ácido cítrico. extracto de frutas..... se aplicarán las tasas siguientes: I.L... bióxido de carbono o agua carbonatada....Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan.....L.. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G... ........

envasadores o importadores. no tendrán obligación de presentar declaraciones de pago mensual. se aplicarán en lo que no se oponga a lo previsto en el presente artículo. productores. de esta Ley. 23 . enajenen los bienes a que se refieren los incisos A). mediadores.-A. representantes. no se efectuará la retención y no se considerarán contribuyentes de este impuesto por dichas actividades. así como el impuesto que resulte acreditable en el mes de que se trate de conformidad con el artículo 4o.bienes. estarán obligados a retener el impuesto sobre la contraprestación que a éstos correspondan y enterarlo mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. corredores. que a través de comisionistas. consignatarios o distribuidores. Cuando las contraprestaciones se incluyan en el valor de la enajenación por las que se pague este impuesto. Los fabricantes. de esta Ley. de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 5o. Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el impuesto que le corresponda pagar en el mes de que se trate o en los dos siguientes. Los contribuyentes que únicamente realicen las actividades a que se refiere el párrafo anterior y que por dichas actividades les sea retenido el impuesto sobre las contraprestaciones que les correspondan en los términos del citado párrafo. Las disposiciones que establece el Código Fiscal de la Federación en materia de devolución de saldos a favor y de compensación. el contribuyente únicamente podrá compensarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo. agentes. perderá el derecho a hacerlo en los meses siguientes hasta por la cantidad en que pudo haberlo compensado. B) y C) de la fracción I del artículo 2o. Artículo 5. pudiendo haberlo hecho. de esta Ley. Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor.

las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México. Sobre dichos ingresos se deberá pagar el impuesto en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley. se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen. Artículo 2. las sucursales. los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente. actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.9. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral. en la proporción en que dicho establecimiento permanente haya participado en las erogaciones incurridas para su obtención. Se considerarán ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país. extracción o explotación de recursos naturales.2. según corresponda. se entienden comprendidas. También se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país. las sociedades mercantiles. 24 . oficinas. canteras o cualquier lugar de exploración. Artículo 8. según sea el caso. entre otros. Para los efectos de esta Ley. los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales. entre otras. Artículo 4.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta. minas. instalaciones. parcial o totalmente. talleres. por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente en el extranjero. las instituciones de crédito. fábricas. agencias. los que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en el extranjero. así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional. efectuados por la oficina central de la persona. Se entenderá como establecimiento permanente.

las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera. de las partes sociales y de las participaciones señaladas. que representen al menos el setenta por ciento de sus activos totales. que representen al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales. asimismo. de las enajenaciones que se 25 . Asimismo. que tengan ingresos derivados de dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas. se compone por las instituciones de crédito. Para los efectos de la determinación del porcentaje del setenta por ciento. empresas de factoraje financiero. El sistema financiero. quedarán comprendidos los titulares de los certificados a que se refiere este párrafo. las partes sociales. para los efectos de esta Ley. o bien. administradoras de fondos para el retiro. casas de cambio y sociedades financieras de objeto limitado. se entenderán incluidos los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito. sociedades de inversión en instrumentos de deuda. casas de bolsa. cuando en esta Ley se haga referencia al costo comprobado de adquisición de acciones. de seguros y de fianzas. que sean residentes en México o en el extranjero. sociedades controladoras de grupos financieros. conforme a lo dispuesto en dicha ley. cuando se haga referencia a accionistas. sociedades de inversión de renta variable. Tratándose de sociedades cuyo capital esté representado por partes sociales. arrendadoras financieras. uniones de crédito. no se considerarán los activos o ingresos que deriven de la enajenación a crédito de bienes o servicios de las propias sociedades. sociedades financieras populares. se considerarán integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto múltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal. se deberá considerar la parte alícuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate. almacenes generales de depósito.En los casos en los que se haga referencia a acciones.

se consideran depositarios de valores a las instituciones de crédito. las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras. un porcentaje menor al señalado en el párrafo anterior. 26 . que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. a las sociedades operadoras de sociedades de inversión. social. Para los efectos de esta Ley. tendientes a su superación física. a las casas de bolsa y a las instituciones para el depósito de valores del país concesionadas por el Gobierno Federal de conformidad con lo establecido en la Ley del Mercado de Valores. que presten el servicio de custodia y administración de títulos . así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores. el Servicio de Administración Tributaria mediante resolución particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al efecto presente el contribuyente podrá establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades. a las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión.efectúen con cargo a tarjetas de crédito o financiamientos otorgados por terceros. Tratándose de sociedades de objeto múltiple de nueva creación. para ser consideradas como integrantes del sistema financiero para los efectos de esta Ley. se considera previsión social. económica o cultural. Para los efectos de esta Ley.

último párrafo. a más tardar el día 15 de febrero de cada año. en su caso. éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos. 27 . deberán presentarse a través de medios electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general Artículo 143. así como de los residentes en el extranjero a los que les hayan efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el Título V de esta Ley. sin deducción alguna. inciso a.9.2. Las declaraciones a que se refiere este artículo. dichas retenciones deberán enterarse. debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención. Artículo 86 Fracción X. Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas morales. la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 127 de esta Ley. ante las autoridades fiscales.3 Retenciones de ISR Artículo 86 fracción IV. Artículo 86 Fracción IX. de esta Ley. Presentar. El impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo párrafo de este artículo. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto sobre la renta. así como las mencionadas en el artículo 143.

que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. aun cuando no hayan enterado el impuesto retenido de conformidad con lo dispuesto en la fracción IV del artículo 5 de esta ley. II. III. o los usen temporalmente. b) Reciban servicios de autotrasporte terrestre de bienes. 28 . podrán considerar como impuesto acreditable. y que a su vez se les retenga dicho impuesto conforme a esta fracción o realicen la exportación de bienes tangibles en los términos previstos en la fracción I del artículo 29 de esta ley. respectivamente. Las personas morales que hayan efectuado la retención del impuesto.4 Retención de IVA Artículo 1-A Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade.2. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles. el impuesto que les trasladaron y retuvieron. personales prestados independientes.9. u otorgados o por usen o personas gocen físicas. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria. prestados por personas físicas o morales. IV. los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean personas morales que: a) Reciban servicios temporalmente bienes.

5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artículo. Artículo 9 Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio.9. independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: I.2. III. por los ingresos que obtengan. Prestación de servicios independientes. Artículo 7 El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicio y se pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta. mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única.5 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única. El impuesto empresarial a tasa única se calculará aplicando la tasa del 17. Enajenación de bienes. las personas físicas y morales residentes en el territorio nacional. 29 . Artículo 1. II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. las deducciones autorizadas en esta ley.

bonos. estímulos e incentivos IV. Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nóminas. independientemente de la designación que se les otorgue.2. El impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal subordinado y se pagará mediante declaración. Para efectos de este impuesto. Premios. Pagos realizados a administradores. las personas físicas y morales que. Gratificaciones o aguinaldos VI.6 Impuesto Sobre Nóminas. que deberá presentarse a más tardar el día diecisiete del mes siguiente. en la forma oficial aprobada. las siguientes: I. primas. Compensaciones V.9. Primas de antigüedad VIII. realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado. Sueldos y salarios II. 30 . Tiempo extraordinario de trabajo III. aplicando la tasa del 2% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o de administración de sociedades y asociaciones El impuesto sobre nóminas se determinará. Participación patronal al fondo de ahorros VII. Comisiones IX. se considerarán erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado.

2. en la forma y términos que la misma establece. sus disposiciones son de orden público y de interés social”.9. Artículo 1. “La presente ley es de observancia general en toda la republica. 31 .7 Ley del seguro social.

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO DEL MANUAL DE ORGANIZACIÓN CONTABLE 32 .

(1998) menciona que un manual es: “un documento en el que se encuentra de manera sistemática. Un procedimiento por escrito significa establecer debidamente un método estándar para ejecutar algún trabajo. (Gómez Ceja. traducidas a un procedimiento determinado. en forma tal. Guillermo. 1994 p. En los siguientes párrafos presentaremos el concepto de manual desarrollado por diferentes autores.57) De las definiciones anteriores se llego a la conclusión que: MANUAL. Manual. que actividades han de desempeñarse y la justificación de todas y cada una de ellas. de acuerdo a las políticas y procedimientos que señala la secuencia lógica y 33 .378) Gómez Ceja Guillermo (1994) define al manual como: “Un conjunto de documentos que partiendo de los objetivos fijados y políticas implantadas para lograrlo. que constituyen una guía para el personal que ha de realizarlas”. bases o procedimientos para ejecutar una actividad”. 378) Rodríguez Valencia J. Graham Kellog establece que: El manual presenta sistemas y técnicas específicas. Señala el procedimiento a seguir para lograr el trabajo de todo el personal de oficina o de cualquier otro grupo de trabajo que desempeña responsabilidades específicas. indicando quién los realizará. las instrucciones. que permite encaminar las actividades de la empresa.1. 1. (p. Es un documento en el cual se concentra de forma clara y precisa instrucciones. (p. señala la secuencia lógica y cronológica de una serie de actividades.1 Definición de manual.

de presentar la información que trata de los deberes. oficial y racional. directa. uniforme y debidamente autorizada. En nuestros días. y actividades de una empresa. Por tal motivo. y son lineamientos bajo los cuales tendrá que sujetarse. con el propósito de orientar y uniformar cada una de las operaciones propias de la misma empresa. se encuentra en que permiten tener en forma ordenada y sistemática el quehacer cotidiano de las operaciones que realiza cada área funcional así como las personas que las ejecutan. negado y hasta ridiculizado por algunas personas que generalmente. se apoyen en varios manuales de procesos. responsabilidades de un empleado. concisa y clara de las actividades contenidas en cada proceso. La verdadera orientación consiste en establecer una guía de trabajo. lo combaten de todas las formas posibles porque lo consideran innecesario. La importancia de estos documentos en todo tipo de organismo social. un manual jamás podemos considerarlo como concluido y completo.cronológica de la entidad. son una herramienta de forma sencilla. 34 . formalizando la aprobación del conjunto de instrumentos administrativos y estableciendo la obligatoriedad del uso a través de un manual. para evitar que el largo y arduo trabajo de la organización sea diluido. ya que debe evolucionar junto con la propia organización. 1. Los manuales. es un requisito de suma importancia que las empresas. La importancia del manual radica en ofrecer una descripción actualizada. para realizar su trabajo de acuerdo a las políticas de la empresa. sin importar el área o nivel de quien las llevan a cabo. distorsionado.2 Importancia de los manuales.

5) Colaborar en la ejecución correcta de las actividades encomendadas al personal y proporcionar uniformidad en su desarrollo.Los manuales administrativos por otro lado permiten conocer el funcionamiento interno de las políticas de ejecución. 3) Servir de guía para la solución de problemas. 7) Orientar y uniformar la conducta de cada grupo de personas en la empresa. 9) Establecer claramente el grado de autoridad y responsabilidad de los distintos niveles jerárquicos. sencilla y directa para su comprensión. 6) Ser un instrumento útil de orientación e información sobre el quehacer de las unidades responsables. ubicación de los puestos. A continuación se mencionan los objetivos de los manuales. requerimientos de los mismos y responsables de la ejecución. 1. 11) Funcionar como medio de relación y coordinación. 2) Lograr y mantener un sistema sólido para la empresa. 10) Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzo en la realización del trabajo. 1) Presentar una visión del conjunto de la empresa. 8) Establecer instrucciones de una forma clara. 4) Precisar las funciones encomendadas a la Unidad Administrativa para evitar duplicidad y detectar omisiones y deslindar responsabilidades. descripción de tareas. 35 .3 Objetivos de los manuales.

beneficio puede justificar su formulación por lo que puede convertirse en una inversión útil que sirve de apoyo a la empresa. dejando de lado los informales. • El costo de producción y actualización puede ser alto. A continuación se presentan algunas limitaciones de los manuales: • Su deficiente elaboración provoca serios inconvenientes en el desarrollo de las operaciones. muy detallados los convierte en complicados. En el caso de un manual mal diseñado en lugar de beneficiar y ayudar a la empresa solo perjudicaría. cuya vigencia e importancia es notoria para la misma. • Incluyen solo los aspectos formales de la organización. que la afectan en su estructura y operación.1. • Si no se les actualiza periódicamente pierden efectividad.4 Limitaciones de los manuales. Por eso el desarrollo del los manuales debe de ser de fácil aplicación y utilización para evitar caer en esta clase de inconvenientes. debido a que la empresa se encuentra sujeta a un proceso continuo de cambios. • Muy sintéticos carecen de utilidad. Sin embargo su costo . 36 .

etc. Distribución 1.1. eligiendo entre todas las alternativas posibles la que permita reducir al mínimo necesario el desgaste de esfuerzos. Validación de la Información 6. Aplicación de Técnicas de Investigación 3. significa identificar por anticipado que medios y que procedimientos son necesarios para alcanzar un determinado objetivo. para definir la estrategia general de obtención de información. grado de organización. instrumentos. personal. Debe hacerse un estudio preliminar que permita conocer las funciones y actividades que se realizan en las áreas a trabajar. Análisis de la Información 4. Autorización del Manual 7.1 Planeación del trabajo. La preparación de un manual está basada por consiguiente en dos motivos igualmente importantes. de sus principales componentes: medios financieros. • El conocimiento de los objetivos que se quieren alcanzar. Estructuración 5.5.5 Etapas para la elaboración de manuales. Para la elaboración o actualización del manual administrativo de una Dependencia o Entidad se pueden considerar las siguientes etapas: 1. Planeación del Trabajo 2. La planeación. en particular. • El conocimiento de la situación efectiva de la empresa y. a través de fuentes más representativas como son: 37 .

manuales anteriores. éstos pueden ser: bases jurídico- administrativas. se establecerán y diseñarán las técnicas de investigación a utilizarse.5. comprendiendo desde la integración del equipo de trabajo hasta la aprobación y distribución del Manual. Simultáneamente a la elaboración del Programa de Trabajo. leyes. 38 . 3) Los Manuales Administrativos existentes. 4) Los directivos y empleados.2 Aplicación de Técnicas de Investigación. escrita. 2) Archivos documentales de la Dependencia o Entidad. y todos aquellos que contengan información relevante para el estudio..1) Los documentos jurídicos y administrativos de la institución. disposiciones normativas. las actividades necesarias para la elaboración de los Manuales Administrativos de la Dependencia o Entidad. que son base para la realización de las funciones de la Dependencia o Entidad. Una vez recabados los elementos preliminares. A continuación se describen las técnicas de investigación: 1) Investigación documental. Consiste en recopilar documentos para la selección y análisis de aquellos escritos que contienen datos relacionados con los aspectos que se integrarán en los Manuales Administrativos. sobre el objeto definido de estudio que se trate. 1. gráfica. por el conocimiento de las actividades y las limitaciones o divergencias en cuanto a la documentación existente. se debe elaborar un Programa de Trabajo para establecer en orden cronológico. ya sean documentales o de campo. decretos.trata principalmente de recolectar y hacer un primer examen de la información que exista. reglamentos. gacetas oficiales.

Saber que buscar y como interpretar su significado. con la finalidad de complementar y verificar los datos obtenidos en la investigación documental. también están alertas para detectar documentos o registros que no se utilizan. también requiere de experiencia. así como de la disposición del personal al que se aplica. La aplicación de esta técnica se desarrolla a través de preguntas escritas predefinidas. que son contestados por el personal adscrito al centro de trabajo. sin embargo. La observación es muy útil cuando el analista necesita ver de primera mano como se manejan los documentos. 3) Cuestionarios. cuestionarios abiertos y cerrados. como se llevan a cabo los procesos y si ocurren los pasos especificados. y se aplican dependiendo de si los analistas conocen de antemano 39 . tiene como finalidad el complementar. su contenido tiene por objeto describir hechos y opiniones.-implica observar cómo realiza una persona actividades especificas y anotar todos sus acciones en la secuencia correcta. Los cuestionarios son útiles cuando es preciso recabar información específica de un gran número de personas.2) Observación. la calidad y precisión de la misma dependerá del diseño y la presentación del cuestionario. ya que el diseño de éstos depende en gran parte la facilidad para la recolección y procesamiento de la información. Es una forma de reunir datos. confrontar y verificar datos obtenidos en la investigación documental. Este medio de captación de información permite ahorrar recursos y tiempo. Es la percepción reflexiva de la realización de actividades. La preparación de formularios en los cuales se deben registrar la información que se necesita recolectar debe hacerse con especial atención. reunir datos objetivos y cuantitativos. Los observadores con experiencia captan quien utiliza los documentos y si encuentran dificultades. Existen dos formas de cuestionarios para recabar datos.

que las entrevistas. • Selección de quienes recibirán el cuestionario.todas las posibles respuestas de las preguntas y pueden incluirlos. Este formato es el mejor método para obtener información sobre los hechos. el analista puede controlar el marco de referencia. un analista que utiliza cuestionarios para estudiar los métodos de verificación de crédito. si es necesario. por ejemplo. Los cuestionarios bien hechos no se desarrollan rápidamente. los cuestionarios pueden ser abiertos y se aplican cuando se quieren conocer los sentimientos. 40 . opiniones y experiencias generales. Por medio de un cuidadoso estilo en la pregunta. llevan tiempo y mucho trabajo. Con frecuencia se utilizan ambas formas en los estudios de sistemas. También fuerza a los individuos para que tomen una posición y forma de opinión sobre los aspectos importantes. podría recabar mas información provechosa de una pregunta abierta de este tipo: ¿Cómo podría simplificarse y mejorarse el proceso de verificación de crédito para los clientes? • Cuestionarios cerrados. en un medio ambiente de ventas al menudeo. ¿Qué datos quiere conocer el analista a través de su uso? El analista define como utilizar los cuestionarios a fin de obtener los hechos al considerar la estructura más útil para el estudio y la más sencilla de entender por parte de los interrogados. El cuestionario cerrado limita las respuestas posibles del interrogado. La primera consideración se encuentra en determinar el objetivo del cuestionario. • Cuestionarios abiertos. antes de que imprima una forma final y se distribuya. Al igual. • Etapas en el desarrollo de un cuestionario. Lleva tiempo desarrollar preguntas bien elaboradas y deben siempre probarse y modificarse. también son útiles al explorar el problema básico.

Consiste en obtener información verbal del personal que realiza directamente las actividades a analizar. • Etapas de la entrevista. etc. aunque. 41 . ayudando a verificar inferencias y observaciones. puede dar resultados muy variables. por ejemplo. tanto internas como externas valiéndose de la viva narración de las personas. permitiendo la percepción de actitudes. no será posible retirar sus respuestas de la muestra. calidad de los eventuales interpretes. silencios. Lo pueden contestar personas no calificadas y si el cuestionario no es anónimo. duración de la discusión antes de empezar las preguntas. Escribir o imprimir un cuestionario no significa que se pueda distribuir ampliamente sin un análisis previo. Prever los problemas de idioma (códigos.Aquellas personas que reciban el cuestionario deben seleccionarse de a cuerdo con la información que puedan proporcionar. formulación de las preguntas.). Es un instrumento que permite descubrir aquellos aspectos ocultos que forman parte de todo trabajo administrativo. Este medio proporciona información completa. sentido de las palabras como. "desarrollo"). La realización de esto también es desgastante y caro. Las tareas del evaluador: • Conocer y respetar los usos y costumbres (código de cortesía. debido a la interacción que se da con el personal entrevistado. en función de cómo se realiza. Etapa 1: Fase de arranque y de creación de un clima de confianza. La entrevista individual es una herramienta sencilla. 4) Entrevistas.

El evaluador debe también adaptarse a la actitud de su interlocutor: sus experiencias personales. los puntos que ha deseado evocar aunque no estaban previstos en la guía de entrevista.• Adaptarse a su interlocutor. • Comprobar la justa comprensión de la introducción por parte de la persona entrevistada. y el carácter voluntario de sus respuestas. la grabación o no de las respuestas. social. interpretar las respuestas de este último teniendo en cuanta las especificidades que puedan presentarse: • Manera de abordar la pregunta • Posible dificultad para expresar puntos de vista críticos • Mensajes que el interlocutor quiere transmitir a través del evaluador • Eventual percepción del evaluador como un inspector. • Aclarar inmediatamente si se utilizarán las respuestas de forma anónima o no. El evaluador debe adaptarse a su interlocutor y. Etapa 2: Fase de ajuste entre el sujeto y las respuestas de las personas meta. Sin embargo. su estatus jerárquico en el organismo. En la flexibilidad del evaluador reside la clave del éxito para la recolección de los datos. para la realización de la entrevista o para el intercambio de información (alguna información puede ser confidencial). la forma cómo las personas entrevistadas han sido seleccionadas y cómo serán utilizadas las respuestas. • Fijar (incluso negociar) las reglas del juego: la duración de la entrevista. su papel. en función de su papel y de su estatus jerárquico en el organismo. el evaluador debe controlar en todo momento la 42 . etc. etc. • Presentar y explicar las razones de la entrevista. como el entorno material. jerárquico o simbólico. • Tener en cuenta los elementos que influyen sobre la actitud de la persona entrevistada.

dirigidas o ambas. Prever volver a contactar la persona. se debe respetar este principio. • Tener claro el objetivo de la entrevista. lo mismo que preservar la vida privada de la persona. Si el interlocutor ha puesto la confidencialidad como condición. La actividad por parte del evaluador permite encontrar el equilibrio entre la flexibilidad y el control. Finalizar la entrevista con consideraciones positivas o con una libre discusión. Etapa 3: Fase de seguimiento de la guía de entrevista y de profundización. si es necesario. Para que esta técnica se desarrolle con éxito es conveniente observar lo siguiente: • Utilizar las entrevistas libres. No se trata de hablar por él. evitando salirse del tema o insistir demasiado sobre un punto.evolución de la entrevista. La escucha permite tratar en tiempo real la información facilitada por el interlocutor. Etapa 4: Fase de conclusión y post entrevista. Escuchar con atención y objetividad para evitar el desvío del enfoque de la entrevista. Es conveniente que la entrevista se realice en el lugar de trabajo del entrevistado. • Concluir. 43 . • Concertar previamente cita con el servidor público. Las dos reglas elementales que hay que seguir durante una entrevista son la flexibilidad y el control. ni tampoco de dejarle proseguir según su propio hilo conductor. con el fin de que pueda dar explicaciones directas que faciliten la comprensión. • Preservar la confidencialidad. No olvidar las formulas de agradecimiento para concluir la entrevista.

así como los horarios y tiempos requeridos para obtener resultados o terminar la operación. 1. ¿Cuándo se hace? Se refiere a la información sobre la estacionalidad y secuencia del trabajo. Para facilitar el análisis de la información podemos apoyarnos con los cuestionamientos siguientes: ¿Qué trabajo se hace? Se trata de saber que operaciones se efectúan para lograr el cometido o propósito del mismo.5. ¿Quién lo hace? Se refiere a las áreas que intervienen en el procedimiento. Descomponerlo en todos sus detalles y elementos. se debe realizar un examen minucioso que permita conocer cada uno de los elementos que la integran. ¿Cómo se hace? Se refiere a los métodos y técnicas aplicadas para realizar el trabajo y la forma en que han sido adoptados en la empresa. Describir ese hecho o situación. también se cuestionan las actitudes del personal hacia el trabajo y las relaciones laborales entre las personas. para lo cual es necesario establecer la secuencia: Conocer el hecho o situación.Realizar las preguntas necesarias a efecto de entender completamente las actividades que desarrolla el personal o esclarecer toda duda.3 Análisis de la Información. Examinarlos críticamente. ¿Dónde se hace? Se refiere a la funcionalidad de los locales y distribución interna del espacio con relación a las operaciones y tareas del personal. Precisar las relaciones entre cada elemento. Ordenar cada elemento de acuerdo a criterios previamente establecidos. Con esta pregunta se pretende conocer los objetivos de las acciones que integran el 44 . ¿Por qué se hace? Busca la justificación de la existencia de ese trabajo. En el análisis de la información obtenida.

5 Validación de la información.5. La utilidad de los Manuales Administrativos radica en la veracidad de la información que contiene. con la finalidad de que el personal conozca y haga uso de esta herramienta administrativa. Obtenida la autorización se procede a la distribución en las áreas correspondientes. 1. por lo que se recomienda mantenerlos permanentemente actualizados por medio de revisiones periódicas con el propósito de que sean apegados a la realidad. debemos darle la formalidad al documento solicitando la autorización del titular de la Dependencia o del área a la que corresponda el documento.7 Distribución.5. con la finalidad de que la información que se presenta en ellos.6 Autorización del manual. 1. 1.5.procedimiento. para así poder determinar si alguna de estas acciones no tiene objeto que se siga desarrollando.4 Estructuración.5. En esta etapa se debe establecer el diseño y la presentación que se utilizará para la elaboración de los Manuales Administrativos. 45 . Es necesario que la validación la lleven a cabo los responsables de las áreas a las que corresponden los Manuales. Una vez llevada a cabo la validación. sea acorde con las atribuciones y actividades que realizan cada una de las áreas. Una vez obtenidos los resultados del análisis de la información se puede continuar con las etapas de: 1.

los documentos que dan soporte a transacción así como lo representa su saldo. 64) Guajardo. (1995) precisa que: Es un libro por separado donde. (p. se describe en forma detallada lo que se debe registrar en cada uno de ellas. En las siguientes líneas presentaremos el concepto de manual de contabilidad: Rodríguez. Este manual puede contener aspectos tales como: estructura orgánica del departamento. convirtiendo la contabilidad en un mecanismo que proporcione información veraz y oportuna para la toma de decisiones. control de la elaboración de información financiera. (1998) Trata acerca de los principios y técnicas de la contabilidad: Se elabora como fuente de referencia para todo el personal interesado en esta actividad.112).2 Objetivos del manual de contabilidad.6 Manual de contabilidad. 1. descripción del sistema contable.1. 1. 46 .6. manejo de registros. • Unificar los registros e información de los distintos departamentos que conforman la entidad económica. documentos y normas que permiten registrar las transacciones que realiza un negocio con el fin de controlar sus operaciones e informar sobre los resultados que obtiene la empresa.1 Definición del manual de contabilidad. • Proporcionar al usuario una herramienta para el concreto registro contable de las operaciones. operaciones internas del personal. (p. además de los números y títulos de cuentas. Es un conjunto de libros.6.

1. La necesidad de que la información que proporciona la contabilidad sea confiable. se requiere que la estructura del sistema de información esté debidamente planeada. para lograr esto. Consiste en presentar la estructura orgánica del área de contabilidad. Éste servirá como fuente básica de referencia y ayudará a capacitar a los nuevos miembros. manejo de registros. control de la elaboración de la información. es decir la administración de la misma. 47 .3 Importancia del manual de contabilidad. La elaboración de un manual de contabilidad implica el cumplimiento de un proceso integrado por una serie de tareas relacionadas secuencialmente. • Producir información ágil.• Guiar la comunicación y coordinación de todas las actividades que se realicen dentro de la institución. así como de los propósitos que tenga la información. como para usuarios externos. 1. en función de la naturaleza de la actividad de cada entidad. La contabilidad es un sistema de información necesario para que las organizaciones conozcan los resultados de su operación y la posición financiera a una fecha determinada.4 Como elaborar un manual de contabilidad. A continuación se detalla una serie de fases que figuran el proceso para la elaboración del manual.6. cuya agrupación en apartados facilita la programación del trabajo. descripción del sistema contable. La información generada por un sistema de contabilidad puede ser útil tanto para usuarios internos en la organización.6. operaciones internas. veraz y oportuna para la presentación de sus resultados en las actividades encomendadas en cada uno de los departamentos.

• Estudio preliminar de la organización. Introducción. • Elección de los responsables de la preparación. Diagrama de flujo. Control interno contable. Objetivos del manual. Políticas contables. los objetivos y alcances del mismo. deberá elegirse el responsable deberá contar con todo el apoyo del personal. Una vez ya definido el objetivo a seguir. Es vital que el analista comprenda con claridad suficiente que es lo que se espera de su trabajo ya que las malas interpretaciones llevaran a resultados deficientes.6. ya que de ella depende todo el trabajo posterior. Organigrama.• Definir el objetivo a cumplir. 1. Guía contabilizadora. Instructivo del catálogo de cuentas. 48 . Catálogo de cuentas. En esta fase el mismo analista debe interiorizarse del trabajo a realizar.5 Contenido del manual de contabilidad. Es imprescindible una definición clara de la necesidad que se pretende satisfacer.

Objetivos del manual. El instructivo del catálogo de cuentas.Documentos fuente.6. 49 . Estados financieros. Introducción. “El plan de cuentas que nos sirven para el registro. Es de utilidad no solo a los contadores sino también a los directivos. Este apartado debe incluir una breve introducción. clasificación y aplicación de las operaciones a las actividades correspondientes. O bien es una lista ordenada de cuentas en función a cada entidad u organismo”. Organigrama. cómo usar este manual y cuándo se harán las revisiones y actualizaciones. tiene los fines siguientes: 1. 368) Instructivo del catálogo de cuentas. su alcance. p. que se pretende cumplir a través de él. Precisar los objetivos de la contabilidad. (Romero. 1. Glosario. 2002. los cuales debe de interpretar y utilizar los datos de contabilidad con propósitos operativos. Catálogo de cuentas. su propósito es explicar al usuario del manual lo que es el documento. En este apartado se presentará gráficamente la estructura orgánica.6 Descripción del contenido del manual de contabilidad. Debe contener una explicación del propósito que se pretende lograr con el manual contable.

por medio de figuras geométricas conectadas por flechas. Es un documento en el que detalladamente y por cada operación. Consiste en los procedimientos o políticas que se encuentren definidos en la empresa. se indican los asientos. justifica y controla transacciones financieras efectuadas por la entidad económica. Indicar los criterios del plan de cuentas.2. pues al determinar los asientos para registrar todas las operaciones posibles de la empresa dentro de sus actividades normales. documentos que contabilicen. 4. se indica la secuencia de una operación. Ilustrar la función de las cuentas. Es el instrumento físico de carácter administrativo que capta. tendrán que citarse las cuentas que deban afectarse. p. aportando los datos necesarios para su procesamiento en la contabilidad. 50 . 1993.174) Documentos fuente. Guía contabilizadora. de los documentos fuente de datos que los captan. para lograr los objetivos planeados por la entidad. Control interno contable. Explicar el método de codificación adoptado. Políticas contables. Diagrama de flujo. “Es un esquema o dibujo en el que. (Elizondo. Son aquellas que se implementan en la empresa para aplicarlas en forma constante en los registros contables de la empresa en cuanto a sus operaciones. comprueba. o bien la trayectoria de un documento desde su origen hasta su destino”. 3.

“Muestra los cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el período”. 2008. A-3. los activos en orden de su disponibilidad. revelando sus riesgos financieros.19) El estado de flujos de efectivo. (Normas de Información Financiera. así como. p.19) 51 . A-3. estado de variaciones en el capital contable. (Normas de Información Financiera. de inversión y de financiamiento”.19) El estado de variaciones. los pasivos atendiendo a su exigibilidad. p. p. de la utilidad (pérdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo. (Normas de Información Financiera. estado de flujos de efectivo. Muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y. El balance general. que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad. por ende. A-3. estado de resultados. 2008. También llamado estado de situación financiera. 2008. (Normas de Información Financiera. 2008. así como. “Indica información acerca de los cambios de los recursos y de las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo. de los ingresos. Los principales estados financieros son: balance general. que debe elaborar la empresa. revelando sus restricciones.19) El estado de resultados. por consiguiente.Estados financieros. Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y cambios en la situación financiera por el periodo contable terminada en dicha fecha. p. gastos. A-3. el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha. clasificándolos por actividades de operación.

3) Constituir la base y guía en la elaboración de los estados financieros.368) 1.. 1.. 52 . Glosario Define los principales conceptos o términos utilizados en este manual. caja = ACc. un listado de las cuentas que en un momento determinado son las requeridas para el control de operaciones de una entidad quedando sujeto. 4) Servir en la elaboración de presupuestos. esto es. por ende.6. • Sistema numérico. facilitando con esto su recuerdo.7 Catálogo de cuentas.6.se basa en la clasificación de grupos y subgrupos. en el registro de las transacciones realizadas. p. Son parte integrante de los mismos y su objeto es complementar los estados básicos con la información relevante. asignando un número corrido a cada una de las cuentas. a una permanente actualización”.1 Objetivos e importancia del catálogo de cuentas. activo =A. 2002.7. 2) Permitir la unificación de criterios. • Sistema nemotécnico.7. etcétera. Anexos. Son formatos que se utilizan en las operaciones de la empresa. • Sistema decimal. con el propósito de lograr un mejor entendimiento del documento 1.Las notas a los estados financieros. (Romero. tomando como base la numeración del 0 al 9. 1) Establecer la base del sistema contable.6. Por ejemplo.se basa en la clasificación de grupos y subgrupos. activo circulante =AC..se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta. “Es una lista ordenada de cuentas.2 Clasificación del catálogo de cuentas.

identificado. cuantificado en términos monetarios. cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos. derivado de operaciones ocurridas en el pasado. e) Bienes destinados al uso o para la venta o para su construcción y posterior uso f) Aquellos que representan una participación en el capital contable o patrimonio contable de otras entidades. 2008.7. p. “Es un recurso controlado por una entidad. 8) Tipos de activos: Atendiendo a su naturaleza.son una combinación de los anteriores.. identificada. virtualmente ineludible. • Sistemas combinados. (Normas de Información Financiera A-5.6. que han afectado económicamente a dicha entidad”.3 Definiciones de los elementos que conforman el catálogo de cuentas. derivada de operaciones ocurridas en el pasado..se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas. 2008. del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros.(Normas Información Financiera A-5. los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) efectivo y equivalentes b) derechos a recibir efectivo o equivalentes c) derechos a recibir bienes o servicios d) bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta. 1.10) 53 . p. Activos. Pasivos.• Sistema alfabético. que han afectado económicamente a dicha entidad”. “Es una obligación presente de la entidad.

2002. Cargo o cargar. p. “La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara. 2008.6. 54 . Haber. b) Capital ganado.8 Cuentas de mayor. “Es el valor residual de los activos de la entidad. registrarla en la parte izquierda. Capital contable. 1. llamada debe. y una derecha. maneje el concepto que maneje. pasivo o capital contable. como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad”. registre el valor que registre. 11) Tipos de capital contable: a) capital contribuido. sea del tipo que sea. Es la parte derecha de la cuenta. siempre tendrá dos partes: una izquierda.266) Cualquier cuenta. Conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas. Es la parte izquierda de la cuenta. Debe. una vez deducidos todos sus pasivos”.Tipos de pasivos: Atendiendo a su naturaleza. (Romero. Cada una de las cuentas individuales que integran el libro mayor será conocida como cuenta mayor. significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta. conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad. es decir. así como. por las reservas creadas por los propietarios de la entidad. ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo. llamada haber. (NIF A-5. los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) obligaciones de transferir efectivo o equivalentes b) obligaciones de transferir bienes o servicios c) obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad. p.

6. para cada operación realizada se elabora una póliza”. Cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el importe del movimiento acreedor.1 Definición de pólizas. “Es un método de registro manual. “Las pólizas son documentos de carácter interno. revisaron. Es la suma de los cargos de una cuenta. Saldo.662) La póliza es un documento que refuerza el control interno de las entidades. es decir. significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta. en las que se registran las operaciones y se anexan los documentos o comprobantes que justifiquen las anotaciones y cantidades en ellas registradas”. p. (Romero. Cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el importe del movimiento deudor. Saldo acreedor. Movimiento deudor. Se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de los abonos. 1. a la suma del haber. Saldo deudor.Abono o abonar. es decir.9. Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor.9 Pólizas. p. (Romero.662) 55 . Cuenta saldada o cerrada. ya que permite verificar fácilmente el nombre de las personas que elaboraron. en el cual las operaciones son registradas individualmente.2002. es decir. 2002. Método de pólizas. Movimiento acreedor. autorizaron y registraron en diario y auxiliares.6. la suma del debe. 1. La suma de abonos de una cuenta. registrar una cantidad en la parte derecha. A la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. es decir.

es decir registrando activos y pasivos al devengarse y no al cobrarse o pagarse. sino hasta que sean cobradas o pagadas.2 Tipos de pólizas. • La parte inferior. Los conceptos de ingreso están contenidos en el catalogo de cuentas Pólizas de egreso. Estas pólizas tomaran por ser la modalidad mas practica para el registro de las operaciones de egresos. será necesario prever el uso de pólizas de diario. que constan de original y copia y en cuanto al formulario. en la que se puede asentar la firma de quien recibe el cheque y la aplicación contable. pero que deben ser registradas para afectar propiamente los resultados o la situación financiera del organismo a una fecha determinada. • pólizas de ingreso • pólizas de egreso • pólizas de diario. Pólizas de ingreso. Estos documentos contabilizadores se utilizaran para registrar la totalidad de los ingresos que perciba el organismo operador por su operación normal.6.1. Puesto que se esta recomendado que el sistema de contabilidad opera con base en normas de información financiera. Pólizas de diario. afectando el flujo de efectivo. en la que se asienta una capia al carbón del cheque expedido. 56 . se recomienda el uso de formatos de pólizas cheques convencionales. contiene básicamente dos partes: • la superior.9. Las pólizas cheque también deben reflejar los egresos contenidos en el reporte diario de movimiento en caja y bancos y deben archivarse con la documentación comprobaría del egreso anexa. para registrar todas las operaciones que en principio no impliquen flujo de efectivo.

• Descubrir malversaciones. cuidando que su costo sea proporcional al valor de la inversión que se desea controlar. • Localizar errores administrativos. llene todos los aspectos importantes del funcionamiento de la empresa. de tal manera que los empleados realicen su trabajo de manera que puedan cotejarse entre si los resultados.7. • Promover la eficiencia del personal. 7. al implantarse. 1.1 Definición de control interno control interno. • Detectar desperdicios innecesarios tanto de material.conjunto de normas y procedimientos cuya finalidad es proteger los activos de la empresa. graduar la extensión del análisis. El control interno de una empresa se funda en la división adecuada de las labores.. (Normas y Procedimientos de auditoría. valores. porque de otro modo seria perjudicial. evitando la duplicidad de funciones. • Obtener información administrativa. 1. • Prevenir fraudes. boletín 3050) Para poder establecer un sistema de control interno que resulte eficiente es necesario que. 57 . etc. • Proteger y salvaguardar los bienes. comprobación y estimación de las cuentas sujetas a auditoria. contable y financiera confiable y oportuna. la promoción de la eficiencia en la operación y la adhesión de los recursos humanos a las políticas prescritas por la dirección. tiempo.1. también pretende la exactitud. contables y financieros. Mediante su evaluación. propiedades y demás activos de la empresa. 2 Objetivos del control interno.7 CONTROL INTERNO. oportunidad y certeza de la información financiera producida. 2008. “La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad”.

CAPÍTULO III MANUAL DE ORGANIZACIÓN CONTABLE 58 .

• Introducción • Objetivos • Organigrama • Catálogo de cuentas • Instructivo de catálogo de cuentas • Guía contabilizadora • Políticas • Documentos fuente • Estados financieros • Glosario 59 . Manual de organización contable.3.

Se elabora como fuente de referencia para todo el personal interesado en el registro y procesamiento de información contable. transformaciones internas y otros eventos económicos que afectan a la empresa. El presente manual de contabilidad. 60 . • Proporcionar al usuario una herramienta para el concreto registro contable de las operaciones. diagrama de flujo. su propósito es que se constituya en una guía que permita contabilizar y formular los estados financieros. documentos fuente. • Guiar la comunicación y coordinación de todas las actividades que se realicen dentro de la institución. veraz y oportuna para la presentación de sus resultados en las actividades encomendadas en cada uno de los departamentos.3. establece los mecanismos de registro de las operaciones que efectúa en la empresa. instructivo del catálogo de cuentas. 3. políticas contables. • Unificar los registros e información de los distintos departamentos que conforman la entidad económica. guía contabilizadora.2 Objetivos del manual de organización contable. estados financieros. • Producir información ágil. convirtiendo la contabilidad en un mecanismo que proporcione información veraz y oportuna para la toma de decisiones.1 Introducción El presente manual de contabilidad el cual indica el registro de cada una de las operaciones que van surgiendo con motivo de las transacciones. Este manual contiene aspectos tales como: catálogo de cuentas.

3 Organigrama general.3. Gerente general Contador Auxiliar contable Supervisor Jefe de ventas Cajera Almacenista Empleado de ventas 61 . A continuación se presenta el organigrama general de la empresa.

1114.000 Clientes 1106. el primero de cuatro dígitos para el mayor.000 Deudores 1108.000 Anticipo a proveedores 1113. El presente manual de contabilidad maneja dos niveles.000 IVA acreditable pendiente de pago 1110.000 Cuentas complementarias de activo 5000.000 Cuentas de activo 1100.000 Activo a corto plazo 1101.000 Fondo fijo de caja chica 1103.000 Materia prima 1112.000 Cuentas de capital contable 4000.000 Cuentas de resultados deudoras 7000.000 Documentos por cobrar 1107. 1102.000 Cuentas de orden 1000.4 Catálogo de cuentas.000 IEPS acreditable pagado 62 .000 Inversiones temporales 1105. y el segundo nivel tres dígitos para las cuentas de auxiliar.000 Cuentas de resultados acreedoras 6000. 1000.000 Caja.000 Cuentas de pasivo 3000.000 Cuentas de activo 2000.3.000 Papelería y útiles.000 Inventarios terminados 1111.000 Bancos 1104.000 IVA acreditable pagado 1109.

000 IVA causado por cobrar 2108.000 IVA causado pagado 2107.000 Activo a largo plazo 1201.1200.000 Pasivo corto plazo.000 Documentos por pagar 2103.000 Cuentas de capital contable 3100.000 Equipo de transporte 2000.000 IEPS causado por cobrar 2111. 2101.000 Capital contribuido 3101.000 PTU por pagar 3000.000 Capital ganado 3201.000 Utilidades acumuladas 63 .000 Aportaciones para futuros aumentos de capital 3200.000 IEPS causado cobrado 2110.000 Mobiliario y equipo de oficina 1202.000 Acreedores 2104.000 Capital social 3102.000 Anticipos de clientes 2105.000 Dividendos por pagar 2106.000 Cuentas de pasivo 2100.000 Equipo de fabricación 1203.000 Impuestos y derechos por pagar 2109.000 Proveedores 2102.

000 Otros gastos 64 .000 Ventas 5200.000 Productos financieros 5300.000 Utilidad neta del ejercicio 3204.000 Otros productos 6000.000 Rebajas sobre venta 6400.000 Pérdida neta del ejercicio 4000.000 Gastos de venta 6500.000 Costo de producción 6200.000 Depreciación acumulada de equipo de fabricación 4103.000 Cuentas de resultados acreedoras 5100.000 Cuentas de resultados deudoras 6100.000 Depreciación acumulada de equipo de transporte 5000.000 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 4102.3202.000 Gastos de administración 6600.000 Cuentas complementarias de activo 4100.000 Gastos financieros 6700.000 Devoluciones sobre venta 6300.000 Cuentas complementarias de activo a largo plazo 4101.000 Pérdidas acumuladas 3203.

3. del importe del valor nominal de los faltantes (según libros. del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). del importe de su saldo deudor. o la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados. 2.000 Caja La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad.3. que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. tales como giros bancarios. del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo) 2. el cual está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes. postales o telegráficos. 65 . 1000. sobrantes según arqueo de caja).000 Cuentas de activo 1100.000 Activo a corto plazo 1101. Abono: 1. faltantes según arqueo de caja). del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas) 3. Cargo: 1. Saldo: es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.5 Instructivo del catálogo de cuentas. del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (según libros.

2. del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques. 2. 3. Cargo: 1.1102. que representa el valor nominal del importe del fondo al inicio de ejercicio. del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros) Saldo: es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo. Cargo: 1. depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos). del importe del valor nominal del efectivo depositado a través de transferencias electrónicas. del importe de su saldo deudor. según avisos de abono del banco.000 Bancos La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad. o por la suma de ambos. del importe de su saldo deudor. 4.000 Fondo fijo de caja Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja. Abono: 1. 1103. la cual representa el importe del valor nominal del dinero en efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo. 2. del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que puedan efectuarse. en comprobantes. del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse. 66 . del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques. que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos). destinado a efectuar pagos menores.

el menor. 1104. se convertiría a moneda nacional al tipo de cambio. Saldo: es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos). 67 . con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo. del importe del valor nominal de los intereses. situaciones. durante el cual ha invertido el efectivo ocioso que sobre pasa los requerimientos normales de la operación. El cual representa a su vez el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión. del importe del valor nominal de las transferencias electrónicas de fondos realizadas con cargo a las cuentas de la empresa.000 Inversiones temporales Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad. menos los gastos que se incurren en la enajenación. que representa el valor nominal de las inversiones negociables a su valor neto de realización. según avisos de cargo al banco. Cargo: 1. 3. Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisición más rendimientos devengados o su valor estimado de realización. del importe de su saldo deudor. En caso de inversiones temporales en moneda extranjera. del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.Abono: 1. del importe de su saldo para saldarla. comisiones. que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques. Esta valuación tampoco debe exceder el valor neto estimado de realización. 4. etcétera. ya sea en casas de bolsa o cualquier otro organismo del sistema financiero nacional. 2.

2. del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo. etcétera. 2. Abono: 1. el cual representa el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos que se incurran en su enajenación. Saldo: es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables. Cargo: 1. que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías a crédito. 3. del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes. Los rendimientos devengados no cobrados al momento de la compra representan una recuperación del costo y no forman parte de los resultados del periodo en que se cobran. corretajes. del importe de las devoluciones de mercancías. única y exclusivamente a crédito. 3. por la venta de inversiones temporales a precio de costo. 68 . 2. del importe de los interés normales y moratorios. representa un beneficio futuro fundadamente esperado. del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas concedidas a los clientes. Este costo de adquisición debe incluir los gastos incurridos en las compras. a su valor neto de realización. del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancías a crédito.000 Clientes Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías. 1105. es decir. ya sea documentado (títulos de crédito) o no. tales como comisiones.2. por el importe de su saldo para saldarla. Esta cuenta representa el derecho exigible que tiene la entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancías a crédito. Abono: 1. del importe de saldo deudor.

4. del importes de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. pagarés) expedidos a favor de la empresa. del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. del importe de su saldo para saldarla. del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables. del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio. se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías a crédito. 3. 2. del importe de su saldo deudor. letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa. Saldo: es deudor y representa el importe del as ventas de mercancías a crédito. 6. que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos. del importe de su saldo para saldarla. 2.000 Documentos por cobrar La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías. presenta un beneficio futuro fundadamente esperado. Por lo tanto. Abono: 1. es decir. 69 . 4. única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito. del importe del valor nominal de los documentos cobrados. derivados de la venta a crédito de conceptos distintos a las mercancías. endosados o cancelados por la entidad. por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago. es decir representa un beneficio futuro fundadamente esperado. del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables. 1106. 5. Cargo: 1.

representa un beneficio futuro fundadamente esperado. 5. Cargo: 1. sin exigir garantía documental representada por títulos de crédito (letras de cambio y pagarés). 4. los préstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga.000 Deudores La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías. derivado de la venta a crédito.Saldo: es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio. de los conceptos distintos a las mercancías a crédito. del importe de su saldo deudor. 1107. es decir. 3. derivado de las ventas de conceptos distintos a las mercancías a crédito. del importe de otros conceptos de naturaleza análoga. única y exclusivamente a crédito abierto. por la venta de conceptos distintos a las mercancías a crédito. 6. del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación efectúen los deudores. otros conceptos análogos y los préstamos concedidos. representa un beneficio futuro fundadamente esperado. que representa el derecho de la entidad a exigir a los deudores el pago. del importe de los intereses moratorios. 2. se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a aquellas personas a las que les vendió a crédito conceptos distintos de las mercancías. Por lo tanto. pagarés) expedidos a favor de la entidad. es decir. Abono: 1. el pago de su adeudo. por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago. del importe de los préstamos concedidos. del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas. sin garantía documental. 70 . a quienes les concedió préstamos (deudores). del importe originalmente pactado con los deudores.

rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas. Abono: 1. del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancías. del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos a las mercancías. el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco. sin garantía documental. que se cancela por devolución. 1108. 71 . bienes o servicios. del importe de su saldo deudor. que representa el IVA acreditable efectivamente pagado al inicio de ejercicio. del importe del impuesto trasladado efectivamente pagado.2. Saldo: es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías. efectivamente pagado. representa un beneficio futuro fundadamente esperado. por los cuales se tiene el derecho de exigir el pago. 3.000 IVA acreditable pagado Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías. Cargo: 1. Otros conceptos de naturaleza análoga y los préstamos concedidos. del importe de los descuentos sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos de las mercancías o prestación de servicios. del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías. del importe de su saldo para saldarla. del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de los conceptos distintos de las mercancías o prestación de servicios. 5. 4. o por la cancelación de un servicio. bienes o servicios. 6. es decir. 2.

3. del importe de su saldo para saldarla. del importe de su saldo deudor. 1109. Abono: 1. Abono: 1. 2. Cargo: 1. del importe del inventario terminado a precio de costo. Saldo: esta cuenta mensualmente deberá quedar saldada. Cargo: 1. 72 . 1110. del importe de la venta de la mercancía. 1109. 2. del importe de su saldo traspasado a la cuenta de IVA causado cobrado por enterar al final de cada mes.000 Inventarios terminados Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta. del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco. mercancías en existencia al finalizar el ejercicio. para cierre de libros.000 IVA acreditable pendiente de pago Cargo: 1. que representa el precio de costo de la materia prima.2. del importe de su saldo para saldarla. de llegar a tener saldo será deudor y representará el importe del impuesto al valor agregado pendiente de acreditar o recuperar. Saldo: es deudor y representa el precio de costo del inventario terminado. Saldo: es deudor. propiedad de la entidad. del importe del impuesto pendiente por el proveedor o acreedor.000 Materia prima Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan la materia prima adquirida. del importe del precio de costo de las compras de materia prima.

que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los proveedores a la empresa.000 Anticipo a proveedores Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los proveedores de mercancías o servicios. Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacén. 1111. del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercancía o el servicio. 73 . 3. del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de las mercancías o servicios. Saldo: es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. Abono: 1. 5. Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las materias primas propiedad de la entidad. precio. del importe del precio de costo de las mercancías que la empresa devuelve físicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con su calidad. etcétera. color. del importe de su saldo para saldarla. derechos de importación. estilo. etcétera. 2. 2. a cuenta de futuras cuentas. correcciones negociadas e inclusive por la cancelación de pedidos. talla. impuestos.3. del importe de su saldo deudor. importe de todos los costos y gastos sobre compra. al tener conocimiento de que las mercancías llegaron a las bodegas de la empresa. tales como permisos. 3. del importe de los ajustes. Cargo: 1. del importe de su saldo para saldarla. 4. Abono: 1.

oficio. 3. como por ejemplo: papel (carta. 2. Cargo: 1. Esta cuenta aumentara cada vez que se adquieran y disminuirán por el precio de costo de estos bienes que se vayan utilizando o consumiendo. 2.000 Papelería y útiles Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y útiles de oficina. Abono: 1. lápices. etcétera. del importe de su saldo para saldarla. del importe de su saldo deudor. facturas. que representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina que se tenga almacenados y que se vayan a consumir o utilizar en el periodo contable. del importe del precio de costo de las compras de papelería y útiles de oficina. conforme se vayan gastando.1112. 1113. Cargo: 1. es decir. consumido o utilizado durante el ejercicio. del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se vaya utilizando o consumiendo. Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se haya empleado. 74 . el cual la empresa tiene el derecho de acreditar. Saldo: es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad de la entidad.000 IEPS acreditable pagado Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cálculos del impuesto especial sobre producción y servicios. a cargo de la empresa. se considerarán como un gasto y deberán descargarse de la cuenta de activo y aplicarse a los resultados de operación. que representa el IEPS acreditable efectivamente pagado al inicio de ejercicio. que está pendiente de utilizarse. del importe de su saldo deudor. para computadoras). recibos. plumas. en el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio. sobres.

del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones. del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto. pagados por la adquisición de los muebles. del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 2. por parte de socios o accionistas. Saldo: es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad. 2. del importe de su saldo para saldarla.Abono: 1. Cargo: 1. 4. valuados a precio de costo. del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado. 6. del importe del impuesto trasladado efectivamente pagado. que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina. el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los gastos estrictamente indispensables. 5. 75 .000 Mobiliario y equipo de oficina Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y equipo de oficina propiedad de la empresa. del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor. 1200. propiedad de la entidad. 3. del importe de su saldo deudor. que se cancela. Abono: 1. del precio de costo del mobiliario recibido como pago (exhibición) de capital social.000 Activo a largo plazo 1201. de llegar a tener saldo será deudor y representará el importe del impuesto especial sobre producción y servicio pendiente de acreditar o recuperar. Saldo: esta cuenta mensualmente deberá quedar saldada.

que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad. del importe de su saldo para saldarla. vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por ser inservibles u obsoletos. 3. 2.1202. del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. el precio de adquisición incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por la compra de equipo de transporte. 1203. 76 . Abono: 1. 2.000 Equipo de fabricación Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en el equipo de fabricación. del importe de su saldo deudor. los cuales son usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos. del importe de su saldo deudor. el precio de adquisición incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados en la compra. propiedad de la entidad. que representa el precio de costo del equipo de fabricación. 2. del precio de costo del equipo de transporte adquirido. del precio de costo del equipo de transporte recibido como donación. 5. 4. Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de producción propiedad de la entidad. del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algún deudor.000 Equipo de transporte Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad. valuados a precio de costo. del precio de costo del equipo de fabricación. del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 3. Cargo: 1. Cargo: 1. del importe del precio de costo del equipo de producción.

000 Proveedores Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancía única y exclusivamente a crédito. del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.6.000 Cuentas de pasivo 2100. documentadas o no. del importe de su saldo para saldarla. por parte de socios o accionistas. Abono: 1. del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo con proveedores. del importe de saldo para saldarla. por las cuales se adquiere la obligación de pagar. 77 . Cargo: 1. Del importe de su saldo acreedor. ya sea documentado (titulo de crédito) o no.000 Pasivo a corto plazo 2101. Abono: 1. 2. Saldo: es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito. que representa la obligación de la empresa de pagar a sus proveedores por las compras de mercancías a crédito. del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago. 2. 3. Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad. del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito. del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago (exhibición) de capital social. 2. Esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito. 2000.

2. 2. del importe de su saldo para saldarla. letras de cambio y pagarés) a cargo de la empresa.2102. Cargo: 1. por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito. del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen. 2103. Por lo tanto. por la compra de conceptos distintos a las mercancías. del importe de su saldo acreedor. a crédito. los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga. del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen. única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito.000 Documentos por pagar Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios. Por lo tanto. pagares) suscritos a cargo de la empresa. única y exclusivamente a crédito abierto. Abono: 1. sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito (letras de cambio y pagarés). 3.000 Acreedores Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios. por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos. se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de liquidar (pagar) a las empresas o personas a las que se les compró 78 . que representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad. del importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio o pagares) firmados a cargo de la empresa. Saldo: es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio. pendientes de pago. se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de la entidad.

o por los prestamos recibidos. al momento de haber enviado la mercancía al clientes o al prestarle el servicio. 79 . del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. 3. 2104. que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito. del importe de su saldo para saldarla. del importe de su saldo acreedor.bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito. del importe de las devoluciones de los anticipos a los clientes. del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes y servicios a crédito. Abono: 1. 3. del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes. sin garantía documental o por los prestamos recibidos.000 Anticipo a clientes Registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. sin garantía documental. o a quienes le concedieron prestamos. del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías. o la obtención de préstamos. 2. Cargo: 1. sin otorgar garantía documental. del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado. Saldo: es acreedores y representa el importe de la obligación de pago. Por lo tanto. 4. 3. del importe de las rebajas concedidas por los acreedores. o la prestación de servicios. 2. 2. Cargo: 1. se adquiere la obligación de entregar a los clientes las mercancías por las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos). del importe de su saldo para saldarla. sin garantía documental. por falta de pago oportuno. derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito.

a cuenta de futuras ventas de mercancías o prestación de servicios. Saldo: es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de enviar a sus clientes las mercancías o de prestarles servicios. que representa la obligación de pagar a los socios o accionistas sus dividendos. representa la obligación de pagar a los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos. previa 80 .000 Dividendos por pagar Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos. al momento de decretarse el pago. del importe de su saldo para saldarla.000 IVA causado cobrado Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar). 2106.Abono: 1. 2105. al momento de que su pago sea decretado por la asamblea de accionistas. los cuales han sido designados por la asamblea de accionistas. por los cuales ya recibió dinero como anticipo. Saldo: es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos. por lo tanto. del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos. 2. del importe de su saldo acreedor. por la venta de mercancías o la prestación de servicios. del importe de los dividendos por pagar. Cargo: 1. 2. efectuar el entero correspondiente. del importe de los pagos efectuados a los socios o accionistas de los dividendos que les corresponden. por los anticipos recibidos. Abono: 1. del importe de su saldo acreedor. 2. que representa la obligación de entregar mercancías o prestar servicios a los clientes. y posteriormente.

2. Abono: 1. dada su naturaleza. Abono: 1. del importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las autoridades fiscales. rebaja o descuento sobre venta. ni cada mes. del importe del IVA que se genere por una devolución. Saldo: acreedor. 2108. del importe del impuesto pendiente por el cliente. bienes o servicios (IVA acreditable). 4. o contra los impuestos por pagar. 2. 81 . Cargo: 1. ya que en ambos casos. cuando el IVA acreditable sea mayor que el retenido por enterar. pues representa la obligación de la empresa de cubrir con el estado. Es una cuenta de pasivo. al finalizar cada mes. del importe de su saldo para saldarla. en la cual esta es el sujeto. se salda ya sea contra el IVA acreditable. del importes del traspaso acreditado a la cuenta de IVA acreditable. 2107 000 IVA causado por cobrar Cargo: 1. esta cuenta no tiene saldo.disminución (acreditamiento) del IVA pagado en la adquisición (compra) de mercancías. toda vez que al finalizar el ejercicio. su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar. del importe del IVA por la cancelación de una venta o prestación. Saldo: esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio. del importe del IVA retenido (repercutido) a los clientes en la venta de mercancías. mediante el pago de impuestos.000 Impuestos y derechos por pagar Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad. 3.

del importe del impuesto a crédito.000 IEPS causado por cobrar Cargo: 1. 2. del importe de su saldo para saldarla Abono: 1. del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de la empresa. por movimientos que tiendan a disminuirlas. 2109. 3. del importe de las provisiones efectuadas por el cálculo de los impuestos y derechos de que la empresa es sujeto. 2111. del importe del impuesto pagado. del importe de su saldo para saldarla. Saldo: es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarías y de otro tipo.000 PTU por pagar Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que establece la Ley Federal del Trabajo. del importe de su saldo.000 IEPS causado cobrado Cargo: 1. 2. Abono: 1. los impuestos y derechos de que es sujeto. de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa. Abono: 1.Cargo: 1. que representa la obligación de pagar los impuestos y derechos de los que la empresa es sujeto. del importe de su saldo para saldarla. acreedor. 82 . 2110. del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones.

etcétera. capitalización de utilidades. 3000. Abono: 1. ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital (parte o totalmente). del importe de las disminuciones de capital social. del importe de saldo acreedor. o para amortización de pérdidas. Esta cuenta se utilizara en el caso de empresas constituidas como sociedades mercantiles. que representa el importe del capital social suscrito por los socios o accionistas de la sociedad. por los incrementos al capital por nuevos inversionistas. del importe de su saldo para saldarla. 2. del importe de su saldo acreedor. 2.000 Cuentas de capital contable 3 100. Cargo: 1. del importe del pago realizado a los trabajadores como participación en las utilidades de la empresa. Abono: 1. que representa la obligación de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa. del importe de los aumentos de capital.000 Capital social Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. 2. del importe del ejercicio para saldarla. representados por la suscripción de acciones por los socios. 2. Saldo: su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de participar a sus trabajadores en las utilidades. 3.Cargo: 1. 83 . Capital contribuido 3101. del importe de la participación a los trabajadores en las utilidades de la empresa.

Saldo: es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios. totalmente suscrito. del importe de las aplicaciones de las utilidades.000 Capital ganado 3201. por las reevaluaciones de activos. 2.000 Utilidades acumuladas Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).4. es decir. de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social. que representa las cantidades que han sido aportadas por los socios. Abono: 1. decretados por la asamblea de accionistas (socios). Saldo: es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa. Cargo: 1. del importe de su saldo para saldarla. del importe de las aplicaciones realizadas. para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social. como las practicas contables vigentes. 3200. dando cumplimiento a los requisitos de carácter legal. 2. 2.000 Aportaciones para futuros aumentos de capital Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los socios. del importe de su saldo para saldarla. aun cuando pudiera estar no totalmente exhibido (pagado) 3102. del importe de su acreedor. 84 . etcétera. del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o accionistas. de conformidad al mandato de la asamblea de accionistas. para ser aplicadas en futuros aumentos de capital social. para futuros aumentos de capital social. por pago de dividendos. para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social. Cargo: 1.

Abono: 1. del importe de su saldo para saldarla. que representa las utilidades acumuladas y retenidas por la disposición de la asamblea de accionistas. del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas. Saldo: es deudor y representa las perdidas acumuladas. 2. Abono: 1.000 Pérdidas acumuladas Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas. Cargo: 1. del importe de su saldo acreedor. del importe de su saldo para saldarla. con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio. para ser aplicadas a las reservas. 3202. del importe de su saldo deudor. que representa las pérdidas acumuladas. del importe de las separaciones de utilidad. 3. con abono a esa cuenta. traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas.000 Utilidad neta del ejercicio Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan la utilidad neta del ejercicio. del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas. 2. tiempo y condiciones que la misma asamblea decida. 2. para ser aplicadas en forma. 85 . del importe de la pérdida neta del ejercicio. Saldo: es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por la de4cision de la asamblea de accionistas. Cargo: 1. 2. 3203. del importe de su saldo.

2. con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias. del importe de su saldo deudor. Cargo: 1. del importe de su saldo.) 2. traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas en el ejercicio (resultados de ejercicios anteriores). Saldo: es acreedor y representa la utilidad del ejercicio.000 Cuentas complementarias de activo 4100. Abono: 1.000 Pérdida neta del ejercicio Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan la pérdida neta del ejercicio. el cual se obtiene del traspaso de la cuenta de pérdidas y ganancias. del importe de la pérdida neta del ejercicio.000 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de mobiliario y equipo de oficina. 4000. del importe de la utilidad neta del ejercicio. (en este caso. (en este caso. que representa la utilidad neta del ejercicio. del importe de su saldo para saldarla. 2. la cual representa la parte 86 . esta utilidad es la que corresponde a la del ejercicio inmediato anterior.Abono: 1. la perdida es la que corresponde al ejercicio inmediato anterior. del importe de su saldo acreedor.000 Cuentas complementarias de activo a largo plazo 4101. con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. Saldo: es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio. la cual se obtuvo del traspaso de la cuenta de pérdidas y ganancias). 3204. el cual representa la pérdida neta del ejercicio.

3. por cualquiera de los conceptos anteriores. por cualquiera de los conceptos anteriores. del importe de su saldo. 4. a través de su vida útil o de servicio y considerando un valor (o no) de desecho. del importe de la depreciación y equipo. Abono: 1. representa la depreciación acumulada. 5. 2. Saldo: es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo. el cual representa la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina. a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) d desecho. es decir. del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina. del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así los permitan determinar. del importe de su saldo acreedor.recuperada del costo de adquisición. 3. con abono a los resultados del ejercicio.000 Depreciación acumulada de equipo de fabricación Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de equipo de fabricación. con cargo a los resultados. 4102. o recibido por la empresa. 87 . del importe de la depreciación acumulada cuando se vende mobiliario. lo cual representa la parte recuperada del costo de adquisición. propiedad de la entidad. 2. 5. 4. cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual. cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado o este se ha dañado y se considera inservible. del importe de su saldo para saldarla. Cargo: 1. del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y equipo adquirido. cuando éstos no se realizaron durante el ejercicio. con cargo a resultados.

4103. del importe de la depreciación acumulada cuando se vende equipo de transporte. 2. del importe de la depreciación de equipo de fabricación. es decir.Cargo: 1. con abono a resultados de ejercicio. con cargo a los resultados. Del importe de la depreciación del equipo de transporte. con cargo a los resultados. Abono: 1. cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado o que se ha dañado y se considera inservible. Saldo: es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisición del equipo de fabricación que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los periodos.000 Depreciación acumulada de equipo de transporte Representa la parte recuperada del costo de adquisición. con abono a los resultados del ejercicio. el cual representa la depreciación acumulada de equipo de fabricación propiedad de la entidad. del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de fabricación. Cargo: 1. propiedad de la entidad. del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte. 3. 2. del importe de su saldo. representa la depreciación acumulada. del importe de su saldo acreedor. a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho. Abono: 1. con cargo a los resultados. 2. 2. del importe de su saldo. 3. 88 . cuando se dan de baja el equipo que están totalmente depreciados o se han dañado y se consideran inservibles. del importe de su saldo acreedor. del importe de la depreciación del nuevo equipo de fabricación adquiridos o recibidos por la entidad. el cual representa la depreciación acumulada del equipo de transporte.

Registradas a precio de venta. 5200. 4. Abono: 1. a precio de venta. 2. representa la depreciación acumulada. con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias. del importe de su saldo para saldarla. es decir. del importe de los descuentos obtenidos o ganados. a crédito o con garantía documental. las que constituyen su actividad o giro principal. 5000. 89 . ya sean al contado.3. del importe de los intereses cobrados. a crédito o con documentos. del importe de las ventas de mercancías realizadas al contado. Cargo: 1. al contado. Abono: 1. a crédito o con garantía documental. del importe de la depreciación del nuevo equipo de transporte adquirido o recibido por la entidad. del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar. Saldo: es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de transporte que se ha recuperado a través de los cargos a los resultados del periodo. con cargo a resultados.000 Cuentas de resultados acreedoras 5100.000 Ventas Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad. Saldo: es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el periodo contable.000 Productos financieros Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo del dinero.

Saldo: es acreedor y representa el importe de las utilidades. eventuales o especiales que no constituyen la actividad principal de la empresa. utilidad en venta de inversiones temporales. ganancias o productos que la empresa obtiene.3. 90 . Abono: 1.000 Costo de producción Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las mercancías producidas. en cambios de la misma o en valuación de metales preciosos amonedados. derivados del uso del dinero. del importe de su saldo para saldarla. como por ejemplo la utilidad inventa de activo fijo. del importe de los productos financieros que se hayan devengado por cualquiera de lo conceptos anteriores. del importe de las utilidades o ganancias en valuación de moneda extranjera. Cargo: 1.000 Cuentas de resultados deudoras 6100. derivados de aquellas actividades eventuales que no constituyen su actividad principal. como resultado de aquellas operaciones esporádicas. con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias. etcétera. del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa. 6000.000 Otros productos Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales. Cargo: 1. sobrantes. Saldo: es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo duran5te el ejercicio. 4. 5300. del importe de la producción de mercancías a precio de costo.

crédito o documentadas. es decir.Abono: 1. ya sea por cuestiones de calidad. etcétera. Saldo: es deudor y representa el costo de producción. Saldo: es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable. color. o por no estar de acuerdo con la misma. registradas a precio de venta.000 rebajas sobre ventas Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes. del importe de las mercancías que los clientes devuelven físicamente por no estar de acuerdo con sus requerimientos de calidad. registradas a precio de venta. precio. 6300. color. 6200. sobre ventas de mercancías de contado. 91 . Cargo: 1. el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes. registradas a precio de venta. etcétera. registradas a precio de venta. a crédito o documentadas. Saldo: es deudor y representa el importe de las mercancías que los clientes devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades. a precio de costo. tamaño. del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancías.000 devoluciones sobre ventas Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por concepto de la mercancía que los clientes devuelven a la empresa. tamaño. por no ser la que ellos pidieron. registradas a precio de venta. estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado. a precio de venta. Cargo: 1.

del importe de su saldo para saldarla. y mercancías. empaques y envase. es decir. es decir. Cargo: 1. Abono: 1. tendientes a lograr los objetivos para los que fue creada. con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de ventas. IMSS. o derivados del departamento de ventas. aguinaldo. aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o administración del negocio.000 Gastos de administración Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida. comisiones. teléfonos del departamento de ventas. prima vacacional. tendientes a incrementar y desarrollar el volumen de las ventas. incluyendo a todas aquellas 92 . sueldos de gerentes de ventas. gratificaciones. del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa. renta de bodegas.6400. estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes y. en general.000 Gastos de venta Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas. INFONAVIT. luz. por cualquiera de los conceptos anteriores. del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan devengado. con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa. todas aquellas que sean realizadas por el departamento de ventas. todos los gastos efectuados por el departamento de administración. empleados. tales como propaganda y publicidad. depreciaciones y amortizaciones de equipo e instalaciones del departamento de ventas. Cargo: 1. seguros de bodegas. Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el departamento de ventas. 6500. 2. papelería y útiles.

contadores. 2. 2.personas encargadas de tomar decisiones. teléfonos. incluye renta de oficinas. 93 . etcétera) es decir. gerentes. Abono: 1. del importe de los gastos financieros que se hayan devengado. Cargo: 1. administradores. salarios. del importe de las pérdidas obtenidas en valuación de metales preciosos amonedados. del importe de su saldo para saldarla. del importe de los descuentos concedidos. por lo tanto. 6600. del importe de su saldo para saldarla. del importe de los gastos del departamento de administración que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores. 3. por cualquiera de los conceptos anteriores. sueldos. Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades de una manera normal y estimular su crecimiento. con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. depreciaciones y amortizaciones del equipo e instalaciones utilizados por el departamento de administración. derivados del manejo del dinero.000 Gastos financieros Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero. en general. del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco. prestamos. del importe de los intereses pagados. tales como directores. con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. servicios bancarios. todos los gastos efectuados por el departamento administrativo. Abono: 1. honorarios. 4. luz. 5. gratificaciones. etcétera y.

con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa. Abono: 1. del importe de su saldo para saldarla. 94 . faltantes o sobrantes. Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa. robos etcétera. eventuales o especiales que realiza la empresa. Cargo: 1.6700. la pérdida de venta de inversiones temporales. derivadas de aquellas operaciones eventuales o esporádicas que no constituyen el giro o la actividad principal de la empresa. las cuales no constituyen su actividad principal. como la pérdida en venta de activos fijos. derivadas de aquellas operaciones esporádicas.000 Otros gastos Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las pérdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro de la entidad y que son esporádicas o eventuales.

etc. mediante recibos prenumerados. Documento fuente: comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de ingresos.000 Caja Saldo: es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad. Documento fuente: comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de egresos. 1100. endosos restrictivos. Esta medida esta encaminada al lograr que el efectivo proveniente de la cobranza permanezca el menor tiempo posible en poder de las personas que lo manejan. Asiento contable: Cargo: proveedores Abono: caja Control interno: .controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero. Operación (1): ingresos a caja.3. para evitar. como el riesgo de manipulaciones inadecuadas.000 Activo a corto plazo 1101. documento base para la contabilización de los ingresos. Asiento contable: Cargo: caja Abono: Ventas.6 Guía contabilizadora. Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entradas de efectivo.deposito integro e inmediato de la cobranza. . relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo. tanto el uso incorrecto de los fondos(incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos). 95 . además de que sirven de base para su registro contable y verificación posterior. Operación (2): egresos a caja. documento base para la contabilización del egreso.

000 Fondo fijo de caja Saldo: es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo. comprobación adecuada.autorización previa de las salidas de dinero. Es recomendable que existas firmas mancomunadas para el manejo del efectivo y las inversiones. . .arqueos periódicos del efectivo y valores.valuación periódica de las inversiones. o por la suma de ambos. expedición de cheques nominativos. con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona. Documento fuente: comprobantes diversos de gastos.segregación adecuada de las funciones de autorización. . límites para el pago en efectivo. ventas y gravámenes de los valores. cobranza.formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación. Operación (1): constitución del fondo fijo de caja Documento fuente: documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la aprobación de que de constituya un fondo fijo de caja. custodia. tesorería. 1102. en comprobantes. . adquisición y venta. 96 . etcétera. -existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos. registro de operaciones y cobro de rendimientos. . solicitud de reembolso.aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones.adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores. .. Asiento contable: Cargo: fondo fijo de caja Abono: bancos Operación (2): reembolso del fondo fijo de caja.

Asiento contable: Cargo: bancos (por e) remanente en efectivo en poder del responsable del fondo a cancelar). Documento fuente: Documento interno que consigne conveniencia de disminuir el monto del fondo fijo de caja. Diversas cuentas (en función a la naturaleza de los comprobantes a contabilizar) Abono: Fondo fijo de caja 97 . Abono: bancos Operación (3): Incremento del fondo fijo de caja.Asiento contable: Cargo: diversas cuentas (en función a la naturaleza de los comprobantes de gastos a rembolsar). Asiento contable: Cargo: bancos Abono: fondo fijo de caja Operación (5): Cancelación del fondo fijo de caja. Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la instrucción de cancelar un fondo fijo de caja. Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigne la aprobación para que se incremente el fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: bancos Operación (4): Disminución del fondo fijo de caja.

autorización previa de las salidas de dinero. registro de operaciones y cobro de rendimientos. con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona. . tanto el uso incorrecto de los fondos(incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos).adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores. . expedición de cheques nominativos. comprobación adecuada. . cobranza.arqueos periódicos del efectivo y valores. . etcétera. Es recomendable que existas firmas mancomunadas para el manejo del efectivo y las inversiones. mediante recibos prenumerados. . 98 .aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones. para evitar. . límites para el pago en efectivo. endosos restrictivos.controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero.formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación. . Esta medida esta encaminada al lograr que el efectivo proveniente de la cobranza permanezca el menor tiempo posible en poder de las personas que lo manejan. ventas y gravámenes de los valores.Control interno: . además de que sirven de base para su registro contable y verificación posterior. adquisición y venta.segregación adecuada de las funciones de autorización. -existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.deposito integro e inmediato de la cobranza. como el riesgo de manipulaciones inadecuadas. Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entradas de efectivo. relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo. custodia. .valuación periódica de las inversiones. tesorería. etc.

Esta medida esta encaminada al lograr que el efectivo proveniente de la cobranza permanezca el menor tiempo posible en poder de las personas que lo manejan.deposito integro e inmediato de la cobranza. Operación (2): egresos a bancos. relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo. Asiento contable: Cargo: caja Abono: Ventas. como el riesgo de manipulaciones inadecuadas. Es recomendable que existas firmas mancomunadas para el manejo del efectivo y las inversiones. Documento fuente: comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de ingresos. para evitar.aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones. mediante recibos prenumerados. Asiento contable: Cargo: proveedores Abono: caja Control interno: .1103. ventas y gravámenes de los valores. endosos restrictivos. . Operación (1): ingresos a bancos. además de que sirven de base para su registro contable y verificación posterior. documento base para la contabilización del egreso.controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero. 99 .000 Bancos Saldo: es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos). documento base para la contabilización de los ingresos. Documento fuente: comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de egresos. con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona. tanto el uso incorrecto de los fondos (incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos). Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entradas de efectivo. etc. .

Asiento contable: Cargo: Inversiones temporales.adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores. cobranza. custodia.000 Inversiones temporales Saldo: Deudor. registro de operaciones y cobro de rendimientos.formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación. Contratos de inversión. Documento fuente: Títulos de crédito. adquisición y venta. Asiento contable: Cargo: Inversiones y valores a largo plazo Abono: Inversiones temporales Operación (3): Reversión de la transferencia efectuada a otro activo de las inversiones y valores cuyo vencimiento o posibilidad de conversión a efectivo sean a largo plazo.valuación periódica de las inversiones. Documento fuente: Títulos de crédito.arqueos periódicos del efectivo y valores. . . representa el monto de las inversiones y valores propiedad de la entidad a una fecha dada. expedición de cheques nominativos.segregación adecuada de las funciones de autorización.. etcétera. . 1104. Operación (1): Adquisición de inversiones temporales renta fija de variable. por entrar a un período de recuperación inferior a un año. límites para el pago en efectivo. Abono: bancos Operación (2): Transferencia a otro activo de las porciones de inversiones cuyo vencimiento o posibilidad de conversión a efectivo se suceda en un plazo mayor de un año. . Contratos de inversión. comprobación adecuada. -existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos. tesorería.autorización previa de las salidas de dinero. 100 . .

Asiento contable: Cargo: bancos Abono: inversiones temporales.Documento fuente: Títulos de crédito. Documentación soporte de la operación realizada. Contratos de inversión. no al valor nominal del titulo de crédito). Documento fuente: Títulos de crédito. 101 . Amortización (pago) de valores por el emisor. Ventas de valores. (Operaciones todas efectuadas a la par en función a su costo de adquisición. Papeles de trabajo y auxiliares contables base para el control de recuperaciones de inversiones y valores. Documento fuente: títulos de crédito. Asiento contable: Cargo: Caja y bancos Abono: Inversiones temporales Operación (5): venta de valores bajo la par (en función a su costo de adquisición. Asiento contable: Cargo: bancos Abono: inversiones temporales. no al valor nominal del título de crédito). Contratos de inversión. Documentación soporte de la operación realizada. no al valor nominal del titulo de crédito). Documento fuente: títulos de crédito. Operación (6): venta de valores sobre la par (en función a su costo de adquisición. Asiento contable: Cargo: Inversiones temporales Abono: Inversiones y valores a largo plazo Operación (4): Retiro de inversiones y valores al término de la inversión.

es decir representa un beneficio futuro fundadamente esperado.valuación periódica de las inversiones. .registro en el periodo correspondiente.formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación. cobranza. . -existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos. Asiento contable: Cargo: bancos Abono: clientes Control interno.existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito. . 102 . crédito. devoluciones y contabilización. de la factura que amparan los embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas. . . Operación (1): registro de la venta a clientes. embarques. de los precios de venta y. facturación. por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago. de los descuentos y devoluciones. Documento fuente: factura. 1105. Asiento contable: Cargo: clientes Abono: ventas Operación (2): pago de la venta a clientes.Control interno: .adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores. Documento fuente: recibo.segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes.000 Clientes Saldo: es deudor y representa el importe del as ventas de mercancías y prestación de servicios a crédito. . remisión.arqueos periódicos del efectivo y valores.

es decir. remisión o recibo expedido a favor de clientes. Asiento contable: Cargo: documentos por cobrar Abono: clientes 103 .procedimientos para el registro de las estimaciones. con el propósito de establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores. derivado de las ventas de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios a crédito.otros ingresos. . por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.control de las devoluciones.existencia de autorización para otorgar en garantía o prenda. Operación (1): constitución de documentos por cobrar en sustitución de una factura.conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. . remisión o recibo a favor de clientes.confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar. por personas distintas de las que manejan los registros contables y participan en labores de cobranza. .000 Documentos por cobrar Saldo: es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio. . Documento fuente: titulo de crédito expedido a favor de la entidad en sustitución de una factura. . . representa un beneficio futuro fundadamente esperado.arqueos. principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos. 1106.. o ceder los derechos que amparan las cuentas por cobrar. .custodia física de las cuentas por cobrar.vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza.existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar. pagarés) expedidos a favor de la entidad. periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar. . .

. embarques. cobranza.control de las devoluciones.conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. .existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito. . facturación. remisión o recibo expedido a favor del cliente a conservarse como garantía colateral del titulo de crédito a que dieron origen. . de los descuentos y devoluciones. por personas distintas de las que manejan los registros contables y participan en labores de cobranza.vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza.procedimientos para el registro de las estimaciones. Asiento contable: Cargo: documentos por cobrar Abono: ventas Diversas cuentas (en función a la naturaleza de la operación) Control interno: . . 104 . de los precios de venta y. crédito. .Operación (2): constitución de documentos por cobrar vía venta de mercancía. .arqueos. . Documento fuente: factura. . de la factura que amparan los embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas.custodia física de las cuentas por cobrar. . con el propósito de establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores. principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar. devoluciones y contabilización. . periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar.segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes.otros ingresos.registro en el periodo correspondiente.confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar.

- existencia de autorización para otorgar en garantía o prenda, o ceder los
derechos que amparan las cuentas por cobrar.
1107.000 Deudores
Saldo: es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las
ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de
servicios, sin garantía documental. Otros conceptos de naturaleza análoga y
los préstamos concedidos, por los cuales se tiene el derecho de exigir el pago,
es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
Operación (1): constitución de un crédito diverso a favor de la entidad.
Documento fuente: recibo de caja o cualquier otro documento que soporte la
constitución del crédito originado por operaciones ajenas al giro de actividades
de la entidad.
Asiento contable:
Cargo: deudores
Abono: bancos.
Otra cuenta que soporte el origen del crédito.
Operación (2): pago, total o parcial, de un deudor.
Documento fuente: recibo de caja.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: deudores
Control interno:
- las personas que manejan las cuentas de deudores deberán ser ajenas a las
que manejan ingresos y los registros contables.
- deberá prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que
muestre el comportamiento de los deudores. La suma de todos los deudores
deberá coincidir con el saldo en el mayor.

105

1108.000 IVA acreditable pagado
Saldo: esta cuenta mensualmente deberá quedar saldada; de llegar a tener
saldo será deudor y representará el importe del impuesto al valor agregado
pendiente de acreditar o recuperar.
Operación (1): constitución del IVA acreditable.
Documento fuente: todo tipo de factura, remisión o recibo a favor de la entidad
por concepto de costo o gasto causado y el que consigne el impuesto al valor
agregado repercutido por el proveedor de bienes o servicios.
Asiento contable:
Cargo: IVA acreditable
Abono: bancos
Proveedores
Control interno:
- se deberá estar pendiente de acreditar inmediatamente el impuesto.
- el área de finanzas de la entidad deberá estar pendiente de identificar en la
facturas o recibos de proveedores de bienes y servicios que el importe de la
operación incluya o no el impuesto al valor agregado.
- en el aspecto de control, tanto en entradas como en devoluciones de
mercancías o materias primas.
1109.000 IVA acreditable pendiente de pago
Operación (1): compra a crédito.
Asiento contable:
Cargo: IVA acreditable pendiente de pago
Abono: proveedores

1110.000 Inventarios terminados
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del inventario terminado,
mercancía en existencia al finalizar el ejercicio.
Operación (1): inventarios terminados
Documento fuente: nota de entrada.
106

Asiento contable:
Cargo: inventarios de terminados.
Abono: materia prima
Operación (2): venta de mercancía
Documento fuente: Nota de salida.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: inventarios terminados
Operación (3): contabilización del arribo al almacén de productos terminados.
Documento fuente: nota de entrada al almacén.
Asiento contable:
Cargo: inventario
Abono: mercancías en transito.
Operación (4): aplicación al costo de producción de las mercancías.
Documento fuente: registro de inventarios perpetuos donde se tiene
plenamente identificado el costo de la mercancía vendida. Factura o remisión
de venta al cliente. Nota de salida de almacén.
Asiento contable:
Cargo: costo de producción
Abono: inventarios terminados
Control interno:
- autorización del método de valuación seleccionado por la empresa.
- segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro.
- registro oportuno de la inversión en inventarios y del pasivo correspondiente
- Custodia física adecuada de los inventarios terminados.
- inventarios físicos.
-procedimientos adecuados para el registro y acumulación de los elementos del
costo.
-registros adecuados para el control de existencias y anticipos a proveedores.
107

La suma de estos auxiliares deberá ser igual a mayor.. etc. .abrir auxiliares por cada orden de compra en transito con objeto de identificar el precio y costos de cada una de las mismas. acarreos.sistemas de información sobre cifras actualizadas. Asiento contable: Cargo: bancos Proveedores Abono: materias primas Control interno: -registros adecuados para el control de existencias y anticipos a proveedores. . Proveedores (si la compra es a crédito). Nota de salida del almacén.comparación periódica de la suma de registros auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. Nota de crédito expedida por el proveedor. Operación (2): registro de las devoluciones y rebajas aceptadas por lo proveedores sobre compras efectuadas de materias primas. . Nota de entrada al almacén. Comprobantes de gastos tales como fletes. . Abono: banco (si la compra es a contado). seguros. propiedad de la entidad. Asiento contable: Cargo: materias primas.000 Materias primas Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las materias primas. Operación (1): compra de materias primas. almacenajes.comparación periódica de la suma de registros auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. 108 . Documento fuente: factura o remisión del proveedor. Documento fuente: factura o remisión del proveedor. 1111.vigilar la oportunidad de la transferencia contable de las mercancías una vez que se tenga conocimiento que el embarque llego a las bodegas de la entidad. gastos de importación.

materias primas. . bienes o servicios. Póliza de egresos. Asiento contable: Cargo: Anticipos a proveedores Abono: Caja y bancos Operación (2): Aplicación de un anticipo entregado a un proveedor. Asiento contable: Cargo: Proveedores. Nota de entrada al almacén. .los anticipos a proveedores deberán registrarse en los auxiliares respectivos con toda oportunidad. materias primas. materia primas.los recibos que amparen los anticipos a proveedores. Documento fuente: Recibo del proveedor. materiales. materiales.al formularse una orden de compra deberá estar soportada por la requisición de almacén debidamente autorizada. bienes o servicios.000 Anticipo a proveedores Saldo: Deudor. Cuentas por pagar (si la entidad maneja un sistema de cuentas por pagar) Abono: Anticipos a proveedores Control interno.las entregas de efectivo a cuenta de mercancías. deberán estar soportadas con un recibo adecuadamente registrado por el proveedor. Guía de contabilización Operación (1): Entrega a cuenta. en efectivo o en cheque.1112. -los anticipos deberán estar autorizados por un funcionario responsable. . materiales. La suma de estos registros auxiliares deberá ser igual a mayor. representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de mercancías. invariablemente. . o la persona indicada para tal efecto. bienes o servicios. a un proveedor de mercancías. Documento fuente: Factura o remisión del proveedor. deberán anexarse a la póliza de egresos correspondiente. 109 .

. que está pendiente de utilizarse.000 Papelería y útiles Saldo: es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad de la entidad. 1114. materias primas. .tener un control sobre la utilización de los mismos artículos.Vigilar que las condiciones de los pedidos.Vigilar que las condiciones de los pedidos. Operación (1): IEPS acreditable pagado. Cargo: gastos de administración Abono: papelería y útiles Control interno: . Documento fuente: factura Asiento contable: Cargo: papelería y útiles Abono: bancos Operación (2): utilización de la papelería y útiles. bienes o servicios para que esta formule la liquidación de operaciones correspondientes con proveedores.evaluar la posibilidad de afianzar las entregas a proveedores. . Operación (1): compra de papelería y útiles. materiales.establecer políticas adecuadas para la entrega de anticipos. 1113. por los que ya deberían haberse recibido los bienes o servicios. por los que ya deberían haberse recibido los bienes o servicios.al formularse una orden de compra deberá estar soportada por la requisición de almacén debidamente autorizada.000 IEPS acreditable pagado Saldo: saldo será deudor y representará el importe del impuesto especial sobre producción y servicio pendiente de acreditar o recuperar.vigilar que en la liquidación final a los proveedores se amorticen los anticipos. .el almacén deberá informar oportunamente a contabilidad sobre las entregas de mercancías. . 110 . . .

Asiento contable:
Cargo: IEPS acreditable pagado
Abono: bancos
1200.000 Activo a largo plazo
1201.000 Mobiliario y equipo de oficina
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de
oficina propiedad de la entidad.
Operación (1): adquisición de mobiliario y equipo de oficina.
Documento fuente: factura original de compra.
Asiento contable:
Cargo: mobiliario y equipo de oficina.
IVA acreditable
Abono: bancos (si la compra es de contado)
Documentos por pagar (si la compra es a crédito)
Operación (2): venta de mobiliario y equipo de oficina (cuando no es el giro de
la entidad)
Documentos fuente: factura de venta expedida por la entidad.
Asiento contable:
Cargo: Bancos (si la venta es de4 contado)
Documentos por cobrar (si la venta es a crédito documentado)
Abono: Mobiliario y equipo de oficina.
Operación (3): Cancelación o baja de un mueble o equipo de oficina.
Documento fuente: documento interno que autorice la baja por ser inservible el
bien objeto; o, papeles de trabajo que soportan la baja por haber concluido el
termino para depreciar.
Asiento contable:
Cargo: Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Abono: Mobiliario y equipo de oficina.
111

Control interno:
- autorización del método de valuación seleccionado por la empresa.
- aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar
activos.
- segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro.
- existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y
registrado adecuadamente los bienes adquiridos.
- existencia de archivos de documentación.
-existencias de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por
conservación y reparaciones.
- revisión periódica de las construcciones e instalaciones en proceso para
registrar oportunamente aquellas que hayan sido terminadas.
- registros adecuados para control de anticipos a proveedores o constructores.
- comprobación periódica de la existencia y condiciones físicas de los bienes
registrados.
- información oportuna al departamento de contabilidad de la unidades dadas
de baja.
- registros de activos en cuentas que representen grupos homogéneos, en
atención a su naturaleza y tasa de depreciación.
- existencia de registros individuales que permitan la identificación y
localización de los bienes, conocer su valor en libros etcétera.
-conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta
de mayor correspondiente.
- información sistematizada sobre cifras actualizadas.
- adecuada protección de los bienes de la empresa, incluyendo su
aseguramiento.
1202.000 Equipo de fabricación
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de fabricación
propiedad de la entidad.
Operación (1): adquisición de equipo de fabricación.
Documento fuente: factura original de la compra.
112

Asiento contable:
Cargo: Equipo de fabricación
IVA acreditable
Abono: Bancos (si la compra es de contado)
Documentos por pagar (si la compra es a crédito)
Operación (2): Cancelación o baja del equipo de fabricación.
Documento fuente: documento interno que autorice la baja por ser inservible el
bien objeto; o, papeles de trabajo que soportan la baja por haber concluido el
termino para depreciar.
Asiento contable:
Cargo: Depreciación acumulada del equipo de fabricación.
Abono: Equipo de fabricación.
Control interno:
- autorización del método de valuación seleccionado por la empresa.
- aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar
activos.
- segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro.
- existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y
registrado adecuadamente los bienes adquiridos.
- existencia de archivos de documentación.
-existencias de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por
conservación y reparaciones.
- revisión periódica de las construcciones e instalaciones en proceso para
registrar oportunamente aquellas que hayan sido terminadas.
- registros adecuados para control de anticipos a proveedores o constructores.
- comprobación periódica de la existencia y condiciones físicas de los bienes
registrados.
- información oportuna al departamento de contabilidad de la unidades dadas
de baja.
- registros de activos en cuentas que representen grupos homogéneos, en
atención a su naturaleza y tasa de depreciación.
113

incluyendo su aseguramiento. . Documento fuente: factura original de compra. o. Asiento contable: Cargo: bancos (si la venta es a contado) Documentos por cobrar (si la venta es a crédito documentado) Abono: equipo de transporte.000 Equipo de transporte Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad. Operación (3): cancelación Documento fuente: documento interno que autorice la baja por ser inservible el bien objeto. Documento fuente: factura de venta expedida por la entidad. . 114 .información sistematizada sobre cifras actualizadas.adecuada protección de los bienes de la empresa.existencia de registros individuales que permitan la identificación y localización de los bienes. Asiento contable: Cargo: equipo de transporte y distribución. papales de trabajo que soportan la baja por haber concluido el termino para depreciar. 1203. Abono: bancos (si la compra es de contado) Documentos por pagar (si la compra es a crédito) Operación (2): venta de equipo de transporte (cuando no es el giro de la entidad). Operación (1): adquisición de equipo de transporte y distribución. -conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.. conocer su valor en libros etcétera.

. .información sistematizada sobre cifras actualizadas. Control interno: .Asiento contable: Cargo: depreciación acumulada de equipo de transporte Abono: equipo de transporte.registros adecuados para control de anticipos a proveedores o constructores. -conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. . incluyendo su aseguramiento.registros de activos en cuentas que representen grupos homogéneos. . -existencias de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por conservación y reparaciones.información oportuna al departamento de contabilidad de la unidades dadas de baja. . vender. destruir o gravar activos.segregación adecuada de las funciones de adquisición. retirar. .existencia de registros individuales que permitan la identificación y localización de los bienes. .adecuada protección de los bienes de la empresa. custodia y registro.comprobación periódica de la existencia y condiciones físicas de los bienes registrados. . en atención a su naturaleza y tasa de depreciación. .aprobación de la administración para adquirir. . .revisión periódica de las construcciones e instalaciones en proceso para registrar oportunamente aquellas que hayan sido terminadas. 115 .autorización del método de valuación seleccionado por la empresa.existencia de archivos de documentación. .existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado adecuadamente los bienes adquiridos. conocer su valor en libros etcétera.

se deberá comparar los estados de cuenta de los proveedores con los registros contables. Operación (1): constitución de pasivo a favor de proveedores.verificar el pago oportuno a proveedores con objeto de evitar el pago de intereses moratorios. remisión o aviso de embarque al proveedor. . .000 Pasivo corto plazo 2101. que los bienes que se vayan a pagar efectivamente se hayan recibido. en todos los casos. Documento fuente: factura.vigilar las condiciones de pago establecidas por los proveedores con objeto de beneficiarse con descuentos por pronto pago o por compras de volumen. .000 Cuentas de pasivo 2100. remisión.se deberá hacer conciliaciones mensuales entre la cuenta de proveedores y los estados de cuenta recibidos de los mismos.la suma de los adeudos a proveedores deberá ser igual al saldo que pertenece en la correspondiente cuenta de mayor. .establecer perfectamente y formalmente los niveles de endeudamiento que puede contraer la entidad. Operación (2): pago a proveedores. .validar. 116 . Cargo: materia prima Abono: proveedores.000 Proveedores Saldo: es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito. Asiento contable: Cargo: proveedores Abono: bancos Control interno: . . Documento fuente: factura. por las cuales se adquiere la obligación de pagar.2000.

Abono: bancos Control interno: . Operación (1): pago de pasivo.la persona que autorice el pago de documentos debe ser independiente a la persona que compra o la que solicita la erogación.la contratación de este tipo de adeudos a cargo de la entidad deberá ser autorizada por la alta administración.deberán cancelarse con el sello de pagado los documentos ya pagados. sin otorgar garantía documental.2102. por la compra de conceptos distintos a las mercancías. .verificar cada pago que los intereses correspondientes están correctamente calculados. Documento fuente: titulo de crédito a cargo de la entidad. 2103. . Operación (1): constitución de pasivo documentado a pagar. Documento fuente: titulo de crédito a cargo de la entidad. Asiento contable: Cargo: diversas cuentas (en función al origen del documento por pagar) Abono: documentos por pagar Operación (2): pago del pasivo documentado. derivado de operaciones ajenas al giro de la entidad.debe llevarse un registro detallado de los documentos por pagar. . o la obtención de préstamos. por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos. a crédito. .000 Documentos por pagar Saldo: es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio.000 Acreedores Saldo: es acreedores y representa el importe de la obligación de pago. Asiento contable: Cargo: documentos por pagar. derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito. 117 . pagares) suscritos a cargo de la empresa.

Asiento contable. Operación (1): constitución del pasivo a favor de clientes por concepto de anticipos recibidos por la entidad a cuenta de futuras entregas de mercancías o servicios. Cargo: materia prima Abono: acreedores Control interno: . . .la suma de todos los auxiliares de acreedores diversos tendrá que ser igual al saldo de la cuenta de mayor.000 Anticipo a clientes Saldo: es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de enviar a sus clientes las mercancías o de prestarles servicios. Asiento contable: Cargo: acreedores Abono: bancos Operación (2): obligación de pagar por la compra de distintos conceptos. 118 .Documento fuente: factura. remisión. Documento fuente: recibo de caja de la entidad.los estados de cuenta de los acreedores deberán ser comparados con los registros de contabilidad de la entidad. Documento fuente: factura. por los cuales ya recibió dinero como anticipo. remisión o recibo del beneficiario del adeudo. Asiento contable: Cargo: bancos Abono: anticipos a clientes. 2104.verificar el pago oportuno a los acreedores con objeto de evitar el pago de intereses moratorios u otro tipo de sanciones.

debidamente protocolizada que consigne la resolución de pago de dividendos. -cerciorarse que el total de los anticipos recibidos de clientes sea igual al saldo en mayor. Asiento contable: Cargo: anticipos de clientes Abono: bancos Control interno: .Operación (2): aplicación de anticipos recibidos de clientes. Documento fuente: notificación de aviso de la entidad consignando la imposibilidad de no vender procediendo. 2105. Asiento contable: Cargo: anticipo a clientes Abono: cuentas por cobrar Operación (3): devolución de anticipos recibidos de clientes. 119 .identificar claramente cada anticipo recibido de clientes. los cuales han sido designados por la asamblea de accionistas. entonces a la devolución del anticipo recibido. Asiento contable: Cargo: perdidas y ganancias Abono: dividendos por pagar.000 Dividendos por pagar Saldo: es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos. Documento fuente: acta de asamblea.vigilar la transferencia oportuna a la cuenta de clientes cuando se tenga conocimiento de que se facturó la mercancía o servicio. Operación (1): resolución por medio de la cual se decide pagar dividendos a los accionistas de una sociedad mercantil. Documento fuente: factura. . remisión o recibo expedido por la entidad. motivo del anticipo.

Cargo: IVA causado Abono: bancos (si es de contado) Clientes (si es a crédito) Control interno: . Documento fuente: recibo del beneficiario (accionista).000 IVA causado cobrado Saldo: esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio. Los dividendos pagados deberán ser cancelados y archivados en forma adecuada. 120 . su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar. salvo pacto en contrario. Asiento contable: Cargo: dividendos por pagar. ya que en ambos casos.analizar cuidadosamente el decretar un pago de dividendos para evitar un problema de liquidez financiera a la entidad.Operación (2): pago de dividendos. 2106. -vigilar que el pago de dividendos se haga en función al monto de cada aportación o durante el tiempo a que estuvo impuesto el capital. ni cada mes.es indispensable tener un adecuado conocimiento. Abono: bancos Control interno: . Operación (1): venta de producto Cargo: bancos Abono: IVA causado cobrado Operación (2): devoluciones sobre venta. o bien asesoría especializada. sobre el pago correcto y oportuno de todos los impuestos y derechos a que esta sujeta la entidad.

. derechos o aprovechamientos. derecho. Abono: impuestos y derechos por pagar.2107. Asiento contable: Cargo: impuestos por pagar Abono: bancos. Asiento contable: Cargo: diversas cuentas (en función al origen de la constitución del impuesto. Operación (1): constitución de pasivos definitivos por concepto de impuestos.es indispensable tener un adecuado conocimiento.es conveniente establecer archivos adecuados para todas las declaraciones prestadas. clasificadas por cada tipo de impuesto. Operación (2): entero (pago) de impuestos. los impuestos y derechos de que es sujeto. derechos. Documento fuente: declaraciones definitivas de impuestos. . 121 .000 Impuestos y derechos por pagar Saldo: es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarías y de otro tipo. derecho a que esta sujeta la entidad deberá ser oportuno para evitar sanciones. derechos. derecho o aprovechamiento por pagar. derechos por pagar. Control interno: -el pago de todo tipo de impuesto.000 IVA causado por cobrar Operación (1): venta a crédito Asiento contable: Cargo: clientes Abono: IVA trasladado por cobrar 2108. sobre el pago correcto y oportuno de todos los impuestos y derechos a que esta sujeta la entidad. o bien asesoría especializada. Documento fuente: declaraciones y papeles de trabajo que soportan los cálculos base para el pago de impuestos.

2109.000 IEPS causado cobrado
Operación (1):
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: IEPS causado cobrado
2110.000 IEPS causado por cobrar
Operación (1):
Asiento contable:
Cargo: clientes
Abono: IEPS causado por cobrar
2111.000 PTU por pagar
Operación (1): PTU por pagar
Cargo: bancos
Abono: PTU por pagar
Operación (2): provisiones de PTU
Cargo: pérdidas, ganancias
Abono: PTU por pagar
3000.000 Cuentas de capital contable
3100.000 Capital contribuido.
3101.000 Capital social.
Saldo: es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,
totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar no totalmente exhibido (pagado).
Operación (1): constitución del capital social.
Documento fuente: acta constitutiva de la sociedad debidamente protocolizada.
Asiento contable:
Cargo: deudores
Abono: capital social
122

Operación (2): pago, total o parcial, del capital social.
Documento fuente: acta constitutiva de la sociedad debidamente protocolizada
y comprobante por el pago efectuado.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: deudores
Control interno:
- existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del
capital social.
- custodia y arqueos de títulos.
- autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
- información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdo a de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital
contable.
- comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente.
- información sistematizada sobre cifras actualizadas.

3102.000 Aportaciones para futuros aumentos de capital
Saldo: es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios,
para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.
Operación (1): registro de las aportaciones para futuros aumento de capital.
Asiento contable:
Cargo: diversa cuenta (en función de los aumentos de capital).
Abono: aportaciones para futuros aumentos de capital.
3 200. Capital ganado
3201.000 Utilidades acumuladas

123

Saldo: es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la
empresa por la de4cision de la asamblea de accionistas.
Operación (1): importe de los incrementos de la utilidad.
Asiento contable:
Cargo: utilidad neta del ejercicio
Abono: utilidades acumuladas.
3202.000 Pérdidas acumuladas
Saldo: es deudor y representa las perdidas acumuladas.
Operación (1): importe de las pérdidas acumuladas.
Asiento contable:
Cargo: pérdidas acumuladas
Abono: pérdida neta del ejercicio.
3203.000 Utilidad neta del ejercicio
Saldo: es acreedor y representa la utilidad del ejercicio.
Operación (1): determinación de la utilidad neta del ejercicio.
Asiento contable:
Cargo: pérdidas y ganancias
Abono: utilidad neta del ejercicio.
3204.000 Pérdida neta del ejercicio
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan la
pérdida neta del ejercicio.
Operación (1): determinación de la pérdida neta del ejercicio.
Asiento contable:
Cargo: pérdida neta del ejercicio
Abono: pérdidas y ganancias.
4000.000 Cuentas complementarias de activo
4100.000 Cuentas complementarias de activo a largo plazo
124

parcial y mensualmente. Asiento contable: Cargo: depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina. Operación (2): venta de mobiliario y equipo de oficina (cuando no es el giro de la entidad). Asiento contable: Cargo: bancos Abono: mobiliario y equipo de oficina.verificar. 125 . Documento fuente: factura del mueble o equipo de oficina a depreciar.000 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina Saldo: es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo. Asiento contable: Cargo: gastos de administración Abono: depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina. es decir. Registros contables de mobiliario y equipo de oficina y depreciación acumulada. . Control interno: .será necesario que el procedimiento seguido por la entidad para considerar la depreciación deba ser consistente con el aplicado en el ejercicio anterior. o. Operación (3): cancelación o baja de un mueble o equipo de oficina. representa la depreciación acumulada. Operación (1): provisión para depreciación de mobiliario y equipo de oficina. Documento fuente: documento interno que autorice la baja por ser inservible el bien objeto. Documento fuente: factura de venta expedida por la entidad. la corrección de los cálculos para crear estas reservas.4101. Abono: mobiliario y equipo de oficina. papeles de trabajo que soporten la baja por haber concluido el termino para depreciar.

será necesario que el procedimiento seguido por la entidad para considerar la depreciación deba ser consistente con el aplicado en el ejercicio anterior.en los movimientos por concepto de baja o venta. Operación (2): venta de equipo de fabricación (cuando no es el giro de la entidad). Asiento contable: Cargo: gastos de administración Abono: depreciación acumulada de equipo de fabricación. Asiento contable: Cargo: bancos Abono: equipo de fabricación. Documento fuente: documento interno que autorice la baja por ser inservible el bien objeto. representa la depreciación acumulada. Abono: equipo de fabricación. Asiento contable: Cargo: depreciación acumulada de equipo de fabricación. Operación (3): cancelación o baja de equipo de fabricación.000 Depreciación acumulada de equipo de fabricación Saldo: es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisición de equipo de fabricación que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los periodos. 4102. Registros contables de equipo de fabricación y depreciación acumulada. 126 . Operación (1): provisión para depreciación de equipo de fabricación. papeles de trabajo que soporten la baja por haber concluido el termino para depreciar. Documento fuente: factura del equipo de fabricación a depreciar. o. es decir. Control interno: . asegurarse que se cancele completamente la depreciación acumulada del bien objeto de esta transacción. Documento fuente: factura de venta expedida por la entidad..

Asiento contable: Cargo: gastos de venta Abono: depreciación acumulada de equipo de transporte. Operación (3): cancelación o baja de un equipo de transporte. Documento fuente: factura expedida por la entidad. o.000 Depreciación acumulada de equipo de transporte Saldo: es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de transporte que se ha recuperado a través de los cargos a los resultados del periodo. Operación (1): provisión para la depreciación de equipo de transporte. la corrección de los cálculos para crear estas reservas. papeles de trabajo que soportan la baja por haber concluido el termino para depreciar. Asiento contable: Cargo: depreciación acumulada de equipo de transporte Abono: equipo de transporte. 4103. Documento fuente: documento interno que autorice la baja por ser inservible el bien objeto. Registros contables de equipo de transporte y distribución y depreciación acumulada. 127 . Operación (2): venta de equipo de transporte (cuando no es el giro de la entidad).en los movimientos por concepto de baja o venta. Asiento contable: Cargo: bancos Abono: equipo de transporte.verificar. parcial y mensualmente. es decir. .. asegurarse que se cancele completamente la depreciación acumulada del bien objeto de esta transacción. Documento fuente: factura del equipo a depreciar. representa la depreciación acumulada.

la corrección de los cálculos para crear estas reservas. 5200. Operación (1): venta de mercancías o servicios.los precios de venta de mercancías o servicios invariablemente deberán cobrarse al cliente con base en listas de precios vigentes y específicamente autorizadas. parcial y mensualmente. . derivados del uso del dinero. Documento fuente: titulo de crédito a favor de la entidad que consigne los intereses a su favor. 128 . Cargo: bancos Abono: ventas Control interno: -verificar que las ventas incluyan su correspondiente costo de ventas atribuible al período en que sucedieron. 5000.000 Cuentas de resultados acreedoras 5100.en la fijación de los precios de venta tomar en cuenta los factores demanda de los consumidores. Documento fuente: factura.Control interno: . .verificar.000 Productos financieros Saldo: es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo duran5te el ejercicio.en los movimientos por concepto de baja o venta. remisión o recibo a favor del cliente. situación de competencia y situación de la entidad. . Operación (1): registro de los productos financieros.000 Ventas Saldo: es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el periodo contable. .será necesario que el procedimiento seguido por la entidad para considerar la depreciación deba ser consistente con el aplicado en el ejercicio anterior. asegurarse que se cancele completamente la depreciación acumulada del bien objeto de esta transacción. a crédito o con garantía documental. al contado.

ganancias o productos que la empresa obtiene. cálculos aritméticos etc.vigilar en cada abono: procedencia.Asiento contable: Cargo: diversas cuentas (en función al origen o naturaleza del ingreso) Abono: productos financieros. documentación soporte. cálculos aritméticos. 129 .000 Cuentas de resultados deudoras 6100. derivados de aquellas actividades eventuales que no constituyen su actividad principal. etc. Nota de salida del almacén. 5500. Operación (1): registro de otros productos.000 Costo de producción Saldo: es deudor y representa el costo de producción. documentación soporte. .vigilar en cada abono: procedencia. Documento fuente: factura o remisión de venta al cliente. Control interno: .los créditos de esta cuenta deberán tener un origen eminentemente financiero. Asiento contable: Cargo: diversas cuentas (en función al origen o naturaleza del ingreso) Abono: otros productos. . Operación (1): aplicación al costo de producción de las mercancías. Control interno: .000 Otros productos Saldo: es acreedor y representa el importe de las utilidades. 6000.vigilar que estos créditos correspondan al periodo en que se sucedieron.

Operación (2): registro de las devoluciones de mercancías aceptadas a clientes. Documento fuente: factura original expedida por la entidad al cliente.toda devolución deberá ser autorizada por funcionario responsable.esta cuenta solo deberá recibir cargos que correspondan al costo de mercancías.recabar documentación que soporte una devolución. Operación (1): aceptación de las devoluciones sobre ventas.Asiento contable: Cargo: costo de producción Abono: inventarios. . 6200. Documento fuente: factura original expedida al cliente devuelta a la entidad. y estar amparada con nota de crédito.000 devoluciones sobre ventas Saldo: es deudor y representa el importe de las mercancías que los clientes devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades. Asiento contable: Cargo: inventario Abono: costo de producción Control interno: . registradas a precio de venta.la entidad deberá contar con sólidas políticas para la aceptación de las devoluciones sobre ventas. . y su correspondiente nota de crédito. Asiento contable: Cargo: devoluciones sobre ventas Abono: bancos Control interno: . 130 .

. o impacto en el cliente.toda rebaja deberá ser autorizado por funcionario responsable. registradas a precio de venta. 131 . 6400. Operación (1): registros de los gastos de venta.evaluar la conveniencia. de conceder el descuento o rebaja directamente en la factura. . Asiento contable: Cargo: gastos de ventas Abono: diversas cuentas (en función a la naturaleza del egreso o gasto) Control interno: . .deberá vigilarse.la entidad deberá contar con sólidas políticas para la aceptación de rebajas sobre ventas.los comprobantes de gastos. así como las aplicaciones de gastos encaminados al mantenimiento o incremento de las ventas. Documento fuente: todo tipo de factura. Documento fuente: nota de crédito que consigne la rebaja concedida. remisión o recibo expedido a favor de la entidad. Asiento contable: Cargo: rebajas sobre ventas Abono: cuentas por cobrar a clientes. que los cargos recibidos a esta cuenta sean consecuencia de actividades eminentemente de ventas.000 Gastos de venta Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el departamento de ventas. Operación (1): otorgamiento de rebajas sobre ventas. deberán reunir los requisitos administrativos.000 rebajas sobre ventas Saldo: es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable. con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de ventas. Control interno: .6300. para efectos de control financiero.

000 Gastos financieros Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades de una manera normal y estimular su crecimiento. Abono: diversas cuentas (en función a la naturaleza del gasto o egreso). que los cargos recibidos a esta cuenta sean consecuencia de actividades eminentemente de ventas. 132 . Asiento contable: Cargo: gastos de administración. representa la suma de erogaciones y aplicaciones de gastos ocasionados por la administración de la entidad.los comprobantes de gastos.los comprobantes de gastos. Documento fuente: todo tipo de factura. Operación (1): registro de los gastos financieros. Control interno: . Control interno: . . Abono: diversas cuentas (en función al origen o naturaleza del gasto). Operación (1): registro de los gastos de administración. que los cargos recibidos a esta cuenta sean consecuencia de actividades eminentemente de ventas. para efectos de control financiero.vigilar que los gastos correspondan al periodo en que se sucedieron. deberán reunir los requisitos administrativos. para efectos de control financiero.000 Gastos de administración Saldo: deudor durante el ejercicio. deberán reunir los requisitos administrativos.deberá vigilarse. Asiento contable: Cargo: gastos financieros.deberá vigilarse. remisión o recibo expedido a favor de la entidad.vigilar que los gastos correspondan al periodo en que se sucedieron.. 6600. . Documento fuente: titulo a crédito a cargo de la entidad que consigne el costo derivado de la obtención de dinero. . 6500.

derivadas de aquellas operaciones esporádicas. las cuales no constituyen su actividad principal. . . deberán ser autorizados por la alta administración de la entidad.esta cuenta únicamente recibirá cargos por los gastos operativos ajenos al giro de actividades de la entidad.aquellos gastos que por su naturaleza o importe sean relevantes. 6700.. Documento fuente: todo tipo de factura. Asiento contable: Cargo: otros gastos. remisión o recibo expedido a favor de la entidad. Operación (1): registro de otros gastos.000 Otros gastos Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa.vigilar que los gastos correspondan al periodo en que se sucedieron.cerciorarse que haya uniformidad y consistencia en los criterios de contabilización de estos gastos. eventuales o especiales que realiza la empresa. 133 . Abono: diversas cuentas (en función a la naturaleza del egreso o gasto) Control interno: .

1) Las ventas serán al menudeo y medio menudeo. 7) Para la evaluación se inventarios se usará el método de primeras entradas primeras salidas. 14) El Contador será el responsable de realizar arqueos al Fondo Fijo de Caja en forma periódica.00 se pagarán con cheque. 6) Los cheques serán firmados por el gerente general. 10) La nómina se pagara en efectivo.3. 8) Se usará el método de depreciación línea recta.000.00. 4) Todos los ingresos recibidos diariamente serán canalizados en la caja. 16) Los ingresos se reconocerán con base en el postulado básico de devengacion contable. 15) Los estados de cuenta de Bancos e inversiones serán revisados minuciosamente por el responsable contable a través de las conciliaciones bancarias elaboradas mensualmente.000. 11) Todos los pagos que sean mayores a $2 . 2) Las ventas podrán ser a crédito o al contado. 5) Se depositarán íntegramente en el banco al día siguiente. 134 .7 Políticas contables. 13) El monto del Fondo Fijo de Caja chica será determinado hasta un máximo de $5. 3) Se usará el método de inventarios perpetuos para el control de existencias. 9) El pago a los proveedores será con forme al acuerdo que se llegue con cada uno de ellos. 12) La compañía trabajará con un solo banco.

DIAGRAMA DE FLUJO OPERACIONES DE CAJA AUXILIARES POLIZA DE INGRESO REGISTRO DE POLIZAS DE INGRESOS OPERACIONES DE DIARIO POLIZA DE DIARIO POLIZA DE EGRESO AUXILIARES REGISTRO DE POLIZAS DE DIARIO REGISTRO DE POLIZAS DE EGRESOS DIARIO GENERAL MAYOR Inventarios balances y Estados financieros 135 .

Indica pases diarios Indica pases por concentración mensuales Indica pases anuales 136 .

. PÓLIZA FECHA: (2) PÓLIZA DE: (1) NO.9 DOCUMENTOS FUENTE.3. (3) CUENTA SUB CUENTA (4) (5) NOMBRE PARCIAL DEBE HABER (6) (7) (8) (9) SUMAS IGUALES: $ (10) $ CONCEPTO (11) HECHA POR: REVISADO (12) (13) POR: AUTORIZADO POR: AUXILIARES (14) (15) DIARIO (16) 137 .

Nombre y firma de realización 13. Nombre del tipo de póliza. Fecha de elaboración de la póliza 3. Importe del abono 10. Número de cada póliza 4. Número de cuenta 5. Importe del cargo 9. Póliza: 1. 2.Instructivo de los documentos fuente. Nombre y firma de revisión 14. Nombre y firma de autorización 138 . Importe de la cuenta 8. Número de subcuenta 6. Descripción de la póliza 12. Importe total 11. Nombre de la cuenta 7.

Número de auxiliares 16. Número de diario 139 .15.

(1) NOMBRE (2) DIRECCIÓN (3) TELÉFONO (6) 1 C.P. (4) CONDICIONES (5) FAX (7) LÍMITE DE CRÉDITO (8) FECHA REF. DESCRIPCION FOLIO DEBE HABER SALDO (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 140 .TARJETA DE PROVEEDORES NO.

Código postal del proveedor 5. Número de fax 8. Importe del cargo 14. Dirección del proveedor 4. Importe total 141 . Descripción del articulo 12. Importe limite de crédito 9. Nombre del proveedor 3. Forma de pago 6. Número consecutivo de folio 13. Número de tarjeta de proveedores 2. Número de cuenta 11. Fecha de registro de la cuenta 10. Número telefónico 7. Importe del abono 15.Tarjeta de proveedores: 1.

NO. (4) CANTIDAD UNIDAD ARTÍCULO A DEVOLVER PRECIO IMPORTE UNITARIO (5) (6) RECIBIDO (9) (7) JEFE DE COMPRA (10) (8) FECHA (11) 142 . (3) (2) REMISIÓN NO. PROGRESIVO ORDEN DE DEVOLUCIÓN AL PROVEEDOR NOMBRE DEL PROVEEDOR: (1) FACTURA NO.

Nombre y firma de jefe de compra 11. Nombre y firma de recibido 10. Cantidad a devolver 6. Número de factura 4. Nombre del artículo a devolver 7.Orden de devolución al proveedor: 1. Número de remisión 5. Fecha de la devolución 143 . Número de orden de devolución 2. Nombre completo del proveedor 3. Importe total 9. Precio por cada artículo 8.

(6) CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO IMPORTE UNITARIO (7) (8) (9) (10) (11) TOTAL (12) CONCEPTO DE CRÉDITO (13) HECHA POR REVISADA POR AUTORIZADO AUXILIARES FECHA POR (14) (15) (16) (17) (18) 144 . PROGRESIVO (2) REFERENCIA (3) A FAVOR DE: (4) SU PEDIDO NO. (5) NUESTRA FACTURA NO.NOTA DE CRÉDITO EXPEDIDA POR: (1) NO.

Nota de crédito: 1. Número de artículos 8. Número de crédito 3. Precio total 12. Descripción de los artículos 10. Nombre beneficiario del crédito 5. Número de pedido 6. Precio por artículo 11. Tipo de medida 9. Nombre y firma de realización 145 . Nombre de quien otorga el crédito 2. Descripción del crédito 14. Importe total 13. Número de factura 7. Número de origen 4.

Nombre y firma de revisión 16.15. Fecha de autorización 146 . Número de auxiliar 18. Nombre y firma de autorización 17.

PÓLIZA CHEQUE (1) CONCEPTO DEL PAGO (2) FIRMA DE QUIEN RECIBIO CUENTA SUB (3) NOMBRE PARCIAL DEBE HABER CUENTA (4) (5) (6) (7) SUMAS IGUALES (8) (9) (10) 147 .

Importe del abono 10. Descripción del pago 3. Número de subcuenta 6. NUESTRO PEDIDO No. Número de cuenta 5. Importe de la cuenta 8. Nombre de la cuenta 7. Firma de recibido 4. Importe del cargo 9. (5) 148 . Copia del cheque 2. Suma del importe total Factura 001 Fecha (2) Día NOMBRE DEL CLIENTE (3) Mes Año REMISIÓN No.Póliza cheque: 1.

Y ESTADO (8) CANTIDAD UNIDAD (10) ARTÍCULO (11) (12) IMPORTE CON LETRAS (17) PRECIO IMPORTE UNITARIO (13) (14) SUMA (15) MAS IVA (16) TOTAL $ (18) DEBEMOS Y PAGAREMOS EN MONEDA NACIONAL EL IMPORTE ARRIBA DETALLADO EL CUAL RECIBIMOS EN ENTERA CONFORMIDAD FORMULÓ REVISÓ FECHA (19) (20) (21) NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN RECIBE LA MERCANCÍA (22) Factura: 1. C.(4) CONDICIONES (7) DOMICILIO (6) TELÉFONO (9) LOCALIDAD. Fecha de elaboración 149 .P. Número de factura 2.

15% IVA 17. Precio total 15. Precio por artículo 14. y código postal 9. Ciudad. Número de pedido 6. Nombre del cliente 4. Forma de pago 8. Descripción del artículo 13. Dirección del cliente 7. Tipo de medida 12. Número de artículos 11. Importe con letras 150 . estado. Número de remisión 5. Número telefónico 10.3. Suma de los importes 16.

Nombre y firma de realización 20. Importe total 19. Fecha de recepción 22.18. Nombre y firma de revisión 21. Nombre y firma de recepción FECHA (1) RECIBO DE NÓMINA / / NOMBRE DEL EMPLEADO (2) SUELDO CORRESPONDIENTE A: SEMANA INGRESOS (6) (3) QUINCENA DEL (4) AL (5) MES DÍAS HORAS (7) (8) IMPORTE (9) 151 .

Nombre completo del empleado 152 .NORMAL (CON 7º DÍA) TIEMPO EXTRA CRÉDITO AL SALARIO AL TRABAJADOR (10) OTROS INGRESOS (11) TOTAL INGRESOS (12) DEDUCCIONES (13) IMSS (13) OTRAS (14) OTRAS TOTAL DEDUCCIONES (15) NETO RECIBIDO (16) RECIBI DE: NOMBRE DE LA EMPRESA (17) LA CANTIDAD ANOTADA EN ESTE RECIBO (18) EN PAGO DE MI SUELDO. Fecha del recibo 2. ADEMÁS CERTIFICO QUE NO SE ME DEBE _________________________________________________________ ADEUDA A LA FECHA CANTIDAD ALGUNA FIRMA DEL EMPLEADO POR NINGUN CONCEPTO Recibo de nómina: 1.

Importe de crédito al salario 11. Importe de otras deducciones 15. Número de días 8. Número de horas 9. Importe de otros ingresos 12. Importe ingresos 10. Tipo de sueldo del empleado 4. Periodo de inicio del sueldo 5. Total de deducciones 16. Nombre de la empresa 153 .3. Periodo de termino del sueldo 6. Tipo de ingresos 7. Importe total de ingresos 13. Importe total 17. Importe de imss 14.

18. Firma de conformidad del empleado REMISIÓN VENDIDO A: (2) 154 .

(4) CANTIDAD (5) DESCRIPCIÓN PRECIO (6) (7) DEBEMOS Y PAGAREMOS INCONDICIONALMENTE A LA ORDEN DE: _______________________ A LA VISTA LA CANTIDAD SEÑALADA _____________________ IMPORTE DE LAS MERCANCÍAS RECIBIDAS DE CONFORMIDAD.FECHA (1) DÍA MES AÑO CONDICIONES (3) NO. SI NO FUESE PAGADA A SU VENCIMIENTO CAUSARÁ INTERESES MORATORIOS DEL % ______________________________ ACEPTO DE INCONFORMIDAD IMPORTE (8) SUBTOTAL (9) IVA (10) TOTAL (12) (11) Remisión: 155 .

Número de artículos 6. Número de referencia 5. Precio total 9. 15% IVA 11. Importe por artículo 8. Fecha de elaboración 2. Nombre del artículo 7. Nombre del comprador 3. Forma de pago 4.1. Firma de conformidad 12. Importe total 156 . Importe subtotal 10.

RECIBIDO DE: (4) PARTIDA (8) CANTIDAD (9) FECHA (2) (5) UNIDAD (10) DESCRIPCIÒN DEL ARTÌCULO (11) REMISION NUM. (12) NUM. (6) ORDEN DE COMPRA NUM.NOTA DE ENTRADA ALMACEN (1) FACTURA NUM. (3) TOTA L SALDO (79 CUENT A COSTO UNITARIO (13) IMPORTE (14) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 TOTAL RECIBIDO POR: (16) CÁLCULO: (19) OPERO AUXILIARES: A OBSERVACIONES (18) (17) REGISTRO CONTABILIDAD: (20) 157 (15) .

Nota de entrada: 1. Descripción del artículo 12. Tipo de medida 11. Número de orden de compra 13. Nombre de quien se recibe 5. Número consecutivo 9. Fecha de realización 3. Nombre de departamento 2. Número de remisión 7. Número de artículos 10. Número de nota de entrada 4. Precio por artículo 158 . Tipo de importe 8. Número de factura 6.

Observaciones del artículo 19. Precio total 15. Nombre y firma de recibido 17. Número de registro 159 . Importe total 16. Número de cálculo 20.14. Número de auxiliares 18.

NOTA DE VENTA Nombre de la compañía: ___ (1) _________________________________ Dirección: ________ (2) _______________________________________ Cuidad: _______ (3) ___________________________________________ Fecha: ______ (4) ____________ No. unitario (10) Total (11) 160 . __ (5) __________ Nombre del cliente: _____ (6) ___________________________________ Dirección: _____ (7) ___________________________________________ Cantidad (8) Especificación (9) P.

Dirección del cliente 8. Dirección de la empresa 3. Número de nota de venta 6. Nombre de la empresa 2. Fecha de realización 5. Precio total 161 . Número de artículos 9.Nota de venta: 1. Precio por artículo 11. Localización de la empresa 4. Descripción del artículo 10. Nombre del cliente 7.

NOTA DE SALIDA. No. Progresivo: (2) Entregado a: (1) Concepto de salida: Fecha: (4) (3) Cantidad (5) Unidad (6) Descripción del articulo Pecio unitario (7) (8) Importe (9) (11) TOTAL 162 .

Nombre del encargado 2. Fecha de realización 5. Tipo de medida 7. Importe total 163 .Nota de salida: 1. Tipo de artículo 8. Número de artículos 6. Número de nota de salida 3. Precio total 10. Precio por artículo 9. Descripción de la salida 4.

Proveedor:____(1) _______________________________________ Dirección:__(2) ___________________________ Fecha:____(3) _______ Orden de compra No. __ (4) ____ Remisión de unidades No.NOTA DE DEVOLUCIÓN. ___ (5) _____________ Los siguientes materiales son devueltos a ustedes por las razones: (6)_______________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ ______________ Clase de material: __ (7) __________________ Cantidad:____(8) ___________ 164 .

Descripción del motivo de la devolución 7. Fecha de la devolución 4. Número de artículos 165 . Tipo de material 8. Nombre del proveedor 2. Dirección del proveedor 3.Nota de devolución: 1. Número de remisión de unidades 6. Número de orden de compra 5.

ESTADOS FINANCIEROS Compañía “PRONASA”. BALANCE GENERAL del _________________ al ________________ ACTIVO A CORTO PLAZO Caja _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Fondo fijo de caja _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX Bancos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Inversiones temporales _ _ _ _ XXXXX Clientes _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Documentos por cobrar _ _ _ _ XXXXX Deudores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX IVA acreditable pagado _ _ _ _ _ XXXXX IVA acreditable pendiente pago _XXXXX Inventarios terminados_ _ _ _ _ XXXXX Materia prima _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Anticipo a proveedores _ _ _ _ _XXXXX Papelería y útiles _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX IEPS acreditable pagado _ _ _ _ XXXXX TOTAL DE ACTIVO A CORTO PLAZO _ _ _ _XXXXX ACTIVO A LARGO PLAZO Mobiliario y equipo de oficina _ _ XXXXX -Depreciación acumulada de Mobiliario y equipo de oficina _ _ XXXXX Equipo de fabricación _ _ _ _ _ _ XXXXX .Depreciación acumulada de Equipo de transporte _ _ _ _ _ _ XXXXX TOTAL ACTIVO _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX PASIVO CORTO PLAZO Proveedores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Documentos por pagar _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX Acreedores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Anticipo a clientes_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX Dividendos por pagar _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX IVA causado cobrado _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX IVA causado por cobrar _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX Impuestos y derechos por pagar _ _ _ XXXXX IEPS causado cobrado _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX IEPS causado por cobrar _ _ _ _ _ _ _ XXXXX PTU por pagar _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX TOTAL PASIVO _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX CAPITAL CONTABLE Capital contribuido Capital social _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Aportaciones para futuros Aumentos de capital _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX Capital ganado Utilidades acumuladas _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Pérdidas acumuladas _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX Utilidad neta del ejercicio _ _ _ _ _ _ _ XXXXX Pérdida neta del ejercicio. DE C. _ _ _ _ _ _ XXXXX TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL.Depreciación acumulada de Equipo de fabricación _ _ __ _ XXXXX Equipo de transporte _ _ _ _ _ _ _ XXXXX . _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX 166 .V.

Estados de resultados del __________ al ____________ Ventas totales XXXXX Devoluciones sobre venta XXXX Rebajas sobre ventas XXXX XXXXX Ventas netas XXXXX Costo de producción XXXXX Utilidad bruta XXXXX Gastos de operación: Gastos de venta XXXXX Gastos de administración XXXXX XXXXX Utilidad por operación XXXXX Productos financieros XXXX Otros productos XXXX Otros gastos XXXX Gastos financieros XXXXX XXXXX XXXXX Utilidad por operaciones Contínuas antes de ISR.V. XXXXX XXXXX XXXXX 167 . DE C. IETU y PTU XXXXX ISR e IETU XXXXX PTU Utilidad o pérdida neta del ejercicio.Compañía “PRONASA”.

Traspasos a: Reserva legal XXXXX Reserva contractual XXXXX Reserva de reinversion XXXXX Saldo al finalizar el ejercicio XXXXX XXXXX UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Utilidad según el estado de pérdidas y ganancias. Estado de variaciones en el capital contable por el ejercicio del ____________ al ___________ Capital social Saldo al inicio y fin de ejercicio XXXXX Reserva legal Saldo inicio del ejercicio XXXXX + Incremento con cargo a utilidades acumuladas XXXXX Saldo al finalizar el ejercicio XXXXX RESERVA CONTRACTUAL Saldo al inicio del ejercicio XXXXX + Incremento con cargo a utilidades acumuladas XXXXX XXXXX RESERVA DE REINVERSION Creación con cargo a utilidades acumuladas XXXXX UTILIDADES ACUMULADAS Saldo al iniciarse el ejercicio .Compañía “PRONASA”. DE C.V. XXXXX 168 .

V.Compañía “PRONASA”. Estados de flujos de efectivo del __________ al ___________ Actividades de operación Cobros a clientes $ XXXX Pagos a proveedores XXXX Pagos a empleados XXXX Pagos por impuestos a la utilidad XXXX Flujos netos de efectivo de actividades de operación XXXX Actividades de inversión Adquisición de maquinaria y equipo XXXX Cobros por la venta de maquinaria y equipo XXXX Flujos netos de efectivo de actividades de inversión XXXX Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento XXXX Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital XXXX Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento XXXX Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo XXXX Efectivo al principio del periodo XXXX Efectivo al final del periodo $ XXXX 169 . DE C.

Compañía “PRONASA”. DE C.V. Estados de flujos de efectivo del __________ al ___________ Actividades de operación Cobros a clientes $ XXXX Pagos a proveedores XXXX Pagos a empleados XXXX Pagos por impuestos a la utilidad XXXX Flujos netos de efectivo de actividades de operación XXXX Actividades de inversión Negocio adquirido XXXX Intereses cobrados XXXX Dividendos cobrados XXXX Adquisición de maquinaria y equipo XXXX Cobros por la venta de maquinaria y equipo XXXX Flujos netos de efectivo de actividades de inversión XXXX Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento XXXX Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisión de capital XXXX Obtención de préstamos a largo plazo XXXX Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros XXXX Intereses pagados XXXX Dividendos pagados XXXX Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento XXXX Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo XXXX Efectivo al principio del periodo XXXX Efectivo al final del periodo $ XXXX 170 .

3.11 GLOSARIO
Abono.- registrar una cantidad en el haber de la cuenta.
Acreedor.- se usa para indicar la naturaleza de una cuenta.
Acreedores diversos.- cuenta de pasivo usada para distinguir los adeudos que
no se originan por la compra de mercancía propia del giro de la empresa.
Activo circulante. partidas que representan efectivo o que se espera en forma
razonable se conviertan en efectivo; bienes o recursos, que se esperan que
brinden un beneficio económico futuro fundadamente esperado, ya sea por su
venta, uso, consumo o servicios, normalmente dentro de un plazo de un año o
del ciclo financiero a corto plazo, el que sea menor.
Activo diferido.- pagos anticipados que realiza la entidad, por los cuales
adquiere un derecho a recibir un beneficio económico futuro, fundadamente
esperado, en un plazo mayor de un año.
Amortización.- recuperación del costo de adquisición de un activo intangible o
un cargo diferido, a través de su vida útil o de servicios, cargada a los
resultados del ejercicio.
Cargo.-registrar una cantidad en el debe de la cuenta.
Conciliación.- documento que se prepara para informar el porque de las
discrepancias de dos o mas elementos.
control interno.- conjunto de normas y procedimientos cuya finalidad es
proteger los activos de la empresa; también pretende la exactitud, oportunidad
y certeza de la información financiera producida, la promoción de la eficiencia
en la operación y la adhesión de los recursos humanos a las políticas prescritas
por la dirección.
Compras.-adquisiciones de mercancías efectuadas durante el ejercicio, de
contado o a crédito.
Cuenta.- registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los
aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo
o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la
entidad.

171

Depreciación.- recuperación del costo de adquisición de un activo fijo tangible,
a través de su vida útil de uso o servicio, y considerando un valor de desecho.
Devoluciones sobre compra.- precio de costo de las mercancías que la
empresa regresa físicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con el
color, precio, talla, estilo, modelo, etcétera.
Devoluciones sobre ventas.- importe de las mercancías que los clientes
regresan físicamente a la empresa por no estar de acuerdo en el precio, color,
talla, estilo, modelo, etcétera.
Dinero.- denominador común de toda la actividad económica, debido a que
ningún otro instrumento es tan sencillo, aceptable y universal.
Entidad.- lo que tiene ser, es decir, aquello que existe.
Estado de cambios en la situación financiera.-estado financiero que permite
analizar la manera en que la empresa obtiene recursos y forma de aplicarlos.
Estado de cambios en las cuentas del capital.- estado financiero que permite
juzgar la evolución o el comportamiento de la inversión de los propietarios.
Estado de resultados.- estado financiero que permite juzgar los resultados de
operación de una empresa en un periodo, a través de la utilidad o pérdida neta
del ejercicio.
Gasto.- decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado
por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable,
como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales y que tienen por consecuencia la generación de ingresos.
Ingreso.- incremento bruto de activos o disminución de pasivo experimentado
por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable
como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales.
Pasivo circulante.- esta integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo
de una entidad económica, cuyo vencimiento tiene plazo de un año o del ciclo
financiero a corto plazo.
Rebajas sobre compra.- bonificaciones que sobre el precio de costo nos
conceden los proveedores, con la finalidad de evitarse una devolución física, o
por efectuar compras en volumen.
172

Rebajas sobre ventas.- bonificaciones sobre el precio de venta se conceden a
clientes, con la finalidad de evitar una devolución física, o porque los clientes
realizan compras en volumen.
Saldo.-diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
Ventas.-total de mercancías vendidas a los clientes, ya sea de contado o a
crédito, registradas a precio de venta.

173

CONCLUSIONES 174 .

• Promoción continúa en ferias donde se expongan los productos típicos. tiene como principal objetivo: • Satisfacer la demanda local. sin perder la calidad del producto. (No olvidar que el producto no tiene conservadores) • Controlar las operaciones de todo lo que conlleva el registro y transacciones contables. • Comercializar el producto a un precio razonable para incrementar las ventas.El contenido de esta monografía. incluyo los aspectos contables. Este tipo de empresas existen en esta región. • Generar un margen de utilidad. • Tiene como función social de toda organización la generación de empleos. • Incrementar ventas. • Promover el producto en el mercado local. el desarrollo regional y la trascendencia social que a futuro debe tener. • Supervisar el cuidado del producto que este en condiciones adecuadas de su consumo. • Falta de apoyo a este tipo de empresas para la obtención de financiamientos públicos y privados. administrativos y legales. del manual de organización contable. tienen algunas limitaciones. englobados y enfocados todos hacia la comprensión sencilla y esencial. 175 . En este tipo de empresas de fabricación de licores.

• Unificar los registros e información de los distintos departamentos que conforman la entidad económica. • Simplificación de trámites para la creación de negocios. operaciones internas. presentar la estructura orgánica del área de contabilidad. veraz y oportuna para la presentación de sus resultados en las actividades encomendadas en cada uno de los departamentos. descripción del sistema contable. mediante el cual sirve de apoyo para la solución de posibles problemas que surjan durante el transcurso de la actividad. convirtiendo la contabilidad en un mecanismo que proporcione información veraz y oportuna para la toma de decisiones. sirve de ayuda para la realización y entendimiento de los diferentes pasos y procedimientos del mismo.• Programas de formación integral del empresario. • Modernización del negocio. manejo de registros. 176 . • Guiar la comunicación y coordinación de todas las actividades que se realicen dentro de la institución. Su principal objetivo del manual de organización contable es: • Proporcionar al usuario una herramienta para el concreto registro contable de las operaciones. Su importancia es. • Producir información ágil. La información del manual de organización contable. capacitándolo en el aspecto económico.

lleve a cabo estas estrategias para el mejoramiento del negocio. guía. Con la elaboración del presente trabajo se pretende que las empresas fabricante de licores. Finalmente espero que el presente trabajo sirva de ayuda. 177 . así crear fuente de empleos. para la realización del manual de organización contable. si no también a toda persona que se encuentre interesado sobre el tema. no solo a las empresas fabricantes de licores. Éste servirá como fuente básica de referencia y ayudará a capacitar a los nuevos miembros.control de la elaboración de la información.

México. • Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios • Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única • Ley del Impuesto Sobre la Renta • Ley del Impuesto al Valor Agregado • Ley de Seguro Social • Normas de Información Financiera • Normas y Procedimientos de auditoría y Normas para atestiguar 29a edición 2008 • Elizondo López Arturo. 1993. México. ECAFSA. 178 . México. Mc Graw Hill. “Planeación y Organización de empresas”. 1994.FUENTES DE INFORMACIÓN • Impuesto sobre Nóminas. Mc Graw Hill. • Rodríguez Valencia Joaquín. ediciones contables y administrativas. de C. • Gómez Ceja Guillermo.F. México. “Como elaborar y Usar los Manuales Administrativos. • Guajardo Cantú Gerardo.V. S. D.A. Contabilidad Financiera. 1995. El Proceso Contable. 1993.

• Argüelles Muñoz Maria de la Paz. 1986. Organización contable de una empresa hotelera. • Hernández Villanueva Norma Angélica. Manual de Organización Contable para una Empresa Farmacéutica. 2002. Xalapa. 2004.F. 179 . México. Manual de Contabilidad para una Empresa Automotriz. “Principios de Contabilidad”. Xalapa. 1988. 2007.• Romero Javier. • Santillana González Juan Ramón. • Guerrero Heredia Carlos. Ediciones contables y administrativas. Xalapa. D. Como Hacer y Rehacer una Contabilidad. Mc Graw Hill. México.

..19 Figura 1.1 Macro localización de la empresa……………………………………. Figura 1.……………………….2 Micro localización de la empresa…………….ÍNDICE DE FIGURAS Pág.20 180 .