IMPUESTO

IMPUESTO A LA
RENTA COMERCIAL,
INDUSTRIAL Y DE
SERVICIOS

IMPUESTOS A LOS INGRESOS

(IRACIS)

IMPUESTO A LA
RENTA DEL SERVICIO
DE CARCTER
PERSONAL
(IRP)

IMPUESTO A LA
RENTA DE LAS
ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS
Impuesto a la Renta
Agropecuaria
(IRAGRO)

CONCEPTO

HECHO GENERADOR

CONTRIBUYENTES

Impuesto que grava las

rentas de fuente
paraguaya provenientes
de las actividades
comerciales, industriales,
de servicios que no sean
de carcter personal

Rentas de fuente pya que provengan de la realizacin de ACIS que no sean

de carcter personal. Comprende:
a. C-V de inmuebles habitual b. Generadas por los bienes del activo,
excluidas las que generan los bienes afectados a actividades de otros IR. c.
Obtenidas por personas o socs, c/ o sin personera jurdica d. Actividades
extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, suinicultura,
floricultura y explotacin forestal. e. Consignatarios de mercaderas. f.
Sigs actividades: -Reparacin de bienes en gral -Carpintera -Transporte
de bienes/personas -Hoteles/moteles/similares -Discotecas Estacionamiento de autovehculos -Agencias de viajes -Publicidad Cesin de uso de bienes incorporales -Locacin de bienes y dchos Arrendamiento de inmuebles (si locador es dueo de ms de 1 inm) Intermediacin financiera -Seguros/reaseguros -Construccin, refaccin,
demolicin g. Dividendos y utilidades como accionistas/socios de entes
que realicen actividades dentro del IRACIS/IMAGRO.

a) Empresas unipersonales,
sociedades con o sin personera
jurdica, asociaciones,
corporaciones y dems entidades
privadas de cualquier naturaleza.
b) Empresas pblicas, entes
autrquicos, entidades
descentralizadas y sociedades de
economa mixta.
c) Personas domiciliadas o
entidades constituidas en el
exterior y sus sucursales, agencias
o establecimientos que realicen
actividades gravadas en el pas.
d) Cooperativas

Estn gravadas rentas de fuente pya que provengan de realizacin de

Impuesto a los ingresos a
actividades que generen ingresos personales.
ser pagado por todas las
Se consideran comprendidas, entre otras:
personas fsicas por los
a. Ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestacin de
ingresos obtenidos y
servicios personales de cualquier clase, en forma independiente o en
sobre los cuales no
relacin de dependencia,
hubieran pagado otros
b. 50% de dividendos, utilidades y excedentes que se obtengan en carcter
impuestos, siempre que
de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades
alcancen el rango
comprendidas en el IRACIS o IRAGRO,
incidido establecido en la
c. Ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de inmuebles,
ley.
cesin de derechos y la venta de ttulos, acciones y cuotas de capital de
Es ms impuesto a
sociedades.
ingresos personales que
d. Intereses, comisiones o rendimientos de capitales y dems ingresos no
un impuesto a la renta.
sujetos al IRACIS, Imagro e IRPC.

BASE IMPONIBLE

TASA IMPOSITIVA

LIQUIDACION Y PAGO

A partir 500M de ingresos

brutos anuales
La renta neta IMPONIBLE se
Se liquidar por Declaracin Jurada en la
determinar deduciendo de la
forma y condiciones que establezca la
renta bruta gravada, los gastos 10% (diez por ciento) administracin. Sistema de pago anual y pago
que sean necesarios para
sobre las utilidades.
simultneo
obtenerla y mantener la fuente
productora, siempre que
Cuando las utilidades
En la prctica, el sistema opera por medio de
representen una erogacin
fueran distribuidas se anticipos o pagos a cuenta, que se traduce en
real, estn debidamente
aplicara un adicional del
un pago adelantado y fraccionado del
documentados y sean a
5%
impuesto, tomando como base lo liquidado y
precios de mercado, cuando el
pagado en el ejercicio anterior dividido en
gasto no constituya un
cuatro cuotas trimestrales
ingreso gravado para el
beneficiario.

La ley utiliza los criterios de

renta bruta, presuncin de
renta imponible y renta neta,
tasa general del 10%
para la determinacin de la
(diez por ciento) sobre la
renta gravada.
El impuesto se liquidar anualmente por
Renta Neta
Presuncin de renta imponible:
Servicio de Carcter Personal: aquellos
Declaracion Jurada en forma y condiciones
Imponible
cuando
sus
Respecto
de
cualquier
que para su realizacin es preponderante
que establezca la Adm, quedando facultada la
contribuyente, se presume, salvo ingresos superen los 10
la utilizacin del factor trabajo, con
misma para establecer los plazos en que los
prueba en contrario, que todo
salarios mnimos
independencia de que los mismos sean
contribuyentes y responsables debern
enriquecimiento o aumento
prestados por una persona natural o por
mensuales y la del 8%
presentar las declaraciones juradas y efectuar
patrimonial procede de rentas
una sociedad simple: ejercicio de
(ocho por ciento)
el pago del impuesto correspondiente.
profesiones, despachantes de aduanas y sujetas por el presente impuesto.
En su caso, el contribuyente estar cuando fueran inferiores
rematadores, comisionistas, los
a ellos
compelido a probar que el
a) Personas fsicas.
b) Sociedades simples

prestados en relacin de dependencia y

el desempeo de cargos pblicos

enriquecimiento o aumento
patrimonial proviene de actividades
no gravadas por el impuesto

El ejercicio fiscal coincidir con el ao civil. Se

liquidar anualmente por DDJJ y anticipos a
cuenta del impuesto
RL del Contribuyente Rural: las empresas
a) Las empresas unipersonales
unipersonales siempre que sus ingresos
b) Las sociedades con o sin
devengados en el ao civil anterior sean
personera jurdica.
La actividad agropecuaria es la que se realiza con el objeto de obtener
iguales o superiores a 500.000.000 y no
c) Las asociaciones, corporaciones
Estn exoneradas las personas
productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilizacin del
superen 1.000.000.000.
fsicas que exploten, en calidad de
y dems entidades privadas de
factor tierra, capital y trabajo, tales como:
Sobre su renta neta imponible
propietarios, arrendatarios,
El IRAGRO grava las
cualquier naturaleza.
a) Cra o engorde de ganado, vacuno, ovino caprino, bubalino y equino.
La tasa impositiva ser el RL del Pequeo Contribuyente Rural: ingresos
tenedores, poseedores o
rentas provenientes de
d) Las empresas pblicas, entes
b) Produccin de lanas, cuero, cerdas, semen y embriones.
10% (diez por ciento)
inferiores a 500.000.000. Se debe determinar
usufructuarios toda vez que sus
la actividad agropecuaria
autrquicos, entidades
ingresos provenientes de la
c) Produccin agrcola, frutcola y hortcola e icticola.
sobre la renta neta
la base real (diferencia positiva entre ingresos
realizada en el territorio
descentralizadas, y sociedades de actividad agropecuaria no superen 3
d) Produccin de leche.
determinada.
y egresos totalmente) y la base presunta (30%
nacional
economa mixta.
salarios minimos mensuales o
e) Las rentas generadas por los bienes del activo afectados a la actividades
de la facturacion bruta anual) DEBIENDO
e) Las personas o entidades
anualmente 36.
agropecuaria
UTILIZARSE LA MENOR
domiciliadas o constituidas en el
RL por Resultado Contable: sobre base cierta
exterior y sucursales, agencias o
Renta bruta: se calcula por la diferencia entre
establecimientos en pas.
el ingreso total de las actividades
agropecuarias y el costo de las mismas
Renta Neta: deduciendo de la renta bruta,
todas las erogaciones directamente
relacionadas con el giro de la actividad

IMPUESTOS AL CONSUMO

IMPUESTO A LOS INGRESOS

IMPUESTO

RENTA DEL PEQUEO

CONTRIBUYENTE
(IRPC)

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)

HECHO GENERADOR

Aquel que se aplica en c/

etapa de produccin y
comercializacin de los
bienes, sobre la parte del
valor agregado al bien en
c/u de las mismas.

a) Enajenacin de bienes
b) Prestacin de servicios, excluidos carcter personal prestados en
relacin de dependencia.
c) Importacin de bienes.
Nacimiento de la obligacion tributaria, configuracion del H.Imp.:
a) con la entrega del bien, emisin de factura
b) emision de la factura, percepcion del importe total o parcial del servicio,
vencimiento del plazo previsto para el pago o con la finalizacion del servicio
c) momento de la numeracin de la declaracin aduanera de los bienes en la aduana

CONTRIBUYENTES

a) Personas fisicas por el ejercicio efectivo de

profesiones universitarias, independientemente
de sus ingresos, y las demas personas fisicas por
la prestacion de servicios personales en forma
independiente cuando los ingresos brutos de
estas ultimas en el ao civil anterior sean
superiores a un salario minimo mensual en
promedio o cuando se emita una factura
superior a los mismos
b) cooperativas
c) empresas unipersonales
d) sociedades con o sin personeria juridica
e)entidades de asistencia social, caridad
f) empresas publicas, entes autarquicos
g) importadores

a) la 1ra enajenacin cuando sean de produccion nacional

b) la importacin

IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
(ISC)

IMPUESTOS AL CAPITAL

CONCEPTO

Establecido por la Ley

El IRPC gravar los ingresos provenientes de la realizacin de ACIS que no
2421/04, sustituye al
sean de carcter personal cuyos ingresos no superen 500 millones de
Empresas unipersonales
Tributo Unico, y grava
guaranes (debera ser RENTAS DE LOS INGRESOS)
domiciliadas en el pas, siempre
rentas de Actividades
que sus ingresos devengados en el
Comerciales Industriales
EMPRESA UNIPERSONAL: Unidad productiva perteneciente a una persona
ao civil anterior no superen el
y de Servicios que no
fsica, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo, en
monto de G.500MM,
sean de carcter
cualquier proporcin, con el objeto de obtener beneficios econmico, con
personal, menores a
excepcin de los servicios de carcter personal
500M.

IMPUESTO
INMOBILIARIO

IMPUESTO
ADICIONAL A LOS
BALDIOS

IMPUESTO ADICIONAL
AL INMUEBLE DE GRAN
EXTENSIN Y A LOS
LATIFUNDIOS

Impuesto que tiene

a)Fabricantes, por las
como objeto gravar el
Nacimiento de la obligacin tributaria:
enajenaciones que realicen en el
consumo de ciertos y
a) se configura con la entrega de los bienes, los que debern estar acompaados en
territorio nacional.
todos los casos del comprobante correspondiente.
determinados bienes no
b)Importadores
por los bienes que
considerados primarios e b) En la importacin se concreta en la apertura del registro de entrada de los bienes en
introduzcan en el pas.
la aduana.
indispensables para la
vida.
CONSUMO: aprovechamiento de las utilidades de un bien extinguible p/
satisfacer las necesidades de las personas
El impuesto territorial o
inmobiliario constituye
una especie de canon o
alquiler sobre el uso o
goce de una cosa que
originariamente
perteneci a todos.

Incide sobre los bienes inmuebles ubicados en el territorio nacional.

Nacimiento de la obligacin tributaria: la configuracin del Hecho
imponible se verificar en el primer da del ao civil

las personas fsicas, jurdicas y las

entidades en general. Cuando exista
desmembramiento del dominio del
inmueble, el usufrutuario ser obligado al
pago del tributo
En caso de sucesiones, el pago podr
exigirse a cualquiera de los herederos,
condominos y conyuges

BASE IMPONIBLE
la Renta Neta se determinara
en todos los casos sobre la
base real y presunta y se
utilizar la que resulte menor
Renta neta real: diferencia entre
ingresos y egresos totales
Renta neta presunta: 30% de la
facturacin bruta anual

LIQUIDACION Y PAGO

La tasa impositiva ser

del 10% sobre la renta
neta determinada

Se liquidar al final del ejercicio fiscal anual,

coincidente con el ao civil, por tanto, el
nacimiento de la obligacion tributaria tiene
lugar el 31 de diciembre. El pago del impuesto
se realizar anualmente por declaracin
jurada. Anticipo: junto con el IVA, el 50% de la
renta neta determinada, sobre la base
declarada para el pago del IVA

a) 5% arrendamiento y
El impuesto se liquidar mensualmente y se
enajenacin de bienes
determinar por la diferencia entre el dbito
inmuebles
fiscal y el crdito fiscal.
b) 5% bienes de la canasta
familiar
Dbito fiscal: suma de todos los impuestos
c)Del 5% productos
devengados en las operaciones gravadas del mes
farmacuticos
en la importacin: se tomara el
anterior al de la presentacin de la declaracin jurada
d)Del 5% sobre los
valor en aduanas, ms
Crdito fiscal: suma de todos los impuestos pagados o
intereses,
comisiones,
y
tributacion aduanera, las tasas
recargos de los prstamos y soportados por el contribuyente por la realizacin de
portuarias y demas
operaciones alcanzadas por el impuesto dentro del
financiaciones
gravmenes
mes correspondiente
e)Del 10% para todos los
dems casos

precio neto devengado o

monto devengado
mensualmente

Produccion nacional: precio de

venta en fabrica excluido el propio
impuesto y el IVA.
En las importaciones: valor
aduanero expresado en moneda
extranjera, al que se adicionaran
tributos aduaneros, excluidos el
propio tributo y el IVA
Combustibles: precio de venta al
pblico

I. Cigarros: 12%
II. Bebidas: 12% Champagne
10% Whisky
10% Coac, licores y vino,
8% Cervezas
5% Gaseosas y jugos
III. Alcoholes: 10%
IV. Combustibles derivados del
petrleo: 50%
V. Artculos suntuarios:
5%: Perfumes, perlas, armas y
relojes
1%: Juguetes, instrumentos
musicales y maquinas.

se toma el valor fiscal del

inmueble de acuerdo a su
superficie, ubicacin,
afectacin o destino,
establecido por el Servicio
Nacional de Catastro

1%; pero para los

inmuebles rurales
menores a 5 has, 0,50%
si es la nica propiedad
p/ produccin agropec.

Son baldos los Inmuebles sin

edificacin o con mejoras Gravese con un adicional al Impuesto Inmobiliario la posesin o propiedad
con valor menor al 10% del
los inmuebles baldos en la Capital y reas urbanas del pas.
valor de la tierra.

Grava propiedad o posesin de inmuebles rurales afectados. Inmuebles

identificados en padrn inmobiliario y aquellos adyacentes y que
pertenecen a mismo propietario o poseedor; siendo tambin del mismo
dueo aquellos pertenecientes a cnys, sociedad conyugal y a hijos bajo
patria potestad.

TASA IMPOSITIVA

Es de liquidacin mensual a excepcin de los

combustibles que se realizar semanalmente,
desde domingo a sbado.
El sistema de pago es por Declaracin Jurada
mensual y pago simultaneo para las
mercaderas de produccion nacional.
Mercaderias importadas: la liquidacion y pago
del impuesto se realizar, en todos los casos,
antes de la orden de libramiento y despacho
de las mercaderas para su salida de aduanas

Anual, que se efectiviza con boleta de liquidacin

expedida por las Municipalidades. Se abona durante
los primeros tres meses de cada ao

4 % en la Capital; 1 % en
el interior.

Avaluacin fiscal del inmueble.

SUPERFICIE EN HAS
Reg
Oriental Tasa Chaco
10.000
Libre 20.000
15.000
0,5
30.000
20.000
0,7
40.000
25.000 0,8 50.000
30.000 0,9 60.000
Latifundios: recargo adicional de
50% sobre la escala precedente.

DJ: Deber ser hecha por el propietario o

poseedor antes del pago del impuesto
inmobiliario a efectos de la aplicacin del
adicional, sumando las superficies como si se
tratase de un solo inmueble.