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TABLA DE CONTENIDO

Pg.
CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE

ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

10

FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

11

PROGRAMA DE AUDITORA SOBRE NORMAS LEGALES Y


DECLARACIONES

18

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA

29

INDICADORES TRIBUTARIOS

37

INDICADORES FINANCIEROS

44

ERRORES LABORALES DE LOS EMPRESARIOS

50

A. CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE


P/T
Prepar
Revis
Fecha
Auditora

Cliente:
Nit:
Trabajo
Seccin de trabajo
Area:
Anlisis de:
Perodo

AUDITORA TRIBUTARIA
PLANEACIN
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

3. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU EMPRESA


Cliente:
Nit:
Telfono:
Direccin actual
Fax
: eCmara de
mail
Direccin
comercio:
para
Declaraciones
notificacion
tributarias:
es
a.

b.

c.

d.

e.

Cliente:
Partes interesadas en el trabajo
(accionistasgerencia-otros)
La
empresa pertenece a un grupo
empresarial?
Sociedad
Escritura P.....................
Duracin ....................
...
Nit ............................
Tiene
relaciones con:
Matrices
Subsidiarias
Filiales
Agencias
Numero de sucursales
Est registrada en la bolsa de
valores?
Existe
un
inters
minoritario importante? Es sociedad
de familia? econmicas actuales de la
Condiciones
industria y el cliente:
Condiciones nacionales
Condiciones
internacionales

Representante legal

Efectos positivos

ORGANIGRAMA

Composicin social

Efectos negativos

1
.

Organizacin

c.c.

Nombr
e

N
accion

%
participacin

Direcci
n

Telfonos

Asamblea
general
/Cantidad
junta de de
socios
acciones
Cantidad de
accionistas
Accionistas
mayoritari
os 1.
2.
3.
Accionistas
minoritarios
Total
composicin
accionaria
Junta directiva

c.c

Principal
es
ActualesTelfon
Nombr
e
o

Suplentes
Anteriores
Nombre
Telfono

c
.

Observacione
s

Acta y fecha de
nombramiento

Representante
Revisor fiscal
Asesores
Auditor

ANLISIS DE LA ORGANIZACIN ESTATUTARIA


Escrit
ura
no.
1
2
3
4
5
6
7

Constituci
n
y reformas
Razn
social
Duracin
Perodo
contable
Domicilio
social
Prohibicio
nes
Objeto
social
Accionistas / Asociados:
Nombr
c
es
Ciuda
.
y
d
apelli
Junta de socios
Composicin
Reuniones

Fec
ha

Nota
ria

Ciud
ad

Nacionalida
d

Todos los
socios
Ordinarias
Extraordinarias

Fech
a
rgim
en M

No.
Regist
ro
merca

Fecha
rgime
n

Cuot
as

Valo
r
nomi

Capital
social

No.
Regis
tro
merca

Mo
tiv
o de
refo
rm

observacion
es

Qurum
Representante legal

Nombres

c
.
c

Gerente
Subgerente
Restricciones
Organizacin de la empresa por reas
La sociedad funciona en
reas a saber:
Negocio 1
Negocio 2
Subcentro 1
Subcentro 2

1
0

Pero
do

Negocio 3

Naturaleza de las operaciones ms importantes de la empresa


a. clasificacin de la actividad que realiza
Si
b. actividad principal
c. materia prima principal
d. depende de uno o dos proveedores
e. sus productos tienen precios controlados
f. volumen de sus clientes (alta-medio-bajo)
g. efecta operaciones en monedas extranjeras
h. hace compras por medio de importaciones
i. hace cuentas a travs de exportaciones
j. tiene contratos importantes a largo plazo
k. productos ms importantes
Materia
l. estructura del costo de venta
Producto
prima
(%)
m. poder de los
%
Justificacin
Valor
proveedores
participaci
n
n. cuales son
sus mercados

Mercado

Caracterstic
as

Zona
Atencin
Produ /
de
al
servc
influenci
mercad
Principales
p. competencia
Nacionales
competidor
1
Conocimiento de la planta es
1 a. Instalaciones (propias arrendadas)
b. localizacin geogrfica de su planta
c. otros aspectos de la planta
d. funcionario y empleados
Nombre
Cargo
con os cuales se tenga
mayor trato
o. mercadeo y
ventas

Fecha de
inscripcin
en cmara
y comercio

Acta de
nombramie
nto

Participac
in

la
administraci
N
o

Comentario
s

MOD
(%)

CIF (%)

Materia
Prima

Importan
cia

Variacin
en
los 3
ltimo

Causa
de
variaci

Calida
d

Velocida
d

Precio
Extranjeros

Direcci
n

Administraci
n
En esta rea,
funciona

Telfo
no

Observaciones

Observacion
es

e. existe requerimientos especiales, de


comportamiento, en esta empresa

1
2

Uso
Horario
del
telfon
1.
2.
f. polticas laborales
3.
g. presentan informes a la oficina de trabajo sobre la inversin de los
pagos
parciales de
cesantas? y financieros
Aspectos
patrimoniales
Anlisi
Balance
200
200
s
vertica
Activo corrientes
l
Activo no
corriente Pasivo
corriente Pasivo
no corriente

Discipl
ina

Otros

Si.

No.

Anlisi
s
vertical

Objetivo
s
financier
os

Anlisi
s
vertical

Objetivo
s
financier
os

Estado de
resultado
Utilidad
Indicadores
financieros
Anlisi
s
vertica
l

200

1
3

Cuotas
sociales Valor
intrnseco
Capital de
trabajo
Liquidez
Solvencia
Rentabilidad del patrimonio
Utilidad
Factor Z
DECLARACIONES

1
4

1
5
1
6

Contribuyente,
responsable,
agente retenedor
S
N
N/
I
O
A

Timbre
Renta
Ica
Autorretenedor
Predial
Valorizacin
Vehculos
Regalas
Renta y
complementarios
Iva
Remesas
Otros
Requerimientos por resolver
Fecha de
Requerimiento
requerimie
#
nto
Obligaciones parafiscales
#
Entidad
Clase de
afiliado
es
aportante
s

Impuest
o

200

ltimo
perodo
present
ado

Motivo

ltima
autoliquidacin

Fecha de
presentac
in

Fecha
de
pag
o

Vencimient
o

Observa
cio
nes

Observacion
es

Aporte a pagar

Observ
aci
ones

Grand
e
1
7
1
8
1
9

2
0

Libros
obligatorios

Fecha de
registro

reas con problemas mas


frecuentes

Peque
o

Fecha
Folios libres

Comprador
es

Mes /
ao
ltima
actualizaci
n

Hay problema?
S
N
i
o

Documentos necesarios
Documento (informacin legal, administrativa, etc)
Frent
ea
Empresa
Debilidades
Oportunidad
es
Fortalezas
Amenazas

Valor

Proveedore
s

Recibi
do
Barreras
de
entrada

Valor
Comentarios

Comentarios (descripciones)

Observaciones
Productos
sustitutos

Competidor
es

B. ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE


1. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE
P/T
Prepar
Revis
Fecha
Auditora
Cliente:
Nit:
Trabajo
Auditora
rea:
Seccin del
trabajo: Anlisis
de: Perodo

Actividade
s Iva:

Comercial
es
Industriale
s
Servicio

Comercial
es
Industriale
s
Servicio
Observaciones
Cambio de razn social
Cambio de objeto social
Cambio de domicilio
social de
Cambio
Cambio de revisora
fiscal
Cambio
de contador
Actividade
s ICA:

N
o

N
o

Desde:
Desde:
Desde:
Desde:
Desde:
Desde:

DATOS GENERALES
Nombre o razn
social
Direccin
fiscal

Nit
Telfon

Representante legal
Primer suplente
Segundo suplente
Personas
autorizadas,
ante la DIAN,
para firmar las
declaraciones
tributarias

c.c.
c.c.
c.c.
c.c.
c.c.
c.c.
c.c.

Revisora fiscal (p)


Acta de
nombramiento
Revisora fiscal (s)
Acta de
nombramiento

T
.

Entida
d

T
.

Entida
d

Contador de la
empresa

c.c.
Fecha de
registro
c.c.
Fecha de
registro

De:

T.P

2. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL

c.c.

CLIENTE

P/T
Prepar
Revis
Fecha
Cliente:
Nit:
Trabajo
Auditora
rea:
Seccin del trabajo:
Anlisis de:
Perodo
Clase de
contribuye
nte

Persona
jurdica
Persona
Personas
Jurdicas
Otros

Cdigo Administrac
in

Clase
de
socieda
d

Clase
de
declara

Grande
contribuyente
Nacional

Annima o
Asimilada
Limitada o
Asimilada
Entidad sin
nimo de
lucro
Empresa
Unipersonal
Contribuyente
No
contribuyente

Clase de
municipio

Grandes
Contribuyentes
Administracin
0
1
0
2
0
6
0
7

Empresa
industrial
y
comercial
del
estado o
sociedad
de
C
1
C
2

Cdigo departamental

0
3

c
.
Personas
Naturales
Cdigo
Sociedad o
entidad
extranjera con
domicilio en
Colombia
Sociedad o
entidad
extranjera sin
domicilio en
Colombia

Rgimen tributario especial

Cdigo municipal

0
8

0
9

C3

AGENTE RETENEDOR
En impuesto de:
Renta
Impuestos a las
ventas
Industria Comercio y
Avisos

A partir de:

En impuesto
de:

A partir de:

DATOS PARA RENTA Y COMPLEMENTARIOS


Escritura de
constitucin
ltima reforma E.P

de

de

Fecha registro nico


tributario (RUT)

DIAN

Not
.
Not
.

Domicilio
Social
Domicilio
Social

De
De

Fech
a
de

ACTIVIDAD ECONMICA
Clasificaci
n
Actividad
principal
(la
de
mayores
ingresos
Actividad
secundari
a (en
orden del
volumen
de
Otras
actividade

Actividades
realizadas por el
contribuyente

Clasificacin Tributaria
Anter
Descripciior
n

Cdigo

3. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL

CLIENTE

P/T
Prepar
Revis
Fecha
Auditora
Cliente:
Nit:
Trabajo
Auditora
rea:
Seccin del
trabajo: Anlisis
de: Perodo

Act
Descripciual
n

Cdi
go

DATOS PARA IMPUESTOS A LAS VENTAS


CANCELACIN DE
REGISTRO
ANTE LA DIAN

DATOS DE INSCRIPCIN EN LA DIAN


No. De
Radicaci
n

Fecha de
iniciaci
n
operacio
Fecha
inscripcin
del RUT como
Registro
exportador
Rgimen

Comn

Nmero de
establecimient
Facturac
in

Autorizaci
n

Facturac

Talonario
Resoluc
in N

Registro
como
EXPORTAD
Registro
como
PRODUCT

Fecha de
Inscripcin

Simplifica
do

Computad
or
Fech
a
Fech
a
Fech
a

Documento
equivalente
Rango
autoriz
ado

Fecha de
terminacin
de
operacione
Acta
liquidacin
sociedad
Resolucin DIAN
cancelado
registro como
responsable
del IVA

Fec
ha
N
N
Fec
ha

Del
N
Del
N
Del
N
ltima
renovaci
n (anual)

Fecha de
inscripcin
Fecha de
inscripci

CINCRIP
DES

CIN
CRIP
DES

PARTIDA
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD TRIBUTARIA
ARANCELA
ES
RIA
CDI
REALIZAD
AS POR
CDI
Resoluci
Resoluci
EL
GO
n
n
RESPONSA
ACTIVIDADES EXCLUIDAS Y/O EXENTAS

TARIFA VIGENTE
EN
2.

ACTIVIDADES GRAVADAS
%
%

4. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE.


P/T
Prepar
Revis
Fecha
Auditora
Cliente:
Nit:
Trabajo
AUDITORA INTEGRAL
Auditora
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
rea:
AUDITORA TRIBUTARIA
Seccin del trabajo: CONOCIMIENTO FISCAL DEL
CLIENTE Anlisis de: DATOS GENERALES
Perodo
REGISTRO E INSCRIPCIONES
Licencias, permisos
Regi
y PATENTES
str
o

PARAFISCALES

Entida
d

Entid
ad

Caja de compensacin, fam, etc


ARP
EPS
1
2
3

d
d

d
d

Fec
ha
m
m

a
a

Fec
ha
m
m

a
a

ltima
renovaci
n

d
d

Entidad
d
d
4
5
6

Fondo de Pensin

1
2
3

4
5
6

Fondo de cesanta

1
2
3

4
5
6

5. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE.


P/T
Prepar
Revis
Fecha
Cliente:
Nit:
Trabajo

AUDITORA INTEGRAL

Fec
ha
m
m

a
a

Fec
ha
m
m

a
a

Auditora

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

Area:
AUDITORA TRIBUTARIA
Seccin del trabajo: CONOCIMIENTO FISCAL DEL
CLIENTE Anlisis de: DATOS GENERALES
Perodo
DATOS PARA IMPUESTOS TERRITORIALES
PARA IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
DATOS DE INSCRIPCIN
#
radicacin

Fecha de
iniciacin
Fecha de
registro de
RIT
Perodo de
declaracin

Anual

Rgimen
Comn
Nmero de establecimientos

CANCELACIN DE REGISTROS

Fecha de
inscripcin

Bimestral
Simplifica
do

Fecha de
terminacin
de
operacione
Acta
liquidacin
Resolucin
cancelando
registro
como
responsable
del ICA

Fecha
N
N
Fecha

ACTIVIDAD ECONMICA
CDIGO ACTIVIDAD
DESCRIPCI
N
PRINCIPAL:
OTRAS ACTIVIDADES

ANTERIO
R

ACTUA
L

TARIFA
VIGENTE
AO
GRAVABLE

PARA IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS


Municipio
Departamento
Fecha de registro
Fecha clausu
Perodo de la declaracin
Anu
Bmes
N de establecim
al
t
ACTIVIDAD ECONMICA
CDIGO ACTIVIDAD
DESCRIPCI
N

ANTERIOR

Principal
Otras actividades
1.
2.
Municipio

Departamento

ACTUA
L

TARIFA
VIGENTE
AO
GRAVA

Fecha de
registro

Fecha de
clausura

Perodo
de
la
declaraci

Anual

Bimest
ral

Nmero de
establecimien
tos

ACTIVIDAD ECONMICA

Principal
Otras actividades
1.
2.

CDIGO ACTIVIDAD
ANTERIO
ACTUA
R
L

DESCRIPCI
N

TARIFA VIGENTE
AO GRAVABLE
200

6. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE.


P/T
Prepar
Revis
Fecha
Auditora

Cliente:
Nit:
Trabajo
AUDITORA INTEGRAL
Auditora
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
Area:
AUDITORA TRIBUTARIA
Seccin del trabajo: CONOCIMIENTO FISCAL DEL CLIENTE
Anlisis de:
DATOS GENERALES
Perodo

Municipio
Fecha de
registro
Direccin comercial
Principal
DESCRIPCIN
Actividad o
proceso
Principal
Otras actividades
1.
2.
Municipio
Fecha
de
registro
Direccin comercial

DATOS PARA REGISTRO MERCANTIL


Departamento
Fecha de clausura
Sucursal
Producto o
servicio

Matrcula mercantil
N establecimientos
ACTIVIDAD
ECONMICA
Caractersticas
Uso o destino

Departamento
Fecha
de
clausur
Matrcula mercantil

Cdi

Principa
l

Sucursal /
agencia

N de
establecimientos

DESCRIPCIN
Actividad o
proceso
Principal
Otras actividades
1.
2.
Municipio
Fecha de
registro
Direccin comercial
Principal
DESCRIPCIN
Actividad o
proceso
Principal
Otras actividades
1.
2.

Producto o
servicio

ACTIVIDAD
ECONMICA
Caractersticas

Uso o destino

Cdi
go

Departamento
Fecha de clausura
Sucursal
Producto o
servicio

Matrcula mercantil
N establecimientos
ACTIVIDAD
ECONMICA
Caractersticas
Uso o destino

Cdi
go

C. PROGRAMA DE AUDITORA SOBRE NORMAS LEGALES Y DECLARACIONES


1. CERTIFICADOS DE CMARA Y COMERCIO
Solicitar un certificado de cmara de comercio, con una vigencia mxima de 30 das y
evaluar lo siguiente:

1.
2.

3.
4.
5.

6.

7.
8.

PREGUN
TA
El lugar o domicilio de la sociedad corresponde al
lugar donde se encuentran sus oficinas?
La Revisora
principal
suplent
est
Fiscal
y en
d e,
n
e comer
debidamente
cmara
o
registrados
entidades
en
Las
escrituras
que contienen reformas a lo cioestatutos,
se encuentran registradas en cmara y comercio?
Se efectu la renovacin del registro mercantil, dentro
de los plazos establecidos?
Si se presentaron cambios de domicilio y dems
modificaciones referentes a su actividad comercial, se
tuvieron en cuenta para la renovacin?
La actividad econmica que est ejerciendo la empresa
est directamente relacionada con lo expuesto en el
certificado de cmara y comercio?
La sociedad est vigente de acuerdo con el certificado?
Quin ejerce la representacin legal y su suplencia, estn
debidamente registrados ante cmara y comercio o
entidades de control?

9. Las obligaciones firmadas por el representante legal


estn
acordes
el monto
autorizado
el mximo
organismo?
10. El
capitalcon
social
corresponde
a lospor
registros
contables?

11. Existe algn gravamen prendario o hipotecario pendiente,


sin registro en la contabilidad?
12. La participacin de los socios en el capital, es indicativo
para ser causal de disolucin de la sociedad?
13. La empresa ha tenido prdidas cuya cuanta obliga a la
disolucin y liquidacin de la sociedad, sin que se haya
manifestado previamente?
14. Si se advierte situacin de control o grupo empresarial, se
encuentran debidamente registrados en cmara de
comercio?
15. La liquidacin de los activos se ha hecho conforme a lo
reglamentario?

CALIFICACIN
2
3
4
5

2. LIBROS DE ACTAS
Se debe solicitar al departamento administrativo o financiero de la empresa o sociedad,
los libros de actas y realizar la siguiente evaluacin:
PREGUN
TA
1. Fue oportuno el registro ante la cmara de comercio
o entidades de control?
2. Las actas estn firmadas por presidente y secretario?
3. Se ajusta al contenido de las actas a lo dispuesto en
el cdigo de comercio?
4. Se inscribi ante la cmara de comercio el
nombramiento de la junta directiva
5. Si existen folios anulados, se anulan correctamente
sealando sobre los mismos la fecha y la causa de la
anulacin, suscrita por el responsable de la anotacin
con indicacin de su nombre completo?
6. Se conservan los libros de una manera adecuada en
un ambiente seguro?
7. Contienen todas las actas resultantes de las reuniones
realizadas por el mximo organismo y por la junta
directiva?
8. En las actas de aprobacin de estados financieros se
incluyen los cinco estados financieros objeto de
aprobacin y el informe de revisor fiscal, si lo tiene?
9. Se encuentran en orden consecutivo y cronolgico?
10. Las decisiones y deliberacin en las reuniones
cumplieron con el qurum legal estatutario?
11. Los administradores o directivos de la empresa actuaron
como representantes de otros socios en las reuniones de
la sociedad?
12. Se estableci la forma de convocatoria para la reunin?

CALIFICACIN
2
3
4
5

3. LIBRO DE ACCIONISTAS O SOCIOS


Si la sociedad es por acciones solicite el libro debidamente registrado para inscribir
acciones y verifique:
PREGUN
TA

CALIFICACIN
2
3
4
5

1.

El

libro se encuentra registrado previamente a


su diligenciamiento, ante las
autoridades o
entidades

competentes en el lugar de su domicilio principal, con el


objeto que stos libros sirvan de prueba?
2. Si existen folios anulados, se anulan correctamente
sealando sobre los mismos la fecha y la causa de la
anulacin, suscrita por el responsable de la anotacin
con indicacin de su nombre completo?
3. Los ttulos expedidos se han registrado con indicacin de
su nmero y fecha de inscripcin, la enajenacin o
traspaso de acciones (cuando se trate de una sociedad
emisora de valores), embargos y demandas judiciales
que se relacionen con ellas, las prendas y dems
gravmenes o limitaciones de dominio, si fueren
nominativas
4. Se
conservan en un ambiente seguro?
4. LIBROS DE CONTABILIDAD
Solicite al departamento competente los siguientes libros oficiales: Libro Mayor, Libro
Diario, Libro de Inventarios y Balances. Una vez obtenidos los libros realice el siguiente
trabajo:
PREGUN
TA
1. Se encuentran debidamente actualizados?
2. Se encuentran con numeracin consecutiva y en
orden cronolgico?
3. Se encuentran debidamente registrados en cmara
de comercio u organismos de control?
4. Los libros se encuentran en idioma castellano
por
el sistema de partida doble, en libros registrados?
5. Se encuentran nmero y fecha de los
comprobantes
de contabilidad que los respalden?
6. Los libros no contienen alteraciones en los asientos, el
orden de la fechad de las operaciones a que stos se
refieren?
7. Los libros presentan espacios que faciliten intercalaciones
o adiciones al texto de los asientos o a continuacin de
los mismos?
8. Los libros o contienen interlineaciones, raspaduras
o correcciones en los asientos?
9. Los libros presentan saltos en el consecutivo de sus
hojas o mutilaciones en los mismos?
10. Los libros se encuentran
registrad
e
l
mone
os
n
a da
funcional del pas?

CALIFICACIN
2
3
4
5

11. Los libros se conservan cuando menos por diez


aos,

contados desde el cierre de los libros o la fecha del


ltimo asiento, documento o comprobante de su
12. reproduccin?
Si la contabilidad se encuentra sistematizada, la
informacin guardada en medios magnticos se
encuentra fuera de las instalaciones de la compaa?
5. SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
Solicite la informacin relativa a la Superintendencia de Sociedades, como es la revisin
de la correspondencia y verifique lo siguiente:

1.
2.
3.

4.
5.

6.

PREGUN
TA
La sociedad est obligada a reportar la informacin a
la Superintendencia de Sociedades?
Si la respuesta anterior es positiva, la informacin
se present dentro de los plazos correspondientes?
Ha ordenado la Superintendecia rectificaciones de la
informacin por no ajustarse a las instrucciones
impartidas por ella?
Se han
l
observacion
hech
p
l
a
es
as
o
a
contestado
s
r
Superintendencia
Los funcionarios mencionados en la cartula de la
informacin suministrada a la supersociedades son los
mismos que desempeaban los cargos a la fecha del
balance respectivamente?
Se enviaron a la superintendencia los informes requeridos
como certificacin de representante legal y contador
pblico, notas a los estados financieros y dictamen de
Revisora Fiscal?

CALIFICACIN
2
3
4
5

6. CORRESPONDENCIA
Solicitar la informacin acerca del manejo que la sociedad ha dado la correspondencia
relativa al negocio y verifique lo siguiente:
PREGUN
TA
1. La sociedad deja fiel copia de la correspondencia relativa
a la empresa que enva o recibe, en las instalaciones de
la misma, por cualquier medio que asegure la exactitud y
duracin de la copia?

CALIFICACIN
2
3
4
5

2.

mism
o,

s
e

de
ja

eviden
cia

e
n

l
a

correspondenc
ia

recibida, la anotacin de la fecha de contestacin o de


no haberse dado respuesta, segn lo expuesto en el
cdigo de comercio?
3. La correspondencia se radica inmediatamente se recibe
y es distribuida oportunamente?
4. Existe un
d
reci
y distribuci
d l
e
bo
n
e a
responsable
l
correspondencia?
7. FACTURACIN
Solicite una muestra de la factura vigente al momento de revisin y una o varias copias
de facturas de proveedores y verifique lo siguiente:

1.
2.

3.
4.
5.
6.
7.

PREGUN
TA
Las facturas cumplen con los requisitos establecidos e n
el artculo 617 del Estatuto Tributario para el vendedor?
Las facturas cumplen los requisitos establecidos en el
artculo 771-2 para el comprador para solicitar la
procedencia de os costos e impuestos descontables?
Solicit autorizacin de la facturacin ante la DIAN?
Si utiliza la factura cambiaria de compra venta, entrega
la original
Si utiliza mquinas registradoras cumplen los
requisitos como documento equivalente a la factura?
Entrega el original de la factura al usuario del servicio?
Si tiene varios establecimientos de comercio, lleva el
libro control de facturacin?

CALIFICACIN
2
3
4
5

8. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Consultar con el personal competente y los organismos de control, si se ha dado
cumplimiento o existen requerimientos o notificaciones por parte de la Administracin
Nacional de Impuestos.
Solicite los listados de deudas pendientes y cruce de informacin contable:
PREGUN
TA

CALIFICACIN
2
3
4
5

1.
2.

Tienen resoluciones de la Administracin de impuestos


por sumas recaudadas?
Tienen denuncias penales instauradas?

3.

Los

requerimientos especiales se han


contestado oportunamente?
4. Tienen resoluciones por sancin de libros de
contabilidad?
5. Si hay caso en contencioso administrativo han
sido atenidos oportunamente?
9. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PATRIMONIO
Solicite al personal competente las dos ltimas declaraciones tributarias o las que no han
llegado a su proceso de firmeza y realice el siguiente examen, dejando evidencia con
pruebas y documentos en los papeles de trabajo:
PREGUN
TA
1. La declaracin se encuentra debidamente diligenciada en
sus datos generales como direccin, nit, etc. para que
nos den la declaracin por presentada?
2. La declaracin est firmada por quien tiene el deber
formal de firmarla? Representante legal, revisor fiscal o
3. Las
contador
declaraciones se presentaron en la
administracin correspondiente?
4. Los
valores
patrimoniales
estn
correctamente diligenciados? Ver conciliacin
patrimonial?
5. Se
realiz la provisin de cartera de acuerdo al
concepto de la provisin general o individual?
6. La provisin de inventarios la solicit como deduccin?
7. Las acciones se declararon por el costo fiscal?
8. El valor patrimonial de los activos fijos es el costo fiscal?
9. Los ingresos
declarados
estn
correctamente
diligenciados? Ver conciliacin entre la renta fiscal y la
renta contable
10. Analiz los ingresos no gravados como ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional? Artculos 36
al 56 del Estatuto Tributario
11. Aplic las rentas exentas a que se tienen derecho?
12. Los costos y gastos declarados son deducibles en su
totalidad?
13. Si se obtuvieron prdidas fiscales en ejercicios anteriores
se tuvo en cuenta en el presente ejercicio solicitndolas
como deducciones ajustadas por inflacin?
14. Si se declar Con base en la renta presuntiva cinco
perodos anteriores se estn solicitando como deduccin
ajustadas por inflacin?

CALIFICACIN
2
3
4
5

15. La renta presuntiva est correctamente diligenciada? (se


excluyeron los valores no sujetos a ella)
16. Coincide el impuesto de renta calculado sobre la base
gravable en la provi sin registrada en la contabilidad?
17. El anticipo sobre la renta se calcul debidamente? Se
tom la opcin mas favorable?
18. Si hay una disminucin considerable en ventas se solicit
la reduccin del anticipo? Ver artculo 809 del Estatuto
Tributario
19. Si el perodo anterior tiene saldo a favor se solicit su
compensacin o su aplicacin o devolucin?
20. Se verific el pago del impuesto con recibos oficiales?
21. Observar fechas fiscales y verificar su presentacin
oportuna o de lo contrario verificar la sancin de
extemporaneidad
22. Se llevan cuentas de orden para descuentos por bienes
de capital y otros descuentos tributarios?
23. Se llevan cuentas de orden para prdidas y rentas
presuntivas fiscales?
24. Se evalu la renta por comparacin patrimonial?
25. Se verific el pago de los aportes parafiscales?
26. La compaa ha evaluado la conveniencia de convertirse
como auto-retenedor? Artculo 3 Decreto 2509 de 1985
27. El mtodo de valuacin de inventarios es el correcto y se
aplica de manera uniforme durante todo el ao?
28. Se aplica el mtodo de depreciacin ms ptimo para la
sociedad?
29. Se estableci la provisin de cartera indicada en el
decreto 2649 de 1993?
30. La aplicabilidad de los ajustes por inflacin es correcta?
31. Si tienen cuentas por cobrar a socios se realizaron los
intereses presuntos de acuerdo a lo establecido en el
artculo 35 del estatuto tributario?
32. En caso de existir ajustes por prstamos a socios en se
disminuy la parte proporcional del patrimonio para la
aplicabilidad de los ajustes integrales?
33. Los intangibles que son objeto de amortizacin como
patentes, marcas fueron adquiridos efectivamente?
Artculo 279 del estatuto Tributario
34. En el caso de agencias, sucursales, filiales o subsidiarias
en Colombia las cuentas a favor de la casa matriz
extranjera no se consideraron como pasivo fiscal?
35. Todos los pasivos declarados estn de acuerdo a
la

normatividad existente?
36. Estn correctamente diligenciados las declaraciones en
cuanto a exactitud matemtica?
37. Se liquidan correctamente otros tipos de tributo como los
bonos para la PAZ?
38. Se le lleva control estricto a estos aspectos ttulos
valores, en cuanto a tiempo de madurez, rendimientos?
39. Se pagaron dentro de los plazos establecidos, para evitar
pago de intereses de mora?
40. La base para el clculo del valor a pagar para los bonos
es para el patrimonio lquido del ao 2 ?
41. Se aplic correctamente la tarifa del 0.6%?
42. Se descont el valor de las inversiones en sociedades del
patrimonio lquido?
43. La suscripcin de dicho bono fue firmada por
el representante legal o suplente?
10. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Tome las declaraciones del ao objeto de la revisin y efecte el siguiente anlisis,
dejando evidencia con documentos y pruebas en papeles de trabajo

1.
2.

3.
4.

5.
6.
7.
8.

PREGUN
TA
Las declaraciones tributarias objeto de revisin
estn correctamente diligenciadas en sus datos
generales?
Las
declaraciones estn firmadas por quin tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
Las
s presentar
e l administraci
e on
n a n
declaraciones
correspondiente
Las
facturas que dan lugar al impuesto descontable son
causadas y registradas en el bimestre correspondiente
al de la declaracin?
Si las declaraciones dan como resultado un saldo a
favor, estn firmadas por Contador Pblico o Revisor
Fiscal?
La
aplicabilidad del saldo a favor se hizo para el
perodo siguiente, o se solicit la devolucin
La
correspondiente?
sociedad tiene cuentas separadas para
registrar ingresos gravados, exentos, excluidos y
exportaciones?
Las
compras y costos estn separados de acuerdo a
su tarifa correspondiente general y diferencial?

CALIFICACIN
2
3
4
5

9. En caso de transferencias de inventarios o activos fijos


se

liquid el impuesto sobre las ventas a su valor


comercial?
10. Si
la compaa tiene ingresos de operaciones excluidas y
gravadas se aplic el prorrateo correspondiente?
11. La cuenta transitoria del impuesto sobre las ventas es
correctamente manejada?
12. El IVA en devoluciones en compras es sumado al
impuesto generado?
13. El IVA en devoluciones en ventas es sumado al impuesto
descontable?
14. En caso de adquisiciones de bienes y servicios al
rgimen simplificado se toman las retenciones del 50%
calculadas como impuesto descontable?
15. Existe un corte adecuado de facturas de proveedores que
garanticen que las facturas en el periodo
correspondiente?
16. Los
impuestos descontables solicitados estn limitados
a la tarifa de las operaciones gravadas de la Sociedad?
17. Se presenta y paga oportunamente la declaracin para
evitar las sanciones penales?
11. RETENCIN EN LA FUENTE
Tome las declaraciones del ao objeto de la revisin y efecte el siguiente anlisis

1.
2.

3.
4.

5.
6.

PREGUN
TA
Las declaraciones tributarias objeto de revisin
estn correctamente diligenciadas en sus datos
Las
generales?
declaraciones estn firmadas por quin tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
La recepcin de facturas o documentos equivalentes
para causacin y registro es oportuna?
El funcionario que invierte en la determinacin de las
cuantas de las retenciones esta adecuadamente
entrenado y actualizado?
Las retenciones aplicadas son revisadas por un
funcionario diferente al que se calcul?
Al final del mes, como resultado del proceso, se emite un
informe consolidado por terceros sobre el movimiento de
las retenciones?

CALIFICACIN
2
3
4
5

7.

Al
momento
retencin

de
preparaci
n cuenta

d
e

las declaraciones
de registros

8.

Se evalu qu procedimiento es ms recomendable


para ingresos laborales?
9. Para el clculo de la retencin en la fuente sobre salarios y
dems pagos laborales se deduce los aportes
obligatorios o voluntarios que efecta el trabajador a los
fondos de pensiones y al fondo de solidaridad pensional?
10. Se deduce el 30% como ingreso no gravado para el
clculo de retencin en la fuente?
11. Se solicitan los documentos necesarios en forma portuna
para la reduccin de la retencin de los trabajadores en
los ingresos laborales?
12. Se emiten los certificados de ingresos y retenciones
oportunamente, indicando los ingresos gravados y no
gravados?
13. Estn correctamente diligenciadas las declaraciones en
cuanto a exactitud matemtica?
14. Se presenta y paga oportunamente la declaracin para
evitar las sanciones penales?
15. Los valores declarados y pagados se cruzan con los
registros de los libros oficiales?
16. Las retenciones en la fuente en el IVA son consignadas
oportunamente?
17. Las autorretenciones se consignan en su oportunidad?
18. Las sociedades autorretenedoras tienen en cuenta a su
saber las bases mnimas para efectuar la retencin?
19. Si la sociedad posee sucursales o agencias, presenta su
declaracin mensual en forma consolidada?
20. En caso de pagarse mayores retenciones , stas son
descontadas en el perodo siguiente o cuando sucede el
hecho?
21. En caso de que ese mayor sea superior al valor a pagar
por dicho concepto, se deduce de otros conceptos en la
misma declaracin?
12. INDUSTRIA Y COMERCIO
Tome las declaraciones del ao objeto de la revisin y efecte el siguiente anlisis

1.

PREGUN
TA
Conoce los acuerdos vigentes para la jurisdiccin
donde esta establecido el ente jurdico?

CALIFICACIN
2
3
4
5

2. Las declaraciones tributarias objeto de revisin


estn

correctamente diligenciadas en sus datos generales?


3. Las declaraciones estn firmadas por quien tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
4. Se present oportunamente la declaracin, Si no lo
hizo liquid la sancin de extemporaneidad mnima
vigente?
5. El
total de ingresos declarados en
las
declaraciones, coincide con los registros contables a
manera
informativa?
6. La
base para
liquidar el impuesto de industria y comercio
se hizo nicamente con os ingresos sujetos al gravamen
(excluy los no gravados)?
7. Si no tiene avisos y tableros a la vista liquid el
impuesto correspondiente a este concepto?
8. Las tarifas estn correctamente aplicadas de acuerdo a
su actividad econmica?
9. Al momento de determinar la base gravable se descont
las devoluciones en ventas, los ajustes por inflacin, los
ingresos no operacionales?
10. Para las actividades industriales se liquida el impuesto
nicamente en la planta de produccin?
11. Se descont
l
retencion
q
l
proveedor
l
a
es
u
o
es
e
practicaron
s a favor se solicit
e su saplicacin o
? casos de saldo
12. En
devolucin?
13. Estn correctamente diligenciados las declaraciones en
cuanto a exactitud matemtica?

D. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA


1. RETENCIN EN LA FUENTE
Solicitar al departamento de contabilidad los libros oficiales y cruzar con el libro mayor, el
valor de retencin en la fuente declarada y pagada en el mes anterior.
Formato gua:
CLIENTE:
PERODO:
REA DE TRABAJO: Retencin en la Fuente

1.

2.

3.

4.

5.

PROCEDIMIEN
TO
Obtener fotocopia de la declaracin de retencin en la
fuente y probar: Datos generales del cliente,
extensiones aritmticas, firmantes de la declaracin
Obtener una planilla comparativa con el mes anterior,
declarado y presentado y realizar:
Explicacin de variaciones significativas
Cruce las cifras declaradas con registros auxiliares a
la fecha
Efecte cruce de las cifras en planilla comparativa
con
fotocopia de la declaracin dejada como papel de
trabajo (segn punto uno)
Si existe autorizacin a otras personas para la firma
Con base en el listado anterior y mediante la utilizacin
de un criterio prctico y eficiente por parte del auditor y
considerando los conceptos examinados en los meses
anteriores y los montos de las declaraciones bajo
revisin, efecte el siguiente trabajo: coteje contra
documento fuente los datos generales (N de
documento, fecha, nombre del beneficiario, concepto,
valor, etc.)la razonabilidad de la base teniendo en
Determine
cuenta los aspectos que considera de ley (ej;
prstamos de vivienda, retencin en la Fuente sobre
salarios, descuentos no condicionados, etc.)
Mediante examen a documentos fuente y sus soportes
compruebe lo adecuado en cuanto a la identificacin
del concepto.

R
E
F.

Firm
a

Fech
a

6.
la

Evale la relacin de la causalidad con las rentas de

compaa y analice la razonabilidad de la compra o del


gasto en cuanto a concepto y monto
7. Para las empresas autorretenedoras, verifique con las
facturas de venta que se haya practicado la
autorretencin correspondiente, igualmente verifique el
consecutivo de las mismas.
8. Para la revisin de la retencin sobre IVA, con base en
el listado seleccione, de acuerdo a un criterio prctico y
eficiente, los comprobantes de egreso y las facturas
causadas, las partidas sujetas a revisin y efecte el
siguiente trabajo:
Verifique que el concepto del documento
sea generador del impuesto.
Verifique que la factura contiene los
requisitos establecidos legalmente.
Efecte extensiones aritmticas.
9. Prepare un resumen para cada uno de los conceptos
examinados (planillas de arrastre) de forma que pueda
utilizarse eficientemente para determinar menores
alcances en las visitas de auditora y que permita
efectuar cruces con las reas correspondientes
10. Si proceden sanciones por extemporaneidad,
correccin, intereses, etc. verifique su razonabilidad
(efecte clculos)
11. Verifique con la declaracin del mes anterior su
oportuna presentacin y pago ante la Administracin
de Impuestos.
12. Si existen puntos pendientes que no afecten la firma
de la declaracin, documntelo en un papel de trabajo
para su posterior seguimiento (revisin de la
declaracin del mes siguiente)
13. prepare un resumen de los asuntos que puedan afectar
la firma de esta declaracin para la consideracin del
personal supervisor.
14. Verifique que las correcciones o cambios originados por
esta revisin fueron debidamente incluidos en la
declaracin definitiva. Considere la necesidad de
incluirlos en la carta remisoria.
15. prepare un memorando con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de
las deficiencias observadas, que requieran tomar una
accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para
nuestra carta de observaciones y recomendaciones

16. Coordine la disponibilidad de Revisor Fiscal para la firma de


la declaracin y el envo de sta al cliente (carta
remisoria)
2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Formato gua:
CLIENTE:
PERODO:
REA DE TRABAJO: Impuesto de Industria y Comercio
PROCEDIMIEN
TO
1. Obtener un alpinilla comparativa con el mes anterior,
declarado y presentado y realizar:
Explicacin de variaciones significativas
Cruce de las cifras declaradas con registros
auxiliares a la fecha
Efecte crece de las cifras en planilla comparativa
con fotocopia de la declaracin dejada como papel de
trabajo
Si existe autorizacin a otras personas para la firma
de la declaracin, verifique contra documento
2. Con base en el punto anterior y mediante la utilizacin de
un criterio prctico y eficiente y considerando los
conceptos examinados en el mes anterior y los montos
de la declaracin en observacin: coteje contra
documento fuente los datos generales, tales como: #
de documento, fecha, nombre del beneficiario,
concepto, valores, etc.
3. Mediante examen a documentos fuente y sus soportes
compruebe lo adecuado en cuanto a la identificacin
del concepto.
4. Examine los comprobantes de pago o abono en cuenta y
compruebe si se hizo la retencin respectiva, aplicando
los porcentajes de acuerdo a cada actividad que se
est desarrollando
5. Examine el movimiento de la cuenta corriente por las
retenciones practicadas y coteje el saldo con el valor
consignado segn el formulario oficial de la declaracin
mensual de Industria y Comercio

R
E
F.

Firm
a

Fech
a

6.

Prepare un resumen para casa uno de los


conceptos examinados (planillas de arrastre) de
forma que pueda

utilizarse eficientemente para determinar menores


alcances en las visitas de auditora y que permita
efectuar cruces con las reas correspondientes
7. Si proceden sanciones por extemporaneidad, correccin,
intereses, etc. verifique su razonabilidad (efecte
clculos)
8. Verifique con la declaracin del mes anterior su
oportuna presentacin y pago ante la DIAN.
9. Si existen puntos pendientes que no afecten la forma
de la declaracin, documntelo en un papel de trabajo
para sui posterior seguimiento (revisin de la
declaracin del mes siguiente)
10. Prepare un resumen de los asuntos que puedan afectar
la firma de esta declaracin para la consideracin del
personal supervisor.
11. Verifique que las correcciones o cambios originados por
esta revisin fueron debidamente incluidos en la
declaracin definitiva. Considere la necesidad de
incluirlos en la carta remisoria.
12. Prepare un memorando con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de
las deficiencias observadas, que requieran tomar una
accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para
nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
13. Coordine la disponibilidad del Revisor Fiscal para la
firma de la declaracin y el envo de sta al cliente
(carta remisoria).
3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Formato gua:
CLIENTE:
PERODO:
REA DE TRABAJO: Impuesto sobre Renta y Complementarios

1.

PROCEDIMIEN
TO
Verifique el traslado de los saldos de los
de contabilidad a los renglones del formulario

libros

R
E
F.

Firm
a

Fech
a

2. Verifique las operaciones registradas en el formulario y


confronte los totales obtenidos con los que muestran
los estados financieros tomados fielmente de los
libros y

debidamente auditados.
3. Verifique que los valores anotados en cada rengln del
formulario correspondiente a los activos y pasivos, se
ajustan a las prescripciones legales establecidas para
la declaracin tributaria
4. Verifique la determinacin de la renta presuntiva y
compruebe los datos bsicos anotados en el formulario
oficial.
5. verifique los datos bsicos consignados en la columna
Descuentos Tributarios y cercirese si se han llenado
los requisitos legales que le dan derecho a tales
descuentos
6. Verifique la informacin anotada en la columna
Datos generales y cercirese de su exactitud
7. Verifique la informacin de las bases gravables. Efecte
las confrontaciones pertinentes y compruebe la
exactitud aritmtica de la liquidacin privada
8. Cercirese que todos los datos bsicos, como nombre,
NIT, direccin, telfono, actividad econmica, estn
registrados correctamente
9. Cercirese que la declaracin tributaria ha sido
debidamente firmada por quien tiene el deber formal de
hacerlo (representante legal, revisor fiscal y/o contador
pblico)
Informacin Tributaria Guardada en Anexo
1. Aunque la declaracin se presenta sin anexos verifique
que se elaboraron los anexos mnimos requeridos
posteriormente para una revisin
2. Verifique si estn preparados de conformidad con las
normas legales, y que la informacin que en ellos se
consignaba ha sido tomada fielmente de los libros
Certificaciones expedidas por los agentes retenedores
de impuestos
1. Compruebe que se adjuntan los certificados de las
retenciones que le fueron practicadas a la empresa
verifique su exactitud y coteje su valor con el que
muestran los libros
2. Verifique que se elabor el anexo de las anteriores
retenciones en la fuente con toda la informacin como
es: NIT, nombre, valor, direccin, ciudad, concepto de
retencin.
Prueba Documental
1. Determine las pruebas documentales que se suplen
con

la firma de Revisor Fiscal o Contador pblico y


elimnelas si es el caso
2. Determine que las pruebas documentales que se suplen
con la firma del Revisor Fiscal o Contador Pblico, se
guardan con la declaracin tributaria y verifique que
estn expedidas de acuerdo con las normas legales
Liquidacin Privada
1. Verifique las cifras que se tomaron para determinar las
bases gravables, haga las confrontaciones pertinentes y
compruebe la exactitud aritmtica de la liquidacin
privada y del movimiento de la cuenta corriente
2. Compare el impuesto determinado en la declaracin con
el registrado en la provisin de renta cuenta 2404.
analice las diferencias presentadas
3. Verifique que el impuesto de renta se haya calculado
sobre la renta lquida gravable. La mayor entre la
presuntiva y ordinaria menos las rentas exentas
4. Identifique las rentas exentas para determinar si stas se
encuentran vigentes de acuerdo con el Estatuto
Tributario. Compruebe que estn certificadas y se hayan
depurado del mayor entre la renta ordinaria y la renta
presuntiva para obtener la renta lquida gravable.
5. Verifique que se estn adjuntando aquellas pruebas
documentales que no se suplen con la firma del Revisor
Fiscal o Contador Pblico y examnelas para comprobar
que han sido expedidas de acuerdo con las normas
legales.
6. Cercirese que slo han sido eliminadas aquellas
pruebas que de acuerdo con las disposiciones legales,
las suple la firma del Revisor Fiscal o Contador Pblico,
si ste es el caso.
7. Verifique que la
d
re
efectua
por
provisin presente ao,
e
nt
da
el
corresponde impuesto a
a
declara
co
pagar.
8. determine
si la compaa durante el ao gravable
adquiri bienes de capital o equipos de cmputo para
descontar el impuesto a las ventas pagado en la
adquisicin de dichos activos, los cuales deben
contabilizarse como anticipo de renta en cuenta 1355
para el ao 2.00
9. Indague si tiene derecho a otros descuentos tributarios
10. Verifique la correcta liquidacin del impuesto de
remesas y de ganancias ocasionales. Analice el anexo
respectivo

11. Cruce las retenciones reportadas en el formulario con


los certificados expedidos a la compaa e igualmente
con los registros contables, en caso de diferencias
solicite a la persona encargada una conciliacin de las
mismas. Analice la diferencias y determine su efecto
12. Si en el ao inmediatamente anterior la compaa
obtuvo saldo a favor, por impuesto, verifique que se
haya imputado al valor a pagar en el formulario oficial
13. Verifique la correcta liquidacin del anticipo del ao
actual y establezca que se haya tomado la opcin ms
favorable de acuerdo con las normas oficiales para su
14. clculo
Realice extensin aritmtica a las cifras incluidas en el
formulario oficial
15. Verifique con el certificado expedido por la cmara de
comercio reciente (no superior a 3 meses), la
representacin legal y revisor fiscal, para la firma de la
declaracin
16. Emita una conclusin del trabajo realizado
4. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Formato gua:
CLIENTE:
PERODO:
REA DE TRABAJO: Impuesto sobre las Ventas
Diligenciamiento del formulario
PROCEDIMIEN
TO
1. Familiarizarse con las disposiciones legales que regulan
al impuesto sobre las ventas, para que sus pruebas
tengan fundamento legal
2. Revise la declaracin bimestral procediendo as:
Verifique que los datos de la seccin general hayan
sido llenos en forma correcta y en todos sus
renglones y con las cifras completas

R
E
F.

Firm
a

Fech
a

3.

Elabore la hoja de trabajo que le permita cotejar con la


declaracin del impuesto la exactitud de los siguientes
valores
Total de Ingresos brutos durante el bimestre
Ingresos por operaciones exentas

Ingresos por operaciones gravadas


Ingresos por operaciones excluidas y no gravadas
Ingresos por operaciones gravadas
4. Para el bimestre objeto de revisin, obtenga de la
compaa el mayor auxiliar para comprobar la exactitud
de los siguientes datos
Impuesto generado por operaciones gravadas
Impuestos descontables
Saldo a pagar o saldo a favor del bimestre
Retenciones por IVA que le practicaron
5. Verifique con los certificados expedidos por los
clientes, la veracidad de la informacin incluida como
retenciones practicadas
6. Examine la exactitud de la otra informacin incluida en
la liquidacin privada de la declaracin bimestral
7. Verifique que el formulario se presente firmado por el
Revisor Fiscal o Contador Pblico en los casos
establecidos por las normas legales y por quien cumple
el deber de declarar
8. Verifique que el margen de contribucin est acorde con
el margen establecido dentro de las polticas de la
compaa
9. Verifique el consecutivo de la facturacin para comprobar
que el impuesto generado haya sido incluido en su
totalidad como impuesto generado por operaciones
gravadas.
10. Verifique con las notas de contabilidad por concepto de
devoluciones de mercancas que estn debidamente
autorizados y que se identifique fcilmente a que
perodo corresponden

E. INDICADORES TRIBUTARIOS

Finalida
d
Objeto:

Anlisis:

La finalidad de los ndices tributarios es verificar la consistencia de los


valores incluidos en las declaraciones tributarias, que presentan los
contribuyentes a la administracin tributaria
El objeto principal pretende evitar el riesgo de una fiscalizacin y evaluar
la gestin tributaria del clientes. Los ndices informan porcentajes que son
la base fundamental para el anlisis del comportamiento tributario de un
contribuyente
El anlisis de los ndices debe efectuarse en conjunto y para determinar
las tendencias del comportamiento tributario del contribuyente, previendo
las probabilidades de una revisin por parte de la administracin tributaria

1. INDICADORES FISCALES
Tasa efectiva de tributacin: es el ndice genrico que indica la contribucin efectiva
del impuesto sobre la ganancia neta.
Impuesto a cargo declarado
Ingresos brutos declarados
Tasa de participacin tributaria: Indica el ndice de contribucin fiscal del contribuyente
o responsable.
Impuesto a cargo
Renta lquida
gravable
Carga tributaria: Seala la presin fiscal sobre la actividad ejercida por el contribuyente
Impuesto a cargo
Total ingresos netos
Rendimiento de inversin propia: Mide el rendimiento del patrimonio, lo que podra
llamarse inversin propia.
Renta lquida
Patrimonio
neto
Absorcin del nivel de ingresos por las cargas de operacin: Indica la eficiencia
operativa de la empresa en un perodo.

Costos + Deducciones
Ingresos netos

Rotacin de costos / ingreso: Refleja el comportamiento de los mrgenes brutos para


contratos sectoriales
Costos de ventas
Ingresos brutos
Relacin de deducciones ingresos brutos: Presenta la proporcin de los gastos
administrativos, de ventas y otros en el esfuerzo operativo en ventas
Deducciones
Ingresos brutos
Relacin venta exenta ingresos brutos: La proporcin de ingresos que no son base de
tributacin respecto al total de operaciones efectuadas en el perodo.
Renta exenta
Ingresos brutos
Relacin de impuesto sobre la renta a ingreso neto: Indica que parte de los ingresos
netos se destinan a pagar el impuesto sobre la renta y se compara con los del sector
Impuesto sobre la renta gravable
Ingresos netos
Relacin de impuesto sobre la renta lquida: El resultado debe ser igual a la tarifa
legal vigente del perodo. Evita sancin aritmtica
Impuesto sobre la renta gravable
Renta lquida
Relacin del impuesto descontable a compra: este indicador servir para que la
Administracin cruce renta y ventas y no puede estar por debajo de la tarifa general
vigente si no hay productos de tarifas diferenciales
Impuesto descontable en IVA
Compras en renta
Ventas por tarifa: Si es negativo hay una sobreestimacin de retenciones no son del
perodo respectivo o simplemente se contabiliza las retenciones con el pago,
olvidndose el principio de causacin
Ventas * tarifa retencin = X

ndice de cumplimiento de obligaciones tributarias: Evala el grado de cumplimiento


de las obligaciones formales
N de omisiones tributarias
Total obligaciones tributarias
ndice de cumplimiento: Nos indica la falta de planeacin en la presentacin de las
declaraciones tributarias
N de declaraciones extemporneas
N de declaraciones presentadas
ndice de modernizacin y tecnologa en facturacin e inventarios: Evala si todos
los productos vendidos son facturados con las tcnicas en el sistema y si el programa
est en interfase con contabilidad
Ejecucin del proyecto de facturacin de productos
gravados Proyecto de facturacin productos
gravados
ndice de productividad: Entre menor sea el porcentaje mayor e la eficiencia tributaria
desarrollada en la empresa
N de deficiencias detectadas en las obligaciones presentadas
N de obligaciones elaboradas
Relacin descuentos tributarios impuesto bsico: La proporcin del impuesto
bsico por disposicin legal
Descuentos tributarios
Impuesto bsico

2. INDICADORES PARA LOS IMPUESTOS DE RENTA Y VENTAS

1. RELACIN
DE

Inv Inci + Compras Inv Final

Mide el nivel de costos


cada
peso
de
por
Aplicableventa.a
empresas

COSTOS DE
VENTAS

----------------------------------------Ventas Netas

industriales y
comerciales,
debe
aproximarse a =. Si
es
>=1, habr RIESGO
VISITADE

2. RELACIN
DE
SALARIOS Y
PRESTACION
ES
SOCIALES A
INGRESOS

3. JUEGO DE
LA
DEPRECIACI
N

4. RELACIN DE
COSTOS Y
DEDUCCIONES
A INGRESOS
NETOS
5. RELACIN
DE RENTA
LQUIDA A
INGRESOS
NETOS
6. RELACIN
DE RENTA
LQUIDA
GRAVABLES
A INGRESOS
NETOS

Salarios y prestaciones sociales


-------------------------------------------Ingresos Netos

PE

(PE + AC + DP)

Costos y deducciones
--------------------------------------Ingresos netos

Renta lquida
-----------------------Ingresos netos

Renta lquida gravable


----------------------------------Ingresos netos

Mide el nivel de eficiencia


del
contribuyente
con
otros del mismo sector. Si
el ndice se aleja del
promedio del sector habr
RIESGO DE VISITA
La
depreciacin
acumulada
debe
ser
diferente de la sumatoria
correspondiente
a:
deprecia acumulada (PE)
+ el ajuste por inflacin a
la deprecia, amortizacin
y agotamiento (AC) +
depreciacin amortizacin
y a agotamiento (DP)
Mide qu % de los
ingresos
netos
son
absorbidos como costos y
deducciones.
Debe
aproximarse a =. Si es >=
1, habr RIESGO DE
VISITA
Mide
el % de utilidad fiscal
sobre ingresos. A mayor
% de utilidad, es menor el
RIESGO DE VISITA
Determina qu parte de
las
utilidades
son
declaradas como rentas
exentas. Entre mas se
aleja este ndice del
anterior, mayor riesgo de
requerimiento
para
explicar las rentas exentas

7. RELACIN
RENTA
LQUIDA A
PATRIMONIO
BRUTO

Renta lquida
------------------------------Patrimonio bruto

Muestra cmo participa el


patrimonio bruto en la
generacin de renta. Debe
presentar un indicador
inverso al de la relacin
costos y deducciones /
ingresos netos

8. RELACIN
IMPUESTO
DE RENTA
GRAVABLE
A
INGRESOS
NETOS
9. RELACIN DE
RENTA A
RENTA
LIQUIDA
GRAVABLE
10. RELACIN
DE
IMPUESTO A
CARGO A
RENTA
LQUIDA
GRAVABLE

11. RELACIN
DE
DESCUENTO
S
TRIBUTARIOS
A IMPUESTO

12. PRESIN
DE RENTA

13.
RENTABILIDAD
BRUTA

Impuesto sobre la renta


----------------------------------------Ingresos netos

Impuesto sobre la renta


------------------------------------Renta liquida gravable

Impuesto a cargo
--------------------------------------Renta lquida gravable

Descuentos tributarios
----------------------------------------Impuesto neto de Renta

Impuesto a cargo
----------------------------------Ingresos netos

Ingresos netos costos y


deducciones
----------------------------------------Ingresos netos

Mide el % de ingresos
destinados a imporrenta
antes
de
descuentos
tributarios.
La
administracin
compara
este ndice con el de otros
contribuyentes del mismo
sector.este indicador la
Con
DIAN comprueba la tarifa
de imporrenta. Si es
diferente del 35%; VISITA
Con
este
la
comprueba
que parte de
DIAN
la
renta
liquida es
pagada Si es
como impuesto.
menor
del
35%
debe
justificar
descuentos los
tributarios
La DIAN espera que este
%
sea
el menor posible.
Tener en cuenta las
limitaciones
a
los
descuentos tributarios. En
general stos no pueden
ser mayores al 75% del
cargos
especiales
impuesto
a cargo, salvo
Este
es
el
MAS Determina
IMPORTANTE.
el de los ingresos netos
%
destinados a imporrenta.
Es comparado con el
ndice del sector, para
de
los fiscalizacin
programas
El ndice se compara con
de
presin
en
el
renta,
seleccionndose
cuya rentabilidad bruta
es
inferior a la del promedio
de
renta.
Mide el margen
de
rentabilidad
de
un
contribuyente en un
perodo

determinado.

14. TASA DE
PARTICIPACI
N
TRIBUTARIA
15.
ELASTICIDAD
DEL IMPUESTO
A
CARGO CON
RELACIN A
LA
RENTA
LIQUIDA

16.
ELASTICIDAD
DEL IMPUESTO
A CARGO CON
RELACIN A
LOS COSTOS Y
DEDUCCIONE
S

Impuesto a cargo
----------------------------------------Renta liqui gravab + ganancia
ocasional

Impuesto a cargo
----------------------------Renta liquida

Impuesto a cargo
-----------------------------------Costos y deducciones

Indica el
nivel
de
contribucin tributaria del
contribuyente
La DIAN considera que
medida que se
a
incrementa
la
renta lquida, el
impuesto
a
cargo debe variar en
igual
proporcin.
De no ser as
el
comportamiento
contribuyente arroja una
luz
roja para auditora
Este indicador mide
comportamiento
de
el
impuestos respectolosa
las
variaciones
en los costos.
La DIAN estima que los
impuesto deben variar
inversamente
con
respecto
a
las variaciones de
los
costos.

3. INDICADORES - IMPUESTO A LAS VENTAS Vs. IMPUESTO SOBRE RENTA

1. RELACIN
DE
IMPUESTOS
DESCONTABL
ES A

Impuestos
descontables
--------------------------------

Con este indice la


DIAN
cruza las declaraciones
de
IVA y RENTA. El
indicador
da como resultado
un
porcentaje
que
representa
la tarifa de IVA que
se
aplic a las
compras
efectuadas
por
el
contribuyente.
Si
el
ndice est por debajo de
la tarifa general
de
decir
que el
IVA. quiere
contribuyente
efecto copras sin pagar
el
IVA es un indicio para
una
visita
de
la
DIAN, de
dependiendo
la
actividad econmica
del

contribuyente.

2. RELACIN
DE
IMPUESTO
GENERADO A
VENTAS

3. PRESIN
FISCAL EN
VENTAS

Impuesto generado
-------------------------Ventas netas

Impuesto generado
descontable
(Ingresos brutos) *
(operaciones gravadas)

Al igual que en el
anterior, con este ndice
caso
se
comparan la
declaraciones
de IVA con la renta.
El
indicador refleja la
con la cual tarifa
se liquid el
IVAmomento de efectuar
al
ventas.
Segn
la
administracin, el ndice
del
IVA. De
es a
no debe
ser serlo,
inferior
un
indicio
de
que
el
contribuyente
vende
IVA. El RIESGO sin
DE
VISITA
es alto
El
ndice
muestra
impuesto
a las
el
pagado por ventas
cada peso de
valor
agregado,
generando
en
la
actividad
econmica
del
contribuyente.

F. INDICADORES FINANCIEROS
Razones de liquidez: La liquidez mide la capacidad de la empresa para
cancelar sus obligaciones en el corto plazo.
Por cada peso que la
empresa
debe
pagar de su pasivo a
Activo corriente
corto plazo, tiene en
Razn
---------------------------activos realizables a
corriente
Pasivo corriente
corto plazo, tantos
pesos cuantas veces
haya dado la razn
corriente.cul es la
Refleja
capacidad
de
la
Activo corriente inventarios
compaa
Prueba cida
------------------------------------------Pasivo corriente
para
cancelar

Capital neto de
trabajo

Ac

EFI

CI N CI
A
E

LIQUIDEZ
Alta liquidez
Baja liquidez

Activo corriente pasivo


corriente

RENTABILIDA
D
Baja rentabilidad
Aumenta la

Muestra el valor que


le quedara a la
empresa,
despus
de haber pegado
todos sus pasivos de
corto
plazo,
permitiendo
a
la
gerencia
RIESGO
Disminuye el
riesgo Aumenta
el riesgo

Razones eficiencia: Los ndices de eficiencia miden


la capacidad de
la
administracin en el manejo de los recursos financieros de la empresa y el
grado de gestin en la conversin de activos en flujo de efectivo para
el
cumplimiento del objeto social
Representa las
Costo de mercancas vendidas
veceslos costos en
que
Rotacin
-----------------------------------------inventarios
Inventario promedio
de inventarios
o se colocan a

Inventarios
en existencia

Rotacin
cartera

Periodo de
cobro
Rotacin
de activos

Rotacin

Rentabilidad EFICACIA

de

Inventario promedio * 365


------------------------------------------Costo de mercancas vendidas

Ventas a crdito
---------------------------------------Cuentas por cobrar promedio
Cuentas por cobrar promedio
365
------------------------------------------Ventas netas
---------------------Activo total

Compras del perodo


------------------------------Proveedores promedio

Mide el nmero de
das
de
Disponibles pata la
venta.
A
menor
numero
de
das
mayor
eficiencia
administracin
inventarios
Mide el nmero
de las
veces que
por cobrar giran
promedio, durante
un
perodo de tiempo
Mide la frecuencia
con que se recauda
la cartera
Es un indicador
de
productividad,
mide
cuantos
pesos
genera cada
peso
invertido
en
activo
total
Muestra cuantas
veces
se
paga
a
proveedores durante
un ejercicio. Si la
rotacin es alta se
est haciendo buen
uso deexcedentes
los
efectivo

ndices de eficacia: los ndices de eficacia o rentabilidad, sirven para medir


los resultados de las decisiones gerenciales en la administracin de los
recursos
Por
cada
peso
Utilidad bruta
vendido, cunto se
Margen bruto
----------------------------genera para cubrir
de utilidad
Ventas netas * 100
los
gastos
operacionales y no
operacionales

Rentabilida
d sobre
ventas

Rentabilidad
sobre activos

Rentabilidad
sobre
patrimonio

DESEMPEO

Utilidad
por
accin

Utilidad neta
----------------------------Ventas netas * 100

Utilidad neta
-------------------------Activo total *100

Utilidad neta
-------------------Patrimonio

Utilidad neta
-----------------------------------------No. De acciones en circulacin

Es la relacin
existeque
de las
utilidades
despus de ingresos
egresos
no
operacionales
capacidad
producir
sobre las ventas
Indica la rentabilidad
que est generando
la inversin en
la
empresa
Refleja el
rendimiento
tanto de los
aportes
como
del
acumulado, el cual
debe
compararse
con la tasa de
que cada
tiene para evaluar
sus
inversiones
Es otra medida
para
conocer la eficacia
la
administracin
y
entregar
a
los
asociados,
herramientas par
aumentar
participacin
realizarla

ndice de desempeo: los ndices de desempeo, muestran la efectividad


del papel realizado por la direccin, entorno al logro de los objetivos de
crecimiento de la empresa
Refleja
la
ndice
Ventas de la empresa
participacin de la
-----------------------------------------empresa
en
la
Ventas totales del sector *100
satisfaccin de la
de
demanda
participacin

ndice
crecimient
o
ventas

d
e
n

ndice
desarro
llo
nuevos
product
os

d
e

ndices
desercin
clientes

d
e

d
e

PRODUCTIVIDAD

Venta del ao corriente


-----------------------------------------Ventas del ao anterior * 100

Cantidad de productos
ao corriente
--------------------------------------Cantidad de productos
ao anterior - 1
Cantidad de clientes ao
corriente
-------------------------------------------Cantidad de clientes ao

Debe ser
coherente
con el crecimiento
los activos y con
crecimiento
volumen de precios
Este indicador
muestra,
en
las
industriales,
el
porcentaje
de
nuevos
productos
que est sacando al
mercado, tanto por
por las de
y desarrollo
Mide la imagen de la
empresa ante los
clientes

Productividad: la productividad est asociada a la mayor produccin por


cada hombre dentro de las empresas y al manejo razonable de la eficiencia y
eficacia.
ndice Dupont: Detecta cul de los elementos que intervienen en la
rentabilidad de la actividad es el que produce la renta.
Utilidad neta Ventas
Utilidad neta
Ventas
---------------- * --------- = ----------------- * --------------Activo total
Ventas
Ventas
Activo total

Rentabilidad
sobre activos

1. Alto margen de utilidad y baja rotacin: la empresa


no gana por eficiencia sino porque maneja un alto
margen de utilidad
2. Alto margen de utilidad y alta rotacin: sera ideal
para empresas de mucha competitividad
3. Bajo margen de utilidad y alta rotacin: La
eficiencia
es la que da los rendimientos en el
mercado
4. Bajo margen de utilidad y baja rota cin: La

Para revisar los componentes del ndice Dupont se descompone la utilidad neta en todos

Igualmente se debe descomponer los activos totales en corrientes, fijos y otros; para con

ndice de endeudamiento: Mide el grado de participacin de los fondos


provistos por los acreedores que financian parte de las inversiones en la
empresa
Por cada peso
invertido
en activos, cunto
Pasivo total
financiado por
Endeudamiento
--------------------y qu garanta
Activo total
presentando,
empresa,
a
acreedores
Mide el
grado
de
compromiso
patrimonio
de
Pasivo total con terceros
asociados con
Autonoma
-----------------------------------al de los
Patrimonio
como tambin el
de riesgo de cada
una
de las partes
financian
Se interpreta
diciendo
cuntos
pesos
de
pasivos corriente
tienen por cada
de deuda con
Concentracin
pues en la medida
Pasivo corriente
del
se concentre la
endeudamiento
en el pasivo
Pasivo total con terceros
corto plazo
se atenta contra
liquidez
y
si
concentracin
menor,
con
solvencia se maneja
endeudamiento a

Mide el rendimiento
de
la empresa e indica
el
valor que se crea
el capital invertido.

EVA

Utilidad antes de impuesto


(Activos * Costo de Capital)

Se puede afirmar
una empresa crea
solamente cuando
el
capital es mayor a
costo de
oportunidad
tasa de o
que los
podran ganar en
otro
negocio
de
riesgo

ERRORES LABORALES DE LOS EMPRESARIOS

Si usted es de los empleadores que slo se preocupan por saber cmo va la produccin
y ventas de su compaa, por grande o pequea que sta sea, tenga cuidado, en su
empresa se pueden estar cometiendo faltas que le pueden costar l producido de todo un
ao o ms
1.

Autorizar el comienzo de labores a un trabajador sin haber firmado contrato de


trabajo.
En este caso, se alega que es por necesidad del servicio, pero debe tenerse en
cuenta que en estas vinculaciones el contrato comienza sin perodo de prueba y la
duracin es indefinida.

2.

No inscribir al trabajador a la seguridad social sino despus del perodo de


prueba.
Ello puede ser motivo de sanciones para el empleador, pero adems, una vez la
inconsistencia sea detectada, las sumas no canceladas deben ser pagadas en su
totalidad por el empleador.

3.

Inscribir al trabajador a la seguridad social con salarios inferiores al que


realmente devenga
Ello puede ser motivo de sanciones para el empleador, pero adems, una vez la
inconsistencia sea detectada, las sumas no canceladas deben ser pagadas en su
totalidad por el empleador.
En caso de que se presente pago de incapacidades o accidentes de trabajo, las
entidades slo pagan los auxilios econmicos con base en el salario que tengan
reportados

4.

Efectuar descuentos del salario sin la debida autorizacin del trabajador


Se presenta este caso cuando el empleado se descuadra en el manejo de recursos
financieros de la entidad o cuando al terminar el contrato de trabajo resulta
debindole dineros a la empresa. Esto no se puede hacer. Es necesario la previa
autorizacin por escrito de la respectiva deduccin, que se puede hacer de su salario
o de las prestaciones sociales.

5.

No consignar las prestaciones sociales cuando el trabajador no las recibe o


abandona el cargo

En estos casos, el empleador debe proceder a la consignacin y enviarle informacin


sobre la misma al empleado
6. No despedir a un trabajador cuando comete una falta grave, por la creencia
que existe de que no se puede despedir a nadie sino hay previamente tres
llamadas de atencin.
7. Despedir a un trabajador alegando en la carta de despido una causa diferente
a la que realmente origin la salida del empleado de la empresa
8. Darle a las relaciones con el revisor fiscal el carcter de laboral, an cuando
haya sido vinculado por medio de un contrato civil de prestacin de
servicios. Esto se configura cuando los afilian al sistema de seguridad social,
le pagan cesantas oprimas, etc.
Debe recordarse, que en materia laboral lo que se tiene en cuenta en caso de litigio,
no es lo que se hay dicho lo que se haya pactado, sino lo que realmente se haya
practicado.
En el derecho laboral tiene primaca el principio de l realidad.
9.

No respetar las normas sobre jornadas mximas laborales


Se presenta mucho en el rea de sistemas donde, se dice, no es posible reemplazar
a las personas. Ello trae dificultades de ndole jurdica y humana que es mejor evitar.
No es posible que de manera habitual una persona tenga que trabajar jornadas
excesivamente altas.
10. No reconocer vacaciones o pagarlas en dinero sin el permiso del Ministerio
de Trabajo. Debe tenerse presente que las vacaciones tienen mltiples
finalidades: otorgar el descanso al trabajador, capacitar mediante el
reemplazo a candidatos a ascensos y efectuar revisiones sobre el trabajo
realizado.

BIBLIOGRAFA

Mrquez Gloria Ins, (1998-2000-2003). Agenda Tributaria, INCP

Cabrera Hctor Henry, 2000, Auditora de Impuestos y Planeacin Tributaria

LEGIS Editores S.A., 2001, Doctrina Tributaria y Contable

LEGIS Editores S.A., 2003, Rgimen de Procedimiento Tributario

Rodrigo Monsalve Tejada (Centro Interamericano Jurdico), 2001, Estatuto


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Editorial LEGIS S.A., 2003, Rgimen de Impuesto a la Renta y Complementarios

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Junta Central de Contadores, 2002, Normas y Doctrinas

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Internacionales de Contabilidad

Blanco

Luna,

Normas

Internacionales