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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO BOLVAR
UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ
SAN FLIX ESTADO BOLIVAR

CIUDAD GUAYANA, FEBRERO 2011

CONSEJOS COMUNALES
Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo organizado
asumir directamente la gestin de las polticas y proyectos, orientados a
responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y potencialidades de las
comunidades.
Instancias existentes dentro de un consejo Comunal.
La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el rgano decisorio de la
comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores de 15
aos de edad.
El rgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular la
participacin organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos sociales
y organizaciones comunitarias en los distintos comits de trabajo con el fin de
planificar la ejecucin de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanas y
Ciudadanos.
La Unidad de Contralora Social realiza la fiscalizacin, control,
acompaamiento, y supervisin del manejo de los recursos asignados,
recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, as como sobre los
programas y proyectos de inversin pblica presupuestados y ejecutados por el
gobierno Nacional, Regional o Municipal.
La Unidad de Gestin Financiera o Banco Comunal: Funciona como un
ente de ejecucin financiero de los Consejos comunales para administrar
recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversin y de crdito, y
realizar intermediacin financiera con los fondos generados, asignados o
captados.
Est conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se
encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo
Comunal, as como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza.
Tambin administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de
propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios histricos, cesiones y
donaciones no financieros, entre otros.
Funciones de los Bancos Comunales:
Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artculo 22 de la
Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal funcin es la de
manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos
pueden ser:
1. Los que sean transferidos por la Repblica, los Estados y los Municipios.

2. Los que provengan los dispuesto en la Ley de Creacin del Fondo


Intergubernamental para descentralizacin (FIDES) y la Ley de
Asignacin Econmica Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos
(LAEE).
3. Los que provengan de la administracin de los servicios pblicos que les
sean transferidos por el Estado.
4. Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo
financiero de todos sus recursos.
5. Los recursos provenientes de la donacin de acuerdo con lo establecido
en el ordenamiento jurdico.
6. Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la Ley.
Los recursos del consejo comunal pueden ser, recursos financieros y
recursos no financieros:
Los Recursos Financieros del consejo comunal, segn lo dispuesto en el
artculo 48 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales, ha sido definido
como, aquellos que son expresados en unidades monetarias, propios o
asignados, orientados a desarrollar las polticas, programas y proyectos
comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se
clasifican en:
Recursos retornables: son los que estn destinados a ejecutar polticas,
programas y proyectos de carcter socio productivo con alcance de desarrollo
comunitario que debe ser integrados al rgano o ente financiero mediante
acuerdos entre las partes.
Recursos no retornables: son los recursos financieros para ejecutar polticas,
programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen
caractersticas de donacin, asignacin o adjudicacin y no se reintegran al
rgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa.
Los Recursos No Financieros, segn lo dispuesto en el artculo 49 de la Ley
Orgnica de los Consejos Comunales, han sido definidos como, los que no
tienen expresin monetaria y son necesarios para concretar la ejecucin de las
polticas, planes y proyectos comunitarios.
De acuerdo a estos recursos la funcin de los Bancos Comunales
son las siguientes:

Manejo de Recursos de Inversin Social (No Retornable): Es una


actividad con la cual el Banco Comunal se desempea como receptor y a su
vez canalizador o distribuidor de los recursos aportados por diferentes
organismos pblicos y privados, para la ejecucin de proyectos de la
comunidad.


Financiamiento de Actividades Socio-Productivas (Recursos
Retornables): funcin en la que el Banco Comunal recibe recursos de
diferentes organismos del Estado tales como: Fondo de Desarrollo
Microfinanciero (FONDEMI), Banco del Pueblo Soberano, Banco de la Mujer,
INAPYMI, FONDAS, FONCREI, entre otros, Estos recursos son retornables
puesto que los beneficiarios deben reponerlos y cancelar unos intereses por
estos.
El financiamiento de las actividades Socio-Productivas se enmarca, bajo
el enfoque de Desarrollo Endgeno.

La Autogestin Comunal: es la forma a travs de la cual el potencial de


la comunidad se pone al servicio del desarrollo econmico, social, poltico y
cultural de la patria con el fin de conseguir la suprema felicidad social con el
apoyo solidario de sus habitantes.
Contabilidad en los Bancos Comunales
De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales
derogada en su artculo 10, la unidad de gestin financiera denominada
cooperativa Banco Comunal, esta obligada a llevar contabilidad de conformidad
con lo establecido en el artculo 53 de la Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas.
La contabilidad en la cooperativa, a parte de ser un deber legal que
motiva sanciones, es necesaria para que la unidad de gestin financiera o
Cooperativa Banco Comunal, cumpla con sus funciones, especficamente en la
administracin de los recursos asignados, generados o captados financieros
como no financieros por el Consejo Comunal al cual pertenece, de manera tal,
que le permita, impulsar el diagnostico del presupuesto participativo, articularse
con el resto de las organizaciones que conforman el sistema microfinanciero de
la economa comunal, y rendir cuenta pblica cuando as se le requiera por los
ciudadanos y ciudadanas del consejo Comunal.
El artculo 27 de la Ley de los consejos Comunales derogada, establece
que, quienes administren los recursos recibidos por el consejo comunal
referidos en el artculo 25 de la Ley de consejos Comunales, estarn
obligados a llevar un registro de la administracin, con los soportes que
demuestren los ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a
disposicin de la unidad de contralora social y dems miembros de la
comunidad. Para cumplir con esta obligacin legal, es necesario que
exista una contabilidad debidamente soportada, esta es otra razn, par
que exista contabilidad social y financiera en la Cooperativa Banco
comunal.

La contabilidad es una ciencia que se dedica a clasificar, resumir en


trminos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u
organizacin cualquiera, e interpretar sus resultados.
La ecuacin contable es una herramienta necesaria para medir los
cambios en los tres elementos bsicos de los estados financieros: activos,
pasivos y patrimonio.
Esta ecuacin seala que
Activos= Pasivo + Capital.
Activos: son todos los bienes y o derechos de una entidad.
Pasivos: estn constituidos por todas las deudas y obligaciones de la entidad.
Capital o Patrimonio: es la participacin de los propietarios en los recursos de
una entidad.
La Cuenta es la mnima unidad de registro de la cual dispone una
entidad para reflejar los cambios en la situacin financiera o de resultados.
Clasificacin de las Cuentas:
Las cuentas se dividen en dos Grandes Grupos: Cuentas Reales y
Cuentas nominales:
Las Cuentas Reales son las que representan los activos, pasivos yb
capital y vienen a conformar el balance General. Las cuentas nominales son las
que registran las partidas de ingresos y egresos y que integran el Estado de
Resultados.
Igualmente existen las Cuentas de Valoracin de Activos, son aquellas
que disminuyen los activos, tal como la depreciacin y amortizacin. Las
cuentas transitorias son aquellas utilizadas para registrar operaciones
temporales. Las cuentas de orden son cuentas que sirven para controlar
operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo, ni el patrimonio, se colocan
a pie del Balance.
El Plan de cuentas Contables: Es la estructura cuantificada y
clasificada de la trascripcin de los montos de las facturas, recibos u otros
soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario, y depender del tipo de
cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificacin.
La Superintendencia Nacional de Cooperativas elabor y present un
Plan de Cuentas Contable por el cual se debe de regir la numeracin de las
cuentas contables de las Cooperativas, el cual va de la siguiente manera:

Se clasifica y enumera en nueve segmentos:


ACTIVO
comenzarn con el nmero uno (1)
PASIVO
comenzarn con el nmero uno (2)
PATRIMONIO
comenzarn con el nmero uno (3)
INGRESOS
comenzarn con el nmero uno (4)
COSTO DE VENTA (no aplica) comenzarn con el nmero uno (5)
GASTOS DE OPERACIN
comenzarn con el nmero uno (6)
OTROS EGRESOS
comenzarn con el nmero uno (7)
ANTICIPOS SOCIETARIOS
(no aplica)
comenzarn con el nmero uno (8)
CUENTAS DE ORDEN
comenzarn con el nmero uno (9)

Caractersticas de un Plan de Cuentas:


Flexibilidad: significa que un cdigo contable debe estar diseado
de tal forma que permita posteriormente agregar nuevas
clasificaciones o detalles que se requieran bajo condiciones
existentes.
Adecuada Clasificacin: indica que un plan de cuentas debe estar
clasificado de acuerdo con las normas que establece la teora
contable. Por ejemplo el activo fijo no puede ser clasificado como
activo disponible.
Jerarquizado: el plan de cuenta debe establecer subdivisiones
para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que
conforman los estados financieros, a fin de presentar la
informacin hasta el nivel de detalle que sea requerido.
Claridad en las descripciones: tanto las descripciones como los
nombres de las cuentas deben ser claros de modo que se pueda
asociar o establecer una relacin entre la descripcin de la cuenta
y su naturaleza.
Diseo de un cdigo de cuentas.
Para elaborar el plan de cuentas contables se deben seguir una serie de
pasos con el fin de confeccionar a estructura de las cuentas.
Paso 1: Especificar o asignar nmeros a los grupos generales de partidas,
tanto de balance general como de Estado de Resultados.
Ejemplo:
1 Activos
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Cuentas de orden

Paso 2: Definir o especificar el formato del cdigo contable en dgitos y niveles.


Ejemplo:

Paso 3: Desarrollar el cdigo contable de acuerdo con las clasificaciones


dadas por la teora contable y las necesidades de informacin de la entidad.
Ejemplo:
Activo:
Activo Fijo
Circulante
Otros activos
Disponible
Pasivo y Patrimonio
Exigible
Cuentas por pagar
Realizable
Pasivo a largo plazo
Inversiones
Patrimonio
Teora del Cargo y el Abono
Establece que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si
se carga una cuenta deber abonar otra cuenta contable. Esta teora se
representa mediante cuentas T. Que comprende el Debe y Heber, o lo que es
igual Cargo y Abono.
Debe
Haber

El debe es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o


aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o disminuciones de las
obligaciones si es de pasivo, y los gastos o dficit si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan
dbitos o cargos y la accin de incorporar una cantidad al debe se denomina
cargar, debitar o adeudar.
El Haber es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o
disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de las
obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan
crditos o abonos, y la accin de incorporar una cantidad al haber se denomina
abonar o acreditar.

La Naturaleza de las Cuentas


Es la caracterstica que indica en que columna registrar los aumentos o
disminuciones de las cuentas. El cual se representa mediante al siguiente
tabla:

Tipo de Cuenta

Debe

Haber

Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos

Compras

Gastos Administrativos

Egresos

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por
donde disminuye dicha cuenta.
Los Libros Contables de la Cooperativa Banco Comunal:
En la contabilidad de la Unidad de Gestin Financiera o Cooperativa y/o
Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. Diario, Mayor e
Inventario y Balances.
1. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones
mercantiles en rigurosos orden cronolgico.
El libro diario se realiza mediante asientos contables, en los cuales
intervienen las cuentas. Los asientos pueden ser simples o compuestos.
Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola cuenta
deudora y una cuenta acreedora. Los asientos compuestos son aquellos que
se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras, de varias cuentas
deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y acreedoras.
En el libro diario se asentarn los soportes que demuestran los ingresos y
desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal, es decir por el
Consejo Comunal, teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es un
rgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendr como funcin

la administracin de los recursos recibidos y los desembolsos efectuados por el


Consejo Comunal.
Este libro se adquiere en la Librera solicitando un libro de contabilidad de
tres columnas y puede ser de 100 200 folios. Se iniciar su registro en este
libro con el asiento de apertura, cuyo soporte de registro ser el Acta
Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal.
Seguidamente se realizaran los registros de los soportes generados por
los ingresos, compras, gastos recursos recibidos en orden cronolgico,
de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos en
el pas. Para mayor informacin le invitamos a examinar el Libro Contabilidad
Aplicada a las Cooperativas, de la autora Juana Morgado.
Es importante sealar, que no en todos los casos se realizara el asiento de
apertura dado que en algunas Actas Constitutivas y Estatutos Sociales de la
Cooperativa Banco Comunal no establecen Patrimonio, no se exige el mismo,
por su naturaleza atpica. Al momento del registro contable en este libro, es
importante analizar y determinar el tipo de recurso recibido o asignado al
Consejo Comunal, es decir, si es recurso retornable o no retornable. A
continuacin observar un supuesto en los tipos de recursos financieros, y su
contabilidad.
El libro Diario de Contabilidad puede ser sustituido por papel continuo
debidamente autorizado por el Registro Subalternos del domicilio del Consejo
Comunal, cuando la contabilidad es producida a travs de un Sistema de
Contabilidad. En este libro se registran todas las operaciones sociales y
contables, es decir los recursos recibidos, el uso de estos, los activos, pasivos,
patrimonio de acuerdo al Plan de Cuentas emanado de la SUNACOP.
LIBRO DIARIO
Fecha

Descripcin

Ref.

Debe

FOLIO N
Haber

La Fecha: En esta columna y en primer trmino se registra el ao,


el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio;
seguidamente se registra el mes, enseguida del mes (a la derecha)
se registra el da, el cual se indicar sin importar cuntas
transacciones se registran en un mismo da.

Cuentas y Explicacin: Lo primero que se registra en esta


columna es el nmero de la transaccin o asiento, a la mitad del
espacio disponible, seguidamente y pegados a la lnea donde inicia
la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe); y las
cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centmetros
de la lnea que divide la columna de la anterior. Seguidamente de la
identificacin de las cuentas contables afectadas, se hace una
descripcin de la operacin o transaccin registrada. Deben
registrarse primero las cuentas que se debitan y luego las cuentas
que se acreditan.
Referencia (Ref): Es el nmero del folio del libro mayor donde esta
registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o acreditando
(HABER).
Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas
que se debitan.
Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas
que se acreditan.

2. LIBRO MAYOR: En este libro se trasladarn cada una de las cuentas


contables reflejadas en el libro Diario de contabilidad a las cuales se les
realizo registro o movimientos tanto por el debe, como por el haber. Los
movimientos en la Columna del Debe como en el Haber, responde a la
naturaleza de las cuentas sean esta, reales o de Balance (Activo,
Pasivo, Patrimonio) o Nominales (Ingresos y Egresos). Se asigna un
Folio a Cada cuenta, al finalizar las filas del folio, se totalizarn y se
remitir el saldo de existir alguno, sea por el Debe o por el Haber, al
Folio a ser utilizado. Indicando en el detalle Van al Folio N, y al inicio del
Folio a ser utilizado se indicar Viene del Folio N.
LIBRO MAYOR
Fecha Descripcin

Ref.

Debe

FOLIO N
Haber
Saldo

Cuenta: En la lnea se escribe el nombre de la cuenta.


Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario que
se esta mayorizando en este libro.
Explicacin: Expresa de donde proviene Segn Diario Folio
N, o Segn Asiento de Cierre N.

Referencia (Ref.): A esta referencia, se le denomina, referencia


cruzada, la cual indica el nmero del folio del Libro Diario de donde
se toma la cuenta y su monto.
Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el
Libro Diario en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro
mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el
DEBE en ese libro, tambin se escribe en el DEBE:
Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el
Libro Diario en el HABER. Es decir, al momento del pase al libro
Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el
HABER en ese libro, tambin se escribe en el HABER de este libro.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia
resultante puede ser llamada Saldo Deudor o Saldo Acreedor.
Resulta en un Saldo Deudor, cuando la suma del DEBE es mayor a
la suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor, cuando la suma del
HABER es mayor que la suma del DEBE.
Es importante que al momento de la obtencin de los saldos de
cada cuenta reflejados en el libro MAYOR; se conozca la
clasificacin de las cuentas contables. Los saldos obtenidos en
las distintas cuentas registradas en este Libro, son los que
conforman el Balance de Comprobacin.

3. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se presentarn


una vez clasificadas segn su naturaleza las cuentas registradas con
sus saldos en el Libro Mayor de Contabilidad. Para la fecha de su
Registro denominado Balance de Apertura, seguidamente se asentar el
Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio
econmico.
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
Fecha Explicacin Ref.

FOLIO N

Todos los libros contables deben estar debidamente autorizados ante la


oficina de registro subalterna, en la cual protocoliz su Acta Constitutiva y
Estatutos Sociales la Cooperativa Banco Comunal, antes de proceder a realizar
cualquier asiento en estos libros.

Por otra parte, las Asociaciones Cooperativas, estn obligadas por la


Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP), a llevar libros
sociales y contables. Entre los libros sociales se encuentra: Libro de Actas de
Asambleas, Libro de Asistencia a Asambleas, Libro de Actas de la
Instancia de Administracin, Libro de Actas de la Instancia de Control y
Evaluacin, Libro de Actas de la Instancia de Educacin y el Libro de
Registro de Asociados. Sin embargo, la autora considera que las
Cooperativas Banco Comunal por ser atpicas y regidas tambin por la Ley de
los consejos Comunales, no estn obligadas a llevar los libros sociales exigidos
a las cooperativas, distintas de Cooperativa Banco Comunal.
Entre las razones de la aseveracin anterior, se cita 1) El Acta Constitutiva
de la Cooperativa Banco Comunal no contempla varias instancias, 2) todos los
habitantes de la comunidad son asociados y asociadas, y 3) las decisiones se
realizan en Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas cuyo proceso de
realizacin estn regidos por la Ley de los Consejos Comunales por las
decisiones emanadas de FUNDACOMUNAL, ente rector de los consejos
Comunales en el pas.
Es importante resaltar que en el funcionamiento de la Unidad de Gestin
Financiera y/o Cooperativa Banco Comunal, se conjugan varias leyes de
acuerdo a lo establecido en el artculo 10 de la Ley de los Consejos Comunales
ya derogada, la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, y la Ley de
Consejos Comunales.
Libros Sociales de la Cooperativa Banco Comunal:
1. LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS DEL CONSEJO COMUNAL: EN EL
CUAL SE ASENTARN EN OREDEN CRONOLGICO, LAS Actas De
Asambleas de Ciudadanas y Ciudadanas en las cuales se considerarn
todos los aspectos referidos y facultados a la Asamblea de Ciudadanos y
Ciudadanas, por la Ley de los Consejos Comunales.
2. LIBRO DE ASISTENCIAS A LAS ASAMBLEAS DE CIUDADANOS Y
CIUDADANAS: En este libro se asentar el nombre, nmero de cdulas
de identidad y la firma de las personas asistentes a cada una de las
asambleas, lo cual permitir llevar registros adecuados, que sustentarn
la participacin de la comunidad, en la toma de decisiones. No se
requiere que la Cooperativa Banco Comunal lleve este libro por las
razones expuestas en el prrafo anterior.
3. LIBRO DE MINUTAS DE REUNIONES DE LOS DISTINTOS COMITES
QUE CONFORMAN EL ORGANO EJECUTIVO DEL CONSEJO
COMUNAL Y PARA LA UNIDAD DE CONTRALORIA SOCIAL: En este

libro se asentarn todos los puntos tratados y acordados por cada


comit en sus reuniones regulares en el cual se dejara constancia de la
fecha de reunin, los asistentes y ausentes de cada comits o mesa,
como lo denominen y de las acciones para su presentacin ante la
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE.
Se realiza mediante cuatro etapas:
La recoleccin de registros: es la recopilacin de la informacin
susceptible de registro para una entidad.
Clasificacin de los registros: consiste en la separacin de las
operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos,
tomando en cuenta el tipo de operacin. Esta clasificacin de
indicar la fuente y origen de las transacciones para cada
documento.
La codificacin de registros: consiste en la asignacin de una
cuenta a cada uno de los movimientos que generan las
transacciones.
El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en
algn medio de almacenamiento (libros o computadora) todos los
datos, de tal forma que se pueda consultar posteriormente la
informacin.
PRINCIPIOS CONTABLES
La Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios
denominados Principios Contables, los cuales son un conjunto de doctrinas
asociadas con la contabilidad que sirven de explicacin a las actividades
realizadas o a realizar. Como gua en la seleccin de procedimientos aplicados
por los Contadores Pblicos.
Algunos de estos principios son:
Principios bsicos:
Equidad y pertinencia: Este principio seala que la informacin debe ser
lo ms justa posibles y los intereses de todas las partes deben tomarse
en cuenta para el adecuado equilibrio, igualmente la informacin
contable debe referirse o estar tilmente asociada a las decisiones
siendo oportuna en las cifras y fechas.
Aplicables a los estados financieros:
Objetividad. Las partidas o elementos incorporados en lso estados
financieros deben poseer un costo o valor uqe pueda ser medido con
confiabilidad.

Importancia relativa: una cifra de los estados financieros es de


importancia relativa cuando una variacin en la misma pudiera afectar la
decisin de un usuario de los estados financieros.
Comparabilidad: establece que los estados financieros deben realizarse
con uniformidad en la aplicacin de las polticas contables pues esto
permite que puedan ser comparados. En caso contrario, un usuario de
los estados financieros no podra tomar decisiones.
Revelacin suficiente: todo estado financiero debe tener la informacin
necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se
pueda conocer claramente la situacin financiera y los resultados de sus
operaciones.
Prudencia. Este principio exige que no se pueden anticipar ganancias o
utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos y
gastos que pudiesen estar subestimados.

Para cuantificar las operaciones y los eventos econmicos:


Valor histrico original. Debe establecerse la cuanta que debe ser
tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones
que se contabilizan en los libros.
Dualidad econmica, o partida doble: establece que los hechos
econmicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por
medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos
que envuelven toda operacin.
Negocio en marcha o continuidad: a menos que se exprese lo contrario
se asume que una empresa se encuentra en capacidad de continuar sus
operaciones por un periodo razonable de tiempo en cual los estados
financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros
contables.
Realizacin contable: una transaccin econmica debe ser registrada en
los libros solo cuando se haya perfeccionado la operacin que la origina.
Periodo contable: La contabilidad debe presentar informacin referida a
ciertos perodos de tiempo, por lo cual los costos y los gastos deben
asociarse con los ingresos que se generan sin tomar en cuenta el
momento en el que se cancelan.
INGRESOS OPERATIVOS DE LOS CONSEJOS COMUNAL
Solo se reflejara ingresos en los libros contables cuando se hayan generado
por los conceptos de Ingresos por Intereses sobre Financiamiento, y
Ingresos por Intereses Bancarios, para ello, el consejo comunal, deber
haber recibido Recursos Retornables para el financiamiento de Proyecto
Socio Productivo de la comunidad o comuna.
Los Recursos Retornables y No Retornables, no son ingresos
operativos del Consejo Comunal. En el caso, de los Recursos Retornables,

pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal, es decir una cuenta
por pagar al ente que otorga el recurso, patrimonio como Donacin, por lo
que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance General. Con la
aprobacin de la Ley Orgnica de los consejos Comunales, estos representar
el patrimonio del consejo comunal, a una fecha determinada.
Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donacin
para ser empleado en un fin especifico, desarrollo de proyectos socio
productivo, el consejo comunal realizar el siguiente asiento:
Fecha
2009
Enero 15

Detalle

Ref

Banco Bicentenario

Debe

Haber

XXX

Donacin recurso Retornable FONDEMI

XXX

Para registrar el recurso Retornable


recibido
de FONDEMI para el desarrollo de
proyectos
Socio productivo.
Cuando el Consejo Comunal recibe Recursos Retornables como Efectos
Cuentas por Pagar, para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos
socio productivo, el consejo comunal realizar el siguiente asiento:
Fecha
2009
Enero 15

Detalle
Banco Bicentenario
Efecto por Pagar FONDEMI
Para registrar el recurso Retornable recibido
de FONDEMI para el desarrollo de proyectos
Socio productivo. Pagadero en x aos a un
Inters del 0%. Cada ao se abonara un
monto
De Bs xxxxxx

Ref

Debe

Haber

XXX
XXX

Los Recursos No Retornables, como su nombre lo indica no se devuelve al


ente que los otorgo al consejo comunal, si no que, quedan en obras en la
comunidad.
EGRESOS, DESEMBOLSOS O GASTOS DEL CONSEJO COMUNAL
Los egresos, desembolsos o gastos son aquellas compras,
adquisiciones, pagos, entre otras., originadas previas aprobaciones de la
Asamblea de ciudadanos y ciudadanas del consejo comunal, del uso de los
Recursos Retornables o No Retornables asignados al consejo comunal y
administrados por la cooperativa banco comunal.

Estos deben estar debidamente soportados por el documento o factura


respectiva, que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT. Las
facturas de gastos y egresos o desembolsos deben ser impresas con
indicacin del nombre del proveedor, direccin, nmero de Rif, numero de
factura o control y otros requisitos. Toda empresa, firma personal o personal
jurdica est obligada a emitir una factura formal por las ventas de bienes y
servicios producidos y prestados. El pago de los egresos, gastos o
desembolsos debe realizarse a travs de cheques, de manera tal, de
establecer los controles respectivos sobre el efectivo. Es importante, la
elaboracin de un comprobante de egreso pre enumerado, que garantice el
registro de todas las operaciones.
Los soportes de los egresos, gastos o desembolsos realizados previa
aprobacin en Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas, se registran en los
libros contables de Diario, Mayor e Inventario del consejo comunal.
Las cuentas empleadas en la comunidad deben permitir conocer el
contenido de las mismas. Como por ejemplo, gastos de fotocopias, gastos de
tarjetas de telfono, taxis, reparacin bomba de agua, compra de arena, casa
comunal, entre otras. Es importante conocer el recurso utilizado para motivar
su asiento contable.

LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL, ESTADO DE


RESULTADO:
El balance general y el estado de resultado, se reflejan en el libro de
inventario y/o Balances de Contabilidad, al cierre de cada ejercicio econmico,
el cual es el periodo del tiempo establecido para la determinacin de los
Activos, Pasivos, Patrimonios, Ingresos, Egresos y Gastos, al trmino de un
periodo de tiempo. La fecha de cierre se establece en el Acta Constitutiva y
Estatutos Sociales del consejo comunal, el cual comprende un periodo de 12
meses. La estructura del Balance General y el Estado de resultado es la
siguiente:

COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES:
ACTIVO FIJO
TOTAL ACTIVO FIJO
CARGOS DIFERIDOS
TOTAL CARGOS DIFERIDOS
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO A CORTO PLAZO
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO
PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
DONACIONES
FONDOS
EXCEDENTE O DFICIT DEL
EJERCICITO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y CAPITAL

+0
+0
+0
+0
+0000
-0
-0
-000
-0
-0
-0
-00
-00000

COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
INGRESOS
POR INTERESES SOBRE
FINANCIAMIENTO
POR INTERESE BANCARIOS
OTROS
TOTAL INGRESOS
MENOS GASTOS O DESEMBOLSOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS O DE
FUNCIONAMIENTO
TOTAL GASTOS O DESEMBOLSOS
EXCEDENTES O DFICITS DEL
EJERCICIO
ANTES DE LOS FONDOS LEGALES
EXCEDENTE O DFICIT DEL
EJERCICIO

+0
+0
+0
+0

+0000

Las cuentas del balance y del estado de resultado, son cargadas o abonadas
segn su naturaleza contable, si la cooperativa banco comuna, no ha tenido
ingreso motivo por su objeto social, administracin de los recursos, no
realizar, ni presentar el Estado de Resultado.

LOS FONDOS DEL CONSEJO COMUNAL:


El consejo comunal, deber formar cuatro (4) fondos internos, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 51 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales,
para facilitar el desenvolviendo armnico de sus actividades y funciones. Sern
administrados por la unidad administrativa y financiera comunitaria, previa
aprobacin de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas, con la justificacin de
coordinacin comunitaria, estos cuatros fondos, son los siguientes:
1. Accin Social.
2. Gastos operativos y de administracin.
3. Ahorro y crdito social.
4. Riesgo.
Lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecer en el reglamento de
la presente Ley, dispone la Ley Orgnica de los consejos comunales.
1. Fondo de Accin Social: El fondo de accin social, ser destinado a cubrir
las necesidades sociales, tales como: situaciones de contingencias, de
emergencias o problemas de salud, que no puedan ser cubiertas por los
afectados debido a su situacin socioeconmica. Se presentara una
propuesta para la utilizacin de estos recursos que deber ser aprobadas
por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, excepto en los casos de
emergencia o fuerza mayor. Esto fondo se contribuye mediante:
1) Los intereses anuales cobrados de los intereses y excedentes
otorgados con recursos retornables del financiamiento.
2) Los ingresos por concepto de intereses y excedentes devengados de
los recursos de inversin social no retornable.
3) Los recursos generados de la autogestin comunitaria. (ver artculo
52 L.O.C.C).
2. Fondos de los Gastos Operativos y de Administracin: el fondo de
gastos operativos y de administracin estar para continuar con el pago de
los gastos que se generen en la comunidad y manejo administrativo del
consejo comunal. Este fondo se constituye mediante tres fuentes:
1) Los intereses anuales cobrados de los crditos otorgados con
recursos retornables de manera de crdito o contrato de prstamos.
2) Los que sean asignados para estos fines, por los rganos y entes del
Poder Pblico en los respectivos proyectos que les sean aprobados.
3) Recursos generados por la autogestin comunitaria. (ver artculo 53)

3. Fondos de Ahorro y Crdito Social: el fondo de ahorro y crdito social


ser destinado a incentivar el ahorro en las comunidades con una visin
socialista y promover los medios socios productivos mediante crditos
solidarios. Estar conformado por la captacin de recursos monetarios de
forma colectiva, unipersonal y familiar, recursos generados de las
organizaciones autogestionarias, los excedentes de los recursos no
retornables y los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y
crdito social. (Vea articulo 54 L.O.C.C)
4. Fondo de riesgo: el fondo de riesgo est destinado a cubrir los montos no
pagados de los crditos socio productivos, que indican u obstaculicen el
cumplimiento y continuidad de los proyectos comunitarios, en situacin de
riesgos y asumidos por el consejo comunal, constituido por:
1) Los intereses anuales cobrados de los crditos otorgados con
recursos retornables del financiamiento. La unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria deber realizar un informe donde se
contemple la voluntad por parte de la organizaciones socio
productivas de no cancelar el saldo adecuado, o cualquier
circunstancias que imposibilite el pago del mismo por situacin de
emergencia, enfermedad o muerte. La Unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria est en la capacidad de promover formas
alternativas para el pago de un crdito. Para su trmite administrativo
se tendr una cuenta bancaria en la que se depositara
mensualmente el monto.
2) El inters de mora de los crditos otorgados con recursos
retornables.
3) Los recursos generados de la autogestin comunitaria.
De acuerdo a lo establecido en el artculo 52, 53,54 y 55 de la Ley Orgnica de
los Consejos Comunales, sobre las prdidas que conforman los cuatros
Fondos establecidos en la Ley; se presume que, el consejo comunal, no
presentar ingresos operativos, dados que, se registraran contablemente como
parte de los fondos. Por lo tanto, no habr presentacin de estado de resultado,
tal como se observ en el Supuesto Resultado en esta unidad. Tambin se
deduce que no habr ni excedentes ni prdidas, en el manejo de los recursos
recibidos o captados por el consejo comunal.
Sin embargo, aun cuando el artculo 51 en su parte final de la L.O.C.C.
establece que, lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecer
en el reglamento de la Ley Orgnica Comunales, la autora, propone el
siguiente procedimiento para el tratamiento contable en los consejos
comunales, mientras esperamos el Reglamento de la Ley Orgnica de los
Concejos Comunales.
El asiento contable para la creacin de los Fondos sern los siguientes:

Por ejemplo: Cuando el Consejo Comunal cobra los inters provenientes de los
prestamos socioproductivos:

________ ____________x__________________
Banco X
Ingresos por intereses sobre
financiamientos
__________________x____________________
Ingreso por intereses sobre financiamientos
Fondos de accin social

DEBE
200

HABER
200

DEBE
200

HABER
200

Se crea el Fondo de Accin Social y se elimina la cuenta de ingreso. Por lo


tanto no habr Estados de Resultado ni excedentes.- Este Asiento ser igual
para los otros fondos establecidos en la Ley Orgnica de los Consejos
Comunales. Todos los fondos deben estar Disponibles en efectivo, por lo que
asiento ser el siguiente:
________ ____________x__________________
Banco Y Cuenta Fondo de accin social
Banco X

DEBE
200

HABER
200

En este asiento, slo se traslada un monto de la cuenta Bancaria operativa


Banco x, para la cuenta de ahorro o corriente Banco Y, en la cual se moviliza el
fondo respectivo. Se presume que el consejo comunal, movilizar su cuneta
inicial bancaria, y a medida que surjan las partidas que conforman cada fondo,
se irn aperturando las cuatros (4) aplicacin de la Conciliacin Bancaria,
mensual.
Asientos del Libro Diario de Contabilidad en el Libro Mayor:
Banco X
200
200
0

Ingreso por Intereses sobre Financiamiento


200
200
0

Fondo de Accin
Social
200
200

Banco Y
200
200

La presentacin en el Balance General del consejo


comunal, ser:

ACTIVO CIRCULANTE:
Banco Y
()

Bs 200

TOTAL ACTIVOS CIRCULATES


TOTAL ACTIVOS
PATRIMONIO
Fondo de accin social
()
TOTAL PATRIMONIO

200
200
200
___
200

Cuando el consejo comunal, movilice o use o disponga del dinero


correspondiente a cada Fondo creado de conformidad con la Ley Orgnica de
los Consejos Comunales, se realizara el siguiente asiento en el libro Diario de
Contabilidad:
---------------------x----------------------Fondo de Gastos Operativos y de
administracin
Banco Y cuenta de Fondos Gtos. O. y de
Admin.
Para registrar los gastos de traslado de los
voceros
Y voceras a la ciudad de Maracay a la
Taquilla
nica, aprobado por la asamblea de
Ciudadanos y
Ciudadanas en fecha
xx/0x/2xxx--------------------

DEBE
90

HABER

90

Tal registro en el libro diario de contabilidad, exigir la existencia y creacin de


los Libros Auxiliares, para cada fondo creado por el consejo comunal, de
conformidad con lo establecido por lo establecido en la Ley Orgnica de los
consejos Comunales.
El Libro auxiliar para cada fondo, se identificara con el nombre respectivo en la
portada del mismo, debe estar numeradas sus pginas, debe ser de tres (3)
columnas, para denominarlas: DEBE, HABER, SALDO.
En la columna del DEBE, se realizar los usos dados al fondo, es decir, el pago
de los gastos o desembolsos, de conformidad con el uso establecido en la Ley
Orgnica de los Consejos Comunales y su Reglamento. Este registro significa
disminucin de su monto, por ser esta cuenta, una cuenta real o de Balance
General, cuenta Patrimonial de naturaleza Acreedora (HABER).
En la columna del HABER, se reflejarn los aumentos a este fondo, tales
cuando, se crea, y los incrementos cada vez que se determinen las partidas
que lo integran. Estos fondos pueden ser incrementados mensualmente, a
medida que surjan las partidas que lo conforman de acuerdo a la ley.
En la columna SALDO, reflejara la diferencia de la resta de la columna HABER
menos la Columna DEBE.
Ilustrado el contenido del Libro Auxiliar ser el siguiente:
1. Nmero de la Hoja o Folio del Libro N 1

2. Nombre del Gasto, una Hoja o Folio para cada gasto pagado con el
Fondo.
Ao
2010
Mes
Da
Enero 10

Marzo 13

N DE
ASIENTO
Diario

DETALLE
Creacin
Cta.
Bancaria Fondo de
Gastos Operativos.
Gastos de Traslado
voceros
de
la
Coordinacin a la
Taquilla
nica
Maracay

DEBE

90

HABER

SALDO

200.00

200.00

199.910

El Detalle: es la Identificacin del Gasto pagado con los recursos del Fondo X.
El N de Asiento: No es ms que el nmero de asiento en el Libro Diario de
contabilidad. Este procedimiento facilita la Contralora social ubicar los cargos o
Dbitos, y Crditos aplicados a cada Fondo, al momento de la verificacin y
Control.
Cuando la contabilidad es llevadapor sistemas contables computarizado, es
mucho mas detallado el proceso contable, dado que, es sistema facilita y
registra los auxiliares necesarios. La portada del Libro Auxiliar ser la siguiente:
Libro Auxiliar
FONDO DE GASTOS
OPERATIVOS Y DE
ADMINISTRACIN CONSEJO
COMUNAL X
Los libros auxiliares llevados por el consejo comunal, no requieren ser
autorizados ante la oficina del registro del consejo comunal, pero seria
importante, que la contralora social del consejo comunal, de apertura al libro
auxiliar, a los fines de identificar, que pertenece al consejo comunal, la fecha de
la apertura, las personas responsables de dicha apertura y que se coloque el
sello de la contralora social, en esa nota inicial en el auxiliar, y encima de los
nmeros de las hojas o folios, sin que el mismo, impida la visualizacin y
lectura del numero respectivo.
Cuadro comparativo de los recursos destinados para la creacin de cada uno
de los cuatro (4) fondos, establecidos en los artculos 52, 53, 54, y 55 de la lay
organica de los consejos comunales:
Partidas Contables

Fondo de
accin
Social

Fondos
de Gatos
Operativo

Fondo
de
ahorro

Fondo
de
Riesgo

sy
Administr
acin
Los
intereses
anuales
cobreados de los crditos
otorgados
con
recursos
retornables
del
financiamiento
Los ingresos por concepto
los intereses y excedentes
devengados de los recursos
de inversin social de los
recursos de inversin social
no retornables
Recursos generados por la
autogestin comunitaria
Los
intereses
anuales
cobrados de los crditos
otorgados con recurso no
retornables de la lnea de
crdito
o
contrato
de
prstamo
Lo que sean asignado por
estos fines por los rganos y
entes del poder pblico en
los respectivo proyectos que
les sean aprobados
Recursos generados por la
autogestin comunitaria
Captacin
de
recursos
monetarios
de
forma
colectiva,
unipersonal
y
unifamiliar,
recursos
generados
de
las
organizaciones
autogestionarias,
los
excedentes de los recursos
no retornables, los propios
intereses generados de la
cuenta de ahorro y crdito
social.
Los
intereses
anuales
cobrados de los crditos
otorgados
con
recursos
retornables
del

Crdito
Social

financiamiento. La unidad
administrativa y financiera
comunitaria deber realizar
un
informe
donde
se
contemple la voluntad por
prate de las organizaciones
socio productivas de no
cancelar el saldo adeudado,
o cualquier circunstancia que
imposibilite el pago del
mismo por situacin de
emergencia, enfermedad o
muerte.
La
unidad
administrativa
financiera
comunitaria est en la
capacidad
de
proponer
formas alternativas para el
pago de un crdito. Para su
trmite administrativo se
tendr una cuenta bancaria
en la que se depositara
mensualmente el monto.
El inters de mora de los
crditos
otorgados
con
x
recursos retornables.
Recursos generados por la
x
autogestin comunitaria
La conciliacin bancaria es la tcnica utilizada para cotejar las anotaciones
que figuran en el estado de cuenta bancario con el libro diario de las empresas,
permitindole a las cooperativas, empresas o entidades que al final de cada
mes ser confrontadas para determinar el origen de las diferencias.
Adems podemos verificar la igualdad entre las anotaciones y
constancia que surgen de los resmenes bancarios. Tomando en cuenta que la
conciliacin bancaria no es un registro contable si no un herramienta de control.
Los elementos que son utilizados en la movilizacin del efectivo en banco y
que son manifestados en el estado de cuenta bancario y en la libreta de
ahorros son:
1. Planilla de depsito bancario: es un formulario empleado para
describir la composicin de un deposito de dinero hecho a favor de una
determinada cuenta corriente de un banco.
2. Factura de tarjetas de crditos y otros documentos negociables
3. Cheque: es una modalidad de pago aceptada en el cdigo de comercio.
Es utilizado para realizar pagos y desembolsos de la entidad,

organizacin o empresa, este se va a ver reflejado en los estados de


cuentas bancarios, en la columna de los debitos.
4. Planillas de retiro de efectivo: es un modalidad utilizada en la
movilizacin de retiro del efectivo de la cuenta de ahorro, para lo cual es
impredecible la presentacin de la libreta de ahorro.
5. Notas de debito: Es un documento emitido las empresas para indicarle
el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por
concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones.
La nota dbito ser emitida al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago emitidos con anterioridad
6. Notas de crditos: ser emitida al mismo adquiriente o usuario para
modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad.
Especficamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una
factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos
descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado
descuento, as como por la anulacin de operaciones.
7. Cheques en trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar
la conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el
banco, por lo que aparecer Abonado el los libros de la empresa y no
estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.
8. Depsitos en trnsito: son aquellos que la empresa efecta al final del
mes y el banco no los registra en el estado de cuenta bancario, por
haber cerrada los libros bancarios, esto significa que van hacer
registrados por la organizacin, empresa o entidad en sus libros pero no
son reflejados en el estado de cuenta.
9. Cheques devueltos: son cheques de clientes u otros deudores
recibidos por la empresa, organizacin o entidad, depositados en el
banco, pero que son devueltos por falta de fondos, error en fecha, firma,
endoso o nulo por cualquier causa.
10. Transferencias bancarias: son montos de efectivos trasladados a la
cuenta bancaria de la empresa, organizacin o entidad, que no aparecen
como efectivos en los registros de la empresa
11. Errores numricos: estas son omisiones cometidas con o sin intencin,
por la empresa o el banco, donde no se guarda una relacin reciproca.
Estos errores deben corregirse mediante la relacin de un ajuste en
nuestros registros, y cuando la omisin es por parte del banco debe ser
notificada de inmediato para poder proceder a su correccin.
Los elementos necesarios para realizar la conciliacin bancaria:
1. Estados de cuenta bancario (LB)
2. Libro de banco de la empresa (NL)
3. Conciliacin del periodo anterior

Los pasos para la realizacin de la conciliacin bancaria


1. se confrontan el estado de cuenta bancario (LB), con el libro banco de la
organizacin, empresa o entidad (NL), esto se realizara tomando en
cuenta que los debitos del estado de cuenta bancario sern los crditos
en el libro banco de la empresa y viceversa. Esta revisin se hace
partida por partida es decir monto y detalle colocando una manca
cuando coincidan.
2. identificar las partidas sin tildes es decir las que aparecen en un libro y
en el otro no, estas serian las partidas de conciliacin determinando
luego que clase de diferencia seria.
3. posteriormente se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos
de dejar constancia del trabajo realizado, el objetivo se compensar las
diferencias para llegar a saldos iguales. Si el subtotal coincide con el
saldo el estado de cuenta bancario, la conciliacin ha terminado.
4. si el subtotal no coincide aun diferencias, y corresponde revisar todos los
procedimientos. Esta minuta se archiva junto con el estado de cuenta
bancario como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la
conciliacin bancaria partiendo del saldo en el estado de cuenta
bancario, los conceptos que se sumaron se restaran y los conceptos
restados tambin.
5. registro de diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso
del tiempo se compasaran no ser necesario realizar el registro: ejemplo
de estas diferencias cheques pendientes, depsitos sin acreditar. Pero si
la diferencia va ser permanente se deber realizar el asiento que
corresponda, ejemplo nota de debito o crdito.
Mtodos para la elaboracin y presentacin de conciliacin bancaria
Existen dos mtodos contables para la realizacin y presentacin de la
conciliacin:
1. mtodo de saldos ajustados correctos. Tambin conocido como
mtodo de cuatro columnas este mtodo es una variacin del mtodo de
saldos encontrados
El saldo correctos, esto se obtiene sumando o restndole al saldo final
del banco reflejado al final del mes a conciliar en el estado de cuenta o
libreta de ahorra la diferencias ser cargada en los estados de cuentas.
2. Mtodos de saldos encontrados: este mtodo consiste en partir de
ltimos mes reflejado en el estado de cuenta bancario y el observando
en el libro banco, se cotejan los movimientos que no se encuentran
registrados en el libro banco, para llegar al saldo del banco reflejado en
el estado de cuenta bancario.
Ejercicio propuesto para demostrar la aplicacin del procedimiento en la
elaboracin de la conciliacin bancaria:

BANCO YYY
ESTADO DE CUENTA. CUENTA CORRIENTE N 1111-1111111-2222 DE
LA
Consejo Comunal Mi Refugio
MES DE SEPTIEMBRE
2009:
FECHA
02/09/2009

REFERENCIA
Apertura cuenta
bancaria

06/09/2009

Cheque N 2651

26/09/2009

ND

30/09/2009

Deposito N 23546

30/09/2009

Chequera

DEBITO

CREDITO

SALDO

17.500,00 17.500,00
4.500,00

13.000,00

2,20

12.997,80
30.000,00 42.997,80

1,50

42.996,30

Elaborado por:
_____________________Revisado por:

Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolucin


FOLIO 1
BANCO YYY
FECHA
2009
Sep
Sep
Sep

DETALLE
Deposito N 999 apertura de
2 cuenta
2 Cheque N 2651 Editorial
6 Miranda
3
0 Deposito N 23546

DEBE
HABER
17.500,
00
4.500,
00
30.000,
00

SALDO
17.500,0
0
13.000,0
0
43.000,0
0

Procedimientos para la elaboracin de la conciliacin bancaria

1) Confrontamos los registros de ambos documentos: libro de bancos


de la empresa contra el estado de cuenta bancario, y cotejamos las
partidas que coinciden, y resaltamos con crculo las no registradas.
2) Mtodo de conciliacin bancaria por saldos encontrados:

Consejo Comunal Mi Refugio


BANCO YYY
Encabezado
ESTADO DE CUENTA. CUENTA CORRIENTE N 1111-11111112222
MES DE SEPTIEMBRE DE 2009
NETODO DE SALDOS ENCONTRADOS
LIBROS DE LA
EMPRESA
DEBE
HABER

DETALLE

Saldo al 30-09-2009 43.000,00


Deposito en
transito
Cheque en transito
Deposito no
registrado en libro
Notas de Debito
N 1111 Comisin
Cobro
2,20
N 222 Chequera
Nota de Crdito
Diferencias en
libros
Diferencias en
bancos

BANCO XX
DEBE
HABER
42.996,30

1,50

TOTALES Bs
SALDOS
CORRECTOS

43.000,00 3,70

42.996,30

SUMA IGUALES

43.000,00 43.000,00 42.996,30 42.996,30

42.996,30 42.996,30

Se realizara los siguientes asientos en los libros de contabilidad, as como en


sus libros auxiliares:
FECHA

DETALLE

REF

DEBE

HABER

2009
------------------ X
SEP. 30 ------------------Gastos comisin bancaria
gasto por chequera
banco Venezuela cta. CTE.
001
banco Venezuela cta. CTE.
002
Asiento para registrar los
de
gastos por chequeras y
comisin
bancaria segn el estado
cuenta
bancario.----------------------

3,70

2,20
1,50

Despus de la elaboracin de la conciliacin bancaria, y los ajustes resultantes


respectivos, el libro auxiliar de bancos llevado por el concejo comunal, quedara
de la siguiente manera:

Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolucin


FOLIO 1
BANCO YYY
FECHA
2009
Sep
Sep
Sep

DETALLE
Deposito N 999 apertura de cuenta

DEBE
17.500,0
0

SALDO
17.500,00

4.500,0
0
13.000,00

26 Cheque N 2651 Editorial Miranda


30 Deposito N 23546

HABER

30.000,0
0

43.000,00
2,2

Sep
Sep

30 Comisin Cheque N 261 N xxxx


Cobro de chequera nota de debito N
30 02

42.997,80

1,50

42.996,30

Ejercicio del Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL., el cual


forma parte del consejo comunal La Revolucin es una Realidad.

Este Consejo Comunal, se cre en asamblea de ciudadanos y


ciudadanas de fecha 28 de enero de 2007, as como tambin se eligieron los
voceros y voceras de la Unidad de Gestin financiera del consejo comunal.
Los voceros se trasladan a FUNDACOMUNAL, a proceder al Registro
del Consejo Comunal; y acuden a la Superintendencia Nacional de
Cooperativas (SUNACOOP) de su domicilio a solicitar la RESERVA DE
NOMBRE DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE
LOS PUEBLOS, cumpliendo con el artculo 10 de la Ley de los Consejos
comunales y el artculo 14 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.
Para realizar este trmite en SUNACOOP presento copia del acta de
asamblea de ciudadanos y ciudadanas, copia de la inscripcin del consejo
comunal ante FUNDACOMUNAL, Copia de las cdulas de identidad de los
voceros y voceras electos para la Unidad de Gestin Financiera o Cooperativa
Banco Comunal.
Una vez aprobado el nombre por parte de la SUNACOOP se procede a
la elaboracin del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la Cooperativa
Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL y van a realizar su
protocolizacin o legalizacin ante la Oficina de Registro Subalterna del
Municipio donde se encuentra ubicado el Consejo Comunal, siendo registrado
la cooperativa banco comunal el 18 de julio de 2007, bajo el N 23, Protocolo
personas Jurdicas y Civiles, Tomo N I. Legalizada la COOPERATIVA BANCO
COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL, los voceros y voceras de
la Unidad de Gestin Financiera se dirigen a tramitar el RIF de la cooperativa y
de los voceros ante el SENIAT del domicilio del consejo comunal.
Obtenido el RIF de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA
ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL ante el SENIAT, los voceros y vocera de
la Unidad de Gestin Financiera acuden a SUNACOOP para solicitar la
CONSTANCIA DE INSCRIPCION DE LA COOPERATIVA, para lo cual entrega
la siguiente documentacin: Fotocopia del Acta Constitutiva y Estatutos de
la Cooperativa ya registrada, copia de la Reserva de Nombre otorgada por
SUNACOOP, constancia de inscripcin del Consejo Comunal ante
FUNDACOMUNAL, copia del RIF de la cooperativa Banco Comuna.
SUNACOOP entrego la constancia de inscripcin ante ese ente y le
asigna un nmero de expediente, en el cual se ir anexando la documentacin
remitida por la cooperativa en cumplimiento de las Providencias Administrativas
y la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.
Entonces la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE
LOS PUEBLOS RL se constituy el 18-07-2007, sin embargo al 31 de

diciembre de3 2007 no haba recibido ningn tipo de recursos el Consejo


Comunal. Qu registros contables realizar y en que libros?
No se realizar ningn asiento en los libros de contabilidad: Diario,
Mayor, e Inventario y Balances, dado que la cooperativa en sus Estatutos
sociales no establece ningn monto de capital suscrito o Pagado, es decir no
identifica patrimonio, y como no ha recibido recursos de ningn tipo n se
efectuara ningn asiento contable en el libro diario, y por ente ni en el libro
mayo, ni en el libro de inventario de contabilidad.
Dado que en el Acta Constitutiva y Estatutos sociales de la
COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS
RL, se establece que la fecha de cierre es el 31 de diciembre de cada ao y
que su primer ejercicio econmico comenzar a partir de la fecha de su
protocolizacin ante el Registro Subalterno hasta el 31 de diciembre de ese
ao, es decir, desde el 18/7/2007 al 31/12/2007.
Deber proceder a celebrar la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas
dentro del periodo de Enero 2007 al mes de marzo de 2007, para informar
sobre la inactividad Econmica y de no haber recibido ningn tipo de recursos
financieros o no financieros por el Consejo Comunal de la COOPERATIVA
BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. La copia del Acta
de Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas deber remitirla a
FUNDACOMUNAL y a SUNACOOP acompaada de la copia del Listado de
Asistencia a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en la cual se aprob la
Memoria y cuenta del Ejercicio Econmico comprendido desde el 18/7/2007 al
31/12/2007.
Es importante realizar este proceso antes de que concluya el mes de
marzo, para que pueda cumplir con un deber formal de PRESENTAR LA
DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS FINES
INFORMATIVOS ANTE EL BANCO O ENTIDAD FINANCIERA, en donde la
COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL,
indicara en el Formato DPJ-26 que no ha tenido actividad.
Continuacin del supuesto:
1. El Consejo Comunal no recibi recurso alguno durante los meses de
Enero, Febrero y Marzo del ao 2008. Por lo que no se realizar ningn
asiento en los libros de contabilidad de la COOPERATIVA BANCO
COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. No se realizar
ningn asiento contable en los libros de contabilidad.
2. En fecha 15/4/2008: el consejo comunal recibe Recursos de
FUNDACOMUNAL por un monto de Bs. 122.400,00 para la adquisicin e
instalacin de 79 tanques de agua. Dicho monto es depositado ese mismo
da en la Cuenta corriente N 22222222222 del Banco BANFOANDES de

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.
10.

11.

12.

13.

14.

la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS


PUEBLOS RL.
En fecha 30/4/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de abril de
2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por chequera Bs.
12,00; Comisiones Bancarias Bs. 5,90.
En fecha 15/5/2008: Se aprueba la compra de los 79 tanques de agua a
la empresa Soluciones C.A., por un monto de Bs. 54.024,00, el cual es
pagado con los cheques N 0001 por un monto de Bs. 27.012,00 de fecha
15/05/2008, y el cheque N 0002 por un monto de Bs. 27.012;00 de fecha
30/5/2008, del Banco BANFOANDES.
En fecha 21/5/2008: Se adquiere 01 Bomba Sumergible a la empresa
Terma turra XX SRL factura 1190, por un monto de Bs. 11.600,00, la cual
es cancelada con el cheque N 0003 del banco BANFOANDES.
En fecha 30/5/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de mayo de
2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones Bs.
4,74 y el por cargo por pago de cheque 1.060,00.
En fecha 27/6/2008: Con aprobacin de la comunidad se repara la
Bomba de Agua por la Cooperativa XX RL, segn factura N 99999 por un
monto de Bs. 1.050,00. Dicho gasto fue cancelado con el cheque N 0004
del Banco BANFOANDES el 30/7/2008.
En fecha 30/6/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANDFOANDES correspondiente al mes de junio de
2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones
bancarias Bs. 22,30.
En fecha 30/7/2008: Se cancela la deuda a la Cooperativa XX RL, segn
cheque N 0004 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 1.050,00
En fecha 30/7/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de julio de
2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
En fecha 30/8/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de agosto de
2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
En fecha 30/9/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de septiembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
En fecha 02/10/2008: La Comunidad cancelo los gastos de
Hospitalizacin en la Clnica PRE CA, de la nia de la Familia Venezuela
segn cheque N 0005 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs.
4.282,81.
En fecha 18/10/2008: Se le concede ayuda social a la familia Venezuela
tras el fallecimiento de su hija un monto de Bs. 2.800,00 segn cheque N

0006 para cubrir gastos de funeraria, y otro cheque N 0007 por un monto
de Bs. 1.714,48 para cubrir los gastos de Capilla de la nia fallecida.
15. En fecha 30/10/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de octubre de
2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 31,30.
16.
En fecha 19/11/2008: Se ejecuta la voluntad de la Asamblea de
ciudadanos y ciudadanas para la Construccin de la Cancha Deportiva,
para lo cual se contrata a la Cooperativa CVB RL cuyo monto segn
factura N 00100 es de Bs. 41.316,45, se entrega el cheque N 0008 del
Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 33.053,00 y queda pendientes
un pago el resto de la deuda Bs. 8.263,45.
17. En fecha 30/11/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de noviembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
18. En fecha 16/12/2008: De cancela el saldo pendiente de la factura N
00100 de la Cooperativa CVB RL con cheque N 0009 por un monto de
Bs. 8.263,45 del Banco BANFOANDES.
19. En fecha 30/12/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de diciembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
Se Requiere:
1. Realizar los asientos de las operaciones en los libros de contabilidad:
Diario, Mayor e Inventario.
2. Realizar los asientos de cierre al 31-12-2008
3. Realizar el Balance General y Estado de Resultado desde el 01-01-2008
al 31-12-2008.
Solucin:
1) Se proceder a efectuar el anlisis de cada una de las
operaciones sociales y contables, efectuadas por el consejo
comunal, en el supuesto planteado, a los fines de realizar el
asiento contable que se efectuar en el libro Diario de
Contabilidad, primeramente, luego se contabilizarn los asientos
de diario, en le libro Mayor de Contabilidad. Finalmente se har
presentacin de los estados Financieros: Balance General y
Estado de Resultados, segn sea el caso, resultantes del Libro
Mayor de Contabilidad en la cooperativa Banco Comunal, sin
embargo, este procedimiento tambin es aplicable al Consejo
Comunal.
2) Acotaciones importantes: se utiliza la cuenta Donaciones, para el
registro de los Recursos Retornables y no Retornables recibidos
por el consejo comunal. Dado que no es un ingreso

1. Realizar los asientos de las operaciones en los Libros de


Contabilidad: Diario, Mayor, Inventario.
2. Realizar asientos de cierre al 31-12-2008

LIBRO DIARIO:

FOLIO N 1

2008

DETALLE

Abril 15

-----------1----------Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222


Donacin
Rec.
No
Ret.
FUNDACOMUNAL
Para registrar la asignacin de recursos
No
retornables
por
parte
de
FUNDACOMUNAL. Se apertura al cuenta
corriente BANFOANDES con el recurso
asignado.
-----------2----------Cargo por chequera
Comisin bancaria
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar los gastos bancarios del
mes de abril observados en estado de
cuenta bancario.
-----------3-----------

Abril 30

Mayo
15

Mayo
21

Tanque de Agua
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Cuentas a Pagar Empresa Soluciones, c.
a.
Para registrar la compra de 79 tanques
de agua para la comunidad a la Empresa
Soluciones, c. a. se cancel el 50 % con
cheque N 0001 y quedo pendiente el
resto de la factura.
-----------4-----------

REF

DEBE

1
2

122.400,00

3
4
1

12,00
5,90

5
1
6

54.024,00

HABER
122.400,00

17,90

27.012,00
27.012,00

Mayo
30

Bomba sumergible
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar la compra de 01 bomba
sumergible para la comunidad empresa
Terma Turra SRL, cancelada con cheque
N 0003 del banco BANFOANDES
-----------5-----------

7
1

11.600,00

Cuentas a Pagar Empresa Soluciones, c.


a.
Comisiones bancarias
Comisin cobro Cheque BANFOANDES
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar el pago de la factura a la
empresa Soluciones c. a. con el cheque
N 0002 y el registro de los gastos
bancarios segn el estado de cuenta
bancarios BANFOANDES mes de Mayo
SUMAS IGUALES

27.012,00

4
8
1

4,74
1.060,00

11.600,00

28.076,74

LIBRO DIARIO:

FOLIO N 2

2008

DETALLE

Junio 27

-----------6----------Reparacin bomba de Agua


Cuentas a pagar Coop. XX RL
Para registrar la reparacin de la bomba
de agua realizada por la Coop XX RL
segn factura 9999, la cual se acord el
pago para el mes de Julio.
-----------7----------Comisin bancaria
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar las comisiones bancarios
banco BANFOANDES en el mes de Junio
2008
-----------8----------Cuentas a pagar Coop. XX RL
Comisin bancaria
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar la cancelacin de la factura
N 9999 de la coop. XX RL con el cheque
N 0004 de BANFOANDES
-----------9----------Comisin bancaria
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar las comisiones bancarios
banco BANFOANDES en el mes de
agosto 2008
-----------10-----------

Junio 30

Junio 30

Agosto 30

Septiembre
30

Comisin bancaria

REF

DEBE

9
10

1.050,00

4
1

22,30

10
4
1

1.050,0
5,90

4
1

5,90

5,90

HABER
1.050,00

22,30

1.055,90

5,90

Octubre 10

Octubre 18

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222


Para registrar las comisiones bancarios
banco BANFOANDES en el mes de
Septiembre 2008
-----------11----------Ayuda Social Familia Venezuela
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar la ayuda para la operacin
de la nia de la familia Venezuela en
Hospitalizacin Clnica privada la cual se
pago con cheque N 0005 Banco
BANFOANDES
-----------12----------Ayuda Social Familia Venezuela
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar la ayuda a la Flia.
Venezuela
para
gastos
funerarios
2.800,00 y de capilla para el entierro de la
nia Bs. 1.714,48
SUMAS IGUALES

5,90

11
1

4.282,81

11
1

4.514,48

4.282,81

4.514,48

LIBRO MAYOR

2-. Bance General al 31 12 2008 despus del cierre del ejercicio


econmico:
Libro de Inventarios y Balances Folio N 1
La ASOCIACIN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA
DE LOS PUEBLOS RL, SE LEGALIZO EL 18 DE Julio de 2007, ante el registro
subalterno del Municipio XXXX quedo registrado bajo el N 21, Protocolo de
personas Jurdicas y Civiles, Tomo I, Desde su Constitucin en el 18 de Julio
de 2007 hasta el mes de Marzo de 2008 no haba recibido recursos alguno el
consejo comunal, por lo que ha estado inactivo para el periodo del 18-07-2007
al 31-12-2007, primer ejercicio econmico de la Cooperativa Banco Comunal.
El Balance General al 31-12-2008 corresponde al segundo ejercicio econmico
comprendido desde el 01-01-2008 al 31-12-2008. Es por ello que la
ASOCIACIN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS
PUEBLOS RL. realiza su INVENTARIO N1

De los Balances de Comprobacin Trimestral, y su presentacin:

Los montos de cada una de las cuentas reflejados en la Columna del


DEBE y por la Columna del HABER, obedece a los saldos reflejados en el
Libro Mayor de Contabilidad, a la fecha de elaboracin del Balance de
Comprobacin.

La elaboracin de la conciliacin bancaria, responde a la comparacin


del Libro Auxiliar de Banco X con los dbitos y crditos reflejados en el Estado
de Cuenta Bancario a la fecha de la conciliacin. El saldo del banco reflejado al
final del mes de Diciembre, debe ser igual al reflejado en la contabilidad, de
existir diferencias deben ser encontradas.

3.- Presentacin del Balance General con sus respectivas Notas


Informativas:

El siguiente cuadro presenta la Relacin de los Recursos Recibidos y el


uso de los mismos durante el ejercicio econmico, cuyos datos son tomados
del libro mayor de contabilidad, incluyendo el asiento de cierre del ejercicio.

En el recuadro se representan las partidas de donde proviene el monto


de la cuenta contable denominada Recurso No Retornable recibido de
FUNDACOMUNAL, la cual es una cuenta patrimonial del balance general, se
demuestra tambin que su uso esta sustentado en los activos que son de la
comunidad o del Consejo Comunal, una vez que estos activos dejen de ser
parte de la misma sern desincorporados dichos montos de la cuenta contable
Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL, mediante un dbito
a la cuenta, en el asiento contable respectivo, realizado en el L IBRO DIARIO DE
CONTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DEL BANCO COMUNAL.

DISOLUCION DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL


Cuando se habla de transferir, decimos que significa que se deben
cerrarse las cuentas contables donde se reflejan los activos, pasivos y
patrimonio, originados por el consejo comunal y administrado por la unidad de
gestin financiera. Por lo que los libros contables, diario, mayor e inventario de
la cooperativa banco comunal, que darn sin activos, ni pasivos, ni patrimonio,
es decir quedaran en cero.
Los estados financieros, es decir el balance general y estados de resultados,
obtenidos en el proceso contable de la cooperativa banco comunal, sern la
base financiera para la transferencia al consejo comunal.
Este es un ejemplo de la informacin contable de la cooperativa banco comunal
en la transferencia al consejo comunal, tomndose como insumo el balance
general, realizando el asiento de liquidacin de la asociaron cooperativa en los
libros de cooperativas.

ASOCIACION COOPERATIVA
BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.L
Balance General
al 31 de diciembre del 2010
Montos expresados en bolvares fuertes

ACTIVO
activo circulante
banco BANFOANDES Cta. Cte N 5555555555
Total de activos circulantes
activos fijos
cancha deportiva en construccin
tanques de agua
bomba sumergible
total activo fijos
TOTAL ACTIVO
PASIVO
no refleja
PATRIMONIO
donacin recurso no retornable recibido
FUNDACOMUNAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y CAPITAL

4.446,52
4.446,52
41.316,45
54.024,00
11.600,00
106.940,45
111.386,97

111.386,97
111.386,97
111.386,97

Los estados financieros que presentaran la relacin de ingreso y egreso del


efectivo:
ASOCIACION COOPERATIVA
BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.L
Relacin de ingreso y egreso del efectivo y uso de los recurso recibidos
por el consejo comunal por la cooperativa banco comunal.
desde el 01 de enero 2010 al 31 de enero 2010

RECURSO RECIBIDO
recurso no retornable recibido de FUNDACOMUNAL
banco BANFOANDES Cta. Cte N 55555
MENOS:
GASTOS O EGRESO DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE
DEL EJERCICIO

122.400,00

reparacin de la bomba de agua

1.050,00

ayuda social a la familia venezolana

8.796,49

comisin bancaria BANFOANDES

93,74

cargo por chequera BANFOANDES

12,00

Comisin cobro de cheque Banfoandes


TOTAL GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL
CIERRE DEL EJERCICIO

1.060,00
11.013,03

Total de recursos retornable en el patrimonio al 31-12-2010


Demostracin y ubicacin del monto del recurso no retornable existente
en el balance general al 31-12-2010

11.386,97

SOPORTE EN EL BALANCE GENERAL AL 31-12-2010


efectivo en banco Banfoandes Cta. Cte. N 55555

4.446,52

cancha deportiva

41.316,45

tanque de agua

54.024,00

bomba sumergida

11.600,00

Recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL al 31-12-2010

111.386,97

2010
Febrero 10 --------------------------------- X --------------------------------DEBE
donacin recurso no retornable recibido
FUNDACOMUNAL
111386,97
banco BANFOANDES Cta. Cte N 5555555555
cancha deportiva en construccin
tanques de agua
bomba sumergible
para registrar la disolucin y liquidacin de la cooperativa
banco comunal cancelando los activos contra el patrimonio
dado que no existe pasivos a la fecha de la liquidacin.-

2010
Febrero 27 ------------------------------- X --------------------------DEBE
banco BANFOANDES Cta. Cte N 5555555555
4446,52
cancha deportiva en construccin
41316,45
tanques de agua
54024
bomba sumergible
11600
donacin recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL
Para registrar los activos y patrimonios transferidos
por la cooperativa Banco Comunal, de acuerdo
a lo exigido en la ley Orgnica de los Consejos Comunales

HABER

4446,52
41316,45
54024
11600

HABER

111386,97

La liquidacin de cooperativa se efectuara ante la oficina de registro subalterno


ante la cual se efecta el registro de la misma.

BIBLIOGRAFIA
Catacora, Fernando (1998). Contabilidad. La base para las decisiones
gerenciales. Editorial Mc Graw Hill. Venezuela.
Gmez R. Francisco (2002). Contabilidad I Semestre. Ediciones Fragor.
Venezuela.
MOUDLO CONTABLE. Fondo de Desarrollo Microfinanciero.