TALLER

PUC

EGNA JULIETH MALDONADO OMAA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

SENA
CONTABILIDAD EN LAS ORGANIZACIONES
NORTE DE SANTANDER - CUCUTA
2016

TALLER
PUC

EGNA JULIETH MALDONADO OMAA

DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEL PUC

CARLOS ALBERTO PEREZ ESPAA

CONTADOR PBLICO ANLISIS FINANCIERO
, FORMULACIN Y GESTIN DE PROYECTOS

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

SENA
CONTABILIDAD EN LAS OPERACIONES
NORTE DE SANTANDER - CUCUTA
2016

TALLER

1 Observamos que en el PUC para comerciantes se manejan diferentes cuentas

y sus dinmicas, en este sentido, se deber realizar la descripcin de las
siguientes cuentas, sealando la forma en que se utiliza.
Las cuentas son las siguientes
1305 CLIENTES
Clase
1 Activo
Grupo
13 Deudores
Cuenta
1305 Clientes
Subcuentas
130505 Nacionales
130510 Del exterior
130515 Deudores del sistema
DESCRIPCIN
Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de clientes
nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de
mercancas, productos terminados, servicios y contratos realizados en
desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos.
Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se
deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes,
entendindose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio
objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo
y por grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad
de los bienes o servicios.
Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la
subcuenta 130515 -deudores del sistema-, a saber: cuota neta y de
administracin, por cada grupo de suscriptores.
DINMICA
Dbitos
Por el valor de los productos, mercancas o servicios vendidos a crdito;
Por el valor de las notas dbito por cheques devueltos por los bancos;
Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda
extranjera;
Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el
plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta;
Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en
la misma proporcin en que vare el precio del bien o servicio objeto del
contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora;

Por el valor de la causacin peridica y sistemtica de las cuotas de

administracin en mora, y Por la cesin de derechos de acuerdo con las normas
establecidas.
Crditos
Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;
Por el valor de las devoluciones de productos, mercancas o servicios no
aceptados;
Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;
Por los traslados a cuentas de difcil cobro;
Por el valor de las notas crdito que origine el ente econmico a favor de sus
clientes;
Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda
extranjera;
Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta acreedores
del sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio;
Por el valor de la cesin de derechos de acuerdo con las normas legales
vigentes en el momento de dicha cesin, Por el valor de las reconsignaciones
de los cheques devueltos.
1435 MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Clase
1 Activo
Grupo
14 Inventarios
Cuenta
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa
Subcuentas
143599 Ajustes por inflacin
DESCRIPCIN
Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente econmico
que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin y se encuentran
disponibles para su enajenacin.
DINMICA
Dbitos
Por el costo de la mercanca comprada;
Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma fsica de
inventario;
Por el costo de las mercancas devueltas al ente econmico;
Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico
utiliza el sistema peridico.
Crditos
Por el costo de la mercanca vendida;
Por el valor de las mercancas devueltas a los proveedores;

Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercanca dada de baja;

Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre
que sta obedezca a causas naturales;
Por el valor de las mercancas destinadas al consumo interno del ente
econmico, y
Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente
econmico utiliza el sistema peridico.
1110 BANCOS
Clase
1 Activo
Grupo
11 Disponible
Cuenta
1110 Bancos
Subcuentas
111005 Moneda nacional
111010 Moneda extranjera
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en
moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del pas como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su
monto en moneda nacional se obtendr de la conversin a la tasa de cambio
representativa del mercado.
DINMICA
Dbitos
Por los depsitos realizados mediante consignaciones;
Por las notas crdito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales
como:
Abonos originados en razn a los prstamos obtenidos.
Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas
negociadas.
Por consignaciones nacionales de clientes.
Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
Por cualquier otra operacin que aumente la disponibilidad del ente econmico
en el respectivo banco;
Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin, y
Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
Crditos
Por el valor de los cheques girados;

Por el valor de las notas dbito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como:
Cargos originados por el no pago de cheques.
Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como:
intereses, comisiones, portes, papelera, tlex y chequeras.
Cargos por concepto de abonos o cancelacin de prstamos.
Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crdito por importaciones o
compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
Por cualquier otra operacin que disminuya la disponibilidad de la sociedad en
el respectivo banco;
Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
Clase
1 Activo
Grupo
15 Propiedades, planta y equipo
Cuenta
1540 Flota y equipo de transporte
Subcuentas
154005 Autos, camionetas y camperos
154008 Camiones, volquetas y furgones
154010 Tractomulas y remolques
154015 Buses y busetas
154017 Recolectores y contenedores
154020 Montacargas
154025 Palas y gras
154030 Motocicletas
154035 Bicicletas
154040 Estibas y carretas
154045 Bandas transportadoras
154095 Otros
154099 Ajustes por inflacin
DESCRIPCIN
Registra el costo histrico de las unidades de transporte, equipos de
movilizacin y maquinaria de propiedad del ente econmico destinados al
transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta
de ingresos (gastos) no operacionales.
DINMICA
Dbitos
Por el costo histrico;
Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisicin
del equipo;

Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables;

Por el traslado de la subcuenta 134015 -de flota y equipo de transporte-;
Por el traslado de la subcuenta 151230 -flota y equipo de transporte-;
Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de la flota y
equipo recibidos por cesin, donacin o aporte
Crditos
Por el costo en libros del equipo vendido, y
Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesin, desmantelamiento,
prdida o destruccin.
2105 BANCOS NACIONALES
Clase
2 Pasivo
Grupo
21 Obligaciones financieras
Cuenta
2105 Bancos nacionales
Subcuentas
210505 Sobregiros
210510 Pagars
210515 Cartas de crdito
210520 Aceptaciones bancarias
DESCRIPCIN
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente
econmico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.
DINMICA
Crditos
Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos;
Por el valor de las notas dbito recibidas, y
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, correccin monetaria o pacto
de reajuste, si fuere del caso.
Dbitos
Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas;
Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin de obligaciones, y
Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
2205 NACIONALES
Clase
2 Pasivo
Grupo
22 Proveedores

Cuenta
2205 Nacionales
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el
ente econmico con proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales
como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y
contratacin de obras.

DINMICA
Crditos
Por el valor de la factura;
Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o
suministro de elementos;
Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores, y
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.
Dbitos
Por el valor del abono o cancelacin de la factura;
Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores, y
Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
2505 SALARIOS POR PAGAR
Clase
2 Pasivo
Grupo
25 Obligaciones laborales
Cuenta
2505 Salarios por pagar
DESCRIPCIN
Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral,
tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos,
comisiones, viticos, incapacidades y subsidio de transporte.
DINMICA
Crditos
Por el valor de las liquidaciones de nmina, ya sean bisemanales, quincenales o
mensuales.
Dbitos
Por el valor de los pagos realizados.

2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Clase
2 Pasivo
Grupo
24 Impuestos, gravmenes y tasas
Cuenta
2404 De renta y complementarios
Subcuentas
240405 Vigencia fiscal corriente
240410 Vigencias fiscales anteriores
DESCRIPCIN
Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y
complementarios del respectivo ejercicio; as como los montos de aos
anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier saldo insoluto, menos los
anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes perodos.
Incluye tambin el valor de las contribuciones especiales y dems recargos que
deben pagarse por el impuesto de renta.
DINMICA
Crditos
Por el valor de la liquidacin privada o del traslado de la provisin registrada en
la subcuenta 261505;
Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas, y
Por el valor de las contribuciones especiales.
Dbitos
Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al ao en curso;
Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de impuestos,
y
Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a
los correspondientes perodos.
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Clase
3 Patrimonio
Grupo
31 Capital social
Cuenta
3105 Capital suscrito y pagado
Subcuentas
310505 Capital autorizado
310510 Capital por suscribir (DB)
310515 Capital suscrito por cobrar (DB)
DESCRIPCIN

Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico, de los aportes

efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas
310505 -capital autorizado-, 310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515
-capital suscrito por cobrar (DB)-.
DINMICA
Registro del capital autorizado
Crditos
Por el valor de la suma fijada en la escritura pblica de constitucin (310505),
con cargo a la subcuenta 310510 -capital por suscribir-, y
Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.
Dbitos
Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente econmico (310510),
con abono a la subcuenta 310505 -capital autorizado-, y
Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
Clase
3 Patrimonio
Grupo
37 Resultados de ejercicios anteriores
Cuenta
3705 Utilidades acumuladas
DESCRIPCIN
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por
utilidades acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por
prdidas acumuladas no enjugadas.
DINAMICA
Crditos
Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposicin del
mximo rgano social.
Dbitos
Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas, y
Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
Clase
4 Ingresos
Grupo
41 Operacionales
Cuenta

4135 Comercio al por mayor y al por menor

Subcuentas
413502 Venta de vehculos automotores
413504 Mantenimiento, reparacin y lavado de vehculos automotores
413506 Venta de partes, piezas y accesorios de vehculos automotores
413508 Venta de combustibles slidos, lquidos, gaseosos
413510 Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores
413512 Venta a cambio de retribucin o por contrata
413514 Venta de insumos, materias primas agropecuarias y flores
413516 Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias
413518 Venta de animales vivos y cueros
413520 Venta de productos en almacenes no especializados
413522 Venta de productos agropecuarios
413524 Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado
413526 Venta de papel y cartn
413528 Venta de libros, revistas, elementos de papelera, tiles y textos
escolares
413530 Venta de juegos, juguetes y artculos deportivos
413532 Venta de instrumentos quirrgicos y ortopdicos
413534 Venta de artculos en relojeras y joyeras
413536 Venta de electrodomsticos y muebles
413538 Venta de productos de aseo, farmacuticos, medicinales, y artculos de
tocador
413540 Venta de cubiertos, vajillas, cristalera, porcelanas, cermicas y otros
artculos de uso domstico
413542 Venta de materiales de construccin, fontanera y calefaccin
413544 Venta de pinturas y lacas
413546 Venta de productos de vidrios y marquetera
413548 Venta de herramientas y artculos de ferretera
413550 Venta de qumicos
413552 Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos
413554 Venta de maquinaria, equipo de oficina y programas de computador
413556 Venta de artculos en cacharreras y miscelneas
413558 Venta de instrumentos musicales
413560 Venta de artculos en casas de empeo y prenderas
413562 Venta de equipo fotogrfico
413564 Venta de equipo ptico y de precisin
413566 Venta de empaques
413568 Venta de equipo profesional y cientfico
413570 Venta de loteras, rifas, chance, apuestas y similares
413572 Reparacin de efectos personales y electrodomsticos
413595 Venta de otros productos
413599 Ajustes por inflacin
DESCRIPCIN
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en las
actividades de compra, venta y reparacin y/o mantenimiento de bienes o
productos a los cuales no se les realiza procesos de transformacin, tales
como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales

vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y

enseres domsticos, durante el ejercicio.
DINMICA
Crditos
Por el valor de los ingresos por venta, reparacin y/o mantenimiento de bienes
o mercancas.
Dbitos
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
5105 GASTOS DE PERSONAL
Clase
5 Gastos
Grupo
51 Operacionales de administracin
Cuenta
5105 Gastos de personal
Subcuentas
510503 Salario integral
510506 Sueldos
510512 Jornales
510515 Horas extras y recargos
510518 Comisiones
510521 Viticos
510524 Incapacidades
510527 Auxilio de transporte
510530 Cesantas
510533 Intereses sobre cesantas
510536 Prima de servicios
510539 Vacaciones
510542 Primas extralegales
510545 Auxilios
510548 Bonificaciones
510551 Dotacin y suministro a trabajadores
510554 Seguros
510557 Cuotas partes pensiones de jubilacin
510558 Amortizacin clculo actuarial pensiones de jubilacin
510559 Pensiones de jubilacin
510560 Indemnizaciones laborales
510561 Amortizacin bonos pensionales
510562 Amortizacin ttulos pensionales
510563 Capacitacin al personal
510566 Gastos deportivos y de recreacin
510568 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
510569 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
510570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantas
510572 Aportes cajas de compensacin familiar

510575
510578
510581
510584
510595
510599

Aportes ICBF
SENA
Aportes sindicales
Gastos mdicos y drogas
Otros
Ajustes por inflacin

DESCRIPCIN
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente
de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno
del ente econmico, pacto laboral o laudo.
DINMICA
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.
5235 SERVICIOS
Clase
5 Gastos
Grupo
52 Operacionales de ventas
Cuenta
5235 Servicios
Subcuentas
523505 Aseo y vigilancia
523510 Temporales
523515 Asistencia tcnica
523520 Procesamiento electrnico de datos
523525 Acueducto y alcantarillado
523530 Energa elctrica
523535 Telfono
523540 Correo, portes y telegramas
523545 Fax y tlex
523550 Transporte, fletes y acarreos
523555 Gas
523560 Publicidad, propaganda y promocin
523595 Otros
523599 Ajustes por inflacin
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico por
concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia tcnica,
procesamiento electrnico de datos, servicios pblicos, transportes, fletes y
acarreos.

DINMICA
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.