TRIBUTO

Qu entiende por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un

servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno

Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
especficos.

ARANCELES
Qu significa arancel?
Los aranceles son los impuestos que recaen sobre los bienes u objetos que son
susceptibles de importacin o exportacin. El ms difundido de los gravmenes es el que
se hace pesar sobre los productos importados, y es impuesto por los gobiernos con el fin
de, en la mayora de los casos, fomentar el consumo y la produccin interna.
La exportacin, por su parte, tambin es alcanzada por esta clase de impuestos, aunque en
menor medida, ya que los mismos Estados que imponen aranceles a las importaciones
buscan el efecto contrario en los egresos de mercadera, para equilibrar la balanza
comercial y estimular el intercambio global.
Aranceles: tres variantes

Existen tres grandes tipos de aranceles:

1. Arancel ad valorem: Es el derecho de aduana, y se expresa como porcentaje del
valor de la mercanca importada. Es uno de los gravmenes ms difundidos, y le
otorga potestades a los puestos de control aduanero de los Estados a imponer
valores restrictivos para evitar la proliferacin del ingreso de mercadera
extranjero al mercado interno.
El fundamento es netamente econmico, y se explica que es necesario imponer
restricciones para evitar un desequilibrio de la balanza de pagos de cada pas, que
es la que regula anualmente la relacin entre los ingresos y egresos de la economa.
No obstante, en la teora econmica Clsica de Adam Smith, David Ricardo y John
Stuart Mill, entre otros pensadores modernos- la nocin de cargas arancelarias
estaba en contra de la libertad que deba alcanzar el comercio internacional para
instaurar el capitalismo puro y duro, y funcionar de una manera eficiente y
sustentable.
2. Arancel especfico: Es el derecho de aduana que no guarda relacin alguna con
el valor de la mercanca importada, sino con su peso o volumen. Se impone un
valor determinado por una unidad de cantidad determinada, as por ejemplo se cobra
un arancel por kilo. Se utiliza para los bienes no divisibles en unidades
cuantitativas, tan frecuentes en el comercio internacional. Es el arancel aplicado a
las importaciones de artculos ganaderos, como soja, trigo, maz, harinas y dems.
Con frecuencia se incurre en un error cuando se confunde el arancel especfico con
aquel que se impone sobre determinados bienes como pueden ser autos, o
televisores, o radios-, pero en dicho caso no sera un arancel sino un impuesto al
comercio, que el Estado en cuestin podra imponer por ley o decreto y que se hara
efectivo al cobro recin una vez introducido el bien y comercializado en el mercado
interno.
3. Aranceles mixtos: Tambin llamados compuestos, son las tarifas arancelarias
impuestas por el derecho aduanero que combinan el mtodo ad valorem con el
especfico en las importaciones. Se aplica para regular las cantidades, as por
ejemplo es comn que se imponga un valor de un determinado porcentaje adems
del gravamen por unidad de cantidad. Son poco comunes, ya que los Estados
imponen en general el sistema ad valorem o el especfico, pero pueden tener
influencia en las pocas de crisis o cuando un pas est fomentando en el comercio
interno la produccin de un bien en particular.

TASAS

1.

Definiciones de tasas
Tasa es la contraprestacin en dinero que pagan los particulares, el estado u otros entes
de derecho pblico en retribucin de un servicio pblico determinado y divisible.
Tanto la prestacin del servicio como la imposicin de su compensacin tienen como
fundamento el poder de imperio del Estado, y esta ltima tiene como finalidad la de
llegar a fondos para cubrir las necesidades pblicas.
De esta manera la tasa queda subordinada a ciertos principios constitucionales a
saber:
a. Legalidad
b. no confiscatoriedad
c. igualdad y equidad

2.

Diferenciacin entre la tasa, el impuesto y la contribucin especial:

Cuando el estado nos exige el pago de un impuesto, nadie nos interroga sobre la
medida o proporcin en que utilizaremos o creemos utilizar los servicios generales que
el estado presta; porque es absurdo pretender que nadie anticipe en qu medida lo
proteger la defensa interior o exterior del estado o en qu grado o proporcin usara de
los beneficios que las funciones de higiene cumplidas por los agentes pblicos puedan
prestarle.
Pero si se los utiliza se debe pagar la tasa establecida.
Correspondera decir que en los impuestos la obligacin de pagar el tributo, sin que
entre en juego la voluntad del contribuyente, y la coaccin jurdica, son circunstancias
claras y terminantes, mientras que tratndose de las tasas existe una coaccin velada de
la autoridad estatal.

Cuadro comparativo: tasas e impuestos

TASAS

IMPUESTOS

Es la contraprestacin de un servicio que Es una contribucin de los individuos

el individuo usa en provecho propio.
al mantenimiento del estado considerado
como institucin necesaria a la subsistencia
de la vida colectiva.
El sacrificio tiene en vista el inters El sacrificio tiene en vista el inters general y
particular y en forma mediata el inters en forma mediata el inters particular.
general.
En principio no son obligatorias. Nadie
puede ser obligado a utilizar los servicios ni
perseguido porque prescinda de ellos;
aunque al monopolizar el estado ciertos
servicios pblicos que imponen tasas,
su empleoes forzoso como consecuencia del
monopolio y la necesidad. Esta forma
indirecta de coaccin es muy distinta a la
coaccin legal que presiona para el cobro del
impuesto.

La coaccin jurdica es categrica, general y

uniforme. Todo individuo debe pagarlo; si se
resiste y el Estado lo advierte, se le obliga
por conminacin administrativa al comienzo
y por accin judicial despus, pudiendo
llegarse a la violencia material en caso de
rebelin, como lo recuerdan diversos hechos
histricos.
La coaccin jurdica actual tiene una base
muy firme, en la forma democrtica,
representativa del Estado y en el sentido
econmico y social de las leyes.

Corresponden en su mayor parte a una

organizacin del Estado formada con la base
del dominio semipblico, integrado con
ciertos capitales, para prestar servicios con la
idea predominante del inters colectivo.

Derivan del derecho que la Constitucin

argentina asigna a las autoridades para
constitur
el
tesoro
comn
que
la Carta Constitucional argentina denomina
en su art. 4.-

3.

Clasificacin de las tasas.

Tasas por otorgamiento de documentos pblicos: son las que se pagan cuando se
solicita copia de documentos oficiales, autenticaciones o legalizaciones. Tambin
cuando se solicitan pasaportes, cdulas de identidad, etc.

Tasas por servicios de instruccin pblica: son las que se pagan a las escuelas
secundarias o universitarias en algunos pases. En nuestro pas no se cobra este tipo
de tasas porque los servicios educativos de gestin estatal son gratuitos.

Tasas por servicios de energa: son aquellas que se pagan por los servicios de
energa elctrica y gas natural. En nuestro pas la mayora estos servicios son
brindados por empresas estatales.

Tasa por el servicio de agua potable: es la que se debe abonar por el suministro de
agua potable. Este servicio puede ser brindado por el gobierno provincial, por las
municipalidades y comunas o por las cooperativas de agua potable.

Tasas por servicios de transporte: son las que se abonan por el uso de servicios de
transporte que son brindados por empresas estatales. Pueden ser servicios
de ferrocarriles, subterrneos, mnibus o Lneas Areas.

Tasa de Seguridad e Higiene: esta tasa la cobran los municipios o comunas a las
empresas y comercios y se trata de un porcentaje de los ingresos brutos obtenidos
por el contribuyente. El servicio otorgado corresponde a las inspecciones que deben
realizar dichas entidades para verificar el cumplimiento de las normas de seguridad
e higiene.

Tasa General de Inmuebles Urbanos: tambin conocida como Tasa General de

Alumbrado, Barrido y Limpieza. Es la tasa que cobran los municipios y comunas a
todos los propietarios de inmuebles o terrenos (lotes) por servicios tales como:
alumbrado, limpieza, desmalezamiento, barrido, recoleccin de residuos.