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DERECHO

EMPRESARIAL

LIC. FIORELA C. TICONA APAZA

FRAUDE PERSONAS
JURIDICAS

El analizar el delito de
Fraude en la Administracin
de Personas Jurdicas nos
permite sealar que estamos
ante uno de los tipos que
ampliamente quiere proteger
el patrimonio de la empresa,
encontrndose dentro de los
delitos contra el patrimonio
del Cdigo Penal vigente.

Cuando decimos que con este tipo


penal se desea proteger jurdicopenalmente la persona jurdica, la
misma que est integrado por el
conjunto de cosas u entidades de
valor econmico y respecto de los
cuales se da una determinada
relacin jurdica, sealamos que lo
que finalmente se quiere proteger
es a cada una de las personas en
sus relaciones sociales.

Desde hace un tiempo atrs la


persona jurdica ha desplazado a
la persona individual en el mbito
de los negocios, as, se han
creado las
microempresas,
pequeas
y
medianas
empresas, por lo que ahora,
son las que
tienen una
participacin importante en la
economa actual.

En nuestro cdigo penal, al delito


de Fraude en la Administracin de
Personas Jurdicas se le ubica
dentro de lo que algunos
doctrinarios llaman
Delitos
Patrimoniales y dentro de ellos
los del derecho societario, que
consiste en el conjunto de
normas que protegen jurdicopenalmente a la persona jurdica.

FRAUDE
La palabra fraude,
proviene del latn: fraus,
que denota engao, abuso
de confianza, dolo

BIEN JURIDICO
El bien jurdico protegido es el patrimonio,
tanto de persona fsica como jurdica.
El delito de fraude en las personas jurdicas,
al igual que el delito de estafa, requiere un
engao, siendo caracterstica especial de este
tipo que la accin tienda a perjudicar el
patrimonio de una persona jurdica o lesionar
el patrimonio de un tercero, utilizando algn
fraude en la persona jurdica.

ANALISIS DE TIPO
Sujeto activo puede ser cualquier persona que tenga
la condicin de fundador, miembro del directorio, del
consejo de administracin o del consejo de vigilancia,
gerente, administrador o liquidador de una persona
jurdica.
Sujeto pasivo puede ser cualquier persona, fsica o
jurdica,
que
resulte
perjudicada
con
el
comportamiento del sujeto activo, incluyendo tambin
la persona jurdica en la que el sujeto activo disfruta
de alguno de los cargos enumerados por la ley.

ASPECTO SUBJETIVO
El Cdigo penal enumera una serie de
conductas defraudatorias de las que se sirve
el sujeto activo para perjudicar al sujeto
pasivo.
En el aspecto subjetivo se requiere
indudablemente el dolo, pero el texto legal
no hace referencia a ningn elemento
subjetivo del tipo, no se exige un nimo de
lucro en el sujeto activo, si bien, en la
mayora de los casos ste concurrir.

CONCURSO CON EL DELITO DE


FALSIFICACIN DE DOCUMENTOS
La gran mayora de estos comportamientos conllevan el planteamiento de
graves problemas concursales con el delito de falsificacin de documentos,
en la medida en que el medio empleado por el sujeto activo para dejar
patente la defraudacin ser, casi siempre, el documento, as por ej.,
balances, estados de cuenta, reportes de actividades, etc.
La solucin ms correcta en estos casos seria, no obstante, considerar
subsumida la falsedad documental en estos tipos penales, en la medida en
que tal comportamiento ya aparece especficamente configurado como una
modalidad tpica. Por ello, habra que admitir la existencia de un concurso
aparente de leyes que, resuelto en funcin del principio de consuncin,
dara como resultado el castigo slo por el delito de fraude en la
administracin de personas jurdicas.

TIPICIDAD OBJETIVA
Sujeto activo puede ser cualquier
persona que tiene obligacin de llevar
contabilidad. En la mayora de los
casos ser un comerciante o un
miembro de la persona jurdica.
Sujeto pasivo es cualquier persona
fsica o jurdica que ve afectado su
patrimonio y el Estado.

TIPICIDAD SUBJETIVA
Se requiere el dolo y, adems, un
elemento subjetivo del tipo, el
nimo de lucro, tal como se deduce
del mismo artculo, que indica:
...con la finalidad de obtener
ventaja indebida...

FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN DE
PERSONAS JURDICAS
TIPO PENAL: ART. 198 CDIGO PENAL
TIPICIDAD OBJETIVA:
ELEMENTOS OBJETIVOS DEBEN APARECER SECUENCIALMENTE EN LA
CONDUCTA DESARROLLADA POR EL AGENTE, EN EL ORDEN SIGUIENTE:

Ocultar la verdadera situacin de la persona jurdica falseando los


balances.
FALSEAR BALANCE: INCLUIR EN ELLOS DATOS INEXISTENTES O FRAGUAR
LOS EXISTENTES, ALTERANDO SU CONTENIDO Y PRODUCIENDO UNA
FALSA REPRESENTACIN DE LA SITUACIN FINANCIERA DE LA PERSONA
JURDICA.
TRES MODOS:

1. HACER APARECER BENEFICIOS O PRDIDAS NO PRODUCIDAS.


2. OMITIR BENEFICIOS O PRDIDAS REALMENTE PRODUCIDAS.
3. USAR CUALQUIER ARTIFICIO QUE SUPONGA UN AUMENTO O
DISMINUCIN DE PARTIDAS CONTABLES.

Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de la persona jurdica por


medio de informes, inventarios o memorias peridicos o eventuales, a los
socios o terceros interesados.

Promover fraudulentamente falsas cotizaciones de acciones, ttulos o


participaciones.
Disminucin o aumento ficticio del valor.
Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes
(falsear o adulterar).
Aceptar acciones o ttulos de la misma persona jurdica como garanta
de crdito.
Omitir comunicar la existencia de intereses propios e incompatibles
con los de la persona jurdica

Asumir prstamos para la persona jurdica sin respetar el


procedimiento establecida.
Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona
jurdica.
Emitir informes o dictmenes fraudulentos por parte de los auditores
internos o externos (art. 17 del Reglamento de Auditora de la S.B.S.)

BIEN JURDICO:
PATRIMONIO DE LA PERSONA JURDICA Y LA CONFIANZA,
HONESTIDAD Y BUENA FE EN LOS NEGOCIOS.

SUJETO ACTIVO:
DELITO ESPECIAL: FUNDADOR, MIEMBRO DEL
DIRECTORIO, DEL CONSEJO DE VIGILANCIA O
ADMINISTRACIN, GERENTE, ADMINISTRADOR, AUDITOR
INTERNO O EXTERNO O LIQUIDADOR.
SE ADMITE COAUTORA.

VACOS DE PUNIBILIDAD.
SUJETO PASIVO:

LA PERSONA JURDICA Y LOS TERCEROS PERJUDICADOS.

FRAUDE POR CONTABILIDAD PARALELA


TIPO PENAL: ART. 199 CDIGO PENAL.

TIPICIDAD OBJETIVA:
TENER OTRA CONTABILIDAD REFERIDA A LA MISMA ACTIVIDAD Y
EJERCICIO PARALELO FALSEANDO LA VERDADERA SITUACIN DE LA
PERSONA JURDICA.
PUEDE CONCURRIR EN CONCURSO REAL CON EL DELITO DE
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA.
SUJETO ACTIVO:
QUIEN LLEVA LA CONTABILIDAD DEL NEGOCIO.
TIPICIDAD SUBJETIVA:
DELITO DOLOSO, CONCURRIENDO EL NIMO DE LUCRO.