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Comptabilit des assurances

COMPTABILIT DES
SOCITS
DASSURANCE
CESAG 2013-2014

Comptabilit des assurances

QUATRIME PARTIE
La comptabilisation de la rassurance

Comptabilit des assurances

Les oprations de rassurances


La rassurance est une technique par laquelle lassureur direct (appel
dans ce cas cdant) cde un Rassureur une partie des sinistres.
Cette technique rpond deux objectifs, dune part, augmenter la
capacit de souscription de lassureur direct et, dautre part, diviser les
risques souscrits.

Le rle de la rassurance est de diminuer le risque pris par la


compagnie dassurance,
Ce rle sexercera
en nivelant et en rendant homogne le portefeuille des risques
conservs par la compagnie
-

En limitant la charge des sinistres de lassureur dans les cas ou


lindemnits quil pourrait avoir supporter nest pas connue
davance

Comptabilit des assurances

La rassurance a une incidence trs grande sur la comptabilit:


en effet , il importe de prsenter les comptes de cessions en
Rassurance en diminution des comptes dexploitation pour
conserver lhomognit de comprhension des rsultats. Par
ailleurs, les contrats de cessions en Rassurance (appels
traits) sont rvisables annuellement ; ceci entrane lobligation
de calculer des arrts de comptes techniques qui prendront en
compte les primes et sinistres qui dbordent du trait (entres et
sorties de Portefeuille)
Enfin, les multiples oprations qui seffectuent entre assureur et
Rassureur ont entran la cration de comptes courants dune
part, et de comptes de dpts, dautre part

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Principe de base des acteurs des la rassurance

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Terminologie de la rassurance
Plein de conservation ou de retention: cest le montant maximum que lassureur

conserve sa charge sur les risques quil a souscrit,


Plein de souscription: cest le

capital maximum pour lequel lassureur sest


engag par le contrat dassurance et qui est la rsultante du plein de rtention et
des capacits en rassurance,

Assureur direct: il sappelle cdant et le rassureur le cessionnaire,


La rassurance obligatoire ou cession lgale:
La rassurance facultative: affaire par affaire

La rassurance dite facultative-obligatoire (Facob)


Le trait: le contrat de rassurance
Commission de rassurance
Participation bnficiaire
Les comptes technique

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Forme de rassurance

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Les formes de rassurance


Quelque soit le type de rassurance (trait ou facultative), elle peut
tre souscrite sous deux formes: Proportionnelle ou non
proportionnelle,

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La rassurance Facultative:
Historiquement, cest la premire forme connue et pratique.
Cette couverture en rassurance seffectue affaire par affaire et concerne les risques qui

dpassent le plein de souscription ou qui ne sont pas couverts dans le cadre dun trait.
Pour sa mise en oeuvre, lassureur doit communiquer au rassureur toutes informations utiles

lui permettant dapprcier le risque. Ce dernier est libre daccepter tout ou partie ou de refuser
cette offre do lappellation de cession facultative.
Dans le cas o le rassureur accepte loffre, un bordereau de cession sera mis par lassureur ;
lequel bordereau prcisera les lments suivants :
- La dsignation de laffaire (risque assur)
- La nature du risque
- La branche
- Les capitaux assurs 100% ou le SMP sil existe
- La prime 100%
- Le taux de cession (part accepte de loffre)
- Les capitaux cds
- La prime cde
- Le taux de commission de rassurance
- Le montant de la commission de rassurance. Etc..

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Exemple Rassurance fac

La compagnie CESAGSUR souscrit laffaire de la socit africaine de raffinerie. Le montant des capitaux tant de 600
milliards de Fcfa, elle dcide de conserver 50% du risque et de partager en coassurance avec ses confrres
Le sinistre Maximum possible SMP est de 100 milliards
ASKIA: 30% avec une commission de 30%
AXA: 15% avec un commission de 27,5%
NSIA: 5% avec un commission de 22,5%
Les accessoires selevent 5 000 000 FCFA et le taux de la taxe est de 10%, La prime est de 998 millions de FCFA

Les traits de rassurance de la compagnie pour ce risque prvoient une capacit de 10 milliards,

Dterminer le plein de souscription et le plein de rtention

On vous indique que la socit volue au Sngal ou la cession lgale sur affaire est de 6,5%,

La socit contacte les rassureurs CICA RE et AFRICA RE pour le placement en rassurance facultative de sont
excdent de capacit;
Aprs plusieurs sance de ngociation, la compagnie et ses rassureurs trouvent un accord suivant les terme ci-aprs
CICA RE: accord de 25% de 100% avec commission de rassurance de 30%
Africa-re: accord de son solde dexcedent avec un taux de commission de 28%,

La commission de courtage est de 25 pour cette affaire,

Passer toutes les critures comptables aprs avoir prsent les comptes de cession en rassurance Fac

Cette compagnie souscrit aprs une affaire de la senelec: Capitaux 20 milliards, Elle conserve 40% et place les 60% en
coassurance,
As t elle besoin dune rassurance? Si oui dfinir les modalits,
Un sinistre survient de 30 juin pour 600 millions de fcfa, Passer les critures neccessaires

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La rassurance obligatoire
Elle se fait sous forme de conventions appeles traits de Rassurance et concerne toutes les
affaires souscrites par lassureur pendant lexercice dans la branche concerne et le pays
donn, Toutes les affaires doivent rpondre aux caractristiques fixes par le trait,
Les diffrentes sortes de traits de Rassurances

Il existe deux catgories de traits selon quils sont proportionnels ou non


Les Traits proportionnels
Ces traits sont appels proportionnels car lassureur cdant donne au rassureur une
partie des primes quil a encaisses, en contrepartie, celui-ci lui rembourse la fraction de
sinistre ventuel en fonction du pourcentage de prime que lassureur direct lui a verse. Il
existe deux sortes de traits proportionnels
Le trait en participation ou quote-part
Le Trait en excdent de capitaux

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Le trait en participation ou quote-part

Cest la forme de rassurance la plus simple dans le


principe : lassureur direct donne au rassureur une
quote-part identique
des primes mises pour les
contrats entrant dans le trait. En contrepartie, le
rassureur lui rembourse la mme quote-part sur les
sinistres affrents ces contrats.
Exemple : Lassureur a cd au rassureur Y 50% des
primes mises en incendie risques simples. Le
rassureur prendra en charge 50% des sinistres en
incendie Risques simples.

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Le Trait en excdent de capitaux

Lassureur et le rassureur dfinissent, pour la catgorie donne, le


montant de capitaux garantis conserv par lassureur direct : cest le
plein de conservation. Lassureur cde au(x) rassureur(s) la partie
dpassant ce plein de conservation. En cas de sinistre, le rassureur
prendra en charge la quote-part correspondant la fraction de prime
perue portant sur la partie au-del du plein de conservation.
La gestion dun tel type de trait est trs lourde puisquil convient
dterminer pour chaque contrat sil atteint le plein de conservation
dans ce cas, quel est le montant cder au rassureur. En cas
sinistre, la mme
recherche doit tre effectue. Ceci peut
compliquer par le fait que la partie cde dpassant le plein
conservation peut tre fractionne en plusieurs rassureurs.

de
et,
de
se
de

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Remarque concernant les traits proportionnels


Ces deux traits ne sont applicables quaux contrats capitaux
garantis fixs, ce qui exclut les contrats comportant de la RC.
Lassureur direct cde au rassureur une fraction de la prime.

Or nous lavons vu en tudiant les provisions pour risques en


cours, une partie de la prime sert payer les dpenses de la
socit (commissions, frais gnraux). Le rassureur reverse
un montant sur la fraction de prime quil peroit. Ce montant
destin rembourser lassureur direct les frais gnraux sur
la partie cde des contrats est appele Commission
rassurance et figure au compte de Produits 75 Commission
de Rassurance chez lassureur direct.

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Les traits non proportionnels


Alors que les traits proportionnels taient bass sur la
cession par le cdant dune partie des primes au
rassureur, les traits non proportionnels ne prennent pour
base que les sinistres. Une tude statistique est faite par le
rassureur sur une catgorie donne. En fonction de cette
tude, le rassureur demandera lassureur direct une
rmunration forfaitaire pour lanne, en contrepartie, il
prendra en charge une partie des sinistres selon les termes
du trait.
On distingue
Le trait excdent de sinistres (Excess-Loss)
Le trait excdent de taux de sinistres (Stop Loss)

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Le trait excdent de sinistres (Excess-Loss)

Dans ce trait, le rassureur prend en charge la partie des


sinistres dpassant un montant dtermin avec lassureur
en contre partie dune prime forfaitaire pour lanne. Cette
franchise (ou seuil) est appele priorit. Cette priorit est
dtermine en fonction des statistiques de lassureur direct.
Plusieurs rassureurs peuvent intervenir au-del de cette
franchise.
Ce type de trait peut donc sappliquer aux contrats qui
nont pas de garanties fixes (RC)

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Le trait excdent de taux de sinistres ( (Stop Loss)

Le rassureur, moyennant une prime forfaitaire annuelle,


rembourse au cdant un certain montant lorsque le total
des sinistres pays ou payer pour une catgorie
reprsente plus dun pourcentage donn du montant des
primes
acquise
de
la
catgorie
(pourcentage
Sinistres/Primes). Ce pourcentage de sinistralit est fix
dans le trait. Plusieurs rassureurs peuvent intervenir
dans ce type de trait.

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Exemple : Les traits passs entre lassureur A et le


rassureur X, Y et Z prvoient quau-del de 80% de
sinistralit , X interviendra jusqu 110%, Y de 110 130%
et Z au-del de 130%.
Chacun de ces rassureurs sengage rembourser
lassureur A, moyennant une prime forfaitaire pour chacun,
un certain montant de telle sorte que les sinistres ne
dpasses pas 80% des primes de la catgorie.
Ce type de trait est de gestion trs facile car il se base sur
les chiffres annuels de la catgorie. Il peut sappliquer aux
catgories de contrats sans capitaux fixs (RC)

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Les comptes de Rassurance


Les oprations comptables qui dcoulent des traits que nous venons
dtudier, sont regroupes dans les comptes courants tenus, pour
chacun des rassureurs, par lassureur direct.
Noubliez pas quun assureur peut se rassurer auprs dautres
rassureurs et il est alors appel cdant ou rassureur direct. Mais il
peut galement tre le rassureur dautres socits. Dans ce cas, il
peroit des primes (acceptations) dont la comptabilisation sera
effectue au reu des comptes des cdants.
Pour comptabiliser les oprations au compte courant, lassureur direct
tablit des comptes techniques par exercices de rfrences.

Les comptes techniques


Ces comptes sont dresss par le cdant pour le montant rassur
total : la comptabilisation, pour chaque rassureur intervenant, sera
effectue en appliquant au rsultat du compte global le pourcentage
revenant chacun des rassureurs

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Enregistrement Comptable
En fonction des comptes techniques quil a dresss
lassureur direct va comptabiliser globalement les cessions
de primes et de sinistres, le dtail des soldes techniques
tant
imput au compte des rassureurs.
75
400
709

Commission de rassurance
Compte courant de rassureur A
Part du rassureur A dans les primes
Pour les oprations de sortie de portefeuille

x
X
X

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Enregistrement des Traits de lexercice


709

Part des rassureurs dans les primes

400

Compte courant des Rassureurs

609

Part des rassureurs dans les sinistres

75

Commission de Rassurance sur primes

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Incidence de la rassurance sur les comptes

Comme nous lavons indiqu lors de ltude des provisions


techniques, celles-ci doivent tre calcules sans tenir
compte de la rassurance. Elles doivent figurer en brut de
rassurance au Passif du Bilan (article L111-3)

Un assureur peut cder des rassureurs une partie de

ses primes, en contrepartie ceux-ci prendront en charge


une partie des sinistres.
Les rassureurs ont donc une partie des Provisions
Techniques leur charge.

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Il convient donc de calculer dans un premier temps les

provisions techniques brutes de rassurances puis, dans


un second temps, celles la charge des rassureurs
Ces provisions techniques la charge des rassureurs

est admise en diminution des engagements du passif


condition quelle soit garantie par un nantissement de
Valeurs mobilires
Lassureur direct va donc demander au rassureur de

constituer un dpt de nantissement qui sera enregistr


hors bilan dans les comptes de la classe 0 figurant en bas
du bilan

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Rcapitulation
les provisions techniques brutes figurent intgralement au
Passif (art. L11-3)
la part des rassureurs dans les provisions techniques
figure lactif
les oprations techniques figurent dans les comptes
courants
les dpts de nantissement est enregistr dans les
engagements figurant en bas du bilan

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Comptabilisation de la part des rassureurs dans les


provisions techniques
Dbit: 39xxxxxxxxx Part des rass dans les PT
Crdit: 80xxxxxxxxx

(Diminution des charges de provisions techniques)

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Incidence de la Rassurance sur le CEG

les cessions en rassurance viennent en diminution des


comptes de gestion concernes. Pour ce faire, le CEG se
prsente pour les Charges et les Produits, en trois colonnes :
Oprations brutes, dans lesquelles sont ports les montants

figurant dans les comptes avant cession


Cessions, dans lesquelles sont ports les montants cds aux

rassureurs
Oprations nettes, dans lesquelles, figurent les diffrences

entre les deux colonnes dfinies prcdemment

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Exercice sur les traits


La socit CESAGSUR sign (le 1er janvier) 2013 le renouvellement de ses traits qui
prsentent les caractristiques suivants:
Responsabilit Civile Gnrale
Type de Trait : XL
Priode : 01.01.2013 au 31.12.2013

Incendie

Priorit : Xof 20.000.000


Porte : Xof 3.980.000.000
Assiette : Xof 1.776.500.000
Taux : 6%
MDP . 80%
Reconstitution : 2 @ 100%
Paiement : en 2 tranches (01.01.2013 et 01.07.2013)

Type de trait : Quote Part


Priode : 01.01.2013 au 31.12.2013
Capacit de souscription : XOF 2.000.000.000 sur Base
Sommes Assures
Limite par Evenement: XOF 8.000.000.000 par vnement et
par an.
Rtention : 50%
Cession: 50%
Aliment : XOF 575.025.000 100%
Commission : 32% (Incendie) , PB : 15% - FG : 7.5%
Intrt sur dpt: 3%

Rpartition Par rassureur


SWISS RE 40%
Senre 25%
Africa Re 35%

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Autres informations
Les Primes minimales sont payes au chances prvues
Au 31/12/2013, le chiffre daffaire en RC sleve
sleve 1 800 000 000

FCFA et celui en incendie seleve


seleve 650 millions de FCFA,
31/12/2012
RC

31/12/2013

Incendie

RC

Incendie

Provisions technique de prime

350 000

112 000

150 000

Provisions technique de sinistre

475 000

350 000

100 000

Sinistre pays

500 000

88 000

NB: parmi les sinistres pays en RC, Il existe deux dossiers graves de
montant respectifs 28 millions de 33 millions
Calculer et passer les critures de paiement des PMD aux chances prvues; tablir
les comptes de rassurance 100% puis par rassureur pour ces deux traits et
ensuite passer les critures comptables ncessaires,
On prcise que la compagnie avait les mmes rassureurs en
2012 avec la mme rpartition par rassureur,