You are on page 1of 4

UNIVERSITATEA CREȘTINĂ DIMITRIE CANTEMIR

BUCUREȘTI
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE CLUJ-NAPOCA

REFERAT AUDIT

Conf. univ. dr. Radu LENGHEL

Masternd Rus Romina-Augusta

Cluj-Napoca
2016

500. 2. a acordat ulterior facturării sconturi financiare în valoare de 1.500.3 . 5 clienți care au cumpărat mărfuri de la magazinul 1 (cont 707.1) restituie mărfuri în valoare de 600.000 lei ca urmare a unei greșeli produse în momentul introducerii datelor în sistemul informatic. Această reducere nu este operată în contabilitatea SC EXEMPLU SA.2.1 . pentru plata facturilor înainte de termen prevăzut în contract. Suma unei facturi de vânzare la magazinul 3 (cont 707. O vânzare semnificativă în valoare de 1.1. Corecția facturii înregistrate eronat prin scăderea creanței și a veniturilor: 4111 = 707.800.000 lei în magazinul 2 (cont 707.APLICAȚIE PRIVIND AJUSTAREA ERORILOR FINANCIARE DESCOPERITE CU OCAZIA AUDITĂRII FINANCIARE Cu ocazia auditării situației financiare anuale a SC EXEMPLU SA s-au constatat următoarele omisini sau erori semnificative aferente exercițiului finianciar: 1. Cerințe : 1.100.1.3) a fost majorată cu 100.000 . Corecția facturii înregistrate dublu/stornarea ei prin scăderea creanței și a veniturilor: 4111 = 707.3.2) a fost neintenționat înregistrată a doua-a oară la 31/12/2014.000 1.600. În data de 23/12/2014 se constată că SC EXEMPLU SA.000 lei clientului BETA. 4. 2014 prin corecția veniturilor: 4111 = 707.000 lei. În luna Decembrie 2014.000 1. Ce ajustări propuneți societății cu privire la venituri și cheltuieli pe anul 2014? 2. deoarece directorul financiar care deține 80% din acțiunile societății dorește ca anul acesta să distribuie dividentele nete mai mari celorlalți 4 acționari. Înregistrarea retururilor de mărfuri din Dec.2 . 3. Ce opinie veți da în Raportul auditorului independent știind că nici una din recomandăriile dumneavostră cu privire la venituri și cheltuieli pe 2014 nu s-au dorit a fi aplicate de conducerea SC EXEMPLU SA(folositi-vă opinia și precizați ce tip de raport va emite auditorul) ? Rezolvare: 1.

758.000 37.: 667 = 4111 1.800.82 39.4.Debitori diverși (461) 10. Principalul document care se va întocmi este foaia de lucru H2: TABELUL PRINCIPAL AL CREANȚELOR ȘI AL CHELTUIELILOR ÎN AVANS.88 0 0 - 2577 10. Recunoașterea sconturilor acordate în dec.732 - 0 557 - 22.835 671.Avansuri acordate salariațiilor(425) 5.000.281 -2.Creanțe sociale (4382) 7.682 75.11 % COME NTARII .878 191.000.Impozitul pe profit (441) 8.000 0 301 0 -100% 24.000 2.000 ) și tinand cont de faptul ca este mai degraba o manipulare a situației financiare considerăm că opinia nu poate fi decât opinie contrară.635. REFERINȚE I.000 22. Ținând cont de faptul că denaturăriile privind veniturile și chetuielile sunt foarte semnificative ( denaturările sunt de circa 4.635.21 73.Decontări cu asigurăriile sociale 6.103 0 0 - 0 159. Decontări din cadrul grupului(451) TOTAL DE LA 4 LA 10 SOLD LA 31/12/2012 SOLD LA 31/12/2013 ∆% 0 0 - 34.1.Efecte de primit de la clienți(413) TOTAL( de la 1 la 3) II.000 8.ALTE CREANȚE 4. Clienți (4111) 3.CREANȚE COMERCIALE 1.758.281 2.682 38.000.TVA neexigibilă (4428) 9.Furnizori debitori (409) 2.

559 71.IV.80 129.663.67 VARIAȚIA RELATIVĂ A NORMELOR INTERNE: ∆% = [(N/N-1)-1]*100 .AJUSTĂRI PT.121 45.Creanțelor clienți(491) 12.12 73.187 3.IN AVANS 3287.51 4770.954.Creanțelor debitori (496) TOTAL DE LA 11 LA 12 TOTAL CREANȚE (I +II+IV) BILANȚ R 30 CHELT.847.472.121 45. DEPRECIEREA: 11.821 1.51 4770.886.51 75.743.423 134.121 3.12 0 0 - 3287.11 70.