UNIVERSIDAD PERUANA LOS

ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
Escuela Académico Profesional Contabilidad Finanzas
TRABAJO DE INVESTIGACION

APELLIDOS Y NOMBRES ROCIO MENDOZA ROMERO.
FECHA: 13-12-16

1.-Desarrollar con ejemplos las operaciones que estén aplicables a las retenciones.

¿Cuándo se debe efectuar la retención?
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el
IGV. El Régimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada
pago.
¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en
el caso de la emisión de Notas de Débito?
Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite
sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el
pago del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A
continuación presentamos varios supuestos:

Importe del
comprobante
de pago

Importe de la
Nota de Débito

Importe total de
la operación

Condición a la fecha
de emisión de la Nota
de Débito

Se efectúa la
retención?

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se pagó el importe del
Comprobante de Pago
sin retención.

SI, por el importe de la
Nota de Débito

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pagó el importe
del Comprobante de
Pago.

SI, por el importe total
de la operación

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pagó el importe del

SI, por el importe de la

Comprobante de Pago
con retención.

Nota de Débito

Importe del
comprobante
de pago

Importe de la
Nota de Débito

Importe total de
la operación

Condición a la fecha
de emisión de la Nota
de Débito

Se efectúa la
retención?

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No se pagó el importe
del Comprobante de
Pago con retención.

SI, por el importe total
de la operación

S/. 600

S/. 30

S/. 630

Importe del
Comprobante pagado o
pendiente de pago.

NO, porque el importe de
la operación incluida la
Nota de Débito, no supera
el monto mínimo de S/.
700

EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO
4. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación,
en el caso de la emisión de Notas de Crédito?
La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las
operaciones por descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución
de bienes.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el
pago del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito. A
continuación presentamos varios supuestos:

Importe del
comprobante de
pago

Importe de la Importe total de
Nota de Crédito
la operación

Condición a la
fecha de emisión
de la Nota de
Crédito

Se mantiene la retención
realizada?

S/. 750

S/. 60

S/. 690

Se pagó el importe
del Comprobante de
Pago con retención.

Sí, la retención
persiste por el monto del
Comprobante de Pago y no
se devuelve (1)

S/. 750

S/. 60

S/. 690

No se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago.

NO, el importe de la
operación incluida la Nota
de Crédito, no supera el
monto mínimo de S/.700

S/. 630

S/. 30

S/. 600

Importe del
NO, el importe de la
Comprobante pagado operación no supera el
o pendiente de pago. monto mínimo de S/.700

2.- Realizar un comprobante de pago con retención.

el procedimiento para deducir el importe de la retención de las Notas de
Crédito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufrió la retención?
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su
devolución por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido
sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de
la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de
las cuales aún no ha operado la retención.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por
un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la
anulación de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido
IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la
devolución del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe
de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

3,400
612
4,012

Retención: 6% x 4,012 = S/. 241
S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139
INAPLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
6. ¿Cuándo no se aplica el Régimen de Retenciones del IGV?
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e
inafectas.
Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las
siguientes operaciones:

a.

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.

b.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de
Retención.

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por
servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crédito fiscal.
e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
f.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N° 917.

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de
adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo
dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
i.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la
condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen
a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

j.

En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto, incluyendo el
IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de
conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias.

EXCEPCIÓN DE RETENER
7. ¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la
operación de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

Importe Pagado

Más de S/. 700

Importe de la(s)
Operación(es)

Más de S/. 700 (a)

Se efectúa la retención

SI

Menos de S/. 700

Más de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido más de un
Comprobante de Pago por montos inferiores a S/. 700, pero que la operación que
representa es superior a S/. 700. Igualmente se aplicará retención cuando la suma
de comprobantes de pago cada uno con montos menores a S/700, sumados
superen dicho monto.
Donde:
El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de
pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago
que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
(tales como facturas, nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan
derecho a crédito fiscal).
La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el
mismo que incluye el IGV.
Ejemplo 1:
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactándose el pago en 2 partes:
10 de abril - Factura 1 por S/. 800
26 de abril - Factura 2 por S/. 400
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emitió una Nota de Crédito
el 12 de abril por disminución de la operación, por un valor de S/. 350.
El cliente empresa "B", realizó pagos parciales por S/. 600:
10 de abril - Factura 1 por S/. 400
26 de abril - Factura 2 por S/. 200
Solución:
Factura 1:

S/.

(-) Nota de Crédito

800
(350)

450
Factura 2: S/. 400

Importe total de la operación S/. 850
Importe de pagos parciales (600)
En este caso habría retención, a pesar que los pagos parciales no superan los S/.
700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas
de Crédito emitida) supera dicho importe.
Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactándose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelantó el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
Solución:
Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/. 1300, porque el pago
supera los S/. 700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho
importe.
Segundo pago parcial: sí se efectúa la retención, porque el importe de la
operación de venta supera los S/. 700.
Ejemplo 3
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactándose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600
23 de agosto Factura 2 por S/. 600
29 de agosto Factura 3 por S/. 600
Se debe retener?
Solución:
Sí se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por
cada factura no supera los S/. 700, el importe de la operación supera dicho
importe.
COMPROBANTES DE PAGO

8. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en las operaciones en las cuales
se emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
No se efectuará la retención en operaciones en las cuales se emitan boletos de
aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, documentos emitidos por
bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retención y que por las operaciones que
realiza emite documentos señalados en el num.6.1 del art. 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no se procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operación determinada, emite factura, esta
operación sí está sujeta a retención.
APLICACIÓN DEL PORCENTAJE O ALÍCUOTA DE LA RETENCIÓN
9. ¿Se debe aplicar 6% sobre el valor de venta?
No, la retención del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción, por la
operación realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de
venta.
10. ¿Cómo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?
Tratándose de pagos parciales, el porcentaje o alícuota del 6% de la retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
MOMENTO DEL PAGO DE LA OPERACIÓN PARA REALIZAR LA RETENCIÓN
11. ¿Para el Régimen de Retenciones el IGV, cuándo se considera que se
ha realizado el pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposición la
retribución.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerará pagado en la fecha de
vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 días desde su emisión).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace
efectivo el pago, lo que ocurra primero.
12. ¿Si la factura se emite el 31.05.2002 y el pago se efectúa el día
15.02.03 se efectúa la retención?
No, porque se trata de una operación anterior a la vigencia del Régimen de
Retenciones. De conformidad con la R. S. 037-2002/SUNAT, la retención se
aplicará a las operaciones que se efectúen a partir del 1° de junio del 2002.