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Principais diferenas entre imposto e taxa

1Os impostos esto submetidos ao P da Legalidade tributria


prevista nos arts. 103 e 165 da CRP, ou seja, a incidncia, os
benefcios, as taxas e as garantias dos contribuintes, so definidos
por lei formal da A.R., ou por Dec-Lei do Governo com autorizao
da A.R. enquanto que as taxas so criadas por lei ordinria do
Governo ou das Autarquias. A.R. compete-lhe definir apenas o
regime geral das Taxas.
2Os impostos tm carcter de unilateralidade, isto ,no h uma
contraprestao directa em razo do seu pagamento, que exigido
para satisfao das necessidades colectivas . Por sua vez, as Taxas
tm carcter bilateral ou sinalagmtico, ou seja tm como
contrapartida a prestao de um servio (taxas de justia,
emolumentos, etc.) ou a remoo de um obstculo (caso da licena
para obras, etc.)
3Nos impostos, o ente credor o Estado, que os administra
directamente atravs dos rgos da Administrao Tributria.
Nas Taxas, o ente credor - o Estado ou as Autarquias - podem
concessionar a sua aplicao, como o caso da concesso
atribuda ANA nos aeroportos .

Relevncia jurdico-tributria do elemento


temporal
Todos os factos tributrios tm um elemento temporal que tem a ver
com a data em que foram praticados. O IRS por exemplo, sendo um
imposto peridico tributado numa perspectiva anual, e isso
relevante em dois aspectos, a saber:
1Quanto aplicao da lei no tempo em vigor para o ano de 2003,
tendo em ateno o P constitucional da no retroactividade,
conforme o art. 103/ 3 da CRP.
2-

Quanto aplicao dos institutos da caducidade e da prescrio,


que , recprocamente de 4 e 8 anos, cujos prazos se contam de
31 de Dezmbro do ano em que os factos foram praticados, nos
termos dos arts. 45 e 48 da LGT, respectivamente.

RELAO JURDICA TRIBUTRIA


Noo
uma relao complexa que se estabelece entre o sujeito activo
credor e os diferentes sujeitos da relao, em virtude dos diversos
direitos, obrigaes e responsabilidades que dela advm
Como se constitui ? (art. 36 LGT)
Pela verificao dos pressupostos previstos na lei, ou seja, pela
prtica de determinados factos previstos nas leis tributrias
Como se extingue? (arts. 40 a 49 LGT)
Pelo pagamento,pela caducidade, pela prescrio
Elementos da relao
Sujeitos (art. 18 LGT)

Activo (ente credor)


Passivo (ente devedor)
Substitutos (art. 20 LGT) (arts.98, 99, 100 e 101 CIRS)
Outras pessoas legalmente responsveis (arts.24 e 27 LGT)

Objecto (art. 3 LGT)


Pagamento do imposto, juros e prestaes acessrias
Facto tributrio
Factos da vida real com previso nas normas de incidncia
(art. 103 CRP)
Garantias (do credor)
Providncias cautelares, e outras (arts. 50 e ss. LGT) (art. 111
CIRS)

Direitos e deveres do sujeito activo


Direito e dever de exigir o cumprimento estrito da lei
Dever de fundamentao dos actos tributrios que afectam
legtimos interesses e expectativas dos sujeitos passivos (art.77
LGT)
Dever de informar (art. 67LGT)
Dever de praticar o direito de participao (art. 60 LGT)
Dever de reembolsar as importncias pagas indevida ou
excessivamente (arts. 96 e 97 CIRS)
Dever de exigir juros compensatrrios e de mora
Dever de pagar juros indemnizatrios (art. 5 CIRS e 43 LGT)
Direitos e deveres dos sujeitos passivos
Dever principal :
De pagamento dos tributos quando determinados nos termoss
legais, em especial com observncia do princpio da legalidade
tributria.
De reteno e entrega das respectivas importncias (substitutos
trib.
Deveres acessrios :
De cooperao, apresenntando as declaraes exigidas por lei,
com verdade e dentro dos prazos estabelecidos.

O FACTO TRIBUTRIO
Conceito
todo o facto da vida material, da vida real, susceptvel de ter
relevncia jurdico-tributria
Relevncia jurdico-tributria
A relevncia advem-lhe da circunstncia de se mostrarem
tipificados nas normas fiscais de incidncia
Elementos do facto jurdico
Elementos objectivos:
Qualitativo ou material
Tem a ver com a qualidade do facto (exs: ordenado auferido,
imvel alienado, mais valia realizada).
Quantitativo
Tem a ver com o "quantum"
Temporal
Tem a ver com o momento da realizao do facto, com a
constituo da relao jurdica, sendo relevante para a
caducidade e prescrio e para a aplicao da lei no tempo.
Espacial
Tem a ver com o local onde o facto foi praticado e portanto com
a aplicao do princpio territorial

OBRIGAO TRIBUTRIA
Nascimento da obrigao
Resulta da aplicao da lei aos factos tributrios

Obrigao de pagamento
Nasce
Da existncia de um acto tributrio
Da fundamentao quando efectuado pela Administrao
Tributria
E da notificao perfeita pela Administrao aos sujeitos
passivos

PERSONALIDADE JURDICA TRIBUTRIA


Em que consiste??
Na capacidade, em abstracto, de ser sujeito de relaes jurdicas
tributrias
Vide art. 15 LGT

CAPACIDADE JURDICA TRIBUTRIA


Em que consiste??
Na capacidade de praticar actos que produzam consequncias
jurdicas substanciais ou formais na relao jurdica tributria.
Vide art. 16 LGT

A SUBSTITUO TRIBUTRIA
Conceito (art. 20 LGT)
A substituo tributria verifica-se quando, por imposio da lei, a
prestao tributria for exigida a pessoa diferente do contribuinte
(exs: entidade patronal, instituo de crdito)
Como se efectiva?
atravs do mecanismo da reteno na fonte do imposto devido
Natureza da retenes
Por conta do imposto devido a final

Retenes sobre rendimentos pagos a residentes das


categorias
- A trabalho dependente
- B trabalho independente
- E Lucros
- F rendas prediais
- H pennses
Com a natureza definitiva, por meio das taxas liberatrias
Retenes sobre rendimentos pagos a no residentes
Juros
Designaao dos intervenientes
Substitudos
Sujeitos passivos
Substitutos
Os que substituem os sujeitos passivos e que por imposio da lei
so obrigados a efectuar as retenes, prooceder sua entrega e
prestar contas atravs de declarao
Responsabilidade do substituto
Tendo sido efectuadas retenes
Responsabilidade originria, pelas importncias retidas e no
entregues
Pelo pagamento de juros compensatrios pela no entrega das
retenes ou entrega tardia
Prtica de crime fiscal de abuso de confiana fiscal pela no
entrega punvel coom pena de priso
No tendo sido efectuadas retenes
Responsabilidade subsidiria pelas importncias no retidas
Pelo pagamento de juros compensatrios pela no entrega das
retenes
Prtica de infraco contra-ordenacional punvel com coima
Responsabilidade do substitudo
Tendo sido efectuadas retenes por conta
O substitudo no tem qualquer responsabilidade

No tendo sido efectuadas retenes por conta


Responsabilidade originria do substitudo, pelo imposto
Tendo sido efectuadas retenes a ttulo definitivo
O substitudo no tem qualquer responsabilidade
No tendo sido efectuadas retenes a ttulo definitivo
Responsabilidade subsidiaria do substitudo pelo imposto no
retido