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EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

EGESUR

INFORME TCNICO N 10
ASUNTOS DE CONVERSIN A NIIF
OBLIGACIONES FINANCIERAS
NIIF 7 y NIC 32 y 39

Estado

Nombres

Preparado por:

Carlos Paredes Retegui

Revisado por:

Carlos Paredes Retegui

EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIN DIAGNSTICO

Fecha

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EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR


IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
TEMA: OBLIGACIONES FINANCIERAS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIN DIAGNSTICO
INFORME TCNICO N 10

Contenido

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1. Generalidades.
1.1 Origen de la empresa EGESUR....
1.2 Objetivos del diagnstico.
1.3 Partida contable revisada por auditores independientes.
1.4 Principales NIIF relacionadas a la partida..
1.5 No incluido en el alcance del tema de NIIF....
1.6 Composicin de las Obligaciones financieras.

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3
3
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4
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5

2. Polticas contables seguidas por EGESUR..


2.1 Naturaleza de la partida...
2.2 Descripcin de polticas contables...

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7
7

3. Requerimientos (Polticas contables) de la NIIF 7 y NIC 32 y 39.


3.1 Requerimientos de la NIIF 7 y NIC 32 y 39.

7
7

4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF.


4.1 Anlisis e impactos no cuantificados.....
4.2 Opciones de adopcin de NIIF (NIIF 1) Exenciones..

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7
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5. Decisiones de NIIF..

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6. Revelaciones segn NIIF.


6.1 Revelaciones segn NIIF 7 y NIC 32 y 39..

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7. Prximas acciones a seguir.

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8. Contactos....

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EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIN DIAGNSTICO

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EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR


IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
TEMA: OBLIGACIONES FINANCIERAS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIN DIAGNSTICO
INFORME TCNICO N 10

1. Generalidades.
1.1 Origen de la empresa EGESUR.
La Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.-EGESUR es una empresa estatal de
derecho privado bajo el mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado (FONAFE), constituyndose como persona jurdica mediante
escritura pblica el 11 de Octubre de 1994. Se encuentra inscrita en la Ficha N 2085
del Registro de Sociedades Mercantiles de los Registros Pblicos de la ciudad de Tacna.
La Compaa se cre como consecuencia de la reorganizacin de la Empresa de
Electricidad del Per SA (ELECTROPER SA). Mediante sesin realizada al 05 de
Septiembre de 1994, la Comisin de Inversin Privada (COPRI), acord autorizar a
ELECTROPER SA a constituir, entre otras empresas estatales de derecho privado, a la
Compaa, sobre la base de los Activos y Pasivos de las Centrales Hidroelctricas de
Aricota I y II y las Centrales Trmicas de Para y Calana y Moquegua.
Hasta el 31 de Diciembre de 1999, ELECTROPER SA fue poseedora del 100% de las
acciones de la Compaa. A partir del 01 de Enero del 2000, pas a ser de propiedad
del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
(FONAFE), al ser transferida la totalidad de la titularidad de las acciones de propiedad
de ELECTROPER S.A.
1.2 Objetivos del diagnstico.
Determinar impactos no cuantificados que originan la migracin de las polticas
contables segn PCGA del Per a polticas contables segn NIIF en la partida y/o rubro
denominada OBLIGACIONES FINANCIERAS al 1 de enero del 2012 fecha de
transicin a NIIF, considerando, los siguientes lineamientos:

Reconocimiento:
No se reconocern partidas de de obligaciones financieras (pasivos) que no
cumplan con las exigencias que sealan las NIIF.
Se reconocern todas las partidas de obligaciones financieras (pasivos) que
cumplan las exigencias requeridas por las NIIF (incluso los no reconocidos bajo
PCGA previamente).

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Medicin:
Se valorarn las partidas de obligaciones financieras reconocidos de acuerdo
con NIIF.
Presentacin:
Se reclasificarn todos los elementos de obligaciones financieras en los
estados financieros de acuerdo con los requerimientos de las NIIF.

1.3 Partida contable revisada por auditores independientes


Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditora, evaluacin o
revisin de acuerdo con estndares establecidos por las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas en Per, y no revis de ninguna manera la veracidad de la
informacin obtenida o presentada por la gerencia.
Los estados financieros al y por el ao terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron
examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de
2012, emitieron opinin sin salvedades.
Adems, no ha sido objeto de observacin por parte de organismos de supervisin y
control (FONAFE y Direccin General de Contabilidad Pblica). Por tanto, no
constituyendo el presente diagnstico una auditora financiera, se ha limitado a
realizar una evaluacin no cuantificada respecto a las polticas de reconocimiento,
presentacin y revelaciones que requieren las NIIF aplicables a esta partida.
1.4 Principales NIIF relacionadas a la partida.
Son las siguientes:
NIC 1 Presentacin de estados financieros. Establece el tratamiento contable
aplicable a la presentacin de los estados financieros.
NIC 23 Costos por prstamos. Establece el tratamiento contable de los costos
por prstamos.

NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin. Establece los principios para


presentar los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio y para
compensar activos y pasivos financieros.
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin. Establece los
principios para el reconocimiento y la medicin de los activos financieros y pasivos
financieros, as como de algunos contratos de compra o venta de partidas no
financieras
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Informacin a revelar. Seala los
requerimientos a las entidades que, en sus estados financieros, revelen
informacin que permita a los usuarios evaluar
(a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el
rendimiento de la entidad; y
(b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos
financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y lo est
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al final del periodo sobre el que se informa, as como la forma de gestionar


dichos riesgos.
Nota: La NIIF 9 Instrumentos Financieros, cuyo objetivo es establecer los principios
para la informacin financiera sobre activos financieros y pasivo financieros de forma
que presente informacin til y relevante para los usuarios de los estados financieros
para la evaluacin de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo
futuros de la entidad, entrar en vigencia el 1 de enero del 2015.1
1.5 No incluido en el alcance del tema de NIIF.
No aplica.
1.6 Composicin de las Obligaciones Financieras.
Al 1 de enero del 2012 la entidad no mantiene ningn tipo de obligacin financiera
pendiente de pago.

En diciembre de 2011 el IASB retras la fecha de vigencia a enero de 2015.

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PARTIDA CONTABLE: OBLIGACIONES FINANCIERAS.


TEMA

RECONOCIMIENTO

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

2.1 Naturaleza de la partida.


La entidad al 1 de enero del 2012 no tiene
obligaciones con entidades del Sistema
Financiero Nacional.
En aos anteriores si tuvo obligaciones con
entidades financieras.
La entidad reconoce como Obligaciones
Financieras (pasivo financiero) cuando la
Compaa es parte de los acuerdos contractuales
del instrumento, esto es, cuando se obliga a
entregar (devolver) efectivo recibido de
entidades financieras y organismos
gubernamentales.
Se consideran en la categora Pasivos
financieros medidos al costo amortizado.

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES)


SEGN NIIF

3.1 Naturaleza de la partida.


De acuerdo con la NIC 32.11 se
consideran pasivos financieros a cualquier
pasivo que presente una de las siguientes
formas:
a) Una obligacin contractual:
de entregar efectivo u otro activo
financiero a otra entidad;
de intercambiar activos financieros o
pasivos financieros con otra entidad,
en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para
la entidad; o
b) un contrato que ser o podr ser
liquidado utilizando instrumentos de
patrimonio propio de la entidad.

La NIIF 7.8 establece 2 categoras:


a) pasivos financieros al valor razonable con
cambios en resultados, mostrando por
separado: (i) los designados como tales en
el momento de su reconocimiento inicial, y
(ii) los clasificados como mantenidos para
negociar de acuerdo con la NIC 39; y
b) pasivos financieros medidos al costo
amortizado.

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4.
DIVERGENCIAS

NO

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS


EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS

TEMA

MEDICIN

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

2.2 Descripcin de polticas contables.


a) Medicin Inicial - Costo de las obligaciones
financieras.
La entidad mide las obligaciones financieras
al valor nominal de la obligacin, sobre el
cual calcula intereses usando a la tasa
nominal de la operacin.

Costos de financiamiento. Los costos


financieros directamente asociados a la
transaccin incurridos para obtener el
financiamiento, se reconocen como gastos
cuando se incurre en ellos.

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3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES)


SEGN NIIF

3.1 Requerimiento de la NIC 32 y 39.


a) Medicin Inicial - Costo de las
obligaciones financieras.
La NIC 39.43 (NIIF 9-5.1.1) requiere
que al reconocer inicialmente un
pasivo financiero, la entidad lo mida
por su valor razonable menos, en el
caso de un pasivo financiero que no
se contabilice al valor razonable con
cambios en resultados, los costos de
transaccin que sean directamente
atribuibles a la compra o emisin del
mismo.
Costos de financiamiento.
La actual NIC 23.1 (vigente desde el
2011) requiere que los costos por
prstamos que sean directamente
atribuibles a la adquisicin,
construccin o produccin de un
activo apto forman parte del costo
de dichos activos. Los dems costos
por prstamos se reconocen como
gastos.
La anterior NIC 23.7 permita que los
costos por intereses sean
reconocidos como gastos del
periodo en que se incurre en ellos.

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4.
DIVERGENCIAS

NO

SI
Sin efecto
actualmente
por no
mantener
obligaciones
financieras

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS


EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS

TEMA

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES)


SEGN NIIF

MEDICIN

2.2 Descripcin de polticas contables


b) Medicin posterior.
Despus del reconocimiento inicial, la
entidad los mide al costo menos las
amortizaciones de capital, aplicando la tasa
nominal de la operacin.

3.1 Requerimiento de la NIC 23, 32 y 39


b) Medicin posterior
La NIC 39.47 seala que despus del
reconocimiento inicial, una entidad
medir todos sus pasivos financieros
al costo amortizado utilizando el
mtodo de la tasa de inters
efectiva,

c)

Costos de financiamiento.
Los Intereses resultantes de las obligaciones
financieras se reconocen sobre la base del
tiempo que durar el financiamiento, en la
medida que se van devengando, el cual se
cuantifica usando a la tasa nominal de la
operacin, mediante el uso del mtodo de
inters efectivo.
La entidad reconoce los intereses derivados
de las obligaciones financieras como gasto
financiero en el resultado del periodo, por no
estar relacionados con activos aptos.

c) Costos de financiamiento.
La NIC 39.9 requiere que la
imputacin de los intereses como
gasto se determine aplicando el
mtodo de la t asa de inters
efectiva.
El clculo de la tasa de inters
efectiva incluye todas las comisiones
y puntos de inters pagados o
recibidos por las partes del contrato,
que integren la tasa de inters
efectiva, as como los costos de
transaccin y cualquier otra prima o
descuento.
La NIC 23.5 establece que los costos
de financiamiento son los intereses y
otros costos en los que incurre la
entidad, que estn relacionados con
los fondos que ha tomado prestados

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4.
DIVERGENCIAS

SI
Sin efecto
actualmente
por no
mantener
obligaciones
financieras
NO

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS


EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS

4. DIVERGENCIAS
TEMA

MEDICION

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA


ENTIDAD

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGN


NIIF

2.2 Descripcin de polticas contables.


d) Costos de financiamiento.

3.1 Requerimiento de la NIC 23, 32 y 39.


c) Costos de financiamiento.
La NIC 32.35 y 39.56 establecen que los
intereses calculados segn el mtodo de
la tasa de la tasa de inters efectiva se
reconocern en el resultado del periodo a
travs del proceso de amortizacin,
excepto si se trata de NIC 23.8 de costos
directamente atribuibles a la adquisicin,
construccin o produccin de activos
aptos, que se activan como parte del
costo de dichos activos. (NIC 23.8)

e) Baja en cuentas.
La entidad elimina de su estado de
situacin financiera los pasivos
financieros (o una parte del mismo)
cuando la obligacin especificada en
el correspondiente contrato es
cancelada.

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d) Baja en cuentas.
La NIC 39.39 seala que una entidad
eliminar de su estado de situacin
financiera un pasivo financiero (o una
parte del mismo) cuando, y slo cuando,
se haya extinguido, esto es, cuando la
obligacin especificada en el
correspondiente contrato haya sido
pagada o cancelada, o bien haya
expirado.

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SI
Sin efecto
actualmente
por no
mantener
obligaciones
financieras

NO

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS


EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS

4. DIVERGENCIAS
TEMA

PRESENTACION

2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA


ENTIDAD

2.2 Descripcin de polticas contables.

3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGN


NIIF

3.1 Requerimiento de la NIC 1.

a) Presentacin en el estado de situacin


financiera
La entidad presenta las obligaciones
financieras en el rubro de pasivos
del estado de situacin financiera,
identificando la parte que
corresponde al corto y aquella que
corresponde al largo plazo.
Es corto plazo si debe liquidarse
dentro de los doce meses siguientes
a la fecha del periodo sobre el que
se informa.

a) Presentacin en el estado de situacin


financiera
La NIC 1.69 seala que una entidad
clasificar un pasivo como corriente
cuando:
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo
normal de operacin;
(b) mantiene el pasivo principalmente
con fines de negociacin;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha
del periodo sobre el que se informa.

b) Presentacin en el estado de
resultados integrales.
La entidad presenta las prdidas o
ganancias producto de las obligaciones
financieras en el estado de resultados
integrales en el periodo en que se
devengan.

b) Presentacin en el estado de resultados


integrales.
La NIC 1.99 requiere que se presente un
desglose de los gastos reconocidos en el
resultado, utilizando una clasificacin
basada en la naturaleza o en la funcin de
ellos dentro de la entidad, lo que
proporcione una informacin que sea
fiable y ms relevante.

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NO

NO

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS


EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS

Impacto monetario

Ninguna. Porque a la fecha de transicin no tiene obligaciones financieras pendientes de pago.

Consideracin tributaria
Dificultad de su implementacin
Partidas contables afectadas

Impuesto a la renta corriente


No hay
Ninguna

rea de la organizacin afectada

Ninguna

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4.2 Opciones (exenciones) de NIIF.


Para adoptar las NIIF por primera vez, la NIIF 1 requiere que esta se aplique
retroactivamente. Sin embargo, se puede optar por hacer uso de la siguiente exencin
permitida por la NIIF 1:

Aplicacin retroactiva impracticable


Para EGESUR la determinacin de los costos de transaccin en forma retroactiva,
es aplicable, toda vez que no mantiene pasivos por obligaciones financieras.
La NIIF 1.18 contempla exenciones al tratamiento retrospectivo relacionadas al
rubro de pasivos financieros.
NIIF 1.18 Una entidad podr elegir utilizar una o ms de las exenciones
contenidas en los Apndices C a E. Una entidad no aplicar estas exenciones por
analoga a otras partidas.

5.

Esfuerzo o costo desproporcionado:


Al utilizar el mtodo del inters efectivo para determinar el costo amortizado de
un activo financiero o de un pasivo financiero, es necesario determinar los costos
de transaccin incurridos cuando el activo o el pasivo fueron originados, sin
embargo, la determinacin de tales costos de transaccin podra implicar un costo
o esfuerzo desproporcionado, en el caso de los pasivos financieros cuyo origen
estuviese muy lejos de la fecha de transicin a las NIIF. Sin embargo, en opinin
del Consejo, es probable que la porcin no amortizada de los costos de
transaccin, en la fecha de transicin a las NIIF, no sea significativa para la
mayora de los pasivos financieros. Incluso si esta porcin resultase significativa,
debe ser posible hacer estimaciones razonables.

Decisiones de NIIF.
No Aplicable.

6. Revelaciones segn NIIF.


6.1 Revelaciones segn la NIIF 7.
La entidad deber revelar lo estipulado en la NIIF 7 lo siguiente, en la medida que
posteriormente asuma obligaciones financieras, y le sea aplicable:
REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD

IMPACTO EN LAS
NOTAS

Categoras de pasivos financieros.


a) NIIF 7.8 Se informar, ya sea en el estado de situacin
financiera o en las notas, de los importes en libros de
cada una de las categoras de instrumentos financieros
definidas en la NIC 39.

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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD

IMPACTO EN LAS
NOTAS

Pasivos financieros al valor razonable con cambios en


resultados
b)

NIIF 7.10 si la entidad hubiera designado un pasivo


financiero como al valor razonable con cambios en
resultados de acuerdo con el prrafo 9 de la NIC 39,
revelar:
(a) El importe de la variacin del valor razonable del
pasivo financiero, durante el perodo y la
acumulada, que sea atribuible a cambios en el riesgo
de crdito de ese pasivo, determinado como:
(i) el importe de la variacin del valor razonable que
no sea atribuible a cambios en las condiciones de
mercado que dan lugar a riesgo de mercado (vase
el prrafo B4 del Apndice B); o
(ii) el importe que resulte de la aplicacin de un
mtodo alternativo, si la entidad cree que de esta
forma representa ms fielmente la variacin del
valor razonable que sea atribuible a cambios en el
riesgo de crdito del pasivo financiero.

Garantas.
c) NIIF 7.14 Una entidad revelar:
(a) el importe en libros de los activos financieros
pignorados como garanta de pasivos o pasivos
contingentes, incluyendo los importes que hayan
sido reclasificados de acuerdo con el apartado (a)
del prrafo 37 de la NIC 39; y
(b) los plazos y condiciones relacionados con su
pignoracin.

Incumplimientos y otras infracciones.


d)

NIIF 7.18 Para los prstamos por pagar reconocidos al


final del periodo sobre el que se informa, una entidad
revelar:
(a) detalles de los incumplimientos durante el perodo
que se refieran al principal, a los intereses, a los
fondos de amortizacin para cancelacin de
deudas o a las condiciones de rescate relativas a
esos prstamos por pagar;
(b) el importe en libros de los prstamos por pagar que
estn impagados al final del periodo sobre el que
se informa; y
(c) si el incumplimiento ha sido corregido o si se han
renegociado las condiciones de los prstamos por
pagar antes de la fecha de autorizacin para
emisin de los estados financieros.

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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD

IMPACTO EN LAS
NOTAS

NIIF 7.19 Si durante el perodo se hubieran producido


infracciones de las condiciones del acuerdo de
prstamo, distintas de las descritas en el prrafo 18, y
que autoricen al prestamista a reclamar el
correspondiente pago, una entidad incluir la misma
informacin requerida en el prrafo 18 (a menos que,
al final del periodo sobre el que se informa o antes, las
infracciones se hubieran corregido o las condiciones
del prstamo se hubieran renegociado)
Partidas de ingresos, gastos, ganancias o prdidas
NIIF 7. 20 Una entidad revelar las siguientes partidas
de ingresos, gastos, ganancias o prdidas, en el estado
del resultado integral o en las notas:
(a) Ganancias o prdidas netas por:
(i) pasivos financieros al valor razonable con
cambios en resultados, mostrando de forma
separada las correspondientes a los activos
financieros o pasivos financieros designados
como tales en el reconocimiento inicial, y las de
los activos financieros y pasivos financieros que
se hayan clasificado como mantenidos para
negociar de acuerdo con la NIC 39;
(ii) pasivos financieros medidos al costo
amortizado.
(b) Importes totales de los ingresos y de los gastos por
intereses (calculados utilizando el mtodo de la
tasa de inters efectiva) producidos por los activos
financieros y los pasivos financieros que no se
midan al valor razonable con cambios en
resultados
(c) Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los
importes incluidos al determinar la tasa de inters
efectiva) que surjan de:
(i) activos financieros o pasivos financieros que no
se midan al valor razonable con cambios en
resultados; y NIIF 7
(ii) actividades fiduciarias o de administracin que
supongan la tenencia o inversin de activos por
cuenta de individuos, fideicomisos, planes de
prestaciones por retiro u otras instituciones.
Polticas contables.
NIIF 7. 21 De acuerdo con el prrafo 117 de la NIC 1
Presentacin de Estados Financieros (revisada en
2007) una entidad revelar, en el resumen de polticas
contables significativas, la base (o bases) de medicin
utilizada al elaborar los estados financieros, as como
las dems polticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensin de los estados
financieros.
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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD

IMPACTO EN LAS
NOTAS

Valor razonable.
NIIF 7. 25 Salvo por lo establecido en el prrafo 29,
una entidad revelar el valor razonable
correspondiente a cada clase de activos financieros y
de pasivos financieros (vase el prrafo 6), de una
forma que permita la realizacin de comparaciones
con los correspondientes importes en libros.
Naturaleza y alcance de los riesgos que surgen de los
instrumentos financieros
NIIF 7.31 Una entidad revelar informacin que
permita que los usuarios de sus estados financieros
evalen la naturaleza y el alcance de los riesgos que
surgen de los instrumentos financieros a los que la
entidad est expuesta al final del periodo sobre el que
se informa.
Informacin cualitativa
NIIF 7.33 Para cada tipo de riesgo que surja de los
instrumentos financieros, una entidad revelar:
(a) las exposiciones al riesgo y la forma en que stas
surgen;
(b) sus objetivos, polticas y procesos para la gestin
del riesgo, as como los mtodos utilizados para
medirlo; y
(c) Cualesquiera cambios habidos en (a) o (b) desde el
perodo precedente.
Informacin cuantitativa
NIIF7.34 Para cada tipo de riesgo que surja de los
instrumentos financieros, una entidad revelar:
(a) Datos cuantitativos resumidos acerca de su
exposicin al riesgo al final del periodo sobre el
que se informa. Esta informacin a revelar estar
basada en la que se suministre internamente al
personal clave de la direccin de la entidad (tal
como se lo define en la NIC 24 Informacin a
Revelar sobre Partes Relacionadas), por ejemplo
al consejo de administracin de la entidad o a su
ejecutivo principal
(b) (b) La informacin a revelar requerida por los
prrafos 36 a 42, en la medida en que no haya
sido suministrada siguiendo el apartado (a),
salvo que el riesgo no sea significativo (para una
discusin sobre la importancia relativa o
materialidad, vanse en los prrafos 29 a 31 de
la NIC 1).
(c) Las concentraciones de riesgo, si no resultan
aparentes de los apartados (a) y (b)

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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD

IMPACTO EN LAS
NOTAS

Riesgo de liquidez
NIIF 7.39 Una entidad revelar:
(a) un anlisis de los vencimientos de los pasivos
financieros que muestre los plazos contractuales
de vencimiento remanentes; y
(b) una descripcin de cmo ella gestiona el riesgo de
liquidez inherente en (a)
Riesgo de mercado - Anlisis de sensibilidad
e) NIIF 7.40 Salvo que una entidad cumpla lo
establecido en el prrafo 41, revelar:
(a) un anlisis de sensibilidad para cada tipo de
riesgo de mercado al que la entidad est
expuesta al final del periodo sobre el que se
informa, mostrando cmo podra verse
afectado el resultado del perodo y el
patrimonio debido a cambios en la variable
relevante de riesgo, que sean razonablemente
posibles en dicha fecha;
(b) los mtodos e hiptesis utilizados al elaborar el
anlisis de sensibilidad; y
(c) los cambios habidos desde el perodo anterior
en los mtodos e hiptesis utilizados, as como
las razones de tales cambios.

f)

NIIF 7.41 Si una entidad elaborase un anlisis de


sensibilidad, tal como el del valor en riesgo, que
reflejase las interdependencias entre las variables
de riesgo (por ejemplo, entre las tasas de inters y
de cambio) y lo utilizase para gestionar riesgos
financieros, podr utilizar ese anlisis de
sensibilidad en lugar del especificado en el prrafo
40. La entidad revelar tambin:
(a) una explicacin del mtodo utilizado al
elaborar dicho anlisis de sensibilidad, as
como de los principales parmetros e hiptesis
subyacentes en los datos suministrados; y NIIF
7.
b) una explicacin del objetivo del mtodo
utilizado, as como de las limitaciones que
pudieran hacer que la informacin no
reflejase plenamente el valor razonable de los
activos y pasivos implicados.

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REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7

CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD

IMPACTO EN LAS
NOTAS

NIIF 7.42 Cuando los anlisis de sensibilidad,


revelados de acuerdo con los prrafos 40 o 41, no
fuesen representativos del riesgo inherente a un
instrumento financiero (por ejemplo, porque la
exposicin al final de ao no refleja la exposicin
mantenida durante el mismo), la entidad informar
este hecho, as como la razn por la que cree que los
anlisis de sensibilidad carecen de representatividad..

7. Prximas acciones a seguir.


a) Establecer polticas contables de acuerdo a NIIF aplicables a obligaciones financieras
b) Poner en prctica las polticas contables, as como la de Buen Gobierno Corporativo.
c) Mejorar la informacin revelada en notas.
6. Contactos.
CPCC Fernando Portugal Contador General.

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