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rea contabilidad y costos

III

Casos prcticos relacionados con la Ley


General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan
Contable General para Empresas
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Casos prcticos relacionados con la Ley
General de Sociedades utilizando el Nuevo
Plan Contable General para Empresas
Fuente : Actualidad Empresarial, N 184 - Primera
Quincena de Junio 2009

En este artculo hemos elaborado 3 casos


prcticos relacionados con la Ley General
de Sociedades, especcamente sobre el
retiro de socios y capitalizacin de deudas, utilizando las cuentas del Nuevo Plan
Contable General para Empresas.
Para mostrar de manera didctica la
utilizacin de las cuentas de este nuevo
plan de cuentas hemos tomado como
referencia los artculos N 200 y N 206
de la Ley General de Sociedades.

Caso Prctico N 1
Retiro de un socio cancelando sus
participaciones de acuerdo al valor
en libros
a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha
constituido con 5 socios quienes suscriben acciones y pagaron sus aportes
de la siguiente manera:
Socios

Acciones

Valor
de cada
accin

Total

Zoila Medina

8,000

10

80,000

Orlando Crdoba

6,000

10

60,000

Julio Soto

7,000

10

70,000

Arturo Rojas

5,000

10

50,000

8,000

10

Ral Contreras

34,000

80,000
340,000

b) El Aporte fue en efectivo depositado


en Bancos.
c) Al nalizar el ejercicio la sociedad
tuvo una utilidad libre de impuestos
de S/. 50,000 habindose constituido
una Reserva Legal del 10%.
d) Durante el ejercicio se ha recibido una
donacin de un activo jo valorizado
en S/.12,000.
N 184

Primera Quincena - Junio 2009

e) La sociedad acord cambiar de giro


del negocio, al que no estuvo de
acuerdo el socio Julio Soto quien hizo
constar su desacuerdo el acta correspondiente, por lo que a solicitado
su separacin mediante una carta
notarial entregado a la sociedad en
el plazo previsto por ley.
f) Para la devolucin de sus acciones
del socio retirado, la sociedad no
ha llegado a un acuerdo sobre la
valorizacin de estas acciones, que
tampoco se encuentran cotizadas
en la bolsa de valores, por lo que el
reembolso se realizara de acuerdo al
valor en libros.
g) Se determina el valor de las participaciones que le corresponde al socio
que se retira que se calcul sobre el
total del patrimonio neto.
h) Por la amortizacin de las acciones
que le corresponde al socio Soto que
se retira de la sociedad.
i) Por la cancelacin de sus dividendos
a los dems socios.
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad.
x

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR


AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
340,000
142 Accionistas (o socios)
50 CAPITAL
340,000
501 Capital Social
Por las acciones suscrita al constituirse
la Sociedad PETROGAS S.A.

c) Por la determinacin del resultado


del ejercicio y la conformacin de las
Reservas
x

DEBE HABER

89 DETERMINACIN
DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
50,000
891 Utilidad
58 RESERVAS
5,000
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
45,000
591 Utilidades no Distribuidas
Por los resultados acumulados y la
Reserva legal del 10%

d) Por la donacin de activos recibidos


a nombre de la sociedad.
x

DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUIN.
Y EQUIPO
12,000
335 Muebles y Enseres
52 CAPITAL ADICIONAL
12,000
524 Otros
Por la donacin recibida de un
activo jo

e), f) y g) Para determinar cunto es el


monto que se le tiene que amortizar al socio Soto que se retira de la
sociedad.
El saldo del patrimonio a la fecha es:
CAPITAL

84.58

CAPITAL ADICIONAL

2.99

RESERVAS

b) Por la cancelacin de los aportes de


los socios
x
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas
(o socios)

DEBE HABER
340,000

340,000

1.24

RESULTADOS ACUMULADOS

11.19
100.00

De acuerdo a lo indicado en el artculo


200 de la ley el valor en libros de cada
accin se determina dividiendo el total
del patrimonio neto entre el nmero total
de acciones.
Total Patrimonio
Total acciones
Valor de cada accin

402,000
34,000

11.823529

de esta manera el valor de cada accin


es de S/. 11.82.
Actualidad Empresarial

III-9

III

Aplicacin Prctica

Correspondindole a cada socio lo siguiente:


Socios

Acciones

Zoila Medina

Valor de cada accin

8,000

i) Por la distribucin de los dividendos


a los dems socios

Total

11.82353

59 RESULTADOS
ACUMULADOS
35,735
591 Utilidades no
Distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
35,735
441 Accionista (o socios)
Por la distribucin de los dividendos
que les corresponden a cada socio.
--------------------- x ------------------------44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
35,735
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
10 CAJA Y BANCOS
35,735
104 Cuentas Corrientes en
instituciones nancieras
Por la cancelacin de los dividendos
a cada socio.

Orlando Crdoba

6,000

11.82353

70,941

Julio Soto

7,000

11.82353

82,765

Arturo Rojas

5,000

11.82353

59,118

Ral Contreras

8,000

11.82353

94,588

34,000

402,000

Participacin que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.


CAPITAL
ADICIONAL

CAPITAL

RESERVAS

RESULTADOS
ACUMULADOS

TOTAL

Zoila Medina

80,000.00

2,823.53

1,176.47

10,588.23

94,588.23

Orlando Crdoba

60,000.00

2,117.65

882.35

7,941.18

70,941.17

Julio Soto

70,000.00

2,470.59

1,029.41

9,264.71

82,764.70

Arturo Rojas

50,000.00

1,764.71

735.29

6,617.65

59,117.65

Ral Contreras

80,000.00

2,823.53

1,176.47

10,588.23

94,588.23

340,000.00

12,000.00

5,000.00

45,000.00

402,000.00

Participaciones sobre el Patrimonio que


le toca al socio Julio Soto.
Capital
Capital adicional
Reservas
Resultados acumul.

84.58 70,000.25
2.99
2,470.60
1.24
1,029.42
11.19
9,264.74

100.00 82,765.00

DEBE HABER

50 CAPITAL
70,000
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL
2,471
524 Otros
58 RESERVAS
1,029
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS
9,265
591 Utilidades no distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
82,765
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Soto que se retira de la
sociedad.

CAPITAL

Finalmente la Conformacin del Capital


queda de la siguiente manera:

82,765

82,765

Por la cancelacin de sus participaciones al socio Soto.

h) Por la amortizacin de las acciones


que le corresponde al socio Soto.
x

DEBE HABER

x
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras

Socios

270,000
9,529
3,971
35,735

319,235

67.16
2.37
0.99
8.89

100.00

Tal comos se puede observar despus


de la devolucin de sus participaciones del socio Soto el patrimonio ha
quedado disminuido, modicndose la
proporcin de las participaciones de los
dems socios.

CAPITAL
ADICIONAL

RESERVAS

RESULTADOS
ACUMULADOS

TOTAL

Acciones

Valor
de cada
accin

Total

Zoila Medina

8,000

10

80,000

Orlando Crdoba

6,000

10

60,000

Arturo Rojas

5,000

10

50,000

Ral Contreras

8,000

10

80,000

27,000

El saldo del patrimonio despus del pago


al socio que se retiro
Capital
Capital adicional
Reservas
Resultados acumul.

DEBE HABER

94,588

270,000

Caso Prctico N 2
Retiro de un socio cancelando sus participaciones con un valor mayor de sus
acciones acordado por los socios
a) La sociedad LSER S.A. Se ha constituido con 5 socios quienes suscriben
acciones y pagaron sus aportes de la
siguiente manera:
Socios

Acciones

Valor
de cada
accin

Total

Flix Caldern

2,000

10

20,000

Benito Aguilar

4,000

10

40,000

Zoila Medina

80,000.00

2,823.53

1,176.47

10,588.23

94,588.23

Orlando Crdoba

60,000.00

2,117.65

882.35

7,941.18

70,941.17

Daniel Paredes

5,000

10

50,000

Arturo Rojas

50,000.00

1,764.71

735.29

6,617.65

59,117.65

ngel Vega

3,000

10

30,000

Ral Contreras

80,000.00

2,823.53

1,176.47

10,588.23

94,588.23

Ral Caldern

4,000

10

40,000

270,000.00

9,529.41

3,970.59

35,735.29

319,235.29

III-10

Instituto Pacfico

18,000

N 184

180,000

Primera Quincena - Junio 2009

III

rea Contabilidad y Costos


b) El Aporte fue en efectivo depositado
en Bancos.
c) Al nalizar el ejercicio la sociedad
tuvo una utilidad libre de impuestos
de S/. 40,000 habindose constituido
una Reserva Legal del 10%.
d) La sociedad acord cambiar de
domicilio del Lima Per a la ciudad
de Guayaquil del Ecuador los socios
Flix Caldern y Benito Aguilar no
estn de acuerdo con dicho traslado
por lo que solicitaron su separacin
mediante una carta notarial entregado a la sociedad en el plazo previsto
por ley.
e) Para la devolucin de las acciones correspondientes a los socios retirados,
la sociedad ha llegado a un acuerdo
con los socios que se retiran en valorizar dichas acciones a S/. 13.00 cada
uno.
g) Se determina el valor de las participaciones que le corresponde a los socios
que se retiran que se calculan sobre
el total del patrimonio neto.
h) Por la amortizacin de las acciones
que le corresponde a los socios que
se retiran de la sociedad.

c) Por la determinacin del resultado


del ejercicio y la conformacin de las
Reservas.
DEBE HABER

89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO
40,000
891 Utilidad
58 RESERVAS
4,000
582 Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
36,000
591 Utilidades no
distribuidas
Por los resultados acumulados y la
Reserva legal del 10% 561 Donaciones

Total Patrimonio
Total acciones

180,000.00
4,000.00
36,000.00

220,000.00

de esta manera el valor de cada accin


es de S/. 12.222.
Correspondindole a cada socio lo siguiente:

81.82
1.82
16.36

100.00

Socios

Acciones

Valor
de cada
accin

Total

Flix Caldern

2,000 12.22222

24,444

Benito Aguilar

4,000 12.22222

48,889

Daniel Paredes

5,000 12.22222

61,111

ngel Vega

3,000 12.22222

36,667

Ral Caldern

4,000 12.22222

48,889

18,000

i) Por la cancelacin de sus dividendos


a los dems socios.

220,000

Participacin que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.

Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad.
DEBE HABER

x
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
ACCION., DIRECTORES
Y GERENTES

180,000

142 Accionistas
(o socios)
50 CAPITAL

CAPITAL

RESERVAS

RESULTADOS
ACUMULADOS

TOTAL

Flix Caldern

20,000.00

444.44

4,000.00

24,444.44

Benito Aguilar

40,000.00

888.89

8,000.00

48,888.89

Daniel Paredes

50,000.00

1,111.11

10,000.00

61,111.11

ngel Vega

30,000.00

666.67

6,000.00

36,666.67

Ral Caldern

40,000.00

888.89

8,000.00

48,888.89

180,000.00

4,000.00

36,000.00

220,000.00

180,000

501 Capital Social

Participaciones sobre el Patrimonio que


le toca al socio Flix Caldern

Por las acciones suscrita al constituirse


la Sociedad PETROGAS S.A.

b) Por la cancelacin de los aportes de


los socios
x
10 CAJA Y BANCOS

14 CUENTAS POR COBRAR


AL PERSONAL, ALOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)

Capital
Reservas
Resultados acumulados

DEBE HABER
180,000

81.82 20,000.00
1.82
444.44
16.36 4,000.00

100.00 24,444.44

Participaciones sobre el Patrimonio que


le toca al socio Benito Aguilar

104 Cuentas Corrientes


en instituciones
nancieras

N 184

220,000
18,000

12.22

Valor de cada accin

e), f) y g) Para determinar cunto es el


monto que se le tiene que amortizar al socio Soto que se retira de la
sociedad.
Capital
Reservas
Result. acumulados

De acuerdo a lo indicado en el artculo


200 de la ley el valor en libros de cada
accin se determina dividiendo el total
del patrimonio neto entre el nmero total
de acciones.

180,000

Primera Quincena - Junio 2009

Capital
Reservas
Resultados acumulados

81.82 40,000.00
1.82
888.89
16.36 8,000.00

100.00 48,888.89

De tal manera que de acuerdo a libros


contables le corresponde a cada socio
lo siguiente:
Flix Caldern
Benito Aguilar

24,444.44
48,888.89

73,333.33

De acuerdo a lo acordado con los socios


les corresponde lo siguiente:
Valorizac.
Acciones de acciones

Total

Flix Caldern

2,000

13.00 26,000.00

Benito Aguilar

4,000

13.00 52,000.00

Actualidad Empresarial

III-11

III

Aplicacin Prctica

Determinando la diferencia pagado


dems
Valor por
pagar

Valor en
libros

Diferencia

Flix Caldern

26,000 24,444.44 1,555.56

Benito Aguilar

52,000 48,888.89 3,111.11


78,000 73,333.33 4,666.67

h) Por la amortizacin de las acciones


que le corresponde al socio Flix
Caldern
x

DEBE HABER

50 CAPITAL
20,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS
444.44
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56
591 Utilidades no
distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
26,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Caldern que se retira de
la sociedad.

46 CUENTAS POR PAGAR


DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS
26,000.00
104 Cuentas Corrientes
en instituciones nancieros
Por la cancelacin de sus participaciones al socio Caldern.

h) Por la amortizacin de las acciones


que le corresponde al socio Benito
Aguilar
DEBE HABER

50 CAPITAL
40,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS
888.89
582 Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
11,111.11
591 Utilidades no
Distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
52,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Caldern que se retira de
la sociedad.

III-12

Instituto Pacfico

DEBE HABER

46 CUENTAS POR PAGAR


DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS
52,000.00
104 Cuentas Corrientes
en instituciones nancieras
Por la cancelacin de sus participaciones al socio Aguilar
Resultados
acumulados
Daniel Paredes

Patrimonio
Capital
Reservas
Result. acumulados

120,000

54.55

2,667

1.21

19,333

8.79

142,000

100.00

Determinando la prdida por el pago


dems a los socios retirados que se distribuye entre los socios que permanecen
en la sociedad.

% Distribucin

Distribucin
de prdida

Monto por
distribuir

10,000.00

41.67

1,944.45

8,055.55

ngel Vega

6,000.00

25.00

1,166.67

4,833.33

Ral Caldern

8,000.00

33.33

1,555.56

6,444.44

24,000.00

100.00

4,666.67

19,333.33

Tal como se puede observar despus


de la devolucin de sus participaciones
a los socios retirados el patrimonio ha
Capital

quedado disminuido, modicndose la


proporcin de las participaciones de los
dems socios, de la siguiente manera:
Resultados
acumulados

Reservas

Total

Daniel Paredes

50,000.00

1,111.11

8,055.56

59,166.67

ngel Vega

30,000.00

666.67

4,833.33

35,500.00

Ral Caldern

40,000.00

888.89

6,444.44

47,333.33

120,000.00

2,666.67

19,333.34

142,000.00

l) Por la distribucin de los dividendos


a los dems socios
x

Caso Prctico N 3

DEBE HABER

59 RESULTADOS
ACUMULADOS
19,333.34
591 Utilidades no
distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
19,333.34
DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionista
(o socios)
Por la distribucin de los dividendos que les corresponden a
cada socio.
x
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
19,333.34
DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionista (o socios)
10 CAJA Y BANCOS
19,333.34
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
Por la cancelacin de los dividendos
a cada socio.

Capitalizacin de deudas
a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se
ha constituido con 5 socios quines
suscriben acciones y pagaron sus
aportes de la siguiente manera:
Socios

Acciones

Valor
de cada
accin

Total

Juan Hurtado

4,000

32,000

Cesar Ziga

5,000

40,000

Daniel Crdova

5,000

40,000

Antonio Cerdan

5,000

40,000

3,000

Ral Perales

22,000

24,000
176,000

b) El Aporte fue en efectivo depositado


en Bancos
c) Se ha decepcionado un prstamo del
banco de Crdito por S/. 40,000 para
nanciar parte de la compra de un
local comercial.
d) Se ha comprado mercaderas por
S/. 20,000 ms IGV al contado.
N 184

Primera Quincena - Junio 2009

rea Contabilidad y Costos


e) Se ha comprado el local comercial por
lo que se pago al contado S/. 162,000
al contado.
f) Se vendi toda la mercadera por
S/. 60,000 ms IGV. Al crdito.
g) Se determin una utilidad de
S/. 40,000 calculndose el impuesto
y participaciones de la siguiente
manera:
Resultado del ejercicio
8 % Participacin de
los trabajadores
30 % Impuesto a la Renta
Resultado de libre disponib.
10% RESERVA LEGAL

40,000
(3,200)

36,800
(11,040)

25,760

2,576

d) Por la compra de mercaderas


x

DEBE HABER

60 COMPRAS
20,000
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES
3,800
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
10 CAJA Y BANCOS
23,800
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
Por la compra de mercaderas al
contado.
x

Desarrollo
a) Por la conformacin del capital de la
sociedad La Venturosa S.A.
x

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR


AL PERSONAL, A LOS
176,000
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
50 CAPITAL
176,000
501 Capital Social
Por las acciones suscrita al constituirse
la Sociedad LA VENTUROSA S.A.

b) Por el Aporte de los socios depositados en Bancos


x

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS
176,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
176,000
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
Por la cancelacin de las acciones
suscritas

c) Por el prstamo decepcionado


x

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS
40,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
45 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
40,000
451 Prestamos de instituciones nancieras y
otras entidades
Por el prstamo recibido del Banco
de Crdito.

N 184

Primera Quincena - Junio 2009

20 MERCADERAS
20,000
201 Mercadera
manufacturados
61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS
20,000
611 Mercaderas
Por el destino de las compras de
mercaderas

e) Por la compra de Activos Fijos


x

DEBE HABER

33 INMUEBLE, MAQUIN.
Y EQUIPO
162,000
332 Edicaciones
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES
30,780
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
10 CAJA Y BANCOS
192,780
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
Por la compra del activo jo al contado .

f) Por la venta de toda la mercadera al


contado
x

DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR


COMERC. - TERCEROS
71,400
121 Facturas , boletas y
otros comprobantes
por cobrar
70 VENTAS
60,000
701 Mercaderas
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES
11,400
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
Por la venta de mercaderas al crdito
ms IGV.

III

DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS
20,000
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
20,000
201 mercadera manufact.
Por el costo de ventas de las mercaderias.

g) Por el cierre contable para determinar


el resultado del ejercicio
x

DEBE HABER

61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,000


611 Mercaderas
69 COSTO DE VENTAS
20,000
691 Mercaderas
Por el traslado del saldo de la cuenta
69 a la cuenta 61 al cierre del
ejercicio.
x
89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO
20,000
60 COMPRAS
20,000
601 Mercaderas
Para saldar la cuenta 60 al cierre
del periodo.
x
70 VENTAS
701 Mercaderas
89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO

60,000

60,000

x
89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO
11,040
88 IMPUESTO A LA RENTA
11,040
Por las participaciones de los trabajadores e Impuesto a la Renta
x
88 IMPUESTO A LA RENTA
11,040
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES
POR PAGAR
11,040
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
Por las participaciones e Impuesto a
la Renta por pagar.
x
89 DETERMINACIN
DEL RESULTADO DE
EJERCICIO
25,760
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
23,184
591 Utilidades no distribuidas
58 RESERVAS
2,576
582 Legal
Para registrar los resultados no
distribuidos y la Reserva Legal del
perodo.

Actualidad Empresarial

III-13

III

Aplicacin Prctica
Asiento Contable

LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Com.
Otras Cuentas por Cobrar

71,400
23,180

94,580

162,000

Inmueble Maq. y Equipo

162,000

256,580

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Otras cuentas por Pagar
Prstamos Bancarios
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados

580
14,240
40,000

54,820

176,000
2,576
23,184

201,760

256,580

Capitalizando la deuda
h) Despus de haberse elaborado el Balance General, se ha
determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la
empresa muestra una falta de liquidez.
i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda
al Banco de Crdito, sin embargo por la falta de dinero no es
posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la
sociedad acord invitar al mencionado banco para que puede
adquirir acciones a n de poder capitalizar la totalidad de lo
adeudado, despus de haber estudiado la propuesta el Banco
acept participar en el patrimonio de la sociedad.
Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado
de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de
Capital y las Reservas.
Capital
Reservas

DEBE

Saldos

Capital proporcional Capital ajustado

176,000

98.56

39,423

2,576

1.44

577

600

178,576

100.00

40,000

40,000

39,400

Como el valor nominal de cada accin es de S/. 8.00 es necesario


que el monto que se va ha capitalizar debe ser divisible por el
valor de cada accin por lo que el valor de S/. 39,423 debe
ser redondeado a S/. 39,400 y la diferencia debe ser ajustado
con Reservas.
Por tanto la capitalizacin de la deuda al banco va a signicar
un aumento en el Capital, debindose emitir 4,925 acciones a
S/. 8.00 cada una resulta los S/. 39,400 que se deben capitalizar.

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS


469 Otras Cuentas por Pagar diversas
58 RESERVAS
582 Legal
50 CAPITAL
501 Capital Social
Por la capitalizacin de las deudas pendientes al
Banco de Crdito.

HABER

40,000
600
39,400

De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera:


LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Com.
Otras Cuentas por Cobrar
Inmueble Maq. y Equipo

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Otras cuentas por Pagar

71,400
23,180

94,580

162,000

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados

162,000

256,580

580
14,240

14,820
215,400
3,176
23,184

241,760

256,580

Tal como se puede observar en el Balance despus de la


capitalizacin, la deuda por los prestamos recibidos ha desaparecido incrementndose el Capital y las Reservas en forma
proporcional.
Por tanto el nuevo Capital quedar de la siguiente manera:
Socios

Acciones

Valor de cada accin

Total

Banco de Crdito

4,925

8.00

39,400

Juan Hurtado

4,000

8.00

32,000

Cesar Ziga

5,000

8.00

40,000

Daniel Crdova

5,000

8.00

40,000

Antonio Cerdan

5,000

8.00

40,000

3,000

8.00

Ral Perales

26,925

24,000
215,400

Glosario Contable
1.- Qu es un arrendamiento, segn NIC 17?
Es un acuerdo por el cual el arrendador cede al arrendatario,
a cambio de percibir una suma nica de dinero, o una serie
de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un
periodo de tiempo determinado.

III-14

2.

Qu es un arrendamiento No revocable, segn NIC 17?


Es un arrendamiento que solo es revocable cuando:
Si ocurriese alguna remota contingencia.
Con permiso del arrendador.
Si el arrendatario realizase un nuevo arrendamiento,
para el mismo activo u otro equivalente, con el mismo
arrendador.
Si el arrendatario pagase una cantidad adicional tal que,
al inicio del arrendamiento, la continuacin de este quede
asegurada con razonable certeza.

3.

Qu es un arrendamiento nanciero, segn NIC 17?


Es una forma de arrendamiento en el que se transeren al

Instituto Pacfico

arrendatario sustancialmente todos los riesgos y benecios


inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo,
en su caso, puede o no ser transferida.
4.

Qu son pagos mnimos por el arrendamiento. Segn NIC


17?
Son los pagos que el arrendatario, durante el plazo del arrendamiento, hace o puede ser requerido para que haga, excluyendo
tanto las cuotas de carcter contingente como los costos de
servicios y los impuestos que ha de pagar el arrendador y le
hayan ser reembolsados, tambin incluye:
En el caso del arrendatario, cualquier importe garantizado
por el mismo o por un tercero vinculado con el.
En el caso del arrendador, cualquier valor residual que se
le garantice, ya sea por: parte del arrendatario, por un
tercero vinculado con este.
Un terreno independiente que sea capaz nancieramente
de atender a las obligaciones derivadas de la garanta
prestada.

N 184

Primera Quincena - Junio 2009