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Ingresos Tributarios

:
Evolución y Comparación
Internacional

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C.

28 de septiembre de 2016

Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

A partir de 2014, se ha observado una evolución al alza en los ingresos tributarios, a raíz de, principalmente,
la Reforma Hacendaria implementada en 2014 y del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a
gasolinas y diésel. Sin embargo, al hacer una comparación internacional, la recaudación tributara en México
sigue siendo baja; en especial, al compararse con países desarrollados. Este boletín nos muestra la evolución
de los principales ingresos tributarios en México y una comparación internacional de los mismos.

El IVA es un impuesto indirecto al consumo que

1. Evolución en la recaudación de los principales impuestos

1

1.1.

ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1

1.2. IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2

1.3. IEPS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2

grava toda transacción comercial, ya sea de bienes
o servicios.
Por último, el IEPS es, como su nombre lo indica, un impuesto especial sobre el consumo, el

2. Comparativo Internacional

2

2.1. Comparación ISR . . . . . . . . . . . . . . . . .

4

2.2. Comparación IVA . . . . . . . . . . . . . . . . .

4

cual grava bienes muy específicos, en los que se
argumenta, en algunos casos, que tienen un fin
no recaudatorio. Por ejemplo, el impuesto sobre

3. Comentarios Finales

5

bebidas azucaradas, el cual tiene como objetivo
disminuir el consumo de este tipo de bebidas por
cuestiones de salud; o, bien, el impuesto sobre

1.

Evolución en la recaudación de
los principales impuestos
Los principales impuestos en México son el Im-

puesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Va-

gasolinas y diésel, cuyo objetivo es reducir el consumo de éstos bienes por cuestiones ambientales.

1.1. ISR

lor Agregado (IVA) y el IEPS. En el Paquete Eco-

Durante el período 2013 - 2017, se puede obser-

nómico 2017, estos tres impuestos representan el

var una tendencia al alza en la recaudación del

61 % del total de los ingresos presupuestarios (13 %

ISR. La recaudación por este concepto pasó de re-

del PIB) y el 97 % de los ingresos tributarios.

presentar un 5.9 % del PIB en 2013 a 7.0 % del PIB,

El ISR es un impuesto directo que grava los in-

según lo propuesto en la Iniciativa de Ley de Ingre-

gresos, tanto de personas físicas como morales.

sos (ILIF) 2017. El mayor incremento se da en 2015,

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el segundo año de implementación de la Reforma

del IEPS por otros conceptos). En 2014, inició la caí-

Hacendaria, cuando la recaudación pasó de repre-

da en el precio internacional del petróleo, por lo

sentar el 5.6 % del PIB en 2014 al 6.7 % del PIB en

que, aunque la recaudación del IEPS a gasolinas

2015 (un incremento de 1.1 puntos del PIB) (SHCP,

y diésel siguió siendo negativa, (-0.1 % del PIB), la

2016,?). El mayor incremento en 2015 se deriva por

recaudación total del IEPS fue positiva. La recauda-

el fin de la consolidación fiscal de las personas mo-

ción aumentó considerablamente en 2015 debido

rales. La evolución del ISR se muestra en la figura

a los bajos precios de la gasolina.

1.

En 2016, se implementó un nuevo mecanismo
para determinar el precio de la gasolina, median-

1.2. IVA
La recaudación del IVA se ha mantenido cons-

te el cuál se garantiza una recaudación positiva
por este concepto1 . La figura 3 ilustra lo comentado (SHCP, 2016).

tante en los últimos años, representando un 3.9 %
del PIB (como referencia, el gasto en educación estimado en el Proyecto de Decreto de Presupuesto

2.

Comparativo Internacional

de Egresos de la Federación 2017 es de 3.5 % del
PIB). El único incremento mostrado es de 2013 a
2014, año en el que se generalizó la tasa a 16 % y
se dió un incremento de 0.4 puntos PIB en la recaudación. Estos datos se pueden observar en la
figura 2 (SHCP, 2016).

En esta sección, se muestra un comparativo internacional de los dos principales impuestos en
México y a nivel internacional , el ISR y el IVA 2 . Se
omite el IEPS debido a la naturaleza de este impuesto; los diferentes conceptos que lo integran,
hacen difícil su comparación entre países.
En la comparación, se incluyen el promedio de

1.3. IEPS

la OCDE, el promedio de Latinoamérica y el Caribe

La recaudación del IEPS también ha presentado

(LATAM), el país cuya recaudación sea más alta y

incrementos, aunque, en su gran mayoría, por ra-

baja en la OCDE, Argentina, Chile y Brasil, por ser

zones ajenas a la Reforma Hacendaria. El princi-

países representativos de Latinoamérica, en un

pal aumento relacionado al IEPS es especificamen-

1. Mediante este nuevo mecanismo, se determina una banda

te en el impuesto a las gasolinas y diesel. La razón

de precio máximo y mínimo para la gasolina. Esto permite

es que anteriormente, el precio de la gasolina era

que el IEPS se mantenga relativamente fijo, y solo sea ajustado, ya sea a la alza o a la baja, cuando el precio de la gasolina

determinado por el gobierno, por lo que, si los
precios internacionales del petróleo eran demasiado altos, el IEPS funcionaba como subsidio para
contener el precio de la gasolina. Este es el caso

resulte ser mayor o menor que lo determinado por dicha
banda.
2. De acuerdo a datos de la OCDE, en 2014, estos dos impuestos representaban, en promedio, el 54.3 % del total de los
ingresos de los países miembros de la OCDE, y el 57,7 % del to-

de 2013, en donde la recaudación del IEPS fue del

tal de los ingresos de LATAM. En ninguno de estos promedios

0.0 % (-0.5 % del IEPS a gasolinas y diésel y 0.5 %

se incluyo a México.

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Figura 1: Evolución del ISR
2013 - 2017

Figura 2: Evolución del IVA
2013 - 2017

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Figura 3: Evolución del IEPS
2013 - 2017

nivel de desarrollo comparable al de México.

solamente el primer año de la implementación de

Esta comparación tiene la limitante de que es

la Reforma Hacendaria, la cual continuó maduran-

del año 2014, debido a que es la información más

do, hasta llegar conseguir una recaudación estima-

reciente disponible en la base de datos de la OCDE.

da de 7.0 % del PIB en la ILIF 2017. Sin embargo,
aún considerando ese incremento, la recaudación

2.1.

Comparación ISR

En la comparación del ISR mostrada en la figura

sigue siendo considerablemente menor a la reportada por la OCDE en los países desarrollados3
(OECD, 2016a,b).

4, se observa que el nivel de recaudación en México, por concepto de ISR, es muy bajo comparado

2.2.

Comparación IVA

con los países de la OCDE. Casos opuestos son
Dinamarca y México, los países de la OCDE con

La comparación de la recaudación del IVA mues-

mayor y menor recaudación por concepto de ISR,

tra resultados similares a los mostrados en la sec-

respectivamente. La recaudación de Dinamarca,

ción 2.1, en donde la recaudación en México es 1.8

medida como porcentaje del PIB, es 5.9 veces ma-

menor que el promedio de la OCDE y 1.6 veces

yor que la de México, en 2014. Se puede observar

menor que el promedio de LATAM. En la figura 5,

también que la recaudación en México es conside-

se observa que la recaudación en México es menor

rablemente menor que el promedio de la OCDE

que el resto de las observaciones, con excepción

(5.6 % y 11.5 % del PIB, respectivamente) y ligera-

de Suiza, en donde la tasa del IVA es de 8 %. La ma-

mente menor que el promedio de LATAM (6.4 %

yor recaudación en países como Argentina, Chile

del PIB). Aunque es importante resaltar que de-

3. El promedio de la OCDE no incluye a Australia, México, Ho-

bido a que esta comparación es de 2014, incluye

landa, Polonia. El de LATAM no incluye a México y Bahamas.

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Figura 4: Comparativo ISR

y Brasil se debe, en parte, a los bienes exentos en

derechos.

México, a la economía informal y a que las tasas

Ante esta realidad parece inevitable una nue-

impositivas en estos países son mayores. La tasa

va Reforma Hacendaria en los próximos años en

del IVA en Argentina es de 21 %, mientras que en

donde se busquen soluciones para lograr unas

4

Chile de 19 % y en Brasil de 17 % (OECD, 2016a,b).

finanzas públicas sutentables y un desarrollo sostenible.

3.

Comentarios Finales
Referencias

Si bien es cierto que la recaudación tributaria en
México se ha incrementado en los últimos años

OECD (2016a). Revenue statistics - latin ameri-

a raíz de la Reforma Hacendaria y del IEPS a ga-

can countries : Comparative tables. Disponi-

solinas y diésel, aún sigue resultando baja al com-

ble en https://stats.oecd.org/Index.aspx?

pararse internacionalmente, no solo con países

DataSetCode=RSLACT. Información obtenida el

desarrollados, sino también con aquellos con un

día 22 de septiembre de 2016.

nivel de desarrollo equiparable. Esto es especialmente importante debido a que para que el sector
publico pueda garantizar los derechos como la
salud y educación de calidad, es necesario que
los ingresos incrementen a un nivel similar al de

OECD (2016b). Revenue statistics - oecd countries: Comparative tables.

Disponible en

http://stats.oecd.org/viewhtml.aspx?
datasetcode=REV&lang=en.

Información

obtenida el día 22 de septiembre de 2016.

aquellos países que son capaces de proveer éstos
SHCP

(2016).

Estadísticas

oportunas

4. El promedio de la OCDE no incluye a Australia, Grecia,
Holanda, Polonia, Estados Unidos y México. El promedio de

de

LATAM no incluye a México.

http://finanzaspublicas.hacienda.gob.

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finanzas

públicas.

Disponible

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Figura 5: Comparativo IVA

mx/es/Finanzas_Publicas/Estadisticas_
Oportunas_de_Finanzas_Publicas.

2016.

InformaSHCP (2016). Iniciativa de ley de ingresos 2017.

ción obtenida el día 22 de septiembre de

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