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05

Imposto de Renda
PIS Cofins CSLL
e Legislao
Destaques
Nesta edio examinaremos as normas e os
procedimentos para aplicao da nova tabela do
Imposto de Renda que ser utilizada nos clculos
das importncias pagas no ano-calendrio de 2013.
Constam tambm nesta edio as normas
referentes aos incentivos fiscais dedutveis nas declaraes de pessoas fsicas e jurdicas, as normas
para a Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica
(DSPJ) Inativa 2013; a alterao introduzida pela
Resoluo CGSN n 105/12 relativa ao valor mnimo
a pagar de parcela de dbitos do SIMPLES Nacional,
bem como a Tabela para Clculo de Juros do REFIS.

NDICE
Imposto de Renda ............................................................

Fonte Nova Tabela Progressiva em Vigor a partir de 01/01/2013

Incentivos Fiscais Pessoas Fsicas e Jurdicas Deduo do


Imposto de Renda

IRPJ Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ)


Inativa 2013

REFIS ......................................................................................

Com segurana e confiabilidade nas informaes, o Cenofisco disponibiliza,


inteiramente grtis, o mais completo acervo de normas federais do Pas
com atualizao diria, moderno sistema de pesquisa (por nmero, assunto
e data) e normas legais do dia.
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21

IRPJ e CSLL Trimestrais Pagamento da 1 Quota do 4 Trimestre


de 2012 pelas Pessoas Jurdicas Tributadas com Base no Lucro
Real, Presumido ou Arbitrado

Legislao ............................................................................

Cenofisco BD Legislao

21

SIMPLES Nacional Parcelamento dos Dbitos Tributrios


Regulamentao

IR/CSLL .................................................................................

14

Programa de Recuperao Fiscal e Parcelamento Alternativo


(REFIS) Tabela para Clculo de Juros

SIMPLES Nacional ...........................................................


Benedita Bernardes Nepomuceno Carleto

Ato Declaratrio Executivo COREC n 1/13


Incluso de Novo Servio no Centro Virtual de Atendimento
(e-CAC)

Ato Declaratrio Executivo COSIT n 1/13


IR Pessoas Fsicas Ganho de Capital na Alienao de
Moeda Estrangeira

22

continua

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

NDICE CONTINUAO

Instruo Normativa RFB n 1.314/12


Contribuies para a COFINS e para o PIS/PASEP Devidas
pelas Instituies Financeiras Alterao

Lei n 12.780/13
Medidas Tributrias Referentes Realizao, no Brasil, dos
Jogos Olmpicos e Paraolmpicos de 2016

Instruo Normativa RFB n 1.315/13


IR Fonte Planos de Benefcio de Carter Previdencirio,
FAPI e Seguros de Vida Tributao

Instruo Normativa RFB n 1.317/13


Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (PGD
DIRF 2013) Aprovao do Programa Gerador

Medida Provisria n 601/12


Prorrogao do Regime Especial de Reintegrao de Valores
Tributrios para as Empresas Exportadoras (REINTEGRA) e
Alteraes na Legislao Tributria

Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)


(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

Imposto de renda : PIS, COFINS, CSLL e Legislao. Curitiba, PR : Cenofisco Editora, 2006.

ISBN 85-7569-020-5

1. COFINS (Contribuio para financiamento da Seguridade Social) Leis e legislao Brasil 2. CSLL
(Contribuio Social sobre Lucro Lquido) Leis e legislao Brasil 3. Imposto de renda Leis e legislao Brasil 4.
PIS (Programa de Integrao Social) Leis e legislao Brasil 5. Tributos Leis e legislao Brasil

I. Ttulo : PIS, COFINS, CSLL e legislao.

06-9529

CDU-34:336.2 (81)

ndices para catlogo sistemtico :


1. Brasil : Direito fiscal 34:336.2 (81)

2 No 05/13

Janeiro

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IMPOSTO DE RENDA
Base de clculo mensal em R$

Fonte Nova Tabela Progressiva em


Vigor a partir de 01/01/2013

At 1.710,78

SUMRIO
1.

Consideraes Iniciais

2.

Nova Tabela Progressiva a partir de 01/01/2013

3.

Rendimentos Tributveis

4.

Rendimentos Sujeitos Tributao na Fonte pela Tabela Progressiva

5.

Dedues da Base de Clculo

6.

Incidncia do Imposto de Renda sobre Frias

7.

Aluguis de Imveis Pagos por Pessoa Jurdica


7.1. Composio da base de clculo
7.2. Valores no integrantes da base de clculo
7.3. Aluguel recebido por meio de imobiliria
7.4. Rendimentos de aluguis recebidos por no residentes no Pas

8.

Prestao de Servios de Transporte


8.1. Parcela tributvel

9.

Representante Comercial Autnomo

Alquota
%

Parcela a
deduzir do
imposto em R$

De 1.710,79 at 2.563,91

7,5

128,31

De 2.563,92 at 3.418,59

15,0

320,60

De 3.418,60 at 4.271,59

22,5

577,00

Acima de 4.271,59

27,5

790,58

3. Rendimentos Tributveis

10. Adiantamento de Rendimentos


11. Mais de Um Pagamento no Ms ao Mesmo Beneficirio

O Imposto de Renda deve ser calculado sobre rendimentos


efetivamente pagos em cada ms, observando-se que:
a) o imposto deve ser retido por ocasio de cada pagamento
e se, no ms, houver mais de um pagamento, a qualquer
ttulo, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a alquota
correspondente soma dos rendimentos pagos pessoa
fsica, compensando-se o imposto anteriormente retido no
prprio ms;
b) para a obteno da base de clculo devero ser efetuadas
as dedues permitidas pela legislao.

12. Rendimentos Recebidos Acumuladamente


12.1. Rendimentos do trabalho assalariado
12.2. Rendimentos do trabalho sem vnculo empregatcio

Nota Cenofisco:
Quando houver mais de um pagamento no ms a ttulos diferentes, deve ser
utilizado o cdigo correspondente ao rendimento de maior valor pago no ms.

13. Prazo e Cdigos para Pagamento do Imposto


13.1. Prazo para pagamento
13.2. Pagamento fora do prazo
13.3. Cdigos utilizados

4. Rendimentos Sujeitos Tributao na Fonte


pela Tabela Progressiva

14. Dispensa de Reteno de Valor Igual ou Inferior a R$ 10,00


15. Remunerao Indireta a Administradores e Terceiros

Conforme dispe o art. 624 do RIR/99, esto sujeitos


tributao na fonte:

1. Consideraes Iniciais
A Medida Provisria n 528/11, convertida na Lei
n 12.469/11, alterou a Lei n 11.482/07 para estabelecer os novos valores da tabela do Imposto sobre a Renda a ser utilizada no
clculo das importncias pagas a pessoas fsicas no ano-calendrio
de 2013.

2. Nova Tabela Progressiva a partir de


01/01/2013
Tabela Progressiva Mensal vigente durante o ano-calendrio
de 2013:

Janeiro

a) os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas


fsicas e jurdicas, frias, inclusive as pagas em dobro, acrescidas dos respectivos abonos, assim como o pagamento
de horas extras (art. 43 do RIR/99);
b) a participao dos empregados nos lucros das empresas;
c) os rendimentos pagos ao titular de empresa individual ou
scios de qualquer sociedade, inclusive as optantes pelo
SIMPLES, desde que no se refira a lucros distribudos, por
no estarem sujeitos tributao:
c.1) os pagamentos efetuados em carter de remunerao pelos servios efetivamente prestados pessoa
jurdica, inclusive as despesas de representao;

5a semana

No 05/13 3

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c.2) os benefcios e vantagens concedidos pela empresa


a ttulo de salrios indiretos, tais como despesas de
supermercado e despesas de cartes de crdito,
pagamento de anuidades escolares, clubes, associaes, etc.;
c.3) as despesas pagas ou incorridas com o aluguel
de imveis e com os veculos utilizados para o seu
transporte, quando de uso particular, computando-se,
tambm, a manuteno, a conservao, o consumo
de combustveis, os encargos de depreciao e a
respectiva correo monetria, e o valor do aluguel
ou do arrendamento dos veculos;
Nota Cenofisco:
Se o beneficirio no for identificado, a tributao definitiva e a alquota
de 35% sobre o rendimento reajustado.

d) os benefcios recebidos de entidades de previdncia privada, bem como as importncias correspondentes ao resgate
de contribuies;
Notas Cenofisco:
1) Fica excludo da incidncia do Imposto de Renda, na fonte e na
declarao, quando do desligamento do plano, o valor do resgate das
contribuies de previdncia privada recebido a partir de 01/01/1996
que corresponder s parcelas de contribuies efetuadas no perodo de
01/01/1989 a 31/12/1995, cujo nus tenha sido da pessoa fsica.
2) Tambm ficam excludos da tributao os seguros decorrentes de
morte ou invalidez permanente.

e) os valores pagos a ttulo de bolsa de estudos;


f) os rendimentos do trabalho no assalariado, tais como:
f.1) remunerao pela prestao de servios de profissionais liberais;
f.2) remunerao proveniente de profisses, ocupaes
e prestao de servios no comerciais;
f.3) emolumentos e custas dos serventurios da justia,
como tabelies, notrios, oficiais pblicos e outros;
f.4) corretagens e comisses dos corretores, leiloeiros e
despachantes;
f.5) direitos autorais, etc.;
g) os rendimentos de aluguis pagos por pessoas jurdicas a
pessoas fsicas, tais como:

Para apurao da base de clculo do imposto, podem ser


efetuadas as seguintes dedues:
I Contribuies previdencirias:
a) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
b) as contribuies para as entidades de previdncia privada
domiciliadas no Pas, cujo nus tenha sido do contribuinte,
destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, cujo nus seja do
contribuinte. Esse tratamento tributrio extensivo aos
contribuintes que possuam vnculo empregatcio e aos
administradores;
c) as contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), cujo nus tenha sido do contribuinte,
destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, em benefcio do prprio
contribuinte.
Notas Cenofisco:
1) Nos casos em que a fonte pagadora no tenha a responsabilidade
de efetuar o desconto das contribuies para entidades de previdncia
privada e para o FAPI, o valor pago pode ser deduzido da base de clculo
do Imposto de Renda, desde que haja anuncia da fonte pagadora e que
o beneficirio fornea o documento original que comprove o pagamento.
2) As contribuies a entidades de previdncia privada so dedutveis
desde que exista identidade entre quem contribui e quem se beneficia,
salvo em caso de morte do participante, situao na qual a penso deve
alcanar apenas o cnjuge, o companheiro ou os seus dependentes (Ato
Declaratrio Normativo COSIT n 9/99).

II Dependentes:
O contribuinte pode deduzir mensalmente da base de clculo
do Imposto de Renda, por dependente, o valor de R$ 171,97, no
ano-calendrio de 2013.
Podem ser considerados dependentes:
a) o cnjuge;
b) o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em
comum por mais de cinco anos, ou por perodo menor se
da unio resultou filho;
c) a filha, o filho, a enteada ou o enteado, at 21 anos, ou at 24
anos de idade se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior, ou escola tcnica de 2 grau, ou de qualquer idade
quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho;

g.1) arrendamento de imvel rural;


g.2) luvas e gratificaes pagas ao locador;
g.3) indenizao para desocupao de imvel;

d) o menor pobre, at 21 anos, que o contribuinte crie e


eduque e do qual detenha a guarda judicial;

g.4) cesso gratuita de imvel.

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5. Dedues da Base de Clculo

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e) o irmo, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, at


21 anos, ou at 24 anos de idade se estiverem cursando
estabelecimento de ensino superior, ou escola tcnica de
2 grau, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou
mentalmente para o trabalho;
f) os pais, os avs ou os bisavs, desde que no aufiram
rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de
iseno mensal;
g) o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor
ou curador.
No caso de filhos de pais separados, o contribuinte pode
considerar como dependentes os filhos que ficarem sob sua guarda, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado
judicialmente.
Na hiptese de os cnjuges perceberem rendimentos sujeitos
tributao, os dependentes comuns podem ser considerados
por qualquer um dos cnjuges, porm no permitida a deduo
concomitante de um mesmo dependente na determinao da base
de clculo do imposto devido por ambos.
III Penso alimentcia:
So dedutveis da base de clculo mensal apenas as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, inclusive a prestao
de alimentos provisionais, conforme normas do Direito de Famlia,
sempre em decorrncia de deciso judicial ou acordo homologado
judicialmente, observando-se que (art. 78, 1, do RIR/99):
a) a partir do ms em que se iniciar o pagamento da penso
alimentcia, vedada a deduo, relativa ao mesmo beneficirio, do valor correspondente a dependente;
b) o valor da penso alimentcia no utilizado como deduo,
no prprio ms de seu pagamento, pode ser deduzido nos
meses subsequentes;

ou reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados,


do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica
de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia privada,
a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade,
no valor de R$ 1.710,78, no ano-calendrio de 2013.
O contribuinte que se enquadrar nessa condio poder
se beneficiar dessa iseno sem prejuzo do limite da tabela
progressiva.

6. Incidncia do Imposto de Renda sobre Frias


No caso de pagamento de frias, inclusive as em dobro, a
base de clculo corresponde ao salrio relativo ao ms de frias,
acrescido, conforme o caso, de um tero do seu valor e do abono
pecunirio (art. 143 da CLT).
O clculo do imposto incidente sobre a remunerao de frias
deve ser efetuado em separado de qualquer outro rendimento pago
no ms, inclusive no caso de frias indenizadas, ainda que proporcionais, pagas em resciso de contrato de trabalho.
No caso de haver diferena de valor referente a frias decorrente de reajuste salarial em ms posterior, este deve ser tributado
em separado, no ms do efetivo pagamento.
Para a determinao da base de clculo, podem ser efetuadas as dedues de que trata o item 5 desse texto, desde que
correspondentes s frias, observando-se que, na Declarao de
Ajuste Anual, as frias devem ser tributadas em conjunto com os
demais rendimentos.

7. Aluguis de Imveis Pagos por Pessoa


Jurdica
7.1. Composio da base de clculo
Compem a base de clculo, para efeito de tributao:

c) no caso de a fonte pagadora no ser a responsvel pelo


desconto da penso, o valor mensal pago pode ser considerado para fins de determinao da base de clculo sujeita
ao imposto na fonte, desde que o alimentante fornea
fonte pagadora o comprovante do pagamento.
No caso de filhos de pais separados, podem ser considerados
dependentes os que ficarem sob a guarda do contribuinte, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente
(art. 77, 4, do RIR/99).
IV Parcela isenta dos proventos de aposentadorias e penses
correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de
aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada

Janeiro

a) os rendimentos de aluguis;
b) os juros de mora, quaisquer acrscimos ou outras compensaes pelo atraso no pagamento do aluguel;
c) as benfeitorias realizadas no imvel pelo locatrio no
reembolsadas pelo locador;
d) as luvas pagas ao locador, ainda que cedido o direito de
explorao;
e) a indenizao por resciso antecipada ou trmino do
contrato por ser considerada rendimento tributvel para o
beneficirio.

5a semana

No 05/13 5

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7.2. Valores no integrantes da base de clculo


Nos pagamentos de aluguis de imveis efetuados por pessoa
jurdica a pessoas fsicas, podem ser excludos para a determinao
da base de clculo do Imposto de Renda, desde que o nus tenha
sido exclusivamente do locador, os seguintes encargos:
I o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre
o bem que produzir o rendimento;
II o aluguel pago pela locao do imvel sublocado;
III as despesas pagas para sua cobrana ou recebimento;

c) se o veculo for de propriedade ou estiver na posse de duas


ou mais pessoas, estas no podem explorar o servio em
conjunto, por meio de sociedade regular ou no;
d) se houver a posse ou a propriedade de dois ou mais veculos, estes no podem ser utilizados ao mesmo tempo
na prestao de um determinado servio.
Esses rendimentos, quando recebidos de pessoa fsica, sujeitam-se ao recolhimento mensal (carn-leo) e, quando recebidos
de pessoa jurdica, esto sujeitos reteno na fonte.

8.1. Parcela tributvel

IV as despesas de condomnio.
O rendimento bruto das referidas atividades o correspondente
a, no mnimo:

7.3. Aluguel recebido por meio de imobiliria


Quando o aluguel for recebido por meio de imobilirias,
procurador ou por qualquer outra pessoa designada pelo locador,
considera-se data de recebimento aquela em que o locatrio efetuou
o pagamento, independentemente de quando for feito o repasse
para o beneficirio.

7.4. Rendimentos de aluguis recebidos por no


residentes no Pas

a) 10% do valor total dos fretes e carretos recebidos (redao


dada pela Medida Provisria n 582/12);
b) 60% no caso de transporte de passageiros.
O percentual referido na letra a aplica-se tambm sobre o
rendimento bruto da prestao de servio com trator, mquina de
terraplanagem, colheitadeira e assemelhados.
Os valores relativos a 90% dos fretes e 40% no caso de
transporte de passageiros so considerados rendimentos isentos.

No caso de rendimentos de aluguis de imveis recebidos


por no residentes no Pas, o imposto deve ser calculado mediante
aplicao da alquota de 15%, observado o disposto no subitem 7.2.

Nota Cenofisco:
No caso de ter havido reteno na fonte, o tomador dos servios (fonte
pagadora) deve fornecer ao beneficirio documento comprobatrio da
reteno efetuada na fonte.

8. Prestao de Servios de Transporte


Os rendimentos oriundos da prestao de servios efetuados
com a utilizao de veculos, inclusive transporte de passageiros e
de cargas, bem como os referentes a fretes e carretos, os servios
prestados com tratores, mquinas de terraplanagem, colheitadeiras
e semelhantes, barcos, chatas, carros, camionetas, caminhes,
avies, etc., podem ser considerados como de pessoa fsica ou
jurdica.
So considerados rendimentos de pessoa fsica quando observadas, cumulativamente, as seguintes condies (caso contrrio
so considerados rendimentos de pessoa jurdica):
a) se executados apenas pelo locatrio ou proprietrio do
veculo (mesmo que este tenha sido adquirido com reserva
de domnio ou esteja sob alienao fiduciria);
b) se para auxili-lo na execuo do servio for necessria a
participao remunerada, com ou sem vnculo empregatcio, de outras pessoas, estas no podem ser profissionais
qualificados, mas sim meros auxiliares ou ajudantes;

6 No 05/13

Janeiro

9. Representante Comercial Autnomo


Os rendimentos recebidos por representante comercial autnomo que exerce exclusivamente a mediao para a realizao de
negcios mercantis (art. 1 da Lei n 4.886/65), quando praticada
por conta de terceiros, so tributados na pessoa fsica mediante a
aplicao da tabela progressiva.
Notas Cenofisco:
1) irrelevante, para os efeitos do Imposto de Renda, a existncia de
registro, como firma individual, na Junta Comercial e no CNPJ.
2) No caso de o representante comercial executar os negcios mercantis
por conta prpria, ele adquire a condio de comerciante, independentemente
de qualquer requisito formal, ocorrendo, nesse caso, para efeitos tributrios,
equiparao da empresa individual pessoa jurdica, por fora do disposto
no art. 150 do RIR/99, sendo seus rendimentos tributados nessa condio.

10. Adiantamento de Rendimentos


Conforme dispe o art. 621 do RIR/99, o adiantamento de
rendimentos correspondentes a determinado ms no est sujeito

5a semana

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reteno, desde que os rendimentos sejam integralmente pagos no


prprio ms a que se referirem, momento em que sero efetuados
o clculo e a reteno do imposto sobre o total dos rendimentos
pagos no ms, observando-se que:

Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, quando


correspondentes a anos-calendrios anteriores ao do recebimento,
sero tributados exclusivamente na fonte, no ms do recebimento ou
crdito, em separado dos demais rendimentos recebidos no ms.

a) se o adiantamento referir-se a rendimentos que no sejam


integralmente pagos no prprio ms, o imposto deve ser
calculado de imediato sobre esse adiantamento;

O imposto ser retido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada


ao pagamento ou pela instituio financeira depositria do crdito
e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos, mediante
a utilizao de tabela progressiva resultante da multiplicao da
quantidade de meses a que se refiram os rendimentos pelos valores
constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao ms
do recebimento ou crdito.

b) no caso de pagamento do 13 salrio, no h reteno na


fonte por ocasio do adiantamento, e o imposto calculado
e retido sobre o valor integral do rendimento no ms em que
se der a sua quitao (em dezembro ou quando ocorrer
resciso do contrato de trabalho);
c) para efeito de incidncia do imposto, so considerados
adiantamentos quaisquer valores fornecidos ao beneficirio, pessoa fsica, mesmo que seja a ttulo de emprstimo,
quando no houver previso cumulativa de cobrana de
encargos financeiros (juros), forma e prazo de pagamento.

11. Mais de Um Pagamento no Ms ao Mesmo


Beneficirio
Ocorrendo mais de um pagamento no ms, a qualquer ttulo,
pela mesma fonte pagadora, a um mesmo beneficirio, ser aplicada
a alquota correspondente ao somatrio dos rendimentos pagos
pessoa fsica e compensado o imposto retido por ocasio dos
pagamentos anteriores (veja o exemplo do subtpico 12.2).
Ressalte-se que essa norma no se aplica aos rendimentos
pagos em decorrncia de deciso judicial e na remunerao pela
prestao de servios no curso do processo judicial, tais como
servios de engenheiro, mdico, contador, leiloeiro, perito, assistente
tcnico, avaliador, sndico, testamenteiro e liquidante.

12. Rendimentos Recebidos Acumuladamente


No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto na fonte incide sobre o total dos rendimentos pagos no ms,
inclusive sua atualizao monetria e juros.
Para determinao da base de clculo sujeita incidncia
mensal do imposto, pode ser deduzido o valor das despesas com
ao judicial necessrias ao recebimento dos rendimentos, inclusive com advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem
indenizao (art. 640 do RIR/99).
De acordo com o art. 12-A da Lei n 7.713/88, com a redao dada pela Lei n 12.350/10, os rendimentos do trabalho e
os provenientes de aposentadoria, penso, transferncia para a
reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da

Janeiro

Podero ser excludas as despesas, relativas ao montante


dos rendimentos tributveis, com ao judicial necessrias ao seu
recebimento, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo
contribuinte, sem indenizao.
A base de clculo ser determinada mediante a deduo
das seguintes despesas relativas ao montante dos rendimentos
tributveis:
I importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em
cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por
escritura pblica; e
II contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
O total dos rendimentos poder integrar a base de clculo
do Imposto sobre a Renda na Declarao de Ajuste Anual do anocalendrio do recebimento, opo irretratvel do contribuinte,
observado que nesta hiptese, o Imposto sobre a Renda Retido na
Fonte ser considerado antecipao do imposto devido apurado
na Declarao de Ajuste Anual.

12.1. Rendimentos do trabalho assalariado


Exemplo:
Admitindo-se que uma determinada empresa efetue o adiantamento e o pagamento de seus empregados no prprio ms,
considerando a hiptese de um empregado que possua um dependente e receba o salrio de R$ 6.000,00 mensais, recebendo
como adiantamento 40% dos rendimentos no dia 15 de cada ms
e o saldo no ltimo dia til do ms, da seguinte forma:
a) no haver reteno do imposto sobre o adiantamento,
que ser de R$ 2.400,00 (R$ 6.000,00 x 40%);
b) no pagamento do saldo do salrio no final do ms, teremos:

5a semana

No 05/13 7

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Apurao da base de clculo:


Saldo do salrio pago no ltimo dia do ms .........
(+) Adiantamento pago no ms ............................
= Total do rendimento ..........................................
(-) Contribuio previdenciria ..............................
(-) Dependente ....................................................
Base de clculo ..................................................

13. Prazo e Cdigos para Pagamento do Imposto


R$ 3.600,00
R$ 2.400,00
R$ 6.000,00
(R$ 430,78)
(R$ 171,97)
R$ 5.397,257

Clculo do Imposto de Renda:

13.1.

Prazo para pagamento

Conforme dispe o art. 865 do RIR/99, o Imposto de Renda


Retido na Fonte deve ser recolhido at o ltimo dia til do segundo
decndio do ms subsequente ao do pagamento dos rendimentos.

13.2.

Pagamento fora do prazo

Base de clculo = R$ 5.397,25 x 27,5% = .......... R$ 1.484,34


(-) Parcela a deduzir ............................................. (R$ 790,58)
= Imposto devido ................................................ R$ 693,76

Na hiptese de o pagamento do imposto ser efetuado aps o


prazo estabelecido na legislao, h incidncia de multa e de juros
de mora (veja exemplo na Agenda Cenofisco).

12.2. Rendimentos do trabalho sem vnculo


empregatcio

13.3.

O imposto deve ser recolhido por meio de DARF, em cujo


campo 4 devem constar os seguintes cdigos:

Exemplo:
Considerando-se um profissional que tenha prestado servios
referentes manuteno de mquinas a uma empresa mais de uma
vez no mesmo ms.
Admitindo-se que esse profissional receba no ms de janeiro/2013 os seguintes valores:
No dia 06/01....................................................... R$ 3.200,00
No dia 13/01....................................................... R$ 3.000,00
No dia 30/01....................................................... R$ 4.800,00
Total dos rendimentos.......................................... R$ 11.000,00
Clculo do Imposto de Renda no 1 pagamento:
Rendimentos recebidos no dia 06/01 ..................
R$ 3.200,00 x 15% = ..........................................
(-) Parcela a deduzir .............................................
= Imposto devido ................................................

R$ 3.200,00
R$
480,00
(R$ 320,60)
R$
159,40

Clculo do Imposto de Renda por ocasio do 3 pagamento:

8 No 05/13

a) 0561 imposto sobre rendimentos do trabalho assalariado,


pro labore ou remunerao de titular de empresa individual,
remunerao de scios e dirigentes de empresas, gratificaes e participao nos lucros;
b) 3208 imposto sobre rendimentos de aluguis ou royalties,
luvas de aluguis, etc.;
c) 0588 imposto sobre rendimentos do trabalho sem vnculo
empregatcio;
d) 3277 imposto sobre rendimentos de partes beneficirias.

Clculo do Imposto de Renda por ocasio do 2 pagamento:


R$ 3.200,00 + R$ 3.000,00 = ............................. R$ 5.200,00
R$ 5.200,00 x 27,5% = ....................................... R$ 1.430,00
(-) Parcela a deduzir ............................................. (R$ 790,58)
= Imposto devido ................................................ R$
639,42
(-) Imposto retido em 06/01 ................................. (R$ 159,40)
= Imposto a ser retido .......................................... R$
480,02

R$ 3.200,00 + R$ 3.000,00 + R$ 4.800,00 = .....


R$ 11.000,00 x 27,5% = .....................................
(-) Parcela a deduzir .............................................
= Imposto devido ................................................
(-) Imposto retido em 06/01 .................................
(-) Imposto retido em 13/01 .................................
= Imposto a ser retido ..........................................

Cdigos utilizados

R$ 11.000,00
R$ 3.025,00
(R$ 790,58)
R$ 2.234,42
(R$ 159,40)
(R$ 480,02)
R$ 1.595,00

Janeiro

14. Dispensa de Reteno de Valor Igual ou


Inferior a R$ 10,00
De acordo com o art. 724 do RIR/99, dispensada a reteno de imposto de valor igual ou inferior a R$ 10,00, incidente na
fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do
imposto devido na Declarao de Ajuste Anual da pessoa fsica.
No caso de haver mais de um pagamento no ms ao mesmo
beneficirio, o imposto que no tiver sido retido no primeiro pagamento, por ser de valor inferior a R$ 10,00, deve ser retido por
ocasio do segundo pagamento, se o valor do imposto apurado
for superior a R$ 10,00.

15. Remunerao Indireta a Administradores e


Terceiros
Sero computados, para fins de apurao do montante
mensal tributvel, todos os pagamentos efetuados em carter de

5a semana

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remunerao pelos servios efetivamente prestados pessoa


jurdica, inclusive as despesas de representao e os benefcios e
vantagens concedidos pela empresa a ttulo de salrios indiretos
(art. 358 do RIR/99).
Integraro a remunerao dos beneficirios (art. 74 da Lei
n 8.383/91):
a) a contraprestao de arrendamento mercantil ou o aluguel
ou, quando for o caso, os respectivos encargos de depreciao:

Incentivos Fiscais Pessoas Fsicas


e Jurdicas Deduo do Imposto de
Renda
SUMRIO
1.

Introduo

2.

No que Consiste o PRONON


2.1. Servios alcanados

3.

Implementao do PRONAS/PCD
3.1. Aes e servios de reabilitao apoiadas

4.

Possibilidade de Deduo das Doaes e Patrocnios


4.1. Formas de doaes
4.2. Conceito de patrocnio
4.3. Deduo permitida para a pessoa fsica
4.4. Deduo permitida para a pessoa jurdica
4.5. Fixao do valor global mximo para as dedues

5.

Doao em Bens

6.

Obrigatoriedade de Aprovao Prvia das Aes e Servios

7.

Hipteses de Inabilitao de Instituio Beneficiria

8.

Tratamento Aplicvel aos Recursos Obtidos

9.

Penalidades

a.1) de veculo utilizado no transporte de administradores,


diretores, gerentes e seus assessores ou de terceiros
em relao pessoa jurdica;
a.2) de imvel cedido para uso de qualquer pessoa dentre
as referidas na alnea precedente;
b) as despesas com benefcios e vantagens concedidos pela
empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, pagas diretamente ou por meio da contratao
de terceiros, tais como:
b.1) a aquisio de alimentos ou quaisquer outros bens
para utilizao pelo beneficirio fora do estabelecimento da empresa;
b.2) os pagamentos relativos a clubes e assemelhados;
b.3) o salrio e respectivos encargos sociais de empregados postos disposio ou cedidos, pela empresa,
a administradores, diretores, gerentes e seus assessores ou de terceiros;
b.4) a conservao, o custeio e a manuteno dos bens
referidos na letra a.
A empresa deve identificar os beneficirios das despesas e
adicionar aos respectivos salrios os valores a elas correspondentes,
observando-se que a falta de identificao do beneficirio da despesa e a no incorporao das vantagens aos respectivos salrios dos
beneficirios implica a tributao exclusiva na fonte dos respectivos
valores, alquota de 35% (art. 675 do RIR/99).
Nessa hiptese, o rendimento ser considerado lquido, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento bruto sobre o qual
recair o imposto (art. 61, 3, da Lei n 8.981/95).
O vencimento do imposto ser no prprio dia do pagamento da
referida importncia, e o DARF ser preenchido com o cdigo 2063.

Janeiro

10. Fornecimento de Comprovante

1. Introduo
Por meio da Medida Provisria n 563/12 convertida na Lei
n 12.715/12, foram institudos o Programa Nacional de Apoio
Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia (PRONAS/PCD)
destinado ao tratamento de deficincias fsicas, motoras, auditivas,
visuais e intelectuais e o Programa Nacional de Apoio Ateno
Oncolgica (PRONON), com a finalidade de captar e canalizar recursos para a preveno e o combate ao cncer.
Os procedimentos para fruio dos benefcios fiscais esto
disciplinados pela Instruo Normativa RFB n 1.131/11 com a
redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.311/12.
Nota Cenofisco:
Em razo da edio da Instruo Normativa RFB n 1.311/12, que introduziu alteraes na Instruo Normativa RFB n 1.131/11, republicamos
este texto com as alteraes pertinentes.

2. No que Consiste o PRONON


O PRONON ser implementado mediante incentivo fiscal a
aes e servios de ateno oncolgica, desenvolvidos por instituies de preveno e combate ao cncer.
A preveno e o combate ao cncer englobam, para os fins da
referida Medida Provisria, a promoo da informao, a pesquisa,
o diagnstico, o tratamento, os cuidados paliativos e a reabilitao
referentes s neoplasias malignas e afeces correlatas.

5a semana

No 05/13 9

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2.1. Servios alcanados


As aes e os servios de ateno oncolgica a serem
apoiados com os recursos captados por meio do PRONON compreendem:
I a prestao de servios mdico-assistenciais;
II a formao, o treinamento e o aperfeioamento de recursos
humanos em todos os nveis; e
III a realizao de pesquisas clnicas, epidemiolgicas e
experimentais.
Consideram-se instituies de preveno e combate ao cncer
as pessoas jurdicas de direito privado, associativas ou fundacionais,
sem fins lucrativos, que sejam:
I certificadas como entidades beneficentes de assistncia
social, na forma da Lei n 12.101/09;

III constituir-se como Organizaes da Sociedade Civil de


Interesse Pblico que atenda aos requisitos de que trata a Lei
n 9.790/99;
IV prestar atendimento direto e gratuito s pessoas com
deficincia, cadastradas no Cadastro Nacional de Estabelecimento
de Sade (CNES) do Ministrio da Sade.

3.1. Aes e servios de reabilitao apoiados


Importa ressaltar que as aes e os servios de reabilitao
apoiados com as doaes e os patrocnios captados por meio do
PRONAS/PCD compreendem:
I prestao de servios mdico-assistenciais;
II formao, treinamento e aperfeioamento de recursos
humanos em todos os nveis; e
III realizao de pesquisas clnicas, epidemiolgicas e experimentais.

II qualificadas como Organizaes Sociais, na forma da Lei


n 9.637/98; ou
III qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de
Interesse Pblico, na forma da Lei n 9.790/99.
Foi institudo, tambm, o Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia (PRONAS/PCD).
Esse programa tem a finalidade de captar e canalizar recursos
destinados a estimular e desenvolver a preveno e a reabilitao
da pessoa com deficincia, incluindo-se promoo, preveno,
diagnstico precoce, tratamento, reabilitao e indicao e adaptao de rteses, prteses e meios auxiliares de locomoo, em
todo ciclo de vida.

3. Implementao do PRONAS/PCD
De acordo com a Medida Provisria n 563/12, o PRONAS/
PCD ser implementado mediante incentivo fiscal a aes e servios
de reabilitao da pessoa com deficincia, desenvolvidos por pessoas jurdicas de direito privado sem fins lucrativos que se destinam
ao tratamento de deficincias fsicas, motoras, auditivas, visuais e
intelectuais, mentais, mltiplas e de autismo.

4. Possibilidade de Deduo das Doaes e


Patrocnios
A Unio facultar s pessoas fsicas, a partir do ano-calendrio
de 2012 at o ano-calendrio de 2015, e s pessoas jurdicas, a
partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016,
na qualidade de incentivadoras, a opo de deduzirem do imposto sobre a renda os valores correspondentes s doaes e aos
patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios
relativos ao PRONON e ao PRONAS/PCD (arts. 1 e 3 da Medida
Provisria n 563/12), previamente aprovados pelo Ministrio da
Sade e desenvolvidos pelas instituies de combate ao cncer e
pessoas jurdicas de direito privado sem fins lucrativos que destinam
ao tratamento de deficincias fsicas, motoras, auditivas, visuais e
intelectuais.

4.1. Formas de doaes


As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos
gratuitos:
I transferncia de quantias em dinheiro;
II transferncia de bens mveis ou imveis;

Para utilizao do benefcio do PRONAS/PCD, as pessoas


jurdicas anteriormente referidas devem:
I ser certificadas como entidades beneficentes de assistncia
social que atendam ao disposto na Lei n 12.101/09;
II atender aos requisitos de que trata a Lei n 9.637/98;

10 No 05/13

Janeiro

III comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;


IV realizao de despesas em conservao, manuteno
ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos, inclusive os
referidos no nmero III; e

5a semana

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V fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico,


de medicamentos ou de produtos de alimentao.

II relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no


lucro real devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto.

4.2. Conceito de patrocnio

Vale lembrar que a partir do ano-calendrio de 2007 e at


o ano-calendrio de 2015, inclusive, podero ser deduzidos do
Imposto de Renda devido em cada perodo de apurao, trimestral
ou anual, pela pessoa jurdica tributada com base no lucro real os
valores despendidos a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto
a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados
pelo Ministrio do Esporte (redao dada pela Lei n 11.472/07).

Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.

4.3. Deduo permitida para a pessoa fsica


A pessoa fsica incentivadora poder deduzir do imposto sobre
a renda devido, apurado na Declarao de Ajuste Anual, o valor total
das doaes e dos patrocnios.

Os benefcios de que trata este tpico no excluem outros


benefcios, abatimentos e dedues em vigor.

Observe-se que de acordo com a redao dada pela Medida


Provisria n 582/12, as dedues ficam limitadas aos seguintes
percentuais sobre o imposto sobre a renda devido, apurado na
Declarao de Ajuste Anual:

5. Doao em Bens

I 1% relativamente ao PRONON; e
II 1% relativamente ao PRONAS/PCD.
Estas dedues no se submetem ao limite global de dedues estabelecido.

Na hiptese de a doao ser efetuada em bens, o doador


dever considerar como valor dos bens doados:
I para as pessoas fsicas, o valor constante da ltima declarao do imposto sobre a renda; e
II para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens.

4.4. Deduo permitida para a pessoa jurdica


A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro
real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada
perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes
e dos patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.
Estas dedues ficam limitadas a 1% do imposto sobre a
renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual
com relao ao PRONON e a 1% do imposto sobre a renda devido
em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao
PRONAS/PCD, observada em ambas as hipteses a impossibilidade
de utilizao do adicional do Imposto de Renda de que trata o 4
do art. 3 da Lei n 9.249/95 (includo pela Medida Provisria
n 582/12).

4.5. Fixao do valor global mximo para as dedues


Entretanto, o valor global mximo das referidas dedues ser
fixado anualmente pelo Poder Executivo, com base em um percentual da renda tributvel das pessoas fsicas e do imposto sobre a
renda devido por pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As dedues:
I relativamente s pessoas fsicas:
a) ficam limitadas ao valor das doaes efetuadas no anocalendrio a que se referir a Declarao de Ajuste Anual
do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica;
b) aplicam-se declarao de ajuste anual, utilizando-se a
opo pelas dedues legais; e

Janeiro

Em qualquer das hipteses previstas no subtpico 4.1, o valor


da deduo no poder ultrapassar o valor de mercado.
A instituio destinatria titular da ao ou do servio, conforme anteriormente definido, deve emitir recibo em favor do doador
ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da
Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda.

6. Obrigatoriedade de Aprovao Prvia das


Aes e Servios
Para a deduo das doaes e dos patrocnios, as aes e
os servios analisados nesse texto devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade, segundo a forma e o procedimento
estabelecidos em ato do Poder Executivo.
As aes e os servios definidos devero ter seu desenvolvimento acompanhado e avaliado pelo Ministrio da Sade, na forma
estabelecida em ato do Poder Executivo.
A avaliao pelo Ministrio da Sade da correta aplicao dos
recursos recebidos ter lugar ao final do desenvolvimento das aes
e servios, ou ocorrer anualmente, se permanentes.
Os incentivadores e as instituies destinatrias devero, na
forma de instrues expedidas pelo Ministrio da Sade, comuniclo sobre os incentivos realizados e recebidos, cabendo aos destinatrios a comprovao de sua aplicao.

5a semana

No 05/13 11

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7. Hipteses de Inabilitao de Instituio


Beneficiria

10. Fornecimento de Comprovante

Em caso de execuo de m qualidade ou de inexecuo


parcial ou completa das aes e dos servios mencionados nos
subtpicos 2.1 e 3.1, o Ministrio da Sade poder inabilitar, por
at trs anos, a instituio destinatria, mediante deciso motivada
e da qual caber recurso para o Ministro de Estado da Sade.
Os critrios para a inabilitao e os procedimentos de que
tratam esse tpico, assegurada a ampla defesa e o contraditrio,
sero estabelecidos por meio de Ato do Poder Executivo.

A instituio apoiada com os recursos captados por meio


do PRONON ou do PRONAS/PCD deve emitir recibo em favor do
doador ou patrocinador, assinado por pessoa competente, especificando (Instruo Normativa RFB n 1.131/11 com a redao
dada pela Instruo Normativa RFB n 1.311/12):
I o nmero de ordem;
II o nome, o nmero de inscrio no CNPJ e o endereo
do emitente;
III o nome e o nmero de inscrio no CPF do doador;
IV a data da doao e o valor recebido;

8. Tratamento Aplicvel aos Recursos Obtidos


Os recursos objeto de doao ou patrocnio devero ser
depositados e movimentados, em conta bancria especfica, em
nome do destinatrio.
No sero considerados, para fim de comprovao do incentivo, os aportes em relao aos quais no se cumpram as normas
descritas nesse tpico.
Nenhuma aplicao dos recursos poder ser efetuada mediante intermediao.
Note-se que no configura intermediao a contratao de
servios de:

V o ano-calendrio a que se refere a doao; e


VI o ato do Ministrio da Sade que autorizou a captao
de recursos.
O comprovante pode ser emitido anualmente, desde que
discrimine os valores doados ms a ms.
No caso de doao em bens, o comprovante deve conter a
identificao dos bens, mediante descrio em campo prprio ou
em relao anexa ao comprovante, informando tambm se houve
avaliao, o nome, o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ e o
endereo dos avaliadores.

I elaborao de projetos de aes ou servios para a obteno de doao ou patrocnio; e


II captao de recursos.

9. Penalidades
Constitui infrao o recebimento, pelo patrocinador, de vantagem financeira ou bem, em razo do patrocnio.
As infraes cometidas em relao aos procedimentos e
normas dispostos na Medida Provisria n 563/12, sem prejuzo
das sanes penais cabveis, sujeitaro o doador ou patrocinador
ao pagamento do valor atualizado do imposto sobre a renda devido
em relao a cada exerccio financeiro, e das penalidades e demais
acrscimos previstos na legislao vigente.

IRPJ Declarao Simplificada da


Pessoa Jurdica (DSPJ) Inativa 2013
SUMRIO
1.

Introduo

2.

Conceito de Inativa

3.

Prazo para Apresentao da DSPJ Inativa 2013

4.

Retificao da DSPJ Inativa 2013

5.

Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP)

6.

Declaraes que no Sero Aceitas em Razo da Apresentao


da DSPJ Inativa 2013

Vale frisar que na hiptese de dolo, fraude ou simulao,


inclusive no caso de desvio de finalidade, ser aplicada, ao doador
e ao beneficirio, multa correspondente a duas vezes o valor da
vantagem auferida indevidamente.

1. Introduo

Os documentos comprobatrios das doaes e dos patrocnios a que se refere a Instruo Normativa RFB n 1.131/11,
inclusive o DARF, devero ser mantidos pelo prazo decadencial para
fins de apresentao perante a RFB, caso solicitados.

Conforme disposto na Instruo Normativa RFB n 1.306/12,


a Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) Inativa 2013
deve ser apresentada pelas pessoas jurdicas que permaneceram
inativas durante todo o ano-calendrio de 2012.

12 No 05/13

Janeiro

5a semana

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As pessoas jurdicas que forem extintas, cindidas parcialmente,


cindidas totalmente, fusionadas ou incorporadas durante o anocalendrio de 2012, e que permanecerem inativas durante o perodo
de 01/01/2013 at a data do evento, tambm devero apresentar
a DSPJ Inativa 2013.

II Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa


Jurdica (DIPJ); e
III Declarao de Servios Mdicos e de Sade (DMED).

4. Retificao da DSPJ Inativa 2013


2. Conceito de Inativa
Considera-se pessoa jurdica inativa aquela que no tenha
efetuado qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de
capitais, durante todo o ano-calendrio.
Convm frisar que o pagamento, no ano-calendrio a que
se referir a declarao, de tributos relativos a anos-calendrios

Considera-se indevida a apresentao da DSPJ Inativa 2013


por pessoa jurdica que no se enquadre nas normas examinadas
nos tpicos 1 e 2.
Nessa hiptese da apresentao indevida da DSPJ Inativa
2013, a pessoa jurdica deve retificar a DSPJ Inativa 2013 e marcar
a opo No no item Declarao de Inatividade, observado que
para retificar a referida DSPJ ser exigido o nmero de recibo da
declarao retificada.

anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao


acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no
ano-calendrio.

3. Prazo para Apresentao da DSPJ Inativa


2013
A DSPJ Inativa 2013 deve ser entregue no perodo de
02/01 a 28/03/2013, observado que o servio de recepo de
declaraes ser encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas,
cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio
de Braslia, de 28/03/2013.
A DSPJ Inativa 2013 relativa a evento de extino, ciso

A alterao anula a apresentao indevida da DSPJ Inativa


2013 e possibilita a entrega das demais declaraes.

5. Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno


Porte (EPP)
As Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte
(EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas
de Pequeno Porte (SIMPLES Nacional), que permaneceram inativas
durante o perodo de 01/01/2012 at 31/12/2012 ficam dispensadas da apresentao da DSPJ Inativa 2013, devendo, nessa
hiptese, apresentar a Declarao Anual do SIMPLES Nacional
2013 (DASN 2013) com a opo de inatividade assinalada.

parcial, ciso total, fuso ou incorporao ocorrido no ano-calendrio


de 2012 deve ser entregue pela pessoa jurdica extinta, cindida,
fusionada ou incorporada at o ltimo dia til do ms subsequente
ao do evento.
A DSPJ Inativa 2013, original ou retificadora, deve ser apresentada por meio do stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) na internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
Com a apresentao da DSPJ Inativa 2013, no sero

6. Declaraes que no Sero Aceitas em Razo


da Apresentao da DSPJ Inativa 2013
Importa ressaltar que com a apresentao da DSPJ Inativa
2013, no sero aceitas, para o mesmo nmero de inscrio no
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), as seguintes declaraes referentes ao ano-calendrio de 2012:
I Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF);

aceitas, para o mesmo nmero de inscrio no Cadastro Nacional


da Pessoa Jurdica (CNPJ), as seguintes declaraes referentes ao
ano-calendrio de 2012:

II Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa


Jurdica (DIPJ); e

I Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte

III Declarao de Servios Mdicos e de Sade (DMED).

(DIRF);

Janeiro

5a semana

No 05/13 13

IMPOSTO DE RENDA

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REFIS
Perodo

Programa de Recuperao Fiscal e


Parcelamento Alternativo (REFIS)
Tabela para Clculo de Juros
1.
2.

3.
4.

5.
6.
7.

Abril a Junho/2001
Julho a Setembro/2001

SUMRIO
Consideraes Iniciais
Pagamento Efetuado Fora do Prazo
2.1. Tabela de TJLPs
2.2. Tabela para clculo de juros
Excluso pela Falta de Pagamento
Parcelamento Alternativo ao REFIS Incidncia de Juros
4.1. Tabela para clculo de juros aplicveis nas prestaes do
parcelamento alternativo
Parcelamento Especial (PAES) REFIS II
Tabela para Clculo de Juros Aplicveis nas Prestaes do Parcelamento Especial (PAES)
Tabela para Clculo de Juros Aplicveis nas Prestaes do Parcelamento Excepcional (PAEX)

1. Consideraes Iniciais
Neste texto trataremos do pagamento das prestaes mensais
referentes aos dbitos includos no REFIS e REFIS II (PAES), observando que o pagamento feito a partir do ms da opo, em parcelas
mensais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til de cada ms.

2. Pagamento Efetuado Fora do Prazo


Conforme dispe o 2 do art. 2 da Resoluo CG/REFIS
n 4/00, a parcela referente ao REFIS, quando paga fora do prazo,
sofrer a incidncia da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), incorrida no perodo compreendido entre o ms em que era devida
e o ms em que for paga.
Neste texto divulgaremos as tabelas para clculo dos juros at
o ms de maro/2013.

2.1. Tabela de TJLPs


Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) referente ao ano de 2000
at maro/2013:
Perodo

TJLP Percentuais
Anual

Mensal

Janeiro a Maro/2000

12,00%

1,0000%

Abril a Junho/2000

11,00%

0,9167%

Julho a Setembro/2000

10,25%

0,8542%

0,7708%

9,50%

0,7917%

10,00%

0,8333%

Janeiro a Maro/2002

10,00%

0,8333%

Abril a Junho/2002

9,50%

0,7917%

Julho a Setembro/2002

10,00%

0,8333%

Outubro a Dezembro/2002

10,00%

0,8333%

Janeiro a Maro/2003

11,00%

0,9167%

Abril a Junho/2003

12,00%

1,0000%

Julho a Setembro/2003

12,00%

1,0000%

Outubro a Dezembro/2003

11,00%

0,9167%

Janeiro a Maro/2004

10,00%

0,8333%

Abril a Junho/2004

9,75%

0,8125%

Julho a Setembro/2004

9,75%

0,8125%

Outubro a Dezembro/2004

9,75%

0,8125%

Janeiro a Maro/2005

9,75%

0,8125%

Abril a Junho/2005

9,75%

0,8125%

Julho a Setembro/2005

9,75%

0,8125%

Outubro a Dezembro/2005

9,75%

0,8125%

Janeiro a Maro/2006

9,00%

0,7500%

Abril a Junho/2006

8,15%

0,6792%

Julho a Setembro/2006

7,50%

0,6250%

Outubro a Dezembro/2006

6,85%

0,5708%

Janeiro a Maro/2007

6,50%

0,5417%

Abril a Junho/2007

6,50%

0,5417%

Julho a Setembro/2007

6,25%

0,5208%

Outubro a Dezembro/2007

6,25%

0,5208%

Janeiro a Maro/2008

6,25%

0,5208%

Abril a Junho/2008

6,25%

0,5208%

Julho a Setembro/2008

6,25%

0,5208%

Outubro a Dezembro/2008

6,25%

0,5208%

Janeiro a Maro/2009

6,25%

0,5208%

Abril a Junho/2009

6,25%

0,5208%

Julho a Setembro/2009

6,00%

0,5000%

Outubro a Dezembro/2009

6,00%

0,5000%

Janeiro a Maro/2010

6,00%

0,5000%

Abril a Junho/2010

6,00%

0,5000%

Julho a Setembro/2010

6,00%

0,5000%

Outubro a Dezembro/2010

6,00%

0,5000%

Janeiro a Maro/2011

6,00%

0,5000%

Abril a Junho/2011

6,00%

0,5000%

Julho a Setembro/2011

6,00%

0,5000%

Outubro a Dezembro/2011

6,00%

0,5000%

Janeiro a Maro/2012

6,00%

0,5000%

Abril a Junho/2012

6,00%

0,5000%

Julho a Setembro/2012

5,5%

0,4583%

5,5%

0,4583%

9,75%

0,8125%

Outubro a Dezembro/2012

Janeiro a Maro/2001

9,25%

0,7708%

Janeiro a Maro/2013

Janeiro

Mensal

9,25%

Outubro a Dezembro/2001

Outubro a Dezembro/2000

14 No 05/13

TJLP Percentuais
Anual

5a semana

5,00%

0,4166%

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

2.2. Tabela para clculo de juros


Os percentuais da tabela a seguir estampada sero aplicados nos clculos das parcelas do REFIS pagas fora do prazo at o ms de
maro/2013.
Vencimento
Jan./12

Fev./12

Mar./12

Abr./12

Maio/12

Jun./12

Jul./12

Ago./12

Set./12

Out./12

Nov./12

Dez./12

Jan./13

Fev./13

Mar./13

Pagamento
Jan./12

Fev./12

0,5000

Mar./12

1,0000

0,5000

Abr./12

1,5000

1,0000

0,5000

Maio/12

2,0000

1,5000

1,0000

0,5000

Jun./12

2,5000

2,0000

1,5000

1,0000

0,5000

Jul./12

2,9583

2,4583

1,9583

1,4583

0,9583

0,4583

Ago./12

3,4166

2,9166

2,4166

1.9166

1,4166

0,9166

0,4583

Set./12

3,8749

3,3749

2,8749

2,3749

1,8749

1,3749

0,9166

0,4583

Out./12

4,3332

3,8332

3,3332

2,8332

2,3332

1,8332

1,3749

0,9166

0,4583

Nov./12

4,7915

4,2915

3,7915

3,2815

2,7915

2,2915

1,8332

1,3749

0,9166

0,4583

Dez./12

5,2498

4,7498

4,2498

3,7498

3,2498

2,7498

2,2915

1,8332

1,3749

0,9166

0,4583

Jan./13

5,6664

5,1664

4,6664

4,1664

3,6664

3,1664

2,7081

2,2498

1,7915

1,3332

0,8749

0,4166

Fev./13

6,0830

5,5830

5,0830

4,5830

4,0830

3,5830

3,1247

2,6664

2,2081

1,7498

1,2915

0,8332

0,4166

Mar./13

6,4996

5,9996

5,4996

4,9996

4,4996

3,9996

3,5413

3,0830

2,6247

2,1664

1,7081

1,2498

0,8332

0,4166

Nota Cenofisco:
A tabela acima foi elaborada com base nas Resolues BACEN ns 3.209/04, 3.236/04, 3.249/04, 3.273/05, 3.292/05, 3.319/05, 3.333/05, 3.353/06,
3.377/06, 3.406/06, 3.428/06, 3.448/07, 3.462/07, 3.498/07, 3.520/07, 3.550/08, 3.582/08, 3.609/08, 3.671/08, 3.698/09, 3.743/09, 3.827/09, 3.847/10,
3.870/10, 3.900/10, 3.934/10, 3.957/11, 3.983/11, 4.012/11, 4.037/11, 4.061/12, 4.094/12, 4.135/12 e 4.173/12.

Exemplo:
Admitindo que no ms de janeiro/2013 seja efetuado o pagamento de parcela mensal do REFIS, devida em junho/2012, calculada
com base na receita bruta do ms de dezembro/2012, teremos:
Valor da parcela devida em junho/2012 .................. R$ 7.300,00
Juros calculados com base na TJLP
(7.300,00 x 3,1664%) ............................................ R$ 231,15
Total a pagar .......................................................... R$ 7.531,15

4. Parcelamento Alternativo ao REFIS


Incidncia de Juros
Na hiptese de parcelamento alternativo ao REFIS, independentemente do ms de formalizao da opo, incidiro sobre o
valor de cada prestao, mesmo que pagas dentro do prazo, juros
correspondentes TJLP acumulada desde o ms de maro/2000
at o ms do efetivo pagamento, observando-se que para esse fim
a TJLP acumulada ser determinada pela soma das taxas mensais.

4.1. Tabela para clculo de juros aplicveis nas


prestaes do parcelamento alternativo

3. Excluso pela Falta de Pagamento


Conforme determina o art. 5, inciso II, da Lei n 9.964/00,
a pessoa jurdica optante pelo REFIS ser excluda do programa no
caso de ocorrer falta de pagamento, por trs meses consecutivos
ou seis meses alternados, relativamente a qualquer dos tributos e
contribuies abrangidos pelo REFIS, inclusive os decorrentes de
fatos geradores ocorridos aps 29/02/2000.
Nota Cenofisco:
A excluso da pessoa jurdica do REFIS implicar exigibilidade imediata da
totalidade do crdito confessado e ainda no pago e automtica execuo
da garantia prestada, restabelecendo-se, em relao ao montante no pago,
os acrscimos legais na forma da legislao aplicvel poca da ocorrncia
dos respectivos fatos geradores.

Janeiro

Os percentuais relacionados na tabela so aplicados sobre


o valor fixo de cada parcela, ainda que seja paga dentro do prazo.
Ms de Pagamento

Juros a Acrescentar

Janeiro/2003

29,0415%

Fevereiro/2003

29,9582%

Maro/2003

30,8749%

Abril/2003

31,8749%

Maio/2003

32,8749%

5a semana

No 05/13 15

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

Ms de Pagamento

Juros a Acrescentar

Ms de Pagamento

Juros a Acrescentar

Junho/2003

33,8749%

Julho/2006

64,0991%

Julho/2003

34,8749%

Agosto/2006

64,7241%

Agosto/2003

35,8749%

Setembro/2006

65,3491%

Setembro/2003

36,8749%

Outubro/2006

65,9199%

Outubro/2003

37,7916%

Novembro/2006

66,4907%

Novembro/2003

38,7083%

Dezembro/2006

67,0615%

Dezembro/2003

39,6250%

Janeiro/2007

67,6032%

Janeiro/2004

40,4583%

Fevereiro/2007

68,1449%

Fevereiro/2004

41,2916%

Maro/2007

68,6866%

Maro/2004

42,1249%

Abril/2007

69,2283%

Abril/2004

42,9374%

Maio/2007

69,7700%

Maio/2004

43,7499%

Junho/2007

70,3117%

Junho/2004

44,5624%

Julho/2007

70,8325%

Julho/2004

45,3749%

Agosto/2007

71,3533%

Agosto/2004

46,1874%

Setembro/2007

71,8741%

Setembro/2004

46,9999%

Outubro/2007

72,3949%

Outubro/2004

47,8115%

Novembro/2007

72,9157%

Novembro/2004

48,6240%

Dezembro/2007

73,4365%

Dezembro/2004

49,4365%

Janeiro/2008

73,9573%

Janeiro/2005

50,2490%

Fevereiro/2008

74,4781%

Fevereiro/2005

51,0615%

Maro/2008

74,9989%

Maro/2005

51,8740%

Abril/2008

75,5197%

Abril/2005

52,6865%

Maio/2008

76,0405%

Maio/2005

53,4990%

Junho/2008

76,5613%

Junho/2005

54,3115%

Julho/2008

77,0812%

Julho/2005

55,1240%

Agosto/2008

77,6029%

Agosto/2005

55,9365%

Setembro/2008

77,1237%

Setembro/2005

56,7490%

Outubro/2008

77,6445%

Outubro/2005

57,5615%

Novembro/2008

78,1653%

Novembro/2005

58,3740%

Dezembro/2008

78,6861%

Dezembro/2005

59,1865%

Janeiro/2009

79,2069%

Janeiro/2006

59,9365%

Fevereiro/2009

79,7277%

Fevereiro/2006

60,6865%

Maro/2009

80,2485%

Maro/2006

61,4365%

Abril/2009

80,7693%

Abril/2006

62,2157%

Maio/2009

81,2901%

Maio/2006

62,7949%

Junho/2009

81,8109%

Junho/2006

63,4741%

Julho/2009

82,3109%

16 No 05/13

Janeiro

5a semana

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos
Ms de Pagamento

PIS COFINS CSLL e Legislao

Juros a Acrescentar

Ms de Pagamento

Juros a Acrescentar

Agosto/2009

82,8109%

Setembro/2012

101,1855%

Setembro/2009

83,3109%

Outubro/2012

101,6438%

Outubro/2009

83,8109%

Novembro/2012

102,1021%

Novembro/2009

84,3109%

Dezembro/2012

102,5604%

Dezembro/2009

84,8109%

Janeiro/2013

102,9770%

Janeiro/2010

85,3109%

Fevereiro/2013

103,3936%

Fevereiro/2010

85,8109%

Maro/2013

103,8102%

Maro/2010

86,3109%

Abril/2010

86,8109%

Maio/2010

87,3109%

Junho/2010

87,8109%

Julho/2010

88,3109%

Agosto/2010

88,8109%

Setembro/2010

89,3109%

Outubro/2010

89,8109%

Novembro/2010

90,3109%

Dezembro/2010

90,8109%

Janeiro/2011

91,3109%

Fevereiro/2011

91,8109%

Maro/2011

92,3109%

Abril/2011

92,8109%

Maio/2011

93,3109%

Junho/2011

93,8109%

Julho/2011

94,3109%

Agosto/2011

94,8109%

Setembro/2011

95,3109%

Outubro/2011

95,8109%

Novembro/2011

96,3109%

Dezembro/2011

96,8109%

Janeiro/2012

97,3106%

Fevereiro/2012

97,8106%

Maro/2012

98,3106%

Abril/2012

98,8106%

Maio/2012

99,3106%

Junho/2012

99,8106%

Julho/2012
Agosto/2012

Exemplo:
Admitindo uma parcela referente ao parcelamento alternativo no
valor fixo de R$ 3.000,00 paga no ms de janeiro/2013, teremos:
Parcela Valor fixo................................................ R$ 3.000,00
Juros calculados com base na TJLP
(3.000,00 x 102,9770%) ...................................... R$ 3.089,31
Total a pagar ........................................................ R$ 6.089,31

5. Parcelamento Especial (PAES) REFIS II


Incidiro sobre o valor de cada prestao, mesmo que pagas
dentro do prazo, juros correspondentes TJLP acumulada desde
o ms de opo at o ms do efetivo pagamento, observando-se
que, para esse fim, a TJLP acumulada ser determinada pela soma
das taxas mensais.

6. Tabela para Clculo de Juros Aplicveis nas


Prestaes do Parcelamento Especial (PAES)
Ms da Opo pelo PAES
Ms de Pagamento
Junho

Julho

Agosto

Julho/2003

1,0000%

Agosto/2003

2,0000%

1,0000%

Setembro/2003

3,0000%

2,0000%

1,0000%

Outubro/2003

3,9167%

2,9167%

1,9167%

Novembro/2003

4,8334%

3,8334%

2,8334%

Dezembro/2003

5,7501%

4,7501%

3,7501%

Janeiro/2004

6,5834%

5,5834%

4,5834%

Fevereiro/2004

7,4167%

6,4167%

5,4167%

100,2689%

Maro/2004

8,2500%

7,2500%

6,2500%

100,7272%

Abril/2004

9,0625%

8,0625%

7,0625%

Janeiro

5a semana

No 05/13 17

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

Ms da Opo pelo PAES

Ms da Opo pelo PAES


Ms de Pagamento

Ms de Pagamento

Junho

Julho

Agosto

Fevereiro/2007

34,2709%

33,2709%

32,2709%

8,6875%

Maro/2007

34,8126%

33,8126%

32,8126%

10,5000%

9,5000%

Abril/2007

35,3543%

34,3543%

33,3543%

12,3125%

11,3125%

10,3125%

Maio/2007

35,8960%

34,8960%

33,8960%

Setembro/2004

13,1250%

12,1250%

11,1250%

Junho/2007

36,4377%

35,4377%

34,4377%

Outubro/2004

13,9375%

12,9375%

11,9375%

Julho/2007

36,9585%

35,9585%

34,9585%

Novembro/2004

14,7500%

13,7500%

12,7500%

Agosto/2007

37,4793%

36,4793%

35,4793%

Dezembro/2004

15,5625%

14,5625%

13,5625%

Setembro/2007

38,0001%

37,0001%

36,0001%

Janeiro/2005

16,3750%

15,3750%

14,3750%

Outubro/2007

38,5209%

37,5209%

36,5209%

Fevereiro/2005

17,1875%

16,1875%

15,1875%

Novembro/2007

39,0417%

38,0417%

37,0417%

Maro/2005

18,0000%

17,0000%

16,0000%

Dezembro/2007

39,5625%

38,5625%

37,5625%

Abril/2005

18,8125%

17,8125%

16,8125%

Janeiro/2008

40,0833%

39,0833%

38,0833%

Maio/2005

19,6250%

18,6250%

17,6250%

Fevereiro/2008

40,6041%

39,6041%

38,6041%

Junho/2005

20,4375%

19,4375%

18,4375%

Maro/2008

41,1249%

40,1249%

39,1249%

Julho/2005

21,2500%

20,2500%

19,2500%

Abril/2008

41,6457%

40,6457%

39,6457%

Agosto/2005

22,0625%

21,0625%

20,0625%
Maio/2008

42,1665%

41,1665%

40,1665%

Setembro/2005

22,8750%

21,8750%

20,8750%
Junho/2008

42,6873%

41,6873%

40,6873%

Outubro/2005

23,6875%

22,6875%

21,6875%
Julho/2008

43,2081%

42,2081%

41,2081%

Novembro/2005

24,5000%

23,5000%

22,5000%
Agosto/2008

43,7289%

42,7289%

41,7289%

Dezembro/2005

25,3125%

24,3125%

23,3125%
Setembro/2008

44,2497%

43,2497%

42,2497%

Janeiro/2006

26,0625%

25,0625%

24,0625%

Fevereiro/2006

26,8125%

25,8125%

24,8125%

Outubro/2008

44,7705%

43,7705%

42,7705%

Maro/2006

27,5625%

26,5625%

25,5625%

Novembro/2008

45,2913%

44,2913%

42,2913%

Abril/2006

28,2417%

27,2417%

26,2417%

Dezembro/2008

45,8121%

44,8121%

43,8121%

Maio/2006

28,9209%

27,9209%

26,9209%

Janeiro/2009

46,3329%

45,3329%

44,3329%

Junho/2006

29,6001%

28,6001%

27,6001%

Fevereiro/2009

46,8537%

45,8537%

44,8537%

Julho/2006

30,2251%

29,2251%

28,2251%

Maro/2009

47,3745%

46,3745%

45,3745%

Agosto/2006

30,8501%

29,8501%

28,8501%

Abril/2009

47,8953%

46,8953%

45,8953%

Setembro/2006

31,4751%

30,4751%

29,4751%

Maio/2009

48,4161%

47,4161%

46,4161%

Outubro/2006

32,0459%

31,0459%

30,0459%

Junho/2009

48,9369%

47,9369%

46,9369%

Novembro/2006

32,6167%

31,6167%

30,6167%

Julho/2009

49,4369%

48,4369%

47,4369%

Dezembro/2006

33,1875%

32,1875%

31,1875%

Agosto/2009

49,9369%

48,9369%

47,9369%

Janeiro/2007

33,7292%

32,7292%

31,7292%

Setembro/2009

50,4369%

49,4369%

48,4369%

Junho

Julho

Agosto

Maio/2004

9,8750%

8,8750%

7,8750%

Junho/2004

10,6875%

9,6875%

Julho/2004

11,5000%

Agosto/2004

18 No 05/13

Janeiro

5a semana

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

Ms da Opo pelo PAES

Ms da Opo pelo PAES


Ms de Pagamento

Ms de Pagamento

Junho

Julho

Agosto

Julho/2012

67,3952%

66,3952%

65,3952%

49,4369%

Agosto/2012

67,8535%

66,8535%

65,8535%

50,9369%

49,9369%

Setembro/2012

68,3118%

67,3118%

66,3118%

52,4369%

51,4369%

50,4369%

Outubro/2012

68,7701%

67,7701%

66,7701%

Fevereiro/2010

52,9369%

51,9369%

50,9369%

Novembro/2012

69,2284%

68,2284%

67,2284%

Maro/2010

53,4369%

52,4369%

51,4369%

Dezembro/2012

69,6867%

68,6867%

67,6867%

Abril/2010

53,9369%

52,9369%

51,9369%

Janeiro/2013

70,1033%

69,1033%

68,1033%

Maio/2010

54,4369%

53,5369%

52,4369%

Fevereiro/2013

70,5199%

69,5199%

68,5199%

Junho/2010

54,9369%

53,9369%

52,9369%

Maro/2013

70,9365%

69,9365%

68,9365%

Julho/2010

55,4369%

54,4369%

53,4369%

Agosto/2010

55,9369%

54,9369%

53,9369%

Setembro/2010

56,4369%

55,4369%

54,4369%

Outubro/2010

56,9369%

55,9369%

54,9369%

Novembro/2010

57,4369%

56,4369%

55,4369%

Dezembro/2010

57,9369%

56,9369%

55,9369%

Janeiro/2011

58,4369%

57,4369%

56,4369%

Fevereiro/2011

58,9369%

57,9369%

56,9369%

Maro/2011

59,4369%

58,4369%

57,4369%

Abril/2011

59,9369%

58,9369%

57,9369%

Maio/2011

60,4369%

59,4369%

58,4369%

Junho/2011

60,9369%

59,9369%

58,9369%

Julho/2011

61,4369%

60,4369%

59,4369%

Agosto/2011

61,9369%

69,9369%

59,9369%

Setembro/2011

62,4369%

61,4369%

60,4369%

Outubro/2011

62,9369%

61,9369%

60,9369%

Novembro/2011

63,4369%

62,4369%

61,4369%

Ms do Pagamento

Dezembro/2011

63,9369%

62,9369%

61,9369%

Agosto/2006

0,6250%

Janeiro/2012

64,4369%

63,4369%

62,4369%

Setembro/2006

1,2500%

0,6250%

Fevereiro/2012

64,9369%

63,9369%

62,9369%

Outubro/2006

1,8208%

1,1958%

0,5708%

Maro/2012

65,4369%

64,4369%

63,4369%

Novembro/2006

2,3916%

1,7666%

1,1416%

Dezembro/2006

2,9624%

2,3374%

1,7124%

Junho

Julho

Agosto

Outubro/2009

50,9369%

49,9369%

48,9369%

Novembro/2009

51,4369%

50,4369%

Dezembro/2009

51,9369%

Janeiro/2010

Exemplo:
Considerando uma parcela referente ao PAES, cuja opo
tenha se efetivado em agosto/2003, de valor R$ 4.500,00 no ms
de janeiro/2013, teremos:
Parcela devida...................................................... R$ 4.500,00
Juros calculados com base na TJLP
(R$ 4.500,00 x 68,1033%) ................................... R$ 3,064,65
Total a pagar ........................................................ R$ 7.564,65

7. Tabela para Clculo de Juros Aplicveis nas


Prestaes do Parcelamento Excepcional
(PAEX)
As taxas de juros aplicveis s prestaes do Parcelamento
Excepcional (PAEX), de que trata o art. 1 da Medida Provisria
n 303, de 29/06/2006, correspondentes variao mensal da
Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), so as constantes da tabela
a seguir, conforme o ms em que foi efetivada a opo.
Ms da Opo pelo PAEX
Julho

Agosto

Setembro

Abril/2012

65,9369%

64,9369%

63,9369%

Janeiro/2007

3,5041%

2,8791%

2,2541%

Maio/2012

66,4369%

65,4369%

64,4369%

Fevereiro/2007

4,0458%

3,4208%

2,7958%

Junho/2012

66,9369%

65,9369%

64,9369%

Maro/2007

4,5875%

3,9625%

3,3375%

Janeiro

5a semana

No 05/13 19

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

Ms da Opo pelo PAEX

Ms da Opo pelo PAEX


Ms do Pagamento

Ms do Pagamento

Julho

Agosto

Setembro

Maio/2010

24,2118%

23,5868%

22,4618%

4,4209%

Junho/2010

24,7118%

24,0868%

23,4618%

5,5876%

4,9626%

Julho/2010

25,2118%

24,5868%

23,9618%

6,7334%

6,1084%

5,4834%

Agosto/2010

25,7118%

25,0868%

24,4618%

Agosto/2007

7,2542%

6,6292%

6,0042%

Setembro/2010

26,2118%

25,5868%

24,9618%

Setembro/2007

7,7750%

7,1500%

6,5250%

Outubro/2010

26,7118%

26,0868%

25,4618%

Outubro/2007

8,2958%

7,6708%

7,0458%

Novembro/2010

27,2118%

26,5868%

25,9618%

Novembro/2007

8,8166%

8,1916%

7,5666%

Dezembro/2010

27,7118%

27,0868%

26,4618%

Dezembro/2007

9,3374%

8,7124%

8,0874%

Janeiro/2011

28,2118%

27,5868%

26,9618%

Janeiro/2008

9,8582%

9,2332%

8,6082%

Fevereiro/2011

28,7118%

28,9868%

27,4618%

Fevereiro/2008

10,3790%

9,7549%

9,1290%

Maro/2011

29,2118%

28,5868%

27,9618%

Maro/2008

10,8998%

10,2748%

9,6498%

Abril/2011

29,7118%

29,0868%

28,4618%

Abril/2008

11,4206%

10,7956%

10,1706%

Maio/2011

30,2118%

29,5868%

28,9618%

Maio/2008

11,9414%

11,3164%

10,6914%

Junho/2011

30,7118%

30,0868%

29,4618%

Junho/2008

12,4622%

11,8372%

11,2122%

Julho/2011

31,2118%

30,5868%

29,9618%

Julho/2008

12,9830%

12,3580%

11,7330%

Agosto/2011

31,7118%

31,0868%

30,4618%

Agosto/2008

13,5038%

12,8788%

12,2538%

Setembro/2011

32,2118%

31,5868%

30,9618%

Setembro/2008

14,0246%

13,3996%

12,7746%

Outubro/2011

32,7118%

32,0868%

31,4618%

Outubro/2008

14,5454%

13,9204%

13,2954%

Novembro/2011

33,2118%

32,5868%

31,9618%

Novembro/2008

15,0662%

14,4412%

13,8162%

Dezembro/2011

33,7118%

33,0868%

32,4618%

Dezembro/2008

15,5870%

14,9620%

14,3370%

Janeiro/2012

34,2118%

33,5868%

32,9618%

Janeiro/2009

16,1078%

15,4828%

14,8578%

Fevereiro/2012

34,7118%

34,0868%

33,4618%

Fevereiro/2009

16,6286%

16,0036%

15,3786%

Maro/2012

35,2118%

34,5868%

33,9618%

Maro/2009

17,1494%

16,5244%

15,8994%

Abril/2012

35,7118%

35,0868%

34,4618%

Abril/2009

17,6702%

17,0452%

16,4202%

Maio/2012

36,2118%

35,5868%

34,9618%

Maio/2009

18,1910%

17,5660%

16,9410%

Junho/2012

36,7118%

36,0868%

35,4618%

Junho/2009

18,7118%

18,0868%

17,4618%

Julho/2012

37,1701%

36,5451%

36,9201%

Julho/2009

19,2118%

18,5868%

17,9618%

Agosto/2012

37,6284%

37,0034%

37,3784%

Agosto/2009

19,7118%

19,0868%

18,4618%
Setembro/2012

38,0867%

37,4617%

37,8367%

Setembro/2009

20,2118%

19,5868%

18,9618%
Outubro/2012

38,5450%

37,9200%

38,2950%

Outubro/2009

20,7118%

20,0868%

19,4618%
Novembro/2012

39,0033%

38,3783%

38,7533%

Novembro/2009

21,2118%

20,5868%

19,9618%

Dezembro/2009

21,7118%

21,0868%

20,4618%

Dezembro/2012

39,4616%

38,8366%

39,2116%

Janeiro/2010

22,2118%

21,5868%

20,9618%

Janeiro/2013

39,8782%

39,2532%

39,6282%

Fevereiro/2010

22,7118%

22,0868%

21,4618%

Fevereiro/2013

40,2948%

39,6698%

40,0448%

Maro/2010

23,2118%

22,5868%

21,9618%

Maro/2013

40,7114%

40,0864%

40,4614%

Abril/2010

23,7718%

23,0868%

22,4618%

Julho

Agosto

Setembro

Abril/2007

5,1292%

4,5042%

3,8792%

Maio/2007

5,6709%

5,0459%

Junho/2007

6,2126%

Julho/2007

20 No 05/13

Janeiro

5a semana

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

SIMPLES NACIONAL
SIMPLES Nacional Parcelamento dos
Dbitos Tributrios Regulamentao
Em razo da edio da Resoluo CGSN n 105/12 que
alterou o art. 52 da Resoluo CGSN n 94/11, relativamente ao
valor mnimo de cada parcela de dbito tributrio, republicamos o
tpico 8 do texto sob o ttulo SIMPLES Nacional Parcelamento
dos Dbitos Tributrios Regulamentao constante no Manual de
Procedimentos Cenofisco n 4/12, pg. 6, neste caderno.

8. Prestaes e seu Pagamento


Quanto aos parcelamentos de competncia da Receita Federal
do Brasil (RFB) e da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)
(Lei Complementar n 123/06 e Resoluo CGSN n 94/11):
I o valor de cada parcela ser obtido mediante a diviso do
valor da dvida consolidada pelo nmero de parcelas solicitadas,

observado o limite mnimo de R$ 300,00, exceto quanto aos dbitos


de responsabilidade do Microempreendedor Individual (MEI), quando
o valor mnimo ser estipulado em ato do rgo concessor (redao
dada pela Resoluo CGSN n 105/12);
II as prestaes do parcelamento vencero no ltimo dia
til de cada ms;
III o repasse para os entes federados dos valores pagos e a
amortizao dos dbitos parcelados sero efetuados proporcionalmente ao valor de cada tributo na composio da dvida consolidada.
O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio, quando na condio de rgo concessor, podero estabelecer a seu critrio o valor
mnimo e a data de vencimento das prestaes de que tratam os
nmeros I e II deste tpico.
O valor de cada parcela, inclusive o valor mnimo previsto no
nmero I, estar sujeito aplicao da taxa de juros SELIC.

IR/CSLL
IRPJ e CSLL Trimestrais Pagamento da 1 Quota do 4 Trimestre de 2012 pelas Pessoas
Jurdicas Tributadas com Base no Lucro Real, Presumido ou Arbitrado
A 1 quota do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), apurados no
4 Trimestre de 2012 pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ser paga at o seu vencimento,
em 31/01/2013, no ser acrescida de juros, observado o seguinte (art. 856, 2 e 3, do RIR/99):
I se juntamente com a 1 quota forem pagas quotas referentes a trimestres anteriores, o valor da quota dever ser acrescido de
juros e de multa de mora calculados de acordo com as instrues que constam da Agenda Cenofisco de Obrigaes Fiscais para o ms
de janeiro/2013;
II nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00.

Janeiro

5a semana

No 05/13 21

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

LEGISLAO
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenofisco BD On-line.

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO COREC N 1, DE 04/01/2013


DOU de 07/01/2013
Incluso de Novo Servio no Centro Virtual de Atendimento (e-CAC)
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo COREC n 1/13 inclui novo servio no Centro Virtual de Atendimento (e-CAC) com permisso
de acesso por meio de cdigo de acesso, o servio de alterao de dados bancrios para restituio e ressarcimento.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO COSIT N 1, DE 02/01/2013
DOU de 04/01/2013
IR Pessoas Fsicas Ganho de Capital na Alienao de Moeda Estrangeira
Sinopse: Por meio do Ato Declaratrio Executivo COSIT n 1/13, foi divulgada a cotao mdia do dlar dos Estados Unidos da
Amrica no ms de dezembro do ano-calendrio/2012, para efeito da apurao do ganho de capital na alienao de moeda estrangeira
mantida em espcie no valor de R$ 2,0772 para compra e de R$ 2,0778 para venda.
INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.314, DE 28/12/2012
DOU de 04/01/2013
Contribuies para a COFINS e para o PIS/PASEP Devidas pelas Instituies Financeiras Alterao
Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.314/12 altera a Instruo Normativa RFB n 1.285/12, que dispe sobre a incidncia da
Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS devidas pelas pessoas jurdicas elencadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212/91:
I os bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas e as agncias de fomento;
II as sociedades de crdito, financiamento e investimento, as sociedades de crdito imobilirio e as sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios;
III as empresas de arrendamento mercantil;
IV as cooperativas de crdito;
V as empresas de seguros privados e de capitalizao, agentes autnomos de seguros privados e de crdito;
VI as entidades de previdncia complementar privada, abertas e fechadas, sendo irrelevante a forma de sua constituio; e
VII as associaes de poupana e emprstimo.
INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.315, DE 03/01/2013
DOU de 04/01/2013
IR Fonte Planos de Benefcio de Carter Previdencirio, FAPI e Seguros de Vida Tributao
Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.315/13 altera a Instruo Normativa SRF n 588/05, que dispe sobre a tributao dos
planos de benefcio de carter previdencirio, FAPI e seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia.

22 No 05/13

Janeiro

5a semana

IMPOSTO DE RENDA

Manual de Procedimentos

PIS COFINS CSLL e Legislao

INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.317, DE 03/01/2013


DOU de 04/01/2013
Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (PGD DIRF 2013) Aprovao do Programa Gerador
Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.317/13 aprova o Programa Gerador da Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na
Fonte (PGD DIRF 2013) de uso obrigatrio pelas fontes pagadoras pessoas fsicas e jurdicas.

LEI N 12.780, DE 09/01/2013


DOU de 10/01/2013
Medidas Tributrias Referentes Realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos e Paraolmpicos de 2016
Sinopse: A Lei n 12.780/13, resultante da converso da Medida Provisria n 584/12, dispe sobre medidas tributrias referentes
realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos e Paraolmpicos de 2016.
MEDIDA PROVISRIA N 601, DE 28/12/2012
DOU de 28/12/2012
Prorrogao do Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras (REINTEGRA) e Alteraes
na Legislao Tributria
Sinopse: A Medida Provisria n 601/12 altera as Leis n 12.546/11, para prorrogar o Regime Especial de Reintegrao de Valores
Tributrios para as Empresas Exportadoras (REINTEGRA), e para desonerar a folha de pagamentos dos setores da construo civil e varejista; n 11.774/08, que reduz as alquotas das contribuies de que tratam os incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/91;
n 10.931/04, que dispe sobre o patrimnio de afetao de incorporaes imobilirias; n 12.431/11; e n 9.718/98, para permitir s
pessoas jurdicas da rede de arrecadao de receitas federais deduzir o valor da remunerao dos servios de arrecadao da base de
clculo da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).

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A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenofisco um produto que permite a obteno confivel das classificaes fiscais de cada produto (NCM e NBM/SH) e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre produtos
industrializados, de modo prtico e rpido.

Janeiro

5a semana

No 05/13 23