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LTIMO

DIRIO
18/01/2013

ANO: 47 2013

FECHAMENTO: 18/01/2013

EXPEDIO: 20/01/2013

PGINAS: 052/047

FASCCULO N: 03

Destaques
Sancionada Lei que permite a depreciao acelerada incentivada de caminhes e vages
Alterada norma que consolida as regras dos preos de transferncia

Sumrio
IR-PESSOA JURDICA

PIS/COFINS

DEPRECIAO
Acelerada Incentivada Lei 12.788.............................................051

SUSPENSO DA COBRANA
Habilitao de Projetos ao Reidi Portaria 11 MI .......................047

PREOS DE TRANSFERNCIA
Exportao Instruo Normativa 1.321 RFB.............................049
Normas para Apurao Instruo Normativa 1.322 RFB..........049

OUTROS TRIBUTOS FEDERAIS

IMPOSTO DE RENDA

CSLL
Preos de Transferncia Instruo Normativa 1.322 RFB........049

052

COAD

FASCCULO 03/2013

IR-PESSOA JURDICA

IR-PESSOA JURDICA
LEI 12.788, DE 14-1-2013
(DO-U DE 15-1-2013)

DEPRECIAO
Acelerada Incentivada

Sancionada Lei que permite a depreciao acelerada incentivada de caminhes e vages


A Lei em referncia, resultante do Projeto de Lei de Converso da Medida Provisria 578,
de 31-8-2012 (Fascculo 36/2012), permite, a partir de 1-1-2013, a depreciao acelerada
dos veculos automveis para transportes de mercadorias e dos vages, locomotivas,
locotratores e tnderes adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre
1-9 e 31-12-2012, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente.
A PRESIDENTA DA REPBLICA, fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1 Para efeito de apurao do imposto sobre a renda,
as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real tero direito
depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida multiplicada por 3 (trs), sem
prejuzo da depreciao contbil:
I de veculos automveis para transporte de mercadorias,
destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 87.04.21.10 (exceto Ex 01), 87.04.21.20
(exceto Ex 01), 87.04.21.30 (exceto Ex 01), 87.04.21.90 (exceto
Ex 01 e Ex 02), 87.04.22, 87.04.23, 87.04.31.10 Ex 01, 87.04.31.20
Ex 01, 87.04.31.30 Ex 01, 87.04.31.90 Ex 01, e 87.04.32, da Tabela
de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI,
aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011;
II de vages, locomotivas, locotratores e tnderes, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 86.01, 86.02 e 86.06 da Tipi;
III (VETADO);
IV (VETADO);
V (VETADO); e
VI (VETADO).
1 O disposto no caput somente se aplica aos bens
novos, que tenham sido adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de setembro de 2012 e 31 de dezembro de 2012.
2 A depreciao acelerada de que trata o caput:
I constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no livro fiscal de apurao do
lucro real;
II dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada a que faz referncia o art. 69 da Lei
n 3.470, de 28 de novembro de 1958; e
Esclarecimento COAD: O artigo 69 da Lei 3.470, de
28-11-58, incorporado ao artigo 312 do Regulamento do
Imposto de Renda/99, refere-se depreciao acelerada contbil aplicvel aos bens mveis utilizados em
mais de um turno de trabalho.

III dever ser apurada a partir de 1 de janeiro de 2013.


3 O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de
aquisio do bem.
4 A partir do perodo de apurao em que for atingido o
limite de que trata o 3, o valor da depreciao, registrado na
contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito
de determinao do lucro real.
5 (VETADO).
Art. 2 (VETADO).
Art. 3 (VETADO).
IMPOSTO DE RENDA

Art. 4 (VETADO).
Art. 5 (VETADO).
Art. 6 (VETADO).
Art. 7 (VETADO).
Art. 8 (VETADO).
Art. 9 O art. 8 e o ttulo do Anexo IX da Lei n 11.775, de
17 de setembro de 2008, passam a vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 8 ..............................................................................
Remisso COAD: Lei 11.775/2008 (Portal COAD)
Art. 8 autorizada a adoo das seguintes medidas de
estmulo liquidao ou renegociao de dvidas originrias de operaes de crdito rural inscritas na DAU ou que
venham a ser includas at 31 de outubro de 2010:

I concesso de descontos, conforme quadro constante do


Anexo IX desta Lei, para a liquidao da dvida at 31 de agosto de
2013, devendo incidir o desconto percentual sobre a soma dos
saldos devedores por muturio na data da renegociao, observado o disposto no 10 deste artigo, e, em seguida, ser aplicado o
respectivo desconto de valor fixo por faixa de saldo devedor;
II permisso da renegociao do total dos saldos devedores das operaes at 31 de agosto de 2013, mantendo-as na
DAU, observadas as seguintes condies:
.......................................................................................................
7 As dvidas oriundas de operaes de crdito rural ao
amparo do Programa de Cooperao Nipo-Brasileira para o Desenvolvimento dos Cerrados PRODECER Fase II, inscritas ou
no na Dvida Ativa da Unio at 31 de outubro de 2010, que forem
liquidadas ou renegociadas at 31 de agosto de 2013, faro jus a
um desconto adicional de 10 (dez) pontos percentuais, a ser
somado aos descontos percentuais previstos nos quadros constantes dos Anexos IX e X desta Lei.
............................................................................................. (NR)
ANEXO IX
Operaes de Crdito Rural inscritas em Dvida Ativa da Unio:
desconto para liquidao da operao at 31 de agosto de 2013
.....................................................................................................
Art. 10 O art. 48 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, passa a vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 48 ............................................................................
1 A competncia para solucionar a consulta ou declarar
sua ineficcia, na forma disciplinada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil, poder ser atribuda:
I unidade central; ou
II unidade descentralizada.
.......................................................................................................
051

COAD

FASCCULO 03/2013

8 O juzo de admissibilidade do recurso ser realizado


na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
.......................................................................................................
14 A consulta poder ser formulada por meio eletrnico,
na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
15 O Poder Executivo regulamentar prazo para soluo das consultas de que trata este artigo." (NR)
Art. 11 Os arts. 19 e 27 da Lei n 10.522, de 19 de julho de
2002, passam a vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 19 ..............................................................................
.......................................................................................................
II (VETADO);
III (VETADO).
.......................................................................................................
4 (VETADO).
.......................................................................................................
6 (VETADO)." (NR)
Art. 27 No cabe recurso de ofcio das decises prolatadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, em processos
relativos a tributos administrados por esse rgo:
I quando se tratar de pedido de restituio de tributos;
II quando se tratar de ressarcimento de crditos do
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social COFINS;
III quando se tratar de reembolso do salrio-famlia e do
salrio-maternidade;
IV quando se tratar de homologao de compensao;
V nos casos de reduo de penalidade por retroatividade
benigna; e
VI nas hipteses em que a deciso estiver fundamentada
em deciso proferida em ao direta de inconstitucionalidade, em
smula vinculante proferida pelo Supremo Tribunal Federal e no
disposto no 6 do art. 19." (NR)
Art. 12 Os arts. 3, 4 e 37 da Lei n 10.893, de 13 de julho
de 2004, passam a vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 3 ..............................................................................
1 Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil a
administrao das atividades relativas cobrana, fiscalizao,
arrecadao, restituio e concesso de incentivos do AFRMM
previstos em lei.
.......................................................................................................
4 Os crditos oramentrios necessrios para o desempenho das atividades citadas no 1 sero transferidos para a
Unidade Oramentria da Secretaria da Receita Federal do Brasil,
para sua efetiva execuo de acordo com os valores aprovados na
respectiva lei oramentria anual LOA." (NR)
Art. 4 ..............................................................................
Pargrafo nico O AFRMM no incide sobre:
I a navegao fluvial e lacustre, exceto sobre cargas de
granis lquidos, transportadas no mbito das Regies Norte e
Nordeste; e
II o frete relativo ao transporte de mercadoria submetida
pena de perdimento." (NR)
Art. 37 ............................................................................
.......................................................................................................
3 ...................................................................................
.......................................................................................................
Remisso COAD: Lei 10.893/2004 (Portal COAD)
Art. 37 Fica instituda a Taxa de Utilizao do Mercante.
.......................................................................................
3 A taxa de que trata o caput no incide sobre:
IMPOSTO DE RENDA

IR-PESSOA JURDICA

III as cargas submetidas pena de perdimento, nos


termos do inciso II do pargrafo nico do art. 4.
............................................................................................. (NR)
Art. 13 A Lei n 10.893, de 13 de julho de 2004, passa a
vigorar acrescida dos seguintes arts. 52-B e 52-C:
Art. 52-B O disposto no art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de
dezembro de 1996, no se aplica ao AFRMM e Taxa de Utilizao do Mercante.
Remisso COAD: Lei 9.430/96 (Portal COAD)
Art. 74 O sujeito passivo que apurar crdito, inclusive
os judiciais com trnsito em julgado, relativo a tributo ou
contribuio administrado pela Secretaria da Receita
Federal, passvel de restituio ou de ressarcimento,
poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios
relativos a quaisquer tributos e contribuies administrados por aquele rgo.

Art. 52-C Ficam a cargo do Departamento do Fundo da


Marinha Mercante a anlise do direito creditrio, a deciso e o
pagamento dos processos de restituio e de ressarcimento referentes ao AFRMM e Taxa de Utilizao do Mercante relacionados a pedidos ocorridos at a data da vigncia do ato do Poder
Executivo de que trata o inciso I do art. 25 da Lei n 12.599, de 23
de maro de 2012.
Art. 14 O art. 34 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010,
passa a vigorar com a seguinte redao:
Art. 34 Fica a Unio autorizada a conceder crdito aos
agentes financeiros do Fundo da Marinha Mercante FMM, no
montante de at R$ 15.000.000.000,00 (quinze bilhes de reais),
para viabilizar o financiamento de projetos aprovados pelo Conselho Diretor do Fundo da Marinha Mercante CDFMM, em condies financeiras e contratuais a serem definidas pelo Ministro de
Estado da Fazenda.
1 Para a cobertura do crdito de que trata o caput, a
Unio poder emitir, sob a forma de colocao direta, em favor dos
agentes financeiros do FMM, ttulos da Dvida Pblica Mobiliria
Federal, cujas caractersticas sero definidas pelo Ministro de
Estado da Fazenda.
2 No caso de emisso de ttulos, ser respeitada a equivalncia econmica com o valor previsto no caput.
3 As condies financeiras e contratuais para os financiamentos a serem concedidos pelos agentes financeiros aos
tomadores para viabilizar os projetos de que trata o caput sero
idnticas quelas concedidas pelo FMM, conforme estabelece o
Conselho Monetrio Nacional CMN.
4 O Tesouro Nacional far jus a uma remunerao
com base na TJLP, na variao cambial do dlar norte-americano ou na combinao de ambas, a critrio do Ministro da
Fazenda.
5 Os valores pagos pelos agentes financeiros do FMM
Unio, por conta das operaes de crdito de que trata o caput,
sero destinados exclusivamente ao pagamento da Dvida Pblica Federal." (NR)
Art. 15 (VETADO).
Art. 16 Ficam revogados:
I o inciso V do art. 25 da Lei n 10.893, de 13 de julho de
2004; e
II (VETADO).
Art. 17 Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao,
produzindo efeitos a partir da data de sua publicao. (Dilma
Rousseff; Nelson Henrique Barbosa Filho; Carlos Daudt Brizola;
Alessandro Golombiewski Teixeira; Miriam Belchior; Lus Incio
Lucena Adams)
050

COAD

FASCCULO 03/2013

INSTRUO NORMATIVA 1.321 RFB, DE 16-1-2013


(DO-U DE 18-1-2013)

IR-PESSOA JURDICA

PREOS DE TRANSFERNCIA
Exportao

Divulgado mecanismo de ajuste das receitas de exportaes


para reduo do impacto entre a moeda nacional e outras moedas
De acordo com a Instruo Normativa em referncia, as
receitas de vendas nas exportaes auferidas em Reais no
ano-calendrio de 2012, nas operaes com pessoas vinculadas,
devero ser multiplicadas pelo fator de 1,00, para efeito de apurao da mdia aritmtica ponderada trienal do lucro lquido, de que
trata o artigo 58-A da Instruo Normativa 1.312 RFB, de
28-12-2012 (Fascculos 01 e 02/2013), acrescentado pela Instruo Normativa 1.322 RFB, de 16-1-2013 (Fascculo 03/2013).
Para fins de apurao da referida mdia aritmtica ponderada trienal do lucro lquido, as receitas de vendas nas exportaes auferidas em Reais nos anos-calendrio de 2010 e de 2011,
nas operaes com pessoas vinculadas, podero ser multiplicadas:

INSTRUO NORMATIVA 1.322 RFB, DE 16-1-2013


(DO-U DE 18-1-2013)

a) relativamente ao ano-calendrio de 2010, pelo fator de


1,09, conforme previsto na Portaria 4 MF, de 13-1-2011 (Fascculo
03/2011); e
b) relativamente ao ano-calendrio de 2011, pelo fator de
1,11, conforme previsto na Portaria 563 MF, de 28-12-2011 (Fascculo 01/2012).
Para o ano-calendrio de 2012, alternativamente apurao da mdia trienal prevista anteriormente, a pessoa jurdica
poder apurar o lucro lquido anual mnimo de 5%, a que se refere
o artigo 58-A da Instruo Normativa 1.312 RFB/2012, mediante a
multiplicao das receitas de vendas nas exportaes para empresas vinculadas, pelo fator de 1,00, considerando-se somente o
prprio ano-calendrio de 2012.

PREOS DE TRANSFERNCIA
Normas para Apurao

Alterada norma que consolida as regras dos preos de transferncia


Esta Instruo Normativa, que altera a Instruo Normativa 1.312 RFB, de 28-2-2012
(Fascculos 01 e 2/2013), entre outras normas, dispe sobre as especificaes
e condies de utilizao das taxas de juros pagos ou creditados pessoa
vinculada, dedutveis na determinao das bases de clculo do IRPJ e da CSLL.
A SECRETRIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
SUBSTITUTA, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do
art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do
Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e
tendo em vista o disposto no art. 22 da Lei n 9.430, de 27 de
dezembro de 1996, no art. 45 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro
de 2003, no art. 48 da Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, e
no art. 5 da Lei n 12.766, de 27 de dezembro de 2012, RESOLVE:
Art. 1 Os arts. 9, 12, 22, 38, 48 e 58 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, passam a vigorar
com a seguinte redao:
Art. 9 ..............................................................................
Remisso COAD: Instruo Normativa 1.312 RFB/ 2012
Art. 9 Os valores dos bens, servios ou direitos sero
ajustados de forma a minimizar os efeitos provocados
sobre os preos a serem comparados, por diferenas
nas condies de negcio, de natureza fsica e de
contedo.
.......................................................................................
2 As diferenas nos prazos de pagamento sero
ajustadas pelo valor dos juros correspondentes ao intervalo entre os prazos concedidos para o pagamento das
obrigaes sob anlise, com base na taxa praticada pela
prpria pessoa jurdica fornecedora, quando comprovada a sua aplicao, consistentemente, em relao a
todas as vendas a prazo.
IMPOSTO DE RENDA

3 Na hiptese prevista no 2, no sendo comprovada


a aplicao consistente de uma taxa, o ajuste ser efetuado com
base nas taxas previstas no art. 38-A.
............................................................................................. (NR)
Art. 12 ..............................................................................
Remisso COAD: Instruo Normativa 1.312
RFB/2012
Art. 12 A determinao do custo de bens, servios ou
direitos, adquiridos no exterior, dedutvel da determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL,
poder, tambm, ser efetuada pelo mtodo do Preo de
Revenda menos Lucro (PRL), calculado, a partir de 1 de
janeiro de 2013, conforme a seguinte metodologia:
I preo lquido de venda: a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda do bem, direito ou servio
vendido, diminudos:
a) dos descontos incondicionais concedidos;
b) dos impostos e contribuies sobre as vendas; e
c) das comisses e corretagens pagas;
II percentual de participao dos bens, direitos ou
servios importados no custo total do bem, direito ou
servio vendido: a relao percentual entre o custo
mdio ponderado do bem, direito ou servio importado e
o custo total mdio ponderado do bem, direito ou servio
vendido, calculado em conformidade com a planilha de
custos da pessoa jurdica;
049

COAD

FASCCULO 03/2013

III participao dos bens, direitos ou servios importados no preo de venda do bem, direito ou servio
vendido: a aplicao do percentual de participao do
bem, direito ou servio importado no custo total, apurada
conforme o inciso II, sobre o preo lquido de venda
calculado de acordo com o inciso I;
IV margem de lucro: a aplicao dos percentuais
previstos no 10, conforme setor econmico da pessoa
jurdica sujeita ao controle de preos de transferncia,
sobre a participao do bem, direito ou servio importado no preo de venda do bem, direito ou servio
vendido, calculado de acordo com o inciso III; e
V preo parmetro: a diferena entre o valor da participao do bem, direito ou servio importado no preo
de venda do bem, direito ou servio vendido, calculado
conforme o inciso III, e a margem de lucro calculada de
acordo com o inciso IV.
.......................................................................................
7 Se as operaes consideradas para determinao
do preo mdio contiverem vendas vista e a prazo, os
preos relativos a estas ltimas devero ser escoimados
dos juros neles includos, calculados taxa praticada
pela prpria pessoa jurdica, quando comprovada a sua
aplicao em todas as vendas a prazo, durante o prazo
concedido para o pagamento.

8 Na hiptese prevista no 7, no sendo comprovada


a aplicao consistente de uma taxa, o ajuste ser efetuado com
base nas taxas previstas no art. 38-A.
............................................................................................. (NR)
Art. 22 ..............................................................................
Remisso COAD: Instruo Normativa 1.312
RFB/2012
Art. 22 Os valores dos bens, servios ou direitos sero
ajustados de forma a minimizar os efeitos provocados
sobre os preos a serem comparados, por diferenas
nas condies de negcio, de natureza fsica e de
contedo.
.......................................................................................
2 As diferenas nos prazos de pagamento sero
ajustadas pelo valor dos juros correspondentes ao intervalo entre os prazos concedidos para o pagamento das
obrigaes sob anlise, com base na taxa praticada pela
prpria pessoa jurdica, quando comprovada a sua aplicao de forma consistente para todas as vendas a
prazo.

3 Na hiptese prevista no 2, no sendo comprovada


a aplicao consistente de uma taxa, o ajuste ser efetuado com
base nas taxas previstas no art. 38-A.
............................................................................................. (NR)
Art. 38 Para os contratos firmados no ano-calendrio de
2012, os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada, quando
decorrentes de contrato de mtuo, sero dedutveis, para fins de
determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, somente
at o montante que no exceda o valor calculado com base na taxa
London lnterbank Offered Rate (Libor), para depsitos em dlares
dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de 6 (seis) meses,
acrescida de 3% (trs por cento) anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros.
.......................................................................................................
11 O disposto neste artigo aplica-se somente na hiptese de opo nos termos do art. 56." (NR)
IMPOSTO DE RENDA

IR-PESSOA JURDICA

Esclarecimento COAD: O artigo 56 da Instruo Normativa 1.312 RFB/2012 estabelece que a pessoa jurdica poder optar pela aplicao das disposies contidas no artigo 38, para fins de aplicao das regras de
preos de transferncia para o ano-calendrio de 2012,
na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da
Pessoa Jurdica (DIPJ) relativa ao referido ano-calendrio.

Art. 48 A partir de 1 de janeiro de 2013, a pessoa jurdica


que comprovar haver apurado lucro lquido antes da proviso do
imposto sobre a renda e da CSLL decorrente das receitas de
vendas nas exportaes para pessoas jurdicas vinculadas, em
valor equivalente a, no mnimo, 10% (dez por cento) do total
dessas receitas, considerando-se a mdia anual do perodo de
apurao e dos 2 (dois) anos precedentes, poder comprovar a
adequao dos preos praticados nas exportaes, do perodo de
apurao, exclusivamente, com os documentos relacionados com
a prpria operao.
............................................................................................. (NR)
Art. 58 Para os contratos firmados at 31 de dezembro de
2012, os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada, quando
decorrentes de contrato no registrado no Banco Central do Brasil,
somente sero dedutveis para fins de determinao do lucro real
e da base de clculo da CSLL at o montante que no exceda o
valor calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares
dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de 6 (seis) meses,
acrescida de 3% (trs por cento) anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros.
............................................................................................. (NR)
Art. 2 A Instruo Normativa RFB n 1.312, de 2012,
passa a vigorar acrescida do art. 38-A:
Art. 38-A A partir de 1 de janeiro de 2013, os juros pagos
ou creditados a pessoa vinculada somente sero dedutveis para
fins de determinao do lucro real at o montante que no exceda
ao valor calculado com base em taxa determinada conforme este
artigo acrescida de margem percentual a ttulo de spread, a ser
definida por ato do Ministro de Estado da Fazenda com base na
mdia de mercado, proporcionalizados em funo do perodo a
que se referirem os juros.
1 No caso de mtuo com pessoa vinculada, a pessoa
jurdica mutuante, domiciliada no Brasil, dever reconhecer, como
receita financeira correspondente operao, no mnimo o valor
apurado segundo o disposto neste artigo.
2 Para efeito do limite a que se refere este artigo, os
juros sero calculados com base no valor da obrigao ou do direito, expresso na moeda objeto do contrato, e convertidos em reais
pela taxa de cmbio, divulgada pelo Banco Central do Brasil, para
a data do termo final do clculo dos juros.
3 O valor dos encargos que exceder o limite referido no
caput ser adicionado ao lucro real e base de clculo da CSLL.
4 A diferena de receita apurada na forma do 2 ser
adicionada ao lucro real, presumido ou arbitrado e base de
clculo da CSLL.
5 Nos pagamentos de juros em que a pessoa fsica ou
jurdica remetente assuma o nus do imposto, o valor deste no
ser considerado para efeito do limite de dedutibilidade.
6 O clculo dos juros a que se refere o caput poder ser
efetuado por contrato ou conjunto de operaes financeiras com
datas, taxas e prazos idnticos.
7 Para efeito do disposto neste artigo, so consideradas operaes financeiras aquelas decorrentes de contratos,
inclusive os de aplicao de recursos e os de capitalizao de
linha de crdito, celebrados com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cuja remessa ou ingresso de prin048

COAD

FASCCULO 03/2013

cipal tenha sido conduzido em moeda estrangeira ou por meio de


transferncia internacional em moeda nacional.
8 A taxa de que trata o caput ser a taxa:
I de mercado dos ttulos soberanos da Repblica Federativa do Brasil emitidos no mercado externo em dlares dos Estados Unidos da Amrica, na hiptese de operaes em dlares dos
Estados Unidos da Amrica com taxa prefixada;
II de mercado dos ttulos soberanos da Repblica Federativa do Brasil emitidos no mercado externo em reais, na hiptese
de operaes em reais no exterior com taxa prefixada; e
III Libor pelo prazo de 6 (seis) meses, nos demais casos.
9 Na hiptese do inciso III do 8, para as operaes
efetuadas em outras moedas nas quais no seja divulgada taxa
Libor prpria, dever ser utilizado o valor da taxa Libor para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica.
10 A verificao de que trata este artigo deve ser efetuada na data da contratao da operao e ser aplicada aos contratos celebrados a partir de 1 de janeiro de 2013.
11 Para fins do disposto no 10, a novao e a
repactuao so consideradas novos contratos.
12 Na hiptese de operaes contratadas antes de 31
de dezembro de 2012, a comprovao da data de contratao
dever ser realizada com a demonstrao do contrato registrado
no Banco Central.
13 Na falta da comprovao do registro, mencionada no
12, a pessoa jurdica dever observar o limite de juros, para a
despesa ou receita, calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de 6
(seis) meses, acrescida de 3% (trs por cento) anuais a ttulo de
spread, conforme disposto no art. 58."
Art. 3 O Captulo IX da Instruo Normativa RFB n
1.312, de 2012, passa a vigorar acrescido da Seo III:
Seo III
Da Dispensa de Comprovao
Art. 58-A At 31 de dezembro de 2012, a pessoa jurdica
que comprovar haver apurado lucro lquido, antes da proviso da
CSLL e do imposto sobre a renda, decorrente das receitas de
vendas nas exportaes para pessoas jurdicas vinculadas, em
valor equivalente a, no mnimo, 5% (cinco por cento) do total
dessas receitas, considerando a mdia anual do perodo de apurao e dos 2 (dois) anos precedentes, poder comprovar a adequao dos preos praticados nas exportaes, do perodo de apurao, exclusivamente com os documentos relacionados com a
prpria operao.
1 Para efeito do disposto neste artigo, o lucro lquido
correspondente s exportaes para pessoas jurdicas vinculadas

IR-PESSOA JURDICA/PIS-COFINS

ser apurado segundo o disposto no art. 187 da Lei n 6.404, de 15


de dezembro de 1976, e na legislao do imposto sobre a renda.
Remisso COAD: Lei 6.404/76 (Portal COAD), alterada
pela Lei 11.941/2009 (Portal COAD)
Art. 187 A demonstrao do resultado do exerccio
discriminar:
I a receita bruta das vendas e servios, as dedues
das vendas, os abatimentos e os impostos;
II a receita lquida das vendas e servios, o custo das
mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto;
III as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
IV o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e
as outras despesas;
V o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a
Renda e a proviso para o imposto;
VI as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de
instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de
assistncia ou previdncia de empregados, que no se
caracterizem como despesa;
VII o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu
montante por ao do capital social.
1 Na determinao do resultado do exerccio sero
computados:
a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente da sua realizao em moeda; e
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou
incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.

2 Na apurao do lucro lquido correspondente a essas


exportaes, os custos e despesas comuns s vendas sero
rateados em funo das respectivas receitas lquidas.
3 No devem ser computadas, para fins de determinao
do percentual estabelecido no caput, as operaes de venda de bens,
servios ou direitos cujas margens de lucro, previstas nos arts. 31, 32
e 33, tenham sido alteradas nos termos dos arts. 45, 46 e 47."
Esclarecimento COAD: Os artigos 31, 32 e 33 da
Instruo Normativa 1.312 RFB/2012 referem-se aos
mtodos de comparao de preos PVA, PVV e CAP,
cujos percentuais das margens de lucros podem ser
alterados pelo Ministro de Estado da Fazenda mediante
pedido feito por setor econmico ou por pessoa jurdica.

Art. 4 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data


de sua publicao. (Zayda Bastos Manatta)

PIS/COFINS
SUSPENSO DA COBRANA
Habilitao de Projetos ao Reidi

PORTARIA 11 MI, DE 17-1-2013


(DO-U DE 18-1-2013)

Divulgados novos procedimentos para habilitao


de projetos de infraestrutura no setor de irrigao
A referida Portaria, que revoga as Portarias MI 89, de
17-2-2012 (Fascculo 08/2012) e 573, de 18-10-2012 (Fascculo
42/2012), e cuja ntegra pode ser consultada no Portal COAD,
estabelece os procedimentos de solicitao, anlise e enquadraIMPOSTO DE RENDA

mento dos projetos de infraestrutura no setor de irrigao ao


Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi).
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