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Tipo

CDIGO

DESCRIO

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1
1.01
1.01.01
1.01.01.01
1.01.01.01.01
1.01.01.01.02
1.01.01.02
1.01.01.02.01
1.01.01.02.02
1.01.01.04
1.01.01.04.01
1.01.01.05
1.01.01.05.01
1.01.01.05.02
1.01.01.05.03
1.01.01.05.10
1.01.01.05.11
1.01.01.05.15
1.01.01.05.50
1.01.01.05.55
1.01.01.05.70
1.01.01.05.90
1.01.01.06
1.01.01.06.01
1.01.01.06.02
1.01.01.06.03

ATIVO
1012014
ATIVO CIRCULANTE
1012014
DISPONIBILIDADES
1012014
CAIXA GERAL
1012014
Caixa Matriz
1012014
Caixa Filiais
1012014
DEPSITOS BANCRIOS VISTA
1012014
Bancos Conta Movimento - No Pas
1012014
Bancos Conta Movimento - No Exterior
1012014
NUMERRIOS EM TRNSITO
1012014
Numerrios em Trnsito
1012014
VALORES MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO PAS
1012014
Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo Por Meio do Resultado (VJPR) - No Pa 1012014
Ttulos Disponveis para Venda - No Pas
1012014
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Pas
1012014
Debntures emitidas por Partes Relacionadas - No Pas
1012014
Debntures Emitidas por Partes No Relacionadas - No Pas
1012014
Outros Emprstimos e Recebveis - No Pas
1012014
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Pas
1012014
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Pas
1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios No Hedge -No Pas
1012014
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Pas
1012014
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO PAS
1012014
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Pas
1012014
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Pas
1012014
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Pas
1012014

DT_INI

DT_FIM

ORDEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.01.01.06.70
1.01.01.06.90
1.01.01.09
1.01.01.09.01
1.01.01.09.02
1.01.01.09.03
1.01.01.09.10
1.01.01.09.11
1.01.01.09.15
1.01.01.09.50
1.01.01.09.55
1.01.01.09.70
1.01.01.09.90
1.01.01.10
1.01.01.10.01
1.01.01.10.02
1.01.01.10.03
1.01.01.10.70
1.01.01.40
1.01.01.40.01
1.01.01.99
1.01.01.99.01
1.01.02
1.01.02.01
1.01.02.01.01
1.01.02.01.02
1.01.02.01.03
1.01.02.01.04
1.01.02.01.98
1.01.02.02
1.01.02.02.01
1.01.02.02.02

Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Pas


1012014
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
1012014
VALORES MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO EXTERIOR
1012014
Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo por Meio de Resultado (VJPR) - No Ext 1012014
Ttulos Disponveis para Venda - No Exterior
1012014
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Exterior
1012014
Debntures emitidas por Partes Relacionadas - No Exterior
1012014
Debntures emitidas por Partes No Relacionadas - No Exterior
1012014
Outros Emprstimos e Recebveis - No Exterior
1012014
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Exterior
1012014
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Exterio 1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - No Hedge - No Exterior
1012014
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Exterior
1012014
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO EXTERIOR
1012014
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Exterior
1012014
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Exterior
1012014
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Exterior
1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
1012014
RECURSOS NO EXTERIOR DECORRENTES DE EXPORTAO
1012014
Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao
1012014
OUTRAS DISPONIBILIDADES
1012014
Outras Disponibilidades
1012014
CRDITOS
1012014
ADIANTAMENTOS
1012014
Adiantamentos a Fornecedores - no Pas Circulante
1012014
Adiantamentos a Fornecedores - no Exterior Circulante
1012014
Adiantamentos a Funcionrios Circulante
1012014
Adiantamentos a Terceiros Circulante
1012014
Outros Adiantamentos Circulante
1012014
DUPLICATAS A RECEBER
1012014
Duplicatas a Receber Operaes com Partes No Relacionadas - no Pas
1012014
Duplicatas a Receber - Operaes com Partes No Relacionadas - no Exterior
1012014

27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.01.02.02.03
1.01.02.02.04
1.01.02.02.50
1.01.02.02.52
1.01.02.02.55
1.01.02.02.90
1.01.02.03
1.01.02.03.01
1.01.02.03.02
1.01.02.03.03
1.01.02.03.04
1.01.02.03.05
1.01.02.03.06
1.01.02.03.07
1.01.02.03.40
1.01.02.03.50
1.01.02.03.55
1.01.02.04
1.01.02.04.01
1.01.02.04.02
1.01.02.04.03
1.01.02.04.04
1.01.02.04.05
1.01.02.04.06
1.01.02.04.07
1.01.02.04.08
1.01.02.04.09
1.01.02.04.10
1.01.02.04.11
1.01.02.04.12
1.01.02.04.13
1.01.02.04.14

Duplicatas a Receber - Operaes com Partes Relacionadas - no Pas


Duplicatas a Receber - Operaes com Partes Relacionadas - no Exterior
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste da Valor Presente (AVP) Duplicatas a Receber
(-) Perdas Estimadas em Crditos de Liquidao Duvidosa - Duplicatas a Receber
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Duplicatas a Receber
Subconta Adoo Inicial - Duplicatas a Receber
TRIBUTOS A RECUPERAR
IPI a Recuperar
ICMS a Recuperar
PIS a Recuperar - Crdito Bsico
PIS a Recuperar - Crdito Presumido
COFINS a Recuperar - Crdito Bsico
COFINS a Recuperar - Crdito Presumido
CIDE a Recuperar
Outros Impostos e Contribuies a Recuperar
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Tributos a Recuperar
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Tributos a Recuperar
TRIBUTOS A COMPENSAR
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
IRPJ Recolhido por Estimativa
IRPJ Saldo Negativo
CSLL Retida na Fonte
CSLL Recolhida por Estimativa
CSLL Saldo Negativo
PIS/PASEP Retido na Fonte
PIS/PASEP a Compensar
COFINS Retida na Fonte
COFINS a Compensar
IPI a Compensar
IOF a Compensar
Imposto de Importao a Compensar
Imposto de Exportao a Compensar

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
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1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.01.02.04.15
1.01.02.04.16
1.01.02.04.17
1.01.02.04.18
1.01.02.04.40
1.01.02.04.50
1.01.02.04.55
1.01.02.09
1.01.02.09.01
1.01.02.09.02
1.01.02.09.03
1.01.02.09.04
1.01.02.09.05
1.01.02.09.06
1.01.02.09.07
1.01.02.09.09
1.01.02.09.10
1.01.02.09.20
1.01.02.09.21
1.01.02.09.25
1.01.02.09.50
1.01.02.09.55
1.01.02.09.70
1.01.03
1.01.03.01
1.01.03.01.01
1.01.03.01.55
1.01.03.01.70
1.01.03.01.75
1.01.03.01.90
1.01.03.02
1.01.03.02.01

ITR a Compensar
1012014
CIDE a Compensar
1012014
Contribuio Previdenciria Retida na Prestao de Servios
1012014
Contribuio Previdenciria a Compensar
1012014
Outros Tributos a Compensar
1012014
( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Tributos a Compensar 1012014
( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Tributos a Compensar
1012014
OUTROS CRDITOS CIRCULANTE
1012014
Mtuos com Partes No Relacionadas Circulante - No Pas
1012014
Mtuos com Partes No Relacionadas Circulante - No Exterior
1012014
Dividendos a Receber - Circulante - No Pas
1012014
Dividendos a Receber - Circulante - No Exterior
1012014
Juros Sobre o Capital Prprio a Receber - Circulante
1012014
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital Ativo - Circulante
1012014
Outros Juros a Receber - Circulante
1012014
Contraprestao Contingente Ativa - Combinao de Negcios - Circulante
1012014
Demais Crditos a Receber - Circulante
1012014
Direitos Creditrios Cedidos
1012014
(-) Desgio na Cesso de Ttulos
1012014
Direitos Creditrios a Receber
1012014
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outros Crditos - Circulante
1012014
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Outros Crditos - Cir 1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo Outros Crditos - Circulante
1012014
ESTOQUES
1012014
ESTOQUES DE MERCADORIAS
1012014
Mercadorias para Revenda
1012014
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Mercadorias 1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Mercadorias
1012014
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Mercadorias
1012014
Subconta Adoo Inicial - Estoques de Mercadorias
1012014
ESTOQUES DE PRODUTOS
1012014
Insumos (materiais diretos)
1012014

91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.01.03.02.02
1.01.03.02.03
1.01.03.02.04
1.01.03.02.55
1.01.03.02.70
1.01.03.02.75
1.01.03.02.90
1.01.03.03
1.01.03.03.01
1.01.03.03.02
1.01.03.03.03
1.01.03.03.04

Outros Materiais
Produtos em Elaborao
Produtos Acabados
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Produtos
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque de Produtos
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque de Produtos
Subconta Adoo Inicial - Estoques de Produtos
ESTOQUES - ATIVIDADE IMOBILIRIA
Terrenos - Atividade Imobiliria
Imveis Adquiridos para Revenda - Atividade Imobiliria
Obras em Andamento - Atividade Imobiliria
Imveis Venda - Atividade Imobiliria

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134

1.01.03.03.05
1.01.03.03.06
1.01.03.03.55
1.01.03.03.75
1.01.03.03.90
1.01.03.04
1.01.03.04.01
1.01.03.04.02
1.01.03.04.03
1.01.03.04.04
1.01.03.04.55
1.01.03.04.70
1.01.03.04.75
1.01.03.04.90
1.01.03.05
1.01.03.05.01
1.01.03.05.02
1.01.03.05.03
1.01.03.05.04

Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda


Materiais de Construo - Atividade Imobiliria
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Atividade Im
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Atividade Imobiliria
Subconta Adoo Inicial - Estoques Atividade Imobiliria
ESTOQUES - LONGA MATURAO
Insumos (materiais diretos) - Estoque Longa Maturao
Outros Materiais - Estoque Longa Maturao
Produtos em Elaborao - Estoque Longa Maturao
Produtos Acabados - Estoque Longa Maturao
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Longa Matu
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Longa Maturao
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Longa Maturao
Subconta Adoo Inicial - Estoques Longa Maturao
ESTOQUES - ATIVIDADE RURAL
Produtos Agropecurios de Origem Animal
Produtos Agropecurios de Origem Vegetal
Insumos Agropecurios
Outros Materiais - Atividade Rural

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.01.03.05.55
1.01.03.05.70
1.01.03.05.75
1.01.03.05.90
1.01.03.06
1.01.03.06.01
1.01.03.06.02
1.01.03.06.03
1.01.03.06.55
1.01.03.06.70
1.01.03.06.75
1.01.03.07
1.01.03.07.01
1.01.03.07.02
1.01.03.07.03
1.01.03.07.04
1.01.03.07.55
1.01.03.07.75
1.01.05
1.01.05.01
1.01.05.01.01
1.01.05.01.02
1.01.05.01.03
1.01.05.01.09
1.01.10
1.01.10.01
1.01.10.01.01
1.01.10.01.02
1.01.10.01.70
1.01.10.01.75
1.01.10.01.90
1.01.10.02

(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Atividade R 1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Atividade Rural
1012014
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Atividade Rural
1012014
Subconta Adoo Inicial - Estoques Atividade Rural
1012014
ESTOQUES SERVIOS
1012014
Materiais Aplicados na Produo de Servios
1012014
Servios em Andamento
1012014
Servios Acabados
1012014
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Servios
1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Servios
1012014
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Servios
1012014
ESTOQUES (OUTROS)
1012014
Material em Almoxarifado
1012014
Material Destinado Destruio
1012014
Sucata
1012014
Outros Estoques
1012014
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoques Outros
1012014
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Outros
1012014
DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE
1012014
DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE
1012014
Alugueis Pagos Antecipadamente
1012014
Prmios de Seguros a Apropriar
1012014
Encargos Financeiros a Apropriar
1012014
Outros Custos e Despesas Pagos Antecipadamente
1012014
ATIVO BIOLGICO - CIRCULANTE
1012014
ATIVO BIOLGICO AVALIADO PELO VALOR JUSTO CIRCULANTE
1012014
Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal Pelo Valor Justo
1012014
Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal Pelo Valor Justo
1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos Consumveis Pelo Valor Justo - Circulante
1012014
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos Pelo Valor Justo - Circulante
1012014
Subconta Adoo Inicial - Ativo Biologico
1012014
ATIVO BIOLGICO AVALIADO PELO CUSTO - CIRCULANTE
1012014

154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.01.10.02.01
1.01.10.02.02
1.01.10.02.55
1.01.10.02.75
1.01.11
1.01.11.01
1.01.11.01.01
1.01.11.01.55
1.01.11.01.70
1.01.11.01.75
1.01.11.01.90
1.02
1.02.01
1.02.01.01
1.02.01.01.01
1.02.01.01.02
1.02.01.01.03
1.02.01.01.04
1.02.01.01.07
1.02.01.01.09
1.02.01.01.10
1.02.01.01.19
1.02.01.01.20
1.02.01.01.21
1.02.01.01.25
1.02.01.01.50
1.02.01.01.52
1.02.01.01.55
1.02.01.01.70
1.02.01.01.90
1.02.01.02
1.02.01.02.01

Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal - Pelo Custo


1012014
Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal - Pelo Custo
1012014
( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativos Biolgicos Consumvel - 1012014
Pelo Custo
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos Consumveis - Pelo Custo
1012014
ATIVO NO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
1012014
ATIVO NO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
1012014
Ativo No Circulante Mantido Para Venda
1012014
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativo No Circulant
1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ativo No Circulante Mantido para Venda
1012014
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativo No Circulante Mantido para Venda
1012014
Subconta Adoo Inicial - Ativo No circulante Mantido para Venda
1012014
ATIVO NO CIRCULANTE
1012014
REALIZVEL A LONGO PRAZO
1012014
CRDITOS E VALORES - LONGO PRAZO
1012014
Clientes - Longo Prazo
1012014
Mtuos com Partes No Relacionadas - Ativo- Longo Prazo
1012014
Mtuos com Partes Relacionadas - Ativo - Longo Prazo
1012014
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital - Ativo - Longo Prazo
1012014
Ttulos Patrimoniais Avaliados pelo Custo - Longo Prazo
1012014
Contraprestao Contingente Ativa - Combinao de Negcios Longo Prazo
1012014
Outros Valores Mobilirios - No Exterior - Longo Prazo
1012014
(-) Outras Contas Retificadoras Crditos e Valores - Longo Prazo
1012014
Direitos Creditrios Cedidos Longo Prazo
1012014
(-) Desgio na Cesso de TtulosLongo Prazo
1012014
Direitos Creditrios a ReceberLongo Prazo
1012014
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Crditos Longo Prazo 1012014
(-) Perdas Estimadas em Crditos de Liquidao Duvidosa Longo Prazo
1012014
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Crditos e Valores - Longo Praz 1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Crditos Longo Prazo
1012014
Subconta Adoo Inicial - Crditos e Valores Longo Prazo
1012014
VALORES MOBILIRIOS - NO PAS
1012014
Ttulos para Negociao - No Pas - Longo Prazo
1012014

186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.02.01.02.02
1.02.01.02.03
1.02.01.02.10
1.02.01.02.11
1.02.01.02.15
1.02.01.02.50
1.02.01.02.55
1.02.01.02.70
1.02.01.02.90
1.02.01.03
1.02.01.03.01
1.02.01.03.02
1.02.01.03.03
1.02.01.03.50
1.02.01.03.55
1.02.01.03.70
1.02.01.03.90
1.02.01.05
1.02.01.05.01
1.02.01.05.02
1.02.01.07
1.02.01.07.01
1.02.01.07.10
1.02.01.07.55
1.02.01.09
1.02.01.09.01
1.02.01.09.02
1.02.01.09.03
1.02.01.09.09
1.02.01.10
1.02.01.10.01
1.02.01.10.02

Ttulos Disponveis para Venda - No Pas - Longo Prazo


1012014
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Pas - Longo Prazo
1012014
Debntures emitidas por Partes Relacionada - No Pas - Longo Prazo
1012014
Debntures emitidas por Partes No Relacionada - No Pas - Longo Prazo
1012014
Outros Emprstimos e Recebveis No Pas - Longo Prazo
1012014
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores Mobilirios No 1012014
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Valores Mobilirios - No Pas
1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo Valores Mobilirios No Pas - Longo Prazo
1012014
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios - No Pas Longo Prazo
1012014
VALORES MOBILIRIOS - NO EXTERIOR
1012014
Ttulos para Negociao - No Exterior - Longo Prazo
1012014
Ttulos Disponveis para Venda - No Exterior - Longo Prazo
1012014
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Exterior - Longo Prazo
1012014
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores Mobilirios No 1012014
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Valores Mobilirio 1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo Valores Mobilirios No Exterior - Longo Prazo
1012014
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios - No Exterior Longo Prazo
1012014
ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS - LONGO PRAZO
1012014
Crditos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa - Longo Prazo
1012014
Crditos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais - Longo Prazo
1012014
CRDITOS EM CONTENCIOSO - LONGO PRAZO
1012014
Depsitos em Contencioso - Longo Prazo
1012014
Outros Crditos em Contencioso - Longo Prazo
1012014
( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Crditos em Contencioso Longo
1012014
Prazo
DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE - LONGO PRAZO
1012014
Alugueis pagos Antecipadamente - Longo Prazo
1012014
Prmios de Seguros a Apropriar - Longo Prazo
1012014
Encargos Financeiros a Apropriar Longo Prazo
1012014
Outros Custos e Despesas Pagos Antecipadamente - Longo Prazo
1012014
ATIVO BIOLGICO - LONGO PRAZO
1012014
Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal Pelo Valor Justo - Longo Prazo
1012014
Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal Pelo Valor Justo - Longo Prazo
1012014

218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.02.01.10.10
1.02.01.10.11
1.02.01.10.55
1.02.01.10.70
1.02.01.10.75
1.02.01.10.90
1.02.02
1.02.02.01
1.02.02.01.01
1.02.02.01.04
1.02.02.01.05
1.02.02.01.06
1.02.02.01.07
1.02.02.01.08
1.02.02.01.10
1.02.02.01.11
1.02.02.01.12
1.02.02.01.20
1.02.02.01.21
1.02.02.01.40
1.02.02.01.41
1.02.02.01.42
1.02.02.01.43
1.02.02.01.55
1.02.02.01.56
1.02.02.01.60
1.02.02.01.65
1.02.02.01.75
1.02.02.01.80
1.02.02.01.81
1.02.02.01.82
1.02.02.01.84

Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal - Pelo Custo - Longo Prazo


1012014
250
Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal - Pelo Custo - Longo Prazo
1012014
251
( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativos Biolgicos Consumvel 1012014
Longo Prazo
252
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos - Longo Prazo
1012014
253
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos - Longo Prazo
254
Subconta Adoo Inicial Ativo Biolgico Longo Prazo
1012014
255
INVESTIMENTOS
1012014
256
PARTICIPAES PERMANENTES EM SOCIEDADES - NO PAS
1012014
257
Participaes Permanentes em Controladas - no Pas
1012014
258
Participaes Permanentes em Coligadas - no Pas
1012014
259
Participaes Permanentes em Joint Ventures e Sociedades de Propsito Especfico (SPE) - no Pas
1012014
260
Participaes Permanentes em Outras Sociedades do Mesmo Grupo ou Controle Comum - Ava 1012014
261
Participaes em Sociedades em Conta de Participao (SCP) - Scio Ostensivo - Avaliadas pelo1012014
Mtodo de Equivalncia Patrimonial
262(MEP) - no Pas
Participaes em Sociedades em Conta de Participao (SCP) - Scio Participante - no Pas
1012014
263
Goodwill em Investimentos - no Pas
1012014
264
Mais Valia em Investimentos - no Pas
1012014
265
(-) Menos Valia em Investimentos - no Pas
1012014
266
gios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Pas
1012014
267
(-) Desgios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Pas
1012014
268
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com Controladas -no Pas
1012014
269
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com Coligadas -no Pas
1012014
270
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com Joint Ventures -no Pas
1012014
271
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com outras sociedades - Avaliadas pelo Mtodo de Equival 1012014
272
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) de Participaes Perma 1012014
273
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) do Goodwill em Invest 1012014
274
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Reflexo - Ganho ou Perda na Investida
1012014
275
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) de Subscrio de Capital - Ganho ou Perda de Capital
1012014
276
(-) Subconta - Ajuste a Valor Presente (AVP) de Participao Societria
1012014
277
Subconta - Mais Valia da Participao Anterior - Estgios
1012014
278
(-) Subconta - Menos Valia da Participao Anterior - Estgios
1012014
279
Subconta - Goodwill da Participao Anterior - Estgios
1012014
280
Subconta - Variao de Mais Valia da Participao Anterior - Estgios
1012014
281

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.02.02.01.85
1.02.02.01.86
1.02.02.02
1.02.02.02.01
1.02.02.02.02
1.02.02.02.03
1.02.02.02.04
1.02.02.02.05
1.02.02.02.06
1.02.02.02.10
1.02.02.02.11
1.02.02.02.12
1.02.02.02.20
1.02.02.02.21
1.02.02.02.40
1.02.02.02.41
1.02.02.02.42
1.02.02.02.43
1.02.02.02.55
1.02.02.02.56
1.02.02.03
1.02.02.03.01
1.02.02.03.05
1.02.02.03.06
1.02.02.03.08
1.02.02.03.30
1.02.02.03.55
1.02.02.03.70
1.02.02.03.71
1.02.02.03.75
1.02.02.03.76

(-) Subconta - Variao de Menos Valia da Participao Anterior - Estgios


1012014
282
Subconta - Variao de Goodwill da Participao Anterior - Estgios
1012014
283
PARTICIPAES PERMANENTES EM SOCIEDADES - NO EXTERIOR
1012014
284
Participaes Permanentes em Controladas - no Exterior
1012014
285
Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) - Controladas Diretas - No Exterior
1012014
286
Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) - Controladas Indiretas - no Exterior
1012014
287
Participaes Permanentes em Coligadas - Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial (MEP)
1012014
- no Exterior
288
Participaes Permanentes em Joint Ventures - Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
1012014
(MEP) - no Exterior
289
Participaes Permanentes em Outras Sociedades do Mesmo Grupo ou Controle Comum - Avaliadas
1012014
pelo Mtodo de Equivalncia 290
Patrimonial (MEP) - no E
Goodwill em Investimentos - no Exterior
1012014
291
Mais Valia em Investimentos - no Exterior
1012014
292
(-) Menos Valia em Investimentos - no Exterior
1012014
293
gios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Exterior
1012014
294
(-) Desgios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Exterior
1012014
295
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com Controladas - no Exterior
1012014
296
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com Coligadas - no Exterior
1012014
297
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com Joint Ventures - no Exterior
1012014
298
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com outras sociedades - Avaliadas pelo Mtodo de Equival 1012014
299
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) em Participaes Permanentes
1012014
Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia
300
Patrimonial (M
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) do Goodwill em Invest 1012014
301
PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO
1012014
302
Imveis Prprios em Construo - Propriedades para Investimento
1012014
303
Imveis Prprios Pelo Custo - Propriedades para Investimento
1012014
304
Imveis Prprios Valor Justo - Propriedades para Investimento
1012014
305
Imveis Objeto de Leasing Financeiro Propriedades para Investimento
1012014
306
(-) Depreciao Acumuladas Propriedades para Investimento
1012014
307
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Propriedades para In 1012014
308
Subconta - Ajuste a Valor Justo Propriedades para Investimentos.
1012014
309
1012014
310
Subconta - Ajuste Valor Justo Depreciao Acumulada Propriedade para Investimento
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Propriedades para Investimento
311
Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada - Propriedades para Investiment
1012014
312

Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.02.02.03.90
1.02.02.10
1.02.02.10.03
1.02.02.10.10
1.02.02.10.20
1.02.02.10.50
1.02.02.10.55
1.02.02.10.70
1.02.02.10.90
1.02.02.03.91
1.02.02.03.95
1.02.03
1.02.03.01
1.02.03.01.01

Subconta Adoo Inicial Propriedades para Investimento


1012014
OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES
1012014
Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais
1012014
Outros Investimentos Permanentes
1012014
(-) Outras Contas Retificadoras
1012014
( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outros Investimentos Permanentes
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel de Outros Investimentos
1012014
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Outros Investimentos Permanentes
1012014
Subconta Adoo Inicial - Outros Investimentos Permanentes
1012014
Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada - Propriedades para Investimento
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Subconta Adoo Inicial - Taxa de Depreciao Diferente - Propriedades para Investimen
1012014
IMOBILIZADO
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IMOBILIZADO AQUISIO
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Terrenos
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1.02.03.01.02
1.02.03.01.03
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1.02.03.01.05
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1.02.03.01.10
1.02.03.01.11
1.02.03.01.12
1.02.03.01.13
1.02.03.01.14
1.02.03.01.15
1.02.03.01.16
1.02.03.01.28
1.02.03.01.30

Edifcios e Construes
Construes em Andamento - Imvel Prprio
Outras Imobilizaes em Andamento
Benfeitorias em Imveis de Terceiros
Mquinas, Equipamentos e Instalaes Industriais
Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
Veculos
Embarcaes
Aeronaves
Recursos Minerais
Dutos e Tubulaes
Linhas de Transmisso Eltrica
Antenas e Torres de Transmisso
Mquinas Empregadas na Atividade Rural
Tratores e Demais Veculos Empregados na Atividade Rural
Outras Imobilizaes por Aquisio
(-) Depreciao Acumulada - Imobilizado

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Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

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1.02.03.01.32
1.02.03.01.55
1.02.03.01.75
1.02.03.01.76
1.02.03.01.77
1.02.03.01.78
1.02.03.01.90
1.02.03.01.91
1.02.03.01.92
1.02.03.01.93
1.02.03.01.95
1.02.03.02
1.02.03.02.01
1.02.03.02.02
1.02.03.02.03
1.02.03.02.04
1.02.03.02.05
1.02.03.02.06
1.02.03.02.09
1.02.03.02.30
1.02.03.02.31
1.02.03.02.32
1.02.03.02.55
1.02.03.04
1.02.03.04.01
1.02.03.04.02
1.02.03.04.03
1.02.03.04.04
1.02.03.04.30
1.02.03.04.32
1.02.03.04.55

(-) Amortizao Acumulada - Imobilizado


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(-) Exausto Acumulada - Imobilizado
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(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Imobilizado
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(-) Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
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Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada - Imobilizado
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Subconta - Ajuste Valor Presente Amortizao Acumulada - Imobilizado
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Subconta - Ajuste Valor Presente Exausto Acumulada - Imobilizado
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Subconta Adoo Inicial - Imobilizado
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Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada - Imobilizado
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Subconta Adoo Inicial Amortizao Acumulada - Imobilizado
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Subconta Adoo Inicial Exausto Acumulada - Imobilizado
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Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente - Imobilizado
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IMOBILIZADO LEASING FINANCEIRO
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Veculos
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Embarcaes
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Aeronaves
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Mquinas, Equipamentos e Instalaes Industriais
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Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
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Imveis
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Outras Imobilizaes por Arrendamento
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(-) Depreciao Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
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(-) Amortizao Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
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(-) Exausto Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
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(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Imobilizado - Leasing Financeiro
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ATIVO BIOLGICO DE PRODUO
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Ativo Biolgico de Produo - Origem Animal Pelo Valor Justo
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Ativo Biolgico de Produo - Origem Vegetal Pelo Valor Justo
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Ativo Biolgico de Produo - Origem Animal Pelo Custo
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Ativo Biolgico de Produo - Origem Vegetal - Pelo Custo
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(-) Depreciao Acumulada Ativos Biolgicos de Produo
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(-) Exausto Acumulada Ativos Biolgicos de Produo
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(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativos Biolgicos d
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Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo

1.02.03.04.70
1.02.03.04.75
1.02.03.04.76
1.02.03.04.78
1.02.03.04.90
1.02.03.04.91
1.02.03.04.93
1.02.03.04.95
1.02.03.05
1.02.03.05.03
1.02.03.05.04
1.02.03.05.28
1.02.03.05.29
1.02.03.05.30
1.02.03.05.70
1.02.03.05.75
1.02.03.05.76
1.02.03.05.90
1.02.03.05.91
1.02.05.01.92
1.02.03.05.95
1.02.05
1.02.05.01
1.02.05.01.01
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1.02.05.01.03
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1.02.05.01.08
1.02.05.01.09

Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos de Produo


( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos de Produo
Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada - Ativos Biolgicos de Produo
Subconta - Ajuste Valor Presente Exausto Acumulada - Ativos Biolgicos de Produo
Subconta Adoo Inicial - Ativos Biolgicos de Produo
Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada Ativo Biolgico de Produo
Subconta Adoo Inicial Exausto Acumulada Ativo Biolgico de Produo
Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente - Ativos Biolgicos de Produo
OUTROS IMOBILIZADOS
Imobilizados Recebidos em Subvenes Governamentais
(-) Redutoras de Imobilizados Recebidos em Subvenes Governamentais
Outros Imobilizados
(-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado
(-) Outras Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto Acumuladas
Subconta - Ajuste a Valor Justo Outros Imobilizados
(-) Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada
Subconta Adoo Inicial - Outros Imobilizados
Subconta Adoo Inicial Depreciao, Amort., Exausto Acumulada Outros Imobilizad
Subconta Adoo Inicial Amortizao Acumulada - Intangvel
Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente - Outros Imobilizados
INTANGVEL
ATIVOS INTANGVEIS
Marcas
Patentes e Segredos Industriais
Direitos de Explorao de Servios Pblicos
Direitos de Explorao de Recursos Florestais
Direitos de Explorao de Recursos Minerais
Direitos de Explorao de Recursos Hdricos
Direitos Autorais
Patrimnio Cultural
Fundo de Comrcio

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Ativo
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Ativo
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Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
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Passivo
Passivo
Passivo
Passivo
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1.02.05.01.20
1.02.05.01.21
1.02.05.01.28
1.02.05.01.29
1.02.05.01.55
1.02.05.01.56
1.02.05.01.75
1.02.05.01.77
1.02.05.01.90
1.02.06
1.02.06.01
1.02.06.01.01
1.02.06.01.02
1.02.06.01.03
1.02.06.01.31
1.02.06.01.56
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2
2.01
2.01.01
2.01.01.01
2.01.01.01.01
2.01.01.01.02

Software ou Programas de Computador


Contratos de Aluguel
Contratos de Franquias
Desenvolvimento de Produtos ou Servios
Direito Readquirido
Leasing Operacional Contratado pela Adquirida em Condies Mais Favorveis
Intangveis No Reconhecidos na Adquirida
Intangveis Recebidos em Subvenes Governamentais
(-) Redutora de Intangveis Recebidos em Subvenes Governamentais
(-) Amortizao Acumulada - Intangvel
Goodwill Intangvel
Outros Intangveis
(-) Outras Contas Redutoras do Intangvel
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Intangvel
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) do Goodwill - Intangv
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Intangvel
Subconta - Ajuste Valor Presente Amortizao Acumulada - Intangvel
Subconta Adoo Inicial - Intangvel
DIFERIDO
ATIVO DIFERIDO
Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais Ativo Diferido
Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas Ativo Diferido
Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis Ativo Diferido
(-) Amortizao Acumulada - Ativo Diferido
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativo Diferido
Subconta Adoo Inicial Ativo Diferido
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
OBRIGAES DO CIRCULANTE
BENEFCIOS E ENCARGOS SOCIAIS - CIRCULANTE
Salrios e Remuneraes a Pagar
Participaes no Resultado a Pagar

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Passivo
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Passivo
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Passivo
Passivo
Passivo
Passivo

2.01.01.01.03
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2.01.01.01.09
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2.01.01.03.50
2.01.01.03.90
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2.01.01.05.50
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2.01.01.07
2.01.01.07.01
2.01.01.07.02

INSS a Recolher
FGTS a Recolher
Benefcios No Monetrios
Benefcios Ps-Emprego
Outros Benefcios de Curto Prazo
Benefcios Rescisrios
Demais Encargos a Recolher
FORNECEDORES CIRCULANTE
Fornecedores - Operaes com Partes No Relacionadas - No Pas Circulante
Fornecedores - Operaes com Partes No Relacionadas - No Exterior Circulante
Fornecedores - Operaes com Partes Relacionadas - No Pas Circulante
Fornecedores - Operaes com Partes Relacionadas - No Exterior Circulante
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Fornecedores Circulant
Subconta Adoo Inicial - Fornecedores - Circulante
CONTAS A PAGAR CIRCULANTE
Adiantamentos de Clientes - no Pas
Adiantamentos de Clientes - no Exterior
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Contas a Pagar - Circul
Subconta Adoo Inicial - Contas a Pagar - Circulante
EMPRSTIMOS OU FINANCIAMENTOS CIRCULANTE
Duplicatas Descontadas
Emprstimos ou Financiamentos - no Pas - Circulante

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2.01.01.07.03

Emprstimos ou Financiamentos - no Exterior Circulante

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2.01.01.07.04
2.01.01.07.05
2.01.01.07.06
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2.01.01.07.90
2.01.01.09
2.01.01.09.01

Adiantamentos de Contrato de Cmbio


Arrendamento Mercantil - no Pas Circulante
Arrendamento Mercantil - no Exterior - Circulante
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Emprstimos e Financi
Subconta Adoo Inicial - Emprstimos e Financiamentos - Circulante
OBRIGAES FISCAIS CIRCULANTE
IRRF a Recolher

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2.01.01.09.10
2.01.01.09.11
2.01.01.09.28
2.01.01.11
2.01.01.11.01
2.01.01.11.02
2.01.01.11.03
2.01.01.11.70
2.01.01.11.90
2.01.01.12
2.01.01.12.01
2.01.01.12.02
2.01.01.12.03
2.01.01.12.70
2.01.01.12.90
2.01.01.13
2.01.01.13.01
2.01.01.13.02
2.01.01.13.04
2.01.01.13.05
2.01.01.13.06
2.01.01.13.07
2.01.01.13.25
2.01.01.13.27

IPI a Recolher
ICMS a Recolher
PIS a Recolher
COFINS a Recolher
IOF a Recolher
CIDE a Recolher
Tributos Municipais a Recolher
Parcelamentos Especiais a Recolher - Tributos Federais Circulante
Parcelamentos Especiais a Recolher - Tributos Estaduais e Municipais Circulante
Contribuies a Recolher Desonerao da Folha de Pagamento
Outros Tributos a Recolher
VALORES MOBILIRIOS HEDGE NO PAS
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Pas
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Pas
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Pas
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO EXTERIOR
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Exterior
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Exterior
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Exterior
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
TTULOS DE DVIDA CIRCULANTE
Debntures a Pagar Circulante
Prmio na Emisso de Debntures Circulante
Notas Promissrias a Pagar
Bonds a Pagar
Certificados de Recebveis Imobilirios - CRI
Certificados de Recebveis do Agronegcio - CRA
Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo Custo Amortizado - Circulante
(-) Custos a Amortizar Ttulos de Dvida - Circulante

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Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo Pelo Valor Justo(VJPR) - Circulante


(-) Desgio a Apropriar Ttulos de Dvida - Circulante
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ttulos de Dvida - Cir
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ttulos de Dvida a Pagar - Circulante
Subconta Adoo Inicial - Ttulos de Dvida - Circulante
PROVISES CIRCULANTE
Proviso para o Imposto de Renda
Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Proviso para Frias
Proviso para 13 Salrio
Provises de Natureza Trabalhista - Circulante
Provises de Natureza Tributria Circulante
Provises de Natureza Cvel Circulante
Outras Provises
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Provises - Circulante
OUTRAS OBRIGAES - CIRCULANTE
Mtuos Partes No Relacionadas No Pas - Ciculante
Mtuos - Partes No Relacionadas No Exterior - Ciculante
Mtuos Partes Relacionadas No Pas Circulante
Mtuos - Partes Relacionadas No Exterior - Circulante
Contraprestao Contingente Passiva - Combinao de Negcios - Circulante
Passivo Contingente Assumido em Combinao de Negcios - Circulante
Faturamento para Entrega Futura - Circulante
Juros sobre o Capital Prprio a Pagar - Circulante
Dividendos a Pagar Circulante
Conta de Controle de Custo Contratado - Circulante
Conta de Controle de Custo Orado - Circulante
Direitos Creditrios a Pagar - Circulante
Outras Obrigaes Circulante
(-)Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outras Contas a Pagar Receitas Diferidas
Receitas Diferidas

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2.02.01.05.02
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(-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas


Subveno Governamental a Apropriar
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Receitas Diferidas
PASSIVO NO-CIRCULANTE
OBRIGAES A LONGO PRAZO
EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS - LONGO PRAZO
Fornecedores - No Pas - Longo Prazo
Fornecedores - No Exterior - Longo Prazo
Credores por Financiamento - Longo Prazo
Ttulos a Pagar - Longo Prazo
Duplicatas Descontadas - Longo Prazo
Emprstimos ou Financiamentos - no Pas - Longo Prazo
Emprstimos ou Financiamentos - no Exterior - Longo Prazo
Adiantamentos de Contrato de Cmbio
Arrendamento Mercantil - no Pas - Longo Prazo
Arrendamento Mercantil - no Exterior - Longo Prazo
(-)Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Emprstimos e Financ
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Emprstimos e Financiamentos - Longo Prazo
Subconta Adoo Inicial - Emprstimos e Financiamentos - Longo Prazo
BENEFCIOS A EMPREGADOS - LONGO PRAZO
Benefcios Ps Emprego - Longo Prazo
Outro Benefcios de Longo Prazo - Longo Prazo
Benefcios Rescisrios - Longo Prazo
OBRIGAES FISCAIS - LONGO PRAZO
Parcelamentos Especiais e Ordinrios a Recolher - Tributos Federais - Longo Prazo
Parcelamentos Especiais e Ordinrios a Recolher - Tributos Estaduais e Municipais - Longo
Outros Tributos a Recolher - Longo Prazo
PASSIVOS FISCAIS DIFERIDOS - LONGO PRAZO
Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias - Longo Prazo
Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias - Longo Prazo
TTULOS DE DVIDA - LONGO PRAZO
Debntures a Pagar - Longo Prazo

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2.02.01.07.70
2.02.01.09
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2.02.01.09.02
2.02.01.09.03
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2.02.01.11
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2.01.01.11.04
2.02.01.11.10
2.02.01.11.13
2.02.01.11.15
2.02.01.11.16
2.02.01.11.22
2.02.01.11.28

Prmio na Emisso de Debntures - Longo Prazo


Notas Promissrias a Pagar Longo Prazo
Bonds a Pagar
Certificados de Recebveis Imobilirios(CRI) Longo Prazo
Certificados de Recebveis do Agronegcio(CRA) Longo Prazo
Outros Ttulos de Dvida a Pagar - Pelo Custo Amortizado - Longo Prazo
(-) Custos a Amortizar - Ttulos de Dvida - Longo Prazo
Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo Pelo Valor Justo(VJPR) - Longo Prazo
(-) Desgio a Apropriar - Debntures - Longo Prazo
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ttulos de Dvida a Pagar - Longo Prazo
PROVISES - LONGO PRAZO
Provises de Natureza Trabalhista - Longo Prazo
Provises de Natureza Tributria - Longo Prazo
Provises de Natureza Cvel - Longo Prazo
Outras Provises - Longo Prazo
OUTRAS OBRIGAES - LONGO PRAZO
Mtuos - Partes No Relacionadas No Pas - Longo Prazo
Mtuos - Partes No Relacionadas - Longo Prazo
Mtuos Partes Relacionadas No Pas - Longo Prazo
Mtuos - Partes Relacionadas No Exterior - Longo Prazo
Passivo Contingente Assumido em Combinao de Negcios - Longo Prazo
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital - Passivo - Longo Prazo
Conta de Controle de Custo Contratado - Longo Prazo
Conta de Controle de Custo Orado - Longo Prazo
(-) Ajuste a Valor Presente Outras Contas a Pagar Longo Prazo
Outras Obrigaes - Longo Prazo

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(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outras Obrigaes - Lon
Subconta - Ajuste a Valor Justo Outras Obrigaes - Longo Prazo
Subconta Adoo Inicial - Outras Obrigaes - Longo Prazo
RECEITAS DIFERIDAS
Receitas Diferidas

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2.03.01.01.21
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2.03.01.02.01
2.03.01.02.10
2.03.01.10
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2.03.02.01.01
2.03.02.01.02
2.03.02.01.03
2.03.02.01.11
2.03.02.01.12
2.03.02.01.99
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2.03.02.03
2.03.02.03.01
2.03.02.03.02
2.03.02.03.03
2.03.02.03.04
2.03.02.03.05

(-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas


Subveno Governamental a Apropriar
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Receita Diferida - Long
Subconta - Ajuste a Valor Justo Receita Diferida - Longo Prazo
Subconta Adoo Inicial - Receita Diferida - Longo Prazo
PATRIMNIO LQUIDO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL REALIZADO - DE RESIDENTE NO PAS
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Pas
CAPITAL REALIZADO - DE NO RESIDENTE NO PAS
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Exterior
GASTOS COM EMISSES DE TTULOS PATRIMONIAIS
(-) Gastos com Emisso de Aes
RESERVAS
RESERVAS DE CAPITAL
gio na Emisso de Aes
Reserva Especial de gio na Incorporao
Alienao de Partes Beneficirias e Bnus de Subscrio
Doaes e Subvenes para Investimentos (Reserva constituda at 31/12/2007)
Prmio Recebido na Emisso de Debntures (Reserva constituda at 31/12/2007)
Outras Reservas de Capital
RESERVAS DE REAVALIAO
Reavaliao de Ativos Prprios
Reavaliao de Ativos em Coligadas/Controladas avaliados pelo MEP
RESERVAS DE LUCROS
Reserva Legal
Reserva Estatutria
Reserva para Contingncia
Reserva de Incentivos Fiscais
Reserva de Lucros para Expanso

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2.03.02.03.09
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2.03.03.01.01
2.03.03.01.02
2.03.03.01.03
2.03.03.01.04
2.03.03.01.05
2.03.03.01.06
2.03.03.01.30
2.03.03.01.90
2.03.03.02
2.03.03.02.01
2.03.03.02.02
2.03.03.02.03
2.03.03.02.04
2.03.03.02.05
2.03.03.02.06
2.03.03.02.30
2.03.03.02.90
2.03.04
2.03.04.01
2.03.04.01.01
2.03.04.01.05
2.03.04.01.10
2.03.04.01.11
2.03.04.01.12
2.03.04.01.15

Reserva de Lucros a Realizar


1012014
Reserva Especial para Dividendo Obrigatrio no Distribudo
1012014
Reserva de Prmio na Emisso de Debntures
1012014
Reserva para Aumento de Capital (Lei n 9.249/1995, art. 9, 9)
1012014
Outras Reservas de Lucros
1012014
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
1012014
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
1012014
Contrapartidas Ajustes Ativos Financeiros Disponveis para Venda
1012014
Contrapartidas Ajustes em Operaes de Hedge
1012014
Contrapartida da Diferena Positiva de Ativo Imobilizado Transferido para Programa para I
1012014
Contrapartida de Ajustes dos Planos de Benefcios a Empregados
1012014
Contrapartida de Ajustes do Ativo Imobilizado e de Propriedades para Investimento - Adoo 1012014
Ajustes Acumulados de Converso
1012014
(-) Ajustes de Avaliao Patrimonial Negativos
1012014
Outros Resultados Abrangentes - Ajustes de Avaliao Patrimonial
1012014
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL - REFLEXOS
1012014
Contrapartidas Ajustes Ativos Financeiros Disponveis para Venda - Refecha
1012014
Contrapartidas Ajustes em Operaes de Hedge - Reflexa
1012014
Contrapartida Diferena Positiva de Ativo Imobilizado Transferido para Propriedades para Investimento
1012014- Reflexa
Contrapartida Ajustes Planos de Benefcios a Empregados - Reflexa
1012014
Contrapartida Ajustes Imobilizado e Propriedades para Investimento - Adoo Inicial Cacos - Reflexa
1012014
Ajustes Acumulados de Converso - Reflexa
1012014
(-) Ajustes de Avaliao Patrimonial Negativos - Reflexa
1012014
Outros Resultados Abrangentes - Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexa
1012014
OUTRAS CONTAS DO PATRIMNIO LQUIDO
1012014
OUTRAS CONTAS DO PATRIMNIO LQUIDO
1012014
Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assembleia
1012014
Contraprestao Contingente - Combinao de Negcios - Patrimnio Lquido
1012014
Ajustes de Exerccios Anteriores
1012014
(-) Prejuzos Acumulados
1012014
(-) Aes em Tesouraria
1012014
(-) Transaes de Capital
1012014

629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
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648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660

PL
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

2.03.04.01.90
3
3.01
3.01.01
3.01.01.01
3.01.01.01.01

Contas do Patrimnio Lquido No Classificadas


RESULTADO LQUIDO DO PERODO
RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GER
RESULTADO OPERACIONAL
RECEITA LIQUIDA
RECEITA BRUTA

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

661
1
2
3
4
5

3.01.01.01.01.01
3.01.01.01.01.02
3.01.01.01.01.03
3.01.01.01.01.04
3.01.01.01.01.05
3.01.01.01.01.06
3.01.01.01.01.07
3.01.01.01.01.08
3.01.01.01.01.20
3.01.01.01.01.25
3.01.01.01.01.30
3.01.01.01.01.98
3.01.01.01.02
3.01.01.01.02.01
3.01.01.01.02.02
3.01.01.01.02.03
3.01.01.01.02.04
3.01.01.01.02.05
3.01.01.01.02.06
3.01.01.01.02.09
3.01.01.01.02.10

Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos


Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim Especfico
Receita de Exportao de Servios
Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria no Mercado Interno
Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno
Receita da Prestao de Servios no Mercado Interno
Receita da Venda de Unidades Imobilirias
Receita da Locao de Bens Mveis e Imveis
Receita de Contrato de Construo
Receita de Direito de Explorao Servio Pblico
Receita de Securitizao de Crditos
Outras Receitas da Atividade Geral
DEDUES DA RECEITA BRUTA
(-) Vendas Canceladas e Devolues de Vendas
(-) Descontos Incondicionais e Abatimentos
(-) ICMS
(-) COFINS Sobre Receita Bruta
(-) PIS/PASEP Sobre Receita Bruta
(-) ISS
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios
(-) Ajuste a Valor Presente sobre Receita Bruta

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
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1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.03
3.01.01.03.01
3.01.01.03.01.01
3.01.01.03.01.02
3.01.01.03.01.03
3.01.01.03.01.04
3.01.01.03.01.20
3.01.01.03.01.30
3.01.01.05
3.01.01.05.01
3.01.01.05.01.01
3.01.01.05.01.02

CUSTO DOS BENS E SERVIOS


CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS DAS ATIVIDADES EM GERAL
(-) Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos
(-) Custo das Mercadorias Revendidas
(-) Custo dos Servios Prestados
(-) Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
(-) Custo de Construo
(-) Custo de Operao de Securitizao
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
Variaes Cambiais Ativas
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38

3.01.01.05.01.03
3.01.01.05.01.04

Ganhos em Operaes Day-Trade


Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

1012014
1012014

39
40

3.01.01.05.01.05
3.01.01.05.01.06
3.01.01.05.01.07

Outras Receitas Financeiras


Resultados Positivos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia P
Resultados Positivos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial

1012014
1012014
1012014

41
42
43

3.01.01.05.01.08

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

1012014

44

3.01.01.05.01.09
3.01.01.05.01.10
3.01.01.05.01.11

Reverso das Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)


Reverso dos Saldos das Provises
Prmios Recebidos na Emisso de Debntures

1012014
1012014
1012014

45
46
47

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.05.01.12
3.01.01.05.01.13

Doaes e Subvenes para Custeio ou Operaes


Doaes e Subvenes para Investimentos

1012014
1012014

48
49

3.01.01.05.01.14
3.01.01.05.01.15
3.01.01.05.01.16
3.01.01.05.01.17
3.01.01.05.01.18

Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial


Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexo
Receitas Financeiras Decorrentes de Ajustes ao Valor Presente
Ganho Por Compra Vantajosa em Investimentos
Amortizao de Menos-Valia

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

50
51
52
53
54

3.01.01.05.01.19
3.01.01.05.01.20

Receita de Aluguel de Bens Imveis - Atividade No Principal


Receita de Aluguel de Bens Mveis - Atividade No Principal

1012014
1012014

55
56

3.01.01.05.01.21
3.01.01.05.01.22
3.01.01.05.01.23
3.01.01.05.01.24
3.01.01.05.01.25
3.01.01.05.01.26
3.01.01.05.01.27
3.01.01.05.01.28
3.01.01.05.01.29
3.01.01.05.01.30

Crditos Presumidos de IPI


Crditos Presumidos de PIS/COFINS
Outros Crditos Fiscais Presumidos
Multas e Outras Vantagens Recebidas
Lucros e Dividendos Derivados de Participaes Societrias Avaliadas pelo Custos de Aquis
Receitas com Emprstimos de Valores Mobilirios
Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes Relacionadas
Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes No Relacionadas
Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes Relacionadas
Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes No Relacionadas

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

57
58
59
60
61
62
63
64
65
66

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.05.01.31
3.01.01.05.01.32
3.01.01.05.01.33
3.01.01.05.01.34
3.01.01.05.01.35
3.01.01.05.01.36
3.01.01.05.01.37
3.01.01.05.01.38
3.01.01.05.01.39
3.01.01.05.01.40
3.01.01.05.01.41
3.01.01.05.01.42
3.01.01.05.01.43
3.01.01.05.01.44
3.01.01.05.01.45
3.01.01.05.01.46
3.01.01.05.01.99
3.01.01.07
3.01.01.07.01
3.01.01.07.01.01

Rendimentos Auferidos com Ttulos Pblicos


1012014
67
Juros Auferidos com Outros Ativos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado
1012014
68
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge Valor
1012014
Justo pelo Resultado (VJPR).
69
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
1012014
de Ajustes de Avaliao Patrimonial
70
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
1012014
71
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
1012014
de Avaliao Patrimonial
72
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
1012014
73
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Propriedade para Investimento
1012014
74
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
1012014
75
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
1012014
76
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda
1012014
77
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
1012014
78
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
1012014
79
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
1012014
80
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
1012014
81
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Outras Operaes
1012014
82
Outras Receitas Operacionais
1012014
83
DESPESAS OPERACIONAIS
1012014
84
DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
1012014
85
(-) Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao
1012014
86

3.01.01.07.01.02

(-) Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

1012014

87

3.01.01.07.01.03
3.01.01.07.01.04

(-) Outros Gastos com Pessoal


(-) Outros Servios Prestados por Pessoa Fsica ou Jurdica

1012014
1012014

88
89

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.07.01.05
3.01.01.07.01.06
3.01.01.07.01.07
3.01.01.07.01.08

(-) Encargos Sociais - Previdncia Social


(-) Encargos Sociais - FGTS
(-) Encargos Sociais Outros
(-) Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

1012014
1012014
1012014
1012014

90
91
92
93

3.01.01.07.01.09

(-) Doaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei no 12.761/2012, art. 10)

1012014

94

3.01.01.07.01.10

(-) Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, art.13, 2)

1012014

95

3.01.01.07.01.11

(-) Doaes a Entidades Civis

1012014

96

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.07.01.12

(-) Outras Contribuies, Doaes e Patrocnios

1012014

97

3.01.01.07.01.13
3.01.01.07.01.14
3.01.01.07.01.15
3.01.01.07.01.16

(-) Alimentao do Trabalhador


(-) PIS/PASEP
(-) COFINS
(-) Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

1012014
1012014
1012014
1012014

98
99
100
101

3.01.01.07.01.17

(-) Arrendamento Mercantil

1012014

102

3.01.01.07.01.18

(-) Aluguis

1012014

103

3.01.01.07.01.19

(-) Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes

1012014

104

3.01.01.07.01.20

(-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio

1012014

105

3.01.01.07.01.21
3.01.01.07.01.22
3.01.01.07.01.23

(-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio de Assoc. Desportivas que Mantenha Equipe de Fute 1012014
(-) Multas
1012014
(-) Encargos de Depreciao
1012014

106
107
108

3.01.01.07.01.24

(-) Encargos de Amortizao

109

1012014

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.07.01.25
3.01.01.07.01.26
3.01.01.07.01.27
3.01.01.07.01.28
3.01.01.07.01.29

(-) Perdas em Operaes de Crdito


(-) Provises para Frias
(-) Provises para 13 Salrio de Empregados
(-) Proviso para Perda de Estoque
(-) Demais Provises

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

110
111
112
113
114

3.01.01.07.01.30

(-) Gratificaes a Administradores

1012014

115

3.01.01.07.01.31
3.01.01.07.01.32
3.01.01.07.01.33

(-) Royalties e Assistncia Tcnica - no PAS


(-) Royalties e Assistncia Tcnica - no EXTERIOR
(-) Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

1012014
1012014
1012014

116
117
118

3.01.01.07.01.34
3.01.01.07.01.35
3.01.01.07.01.36
3.01.01.07.01.37
3.01.01.07.01.38
3.01.01.07.01.39
3.01.01.07.01.40
3.01.01.09
3.01.01.09.01
3.01.01.09.01.01

(-) Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas


(-) Bens de Pequeno Valor Unitrio ou de Vida til de at um Ano Deduzidos como Despesa
(-) Despesas com Energia Eltrica
(-) Despesas com gua e Esgoto
(-) Despesas com Telefone e Internet
(-) Despesas com Correios e Malotes
(-) Despesas com Seguros
OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
(-) Variaes Cambiais Passivas

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

119
120
121
122
123
124
125
126
127
128

3.01.01.09.01.02

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

1012014

129

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.09.01.03

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

1012014

130

3.01.01.09.01.04
3.01.01.09.01.05
3.01.01.09.01.06

(-) Despesas de Juros sobre o Capital Prprio


(-) Despesas de Remunerao de Debntures
(-) Juros com Emprstimos de Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com Tributao favor

1012014
1012014
1012014

131
132
133

3.01.01.09.01.07
3.01.01.09.01.08

(-) Despesas Financeiras Relativas Arrendamento Mercantil Financeiro


(-) Outras Despesas Financeiras

1012014
1012014

134
135

3.01.01.09.01.09

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalnci

1012014

136

3.01.01.09.01.10
3.01.01.09.01.11
3.01.01.09.01.12
3.01.01.09.01.13
3.01.01.09.01.14
3.01.01.09.01.15
3.01.01.09.01.16
3.01.01.09.01.17
3.01.01.09.01.18
3.01.01.09.01.19

(-) Resultados Negativos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial


(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
(-) Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)
(-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
(-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial -Reflexo
(-) Despesas Financeiras Decorrentes dos Ajustes ao Valor Presente
(-) Encargos de Depreciao de Bens Objeto de Leasing Financeiro
(-) Encargos de Amortizao de Mais -Valia
(-) Aluguis de Bens Imveis- Locador Parte Relacionada
(-) Aluguis de Bens Imveis Locador Parte No Relacionada

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

137
138
139
140
141
142
143
144
145
146

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.01.09.01.20
3.01.01.09.01.21
3.01.01.09.01.22
3.01.01.09.01.23
3.01.01.09.01.24
3.01.01.09.01.25
3.01.01.09.01.26
3.01.01.09.01.27
3.01.01.09.01.28
3.01.01.09.01.29
3.01.01.09.01.30
3.01.01.09.01.31
3.01.01.09.01.32
3.01.01.09.01.33
3.01.01.09.01.34
3.01.01.09.01.35
3.01.01.09.01.36
3.01.01.09.01.37
3.01.01.09.01.38
3.01.01.09.01.39
3.01.01.09.01.99
3.01.01.11
3.01.01.11.01
3.01.01.11.01.01
3.01.01.11.01.02
3.01.01.11.01.03
3.01.01.11.01.04
3.01.01.11.01.05
3.01.01.11.01.06
3.01.01.11.01.07
3.01.01.11.01.08
3.01.05

(-) Despesas com Emprstimos de Valores Mobilirios


1012014
147
(-) Despesas com Corretagem e Emolumentos
1012014
148
(-) Despesas com Desgio na Cesso de Ttulos
1012014
149
(-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte Relacionada
1012014
150
(-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte No Relacionada
1012014
151
(-) Despesas Incorridas em Outros Passivos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado 1012014
152
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge - Valor
1012014
Justo pelo Resultado
153
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
1012014
de Ajustes de Avaliao Patrimonial
154
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
1012014
155
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
1012014
de Avaliao Patrimonial
156
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
1012014
157
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Propriedade para Investimento
1012014
158
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
1012014
159
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
1012014
160
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda
1012014
161
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
1012014
162
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
1012014
163
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
1012014
164
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
1012014
165
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Outras Operaes
1012014
166
(-) Outras Despesas Operacionais
1012014
167
OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCO
1012014
168
OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCON 1012014
169
Receitas na Alienao de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realiz
1012014
170
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizad 1012014
171
Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrim
1012014
172
(-) Valor Contbil de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realizvel
1012014
173
(-) Valor Contbil dos Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Intangvel e
1012014
174
(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patr
1012014
175
Receitas de Operaes Descontinuadas
1012014
176
(-) Despesas de Operaes Descontinuadas
1012014
177
PARTICIPAES
1012014
178

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.01.05.01
3.01.05.01.01
3.01.05.01.01.01

PARTICIPAES NOS LUCROS


PARTICIPAES DE EMPREGADOS
(-) Participaes de Empregados

1012014
1012014
1012014

179
180
181

3.01.05.01.01.02
3.01.05.01.01.98
3.01.05.01.03
3.01.05.01.03.01
3.01.05.01.03.02
3.01.05.01.03.98
3.02
3.02.01
3.02.01.01
3.02.01.01.01
3.02.01.01.01.01

(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados


(-) Outras Participaes de Empregados
OUTRAS PARTICIPAES
(-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias
(-) Participaes de Debntures
(-) Outras Participaes
PROVISO PARA CSLL E IRPJ
PROVISO PARA CSLL E IRPJ
PROVISO PARA CSLL E IRPJ
PROVISO PARA CSLL E IRPJ
(-) Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (Atividade Geral)

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192

3.02.01.01.01.02
3.11
3.11.01
3.11.01.01
3.11.01.01.01
3.11.01.01.01.01
3.11.01.01.01.02
3.11.01.01.01.03
3.11.01.01.02
3.11.01.01.02.01
3.11.01.01.02.02
3.11.01.01.02.03
3.11.01.01.02.04
3.11.01.01.02.05
3.11.01.01.02.06

(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica (Atividade Geral e Rural)
RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE RUR
RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL
RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL
RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL
Receita da Atividade Rural - Exportao Direta
Receita da Atividade Rural - Venda a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Export
Receita da Atividade Rural - Mercado Interno
DEDUES DA RECEITA BRUTA
(-) Vendas Canceladas e Devolues de Vendas
(-) Descontos Incondicionais e Abatimentos
(-) ICMS
(-) Cofins Sobre Receita Bruta
(-) PIS/Pasep Sobre Receita Bruta
(-) ISS

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.01.02.09
3.11.01.01.02.10
3.11.01.03
3.11.01.03.01
3.11.01.03.01.01
3.11.01.05
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01.01
3.11.01.05.01.02

(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios


(-) Ajuste a Valor Presente sobre Receita Bruta
CUSTO DOS BENS E PRODUTOS
CUSTO DOS BENS E PRODUTOS VENDIDOS DA ATIVIDADE RURAL
(-) Custo dos Bens e Produtos Vendidos da Atividade Rural
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL
Variaes Cambiais Ativas
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

208
209
210
211
212
213
214
215
216

3.11.01.05.01.03
3.11.01.05.01.04

Ganhos em Operaes Day-Trade


Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

1012014
1012014

217
218

3.11.01.05.01.05
3.11.01.05.01.06
3.11.01.05.01.07

Outras Receitas Financeiras


Resultados Positivos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia P
Resultados Positivos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial

1012014
1012014
1012014

219
220
221

3.11.01.05.01.08

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

1012014

222

3.11.01.05.01.09
3.11.01.05.01.10
3.11.01.05.01.11

Reverso das Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)


Reverso dos Saldos das Provises
Prmios Recebidos na Emisso de Debntures

1012014
1012014
1012014

223
224
225

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.05.01.12
3.11.01.05.01.13
3.11.01.05.01.14
3.11.01.05.01.15
3.11.01.05.01.16
3.11.01.05.01.17
3.11.01.05.01.18

Doaes e Subvenes para Custeio ou Operaes


Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexo
Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
Receitas Financeiras Decorrentes de Ajustes ao Valor Presente
Ganho Por Compra Vantajosa em Investimentos
Amortizao de Menos-Valia

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

226
227
228
229
230
231
232

3.11.01.05.01.19
3.11.01.05.01.20

Receita de Aluguel de Bens Imveis - Atividade No Principal


Receita de Aluguel de Bens Mveis - Atividade No Principal

1012014
1012014

233
234

3.11.01.05.01.21
3.11.01.05.01.22
3.11.01.05.01.23
3.11.01.05.01.24
3.11.01.05.01.25
3.11.01.05.01.26
3.11.01.05.01.27
3.11.01.05.01.28
3.11.01.05.01.29
3.11.01.05.01.30
3.11.01.05.01.31
3.11.01.05.01.32
3.11.01.05.01.33
3.11.01.05.01.34
3.11.01.05.01.35
3.11.01.05.01.36
3.11.01.05.01.37
3.11.01.05.01.38
3.11.01.05.01.39
3.11.01.05.01.40

Crditos Presumidos de IPI


1012014
235
Crditos Presumidos de PIS/COFINS
1012014
236
Outros Crditos Fiscais Presumidos
1012014
237
Multas e Outras Vantagens Recebidas
1012014
238
Lucros e Dividendos Derivados de Participaes Societrias Avaliadas pelo Custos de Aquis
1012014
239
Receitas com Emprstimos de Valores Mobilirios
1012014
240
Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes Relacionadas
1012014
241
Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes No Relacionadas
1012014
242
Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes Relacionadas
1012014
243
Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes No Relacionadas
1012014
244
Rendimentos Auferidos com Ttulos Pblicos
1012014
245
Juros Auferidos com Outros Ativos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado
1012014
246
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge Valor
1012014
Justo pelo Resultado (VJPR). 247
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
1012014
de Ajustes de Avaliao Patrimonial
248
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
1012014
249
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
1012014
de Avaliao Patrimonial
250
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
1012014
251
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Propriedade para Investimento
1012014
252
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
1012014
253
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
1012014
254

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.05.01.41
3.11.01.05.01.42
3.11.01.05.01.43
3.11.01.05.01.44
3.11.01.05.01.45
3.11.01.05.01.46
3.11.01.05.01.99
3.11.01.07
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01.01

Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda


Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
Ganho de Ajustes a Valor Justo - Outras Operaes
Outras Receitas Operacionais
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL
(-) Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

255
256
257
258
259
260
261
262
263
264

3.11.01.07.01.02

(-) Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

1012014

265

3.11.01.07.01.03
3.11.01.07.01.04

(-) Outros Gastos com Pessoal


(-) Outros Servios Prestados por Pessoa Fsica ou Jurdica

1012014
1012014

266
267

3.11.01.07.01.05
3.11.01.07.01.06
3.11.01.07.01.07
3.11.01.07.01.08

(-) Encargos Sociais - Previdncia Social


(-) Encargos Sociais - FGTS
(-) Encargos Sociais Outros
(-) Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

1012014
1012014
1012014
1012014

268
269
270
271

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.07.01.09

(-) Doaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei no 12.761/2012, art. 10)

1012014

272

3.11.01.07.01.10

(-) Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, art.13, 2)

1012014

273

3.11.01.07.01.11

(-) Doaes a Entidades Civis

1012014

274

3.11.01.07.01.12

(-) Outras Contribuies, Doaes e Patrocnios

1012014

275

3.11.01.07.01.13
3.11.01.07.01.14

(-) Alimentao do Trabalhador


(-) PIS/PASEP

1012014
1012014

276
277

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.07.01.15
3.11.01.07.01.16

(-) COFINS
(-) Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

1012014
1012014

278
279

3.11.01.07.01.17

(-) Arrendamento Mercantil

1012014

280

3.11.01.07.01.18

(-) Aluguis

1012014

281

3.11.01.07.01.19

(-) Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes

1012014

282

3.11.01.07.01.20

(-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio

1012014

283

3.11.01.07.01.21
3.11.01.07.01.22
3.11.01.07.01.23

(-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio de Assoc. Desportivas que Mantenha Equipe de Fute 1012014
(-) Multas
1012014
(-) Encargos de Depreciao
1012014

284
285
286

3.11.01.07.01.24

(-) Encargos de Amortizao

1012014

287

3.11.01.07.01.25
3.11.01.07.01.26
3.11.01.07.01.27
3.11.01.07.01.28
3.11.01.07.01.29

(-) Perdas em Operaes de Crdito


(-) Provises para Frias
(-) Provises para 13 Salrio de Empregados
(-) Proviso para Perda de Estoque
(-) Demais Provises

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

288
289
290
291
292

3.11.01.07.01.30

(-) Gratificaes a Administradores

1012014

293

3.11.01.07.01.31

(-) Royalties e Assistncia Tcnica - no PAS

1012014

294

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.07.01.32
3.11.01.07.01.33

(-) Royalties e Assistncia Tcnica - no EXTERIOR


(-) Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

1012014
1012014

295
296

3.11.01.07.01.34
3.11.01.07.01.35
3.11.01.07.01.36
3.11.01.07.01.37
3.11.01.07.01.38
3.11.01.07.01.39
3.11.01.07.01.40
3.11.01.09
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01.01

(-) Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas


(-) Bens de Pequeno Valor Unitrio ou de Vida til de at um Ano Deduzidos como Despesa
(-) Despesas com Energia Eltrica
(-) Despesas com gua e Esgoto
(-) Despesas com Telefone e Internet
(-) Despesas com Correios e Malotes
(-) Despesas com Seguros
OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL
(-) Variaes Cambiais Passivas

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

297
298
299
300
301
302
303
304
305
306

3.11.01.09.01.02

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

1012014

307

3.11.01.09.01.03

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

1012014

308

3.11.01.09.01.04

(-) Despesas de Juros sobre o Capital Prprio

1012014

309

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.09.01.05
3.11.01.09.01.06

(-) Despesas de Remunerao de Debntures


(-) Juros com Emprstimos de Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com Tributao favor

1012014
1012014

310
311

3.11.01.09.01.07
3.11.01.09.01.08

(-) Despesas Financeiras Relativas Arrendamento Mercantil Financeiro


(-) Outras Despesas Financeiras

1012014
1012014

312
313

3.11.01.09.01.09

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalnci

1012014

314

3.11.01.09.01.10
3.11.01.09.01.11
3.11.01.09.01.12
3.11.01.09.01.13
3.11.01.09.01.14
3.11.01.09.01.15
3.11.01.09.01.16
3.11.01.09.01.17
3.11.01.09.01.18
3.11.01.09.01.19
3.11.01.09.01.20
3.11.01.09.01.21
3.11.01.09.01.22
3.11.01.09.01.23
3.11.01.09.01.24
3.11.01.09.01.25
3.11.01.09.01.26
3.11.01.09.01.27
3.11.01.09.01.28
3.11.01.09.01.29

(-) Resultados Negativos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial


1012014
315
(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
1012014
316
(-) Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)
1012014
317
(-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
1012014
318
(-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial -Reflexo
1012014
319
(-) Despesas Financeiras Decorrentes dos Ajustes ao Valor Presente
1012014
320
(-) Encargos de Depreciao de Bens Objeto de Leasing Financeiro
1012014
321
(-) Encargos de Amortizao de Mais - Valia
1012014
322
(-) Aluguis de Bens Imveis- Locador Parte Relacionada
1012014
323
(-) Aluguis de Bens Imveis Locador Parte No Relacionada
1012014
324
(-) Despesas com Emprstimos de Valores Mobilirios
1012014
325
(-) Despesas com Corretagem e Emolumentos
1012014
326
(-) Despesas com Desgio na Cesso de Ttulos
1012014
327
(-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte Relacionada
1012014
328
(-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte No Relacionada
1012014
329
(-) Despesas Incorridas em Outros Passivos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado 1012014
330
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge - Valor
1012014
Justo pelo Resultado
331
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
1012014
de Ajustes de Avaliao Patrimonial
332
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
1012014
333
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
1012014
de Avaliao Patrimonial
334

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.01.09.01.30
3.11.01.09.01.31
3.11.01.09.01.32
3.11.01.09.01.33
3.11.01.09.01.34
3.11.01.09.01.35
3.11.01.09.01.36
3.11.01.09.01.37
3.11.01.09.01.38
3.11.01.09.01.39
3.11.01.09.01.99
3.11.01.11
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01.01
3.11.01.11.01.02
3.11.01.11.01.03
3.11.01.11.01.04
3.11.01.11.01.05
3.11.01.11.01.06
3.11.01.11.01.07
3.11.01.11.01.08
3.11.05
3.11.05.01
3.11.05.01.01
3.11.05.01.01.01

(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Propriedade para Investimento
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
(-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Outras Operaes
(-) Outras Despesas Operacionais
OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCO
OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCON
Receitas na Alienao de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realiz
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizad
Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrim
(-) Valor Contbil de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realizvel
(-) Valor Contbil dos Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Intangvel e
(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patr.
Receitas de Operaes Descontinuadas
(-) Despesas de Operaes Descontinuadas
PARTICIPAES
PARTICIPAES NOS LUCROS
PARTICIPAES DE EMPREGADOS
(-) Participaes de Empregados

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359

3.11.05.01.01.02
3.11.05.01.01.99
3.11.05.01.03
3.11.05.01.03.01
3.11.05.01.03.02

(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados


(-) Outras Participaes de Empregados
OUTRAS PARTICIPAES
(-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias
(-) Participaes de Debntures

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

360
361
362
363
364

Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado

3.11.05.01.03.99
3.12
3.12.01
3.12.01.01
3.12.01.01.01
3.12.01.01.01.01

(-) Outras Participaes


PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (Atividade Rural)

1012014
1012014
1012014
1012014
1012014
1012014

365
366
367
368
369
370

TIPO
S
S
S
S
A
A
S
A
A
S
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A

CONTA
SUPERIOR

1
1.01
1.01.01
1.01.01.01
1.01.01.01
1.01.01
1.01.01.02
1.01.01.02
1.01.01
1.01.01.04
1.01.01
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01
1.01.01.06
1.01.01.06
1.01.01.06

NVEL

NATUREZA

1
2
3
4
5
5
4
5
5
4
5
4
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
4
5
5
5

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
S
A
S
A
S
S
A
A
A
A
A
S
A
A

1.01.01.06
1.01.01.06
1.01.01
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01
1.01.01.10
1.01.01.10
1.01.01.10
1.01.01.10
1.01.01
1.01.01.40
1.01.01
1.01.01.99
1.01
1.01.02
1.01.02.01
1.01.02.01
1.01.02.01
1.01.02.01
1.01.02.01
1.01.02
1.01.02.02
1.01.02.02

5
4
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5
4
5
4
5
3
4
5
5
5
5
5
4
5
5

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A

1.01.02.02
1.01.02.02
1.01.02.02
1.01.02.02
1.01.02.02
1.01.02.02
1.01.02
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02.03
1.01.02
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04

5
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
A
S
A

1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02.04
1.01.02
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01
1.01.03
1.01.03.01
1.01.03.01
1.01.03.01
1.01.03.01
1.01.03.01
1.01.03
1.01.03.02

5
5
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
3
4
5
5
5
5
5
4
5

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A

1.01.03.02
1.01.03.02
1.01.03.02
1.01.03.02
1.01.03.02
1.01.03.02
1.01.03.02
1.01.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03

5
5
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A

1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03
1.01.03.04
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3.01.01.11.01
3.01

6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
4
5
6
6
6
6
6
6
6
6
3

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

S
S
A

3.01.05
3.01.05.01
3.01.05.01.01

4
5
6

4
4
4

A
A
S
A
A
A
S
S
S
S
A

3.01.05.01.01
3.01.05.01.01
3.01.05.01
3.01.05.01.03
3.01.05.01.03
3.01.05.01.03
3
3.02
3.02.01
3.02.01.01
3.02.01.01.01

6
6
5
6
6
6
2
3
4
5
6

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

A
S
S
S
S
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A

3.02.01.01.01
3
3.11
3.11.01
3.11.01.01
3.11.01.01.01
3.11.01.01.01
3.11.01.01.01
3.11.01.01
3.11.01.01.02
3.11.01.01.02
3.11.01.01.02
3.11.01.01.02
3.11.01.01.02
3.11.01.01.02

6
2
3
4
5
6
6
6
5
6
6
6
6
6
6

4
4
4
4
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4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

A
A
S
S
A
S
S
A
A

3.11.01.01.02
3.11.01.01.02
3.11.01
3.11.01.03
3.11.01.03.01
3.11.01
3.11.01.05
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01

6
6
4
5
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4
5
6
6

4
4
4
4
4
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4
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A
A

3.11.01.05.01
3.11.01.05.01

6
6

4
4

A
A
A

3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01

6
6
6

4
4
4

3.11.01.05.01

A
A
A

3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01

6
6
6

4
4
4

A
A
A
A
A
A
A

3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01

6
6
6
6
6
6
6

4
4
4
4
4
4
4

A
A

3.11.01.05.01
3.11.01.05.01

6
6

4
4

A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A

3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01

6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

A
A
A
A
A
A
A
S
S
A

3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01.05.01
3.11.01
3.11.01.07
3.11.01.07.01

6
6
6
6
6
6
6
4
5
6

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

3.11.01.07.01

A
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01

6
6

4
4

A
A
A
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01

6
6
6
6

4
4
4
4

3.11.01.07.01

3.11.01.07.01

3.11.01.07.01

3.11.01.07.01

A
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01

6
6

4
4

A
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01

6
6

4
4

3.11.01.07.01

3.11.01.07.01

3.11.01.07.01

3.11.01.07.01

A
A
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01

6
6
6

4
4
4

3.11.01.07.01

A
A
A
A
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01

6
6
6
6
6

4
4
4
4
4

3.11.01.07.01

3.11.01.07.01

A
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01

6
6

4
4

A
A
A
A
A
A
A
S
S
A

3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01.07.01
3.11.01
3.11.01.09
3.11.01.09.01

6
6
6
6
6
6
6
4
5
6

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

3.11.01.09.01

3.11.01.09.01

3.11.01.09.01

A
A

3.11.01.09.01
3.11.01.09.01

6
6

4
4

A
A

3.11.01.09.01
3.11.01.09.01

6
6

4
4

3.11.01.09.01

A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A

3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01

6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
S
A

3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01.09.01
3.11.01
3.11.01.11
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01
3.11.01.11.01
3.11
3.11.05
3.11.05.01
3.11.05.01.01

6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
4
5
6
6
6
6
6
6
6
6
3
4
5
6

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

A
A
S
A
A

3.11.05.01.01
3.11.05.01.01
3.11.05.01
3.11.05.01.03
3.11.05.01.03

6
6
5
6
6

4
4
4
4
4

A
S
S
S
S
A

3.11.05.01.03
3
3.12
3.12.01
3.12.01.01
3.12.01.01.01

6
2
3
4
5
6

4
4
4
4
4
4

ORIENTAES

Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente do
estabelecimento
matriz.valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente dos
Contas que registram
estabelecimentos filiais.
Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras no pas, no classificveis em outras contas deste plano referencial.
Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras no exterior, no classificveis em outras contas deste plano referencial.
Contas que registram valores de numerrios em trnsito decorrentes de remessas e/ou recebimentos para filiais, depsitos ou semelhantes, por meio
de cheques, ordem de pagamentos etc., ou, ainda, de clientes ou terceiros.
Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre os quais h a inteno de
negociao no curto prazo ou se a mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma inconsistncia de mensurao de acordo com a gesto
Contas
quedaregistram
financeiros,
contraparte
ou ambiente
negocial tenham
sede contas
ou domiclio
no pas, sobre
os quais no
h definio
financeira
empresa ativos
(fair value
option) cuja
e ainda
no estejam
melhor classificados
em outras
mais especfica.
Os derivativos
utilizados
como
Contas
quenem
registram
ativosnofinanceiros,
cuja contraparte
ambiente
negocial
tenham em
sedeoutras
ou domiclio
noespecfica.
pas, no Contrapartida
derivativos, com
de
quando
condies
vai negoci-los
e ainda noouestejam
melhor
classificados
contas mais
das
hedge
devem
ser quais
registrados
grupo
1.01.01.06
pagamentos
ou determinveis
e com
vencimento
fixo, devem
para osser
quais
h a inteno
e a capacidade
de seat
manter
at o vencimento
alteraes nofixos
seu valor
justo, bem como
custos
de transao,
reconhecidos
no Patrimnio
Lquido
a realizao
do ativo. e ainda no
Contas
registram
as debntures
emitidas
por mais
empresas
com sede
no pas,
compelo
a declarante
conforme
conceito definido
CPC 05.
estejamque
melhor
classificados
em outras
contas
especfica.
Esses
ttulorelacionadas
so avaliados
mtodo de
custo amortizado,
com osnocustos
de
Independente
da
base
de
mensurao
utilizada
ou
se
tais
Valores
Mobilirios
poderiam
ser
classificveis
em
outras
contas
mais
genricas
de
ativos
transao
capitalizados
ao
valor
do
ativo.
Aes
e
outros
ttulos
patrimonias
no
devem
receber
esta
classificao.
Contas que registram as debntures emitidas por empresas com sede no pas, no relacionadas com a declarante conforme conceito definido
no
financeiros.
CPC
05,que
independente
da base
de mensurao
utilizadacuja
ou se
tais Valores
Mobilirios
poderiamno
serpas
classificveis
em outras
contasclassificados
mais genricas
Contas
registram outros
emprstimos
e recebveis
contraparte
tenha
sede ou domiclio
e que no estejam
melhor
em
de
ativos
financeiros.
outras
contas
mais
especfica.
Registram-se
neste
grupo
ativos
financeiros
com
pagamentos
fixos
ou
determinveis
no
cotados
em
um mercado
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os ativos financeiros no pas. Referidos valores sero apropriados ao resultado
pelo
ativo.
ttulos soasavaliados
pelo do
mtodo
custoem
amortizado,
com
os custos
deem
transao
capitalizados
ao valor
do Lalur,
ativo.
Contas
que
registram
incorridas
comdeReal.
base
evidncias
objetivas
passadas,
mas posteriores
ao Parte
reconhecimento
inicial,
no
regimeEsses
de competncia
eperdas
excludos
Lucro
No
devem ser
controlados
subcontas,
mas na
B do
sendoimpactantes
seu montante
fluxo
de
caixa
futuros
estimados
desses
ativos
financeiros.
Os
ttulos
para
negociao
no
esto
sujeitos
a
teste
de
impairment. Esta conta
adicionado ao Lucro Real no mesmo perodo em a receita ou resultado da operao deva ser tributada (art.4, Lei 12.973/2014).
Contas
registram
as
positivas
data ttulos
da efetuados
adoo
dossobre
efeitos
da
Lei n
12.973/2014,
entre
o valor
do
ativoaomensurado
de
os diferenas
ajustesreverses,
a valor
justo
positivos
ou na
negativos
osReferidos
ativos
financeiros
no pas,
inclusive
decorrentes
apenas
tambmque
registra
as eventuais
noou
senegativas,
admitindo
para
patrimoniais.
valores devero
ser
adicionados
Lucro
Real,
acordo
as
disposies
da
Lei
n
6.404/1976
e
o
valor
mensurado
pelos
mtodos
e
critrios
vigentes
em
31/12/2007(arts.
66/67,
Lei
n
12.973/2014).
sua
mensurao
ou efetuados
nos objetos
de hedge
de valor
justo.quando
Os ttulos
para ser
negociao
disponveis
seguir a
mantidos
na Parteinicial
B do Lalur
at ocorrncia
da alienao
ou baixa
do ativo,
podero
excludosedo
Lucro Realpara
(art.venda
32, Leidevem
12.973/2014).
Conforme
art. 169,
9,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
mensuraodisciplinado
pelo valor justo
at sua
baixa.
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
Contas
que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida para
n 1.515/2014)
operar
em
Accounting
deve constar
em Nota
Explicativa
encaminhada
pela ECD.
Contas queHedge
registram
os instrumentos
destinados
a hedge
de fluxo
de caixa operados
em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida
para
operar
em
Hedge
Accounting
deve
constar
em
Nota
Explicativa
encaminhada
pela
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de investimento noECD.
exterior operados em ambiente negocial no pas. Toda
documentao exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD.

Contas que registram as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
Contas
que
registram da
os Lei
ajustes
a valor justo
ou negativos
os ativos
financeiros
no pas, destinados
hedge,
inclusive
acordo as
disposies
n 6.404/1976
e opositivos
valor mensurado
pelos efetuados
mtodos esobre
critrios
vigentes
em 31/12/2007(arts.
66/67, Leia n
12.973/2014).
decorrentes
apenas
de
sua
mensurao
inicial.
Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
Contas
registram
ativos financeiros,
cuja contraparte
ambiente negocial
tenham
sede
ou domiclio
no exterior,
sobre
os quais
h a inteno
pode-seque
utilizar
uma mesma
subconta coletiva,
desde queou
demonstre-os
em razo
auxiliar
vinculado
ECD(art.
169, 6,
Instruo
Normativa
SRF
de
negociao
no
curto
prazo
ou
se
a
mensurao
pelo
valor
justo
diminuir
ou
eliminar
alguma
inconsistncia
de
mensurao
de
acordo
com a
n 1.515/2014)
Contas
que registram
ativos financeiros,
contraparte
tenham sedeem
ou outras
domiclio
no mais
exterior,
sobre osOsquais
no h
gesto financeira
da empresa
(fair value cuja
option)
e ainda ou
noambiente
estejam negocial
melhor classificados
contas
especfica.
derivativos
Contas
que
registram
ativos
financeiros,
cuja
contraparte
ou ambiente
negocial
tenham
sede ouemdomiclio
no exterior,
no derivativos,
com
definio
de
quando
nem
quaisser
condies
vai
negoci-los
e ainda
no estejam
melhor
classificados
outras contas
mais especfica.
Contrapartida
utilizados
como
hedge
devem
registrados
no
grupo
1.01.01.10.
pagamentos
fixos
ou valor
determinveis
e com
fixo, paradevem
os quais
a inteno enoa Patrimnio
capacidade Lquido
de se manter
at o vencimento
e ainda no
das alteraes
no seu
justo, bem
comovencimento
custos de transao,
serh
reconhecidos
at a realizao
do ativo.
Contas
registram
as debntures
emitidas
pormais
empresas
com sede
no ttulos
exterior,so
relacionadas
com amtodo
declarante
conforme
conceitocom
definido
no CPC
estejamque
melhor
classificados
em outras
contas
especfica.
Esses
avaliados pelo
de custo
amortizado,
os custos
de
05,
independente
da
base
de
mensurao
utilizada
ou
se
tais
Valores
Mobilirios
poderiam
ser
classificveis
em
outras
contas
mais
genricas
de
transao
capitalizados
ao
valor
do
ativo.
Aes
e
outros
ttulos
patrimoniais
no
devem
receber
esta
classificao.
Contas que registram as debntures emitidas por empresas com sede no exterior, no relacionadas com a declarante conforme conceito definido no
ativos
financeiros.
CPC
05,que
independente
da base
de mensurao
utilizadacuja
ou contraparte
se tais Valores
Mobilirios
poderiam no
serexterior
classificveis
em outras
mais
genricas
Contas
registram outros
emprstimos
e recebveis
tenha
sede ou domiclio
e que no
estejamcontas
melhor
classificados
de
ativos
financeiros.
em
outras
contas
mais
especfica.
Registram-se
neste
grupo
ativos
financeiros
com
pagamentos
fixos
ou
determinveis
no
cotados
em
um
mercado
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os ativos financeiros no exterior. Referidos valores sero apropriados ao resultado
ativo.
Esses
ttulos
so
avaliados
pelo
mtodo
de
custo
amortizado,
com
os
custos
de
transao
capitalizados
ao
valor
do
ativo.
Contas
que registram
as perdas
incorridasdocom
baseReal.
em evidncias
passadas,
posteriores
inicial,
no
pelo regime
de competncia
e excludos
Lucro
No devemobjetivas
ser controlados
emmas
subcontas,
masaonareconhecimento
Parte B do Lalur,
sendoimpactantes
seu montante
fluxo
de caixa
futuros
estimados
desses
ativos
Os ttulos
negociao
esto sujeitos
a teste
de impairment. Esta conta
adicionado
ao Lucro
Real
no mesmo
perodo
em afinanceiros.
receita ou resultado
da para
operao
deva serno
tributada
(art.4, Lei
12.973/2014).
Contas
registram
as
positivas
data ttulos
da efetuados
adoo
dossobre
efeitos
da
Lei n
12.973/2014,
entre
o valor
do
ativoaomensurado
de
os diferenas
ajustesreverses,
a valor
justo
positivos
ou na
negativos
osReferidos
ativos
financeiros
no pas,
inclusive
decorrentes
apenas
tambmque
registra
as eventuais
noou
senegativas,
admitindo
para
patrimoniais.
valores devero
ser
adicionados
Lucro
Real,
acordo
as
disposies
da
Lei
n
6.404/1976
e
o
valor
mensurado
pelos
mtodos
e
critrios
vigentes
em
31/12/2007(arts.
66/67,
Lei
n
12.973/2014).
sua
mensurao
ou efetuados
nos objetos
de hedge
de valor
justo.quando
Os ttulos
para ser
negociao
disponveis
seguir a
mantidos
na Parteinicial
B do Lalur
at ocorrncia
da alienao
ou baixa
do ativo,
podero
excludosedo
Lucro Realpara
(art.venda
32, Leidevem
12.973/2014).
Conforme
art. 169,
9,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
mensuraodisciplinado
pelo valor justo
at sua
baixa.
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
Contas
que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no exterior. Toda documentao exigida
n 1.515/2014)
para
operar
em HedgeosAccounting
constaraem
NotadeExplicativa
encaminhada
ECD. negocial no exterior. Toda documentao exigida
Contas que registram
instrumentosdeve
destinados
hedge
fluxo de caixa
operados pela
em ambiente
para
operar
HedgeosAccounting
deve
constar em
Nota Explicativa
ECD. operados em ambiente negocial no exterior. Toda
Contas
que em
registram
instrumentos
destinados
a hedge
de fluxo de encaminhada
investimento pela
no exterior
documentao
exigidaospara
operar
em Hedge
Accounting
deve constar
em Nota
Explicativa
ECD destinados a Hedge, inclusive
Contas que registram
ajustes
a valor
justo positivos
ou negativos
efetuados
sobre
os ativos encaminhada
financeiros nopela
exterior,
decorrentes apenas de sua mensurao inicial.
Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior oriundas de recebimentos de exportaes brasileiras de
mercadorias e de servios.
Contas que registram outras disponibilidades no classificveis em contas especficas deste plano de contas.

Contas que registram os adiantamentos feitos a fornecedores, no pas, de matrias-primas ou mercadorias para revenda, com vencimento at o final
do
ano-calendrio
subsequente.
Contas
que registram
os adiantamentos feitos a fornecedores, no exterior, de matrias-primas ou mercadorias para revenda, com vencimento at o
final do ano-calendrio subsequente.
Contas que registram os adiantamentos feitos a funcionrios, com vencimento at o final do ano-calendrio subsequente.
Contas que registram os adiantamentos feitos a terceiros, com vencimento at o final do ano-calendrio subsequente.
Contas que registram os adiantamentos no classificveis em contas especficas neste plano de contas, com prazo de recebimento at o final do anocalendrio subsequente.
Contas que registram os valores a receber de clientes no pas, no relacionados com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, mesmo
que
hajaque
imediata
inteno
de venda
os ttulos.
Os recebveis
que
foram
negociados
processos conforme
de securitizao,
assemelhando,
ser
Contas
registram
os valores
a receber
de clientes
no exterior,
no
relacionados
comem
a declarante
conceitooudefinido
no CPC devem
05 mesmo
registrados
na
conta
Direitos
Creditrios
Cedidos(1.01.02.09.20),
enquanto
no
baixados.
J
a
Securitizada
a
deve
registrar
os
recebveis
em
que haja imediata inteno de venda os ttulos. Os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, devem ser
Direitos
Creditrios
Receber(1.01.02.09.25)
registrados
na contaa Direitos
Creditrios Cedidos(1.01.02.09.20), enquanto no baixados. J a Securitizada a deve registrar os recebveis em
Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)

Contas que registram os valores a receber de clientes no pas, relacionados com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, mesmo que
haja
imediata
inteno
vendaa receber
os ttulos.
Os recebveis
que relacionados
foram negociados
processos
de securitizao,
ou assemelhando,
devem que
ser
Contas
que registram
os de
valores
de clientes
no exterior,
com aem
declarante
conforme
conceito definido
no CPC 05 mesmo
registrados
na
conta
Direitos
Creditrios
Cedidos(1.01.02.09.20),
enquanto
no
baixados.
J
a
Securitizada
a
deve
registrar
os
recebveis
em
haja imediata inteno de venda os ttulos. Os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, devem ser
Direitos
Creditrios
Receber(1.01.02.09.25)
registrados
contaa Direitos
Creditrios
Cedidos(1.01.02.09.20),
enquanto
no baixados.
J adoSecuritizada
a deve
registrar
os recebveis
em
Contas que na
registrem
o valor dos
juros a serem
apropriados como receita
financeira
decorrente
ajuste a valor
presente
nas operaes
de curto
Direitos
Creditrios
a
Receber(1.01.02.09.25)
prazo.
Contas que registram parcelas a serem subtradas, correspondentes a valores das perdas estimadas para os crditos de liquidao duvidosa, que
Contas
que
registram
positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
retificam
este
grupo. asasdiferenas
Contas
que
registram
perdas
estimadas com
basemensurado
em evidncias
no fluxo
de caixa futuros66/67,
estimados
duplicatas a
acordo as
disposies
da Lei
n 6.404/1976
e o valor
pelosobjetivas
mtodos demonstradas
e critrios vigentes
em 31/12/2007(arts.
Lei nde12.973/2014).
receber.
Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n
1.515/2014)
Contas
correspondentes ao IPI a recuperar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao ICMS a recuperar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao PIS a recuperar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao PIS a recuperar no final do perodo de apurao, decorrente de crdito presumido.
Contas correspondentes COFINS a recuperar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes COFINS a recuperar no final do perodo de apurao, decorrente de crdito presumido.
Contas correspondentes CIDE a recuperar no final do perodo de apurao.
Contas
outros impostos
e contribuies
a recuperar
final do
Contas correspondentes
que registram osa ajustes
a valor presente
efetuados
sobre osno
tributos
a ano-calendrio.
recuperar. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
regime
de
competncia
e
excludos
do
Lucro
Real.
No
devem
ser
controlados
em subcontas,
masdena
Parte
B do estimados
Lalur, sendo
seu tributos
montantea
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas impactantes
no fluxo
caixa
futuros
desses
adicionado
ao Lucro
no mesmo
perodo
em a receita
ou resultado
da operao
deva serser
tributada
(art.4,aoLei
12.973/2014).
recuperar. Esta
contaReal
tambm
registra
as eventuais
reverses.
Referidos
valores devero
adicionados
Lucro
Real, mantidos na Parte B do
Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
Contas correspondentes ao Imposto de Renda Retido na Fonte sobre receitas que compem o lucro real do exerccio, a compensar no final do
perodo de apurao.
Contas que registrem o valor do IRPJ recolhido por estimativa durante o perodo de apurao.
Contas que registrem o saldo negativo do IRPJ do perodo de apurao.
Contas correspondentes Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Retida na Fonte sobre receitas que compem o lucro real do exerccio, a
compensar no final do perodo de apurao.
Contas que registrem o valor da CSLL recolhida por estimativa durante o perodo de apurao.
Contas que registrem o saldo negativo da CSLL do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao PIS/PASEP Retido na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exerccio.
Contas correspondentes ao PIS/PASEP a compensar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes COFINS Retida na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exerccio.
Contas correspondentes COFINS a compensar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao IPI a compensar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao IOF a compensar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao Imposto de Importao a compensar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao Imposto de Exportao a compensar no final do perodo de apurao.

Contas correspondentes ao ITR a compensar no final do perodo de apurao.


Contas correspondentes CIDE a compensar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes Contribuio Previdenciria Retida na Fonte na prestao de servios, a compensar no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes Contribuio a compensar no final do perodo de apurao.
Contas
outros impostos
e contribuies
a compensar
no finalado
ano-calendrio.
Contas correspondentes
que registram osa ajustes
a valor presente
efetuados
sobre os tributos
compensar.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
regime
de
competncia
e
excludos
do
Lucro
Real.
No
devem
ser
controlados
em
subcontas,
masdenacaixa
Partefuturos
B do estimados
Lalur, sendo
seu tributos
montantea
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas, impactantes no fluxo
desses
adicionado
ao
Lucro
Real
no
mesmo
perodo
em
a
receita
ou
resultado
da
operao
deva
ser
tributada(art.4,
Lei
12.973/2014).
compensar. Esta conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
Contas correspondentes a emprstimos efetuados a partes no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05, sediadas no
pas.
Contas correspondentes a emprstimos efetuados a partes no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05, sediadas no
exterior.
Contas que registram os dividendos a receber de empresas com sede no pas
Contas que registram os dividendos a receber de empresas com sede no exterior.
Contas que registram os juros sobre o capital prprio a receber.
Contas que registram valores de adiantamento para futuro aumento de capital.
Contas que registram outros juros a receber no classificveis em contas especficas deste plano de contas at o final do ano-calendrio
subsequente.
Contas que registram a contraprestao contingente ativa, em uma combinao de negcios. Quando o acordo conferir ao adquirente o direito de
reaver
da contraprestao
transferida,
se certas
especficas
forem satisfeitas.
Contasparte
que registram
os demaisjcrditos
a receber,
quecondies
no possuem
conta especfica
neste plano de contas. Este conta no deve ser utilizada sem
esgotamento
de
outras
possibilidades.
Contas que registram os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhantados, enquanto no baixados. J a
Securitizadora deve registrar os recebveis em Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram o desgio em recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhantados, enquanto no baixados
Contas
adquiridos
por sobre
empresa
que exera
ativididade
de valores
securitizao.
Contas que
que registram
registram os
os direitos
ajustes acreditrios
valor presente
efetuados
os outros
crditos.
Referidos
sero apropriados ao resultado pelo regime de
Contas
que registram
as perdas
incorridas
comdevem
base em
objetivas
passadas,
mas
reconhecimento
inicial, impactantes
competncia
e excludos
do Lucro
Real. No
serevidncias
controlados
em subcontas,
mas
na posteriores
Parte B doao
Lalur,
sendo seu montante
adicionado no
ao
fluxo
caixa
futurosperodo
estimados
financeiros.
Os ttulos
negociao
noLei
esto
sujeitos a teste de impairment. Esta conta
Lucro de
Real
no mesmo
em adesses
receitaativos
ou resultado
da operao
devapara
ser tributada
(art.4,
12.973/2014).
tambmque
registra
as eventuais
reverses,
admitindooupara
ttulos efetuados
patrimoniais.
Referidos
valores
devero
ser adicionados
LucrodeReal,
Contas
registram
os ajustes
a valor no
justosepositivos
negativos
sobre
os outros
crditos,
inclusive
decorrentes ao
apenas
sua
mantidos
na inicial.
Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
mensurao

Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
Contas
que registram
positivas
ou negativas,
data os
da passivos
adoo dos
efeitos dade
Leicompras
n 12.973/2014,
entre
o valorReferidos
do ativo mensurado
de
registram
os diferenas
ajustes
a valor
presente
efetuadosnasobre
decorrentes
a prazo de
estoques.
valores sero
caixa, quando
optado as
pelas
bases
ajustamento.
acordo
as disposies
da pelo
Lei nregime
6.404/1976
e o valor mensurado
pelos
e critrios
vigentescontrole
em 31/12/2007(arts.
Lei n
apropriados
ao resultado
de competncia
e adicionados
aomtodos
Lucro Real.
Concomitante
ocorrer nesta66/67,
subconta
at12.973/2014).
a revenda da
Conforme
art.do169,
9, Instruo
Normativa
SRFReal
n 1.515/2014,
cada subconta
de adoo inicial deve registrar individualmente a
mercadoria,disciplinado
quando valor
AVPpoder
ser excludo
do Lucro
do perodo (art.5,
Lei 12.973/2014).
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n
1.515/2014)
Contas
que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, na data de apurao dos resultados.

Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaborao, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
Contas
que registram
positivas
ou negativas,
data os
da passivos
adoo dos
efeitos dade
Leicompras
n 12.973/2014,
entre
o valorReferidos
do ativo mensurado
de
registram
os diferenas
ajustes
a valor
presente
efetuadosnasobre
decorrentes
a prazo de
estoques.
valores sero
caixa, quando
optado as
pelas
bases
ajustamento.
acordo
as disposies
da Lei
6.404/1976
e o valor mensurado
pelos
e critrios
vigentes controle
em 31/12/2007(arts.
66/67,
Lei nat
12.973/2014).
apropriados
ao resultado
pelonregime
de competncia
e adicionados
aomtodos
Lucro Real.
Concomitante
ocorrer nesta
subconta
que produto
Conforme
disciplinado
Instruo
Normativa
SRF
n poder
1.515/2014,
cada subconta
adoo
inicial (art.5,
deve registrar
individualmente a
for utilizado
na produoart.
de169,
bens ou9,servios,
quando
valor do
AVP
ser excludo
do LucrodeReal
do perodo
Lei 12.973/2014).
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n
1.515/2014)
Contas
que registram o valor do saldo de terrenos para revenda, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de imveis adquiridos para revenda, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de obras em andamento de imveis para revenda, na data de apurao dos resultados.
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imveis destinados venda existente na data da
apurao
resultados. em andamento de imveis destinados venda devem ser includas na conta Construes em Andamento de Imveis
Ateno: dos
As construes
Destinados Venda.
Contas que registram o valor das construes em andamento de imveis destinados venda.
Contas que registram o valor do saldo de materiais de construo relacionados aos imveis venda, na data de apurao dos resultados.
Contas que
emou
estoques
avaliados
do valor
de
mercado,
ou
o valor
realizvel
Contas
que registram
registram
as
diferenas
positivas
negativas,
nasobre
dataacima
da passivos
adoo
dos
efeitos
dade
Lei
nseja
12.973/2014,
entre
olquido.
valorReferidos
do ativo mensurado
de
registram as
osperdas
ajustesestimadas
a valor
presente
efetuados
os
decorrentes
compras
a prazo
de
estoques.
valores sero
acordo
as disposies
da pelo
Lei nregime
6.404/1976
e o valor mensurado
pelos
e critrios
vigentescontrole
em 31/12/2007(arts.
Lei n
apropriados
ao resultado
de competncia
e adicionados
ao mtodos
Lucro Real.
Concomitante
ocorrer nesta66/67,
subconta
at12.973/2014).
que bem seja
Conforme
disciplinado
169,poder
9, Instruo
Normativa
cadaLei
subconta
de adoo inicial deve registrar individualmente a
realizado, quando
valor art.
do AVP
ser excludo
do LucroSRF
Realndo1.515/2014,
perodo (art.5,
12.973/2014).
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
Contas
que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, para estoques de longa maturao, na data de
n 1.515/2014)
apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, para estoques de longa maturao, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaborao, para estoques de longa maturao, na data de apurao
dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
Contas
que registram
positivas
ou negativas,
data os
da passivos
adoo dos
efeitos dade
Leicompras
n 12.973/2014,
entre
o valorReferidos
do ativo mensurado
de
registram
os diferenas
ajustes
a valor
presente
efetuadosnasobre
decorrentes
a prazo de
estoques.
valores sero
caixa, quando
optado as
pelas
bases
ajustamento.
acordo
as disposies
da Lei
6.404/1976
e o valor mensurado
pelos
e critrios
vigentes controle
em 31/12/2007(arts.
66/67,
Lei nat
12.973/2014).
apropriados
ao resultado
pelonregime
de competncia
e adicionados
aomtodos
Lucro Real.
Concomitante
ocorrer nesta
subconta
que produto
Conforme
disciplinado
Instruo
Normativa
SRF
n poder
1.515/2014,
cada subconta
adoo
inicial (art.5,
deve registrar
individualmente a
for utilizado
na produoart.
de169,
bens ou9,servios,
quando
valor do
AVP
ser excludo
do LucrodeReal
do perodo
Lei 12.973/2014).
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n
1.515/2014)
Contas
que registram o valor do saldo das contas de produtos agropecurios de origem animal, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo das contas de produtos agropecurios de origem vegetal, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, para estoques da atividade rural, na data de
apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, para estoques da atividade rural, na data de apurao dos resultados.

Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
Contas
que registram
positivas
ou negativas,
data os
da passivos
adoo dos
efeitos dade
Leicompras
n 12.973/2014,
entre
o valorReferidos
do ativo mensurado
de
registram
os diferenas
ajustes
a valor
presente
efetuadosnasobre
decorrentes
a prazo de
estoques.
valores sero
caixa, quando
optado as
pelas
bases
ajustamento.
acordo
as disposies
da Lei
6.404/1976
e o valor mensurado
pelos
e critrios
vigentes controle
em 31/12/2007(arts.
66/67,
Lei nat
12.973/2014).
apropriados
ao resultado
pelonregime
de competncia
e adicionados
aomtodos
Lucro Real.
Concomitante
ocorrer nesta
subconta
que produto
Conforme
disciplinado
Instruo
Normativa
SRF
n poder
1.515/2014,
cada subconta
adoo
inicial (art.5,
deve registrar
individualmente a
for utilizado
na produoart.
de169,
bens ou9,servios,
quando
valor do
AVP
ser excludo
do LucrodeReal
do perodo
Lei 12.973/2014).
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n
1.515/2014).
Contas
que registram o valor do saldo de materiais aplicados na produo de servios, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de servios em andamento, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de servios acabados, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os materiais de estoques objeto de hedge de valor justo ou
Contas
registram
os quando
ajustes aoptado
valor pelas
presente
efetuados
sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores sero
hedge deque
fluxo
de caixa,
bases
ajustamento.
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta at que produto
for utilizado na produo de servios, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014).
Contas que registram o valor do saldo de material de almoxarifado, tais como de uso e consumo, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de material destinado destruio, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de sucata, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques que no possuem denominao especfica neste plano de contas, na data de apurao
do resultado.
Contas
em estoques
avaliados
do valor
de mercado,
seja o valor
realizvel
lquido.
Contas que
que registram
registram as
osperdas
ajustesestimadas
a valor presente
efetuados
sobreacima
os passivos
decorrentes
de ou
compras
a prazo
de estoques.
Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta at que bem seja
realizado, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014).
Contas correspondentes a pagamentos antecipados de aluguis, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So
valores
relativos a despesas
que efetivamente
pertencem
ao exerccio
seguinte.
Contas correspondentes
a pagamentos
antecipados
de prmios
de seguros,
cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte.
So valores
relativos a despesas
que efetivamente
pertencem
ao exerccio
seguinte.
Contas
correspondentes
a pagamentos
antecipados
de despesas
financeiras,
cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio
Contas
aos demais
pagamentos
antecipados,
que no ao
possuem
classificao
seguinte.correspondentes
So valores relativos
a despesas
que efetivamente
pertencem
exerccio
seguinte. especfica neste plano de contas, cujos benefcios ou
prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem ao
exerccio seguinte.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos consumveis de origem animal, quando
avaliados
a valor
justo.nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos consumveis de origem vegetal, quando
Contas que
registram,
avaliados
a valor
justo.os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre ativos biolgicos consumveis. Este valor deve ser registrado
Contas que
registram
Contas
que
registram
ou negativas,
nasobre
data da
dosdecorrentes
efeitos da Lei
12.973/2014,
o valorbiolgicos
do ativo mensurado
de
que
registram
osdiferenas
ajustes a positivas
valor presente
efetuados
osadoo
passivos
de n
compras
a prazoentre
de ativos
consumveis.
lquido da despesa de as
venda.
acordo
as disposies
daapropriados
Lei n 6.404/1976
e o valor
mtodos ee adicionados
critrios vigentes
em 31/12/2007(arts.
66/67,
Lei n ocorrer
12.973/2014).
Referidos
valores sero
ao resultado
pelomensurado
regime depelos
competncia
ao Lucro
Real. Concomitante
controle
nesta
Conforme
disciplinado
art.realizado,
169, 9,quando
Instruo
SRF n
adoo
inicial
registrar individualmente a
subconta at
que bem seja
valorNormativa
do AVP poder
ser1.515/2014,
excludo docada
Lucrosubconta
Real do de
perodo
(art.5,
Leideve
12.973/2014).
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014)

Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos consumveis de origem animal, registrado
pelo
custo
aquisio,
naempresas
data de apurao
do resultado,
se do
realizaro
atcontas
o finaldedoativos
ano-calendrio
data
do balano.
Contas
quede
registram,
nas
com atividade
rural, oque
valor
saldo das
biolgicossubsequente
consumveisde
origem
vegetal, registrado
Contas
que
registram
as
perdas
estimadas
com
base
em
evidncias
objetivas
impactantes
no
fluxo
de
caixa
futuros
estimados
pelo custo de aquisio, na data de apurao do resultado, que se realizaro at o final do ano-calendrio subsequente data do balano.destes ativos
Contas
que Esta
registram
ajustesregistra
a valoraspresente
efetuados
sobre
os passivos
decorrentes
de adicionados
compras a prazo
de ativos
consumveis.
biolgicos.
conta os
tambm
eventuais
reverses.
Referidos
valores
devero ser
ao Lucro
Real, biolgicos
mantidos na
Parte B do
Referidos
valores
sero
apropriados
ao
resultado
pelo
regime
de
competncia
e
adicionados
ao
Lucro
Real.
Concomitante
controle
ocorrer
nesta
Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
subconta at que bem seja realizado, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014). Que bem seja
realizado, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014).
Contas que registrem valores de Ativos No Circulantes mantidos para venda ou distribuio aos scios.
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do ativo ou
Contas
registram os ajustes a valor justo negativos efetuados sobre os ativos no circulantes mantidos para venda, inclusive decorrentes apenas
grupo deque
ativos.
Contas
que
os
ajustes
a valor
presente
efetuados
passivos
decorrentes
de Lei
compras
ajusto,
prazoeste
de ativos
circulantes
mantidos
para
de
sua mensurao
inicial.
Nos acasos
em
que
apliquemsobre
deduo
das
despesas
de vendas
ao n
valor
registro
deve
ocorrer
montante
Contas
que registram
registram
as diferenas
positivas
ousenegativas,
na
dataosda
adoo
dos efeitos
da
12.973/2014,
entre
ono
valor
do
ativo pelo
mensurado
de
venda
ou
da
correlata
despesa
de
vendas.
Referidos
valores
sero
apropriados
ao
resultado
pelo
regime
de
competncia
e
adicionados
ao
Lucro
lquido.
acordo as disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014).
Real. Concomitante
controle
ocorrer
nesta subconta
at que
seja realizado,
quando
valor
AVP inicial
poderdeve
ser excludo
Lucro Real doa
Conforme
disciplinado
art. 169,
9, Instruo
Normativa
SRFbem
n 1.515/2014,
cada
subconta
de do
adoo
registrar do
individualmente
perodo
Lei identificada
12.973/2014).
diferena(art.5,
de valor
em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014)
Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de
recebimento
posterior aoatrmino
do exerccio
seguinte
data
balano. com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05. Com prazo de
Contas correspondentes
emprstimos
efetuados
a partes
no do
relacionadas
recebimento posterior ao trmino do exerccio seguinte data do balano.
Contas correspondentes a emprstimos efetuados a partes no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05.
Contas que registram valores de adiantamento para futuro aumento de capital, cuja realizao ocorrer em perodo posterior ao trmino do exerccio
seguinteque
data
do balano.
Contas
registram
os ttulos patrimoniais, participaes societrias, avaliados pelo custo de aquisio, quando o valor justo no puder ser
aplicado
por
ausncia
de
informaes confiveis.
Contas que registram a contraprestao
contingente ativa de longo prazo, em uma combinao de negcios. Quando o acordo conferir ao adquirente
oContas
direitoque
de registram
reaver parte
da
contraprestao
j transferida,
se certas
condies
especficas
os crditos a receber, que
no possuem
classificao
especfica
nesteforem
planosatisfeitas.
referencial, com prazo de recebimento posterior ao
exerccio seguinte data do balano. Na data de migrao do valor para o Circulante deve-se observar se h conta especfica neste grupo.
Contas que registram parcelas a serem subtradas do Ativo No Circulante que no possam ser classificadas em outras contas desse plano de contas.
Contas que registram os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, enquanto no baixados. J a
Securitizada a deve registrar os recebveis em Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram o desgio em recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, enquanto no baixados.
Contas
adquiridos
por empresa
exeraa atividade
de securitizao.
Contas que
que registram
registram os
os direitos
ajustes creditrios
a valor presente
efetuados
sobre osque
crditos
longo prazo.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
regime de competncia e excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
Contas
que
registram
parcelas
a incorridas
serem
subtradas,
correspondentes
aobjetivas
valores
das
perdas
estimadas
para
os
de liquidao
Casonoa
adicionado
Lucro Real
no mesmo
perodo
embase
a receita
ou resultado
da operao
deva mas
ser
tributada
(art.4,
Lei 12.973/2014).
Contas
que ao
registram
as perdas
com
em evidncias
passadas,
posteriores
ao crditos
reconhecimento
inicial,duvidosa.
impactantes
empresa
venha
a
efetuar
este
registro
contbil,
ainda
que
em
desacordo
com
Padro
Contbil
Internacional.
fluxo de caixa futuros estimados desses ativos financeiros. Os ttulos para negociao no esto sujeitos a teste de impairment. Esta conta
Contas
que
registram
as diferenas
positivas
negativas,
na data ttulos
da adoo
dos efeitosReferidos
da Lei n 12.973/2014,
entre
do ativoaomensurado
de
tambm
registra
as eventuais
reverses,
noousepositivos
admitindo
patrimoniais.
devero
sero valor
adicionados
LucrodeReal,
Contas
que
registram
os Lei
ajustes
a valor justo
ou para
negativos
efetuados
sobre osvigentes
ativos valores
financeiros,
inclusive
decorrentes
apenas
sua
acordo
as
disposies
da
n
6.404/1976
e
o
valor
mensurado
pelos
mtodos
e
critrios
em
31/12/2007(arts.
66/67,
Lei
n
12.973/2014).
mantidos
na inicial.
Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
mensurao
Conforme disciplinado
art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se
utilizar
uma mesma
subconta coletiva,
desde que ou
demonstre-os
em razotenham
auxiliar
vinculado
ECD(art.
169,sobre
6, Instruo
Normativa
SRF
Contas que
registram
ativos financeiros,
cuja contraparte
ambiente negocial
sede
ou domiclio
no pas,
os quais h
a inteno
de
n
1.515/2014)
negociao no curto prazo ou se a mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma inconsistncia de mensurao de acordo com a gesto
financeira da empresa (fair value option) e ainda no estejam melhor classificados em outras contas mais especfica.

Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre os quais no h definio
Contas
quenem
registram
financeiros,
cuja contraparte
ou estejam
ambientemelhor
negocial
tenham sede
domiclio
pas,
com pagamentos
fixos das
ou
de quando
quais ativos
condies
vai negoci-los
e ainda no
classificados
em ou
outras
contasno
mais
especfica.
Contrapartida
determinveis
e com
fixo, para
h a inteno
a capacidade no
de Patrimnio
se manter Lquido
at o vencimento
e ainda
estejam melhor
alteraes no seu
valorvencimento
justo, bem como
custososdequais
transao,
devem sere reconhecidos
at a realizao
do no
ativo.
Contas
que registram
as debntures
longo prazo
emitidas
porso
empresas
compelo
sedemtodo
no pas,derelacionadas
com a declarante,
conforme
conceito
classificados
em outras
contas maisdeespecfica.
Esses
ttulos
avaliados
custo amortizado,
com os custos
de transao
definido
no
CPC
05.
Independente
da
base
de
mensurao
utilizada
ou
se
tais
Valores
Mobilirios
poderiam
ser
classificveis
em
outras
contas
mais
capitalizados
ao
valor
do
ativo.
Aes
e
outros
ttulos
patrimoniais
no
devem
receber
esta
classificao.
Contas que registram as debntures de longo prazo emitidas por empresas com sede no pas, no relacionadas com a declarante, conforme conceito
genricas
de
ativos
financeiros.
definido
no registram
CPC 05. Independente
da baseede
mensurao
utilizada
ou cuja
se tais
Valores Mobilirios
ser classificveis
emno
outras
contas
mais
Contas que
outros emprstimos
recebveis
de longo
prazo,
contraparte
tenha sedepoderiam
ou domiclio
no pas, e que
estejam
melhor
genricas
de ativos
financeiros.
classificados
em
outras
contas
mais
especfica.
Registram-se
neste
grupo
ativos
financeiros
com
pagamentos
fixos
ou
determinveis
no
cotados
em
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os crditos a longo prazo. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
um
mercado
ativo.
Esses
ttulos
so
avaliados
pelo
mtodo
de
custo
amortizado,
com
os
custos
de
transao
capitalizados
ao
valor
do
ativo.
Contas
registram as eperdas
incorridas
com Real.
base em
evidncias
objetivas
passadas,
mas posteriores
ao Parte
reconhecimento
inicial,
no
regime que
de competncia
excludos
do Lucro
No
devem ser
controlados
em subcontas,
mas na
B do Lalur,
sendoimpactantes
seu montante
fluxo
de caixa
futuros
estimados
desses
ativos
Os ttulos
negociao
esto sujeitos
a teste
de impairment. Esta conta
adicionado
ao Lucro
Real
no mesmo
perodo
em afinanceiros.
receita ou resultado
da para
operao
deva serno
tributada
(art.4, Lei
12.973/2014).
Contas
que
registram
as diferenas
positivas
negativas,
na data ttulos
da adoo
dos efeitosReferidos
da Lei n 12.973/2014,
entre
do ativoaomensurado
de
tambm
registra
as eventuais
reverses,
noousepositivos
admitindo
patrimoniais.
devero
sero valor
adicionados
LucrodeReal,
Contas
que
registram
os Lei
ajustes
a valor justo
ou para
negativos
efetuados
sobre osvigentes
ativos valores
financeiros,
inclusive
decorrentes
apenas
sua
acordo
as
disposies
da
n
6.404/1976
e
o
valor
mensurado
pelos
mtodos
e
critrios
em
31/12/2007(arts.
66/67,
Lei
n
12.973/2014).
mantidos
na inicial.
Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
mensurao
Conforme disciplinado
art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-seque
utilizar
uma mesma
subconta coletiva,
desde queou
demonstre-os
em razo
auxiliar
vinculado
ECD(art.
169, 6,
Instruo
Normativa
SRF
Contas
registram
ativos financeiros,
cuja contraparte
ambiente negocial
tenham
sede
ou domiclio
no exterior,
sobre
os quais
h a inteno
n
1.515/2014)
de
negociao
no
curto
prazo
ou
se
a
mensurao
pelo
valor
justo
diminuir
ou
eliminar
alguma
inconsistncia
de
mensurao
de
acordo
com
Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domiclio no exterior, sobre os quais no ha
gesto
financeira
da empresa
(fair
value option)
e ainda noeou
estejam
melhor
classificados
em
contas
mais
especfica.
Contas
que
ativos
financeiros,
cuja
contraparte
ambiente
negocial
tenham
sedeoutras
ou domiclio
nocontas
exterior,
pagamentos
fixos ou
definio
deregistram
quando
nem
quais
condies
vai negoci-los
ainda
no
estejam
melhor
classificados
em outras
maiscom
especfica.
Contrapartida
determinveis
e com
vencimento
fixo,como
paracustos
os quais
h a inteno
e asercapacidade
de se
at oLquido
vencimento
e ainda no
estejam melhor
das alteraes no
seu valor
justo, bem
de transao,
devem
reconhecidos
no manter
Patrimnio
at a realizao
do ativo.
Contas
que registram
os ajustes
valorespecfica.
presente efetuados
sobreso
os crditos
a longo
prazo. Referidos
sero apropriados
ao resultado
pelo
classificados
em outras
contas amais
Esses ttulos
avaliados
pelo mtodo
de custovalores
amortizado,
com os custos
de transao
Contas
que
registram
as
perdas
incorridas
com
base
em
evidncias
objetivas
passadas,
mas
posteriores
ao
reconhecimento
inicial,
impactantes
no
regime
de
competncia
e
excludos
do
Lucro
Real.
No
devem
ser
controlados
em
subcontas,
mas
na
Parte
B
do
Lalur,
sendo
seu
montante
capitalizados ao valor do ativo. Aes e outros ttulos patrimoniais no devem receber esta classificao.
fluxo
de caixa
futuros
estimados
desses
ativos
Os ttulos
negociao
esto sujeitos
a teste
de impairment. Esta conta
adicionado
ao Lucro
Real
no mesmo
perodo
em afinanceiros.
receita ou resultado
da para
operao
deva serno
tributada
(art.4, Lei
12.973/2014).
Contas
que
registram
as diferenas
positivas
negativas,
na data ttulos
da adoo
dos efeitosReferidos
da Lei n 12.973/2014,
entre
do ativoaomensurado
de
tambm
registra
as eventuais
reverses,
noousepositivos
admitindo
patrimoniais.
devero
sero valor
adicionados
LucrodeReal,
Contas
que
registram
os Lei
ajustes
a valor justo
ou para
negativos
efetuados
sobre osvigentes
ativos valores
financeiros,
inclusive
decorrentes
apenas
sua
acordo
as
disposies
da
n
6.404/1976
e
o
valor
mensurado
pelos
mtodos
e
critrios
em
31/12/2007(arts.
66/67,
Lei
n
12.973/2014).
mantidos
na inicial.
Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
mensurao
Conforme disciplinado
art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
As
companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das
n 1.515/2014)
diferenas
temporrias,
as decorrentes
base de clculo
negativa,
relativos
CSLL.fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das
As companhias
abertas, inclusive
obrigatoriamente,
devemdainformar,
nestas contas,
o valor
dos crditos
diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ.
Contas que registram as) impairment (-) estoques outros.
Contas que registram os depsitos efetuados, decorrentes de demanda contenciosa, a qualquer ttulo, pendentes de deciso, que se realizaro em
perodo que
posterior
ao exerccio
datadedodemanda
balano. contenciosa, de qualquer natureza, pendentes de deciso, que se realizaro em perodo
Contas
registram
crditosseguinte
decorrentes
Contas
as perdas estimadas
com base em evidncias objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros estimados desses crditos em
posteriorque
ao registram
exerccio seguinte
data do balano.
contecioso. Esta conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
eLalur
alienaopagos
ou baixa
do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
Contas at
queocorrncia
registram da
os aluguis
antecipadamente.
Contas correspondentes a pagamentos antecipados de aluguis, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero em perodo posterior ao exerccio
seguintecorrespondentes
data do balano.
So valoresantecipados
relativos a despesas
quedeefetivamente
pertencem
a perodo
posterior
exercciodurante
seguinte
data do seguinte.
balano.
Contas
a pagamentos
de prmios
seguros, cujos
benefcios
pessoa
jurdicaao
ocorrero
o exerccio
So
valores
relativos
a
despesas
que
efetivamente
pertencem
a
perodo
posterior
ao
exerccio
seguinte

data
do
balano.
Contas correspondentes a pagamentos antecipados de despesas financeiras, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero aps trmino do exerccio
Contas
aos demais
pagamentos
antecipados,
que no apossuem
plano de contas, cujos benefcios ou
seguinte.correspondentes
So valores relativos
a despesas
que efetivamente
pertencem
perodosclassificao
posteriores aoespecfica
exerccioneste
seguinte.
prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem a
perodo posterior ao exerccio seguinte data do balano.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
animal,
quando
avaliados
valor justo.
Contas que
registram,
nasaempresas
com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
vegetal, quando avaliados a valor justo.

Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
animal,
registrado
pelo nas
custo
de aquisio
Contas que
registram,
empresas
com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
Contas
que
registram
as
perdas
vegetal, registrado pelo custo deestimadas
aquisio com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil destes ativos
biolgicos. Esta conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
Contas
queocorrncia
registram da
os alienao
ajustes a valor
justodopositivos
ou negativos
sobredoativos
consumveis
de longo prazo. Este valor deve
eLalur at
ou baixa
ativo, quando
poderoefetuados
ser excludos
Lucrobiolgicos
Real(art. 32,
Lei n 12.973/2014).
Contas
que registram
as
positivas
ou negativas,
data os
da passivos
adoo dos
efeitos dade
Leicompras
n 12.973/2014,
entre
o valor
do ativodemensurado
de
registram
osdiferenas
ajustes adevalor
presente
efetuadosnasobre
decorrentes
a prazo de
ativos
biolgicos
longo prazo
ser registrado
lquido da
despesa
venda.
acordo
as disposies
da valores
Lei n 6.404/1976
e o valoraomensurado
mtodos
critrios vigentes
em 31/12/2007(arts.
66/67,
Lei n 12.973/2014).
consumveis
. Referidos
sero apropriados
resultado pelos
pelo regime
deecompetncia
e adicionados
ao Lucro Real.
Concomitante
controle
Conforme
disciplinado
169,bem
9,
Instruo
Normativa
SRF do
n AVP
1.515/2014,
cada
subconta
adoo
deve registrar
ocorrer nesta
subconta art.
at que
seja
realizado,
quando valor
poder ser
excludo
do de
Lucro
Realinicial
do perodo(art.5,
Leiindividualmente
12.973/2014). a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014)
Contas
que registram investimentos permanentes no pas, na forma de participao em outras sociedades nas quais se detenham o controle. Exceto
sociedades
propsito
especfico. Vale
ressaltar no
quepas,
as participaes
societrias sero
avaliadas,
na adoo
inicial,seconforme
regra vigente
na Lei
Contas que de
registram
investimentos
permanentes
na forma de participao
em outras
sociedades
nas quais
tenha influncia
significativa.
n
6.404/1976(art.
64,
Lei
n
12.973/2014),
no
gerando
ocorrncias
de
controle
em
subcontas
de
adoo
inicial
para
todas
as
parcelas
integrantes
Contas
que
registram
investimentos
permanentes
no
pas,
na
forma
de
participao
permanente
em
joint
ventures
e
sociedades
de
propsito
Exceto em sociedades de propsito especfico. Vale ressaltar que as participaes societrias sero avaliadas, na adoo inicial, conforme regra
do
custona
de avaliadas
aquisio(art.
173,
2, 64,
Instruo
SRF no
n 1515/2014).
especfico,
pelo
Mtodo
de
Equivalncia
Patrimonial,
ainda
que
as apenas
investidas
sejam
ou coligadas.
ressaltar
que as
vigente
n 6.404/1976(art.
Lei
n Normativa
12.973/2014),
gerando
ocorrncias
de
controle
em
de do
adoo
inicial
para
que
registram
investimentos
permanentes
no
pas,
na forma
de participao
permanente
emcontroladas
outras
sociedades
grupoVale
ou no
controle
comum,
Contas
que Lei
registram
o gio
por expectativa
de
rentabilidade
futura,
referente
a aquisies
de subcontas
participaes
societrias
pas, todas
apurado
participaes
societrias
sero
avaliadas,
na
adoo
inicial,
conforme
regra
vigente
na
Lei
n
6.404/1976(art.
64,
Lei
n
12.973/2014),
no
gerando
parcelas
integrantes
do
custo
de
aquisio(art.
173,
2,
Instruo
Normativa
SRF
n
1515/2014).
sem que haja
relao de
controle
ou influncianosignificativa,
avaliados
pelo n
Mtodo
de Equivalncia
Patrimonial(art.
Lei nno
6.404/1976).
Vale
segundo
regramentos
contbil
e mencionado
art. 20, inc.III,
Decreto-Lei
1.598/1977.
Por no possurem
prazo 248,
definido,
esto sujeitos
ocorrncias
desocietria,
controle
em
subcontas
de adoo
inicial
para
todas
asdeparcelas
integrantes
do Lucro
custo
de
aquisio(art.
173,6.404/1976(art.
2,contbil
Instruo
Normativa
permanentes
no
pas,
na
forma
participao
emnosociedades
por
conta
deLei
participao
pelo
ostensivo,
Contas
registram
ainvestimentos
mais-valia,
referente
aimpairment,
aquisies
de
participaes
societrias
pas,
apurada
segundo
regramento
e mencionada
ressaltarque
amortizao
que
as
participaes
apenas
societrias
reduo
porsero
avaliadas,
cujo
na valor
adoo
ser
inicial,
adicionado
conforme
ao
regra
vigente
Real
donaperodo(art.25,
n
Lei
nscio
12.973/2014)e
64,
Lei n
SRF
n20,
1515/2014).
avaliados
Mtodo
da quando
Equivalncia
Vale
ressaltar
que
asdeinicial
participaes
societrias
sero
avaliadas,
adoo
inicial,
conforme
no
art.
inc.II,
Decreto-Lei
1.598/1977.
A
amortizao
societria
ocorrer,
conforme
bem
ouasdireito
for
realizado
na
investida,
devendo
valor173,
ser
12.973/2014),
no
gerando
ocorrncias
dePatrimonial.
controle
em
subcontas
dede
adoo
para
todas
parcelas
integrantes
dona
custo
de II,
aquisio(art.
posteriormente
excludo,
dapermanentes
alienao
para
fins
clculo
do
ganho
ou
perda
de
capital(art.
33,
inc.
Decreto-Lei
n
noparticipao,
pas,
nade
forma
participao
em
sociedades
por
conta
de
participao
pelo
scio
Contas
quepelo
registram
ainvestimentos
menos-valia,
referente
a da
aquisies
participaes
societrias
no
pas,
apurada
segundo
regramento
contbil
e participante,
mencionada
regra
adicionado
vigente
ao
na
Lucro
Lei
n
Real
6.404/1976(art.
do
perodo(art.
64,
25,
Lei
Decreto-Lei
n
12.973/2014),
1.598/1977)
no
gerando
e
posteriormente
ocorrncias
excludo,
de
controle
quando
em
subcontas
da
alienao
de
da
adoo
participao,
inicial
para
para
todas
fins
de
as
2,
Instruo
Normativa
SRF
n
1515/2014).
1.598/1977
).
O
saldo
original
apurado
na
data
da
aquisio
societria
devem
ser
registrado
na
Parte
B
do
eLalur,
somente
podendo
vir
a
ser
avaliados
da Equivalncia
Vale
ressaltarocorrer,
que as participaes
societrias
avaliadas,
adoo podendo
inicial, conforme
no
art. 20, pelo
inc.II,Mtodo
Decreto-Lei
1.598/1977.Patrimonial.
A amortizao
societria
conforme bem
ou direitosero
for realizado
na na
investida,
valor
parcelas
integrantes
do
custo
deperodo(art.
aquisio(art.
173,
2,
Instruo
Normativa
SRF
1515/2014).
clculo
do
ouReal
perda
deparcelas
capital(art.
II,
Decreto-Lei
1.598/1977
Onsaldo
original
apurado
na
data
dadeaquisio
societria
deve
ser
excludo
do
Lucro
em
mensais,
nos
termos
do1.598/1977)
art.
22gerando
da Lei
n). 12.973/2014.
conta
noadicionar,
registra
goodwill
gerado
em
outras
regra vigente
doganho
Lucro
na Lei
Real
n
6.404/1976(art.
do
64,33,
25,
Leiinc.
n
Decreto-Lei
12.973/2014),
no
e posteriormente
ocorrncias
de controle
serEsta
necessrio
em subcontas
adoo
quando
inicial
da para
alienao
todas
da
as
registrado
na de
Parte
B
somente
virndo
a2,
serCPC
considerado
integrante
custo
do
bem
ou direito
lhe deu
causa,
ou sercujos
excludo
do
modalidades
combinaes
negcio
previsas
no
15, bem
como,
em
societrios
de incorporao,
fuso
e ciso,
valores
parcelas integrantes
dodo
custo
dedeaquisio(art.
173,
Normativa
n
1515/2014).
participao,
para
fins
deeLalur,
clculo
do ganho
ou
perda
deInstruo
capital(art.
33,
inc.SRF
II,doeventos
Decreto-Lei
1.598/1977
).que
O saldo
original
apurado
na data
da
Lucro
em parcelas
mensais,
art.
20 da somente
Lei
nsocietrias
12.973/2014.
No
caso
do referido
bem
ou direito
e aou
correlata
devem Real
ser
registrados
emgio
conta
de nos
intangvel(1.02.05.01.20).
Merecem
especial
ateno
os valores
depor
gio
emvalor
aquisies
de participao
Contas
quesocietria
registram
ao
gerado
emtermos
deeLalur,
participao
pas,
fundamentado
diferena
de
demais-valia
mercado
dos
aquisio
deve
ser
registrado
naaquisies
PartedoB do
virndo
anoser
considerado
integrante
dogerado
custo
do
bem
direito
que
lhebens,
deu
fundirem-se
em
um
mesmo
patrimnio,
o
saldo
da
mais-valia
registrado
na
investidora
na
data
do
evento
societrio(p.ex.
incorporao)
integrar
societrias
no
pas,
ocorridas
ou iniciadas
at aquisies
31/12/2014,
ainda
calculado
pela
metodologia
preceitua
na
original
art.
20,
Decretopor
valor
de
rentabilidade
futura,
por inclusive
fundo
deemcomrcio,
intangveis,
outras
razes
20-redao
original,
Decreto-Lei
causa,
ou
adicionado
ao Lucro
Real
parcelas
mensais,
nos ou
termos
dopas,
art.fundamentado
21econmicas(art.
da
Lei 12.973/2014.
No
caso
do referido
bemdos
ouo
Contas
queser
registram
ao desgio
gerado
em
decaso
participao
societrias
no
porredao
diferena
de
valor
de mercado
custo
do
bem
ou
direito
na
sucessora.
Ademais,
eventual
diferena
a
menor
em
relao
ao
saldo
na
data
da
aquisio
societria(registrado
na
parte
Lei
n
1.598/1977,
no
vai
vegente,
contudo,
aplicvel
segundo
regramento
transitrio
previsto
no
art.
65,
Lei
12.973/2014.
Estes
valores
devem
1.598/1977),
gerados
at
13/12/2009,
antes
entrada
em
vigor
CPC
15.
A
amortizao
societria
destes
valores
cessaria
a
partir
do
exerccio
social
direitopor
e avalor
menos-valia
correlatafutura,
fundirem-se
em um
mesmo patrimnio,
saldo
da menos-valia
registrado na
investidora
na dataDecreto-Lei
do evento
bens,
de rentabilidade
por fundo
de comrcio,
intangveis,o ou
outras
razes econmicas(art.
20-redao
original,
B),
poder
excludo
do Lucro
Real
perodo
emou
que
o bem
ou
direitodofor
sendo
realizado
naY800(art.
sucessora(p.ex.
depreciao).
Contudo,
se
ser
controlados
apenas
extracontabilmente
em
de
clculo
encaminhada
para
ECF
no registro
107, da
Normativa
SRF
iniciado
em ser
01/01/2009,
nos
termos
doantes
item
50,memria
CPC13.
Todavia,
vigncia
RTT,
poderiam
ocorrer
amortizaes
com
efeitodofiscal,
registradas
societrio(p.ex.
incorporao)
integrar
odo
custo
do
bem
direito
na
sucessora.
Ademais,
eventual
diferena
a cessaria
menor
em
relao
ao
saldo
nasocial
data
1.598/1977),
gerados
at
13/12/2009,
entrada
em vigor
CPCna
15.
A amortizao
societria
destes
valores
aInstruo
partir
exerccio
determinado
bem
ouFCONT,
direito
que
lhe
deu
causa
no
estiver
presente
no ao
patrimnio
daOs
investida
na
data
docalculados
evento
societrio,
ofor
correspondente
valor
n
1.515/2014).
Caso
as
condies
necessrias
para
incio
da
amortizao
fiscal
via
eLalur
no
venham
a
se
materializar
nos
termos
do
art.106
da
exclusivamente
em
ainda
sob
efeito
dos
arts.
7
e
8
da
Lei
9.532/1997.
valores
de
gio
por
esta
metodologia
no
mais
da
aquisio
societria(registrado
na
parte
B),
dever
ser
adicionado
Lucro
Real
do
perodo
em
que
o
bem
ou
direito
sendo
realizado
na
iniciado em 01/01/2009, nos termos do item 50, CPC13. Todavia, na vigncia do RTT, poderiam ocorrer amortizaes com efeito fiscal, registradas
de
mais-valia
deve
ser
baixado
do
saldo
original
registrado
natransitrio
Parte
B,
sem
onodemais
Lucro
Real.(art.
100,
inc.III,
c, 18(downstream).
Instruo
Normativa
SRF
n
mesma
IN,
eventual
goodwill
registrado
contabilmente
deve
seguir
regra
aplicvel
aos
casos.
vigente,
contudo,
da
aplicao
de
regramento
previsto
art.
65,
Lei
n
12.973/2014,
devem
ser controlados
sucessora(p.ex.
depreciao).
Contudo,
se
determinado
ou
que
lheafetar
deu
causa
no
estiver
presente
no, CPC
patrimnio
da
investida
nano
data
do
Contas
que
registram
lucros
no
realizados
dedos
vendas
abem
empresas
controladas
no pas,
nos
termos
dos
item
28
Em
caso
de
exclusivamente
em decorrente
FCONT,
ainda
sob
efeito
arts.
7
e 8
dadireito
Lei
9.532/1997.
Os
valores
de
desgio
calculados
por esta
metodologia
mais
1.515/2014).
extracontabilmente
memria
de aplicao
clculo
para
ECF
noresultado
registro
Y800(art.
da
Instruo
Normativa
n
evento
o em
correspondente
valordeve-se
deencaminhada
mais-valia
ser
baixado
doprevisto
saldo
original
registrado
Parte
B,
sem
afetar
o1.515/2014)
Lucro
101,
eventual
ausncia
de
registros
contbeis,
proceder
o ajuste
ao
perodo
por
meio
dona
eLalur,
art.
61,SRF
Lei
n
12.973/2014.
vigente,societrio,
contudo,
decorrente
da
de
regramento
transitrio
nonos107,
art.
65,
Lei
n
12.973/2014,
devem
serReal(art.
controlados
Contas
que
registram
lucros no
realizados
de
vendas
adeve
empresas
coligadas
nodopas,
termos
dos
item
28
, CPC
18(downstream).
Em
caso
de
4,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014).
extracontabilmente
em
memria
de
clculo
encaminhada
para
ECF
no
registro
Y800
(art.
107,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014).
eventual
ausncia
de
registros
contbeis,
deve-se
proceder
o
ajuste
ao
resultado
do
perodo
por
meio
do
eLalur,
art.
61,
Lei
n
12.973/2014.
Contas que registram lucros no realizados de vendas a joint ventures, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso de eventual
ausnciaque
de registros contbeis,
proceder
o ajuste
ao resultado
do perodo por meio
eLalur,
art.
61,item
Lei n
Contas
nodeve-se
realizados
vendas
outras
empresas(downstream),
nosdo
termos
dos
item
28 12.973/2014.
, CPC 18.doEm
casocontbil
de eventual
Contas que registram
registram lucros
as perdas
estimadas de
com
base aem
evidncias
objetivas que demonstrem
a no
recuberabilidade
valor
das
ausncia
de
registros
contbeis,
deve-se
proceder
o
ajuste
ao
resultado
do
perodo
por
meio
do
eLalur,
art.
61,
Lei
n
12.973/2014.
participaes
societrias
no
pais,
avaliadas
pela
equivalncia
patrimonial.
Referidos
valores
devero
ser
adicionados
ao
Lucro
Real,
mantidos
na
Contas
que
registram
as
perdas
com
em evidncias
objetivas societria,
que demonstrem
no recuperabilidade
contbil patrimonial,
do goodwill
Contas
que
registram
os
ganhosestimadas
ou
perdas
na base
mensurao
departicipao
participao
no pas,apodero
avaliada
pelo
mtododo
davalor
equivalncia
Parte
B
do
Lalur
at
ocorrncia
da
alienao
ou
baixa
da
societria,
quando
ser
excludos
do
Lucro
Real
(art.
32,
Lei
em
participaes
societrias
no pas.
Estes
valoresouno
esto sujeitos
a reverso,
conforme possuir
item 124,
CPCde01.
Esta conta
registra impairment
decorrentes
de alteraes
do valor
justo
de ativos
passivos
na investida.
Se a investidora
saldos
mais-valia
ouno
menos-valia
derivados
12.973/2014).
sobre
goodwill
gerado
em
outras
modalidades
de
combinaes
de
negcio
previsas
no
CPC
15,
bem
como,
em
eventos
societrios
de
incorporao,
Contas
que
registram
os
ganhos
ou
perdas
em
bens
do
ativo,
inclusive
participaes
societrias,
quando
avaliados
a
valor
justo,
na transmisso
destes mesmos bens, deve primeiro baixar estes valores(art. 24-A/24-B, Decreto-Lei 1.598/1977). Somente se o AVJ for referente
a outros
benspara
da
fuso
e
ciso,
cujos
valores
devem
ser
registrados
em
conta
de
intangvel(1.02.05.01.56).
subscrio
de
capital
social,
ou
de
valores
mobilirios
em
outra
empresa.
Estes
valores
devem
ser
excludos
ou
adicionados,
respectivamente,
no
investida, ou j tenha ocorrido exaurimento dos correlatos mais ou menos-valia, ento passar a registrar estes ganhos ou perdas reflexas em
Contas
que
ajustes
a valor
presente
efetuados
sobre
os passivos
decorrentes
compras
a prazo
de participaes
societrias,
pas,
lucro
real
doregistram
exerccioos
em
quebem
ocorrer
subscrio,
devendo
ocorrer
a posterior
adiodeve
ou de
excluso
conforme
hipteses
depode
realizao
subconta
na
investidora.
Caso
queasofra
o AVJ
for
nico,
a descrio
da subconta
identific-lo,
em sendo
vrios,
utilizardisciplinadas
umano
mesma
avaliadas
pelo
mtodo
da
equivalncia
patrimonial.
Referidos
valores
sero
apropriados
ao
resultado
pelo
regime
de
competncia
e
adicionados
ao
nos
arts.17/18,
Leidesde
n a12.973/2014.
Caso bem
que
osocietria
AVJ
for nico,
a descrio
subconta
deve
identific-lo,
em
sendo vrios,
subconta
Contas
que
coletiva,
registram
mais-valia
que demonstre-os
relativa
em
participao
razosofra
auxiliar
vinculado
anterior,
ECD(art.
nos casos
33,da
de
4,
aquisio
Instruo
deNormativa
participaes
SRFem
n estgios.
1.515/2014)
Ainda pode
que autilizar
norma
Lucro
Real.
Concomitante
controle
ocorrer
nesta
subconta
at
realizao
da
participao,
quando
valor
do
AVP
poder
ser
excludo
do
Lucro
Real
uma
mesma
subconta
coletiva,
desde
que
demonstre-os
em
razo
auxiliar
vinculado

ECD(art.
33,
4,
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014)
contbil
possa
determinar
a baixa deste
valor e participao
reconhecimento
de nova
mensurao
das parcelas
envolvidas
na participao,
este valor
deveque
ficara
Contas
que
registram
a menos-valia
societria
anterior,
nos casos
de aquisio
de participaes
em estgios.
Ainda
do
perodo(art.5,
Lei 12.973/2014
c/crelativa
art. 39 ,Instruo
Normativa
SRF
n 1.515/2014).
apartado
em
subconta
de
controle,
submetendo-se
ao
tratamento
fiscal
adequado,
conforme
arts.
37/39,
Lei
12.973/2014.
A
operacionalizao
desta
norma
contbil
possa determinar
a baixa deste
valor e reconhecimento
de nova
mensurao
das parcelas
envolvidasem
na participao,
este
valor
deve
Contas
que
registram
o goodwill
participao
societria
nosNormativa
casos de aquisio
de participaes
estgios. Ainda
que
a norma
subconta
melhor
evidenciada
norelativo
exemplo
constante noao
anexoII
daanterior,
Instruo
SRF n 1.515/2014).
ficar apartado
em
subconta
controle,
submetendo-se
tratamento
fiscal
adequado,
conforme
arts.
37/39,
Lei
A operacionalizao
Contas
que
registram
as alteraes
positivas
na
mais-valia
relativa
participao
societria
anterior,
quando reavaliadas
a valor
contbil
possa
determinar
a de
baixa
deste
valoroue negativas
reconhecimento
de nova
mensurao
das
parcelas
envolvidas
na 12.973/2014.
participao,
este
valor
devejusto,
ficar
desta
subconta
melhor
evidenciada
no exemplo
constante
anexoII
da
Instruo
Normativa
n
1.515/2014).
nos
casos
de subconta
aquisio
participaes
em estgios.
Aindanoque
a norma
contbil
possa
determinar
a baixa
do valor anterior
e reconhecimento
de
apartado
em
dede
controle,
submetendo-se
ao tratamento
fiscal
adequado,
conforme
arts.SRF
37/39,
Lei 12.973/2014.
A operacionalizao
desta
nova
mensurao
parcelas no
envolvidas
participao,
este da
valor
deve ficar
apartadoSRF
em n
subconta
de controle, submetendo-se ao tratamento
subconta
melhor das
evidenciada
exemplo na
constante
no anexoII
Instruo
Normativa
1.515/2014).
fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei 12.973/2014. A operacionalizao desta subconta melhor evidenciada no exemplo constante no anexoII
da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).

Contas que registram as alteraes positivas ou negativas na menos-valia relativa participao societria anterior, quando reavaliadas a valor
justo,
nos registram
casos deasaquisio
participaes
em estgios.
Ainda
que a participao
norma contbil
possa anterior,
determinar
a baixa
do valor
anterior
Contas que
alteraesdepositivas
ou negativas
no goodwill
relativo
societria
quando
reavaliadas
a valor
justo,e
reconhecimento
de novademensurao
dasem
parcelas
envolvidas
na aparticipao,
este possa
valor deve
ficar apartado
subconta
de controle,
submetendonos casos de aquisio
participaes
estgios.
Ainda que
norma contbil
determinar
a baixa em
do valor
anterior
e reconhecimento
de
se
ao mensurao
tratamento fiscal
adequado,
conformenaarts.
37/39, Leieste
12.973/2014.
operacionalizao
desta subconta
melhor
evidenciadaaonotratamento
exemplo
nova
das parcelas
envolvidas
participao,
valor deve Aficar
apartado em subconta
de controle,
submetendo-se
constante
no anexoII
da Instruo
Normativa
SRF n 1.515/2014).
fiscal adequado,
conforme
arts. 37/39,
Lei 12.973/2014.
A operacionalizao desta subconta melhor evidenciada no exemplo constante no anexoII
da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que
que registram
registraminvestimentos
o resultado contbil
na variao
do valor
do investimento
equivalente
lucros ounas
prejuzos
controladas
permanentes
no exterior,
na forma
de participao
em outrasaos
sociedades
quais seauferidos
detenhampelas
o controle.
diretas
no
exterior.
A
empresa
controladora
domiciliada
no
Brasil,
mesmo
que
equiparada(art.
83,
Lei
12.973/2014),
deve
registrar
em
subcontas
Contas que registram o resultado contbil na variao do valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos auferidos pelas controladas
individuais
a
parcela
do
ajuste
no
valor
do
investimento
equivalente
aos
lucros
auferidos
por
estas
empresas
antes
da
tributao
no
exterior
sobre o
indiretas no exterior. A empresa controladora domiciliada no Brasil, mesmo que equiparada(art. 83, Lei 12.973/2014), deve registrar em subcontas
lucro(art.76,
Lei
12.973/2014,
c/c
arts.
2
a
4
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.520/2014)
individuais
parcela doinvestimentos
ajuste no valorpermanentes
do investimento
equivalente
lucros
por em
estasoutras
empresas
antes danas
tributao
exterior
sobre o
Contas quearegistram
no exterior,
na aos
forma
de auferidos
participao
sociedades
quais senotenha
influncia
lucro(art.76,
Lei 12.973/2014, c/c arts. 2 a 4 da Instruo Normativa SRF n 1.520/2014)
significativa.
Contas que registram investimentos permanentes no exterior, na forma de participao em joint ventures, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia
Contas que registram investimentos permanentes no exterior, na forma de participao permanente em outras sociedades do grupo ou controle
Patrimonial.
comum, sem que haja relao de controle ou influncia significativa, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial(art. 248, Lei n
6.404/1976)..
Contas que registram o goodwill, gerado em participaes societria no exterior.
Contas que registram mais-valia referente a investimentos no exterior.
Contas que registram menos-valia referente a investimentos no exterior.
Contas que registram ao gio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou
outras
econmicas,
geradospor
emdiferena
aquisies
no exterior,
at 13/12/2009.
Contasrazes
que registram
ao desgio
de societrios
valor de mercado
dos bens,
por valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis,
ou outras
razes
econmicas,
gerados
em aquisies
no controladas
exterior, atno
13/12/2009.
Contas
que
registram
lucros no
realizados
de vendassocietrios
a empresas
exterior, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso
de
eventual
ausncia
de
registros
contbeis,
deve-se
proceder
o
ajuste
ao
resultado
do perodo
meiodos
do item
eLalur,
61, 18(downstream).
Lei n 12.973/2014).
Contas que registram lucros no realizados de vendas a empresas coligadas no exterior,
nos por
termos
28 art.
, CPC
Em caso
de
eventual
ausncia
de
registros
contbeis,
deve-se
proceder
o
ajuste
ao
resultado
do
perodo
por
meio
do
eLalur,
art.
61,
Lei
n
12.973/2014).
Contas que registram lucros no realizados de vendas a joint ventures no exterior, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso de
eventual
ausncia
de registros
contbeis,
deve-se
proceder
o ajuste
ao resultado do perodo
meiodos
do item
eLalur,
art.2861,
Lei n
Contas que
registram
lucros no
realizados
de vendas
a outras
empresas(downstream),
nospor
termos
item
, CPC
18.12.973/2014).
Em caso de eventual
ausnciaque
de registros
proceder
ajuste
resultado do
perodo por
do eLalur,a art.
Lei n 12.973/2014)
Contas
registramcontbeis,
as perdasdeve-se
estimadas
com obase
emaoevidncias
objetivas
quemeio
demonstrem
no61,
recuperabilidade
do valor contbil dos
investimentos
em participaes
societriascom
no exterior.
Contas que registram
as perdas estimadas
base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuberabilidade do valor contbil do goodwill
gerado em participaes societria no exterior. Estes valores no esto sujeitos a reverso, conforme item 124, CPC 01.

Contas que registram os valores correspondentes a imveis prprios em construo no utilizados na explorao ou na manuteno das atividades
da empresa
que no seosdestinem
revenda.
Contas
que eregistram
valores correspondentes
a imveis prprios, registrados pelo custo de aquisio, no utilizados na explorao ou na
manuteno
das
atividades
da
empresa
e
que
no
se
revenda.
Contas que registram os valores correspondentes a destinem
imveis prprios,
registrados pelo valor justo, no utilizados na explorao ou na manuteno
das
atividades
da
empresa
e
que
no
se
destinem

revenda.
Contas que registram os valores correspondentes a imvel objeto de leasing financeiro no utilizado na explorao ou na manuteno das atividades
da
empresa
que no se
revenda.
Contas
que eregistram
as destine
depreciaes
acumuladas das contas dos imveis, prprios ou objetos de leasing financeiro, mantidos como propriedades
para investimento.
Contas
que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuberabilidade do valor contbil dos ativos
Contas
que registram
os ajustes para
a valor
justo positivos ou negativos efetuados sobre propriedades para investimento, inclusive decorrentes apenas
classificados
como propriedade
investimento.
de sua mensurao inicial. Nos acasos em que se apliquem deduo das despesas de vendas ao valor justo, este registro deve ocorrer pelo montante
lquido.
Contas que registram a depreciao acumulada sobre o ajuste a valor justo registrado na subconta 1.02.02.03.70. A operacionalizao desta subconta est evidenciada nos exemplos 5/6, anexo I, da Instr
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de ativos no circulantes mantidos para
venda ou da correlata despesa de vendas. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro
Real.
ocorreracumulada
nesta subconta
que bem
sejapresente
realizado,
quando na
valor
do AVP1.02.02.03.75.
poder ser excludo
do Lucro Real
do
ContasConcomitante
que registramcontrole
a depreciao
sobre oatajuste
a valor
registrado
subconta
A operacionalizao
desta
perodo(art.5,
Lei
12.973/2014).
subconta est evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014

Contas que registram as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
acordo as disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014).
Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena
deregistram
valor identificada
em cadadecorrentes
ativo. Apenas
no caso dafiscais
conta representados
contbil que registra
o ativo
vrios
itens
de mesma
natureza,
Contas
que
os investimentos
de incentivos
por aes
novasconsolidar
da Embraer
ou de
empresas
nacionais
de
pode-se utilizar
uma
mesma subconta
coletiva, desde
que do
demonstre-os
em razo
auxiliar vinculado
ECD(art.
169, 6,
Instruo
SRF
informtica
ou por
participao
direta decorrente
da troca
CI Certificado
de Investimento
por aes
pertencentes
s carteiras
deNormativa
Fundos (Finor,
n
1.515/2014)
Finam
e Fites). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais
Contas
correspondentes
aos direitos
de qualquer
naturezacom
que projetos
no se destinem
manuteno
atividade
da companhia
ourealizada
da empresa
que no de
se
cinematogrficas
brasileiras
de produo
independente,
previamente
aprovadosdapelo
Ministrio
da Cultura,
no emercado
classifiquem
no
ativo
circulante
ou
realizvel
a
longo
prazo,
que
no
possam
ser
classificadas
nos
itens
precedentes.
capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
Contas
a serem
subtradas
Investimentos
possam
ser classificadas
nos itens
precedentes.
Contas que
que registram
registramparcelas
os ajustes
a valor
presentedeefetuados
sobreque
os no
outros
investimentos
permanentes.
Referidos
valores sero apropriados ao
resultado pelo regime de competncia e excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu
Contas
que
registramao
as Lucro
perdasReal
estimadas
comperodo
base emem
evidncias
objetivas
que
a no
recuberabilidadeLei
do 12.973/2014).
valor contbil dos ativos
montante
adicionado
no mesmo
a receita ou
resultado
dademonstrem
operao deva
ser tributada(art.4,
Contas
que registram
as diferenas
positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
classificados
como outros
investimento
acordo
daajustes
Lei n 6.404/1976
o valor mensurado
pelos
mtodossobre
e critrios
vigentes
em 31/12/2007(arts.
66/67, Lei n 12.973/2014).
Contas as
quedisposies
registram os
a valor justoepositivos
ou negativos
efetuados
os outros
investimentos
permanentes.
Contas
quedisciplinado
registram asart.
diferenas
negativas,SRF
na data
da adoo dos
da de
Leiadoo
n 12.973/2014,
entre
o valor
da depreciaoa
Conforme
169, 9,positivas
InstruoouNormativa
n 1.515/2014,
cadaefeitos
subconta
inicial deve
registrar
individualmente
acumulada
mensurado
de
acordo
as
disposies
da
Lei
n
6.404/1976
e
o
valor
mensurado
pelos
mtodos
e
critrios
vigentes
em
31/12/2007(arts.
diferena
de registram
valor identificada
em cada
ativo. Apenas
caso da
conta inicial
contbil
que registra
o ativo consolidar
vriosAitens
de mesma natureza,
Contas
que
a depreciao
sobreano
odiferena
ajuste
adoo
registrado
nadosubconta
1.02.02.03.90.
desta
66/67,
Lei
n 12.973/2014).
Esta
contaacumulada
registra apenas
gerada,
durante
a vigncia
RTT,
pelo
uso169,
de taxas
deoperacionalizao
depreciao
diferentes
pode-se
utilizar
uma
mesma
subconta
coletiva,
desde
que
demonstre-os
em
razo
auxiliar
vinculado

ECD(art.
6,
Instruo
Normativa
SRF
subconta
est nos
evidenciada
nos
exemplos
1/2,Normativa
anexo I, daSRF
Instruo
Normativa
SRF
n 1.515/2014
das
definidas
anexos
I
e
II
da
Instruo
n
162/1998.
Aps
a
adoo
da
Lei
n
12.973/2014
estas
diferenas
geradas
passaro
a
n 1.515/2014)
ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que
razo de
auxiliar
vinculado
ECD(art.
169,utilizados
6, Instruo
Normativaou
SRF
n 1.515/2014)
Contas
quedemonstre-os
registram os em
terrenos
propriedade
da pessoa
jurdica
nas operaes,
seja,
onde se localizam a fbrica, os depsitos, os
escritrios, as filiais, as lojas, etc.
Ateno:
O registram
valor do terreno
onde est
em construo
uma integradas
nova unidade
ainda eno
emeoperao
tambm
deve ser
informada nesta
conta.e
Contas que
os edifcios,
melhoramentos
e obras
aosque
terrenos,
os esteja
servios
instalaes
provisrias,
necessrios
construo
ao
andamento
das obras,
como: limpeza
do terreno,
sondagens
reconhecimento,
terraplenagem,
e outras
similares.
Contas
que registram
as tais
construes
em andamento
de servios
edifcios,topogrficos,
melhoramentos
e obrasdeintegradas
aos terrenos,
e os servios
e instalaes
Ateno:
As registram
construes
andamentoem
ser informadas
na
conta
em
Andamento.
Contas
que
andamento
de das
edifcios,
melhoramentos
e obras
aos como:
terrenos,limpeza
e os servios
e instalaes
provisrias,
necessriosasem
construes
construo
edevem
ao
andamento
obras
emConstrues
imvel prprio
da integradas
entidade, tais
do terreno,
servios
provisrias,
construo e ao
andamento edas
obras,
tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de
topogrficos, necessrios
sondagens de reconhecimento,
terraplenagem,
outras
similares.
reconhecimento,
terraplenagem,
e outras
similares,e outras
inclusive
os decorrentes
de operaes
companhia
benefcios, riscos
Contas
que registram
as construes,
instalaes
benfeitorias
em terrenos,
prdiosque
ou transfiram
edifcios alugados
de usoosadministrativo
ou dee
controle
produo.desses bens
Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no processo de produo da pessoa jurdica.
Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes utilizados nas atividades administrativa e comercial da pessoa jurdica.
Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e
similares, devem ser informados na conta Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais.
Contas que registram as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica, utilizados nas atividades administrativas, comerciais ou produtivas.
Contas que registram as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica, utilizados nas atividades administrativas, comerciais ou produtivas.
Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares.
Contas que registram os dutos e tubulaes de propriedade da pessoa jurdica do setor de telecomunicaes.
Contas que registram as linhas de transmisso eltrica de propriedade da pessoa jurdica do setor de telecomunicaes.
Contas que registram as antenas e torres de transmisso de propriedade da pessoa jurdica do setor de telecomunicaes.
Contas que registram as mquinas empregadas na atividade rural.
Contas
tratores
e demais veculos
empregados
na atividade
rural. arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e revertem
Contas que
que registram
registram os
outras
imobilizaes,
tais como:
benfeitorias
em propriedades
ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade
rural,
similares.
Contase que
registram a depreciao acumulada das contas do imobilizado.

Contas que registram a amortizao acumulada das contas do imobilizado.


Contas
exausto
Contas que
que registram
registrama as
perdasacumulada
estimadas das
comcontas
base do
emimobilizado.
evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do
imobilizado.
Esta
conta
tambm
registra
as
eventuais
reverses.
Referidos
valores
devero ser
ao Lucro
Real, mantidos
na Parte
B do
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre
os passivos
decorrentes
de adicionados
compras a prazo
de ativos
imobilizados
Referidos
eLalur
at
ocorrncia
da
alienao
ou
baixa
do
ativo,
quando
podero
ser
excludos
do
Lucro
Real(art.
32,
Lei
12.973/2014).
valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta at
Contas
depreciao
sobresero excludo
ajuste a do
valor
presente
na subconta
1.02.03.01.75. A operacionalizao desta
que bemque
sejaregistram
realizado,a quando
valor acumulada
do AVP poder
Lucro
Real doregistrado
perodo(art.5,
Lei 12.973/2014).
subconta
est
evidenciada
no
exemplo
4,
anexo
I,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014
Contas que registram a amortizao acumulada sobre o ajuste a valor presente registrado na subconta 1.02.03.01.75. A operacionalizao desta
Contas
que
registram
as diferenas
positivas
ou I,
negativas,
na data da adoo
dos
da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
subconta
est
evidenciada
no exemplo
4, anexo
da Instruo
SRF
n efeitos
1.515/2014
Contas as
que
registram
a exausto
acumulada
o ajuste aNormativa
valormtodos
presente
na subconta
1.02.03.01.75. 66/67,
A operacionalizao
desta
acordo
disposies
da
Lei n 6.404/1976
e osobre
valor mensurado
pelos
e registrado
critrios vigentes
em 31/12/2007(arts.
Lei n 12.973/2014).
subconta
evidenciada
exemplo
anexo I,Normativa
da Instruo
Normativa
SRF n cada
1.515/2014
Conformeest
disciplinado
art.no169,
9, 4,
Instruo
SRF
n 1.515/2014,
subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena
de registram
valor identificada
em cada
ativo. Apenas
caso da
conta inicial
contbil
que registra
o ativo consolidar
vriosAitens
de mesma natureza,
Contas que
a depreciao
acumulada
sobre no
o ajuste
adoo
registrado
na subconta
1.02.03.01.90.
operacionalizao
desta
pode-se
utilizar
uma
mesma
subconta
coletiva,
desde
que
demonstre-os
em
razo
auxiliar
vinculado

ECD(art.
169,
6,
Instruo
Normativa
SRF
subconta
est
evidenciada
nos
exemplos
1/2,
anexo
I,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014
Contas
que
registram
as
diferenas
positivas
ou
negativas,
na
data
da
adoo
dos
efeitos
da
Lei
n
12.973/2014,
entre
o
valor
da
depreciao
Contas
que registram a amortizao acumulada sobre o ajuste adoo inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90. A operacionalizao desta
n
1.515/2014)
acumulada
de nos
acordo
as disposies
daI,Lei
6.404/1976 e o valor
mensurado
pelos mtodos e critrios vigentes em 31/12/2007(arts.
subcontaque
estmensurado
evidenciada
exemplos
1/2, sobre
anexo
da n
Instruo
SRF
n 1.515/2014
Contas
a exausto
o ajuste
adoo Normativa
inicial
subconta
destadiferentes
subconta
66/67, Lei nregistram
12.973/2014).
Esta acumulada
conta registra
apenas
a diferena
gerada,registrado
durante a na
vigncia
do 1.02.03.01.90.
RTT, pelo usoAdeoperacionalizao
taxas de depreciao
est
evidenciada
nos
exemplos
1/2,
anexo
I,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014
das definidas nos anexos I e II da Instruo Normativa SRF n 162/1998. Aps a adoo da Lei n 12.973/2014 estas diferenas geradas passaro a
ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
Contas
registram
os contbil
veculos que
objeto
de leasing
pessoa
jurdica,
no qual
so transferidos
companhia
os benefcios,
riscos e
Apenas que
no caso
da conta
registra
o ativofinanceiro
consolidardavrios
itens
de mesma
natureza,
pode-se utilizar
uma mesma
subconta coletiva,
controle
desses
bens. as em
desde que
demonstre-os
razo auxiliar
vinculado
ECD(art.
169,da6,
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
Contas
que
registram
embarcaes
objetos
de leasing
financeiro
pessoa
jurdica,
no qual SRF
so transferidos
companhia os benefcios, riscos e
controle
desses
bens. as aeronaves objetos de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos companhia os benefcios, riscos e
Contas que
registram
controle
desses
bens. as mquinas, equipamentos e instalaes distritais objetos de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos
Contas que
registram
companhia
benefcios,
riscos e controle
desses
bens.
Contas que os
registram
os mveis,
utenslios
e instalaes
comerciais objetos de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos
companhia
benefcios,
riscosobjeto
e controle
dessesfinanceiro
bens.
Contas
que os
registram
imveis
de leasing
da pessoa jurdica, no qual so transferidos companhia os benefcios, riscos e controle
desses
bens.
Contas que registram outras imobilizaes objeto de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos companhia os benefcios,
riscos e controle desses bens.
Contas que registram a depreciao acumulada do imobilizado de leasing financeiro.
Contas que registram a amortizao acumulada do imobilizado de leasing financeiro.
Contas que registram a exausto acumulada do imobilizado de leasing financeiro.
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do
imobilizado objeto de leasing financeiro.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem animal, registrados a valor justo.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem vegetal, registrados a valor justo.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem animal, registrados pelo custo de
aquisio.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem vegetal, registrados pelo custo de
aquisio.
Contas que registram a depreciao acumulada de ativos biolgicos de produo.
Contas que registram a exausto acumulada de ativos biolgicos de produo.
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do ativo
biolgico.

Contas
que registram
registram os
os ajustes
ajustes aa valor
valorpresente
justo positivos
ousobre
negativos
efetuados
sobre ativos
biolgicos
de produo.
valor deve
ser registrado
Contas que
efetuados
os passivos
decorrentes
de compras
a prazo
de ativos Este
biolgicos
de produo
ou da
lquido
da
despesa
de
venda.
correlata despesa de vendas. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante
controlea depreciao
ocorrer nesta
subcontasobre
at que
bema seja
realizado,
valor
do AVP 1.02.03.04.75.
poder ser excludo
do Lucro Real
do
Contas que registram
acumulada
o ajuste
valor
presente quando
registrado
na subconta
A operacionalizao
desta
perodo(art.5,
Lei 12.973/2014).
Contas
que
registram
as diferenas
positivas
ou I,
negativas,
na data
da adoo
dos
efeitos
da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
subconta
est
evidenciada
no
exemplo
4,
anexo
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014
Contas
que
registram da
a exausto
acumulada
o ajuste a pelos
valormtodos
presentee registrado
na subconta
1.02.03.04.75. 66/67,
A operacionalizao
desta
acordo as
disposies
Lei n 6.404/1976
e osobre
valor mensurado
critrios vigentes
em 31/12/2007(arts.
Lei n 12.973/2014).
subconta
est
evidenciada
no
exemplo
4,
anexo
I,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014
Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena
de registram
valor identificada
em cada
ativo. ou
Apenas
no
caso
da
conta
contbil
queefeitos
registra
oLei
ativo
vrios
de mesma
natureza,
Contas
as
diferenas
positivas
negativas,
na data
da adoo
dos
n consolidar
12.973/2014,
entre
o valor
da depreciao
Contas que
que
registram
a depreciao
acumulada
sobre
o ajuste
adoo
inicial
registrado
nadasubconta
1.02.03.04.90.
Aitens
operacionalizao
desta
pode-se
utilizar
uma
mesma
subconta
coletiva,
desde
que
demonstre-os
em
razo
auxiliar
vinculado

ECD(art.
169,
6,
Instruo
Normativa
SRF
acumulada
mensurado
de
acordo
as
disposies
da
Lei
n
6.404/1976
e
o
valor
mensurado
pelos
mtodos
e
critrios
vigentes
em
31/12/2007(arts.
subconta
est
evidenciada
nos
exemplos
1/2,
anexo
I,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014
Contas
quenregistram
a exausto
sobre
o ajuste
adoo inicial
subconta
destadiferentes
subconta
n
66/67,
1.515/2014)
Lei
12.973/2014).
Esta acumulada
conta registra
apenas
a diferena
gerada,registrado
durante a na
vigncia
do 1.02.03.04.90.
RTT, pelo usoAdeoperacionalizao
taxas de depreciao
est
evidenciada
exemplos
1/2,Instruo
anexo I, Normativa
da InstruoSRF
Normativa
SRF n
1.515/2014
das definidas
nosnos
anexos
I e II da
n 162/1998.
Aps
a adoo da Lei n 12.973/2014 estas diferenas geradas passaro a
ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
Apenas
no caso
da conta
contbil que
registra construdos
o ativo consolidar
vrios
itensrecebidos
de mesma
pode-se
utilizar uma
mesma subconta coletiva,
Contas que
registram
imobilizados
adquiridos,
ou de outra
forma
emnatureza,
contrapartida
a subvenes
governamentais.
desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas redutoras de imobilizado recebidos em subvenes governamentais.
Contas que registram outras imobilizaes da pessoa jurdica, no classificveis em outras contas.
Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a perda por reduo do valor recupervel.
Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das contas de outros imobilizados.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre outros imobilizados.
Contas que
a valor
presenteoudas
contas denaoutros
imobilizados.
Contas
que registram
registram oasajuste
diferenas
positivas
negativas,
data da
adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
acordo
Lei na valor
6.404/1976
e oda
valor
mensurado
pelos mtodos
e critrios
vigentes
em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014).
Contas as
quedisposies
registram odaajuste
presente
depreciao
acumulada
das contas
de outros
imobilizados.
Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena
de registram
valor identificada
em cada
ativo. ou
Apenas
no caso
da conta
contbil
queefeitos
registra
ativo
itens
de 1.02.03.05.90.
mesma
natureza,
Contas
que
asa diferenas
positivas
negativas,
na data
da adoo
da oLei
n consolidar
12.973/2014,
o valor
da depreciao
Contas
que
registram
depreciao/amortizao/exausto
acumulada
sobre
odos
ajuste
adoo
inicial
registradovrios
naentre
subconta
A
pode-se
acumulada
utilizar
mensurado
uma
mesma
de
acordo
subconta
as disposies
coletiva, desde
danos
Lei
que
ndemonstre-os
6.404/1976
e em
o valor
razo
mensurado
auxiliar vinculado
pelos mtodos
SRF
ECD(art.
e critrios
169, 6,
vigentes
Instruo
em 31/12/2007(arts.
Normativa SRF
operacionalizao
desta
subconta
est
evidenciada
exemplos
1/2,
anexo
I,
da
Instruo
Normativa
n
1.515/2014
Contas
quenregistram
a amortizao
sobrea odiferena
ajuste adoo
registrado
nadosubconta
1.02.05.01.90.
desta
n 1.515/2014)
66/67,
Lei
12.973/2014).
Esta contaacumulada
registra apenas
gerada,inicial
durante
a vigncia
RTT, pelo
uso de taxasAdeoperacionalizao
depreciao diferentes
subconta
est
evidenciada
nos
exemplos
1/2,
anexo
I,
da
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014
das definidas nos anexos I e II da Instruo Normativa SRF n 162/1998. Aps a adoo da Lei n 12.973/2014 estas diferenas geradas passaro a
ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram os custos de aquisio e registro de marcas, bem como desembolso a terceiros por contrato de uso.
Contas que registram os custos de aquisio e registro de patentes, bem como desembolso a terceiros por contrato de uso.
Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de servios pblicos.
Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos florestais.
Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos minerais.
Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos hdricos.
Contas que registram os custos com aquisio de direitos autorais.
Contas que registram os custos com aquisio de patrimnio cultural.
Contas que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio.

Contas que registram os custos com aquisio e/ou desenvolvimento de softwares que sejam identificveis e separveis, podendo ser segregados e
transacionados pela entidade.
Contas que registram os custos com contratos de aluguel.
Contas que registram os custos com aquisio de franquias.
Contas que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos ou servios, que atendam aos requisitos de viabilidade tcnica, inteno
e capacidade uso e/ou venda, gerao de benefcio futuro e capacidade de mensurao.
Contas que registram os custos com direito readquirido.
Contas que registram os custos com o leasing operacional contratado pela adquirida em condies mais favorveis.
Contas que registram os intangveis no reconhecidos na adquirida.
Contas que registram intangveis adquiridos, construdos ou de outra forma recebidos em contrapartida a subvenes governamentais.
Contas redutoras de intangveis recebidos em subvenes governamentais.
Contas correspondentes amortizao das contas do ativo intangvel
Contas que registram goodwill gerado em outras modalidades de combinaes de negcio previstas no CPC 15, exceto aquisies de participao
societrias registradas nas contas 1.02.02.01.10 e 1.02.02.02.10, bem como, em eventos societrios de incorporao, fuso e ciso.
Contas que registram os custos com aquisio de outros itens classificveis no intangvel.
Outras contas redutoras do intangvel no classificveis em contas especficas do plano.
Outras
redutoras
Intangvel,
inclusive
a perda
por reduoobjetivas
do valor que
recupervel.
Contas contas
que registram
as do
perdas
estimadas
com base
em evidncias
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do goodwill,
exceto
resultante
de
aquisio
de
participao
societria,
cujas
perdas
por
desvalorizao
registrados
nas contas
1.02.02.01.56
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes
de comprasesto
a prazo
de intangveis.
Referidos
valores seroe
1.02.02.02.56.
Estes
valores
no
esto
sujeitos
a
reverso,
conforme
item
124,
CPC
01.
apropriados
ao resultado
pelo regime
de competncia
e adicionados
Lucrodos
Real.
Concomitante
controle ocorrer
subconta
atmensurado
que bem seja
Contas
que registram
as diferenas
positivas
ou negativas,
na data daaoadoo
efeitos
da Lei n 12.973/2014,
entrenesta
o valor
do ativo
de
Contas
que
registram
a do
amortizao
acumulada
sobre
o ajuste
apelos
valor
presente
registrado
na subconta
1.02.05.01.75.66/67,
A operacionalizao
desta
realizado,
quando
valorda
AVP
poder
ser excludo
do
Lucro
Real
do
perodo(art.5,
Lei 12.973/2014).
acordo as
disposies
Lei
n 6.404/1976
e o valor
mensurado
mtodos
e critrios
vigentes
em 31/12/2007(arts.
Lei n 12.973/2014).
subconta
evidenciada
exemplo
anexo I,Normativa
da Instruo
Normativa
SRF n cada
1.515/2014
Conformeest
disciplinado
art.no169,
9, 4,
Instruo
SRF
n 1.515/2014,
subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014)
Contas
que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista
na fase de implantao e gastos preliminares de operao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza,
Contas
queser
registram
gastosgrupo
com pesquisa
ou tecnolgica.
O saldo
em 31 deat
dezembro
de 2008
no ativo diferido
pela
no puder
alocadoos
a outro
de contas,cientfica
poder permanecer
no ativo
sob existente
essa classificao
sua completa
amortizao,
sujeito que,
anlise
sua
natureza,
no
puder
ser
alocado
a
outro
grupo
de
contas,
poder
permanecer
no
ativo
sob
essa
classificao
at
sua
completa
amortizao,
sobre a que
recuperao
Contas
registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. O
sujeito
anlise em
sobre
recuperao
saldo existente
31ade
dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder
permanecer
no
ativo
sob
essa
classificao
atousua
completa
sujeito
anlisedasobre
recuperao entre o valor do ativo mensurado de
Contas
que
registram
as
diferenas
positivas
negativas,
naamortizao,
data da adoo
dos efeitos
Lei na 12.973/2014,
Contas correspondentes amortizao
das contas
do
ativo diferido.
acordo
disposies
n 6.404/1976
e o valor
pelosobjetivas
mtodos que
e critrios
vigentes
em 31/12/2007(arts.
Lei contbil
n 12.973/2014).
Contas as
que
registram da
as Lei
perdas
estimadas com
base mensurado
em evidncias
demonstrem
a no
recuperabilidade66/67,
do valor
do ativo
Conforme
disciplinado
art. 169,
9,
diferido. Esta
conta tambm
registra
as Instruo
eventuais Normativa
reverses. SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014). No caso de ativo diferido existente apenas no FCONT, no haver registro em subcontas, devendo tal valor ser controlado na parte
B do eLalur(art. 171, 1, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios a serem pagos no exerccio subsequente,
inclusive gratificaes a empregados, o valor das frias do perodo aquisitivo j completo, 13 salrios a pagar.
Contas que registram o valor correspondente a participao no resultado a serem pagos no exerccio subsequente de administradores e empregados.

Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher de administradores e empregados.
Contas que registram o valor do FGTS a recolher de administradores e empregados
Contas que registram o valor dos benefcios no monetrios a pagar.
Contas que registram o valor dos benefcios ps-emprego a pagar.
Contas que registram outros benefcios de curto prazo a pagar, nas classificveis nas contas deste plano de contas.
Contas que registram os benefcios rescisrios a pagar.
Contas correspondentes a outros encargos a recolher incidentes sobre a folha de pagamentos dos funcionrios, exceto INSS e FGTS.
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias de fornecedores nacionais.
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias de fornecedores estrangeiros.
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias de fornecedores nacionais.
Contas que
a pagarpositivas
correspondentes
compra
de da
matrias-primas,
bens,dainsumos
e mercadoriasentre
de fornecedores
estrangeiros.
Contas
que registram
registram oasvalor
diferenas
ou negativas,
na data
adoo dos efeitos
Lei n 12.973/2014,
o valor do passivo
mensurado
Contas
que as
registram
os valores
dosnjuros
a serem apropriados
como despesa
financeira
decorrente
do ajuste
a valor
presente nas operaes
curto
de acordo
disposies
da Lei
6.404/1976
e o valor mensurado
pelos
mtodos
e critrios
vigentes
em 31/12/2007(arts.
66/67,deLei
n
prazo
quando
houver
efeito
relevante.
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
Contas que
registramSRF
o valor
correspondente a adiantamentos de clientes no pas.
Contas
que
registram
o
valor
correspondente
a adiantamentos
de clientes
no exterior.
Contas que registram as diferenas
positivas ou
negativas, na data
da adoo
dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
Contas
que
registram
o
valor
dos
juros
a
serem
apropriados
como
despesa
financeira
decorrente
do ajuste
a valor
nas operaes
curto
de acordo as disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos
mtodos
e critrios
vigentes
em presente
31/12/2007(arts.
66/67,deLei
n
prazo quando houver
efeitodisciplinado
relevante. art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
12.973/2014).
Conforme
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Contas
que
registramSRF
o valor
das parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das duplicatas descontadas que retificam o
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
grupo
de
clientes.
Contas que registram o valor dos financiamentos e emprstimos a curto prazo, obtidos com instituio financeira no Brasil. Ateno: encargos
financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos devem ser informadas nesta conta.
Os crditos por emprstimos obtidos com pessoa jurdica e fsica devero ser informados na conta de mtuos.
Contas que registram o valor dos financiamentos e emprstimos a curto prazo, obtidos com instituio financeira no Exterior. Ateno: encargos
financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos devem ser informadas nesta conta.
Os crditos por emprstimos obtidos com pessoa jurdica e fsica devero ser informados na conta de mtuos.
Contas que registram o valor das obrigaes de curto prazo relativas s operaes de crdito na modalidade de adiantamento de contrato de cmbio.
Contas que registram o valor das obrigaes de curto prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes
do
Sistema
Contas
que Financeiro
registram oNacional.
valor das obrigaes de curto prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas financeiras
Contas
que
registram
as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
no
exterior.
Contas
que as
registram
o valor
a serem apropriados
despesapelos
financeira
decorrente
do ajuste
a valor
nas operaes
curto
de acordo
disposies
da dos
Leijuros
n 6.404/1976
e o valorcomo
mensurado
mtodos
e critrios
vigentes
em presente
31/12/2007(arts.
66/67,deLei
n
prazo
quando
houver
efeito
relevante.
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
Contas que
registramSRF
o valor
referentes ao IRRF a Recolher no final do perodo de apurao.

Contas que registram o valor referentes ao IPI a Recolher no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor referente ao ICMS a Recolher no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor do PIS a recolher.
Contas que registram o valor da COFINS a recolher.
Contas que registram o valor do IOF a recolher.
Contas que registram o valor da CIDE a recolher.
Contas que registram o valor dos tributos municipais a Recolher no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos federais a Recolher no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos estaduais e municipais a recolher no final do perodo de
apurao.
Contas que registram o valor referente contribuio sobre o faturamento em substituio ao INSS sobre a folha. Informar o saldo a recolher no
final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor dos tributos a recolher no classificveis em contas especficas.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida para
operar
Accounting
deve constar
em Nota
Explicativa
encaminhada
pela ECD.
Contasem
queHedge
registram
os instrumentos
destinados
a hedge
de fluxo
de caixa operados
em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida
para operar
Hedgeos
Accounting
deve
constar em
encaminhada
pelanoECD.
Contas
que em
registram
instrumentos
destinados
a Nota
hedgeExplicativa
de fluxo de
investimento
exterior operados em ambiente negocial no pas. Toda
Contas
que registram
aspara
diferenas
positivas
ouAccounting
negativas, na
dataconstar
da adoo
dos efeitos
da Leiencaminhada
n 12.973/2014,
o valor do passivo mensurado
documentao
exigida
operar
em
Hedge
deve
em
Nota
Explicativa
pela entre
ECD.
Contas
que as
registram
os ajustes
a valor
justo positivos
negativos
efetuados
os passivos
financeiros
pas,
destinados a hedge,
inclusive
de acordo
disposies
da Lei
n 6.404/1976
e o ou
valor
mensurado
pelossobre
mtodos
e critrios
vigentesnoem
31/12/2007(arts.
66/67,
Lei n
decorrentes
apenas
de
sua
mensurao
inicial.
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Contas
que
registramSRF
os instrumentos
destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no exterior. Toda documentao exigida
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
para
operar
em
Hedge
Accounting
deve
constar em
Explicativa
pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados
a Nota
hedge
de fluxo encaminhada
de caixa operados
em ambiente negocial no exterior. Toda documentao
exigida
para
operar
em
Hedge
Accounting
deve
constar
em
Nota
Explicativa
encaminhada
pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de investimento no exterior
operados em ambiente negocial no exterior. Toda
Contas
que
registram
as
diferenas
positivas
ou
negativas,
na
data
da
adoo
dos
efeitos
da
Lei
n 12.973/2014,
o valor do passivo mensurado
documentao
exigida
para
operar
em
Hedge
Accounting
deve
constar
em
Nota
Explicativa
encaminhada
pela entre
ECD.exteriors,
Contas
queasregistram
os ajustes
valor
justo positivos
ou negativos
efetuados
sobre os epassivos
destinados
de acordo
disposies
da Leia n
6.404/1976
e o valor
mensurado
pelos mtodos
critrios financeiros
vigentes emno31/12/2007(arts.
66/67,a hedge,
Lei n
inclusive decorrentes
apenas
de sua mensurao
12.973/2014).
Conforme
disciplinado
art. 169, inicial.
9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
Contas que
registramSRF
o valor
de face de debntures a pagar no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor do prmio de debntures a pagar no final do perodo de apurao
Contas que registram o valor notas promissrias a pagar no final do perodo de apurao
Contas que registram o valor de Bonds a pagar no final do perodo de apurao
Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis Imobilirios a pagar no final do perodo de apurao
Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis do Agronegcio a pagar no final do perodo de apurao
Contas que registram o valor total das contas que registram ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros.
Contas que registram o valor do custo a amortizar das debntures, saldo existente no final do perodo de apurao.

Contas que registram o valor total das contas que registram ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros.
Contas que registram o valor do desgio decorrente do pagamento antecipado do prmio de debntures.
Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de curto
Contas
que registram
as diferenas
positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
prazo
quando
houver efeito
relevante.
Contas
queasregistram
os ajustes
justo positivos
ou mensurado
negativos efetuados
sobre os
passivos vigentes
financeiros
de ttulos de dvida,
inclusive
de acordo
disposies
da Lei anvalor
6.404/1976
e o valor
pelos mtodos
e critrios
em 31/12/2007(arts.
66/67,
Lei n
decorrentes
apenas
de
sua
mensurao
inicial.
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
Contas que
registramSRF
o valor
da proviso para o imposto de renda a pagar.
Contas que registram o valor da proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido a pagar.
Contas que registram o valor da proviso de frias de administradores e empregados.
Contas que registram o valor da proviso de 13 salrio de administradores e empregados.
Contas que registram o valor da proviso de natureza trabalhista.
Contas que registram o valor da proviso de natureza tributria.
Contas que registram o valor da proviso de natureza cvel.
Contas que registram o valor das demais provises no classificadas nesse plano de contas.
Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de curto
prazo quando houver efeito relevante.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas ligadas.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no ligadas.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas relacionadas.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no relacionadas.
Contas que registram a contraprestao contingente passiva, em uma combinao de negcios.
Contas que registram o passivo contingente assumido de curto prazo em uma combinao de negcios.
Contas que registram os faturamentos antecipados, por conta de futuros fornecimentos, no gerando nenhum direito, portanto retificando o saldo de
duplicatas a receber.
Contas que registram o valor dos juros sobre o capital prprio a serem pagos no exerccio subsequente aos scios ou acionistas.
Contas que registram o valor dos dividendos aprovados pela Assembleia, creditados aos acionistas ou propostos pela administrao da pessoa
jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os lucros.
Contas que registram o controle de custo contratado de curto prazo.
Contas que registram o controle de custo orado de curto prazo.
Contas que registram os direitos creditrios a pagar s por empresa que exera ativididade de securitizao.
Contas que registram o valor das comisses a pagar de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios
(energia
eltrica,
gua,otelefone,
honorrios
profissionais
de terceiros,
aluguis)
e outras
citadas
nas contas
anteriores.
Contas que
registram
valor dospropaganda,
juros a serem
apropriados
como despesa
financeira
decorrente
do contas
ajuste no
a valor
presente
nas operaes
de curto
prazo quando houver efeito relevante.
Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente decorrente da venda de bens e servios, cuja a execuo e entrega
ocorrem at o trmino do ano-calendrio subsequente. Tambm se considera como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas
financeiras recebidas antecipadamente em transaes financeiras.

Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferidas indicadas na conta precedente.
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de curto
prazo quando houver efeito relevante.

Contas que registram o valor das matrias-primas, bens, insumos e mercadorias adquiridas de fornecedores no pas, a pagar.
Contas que registram o valor das matrias-primas, bens, insumos e mercadorias adquiridas de fornecedores no exterior, a pagar.
Contas que registram obrigaes resultantes de financiamentos de bens e equipamentos do ativo imobilizado concedidos empresa pelos prprios
fornecedores
de tais bens.
Contas que registram
obrigaes resultantes de financiamentos obtidos junto a pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies
financeiras.
Contas que registram o valor das parcelas a serem subtradas do Longo Prazo das duplicatas descontadas que retificam o grupo de clientes.
Contas que registram o valor dos financiamentos e emprstimos a longo prazo, obtidos com instituio financeira no Brasil, inclusive encargos
financeiros
juros. o valor dos financiamentos e emprstimos a longo prazo, obtidos com instituio financeira no Exterior, inclusive encargos
Contas que eregistram
financeiros
juros. o valor das operaes de crdito na modalidade de adiantamento de contrato de cmbio, vencveis aps o encerramento do
Contas que eregistram
exerccioque
subsequente.
Contas
registram o valor das obrigaes relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes do Sistema
Financeiro
Nacional,
apsobrigaes
o encerramento
do exerccio
subsequente.
Contas que registramvencveis
o valor das
relativas
a arrendamento
mercantil financeiro contratado junto a empresas financeiras no exterior,
vencveis
aps
o
encerramento
do
exerccio
subsequente.
Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de longo
Contas
que registram
as diferenas
positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
prazo
quando
houver efeito
relevante.
Contas
que as
registram
os ajustes
a valor
justo positivos
ou negativos
efetuados
os passivos
financeiros,
decorrentes apenas
de sua
de acordo
disposies
da Lei
n 6.404/1976
e o valor
mensurado
pelos sobre
mtodos
e critrios
vigentes inclusive
em 31/12/2007(arts.
66/67, Lei
n
mensurao inicial.
12.973/2014).
Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Instruo
Normativa
n 1.515/2014)
Contas que
registramSRF
os benefcios
ps-emprego com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequente data do balano.
Contas que registram outros benefcios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequente data do balano.
Contas que registram benefcios rescisrios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequente data do balano.
Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos federais a Recolher no final do perodo de apurao, vencveis
aps
o encerramento
exerccio
subsequente especiais
data do balano.
Contas
que registramdo
o valor
de parcelamentos
e ordinrios de tributos estaduais e municipais a Recolher no final do perodo de apurao,
vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do balano.
Contas que registram o valor dos tributos a recolher de longo prazo no classificveis em contas especficas nesse plano de contas.
Contas que registram o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao CSLL. Esta
Contas
que registram
o valor
dos dbitos
fiscais
com realizao
aps(quando
o exerccio
seguintesobre
e das lucros
diferenas
temporrias,
relativos
IRPJ.
conta tambm
registra
o imposto
de renda
e contribuio
social
aplicvel)
diferidos,
tais como:
lucroaoinflacionrio
no
realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, ganho de
capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo, depreciao
acelerada, gastos com desenvolvimento capitalizados, diferenas de taxas de depreciao.
Contas que registram o valor de face de debntures a pagar, vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do balano.

Contas que registram o valor do prmio de debentures a pagar, vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do balano.
Contas que registram o valor notas promissrias
Contas que registram o valor de Bonds
Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis Imobilirios a pagar
Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis do Agronegcio
Contas que registram o valor dos ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros, vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente
data
do que
balano.
no classificveis
em contas
especficas
nesse plano
de contas.
Contas
registram
o valor do custo
a amortizar
dos ttulos
de dvidas,
amortizveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do
balano.
Contas que registram o valor total das contas que registram ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros.
Contas que registram o valor do desgio decorrente do pagamento antecipado de ttulos de dvidas, apropriados aps o encerramento do exerccio
subsequente
data do balano.
Contas que registram
os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os passivos financeiros de ttulos de dvida, inclusive
decorrentes apenas de sua mensurao inicial.
Contas que registram o valor da proviso de natureza trabalhista.
Contas que registram o valor da proviso de natureza tributria.
Contas que registram o valor da proviso de natureza cvel.
Contas que registram o valor das provises de longo prazo no classificveis em contas especficas nesse plano de contas.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas relacionadas
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no relacionadas.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas ligadas.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no ligadas.
Contas que registram o passivo contingente assumido de longo prazo em uma combinao de negcios.
Contas que registram o valor dos recursos recebidos pela empresa de seus acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de
capital.
Contas que registram o controle de custo contratado de longo prazo.
Contas que registram o controle de custo orado de longo prazo.
Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de longo
Contas
que registram
o valor
das comisses a pagar de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios
prazo quando
houver efeito
relevante.
(energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no classificadas em contas especficas
nesse
plano
de contas.
Ateno:
outras
provises no dedutveis sero informadas na conta "Outras Provises"
dos juros
a serem
como
financeira
decorrente
do12.973/2014,
ajuste a valorentre
presente
Contas que registram oasvalor
diferenas
positivas
ouapropriados
negativas, na
datadespesa
da adoo
dos efeitos
da Lei n
o valor do passivo mensurado
Contas
que as
registram
os ajustes
a valor
justo positivos
ou negativos
efetuados
os passivos
financeiros,
decorrentes apenas
de sua
de acordo
disposies
da Lei
n 6.404/1976
e o valor
mensurado
pelos sobre
mtodos
e critrios
vigentes inclusive
em 31/12/2007(arts.
66/67, Lei
n
mensurao
inicial.
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma
natureza,
pode-se
uma mesma
subconta
coletiva,
desde que demonstre-os
razo
auxiliar
vinculado
6,
Contas que
registram
o valorutilizar
das receitas
faturadas
e recebidas
antecipadamente
decorrente da em
venda
de bens
e servios,
cujaa ECD(art.
execuo 169,
e entrega
Instruo
Normativa
SRF
n
1.515/2014)
ocorrem aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Tambm se consideram como receitas diferidas os juros e demais receitas financeiras
recebidas antecipadamente em transaes financeiras.

Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferidas indicadas na conta precedente.
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
dos juros
a serem
como
financeira
decorrente
do12.973/2014,
ajuste a valorentre
presente
Contas que registram oasvalor
diferenas
positivas
ouapropriados
negativas, na
datadespesa
da adoo
dos efeitos
da Lei n
o valor do passivo mensurado
Contas
que as
registram
os ajustes
a valor
justo positivos
ou negativos
efetuados
os passivos
financeiros,
decorrentes apenas
de sua
de acordo
disposies
da Lei
n 6.404/1976
e o valor
mensurado
pelos sobre
mtodos
e critrios
vigentes inclusive
em 31/12/2007(arts.
66/67, Lei
n
mensurao
inicial.
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram o valor do capital subscrito de domiciliados no Pas.
Contas que registram o valor do capital social subscrito de domiciliados no Pas que no tenha sido integralizado.
Contas que registram o valor do capital subscrito de domiciliados no exterior.
Contas que registram o valor do capital social subscrito de domiciliados no exterior que no tenha sido integralizado.
Contas que registram os gastos com captao de recursos por emisso de aes ou outros valores mobilirios pertencentes ao Patrimnio Lquido
retificando o grupo do Capital Social.

Contas que registram o valor do gio apurado na emisso de aes.


Contas que registram o valor do gio apurado em operao o de incorporao.
Contas que registram o valor da emisso e do resgate ou converso em aes de partes beneficirias e bnus de subscrio.
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, at 31.12.2007.
Contas que registram o valor dos prmios na emisso de debntures, at 31.12.2007.
Contas que registram o valor das reservas de capital no classificadas em contas especficas nesse plano de contas.
Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de reavaliao de ativos prprios.
Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de reavaliao de ativos de coligadas e
controladas, estes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Contas que registram o valor da reserva legal constituda pela destinao de lucros da empresa.
Contas que registram o valor d reserva estatutria constituda pela destinao de lucros da empresa.
Contas que registram o valor da reserva para contingncia constituda pela destinao de lucros da empresa.
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, a partir de 01.01.2008.
Contas que registram o valor da reserva de lucros para expanso constituda pela destinao de lucros da empresa.

Contas que registram o valor da reserva de lucros a realizar constituda pela destinao de lucros da empresa.
Contas que registram o valor da reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo constituda pela destinao de lucros da empresa.
Contas que registram o valor dos prmios na emisso de debntures, a partir de 01.01.2008.
Contas que registram o valor da reserva constituda em 1996 com o montante dos juros sobre o capital prprio deduzidos como despesa financeira,
mas mantidos no patrimnio da empresa.
Contas que registram o valor s demais reservas no classificadas em contas especficas nesse plano de contas.

Contas que registram o valor das contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a ativos financeiros disponveis para venda, em
decorrncia
sua avaliao
justo.
Contas que da
registram
o valora valor
das contrapartidas
de aumentos ou diminuies de valor atribudos a operaes de hedge, em decorrncia da sua
avaliao a valor justo.
Contas que registram a contrapartida de diferena positiva de ativo imobilizado transferido para propriedades para investimento.
Contas que registram os ajustes referentes aos planos de benefcios a empregados.
Contas que registram os ajustes referentes ao ativo imobilizado e de propriedades para investimento na adoo inicial dos Cacos.
Contas que registram os ajustes acumulados de converso.
Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial negativos.
Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial relativos a outros resultados abrangentes.
Contas que registram o valor das contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a ativos financeiros disponveis para venda reflexa,
em decorrncia
da suadas
avaliao
a valor justo.
Contas que
registram o valor
contrapartidas
de aumentos ou diminuies de valor atribudos a operaes de hedge - reflexa, em decorrncia da
sua avaliao a valor justo.
Contas que registram a contrapartida de diferena positiva de ativo imobilizado transferido para propriedades para investimento - reflexa.
Contas que registram os ajustes referentes aos planos de benefcios a empregados - reflexa.
Contas que registram os ajustes referentes ao ativo imobilizado e propriedades para investimento na adoo inicial dos Cacos - reflexa.
Contas que registram os ajustes acumulados de converso - reflexa.
Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial negativos - reflexa.
Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial relativos a outros resultados abrangentes - reflexa.

Contas que registram o valor dos lucros acumulados ou do saldo disposio da assembleia.
Contas que registram a contraprestao contingente em uma combinao de negcios.
Contas que registram os ajustes de exerccios anteriores.
Contas que registram o valor aos prejuzos acumulados.
Contas que registram o valor das aquisies de aes da prpria empresa.
Contas que registram as transaes de capital

Contas que registram o valor correspondentes a outras contas no classificadas em contas especficas nesse plano de contas.

A receita bruta compreende:


I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;
II - o preo da prestao de servios em geral;
III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III.
(Art. 12 do Decreto-Lei no 1.598/77)
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e produtos.
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos a empresa comercial exportadora, com fim
especfico de exportao.
Contas que
que registram
registram oavalor
receita
no mercado
interno correspondente
vendadedeservios.
produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na
da auferida
receita auferida
em decorrncia
da exportaodireta
industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos
Industrializados
(IPI) cobrado
destacadamente
ou contratante,
uma vezque
o vendedor
mero depositrio
e este
imposto
integra
Contas que registram
o valor da
receita auferidadonocomprador
mercado interno,
correspondente
revenda
de mercadorias
e o resultado
auferido
nasno
operaes
odepreo
de
venda
da
mercadoria,
e,
tambm,
o
valor
correspondente
ao
ICMS
cobrado
na
condio
de
substituto).
conta alheia.
Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados no mercado interno.
Montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive os custos recuperados de perodos de apurao
anteriores.
Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis.
Contas que registram a receita decorrente de contratos de construo CPC 17
Contas que registram a receita decorrente de direitos de explorao de servios pblicos ICPC 01
Contas que registram a receita decorrente de operaes realizadas por securitizadoras.
Outras contas que registrem valores das demais receitas auferida em decorrncia da atividade fim da companhia, espordica ou recorrentes no
especificadas nas demais contas de receita.
Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de vendas.
Contas que
que registram
registramoovalor
totalque
do corresponde
Imposto Sobre
Operaes
Relativas Circulao
de concedidos.
Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte
a descontos
incondicionais
e abatimentos
Interestadual
e Intermunicipal
e de da
Comunicao
(ICMS)
calculado
sobre
as receitas
vendas e com
de servios.
Informar
o resultado
daocorrncia
aplicao
Contas que registram
o valor total
COFINS apurada
sobre
a receita
de vendas
em das
consonncia
a legislao
vigente
poca da
das
alquotas
sobre
as
respectivas
receitas,
e
no
o
montante
recolhido,
durante
o
perodo
de
apurao,
pela
pessoa
jurdica.
O
valor
referente
ao
dos
fatos
geradores.
Oovalor
informado
deve ser apurado
de
forma centralizada
matriz,
a pessoa
possuir
mais
Contas
que
registram
valorno
total
dasser
contribuies
paraconta.
o PIS/PASEP
apurado pelo
sobreestabelecimento
a receita de vendas
em quando
consonncia
comjurdica
a legislao
vigente
ICMS
pago
como
substituto
deve
includo
nesta
de
um estabelecimento
(Lei
n 9.779,
de 1999,
art. informado
15, III). No
a COFINS
incidente
sobre aspelo
demais
receitas operacionais,
que dever
ser
poca
da ocorrncia dos
fatos
geradores.
O valor
deveincluir
ser apurado
de forma
centralizada
estabelecimento
matriz, quando
a pessoa
informada
em
conta
distinta.
jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas
Contas
que registram
o Imposto
sobre Servio
de distinta.
qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica.
operacionais,
que dever
ser informada
em conta
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas integrantes do grupo
RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.

Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria aps a realizao dos estoques.
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das mercadorias revendidas aps a realizao dos estoques.
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total da prestao de servio.
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das unidades imobilirias vendidas.
Contas que registram o valor dos custos de contratos de construo
Contas que registram o valor dos custos derivados da operao de securitizao

Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados
com base nas variaes nas taxas de cmbio.
Contas que registram:
a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
futuros e assemelhadas, existentes no Pas;
Ateno:
1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica.
2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
Contas
que registramassemelhadas
os ganhos dirios
auferidos,
em cada
do perodo
defuturos
apurao,
em operaes
Considera-se
o resultado
3) So consideradas
s bolsas
de valores,
de ms
mercadorias
e de
as entidades
cujo day-trade.
objeto social
seja anlogoganho
ao das
referidas
positivo
auferido
nas operaes
citadas eacima,
realizadas
em cadadems,
admitida
a deduo
dos custos e despesas incorridos, necessrios
bolsas e que
funcionem
sob a superviso
fiscalizao
da Comisso
Valores
Mobilirios
(CVM).
realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
Contas
os juros como
recebidos,
a ttulo
remunerao
do capital
prprio, em
conformidade
o art. 9 da
n 9.249,
de houver
1995. Oa
Tambmque
noregistram
se caracterizam
day-trade
as de
operaes
iniciadas
por intermdio
de uma
instituiocom
e encerradas
emLei
outra,
quando
O
valor
do
imposto
de
renda
retido
na
fonte,
para
as
pessoas
jurdicas
tributadas
pelo
lucro
real,

considerado
antecipao
do
imposto
devido
no
valor
informado
deve
corresponder
ao
total
dos
juros
recebidos
antes
do
desconto
do
imposto
de
renda
na
fonte.
liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
Contas
que registram
receitas
auferidas
perodo
deser
apurao
relativas
juros, descontos,
lucropela
na operao
de reporte,
prmio
de resgate ou
de
encerramento
do perodo
de apurao
ou,noainda,
pode
compensado
coma aquele
que for retido,
beneficiria,
por ocasio
do pagamento
ttulos
e rendimento
nominal
auferido
em aplicaes
financeiras
renda
fixa, no includas em linhas especficas. As receitas dessa
crditoou
de debntures
juros a ttulo
de remunerao
do capital
prprio,
ao seu titular
ou aos de
seus
scios.
natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de
Contas
que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
competncia.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b)
ganhos
por ajustes
no valor deem
participao
em SCP,
pelo mtodo
equivalncia do
patrimonial.
Osdos
lucros
recebidos
de investimento
SCP, avaliado
peloavaliadas
custo de aquisio,
ou da
a contrapartida
ajuste do investimento ao valor do patrimnio
lquido
da
SCP,
no
caso
de
investimento
avaliado
por
esse
mtodo,
podem
ser
excludos
na
determinao
lucro domiciliada
real dos scios,
pessoaspelos
jurdicas,
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa do
jurdica
no Brasil,
seus
das
referidas
sociedades
(Decreto
n
3.000,
de
1999,
art.
149).
valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na
Ateno:
Os lucro
ganhos
dedo
capital
a alienaes
e direitosaodolucro
ativolquido
no-circulante,
exceto
os classificveis
noaoativo
realizvel a longo
apurao do
real
1 aosreferentes
3 trimestres,
devendode
serbens
adicionados
na apurao
do lucro
real referente
4 trimestre.
prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior e
ou constituda no prprio perodo de apurao para fins de apurao do lucro real.
Contas
que registram
valor dos
prmios
recebidos
na emisso
de debntures,
taisna
como:
1) A pessoa
jurdica poder
excluir
o valor
decorrente
de prmios
recebidos
emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins de
apurao do lucro real; caso mantenha em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio;

2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses
de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a
b)
restituio
aos scioslimitado
ou ao titular,
mediante
reduo
do capital
social,denos
5 (cinco)
anos anteriores
data da emisso das debntures
incidncia
serdeo capital
valor restitudo,
ao valor
total das
excluses
decorrentes
prmios
na emisso
de debntures;
com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor
total
das excluses
de prmios
na emisso
de debntures; ou
c) integrao
basedecorrentes
de clculo dos
dividendos
obrigatrios.
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
estmulo
implantao
expanso para
de empreendimentos
econmicos,
e as doaes
do reduo
Poder Pblico.
Contas que
registras as ou
subvenes
investimento recebidas,
inclusive
medianterecebidas
iseno ou
de impostos concedidas como estmulo
implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Ateno:
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para
fins de apurao do lucro real; caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, a parcela decorrente de
doaes
ou subvenes
governamentais,
apurada
limitedestinao
do lucro lquido
2) As doaes
e subvenes
sero tributadas
caso at
sejao dada
diversado
daexerccio.
prevista no item 1, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a
b)
restituio
aos scioslimitado
ou ao titular,
mediante
reduo
do capital
social,de
nos
5 (cinco)
anos anteriores
data da doao
da subveno,
incidncia
serdeocapital
valor restitudo,
ao valor
total das
excluses
decorrentes
doaes
ou subvenes
governamentais
para ou
investimentos;
com posterior capitalizao do valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor
total
das excluses
decorrentes
de doaes
ou de
subvenes governamentais para investimentos; ou
c)
base
de clculo
dividendos
obrigatrios.
3) integrao
Se, no perodo
base
em que dos
ocorrer
a excluso,
a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente
de doaes e subvenes governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos do item 1 acima, esta dever
Contas
registram as
contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
ocorrer que
nos exerccios
subsequentes.
obedincia
regime de
Contas
queao
registram
ascompetncia.
contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL - Reflexo reconhecidas no resultado do
exerccio em obedincia ao regime de competncia.
Contas que registram as contrapartidas de aumentos de ativos sujeitos a Ajuste ao Valor Presente de acordo com o regime de competncia.
Contas que registram os ganhos auferidos por compra vantajosa nas aquisies de controle de investimento, independente do critrio de avaliao.
Contas que registram a amortizao de menos-valia.
Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de imveis.
Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis.
Contas que registram os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/PASEP e COFINS.
Contas que registram o crdito presumido da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
Contas que registram outros crditos fiscais presumidos.
Contas que registram multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II).
Contas que registram os resultados positivos em participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio.
Contas que registram as receitas com emprstimos de valores mobilirios.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes no relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no relacionadas.

Contas que registram os juros auferidos em certificados de depsitos bancrios (CDB).


Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
justo
pelo
resultado.
Contas
que
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
de avaliao patrimonial.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
Contas que registram
registrem os
as demais
que,de
por
definio
legal,
sejam
consideradas
operacionais.
tais como
recuperaes
de despesas operacionais
ganhos receitas
decorrentes
ajustes
a valor
justo
de outras
operaes
no classificveis
neste
plano de contas.
de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de
desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente
s contas de resultado em que foram debitadas.
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e
administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos
pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos
Ateno:
membros do conselho fiscal ou consultivo.
1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de produo de servios devem ser informados nas contas de
2)
O valor
de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja
custos,
respectivamente;
enquadrado no conceito de scio, diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
3)
As gratificaes
espontneas
devem
ser adicionadas
ao Lucro
Real. e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro
Contas
que registram
as despesas
com ordenados,
salrios,
gratificaes
de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria
Programada
Ateno: Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica,
odontolgica
e farmacutica,
devem seroindicadas
na conta
"Assistncia, dos
mdica,
odontolgica
e farmacutica
a empregados".
2)
devedas
ser
informado nesta
valor referente
s participaes
empregados
no lucro
da pessoa jurdica.
valor deve
ser institudos
informado
3) No
O valor
contribuies
no linha
compulsrias,
destinadas
a custear benefcios
complementares
assemelhados
aos da Esse
previdncia
social,
na
conta
"Participaes
de
empregados".
em favor dos empregados e dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa
jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa,
4)
As demais
no
compulsrias,
exceto
as destinadas
vinculados
aocontribuies
referido plano,
deve
ser adicionado
ao Lucro
Real. a custear seguros e planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:

1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios,
direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e
carretos
geral. inclusive cooperativa de trabalho e locao de mo de obra;
2) Pessoaem
jurdica
Ateno: Somente so dedutveis as despesas de comisses e corretagens quando, sobre elas, o credor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07,
de
28 deque
janeiro
de 1976).
Contas
registram
as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de
agosto de 1981).
Contas que registram as contribuies para o FGTS no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981).
Contas que registram os demais encargos sociais, no computadas nos custos ou nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos
Sociais
- FGTS.
Contas
registram
as doaes
patrocnios
efetuadosano
perodo
de apurao
em favor
de 25
projetos
culturais
previamente
aprovados
A
pessoaque
jurdica
que tiver
efetuadoe doao
ou patrocnio
projeto
aprovado
nos termos
dos arts.
e 26 da
Lei n 8.313,
de 23 de
dezembropelo
de
Ministrio
da termos
Cultura
outiver
peladois
Agncia
Cinema
observada
a nos
legislao
dedoconcesso
A
pessoa
jurdica
que
efetuado
doao
oudopatrocnio
aprovado
termos
art.18
dados
Lei
n
8.313,
1991,
ou nos
desses
artigosNacional
combinados
com o (Ancine),
a6projeto
do art.
39 da Medida
Provisria
n
2.228-1,
deprojetos.
6 de
agostodede1991,
2001,com
cujosalteraes
projetos
promovidas
pelocom
art. os
1 da
Lei nde
9.874,
de 23ode
novembro
de mesmo
1999, e art.
pelo39,
art.pode
53 dadeduzir
MP n o2.228-1,
de 2001,
a redao
dada pela Lei
n
so produzidos
recursos
que trata
inciso
X desse
valor relativo
s com
doaes
e/ou patrocnios
como
10.454,
2002, oupodem
nos termos
desses
artigos combinados
com onesta
6 do
art.os
39incentivadores
da Medida Provisria
n 2.228-1,
de suas
6 de doaes
agosto deou2001,
no pode
despesa de
operacional.
Ateno:
Somente
usufruir
os benefcios
fiscais referidos
linha
que obedecerem,
para
patrocnios,
o
efetuar
do valor editadas
correspondente
s doaes
ou patrocnios
como
Esse valor
ser adicionado
Lucro
perodo qualquer
definidodeduo
pelas portarias
pelo MinC
ou Ancine,
publicadas
nodespesa
Dirio operacional.
Oficial da Unio,
paradeve
homologao
dos ao
projetos
Real.
beneficirios.
Contas que registram o total do valor despendido no perodo de apurao a ttulo de aquisio do vale-cultura.
O limite de deduo no percentual de um por cento ser considerado isoladamente e no se submeter a limite conjunto com outras dedues do
imposto a ttulo de incentivo. O valor excedente ao limite de deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de apurao posteriores.
A pessoa jurdica beneficiria:
a) poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ; e
b) dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os
requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento
desua
suasdedutibilidade
atividades. est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades
A
civis.
Contas que registram as doaes efetuadas a:
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa
jurdica
doadora,da
e respectivos
dependentes,
ou em
benefcio
da comunidade
na segundo
qual atuem;
e
b) Organizaes
Sociedade Civil
de Interesse
Pblico
(OSCIP),
qualificadas
as normas
estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de
1999.
Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica,
antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras:
b)
a pessoa
jurdica
doadora
deve manter
disposio
daem
fiscalizao,
declarao,
modelo
pela IN SRF
n 87, de 31
a) as
doaes,
quando
em dinheiro,
devemem
serarquivo,
feitas mediante
crdito
conta corrente
bancriasegundo
diretamente
emaprovado
nome da entidade
beneficiria;
de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os recursos recebidos na realizao
de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens
Ateno:
a dirigentes,
mantenedores
associados,
sob nenhuma
ou pretexto
(Lei n 9.249,
de 1995, art.
2, inciso
alnea b);
1)
A condio
estabelecidaouno
item b no
alcana aforma
hiptese
de remunerao
de dirigente
em 13,
decorrncia
deIII,
vnculo
empregatcio, pelas
Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e pelas
2)
O disposto Sociais
no item(OS),
anterior
aplica-seconsoante
somente osremunerao
superior,
emdeseu
bruto,
ao limite estabelecido para a remunerao de
Organizaes
qualificadas
dispositivos no
da Lei
n 9.637,
15 valor
de maio
de 1998.
servidores do Poder Executivo Federal.
c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de rgo competente da Unio.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo
rgo competente da Unio, mediante ato formal.
Ateno: Essa renovao:

a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio, ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido,
todas as exigncias e condies estabelecidas;
b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
Contas
doaes
feitas,deve
entre
aos Fundos
controlados
pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da
O valor que
que registram
exceder o as
limite
permitido
seroutras,
adicionado
ao Lucro
Real.
Criana e do Adolescente e Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e
Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio
O
valorsobre
indicado
nesta
linha mas
deve,pode
tambm,
ser adicionado
ao Lucro
Real. devido.
social
o lucro
lquido,
ser deduzido
diretamente
do imposto
Ateno:
1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis
(Lei n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
Contas
queda
registram
o valor
das despesas
alimentao
do pessoal
noDespesas
ligado produo,
realizadas durante o perodo de apurao, ainda que
2) O valor
contribuio
sindical
deve sercom
informado
na conta
de "Outras
Operacionais".
a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As despesas correspondentes, inclusive
com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
Contas
que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as demais receitas operacionais.
empregados.
Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real,
no perodo de apurao em que ocorrer o fato gerador.
No devem ser includas as importncias:
a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e
mercadorias destinadas revenda;
c) correspondentes aos impostos recuperveis;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas operacionais;
f)
correspondentes
contribuio
social
o lucro lquido
e ao imposto
de renda
devidos.
Contas
que registram
as despesas,
nosobre
computadas
nos custos,
pagas ou
creditadas
a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil,
decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro
Ateno:
relativas
de bens que no sejam intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios
de 1983, eAs
da despesas
Portaria MF
n 140,aodearrendamento
1984.
devem ser adicionadas ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.
Ateno: As despesas relativas a aluguis de bens mveis ou imveis que no sejam intrinsecamente relacionados com a comercializao dos bens
ou
servios
devem seras
adicionadas
ao Lucroaos
Real.
Contas
que registram
despesas relativas
bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem
Ateno:
Somenteaso
finsbem,
de apurao
lucro
as despesase as
com
Veculos
e de Conservao
de Bens epara
Instalaes
aumento superior
um dedutveis,
ano da vidapara
til do
prevista do
no ato
dereal,
sua aquisio,
relativas
a combustveis
e lubrificantes
veculos.relativas a
bens intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro
Real.
publicidade e patrocnio.
Contas que registram as despesas com propaganda,
multas.
Sonototalmente
indedutveis
s de
as multas
impostaso por
infraes
fiscais de que
Ateno: Essas despesas so dedutveis nas condies estabelecidas
art. 366 do
Decreto n no
3.000,
1999, segundo
regime
de competncia.
resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm aquelas que decorram de infraes a normas no tributrias
Contas
as despesas
comSo
propaganda
e publicidade
patrocnios
destinados
a manuteno
Equipes
de Futebol
(multas que
de registram
trnsito, por
exemplo).
dedutveis
as multas efiscais
de natureza
compensatria
e de
aquelas
impostas
por profissional.
descumprimento de
obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio (PN CST n 61, de
Contas
1979). que registram o valor de depreciao com bens, inclusive bens adquiridos sob a modalidade de arrendamento financeiro, no aplicados
diretamente
na produo.
Ateno:
Somente
so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Depreciao de Bens e Instalaes
Os valores
das multas
intrinsecamente
vinculados
com adecomercializao
bens ou ou
servios.
gastos considerados
indedutveis
devem Ateno:
ser adicionados
Lucro
Real.
Contas que registram o valor
amortizao dededireitos
bens Os
intangveis,
inclusive objeto
de arrendamento
financeiro,aono
aplicados
indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
diretamente na produo.

Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Amortizao de Bens e Instalaes
intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
Contas que registram as perdas efetivas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica.
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para o pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de
Contas
que registram
despesassociais
com a(Decreto
constituio
de proviso
para
de
estoque.
As
jurdicas que exeram as atividades de editor (a
empregados,
inclusiveas
encargos
n 3.000,
de 1999,
art.perda
337,
e PN
CST n
7, pessoas
de
Contas
que registram
as
despesas
com
a constituio
de proviso
para
13 salrio,
caso
de1980).
apurao
imposto, inclusive
pessoa fsica
ou jurdica
que
adquire
o direito
de reproduo
de livros,
dando
a elesno
tratamento
adequadotrimestral
leitura),dodistribuidor
(a pessoaencargos
jurdica
sociais
(Decreto
n
3.000,
de
1999,
art.
338).
que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica
venda de livros), podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto de
Contas
registram s despesas
comoprovises
no relacionadas
nas alinhas
anteriores,
constitudas
no decorrer
do perodo
de data,
apurao.
renda e que
da contribuio
social sobre
lucro lquido,
correspondente
1/3 (um
tero) do
valor do estoque
existente
naquela
na forma da IN
SRF
n
412,
de
23
de
maro
de
2004.
Ao
fim
de
cada
exerccio
financeiro
legal
ser
feito
o
ajustamento
da
proviso
dos
respectivos
estoques.
Ateno: Os valores indicados nesta linha so totalmente indedutveis, devendo ser adicionados ao Lucro Real
Contas que registram as gratificaes a administradores.
Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil,
a ttulo de
e assistncia
tcnica,
cientfica ousassemelhada,
no estejam
relacionados
a produo
de bens
e/ou servios.
Contas
queroyalties
registram
as despesas
correspondentes
importnciasque
pagas
a beneficirio
pessoacom
fsica
ou jurdica,
residente
ou domiciliado no
exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.
Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado
nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo,
tenha valor unitrio igual ou inferior a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
Contas que registram as despesas com energia eltrica.
Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
Contas que registram as despesas com telefone e internet.
Contas que registram as despesas com correios e malotes.
Contas que registram as despesas com seguros.

Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas
variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao
b)
operaes
com
ems
funo
da taxa
de moeda
cmbioestrangeira
vigente; e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou
parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo
Ateno:
As variaes
cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como
Banco Central
do Brasil.
despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
Contas que registram:
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
b)
as perdas
incorridas nas
alienaes,
fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes
futuros
e assemelhadas,
existentes
no Pas;
societrias
permanentes
em
sociedades
e dedeparticipaes
que permanecerem
no ativo
da pessoa
jurdica
atde
o
c) as perdas em operaes de swap e nocoligadas
resgate dee controladas
quota de fundo
investimentosocietrias
que mantenha,
no mnimo, 67%
(sessenta
e sete por
cento)
trmino
do
ano-calendrio
seguinte
ao
de
suas
aquisies;
e
aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de
So
assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas
1998,consideradas
art. 2, e reedies).
e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno:

1) As perdas apuradas nas operaes de renda varivel, exceto day-trade, somente so dedutveis na determinao do lucro real at o limite dos
ganhos auferidos em operaes de mesma natureza, observado o disposto nos itens 3 a 5. As perdas no deduzidas em um perodo de apurao
2)
A partir
denos
1 de
janeirode
deapurao
2000, as subsequentes.
perdas apuradas
em operaes,
exceto no
day-trade,
vistaser
decontrolada
aes somente
so compensadas
podem
s-lo
perodos
A parcela
no dedutvel
perodo no
de mercado
apuraodeve
na Parte
B do Lalur. com
os
ganhos
lquidos
auferidos
em
operaes,
exceto
day-trade,
realizadas
exclusivamente
nesse
mercado.
3) O saldo de perdas decorrentes de operaes, exceto day-trade, existente em 31 de dezembro de 1999 pode ser compensado com os ganhos
lquidos auferidos:
a) no mercado vista de aes, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas exclusivamente nesse mercado; e
b) em quaisquer mercados, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas em mercados diversificados.
4) As limitaes de realizao de perdas, de que tratam as instrues de preenchimento desta linha, no se aplicam s pessoas jurdicas citadas no
inciso I do art. 35 da IN SRF n 25, de 6 de maro de 2001, e s operaes de swap utilizadas como cobertura (hedge).
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.
No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
Contas
os juros como
pagos day-trade
ou creditados
individualizadamente
titular, scios
ou acionistas,
de remunerao
capitalhouver
prprio,a
Tambmque
noregistram
se caracterizam
as operaes
iniciadas poraintermdio
de uma
instituioa ttulo
e encerradas
em outra,doquando
calculados
sobre mediante
as contasmovimentao
do patrimnio de
lquido
limitados
variao, pro
rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o
liquidao fsica
ttulose ou
valores mobilirios
em custdia
regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
Ateno: Quanto dedutibilidade
Contas
que
registram
as
despesas
de Remunerao
de
Contas
que
registram
osoperacional,
juros pagos
ou creditados
porDebntures.
fonte situada
no Brasil
pessoa
ou da
jurdica,
dos juros
como
despesa
para
fins de determinao
do lucro
real e da
base defsica
clculo
CSLL.vinculada nos termos do art. 23 da Lei n
9.430,
27 de dezembro
1996,
ou por
domiciliada
no exterior,
no constituda
em pas
ou dependncia
com
tributao ou
favorecida
ou sob
Indicarde
tambm,
os juros de
pagos
ouresidente
creditados
fonte situada
no Brasil
pessoa fsica
ou jurdica
residente,
domiciliada
constituda
no
regime
privilegiado,
observado
art. 24 da favorecida
Lei n 12.249,
de 11
de junho
2010.
exterior,fiscal
em pas
ou dependncia
comotributao
ou sob
regime
fiscaldeprivilegiado,
nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27
Contas
que registram
contrapartida
do ajuste
valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de
de dezembro
de 1996, aobservado
o art.da
25realizao
da Lei n 12.249,
deao
2010.
longo prazo
ou quandoashouver
efeito
relevante
relativos
a arrendamento
mercantil
financeiro.
Contas
que registram
despesas
relativas
a juros,
no includas
nas contas
especficas,
tais despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o
regime de competncia.
Ateno:
1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal
ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta especfica.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de
prejuzos apurados nas controladas e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real.
Ateno:
1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos
ativos
e passivos
noser
estejam
includos
contabilidade
da investidora,
por fora de
de participaes
normatizao societrias
especfica. no exterior, avaliadas pelo patrimnio
2) Devem,
tambm,
indicados
nestanalinha
os resultados
negativos derivados
Conta
utilizada
pelos
scios
ostensivos,
pessoas
jurdicas,
de
sociedades
em
conta
de
participao,
indicar
as perdas
ajustes no valor de
lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa para
jurdica
localizadas
no por
exterior.
participao
em
SCP,
avaliada
pelo
mtodo
da
equivalncia
patrimonial.
O
valor
dessas
perdas
deve
ser
adicionado
ao
lucro lquido
na
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo
das perdas
determinao
do
lucro
real
de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas em conta especfica. O
valor
deve
ser adicionado
ao lucro
lquidonopara
finsdecorrentes
de apurao
lucrosobre
real a recuperao dos ativos (teste de recuperabilidade).
Contasaqui
queindicado
registram
a reduo
dos valores
registrados
ativo
dedo
anlise
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
obedincia
regime de
Contas
queao
registram
ascompetncia.
contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL- reflexos reconhecidas no resultado do
exerccio
em
obedincia
ao
regime de
Contas que registram a realizao
do competncia.
ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou
quando houver efeito relevante.
Contas que registram os encargos de depreciao de bens objeto de leasing financeiro.
Contas que registram os encargos de amortizao de mais-valia.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte relacionada
Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte no relacionada

Contas que registram as despesas com emprstimos de valores mobilirios.


Contas que registram as despesas com corretagem e emolumentos.
Contas que registram as despesas com desgio na cesso de ttulos decorrentes de securitizao
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte relacionada.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte no relacionada.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
justo
pelo
resultado.
Contas
que
registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
de avaliao patrimonial.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no classificveis neste plano de contas.
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, no enquadrveis contas especficas.

Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
reclassificados
para o circulante
da por
deciso
da companhia
na venda dos ativos
ouegrupo
de classificados
ativos.
Contas que registram
as receitasquando
auferidas
meiodadeadministrao
alienaes, inclusive
por desapropriao
de bens
direitos
em investimentos,
imobilizado
e
intangvel.
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
pelo mtodo
da equivalncia
Contas
que registram
o valorpatrimonial.
contbil quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
reclassificados
para
o
circulante
quando por
da deciso
daalienaes,
administrao
da companhia
na venda dosdeativos
ativos.
Contas que registram o valor contbil
meio de
inclusive
por desapropriao
bensou
e grupo
direitosdeclassificados
em investimentos,
imobilizado
e
intangvel.
Contas que registram a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
Contas que registram o valor contbil na alienao de operaes descontinuadas.

Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assembleia de
Para
efeitooudescios.
apurao do lucro real, somente so dedutveis as participaes atribudas indiscriminadamente a todos os empregados que se
acionistas
encontrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei n 10.101, de 19 de dezembro de
Ateno:
registram
vedado qualquer
pagamento
antecipaoouou
qualquer
distribuio
valores a de
ttulo
de participao
nosnos
lucros
ou Para
resultados
da
2000.
Contas que
as contribuies
paradeinstituies
fundos
de assistncia
ou de
previdncia
empregados,
baseadas
lucros.
efeito do
empresa
em
periodicidade
inferior
a
um
semestre
civil,
ou
mais
de
duas
vezes
no
mesmo
ano
civil.
imposto de renda, essas contribuies somente podem ser deduzidas quando pagas a entidades de previdncia privada expressamente autorizadas a
funcionar. As contribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta linha, aquelas
Contas que registram
as demais
de empregados.
contribuies
j deduzidas
comoparticipaes
custo ou despesa
operacional.
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes
beneficirias, durante o perodo de apurao.
Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso.
Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.

Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados
Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre o lucro real e sobre os lucros diferidos. A sua constituio
obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.

Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e produtos da atividade rural.
Contas
que registram
registram aoreceita
valor da
receitanoauferida
decorrncia
da venda de
mercadorias
e produtos
da da
atividade
rural
a empresa
comercialo
Contas que
auferida
mercadoem
interno
correspondente
venda
mercadorias
e produtos
atividade
rural.
(No se incluem
exportadora,
com
fim
especfico
de
exportao.
valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o
vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na
condio de substituto).
Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de vendas.
Contas que
que registram
registramoovalor
totalque
do corresponde
Imposto Sobre
Operaes
Relativas Circulao
de concedidos.
Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte
a descontos
incondicionais
e abatimentos
Interestadual
e
Intermunicipal
e
de
Comunicao
(ICMS)
calculado
sobre
as
receitas
das
vendas e com
de servios.
Informar
o resultado
daocorrncia
aplicao
Contas que registram o valor total da COFINS apurada sobre a receita de vendas em consonncia
a legislao
vigente
poca da
das
alquotas
sobre
as
respectivas
receitas,
e
no
o
montante
recolhido,
durante
o
perodo
de
apurao,
pela
pessoa
jurdica.
O
valor
referente
ao
dos
fatos
geradores.
Oovalor
informado
deve ser apurado
de
forma centralizada
matriz,
a pessoa
possuir
mais
Contas
que
registram
valorno
total
dasser
contribuies
paraconta.
o PIS/PASEP
apurado pelo
sobreestabelecimento
a receita de vendas
em quando
consonncia
comjurdica
a legislao
vigente
ICMS
pago
como
substituto
deve
includo
nesta
um estabelecimento
(Lei
n 9.779,
de 1999,
art. informado
15, III). No
a COFINS
incidente
sobre aspelo
demais
receitas operacionais,
que dever
ser
depoca
da ocorrncia dos
fatos
geradores.
O valor
deveincluir
ser apurado
de forma
centralizada
estabelecimento
matriz, quando
a pessoa
informada
em conta
jurdica possuir
maisdistinta.
de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas
Contas que registram
o Imposto
sobre Servio
de distinta.
qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica.
operacionais,
que dever
ser informada
em conta

Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas integrantes do grupo
RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.

Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria aps a realizao dos estoques.

Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados
com base nas variaes nas taxas de cmbio.
Contas que registram:
a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
futuros e assemelhadas, existentes no Pas;
Ateno:
1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica.
2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
Contas
que registramassemelhadas
os ganhos dirios
auferidos,
em cada
do perodo
defuturos
apurao,
em operaes
Considera-se
o resultado
3) So consideradas
s bolsas
de valores,
de ms
mercadorias
e de
as entidades
cujo day-trade.
objeto social
seja anlogoganho
ao das
referidas
positivo
auferido
nas
operaes
citadas
acima,
realizadas
em
cada
ms,
admitida
a
deduo
dos
custos
e
despesas
incorridos,
necessrios

bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
Contas
os juros como
recebidos,
a ttulo
remunerao
do capital
prprio, em
conformidade
o art. 9 da
n 9.249,
de houver
1995. Oa
Tambmque
noregistram
se caracterizam
day-trade
as de
operaes
iniciadas
por intermdio
de uma
instituiocom
e encerradas
emLei
outra,
quando
O
valor
do
imposto
de
renda
retido
na
fonte,
para
as
pessoas
jurdicas
tributadas
pelo
lucro
real,

considerado
antecipao
do
imposto
devido
no
valor
informado
deve
corresponder
ao
total
dos
juros
recebidos
antes
do
desconto
do
imposto
de
renda
na
fonte.
liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
Contas
que registram
receitas
auferidas
perodo
deser
apurao
relativas
juros, descontos,
lucropela
na operao
de reporte,
prmio
de resgate ou
de
encerramento
do perodo
de apurao
ou,noainda,
pode
compensado
coma aquele
que for retido,
beneficiria,
por ocasio
do pagamento
ttulos
e rendimento
nominal
auferido
em aplicaes
financeiras
renda
fixa, no includas em linhas especficas. As receitas dessa
crditoou
de debntures
juros a ttulo
de remunerao
do capital
prprio,
ao seu titular
ou aos de
seus
scios.
natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de
Contas que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
competncia.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b)
ganhos
por ajustes
no valor deem
participao
em SCP,
pelo mtodo
equivalncia do
patrimonial.
Osdos
lucros
recebidos
de investimento
SCP, avaliado
peloavaliadas
custo de aquisio,
ou da
a contrapartida
ajuste do investimento ao valor do patrimnio
lquido
da
SCP,
no
caso
de
investimento
avaliado
por
esse
mtodo,
podem
ser
excludos
na
determinao
lucro domiciliada
real dos scios,
pessoaspelos
jurdicas,
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa do
jurdica
no Brasil,
seus
das
referidas
sociedades
(Decreto
n
3.000,
de
1999,
art.
149).
valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na
Ateno:
Os lucro
ganhos
dedo
capital
a alienaes
e direitosaodolucro
ativolquido
no-circulante,
exceto
os classificveis
noaoativo
realizvel a longo
apurao do
real
1 aosreferentes
3 trimestres,
devendode
serbens
adicionados
na apurao
do lucro
real referente
4 trimestre.
prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior e
ou constituda no prprio perodo de apurao para fins de apurao do lucro real.
Contas
que registram
valor dos
prmios
recebidos
na emisso
de debntures,
taisna
como:
1) A pessoa
jurdica poder
excluir
o valor
decorrente
de prmios
recebidos
emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins de
apurao do lucro real; caso mantenha em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
2)
O prmio
nalquido
emissododeexerccio;
debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses
limite
do lucro
de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a
b)
restituio
aos scioslimitado
ou ao titular,
mediante
reduo
do capital
social,denos
5 (cinco)
anos anteriores
data da emisso das debntures
incidncia
serdeo capital
valor restitudo,
ao valor
total das
excluses
decorrentes
prmios
na emisso
de debntures;
com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor
total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou

c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.


Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
estmulo
implantao
expanso de empreendimentos
econmicos,
doaes recebidas
do Poder
Contas que
registram asoucontrapartidas
da realizao do grupo
Ajustes edeasAvaliao
Patrimonial
do PLPblico.
reconhecidas no resultado do exerccio em
obedincia
ao
regime
de
competncia.
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL - Reflexo reconhecidas no resultado do
exerccio
emregistram
obedincia
regime de competncia.
Contas que
as ao
contrapartidas
da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
obedincia ao regime de competncia.
Contas que registram as contrapartidas de aumentos de ativos sujeitos a Ajuste ao Valor Presente de acordo com o regime de competncia.
Contas que registram os ganhos auferidos por compra vantajosa nas aquisies de controle de investimento, independente do critrio de avaliao.
Contas que registram a amortizao de menos-valia.
Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de imveis.
Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis.
Contas que registram os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/PASEP e COFINS.
Contas que registram o crdito presumido da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
Contas que registram outros crditos fiscais presumidos.
Contas que registram multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II).
Contas que registram os resultados positivos em participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio.
Contas que registram as receitas com emprstimos de valores mobilirios.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes no relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos em Ttulos Pblicos
Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
justo
pelo
resultado.
Contas
que
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
de avaliao patrimonial.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.

Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
Contas que registram
registrem os
as demais
que,de
por
definio
legal,
sejam
consideradas
operacionais.
tais como
recuperaes
de despesas operacionais
ganhos receitas
decorrentes
ajustes
a valor
justo
de outras
operaes
no classificveis
neste
plano de contas.
de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de
desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente
s contas de resultado em que foram debitadas.
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e
administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos
pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos
Ateno:
membros do conselho fiscal ou consultivo.
1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de produo de servios devem ser informados nas contas de
2)
O valor
de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja
custos,
respectivamente;
enquadrado no conceito de scio, diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
3)
As gratificaes
espontneas
devem
ser adicionadas
ao Lucro
Real. e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro
Contas
que registram
as despesas
com ordenados,
salrios,
gratificaes
de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria
Programada
Ateno: Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica,
odontolgica
e farmacutica,
devem seroindicadas
na conta
"Assistncia, dos
mdica,
odontolgica
e farmacutica
a empregados".
2)
devedas
ser
informado nesta
valor referente
s participaes
empregados
no lucro
da pessoa jurdica.
valor deve
ser institudos
informado
3) No
O valor
contribuies
no linha
compulsrias,
destinadas
a custear benefcios
complementares
assemelhados
aos da Esse
previdncia
social,
na conta
de eempregados".
em
favor"Participaes
dos empregados
dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa
jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa,
4) As demais
no
compulsrias,
exceto
as destinadas
vinculados
aocontribuies
referido plano,
deve
ser adicionado
ao Lucro
Real. a custear seguros e planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:
1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios,
direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e
carretos
geral. inclusive cooperativa de trabalho e locao de mo de obra;
2) Pessoaem
jurdica
Ateno: Somente so dedutveis as despesas de comisses e corretagens quando, sobre elas, o credor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07,
de
28 deque
janeiro
de 1976).
Contas
registram
as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de
agosto de 1981).
Contas que registram as contribuies para o FGTS no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981).
Contas que registram os demais encargos sociais, no computadas nos custos ou nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos
Sociais
- FGTS.
Contas
registram
as doaes
patrocnios
efetuadosano
perodo
de apurao
em favor
de 25
projetos
culturais
previamente
aprovados
A pessoaque
jurdica
que tiver
efetuadoe doao
ou patrocnio
projeto
aprovado
nos termos
dos arts.
e 26 da
Lei n 8.313,
de 23 de
dezembropelo
de
Ministrio
da
Cultura
ou
pela
Agncia
Nacional
do
Cinema
(Ancine),
observada
a
legislao
de
concesso
dos
projetos.
A
pessoa
jurdica
que
tiver
efetuado
doao
ou
patrocnio
a
projeto
aprovado
nos
termos
do
art.18
da
Lei
n
8.313,
de
1991,
com
1991, ou nos termos desses dois artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, cujosalteraes
projetos
promovidas
pelocom
art. os
1 da
Lei nde
9.874,
de 23ode
novembro
de mesmo
1999, e art.
pelo39,
art.pode
53 dadeduzir
MP n o2.228-1,
de 2001,
a redao
dada pela Lei
n
so produzidos
recursos
que trata
inciso
X desse
valor relativo
s com
doaes
e/ou patrocnios
como
10.454,
de
2002,
ou
nos
termos
desses
artigos
combinados
com
o

6
do
art.
39
da
Medida
Provisria
n
2.228-1,
de
6
de
agosto
de
2001,
no
pode
despesa
operacional.
Ateno: Somente podem usufruir os benefcios fiscais referidos nesta linha os incentivadores que obedecerem, para suas doaes ou patrocnios, o
efetuar
do valor editadas
correspondente
s doaes
ou patrocnios
como
Esse valor
ser adicionado
Lucro
perodo qualquer
definidodeduo
pelas portarias
pelo MinC
ou Ancine,
publicadas
nodespesa
Dirio operacional.
Oficial da Unio,
paradeve
homologao
dos ao
projetos
Real.
beneficirios.

Contas que registram o total do valor despendido no perodo de apurao a ttulo de aquisio do vale-cultura.
O limite de deduo no percentual de um por cento ser considerado isoladamente e no se submeter a limite conjunto com outras dedues do
imposto a ttulo de incentivo. O valor excedente ao limite de deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de apurao posteriores.
A pessoa jurdica beneficiria:
a) poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ; e
b) dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os
requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento
de
suasdedutibilidade
atividades. est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades
A sua
civis.
Contas que registram as doaes efetuadas a:
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa
jurdica
doadora,da
e respectivos
dependentes,
ou em
benefcio
da comunidade
na segundo
qual atuem;
e
b) Organizaes
Sociedade Civil
de Interesse
Pblico
(OSCIP),
qualificadas
as normas
estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de
1999.
Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica,
antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras:
b)
a pessoa
jurdica
doadora
deve manter
disposio
daem
fiscalizao,
declarao,
modelo
pela IN SRF
n 87, de 31
a) as
doaes,
quando
em dinheiro,
devemem
serarquivo,
feitas mediante
crdito
conta corrente
bancriasegundo
diretamente
emaprovado
nome da entidade
beneficiria;
de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os recursos recebidos na realizao
de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens
Ateno:
a1)dirigentes,
mantenedores
associados,
sob nenhuma
ou pretexto
(Lei n 9.249,
de 1995, art.
2, inciso
alnea b);
A condio
estabelecidaouno
item b no
alcana aforma
hiptese
de remunerao
de dirigente
em 13,
decorrncia
deIII,
vnculo
empregatcio, pelas
Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e pelas
2)
O disposto Sociais
no item(OS),
anterior
aplica-seconsoante
somente osremunerao
superior,
emdeseu
bruto,
ao limite estabelecido para a remunerao de
Organizaes
qualificadas
dispositivos no
da Lei
n 9.637,
15 valor
de maio
de 1998.
servidores do Poder Executivo Federal.
c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de rgo competente da Unio.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo
rgo competente da Unio, mediante ato formal.
Ateno: Essa renovao:
a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio, ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido,
todas as exigncias e condies estabelecidas;
b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
Contas
doaes
feitas,deve
entre
aos Fundos
controlados
pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da
O valor que
que registram
exceder o as
limite
permitido
seroutras,
adicionado
ao Lucro
Real.
Criana e do Adolescente e Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e
Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio
O valorsobre
indicado
nesta
linha mas
deve,pode
tambm,
ser adicionado
ao Lucro
Real. devido.
social
o lucro
lquido,
ser deduzido
diretamente
do imposto
Ateno:
1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis
(Lei n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
Contas
queda
registram
o valor
das despesas
alimentao
do pessoal
noDespesas
ligado produo,
realizadas durante o perodo de apurao, ainda que
2) O valor
contribuio
sindical
deve sercom
informado
na conta
de "Outras
Operacionais".
a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As despesas correspondentes, inclusive
com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
Contas que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as demais receitas operacionais.
empregados.

Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real,
no perodo de apurao em que ocorrer o fato gerador.
No devem ser includas as importncias:
a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e
mercadorias destinadas revenda;
c) correspondentes aos impostos recuperveis;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas operacionais;
f)
correspondentes
contribuio
social
o lucro lquido
e ao imposto
de renda
devidos.
Contas
que registram
as despesas,
nosobre
computadas
nos custos,
pagas ou
creditadas
a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil,
decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro
Ateno:
relativas
de bens que no sejam intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios
de 1983, eAs
da despesas
Portaria MF
n 140,aodearrendamento
1984.
devem ser adicionadas ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.
Ateno: As despesas relativas a aluguis de bens mveis ou imveis que no sejam intrinsecamente relacionados com a comercializao dos bens
ou
servios
devem seras
adicionadas
ao Lucroaos
Real.
Contas
que registram
despesas relativas
bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem
Ateno:
Somente
so
dedutveis,
para
fins
de
lucro
as despesase as
com
Veculos
e de Conservao
de Bens epara
Instalaes
aumento superior a um ano da vida til do bem,apurao
prevista do
no ato
dereal,
sua aquisio,
relativas
a combustveis
e lubrificantes
veculos.relativas a
bens intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro
Real.
publicidade e patrocnio.
Contas que registram as despesas com propaganda,
multas.
Sonototalmente
indedutveis
s de
as multas
impostaso por
infraes
fiscais de que
Ateno: Essas despesas so dedutveis nas condies estabelecidas
art. 366 do
Decreto n no
3.000,
1999, segundo
regime
de competncia.
resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm aquelas que decorram de infraes a normas no tributrias
Contas
as despesas
comSo
propaganda
e publicidade
patrocnios
destinados
a manuteno
Equipes
de Futebol
(multas que
de registram
trnsito, por
exemplo).
dedutveis
as multas efiscais
de natureza
compensatria
e de
aquelas
impostas
por profissional.
descumprimento de
obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio (PN CST n 61, de
Contas
1979). que registram o valor de depreciao com bens, inclusive bens adquiridos sob a modalidade de arrendamento financeiro, no aplicados
diretamente
na produo.
Ateno: Somente
so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Depreciao de Bens e Instalaes
Os valores
das multas
intrinsecamente
vinculados
com adecomercializao
bens ou ou
servios.
gastos considerados
indedutveis
devem Ateno:
ser adicionados
Lucro
Real.
Contas que registram o valor
amortizao dededireitos
bens Os
intangveis,
inclusive objeto
de arrendamento
financeiro,aono
aplicados
indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
diretamente
na produo.
Ateno:
Somente
so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Amortizao de Bens e Instalaes
intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
Contas que registram as perdas efetivas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica.
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para o pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de
Contas
que registram
despesassociais
com a(Decreto
constituio
de proviso
para
de
estoque.
As
jurdicas que exeram as atividades de editor (a
empregados,
inclusiveas
encargos
n 3.000,
de 1999,
art.perda
337,
e PN
CST n
7, pessoas
de
Contas
que registram
as
despesas
com
a constituio
de proviso
para
13 salrio,
caso
de1980).
apurao
imposto, inclusive
pessoa fsica
ou jurdica
que
adquire
o direito
de reproduo
de livros,
dando
a elesno
tratamento
adequadotrimestral
leitura),dodistribuidor
(a pessoaencargos
jurdica
sociais
(Decreto
n 3.000,
de 1999,
art. 338).
que
opera
no ramo
de compra
e venda
de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica
venda de livros), podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto de
Contase que
registram s despesas
comoprovises
no relacionadas
nas alinhas
anteriores,
constitudas
no decorrer
do perodo
de data,
apurao.
renda
da contribuio
social sobre
lucro lquido,
correspondente
1/3 (um
tero) do
valor do estoque
existente
naquela
na forma da IN
SRF n 412,
23 deindicados
maro denesta
2004.linha
Ao fim
cada exerccio
financeiro
legal ser
feito o ajustamento
proviso dos respectivos estoques.
Ateno:
Os de
valores
sode
totalmente
indedutveis,
devendo
ser adicionados
ao LucrodaReal
Contas que registram as gratificaes a administradores.
Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil,
a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.

Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no
exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.
Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado
nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo,
tenha valor unitrio igual ou inferior a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
Contas que registram as despesas com energia eltrica.
Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
Contas que registram as despesas com telefone e internet.
Contas que registram as despesas com correios e malotes.
Contas que registram as despesas com seguros.

Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas
variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao
b)
operaes
com
ems
funo
da taxa
de moeda
cmbioestrangeira
vigente; e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou
parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo
Ateno:
As variaes
cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como
Banco Central
do Brasil.
despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
Contas que registram:
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
b)
as perdas
incorridas nas
alienaes,
fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes
futuros
e assemelhadas,
existentes
no Pas;
societrias
permanentes
em
sociedades
e dedeparticipaes
que permanecerem
no ativo
da pessoa
jurdica
atde
o
c) as perdas em operaes de swap e nocoligadas
resgate dee controladas
quota de fundo
investimentosocietrias
que mantenha,
no mnimo, 67%
(sessenta
e sete por
cento)
trmino
do ano-calendrio
seguinte
ao de
de bolsa
suas aquisies;
aes negociadas
no mercado
vista
de valores eou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de
So
assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas
1998,consideradas
art. 2, e reedies).
1)
As funcionem
perdas apuradas
nas operaes
de renda varivel,
exceto
day-trade,
somente so
dedutveis
na determinao do lucro real at o limite dos
e que
sob a superviso
e fiscalizao
da Comisso
de Valores
Mobilirios
(CVM).
Ateno:
ganhos auferidos em operaes de mesma natureza, observado o disposto nos itens 3 a 5. As perdas no deduzidas em um perodo de apurao
2)
A partir
denos
1 de
janeirode
deapurao
2000, as subsequentes.
perdas apuradas
em operaes,
exceto no
day-trade,
vistaser
decontrolada
aes somente
so compensadas
podem
s-lo
perodos
A parcela
no dedutvel
perodo no
de mercado
apuraodeve
na Parte
B do Lalur. com
os
ganhos
lquidos
auferidos
em
operaes,
exceto
day-trade,
realizadas
exclusivamente
nesse
mercado.
3) O saldo de perdas decorrentes de operaes, exceto day-trade, existente em 31 de dezembro de 1999 pode ser compensado com os ganhos
lquidos auferidos:
a) no mercado vista de aes, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas exclusivamente nesse mercado; e
b) em quaisquer mercados, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas em mercados diversificados.
4) As limitaes de realizao de perdas, de que tratam as instrues de preenchimento desta linha, no se aplicam s pessoas jurdicas citadas no
inciso I do art. 35 da IN SRF n 25, de 6 de maro de 2001, e s operaes de swap utilizadas como cobertura (hedge).
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.
No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
Contas
os juros como
pagos day-trade
ou creditados
individualizadamente
titular, scios
ou acionistas,
de remunerao
capitalhouver
prprio,a
Tambmque
noregistram
se caracterizam
as operaes
iniciadas poraintermdio
de uma
instituioa ttulo
e encerradas
em outra,doquando
calculados
sobre mediante
as contasmovimentao
do patrimnio de
lquido
limitados
variao, pro
rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o
liquidao fsica
ttulose ou
valores mobilirios
em custdia
regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
Ateno: Quanto dedutibilidade
dos juros como despesa operacional, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

Contas
de Remunerao
Contas que
que registram
registram as
os despesas
juros pagos
ou creditados de
porDebntures.
fonte situada no Brasil pessoa fsica ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n
9.430,
de
27
de
dezembro
de
1996,
residente
ou
domiciliada
no exterior,
no constituda
em pas
ou dependncia
com
tributao ou
favorecida
ou sob
Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada
no Brasil
pessoa fsica
ou jurdica
residente,
domiciliada
constituda
no
regime
fiscal
privilegiado,
observado
o
art.
24
da
Lei
n
12.249,
de
11
de
junho
de
2010.
exterior, em pas ou dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27
Contas
que registram
contrapartida
do ajuste
valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de
de dezembro
de 1996, aobservado
o art.da
25realizao
da Lei n 12.249,
deao
2010.
longo
prazo
ou
quando
houver
efeito
relevante
relativos
a
arrendamento
mercantil
financeiro.
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas
especficas,
tais despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o
regime de competncia.
Ateno:
1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal
ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta especfica.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de
prejuzos apurados nas controladas e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real.
Ateno:
1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos
ativos
e passivos
noser
estejam
includos
contabilidade
da investidora,
por fora de
de participaes
normatizao societrias
especfica. no exterior, avaliadas pelo patrimnio
2) Devem,
tambm,
indicados
nestanalinha
os resultados
negativos derivados
Conta
pelosnestas
scios
ostensivos, as
pessoas
em conta
de participao,
indicar
as perdas
ajustes no valor de
lquido.utilizada
Incluem-se,
informaes,
perdasjurdicas,
apuradas de
emsociedades
filiais, sucursais
e agncias
da pessoa para
jurdica
localizadas
no por
exterior.
participao
em SCP,as avaliada
mtodorealizadas
da equivalncia
patrimonial.
valor
dessas
perdas
deve ser no
adicionado
lucro lquido
na
Contas que registram
perdas empelo
operaes
no exterior
diretamenteOpela
pessoa
jurdica
domiciliada
Brasil, comaoexceo
das perdas
determinao
do
lucro
real
de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas em conta especfica. O
valor
deve
ser adicionado
ao lucro
lquidonopara
finsdecorrentes
de apurao
lucrosobre
real a recuperao dos ativos (teste de recuperabilidade).
Contasaqui
queindicado
registram
a reduo
dos valores
registrados
ativo
dedo
anlise
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
obedincia
regime de
Contas queao
registram
ascompetncia.
contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL- reflexos reconhecidas no resultado do
exerccio
em
obedincia
ao
regime de
Contas que registram a realizao
do competncia.
ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou
quando houver efeito relevante.
Contas que registram os encargos de depreciao de bens objeto de leasing financeiro.
Contas que registram os encargos de amortizao de mais-valia.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte relacionada
Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte no relacionada
Contas que registram as despesas com emprstimos de valores mobilirios.
Contas que registram as despesas com corretagem e emolumentos.
Contas que registram as despesas com desgio na cesso de ttulos decorrentes de securitizao
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte relacionada.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte no relacionada.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
justo
pelo
resultado.
Contas
que
registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
de avaliao patrimonial.

Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no classificveis neste plano de contas.
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, no enquadrveis contas especficas.

Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
reclassificados
para o circulante
da por
deciso
da companhia
na venda dos ativos
ouegrupo
de classificados
ativos.
Contas
que registram
as receitasquando
auferidas
meiodadeadministrao
alienaes, inclusive
por desapropriao
de bens
direitos
em investimentos,
imobilizado
e
intangvel.
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
pelo
mtodo
da equivalncia
Contas
que registram
o valorpatrimonial.
contbil quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
reclassificados
para
o
circulante
quando por
da deciso
daalienaes,
administrao
da companhia
na venda dosdeativos
ativos.
Contas que registram o valor contbil
meio de
inclusive
por desapropriao
bensou
e grupo
direitosdeclassificados
em investimentos,
imobilizado
e intangvel.
Contas
que registram
a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
Contas que registram o valor contbil na alienao de operaes descontinuadas.

Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assembleia de
Para
efeitooudescios.
apurao do lucro real, somente so dedutveis as participaes atribudas indiscriminadamente a todos os empregados que se
acionistas
encontrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei n 10.101, de 19 de dezembro de
Ateno:
registram
vedado qualquer
pagamento
antecipaoouou
qualquer
distribuio
valores a de
ttulo
de participao
nosnos
lucros
ou Para
resultados
da
2000. que
Contas
as contribuies
paradeinstituies
fundos
de assistncia
ou de
previdncia
empregados,
baseadas
lucros.
efeito do
empresa
em
periodicidade
inferior
a
um
semestre
civil,
ou
mais
de
duas
vezes
no
mesmo
ano
civil.
imposto de renda, essas contribuies somente podem ser deduzidas quando pagas a entidades de previdncia privada expressamente autorizadas a
funcionar. As contribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta linha, aquelas
Contas
que registram
as demais
de empregados.
contribuies
j deduzidas
comoparticipaes
custo ou despesa
operacional.
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes
beneficirias, durante o perodo de apurao.
Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso.

Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.

Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.

a subconta est evidenciada nos exemplos 5/6, anexo I, da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014