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QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?

2016
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE

Porcentajes vigentes

Campo Formulario
103

10
8
8
8

303
304
304
304

304

304C

8
8
2
10
1
1
2
1
1
8

304
304
307
308
309
310
311
312
312
314

304D

314

314B

314

314C

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades

314

314D

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra


Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
Por RF: depsito a plazo fijo exentos ***
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses y comisiones en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades economa
popular y solidaria.

1
8
1
2
2
2
2
0
2
2
2
2
2
0

319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323

319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I
323 M
323 N

323

323 O

2
2
0

323
323
323

323 P
323Q
323R

324

324A
324B

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad) **
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas
naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

Cdigo del Anexo


303
304
304A
304B

304E

307
308
309
310
311
312
312A
314A

Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solidaria, incluso cuando el
BCE acte como intermediario.
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador

324

22

325

325

Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes a residentes o establecidos en el Ecuador

22

325

325A

hasta el 100%

326

326

1% al 13%
0
0

327
328
329

327
328
329

330

330

0
0
0
0
0

331
332
332
332
332

331
332
332A
332B
332C

332

332D

0
0
No aplica retencin
0
0,20%
1
15
2/mil
3/mil
1% -2%
hasta el 100%
1% -2%
1,25% - 2%
0,5%-2%
1
1
2
2
entre 0 y 10
2
entre 0 y 10

332
332
332
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
343
344
344
346
346
346
346

332E
332F
332G
332H
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343A
343B
344
344A
346A
347
348
349

Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias

22

411,422,432

500

Pago al exterior - Beneficios Empresariales

22

411,422,432

501

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la LRTI (Tabla art. 36
menos crdito tributario pro dividendos: julio 2015)
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos exentos (mayo 2016)
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o extranjeras de
aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
Pagos con tarjeta de crdito
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo RECAP
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros
Por energa elctrica
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo RECAP
Ganancias de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retencin a cargo del propio sujeto pasivo por la exportacin de concentrados y/o elementos metlicos
Retencin a cargo del propio sujeto pasivo por la comercializacin de productos forestales

De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI

Pago al exterior - Servicios Empresariales

22

411,422,432

502

Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area

22

411,422,432

503

405,416

504

Periodo Agosto 2015 en


adelante: De acuerdo a
nueva tabla progresiva
segn resolucin NACDGERCGC15-00000564

406,417

504A

22

404,415

504B

404,415

504C

407,418

504D

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales

Pago al exterior - Dividendos a sociedades

Pago al exterior - Anticipo dividendos (excepto parasos fiscales o de rgimen de menor imposicin)
Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes (parasos fiscales o regmenes de
menor imposicin)
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales)
Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales)

Periodo Agosto 2015 en


22
adelante: De acuerdo a
nueva tabla progresiva
segn resolucin NACDGERCGC15-00000564
0
0
0

427

504F

425

504G
504H

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales)

13

428

Pago al exterior - Rendimientos financieros

22

411,422,432

505

Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior

22

411,422,432

505A

Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno

22

411,422,432

505B

Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales

22

411,422,432

505C

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos

22

411,422,432

505D

Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos

22

411,422,432

505E

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros

22

411,422,432

505F

Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares

22

411,422,432

509

Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias

22

411,422,432

509A

Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago

22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22

411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432

510

Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional

22

411,422,432

520B

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo

22

411,422,432

520D

Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.

22

411,422,432

520E

Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa

22

411,422,432

520F

Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional

22

411,422,432

520G

al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al

exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior

Ganancias de capital
Servicios profesionales independientes
Servicios profesionales dependientes
Artistas
Deportistas
Participacin de consejeros
Entretenimiento Pblico
Pensiones
Reembolso de Gastos
Funciones Pblicas
Estudiantes
Otros conceptos de ingresos gravados
Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior

Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos

511
512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A

408,419,429

521

Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble tributacin

22

410

522A

Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin

22
22

409
412,423,433

523A

hasta 100% (Vigente a


partir del perodo julio
2016)

411,422,432

525

Pago al exterior - Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

524

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de
24/02/2015 y Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015

CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto (por permanente entindase dos o ms compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pesca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomticas de pases extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el
porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.

324 , incluso cuando el BCE acte como intermediario.


** Desde enero del 2016 excepto Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal
323 E2 Desde mayo inclusive rendimientos financieros de sociedades
* Para pagos a no residentes la tarifa general de retencin prevista en la Ley es del 22%, tratndose de pagos a personas residentes o establecidas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin
la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposicin legal o por aplicacin de un convenio para evitar doble imposicin se hubiese aplicado una tarifa diferente se deber registrar dicha tarifa en el
anexo.

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA REN

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA REN


NORMATIVA VIGENTE

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercida
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas nat
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual
naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades econ
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solid

Anticipo dividendos
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas naciona
aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
Pagos con tarjeta de crdito
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatorian
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros
Por energa elctrica
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades sim
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Ganancias de capital
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
Pago al exterior - Servicios Empresariales
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales
Pago al exterior - Dividendos a sociedades
Pago al exterior - Anticipo dividendos
Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (parasos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales)
Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales)

Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago

al
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exterior
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exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior

- Rendimientos financieros
Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior
Intereses de crditos de gobierno a gobierno
Intereses de crditos de organismos multilaterales
- Intereses por financiamiento de proveedores externos
- Intereses de otros crditos externos
- Otros Intereses y Rendimientos Financieros
- Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
- Regalas por concepto de franquicias
- Ganancias de capital
- Servicios profesionales independientes
- Servicios profesionales dependientes
- Artistas
- Deportistas
- Participacin de consejeros
- Entretenimiento Pblico
- Pensiones
- Reembolso de Gastos
- Funciones Pblicas
- Estudiantes
- Otros conceptos de ingresos gravados
- Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior
- Arrendamientos mercantil internacional
- Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo
- Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de alta
- Por las agencias internacionales de prensa
- Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo in
- Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos
- Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble
- Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble
- Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales
- Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin
- Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin
- Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales
- Otros pagos al exterior no sujetos a retencin

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3


24/02/2015 y Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015

CONSIDERAR:

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efect
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del c
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.

Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).


Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silv
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la c
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempe
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la natu
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin
porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.

COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?

2015
Porcentajes vigentes

Campo Formulario
103

10
8
8
8
8
8
8
2
10
1
1
2
1
1
8
8
8
8
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304
304
304
304
304
304
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308
309
310
311
312
312
314
314
314
314
319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
324
324

Cdigo del Anexo


303
304
304A
304B
304C
304D
304E

307
308
309
310
311
312
312A
314A
314B
314C
314D
319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I
323 M
323 N
323 O
323 P
323Q
323R
324A
324B

22
22
hasta el 100%
1% al 13%
hasta el 100%
hasta a
ella
100%
De acuerdo
tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI
0
0
0
0
0
0
0
0
No aplica retencin
0
0,20%
1
15
2/mil
3/mil
1% -2%
hasta el 100%
1% -2%
1,25% - 2%
0,5%-2%
1
1
2
2
entre 0 y 10
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
0
hasta el 100%
22%
entre 0 y 22 *
hasta el 100%
0
13%
25%
13%

325
325
326
327
328
329
330
331
332
332
332
332
332
332
332
332
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
343
344
344
346
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
405,416
406,417
404,415
404,415
407,418
426
427
425
428

325
325A
326
327
328
329
330
331
332
332A
332B
332C
332D
332E
332F
332G
332H
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343A
343B
344
344A
346A
500
501
502
503
504
504A
504B
504C
504D
504E
504F
504G
504H

entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre

0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 35 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
0 y 22 *
5%
hasta el 100%
22%
35%
hasta el 100%
22%
35%
0

411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
408,419,429
410
421
431
409
420
430
412,423,433

505
505A
505B
505C
505D
505E
505F
509
509A
510
511
512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A
520B
520D
520E
520F
520G
521
522A
522B
522C
523A
523B
523C
524

de octubre del 2014 , Resolucin NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de

n sin importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes

venta.

pezca siempre que no se modifique su estado natural.

bles o de combustibles.
e que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.

saccin.
doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O


ADQUISICIN DE SERVICIOS?
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA
RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE

Porcentajes vigentes

Campo Formulario 103

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional

10

303

303

Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre


Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo
profesional

10
8

308
304

303A
304

304

304A

304

304B

304

304C

8
8
2
1
1
2
1

304
304
307
309
310
311
312

304D

Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal

312

312A

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales

314

314A

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad


Intelectual pago a personas naturales

314

314B

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

314

314C

314

314D

1
8
1
2
2
2
2
0
2
2
2
2

319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323

319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I

323

323K

323

323L

2
0

323
323

323 M
323 N

323

323 O

2
2
0
15
2/mil
3/mil
0
0
0
0

323
323
323
325
327
328
332
332
332
332

323 P
323Q
323R
325
327
328
332
332A
332B
332C

332

332D

0
0
No aplica retencin
2

332
332
332
341

332E
332F
334
335

Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap

323

335A

Por energa elctrica


Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades
similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Ganancias de capital

340

340A

340

340B

2
entre 0 y 10

341
344

341
344A

Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador

De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15 RALRTI

324

345

Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin


tarifa IR)

De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15 RALRTI

324

345A

Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin


tarifa IR)
Dividendos anticipados
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
Compra local de banano a productor
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador

324

345C

22
22
2
2

324
324
329
330

347
347A
348
349

Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como
tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad


Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades
economa popular y solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y
solidaria.
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas
nacionales o extranjeras de aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
Pagos con tarjeta de crdito
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap

Cdigo del Anexo

304E
307
309
310
311
312

Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias

entre 0 y 22 *

401,429,439

500

Pago al exterior - Beneficios Empresariales

entre 0 y 22 *

401,429,439

501

Pago al exterior - Servicios Empresariales

entre 0 y 22 *

401,429,439

502

Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area

entre 0 y 22 *

401,429,439

503

Pago al exterior- Dividendos


Pago al exterior - Dividendos a sociedades en parasos fiscales

entre 0 y 22 *
entre 13 y 35

401,415
433

504A

Pago al exterior - Dividendos anticipados

entre 0 y 22 *

401,415

504B

Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes

entre 0 y 22 *

401,415

504C

Pago al exterior - Rendimientos financieros

entre 0 y 22 *

401,429,439

505

Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior

entre 0 y 22 *

401,431,439

505A

Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno

entre 0 y 22 *

401,431,439

505B

Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales

entre 0 y 22 *

401,431,439

505C

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos

entre 0 y 22 *

401,411,439

505D

Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos

entre 0 y 22 *

401,413,439

505E

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros

entre 0 y 22 *

401,429,439

505F

Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares

entre 0 y 22 *

401,429,439

509

Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias

entre 0 y 22 *

401,429,439

509A

Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago

entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429, 439
401,429, 439

510
511

Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional

entre 0 y 22 *

401,429, 439

520B

Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros

entre 0 y 22 *

401,429, 439

520C

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo

entre 0 y 22 *

401,429, 439

520D

entre 0 y 22 *

401,429, 439

520E

entre 0 y 22 *

401,429, 439

520F

entre 0 y 22 *

401,429, 439

520G

440

521

al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al

exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior

Ganancias de capital
Servicios profesionales independientes
Servicios profesionales dependientes
Artistas
Deportistas
Participacin de consejeros
Entretenimiento Pblico
Pensiones
Reembolso de Gastos
Funciones Pblicas
Estudiantes
Por otros conceptos
Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior

Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo
internacional
Pago al exterior - No sujetos a retencion

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y

22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22

504

512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014

CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo
mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta
razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RE

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (C

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades simil
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)

Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecua

Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad


Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados

Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuent
plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede re
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales
las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero

Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, ta
pasivo
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjera
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjer
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre

Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes e
el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesi

Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas po

Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales c
la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o d
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
excede el valor se retiene el 24%)

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos


Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retencin

Con convenio de doble tributacin

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publica
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 public
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 pu
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 segn Cdigo de la Produccin
****** Vigentes para el perodo fiscal 2012 segn Cdigo de la Produccin
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 segn Resoluclin NAC - DGERCGC13-00313

CONSIDERAR:

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin d
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera,
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intem
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.

UISICIN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1%
1%
1%

(*)(**)
**
**

1%

**

1%
2%
2%

**
**
**

2%

**

2%

**

2%
2%

**
**

10%

****

10%

*******

8%

****

8%

****

8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24

*****

entre 5 y 24

*****

24%

*****

entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22

******

entre 5 y 22

******

22%
No aplica retencin

******

Porcentaje depender del


convenio

ntindase dos o mas compras en un mismo mes

tural.

butario.

IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299
del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- Los cdigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributacin y los trminos celebrados en el mismo

- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retencin en la fuente para utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores, rbitros y
miembros del cuerpo tcnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilizacin o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro Oficial
Suplemento No. 31 de 8 de julio de 2013 se public la Resolucin No. NAC-DGERCGC13-00313.

- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Cdigo de
retencin Actual
(vigentes para el
perodo 2013)

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Concepto Retencin Actual


(vigentes para el perodo
2012)

Porcentajes de Retencin

Cdigo de retencin Actual


(vigentes para el perodo
2012)

Concepto Retencin Actual


(vigentes para el
perodo 2012)

Cdigo de
retencin Actual

Concepto Retencin Actual

Porcentajes de Retencin

Porcentajes de Retencin
(aplicados desde
01/01/2011)

(aplicados desde 01/01/2011)

Cdigo de retencin
Concepto Retencin Actual
Actual
(aplicados
(aplicados desde 01/06/2010)
desde 01/06/2010)

Porcentajes de Retencin

Cdigo de retencin
Actual
(aplicados desde
01/01/2009)
303

303

Honorarios profesionales y dietas


- Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas
residentes

10

303

Honorarios profesionales y dietas

10

303

Honorarios profesionales y dietas

10

303

Honorarios profesionales y dietas

Concepto Retencin Actual


(aplicados desde 01/01/2009)
Honorarios profesionales y dietas

Cdigo Anterior
(aplicado hasta
dic/2008)
303

315

10

316
304

304

Servicios predomina el intelecto


- Por pagos
realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y
dems pagos realizados a
personas naturales que presten
servicios de docencia.

304

Servicios predomina el intelecto


- Por pagos realizados a notarios
y registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y dems pagos
realizados a personas naturales que
presten servicios de docencia.
- Por
remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y
artistas residentes

2
307

Servicios predomina la mano de


obra

308

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y
comunicacin

310

Transporte privado de pasajeros o


servicio pblico o privado de carga

2
307

2
1
1

308

Servicios predomina la mano de obra

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y comunicacin

310

Transporte privado de pasajeros o servicio


pblico o privado de carga

312

319

Arrendamiento mercantil

320

Arrendamiento bienes inmuebles

322

Seguros y reaseguros (primas y


cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)

323

Por rendimientos financieros (No


aplica para IFIs)

323A

Por rendimientos financieros:


depsitos Cta Corriente

323B1

Por rendimientos financieros:


depsitos Cta Ahorros Sociedades

323B2

Por rendimientos financieros:


depsitos Cta Ahorros Persona
Natural

1 al 100%

323C

323E

Por rendimientos financieros:


depsitos en cuentas exentas
Por rendimientos financieros:
compra, cancelacin o redencin
de mini bems y bems
Por rendimientos financieros:
depsito a plazo

Por rendimientos financieros:


inversiones (captaciones)

323H

Por rendimientos financieros:


obligaciones

323J

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y
comunicacin

308

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y
comunicacin

310

Transporte privado de pasajeros o


servicio pblico o privado de carga

310

Transporte privado de pasajeros o


servicio pblico o privado de carga

312

319

Arrendamiento mercantil

320

Arrendamiento bienes inmuebles

322

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)


(10% del valor de las primas facturadas)

323

Por rendimientos financieros (No aplica


para IFIs)

307

2
1
1

Transferencia de bienes muebles


de naturaleza corporal

312

319

Arrendamiento mercantil

1
8

320

Arrendamiento bienes inmuebles

322

Seguros y reaseguros (primas y


cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)

323

Por rendimientos financieros (No


aplica para IFIs)

8
8
1

1
1

308

Servicios predomina la mano de obra

Servicios entre sociedades

304

Remuneracin a otros
trabajadores autnomos

329

Por otros servicios

317

Por comisiones pagadas


a sociedades

Servicios publicidad y comunicacin

318

310

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o


privado de carga

313

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

306
307

319

Arrendamiento mercantil

319

Arrendamiento mercantil

319

320

Arrendamiento bienes inmuebles

320

Arrendamiento bienes inmuebles

320

322

Seguros y reaseguros (primas y


cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)

322

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del


valor de las primas facturadas)

322

323

Por rendimientos financieros (No


aplica para IFIs)

323

Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)

323

309
310
311
312

321

bienes inmuebles a
sociedades
Por seguros y reaseguros
(10% del valor de las
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No aplica
para IFIs)

1
1
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2

2
2

Por loteras, rifas, apuestas y


similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y


similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y


similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y similares

325

327

Por venta de combustibles a


comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a


comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a


comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a


comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a comercializadoras

327

328

Por venta de combustibles a


distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a


distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a


distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a distribuidores

328

Otras compras de bienes y


servicios no sujetas a retencin

332

No aplica retencin

332

Otras compras de bienes y


servicios no sujetas a retencin

No aplica retencin

332

Otras compras de bienes y


servicios no sujetas a retencin

No aplica retencin

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a


retencin

308

No aplica retencin

Otras compras de bienes y servicios no


sujetas a retencin

332

332

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

1 al 100%

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

334

Por compras con tarjeta de crdito

No aplica retencin

336

Reembolso de Gasto - Compra


Intermediario

1 al 100%

337

Reembolso de Gasto - Compra de


quien asume el gasto

1 al 100%

334

Por compras con tarjeta de crdito

No aplica retencin

334

Por compras con tarjeta de crdito

No aplica retencin

334

Por compras con tarjeta de crdito

332

No aplica retencin

333

334

Por compras con tarjeta de crdito

334

340

Otras retenciones aplicables el 1%

326
331
335
306
307

Otras retenciones aplicables el 1%

Servicios publicidad y
comunicacin
Transporte privado de
pasajeros o servicio
pblico o privado de
carga
Por compras locales de
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos por
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por arrendamiento
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
propiedad de personas
naturales
Por arrendamiento
de

325

340

Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y
artistas residentes

Transferencia de bienes muebles


de naturaleza corporal

315

309

dietas a personas
naturales

323G

323K

Servicios predomina la mano de


obra

307

303

1 al 100%

Por rendimientos financieros:


operaciones de reporto - repos

Por rendimientos financieros:


bonos convertible en acciones
Por rendimientos financieros:
bonos de organismos y gobiernos
extranjeros
Por rendimientos financieros: entre
IFI's

304

Servicios predomina el intelecto

Porcentajes de
Retencin

1 al 100%

323F

323I

Servicios predomina la mano de


obra

308

8
1

Servicios predomina el intelecto


- Por
pagos realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y dems
pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de
docencia.
Por remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes

2
307

Transferencia de bienes muebles de


naturaleza corporal

323D

304

Transferencia de bienes muebles


de naturaleza corporal

312

Servicios predomina el intelecto


- Por pagos
realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y
dems pagos realizados a
personas naturales que presten
servicios de docencia.
- Por
remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes

Concepto Retencin
Anterior
(aplicado
hasta dic/2008)
Honorarios, comisiones y
dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios,
comisiones y

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

1
309

Por loteras, rifas,


apuestas y similares
Por venta de
combustibles a
comercializadoras
Por venta de
combustibles a
distribuidores
Por compras
locales de
materia prima no sujeta
a retencin
Otras compras
de bienes
y servicios no sujetas a
retencin
Convenio de Dbito o
Recaudacin
Por compras con tarjeta
de crdito

Por intereses y
comisiones en
operaciones de crdito
entre las Inst. del
sistema
financiero
Poractividades
energa
y luz
Por
de
construccin de obra
material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o
Por
compras locales
de
actividades
similares
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos por
la sociedad
Por suministros y
materiales

15
2/mil
3/mil
No aplica retencin
No aplica retencin
No aplica retencin

1
1
1
1
1
1

310

Por repuestos y
herramientas

311

Por lubricantes

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

312
340
341

Otras retenciones aplicables el 2%

304
314
324

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

2
329
331
341
342

Otras retenciones aplicables el 8%

303
315

342

Otras retenciones aplicables el 8%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

8
314
342
343

Otras retenciones aplicables el 25%

305
330

343

Otras retenciones aplicables el


25%

25

343

Otras retenciones aplicables el 25%

25

343

Otras retenciones aplicables el


25%

25

343

Otras retenciones aplicables el 25%

25

344

Aplicables a otros porcentajes

1 al 100%

344

Aplicables a otros porcentajes

Abierto hasta 100

344

Aplicables a otros porcentajes

Abierto hasta 100

344

Aplicables a otros porcentajes

Abierto hasta 10

345

Dividendos personas naturales


residentes

1 al 100%

346

401

Con convenio
de doble
tributacin
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses
y costos financieros por financiamiento de
proveedores
externos
(si el valor
se
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses
encuentra
de la
tasa activa
de crditosdentro
externos
registrados
enmaxima
el BCE
BCE se retiene
el 24%)
(sireferencial
el valor sedel
encuentra
dentro de
la tasa

Porcentaje depender del convenio

401

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje depender del convenio

401

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje depender del convenio

24

403

Sin convenio de doble tributacin


intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el
25%)

25

403

24

405

Sin convenio de doble tributacin


intereses de crditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se
retiene el 25%)

25

423
425

Dividendos sociedades en parasos


fiscales

1 al 100%

347

Dividendos anticipados

22

348

Compra local de banano a


productor

349

Impuesto a la actividad bananera


productor-exportador

403
405

Por activos fijos

Otras retenciones
aplicables el 1%

Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
Por regalas, derechos de
autor, marcas, patentes y
Por
pagos -oSociedades
crditos en
similares
cuenta realizados por
empresas emisoras de
tarjetas de crdito
Por otros servicios
Por agua y
telecomunicaciones
Otras retenciones
aplicables el 2%
Honorarios, comisiones y
dietas
a personas a
Por
remuneraciones
naturales
deportistas,
entrenadores, cuerpo
Por tcnico,
regalas,rbitros
derechos
y de
autor,
marcas,
patentes y
artistas
residentes
similares - Personas
Naturales
Otras
retenciones
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
Arrendamiento
mercantil
anticipados
internacional por pago de
intereses
(cuando
supera
Arrendamiento
mercantil
la
tasa autorizada
porno
el
internacional
cuando
se ejerceBCE)
la opcin de

2
2
2
2
2
2
8
8
8
8
25
25
25
25

compra (sobre la
depreciacin acumulada)

24
24

activa maxima referencial del BCE se


retiene el 24%)

500

Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias

1 al 100%

501

Pago al exterior - Beneficios Empresariales

1 al 100%

502

Pago al exterior - Servicios Empresariales

1 al 100%

503

Pago al exterior - Navegacin Martima y/o


area

1 al 100%

504

Pago al exterior - Dividendos

1 al 100%

505

Pago al exterior - Intereses

1 al 100%

506

Pago al exterior - Intereses por


Finaciamiento de proveedores externos

1 al 100%

421

Sin convenio de doble tributacin por otros


conceptos

24

427

Pagos al exterior no sujetos a retencin

No aplica retencin

401

Con convenio de doble


tributacin

Porcentaje depender del


convenio

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos


financieros por financiamiento de proveedores externos
(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede
el valor se retiene el 25%)

403

Sin convenio de doble


tributacin intereses y
costos financieros por
financiamiento de
proveedores externos (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

entre 5 y 25

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos


externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

405

Sin convenio de doble


tributacin intereses de
crditos externos
registrados en el BCE (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

entre 5 y 25

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

403

Sin convenio de doble


tributacin intereses y
costos financieros por
financiamiento de
proveedores externos (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

25

401

Con convenio de doble tributacin

507

Pago al exterior - Intereses de crditos


externos

1 al 100%

403

Sin convenio de doble tributacin


intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el
24%)

508

Pago al exterior - Crditos de IFI's


organismos y gobierno a gobierno

1 al 100%

405

Sin convenio de doble tributacin


intereses de crditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se
retiene el 24%)

509

Pago al exterior - Cnones o regalas

1 al 100%

510

Pago al exterior - Ganancias de capital

1 al 100%

405

Sin convenio de doble


tributacin intereses de
crditos externos
registrados en el BCE (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

25

511

Pago al exterior - Servicios profesionales


independientes

1 al 100%

407

Sin convenio de doble


tributacin intereses de
crditos externos no
registrados en el BCE

25

512

Pago al exterior - Servicios profesionales


dependientes

1 al 100%

409

513

Pago al exterior - Artistas y deportistas

1 al 100%

411

514

Pago al exterior - Participacin de


consejeros

1 al 100%

421

515

Pago al exterior - Entretenimiento Pblico

1 al 100%

Sin convenio de doble tributacin


por otros conceptos

24

421

Sin convenio de doble tributacin


por otros conceptos

Sin convenio de doble


tributacin comisiones
por exportaciones
Sin convenio de doble
tributacin comisiones
pagadas para la
promocin del turismo
receptivo

25

25

413

Sin convenio de doble


tributacin el 4% de las
primas de cesin o
reaseguros contratados
con empresas que no
tengan establecimiento o
representacin
permanente en el
Ecuador

25

415

Sin convenio de doble


tributacin el 10% de los
pagos efectuados por las
agencias internacionales
de prensa registradas en
la secretara de
comunicacin del estado

25

25

421

Sin convenio de doble tributacin


por otros conceptos

24

421

Sin convenio de doble tributacin


por otros conceptos

25

516

Pago al exterior - Pensiones

1 al 100%

417

Sin convenio de doble


tributacin el 10% del
valor de los contratos de
fletamento de naves
para empresas de
transporte areo o
martimo internacional

25

517

Pago al exterior - Reembolso de Gastos

1 al 100%

419

Sin convenio de doble


tributacin el 15% de los
pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de
televisin por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

25

518

Pago al exterior - Funciones Pblicas

1 al 100%

421

519

Pago al exterior - Estudiantes

1 al 100%

343

520

Pago al exterior - Por otros conceptos

1 al 100%

427

Pagos al exterior no sujetos a


retencin

No aplica retencin

427

Pagos al exterior no sujetos a


retencin

No aplica retencin

427

Pagos al exterior no sujetos a retencin

427

Sin convenio de doble


tributacin por otros
conceptos
Otras retenciones
aplicables el 25%
Pagos al exterior no
sujetos a retencin

25
25
No aplica retencin

IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299
del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Cdigo de
retencin Actual
(vigentes para el
perodo 2012)

Concepto Retencin Actual


(vigentes para el perodo
2012)

Porcentajes de Retencin

Cdigo de
retencin Actual

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)


Concepto Retencin Actual

(aplicados desde
01/01/2011)

(aplicados desde 01/01/2011)

303

Honorarios profesionales y dietas

Porcentajes de Retencin

Cdigo de retencin
Concepto Retencin Actual
Actual
(aplicados
(aplicados desde 01/06/2010)
desde 01/06/2010)

Porcentajes de Retencin

Cdigo de retencin
Actual
(aplicados desde
01/01/2009)
303

303

Honorarios profesionales y dietas

10

10

303

Honorarios profesionales y dietas

Concepto Retencin Actual


(aplicados desde 01/01/2009)
Honorarios profesionales y dietas

Cdigo Anterior
(aplicado hasta
dic/2008)
303

315

10

316
304

304

307

Servicios predomina el intelecto


- Por pagos
realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y
dems pagos realizados a
personas naturales que presten
servicios de docencia.
- Por
remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes

Servicios predomina la mano de


obra

308

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y
comunicacin

310

Transporte privado de pasajeros o


servicio pblico o privado de carga

304

307

Servicios predomina la mano de


obra

308

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y
comunicacin

310

Transporte privado de pasajeros o


servicio pblico o privado de carga

Transferencia de bienes muebles


de naturaleza corporal

312

319

Arrendamiento mercantil

320

Arrendamiento bienes inmuebles

312

Servicios predomina el intelecto


- Por pagos
realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y
dems pagos realizados a
personas naturales que presten
servicios de docencia.
- Por
remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes

304

307

Servicios predomina la mano de


obra

303

315

307

Servicios predomina la mano de obra

304
329

308

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y
comunicacin

309

Servicios publicidad y comunicacin

318

310

Transporte privado de pasajeros o


servicio pblico o privado de carga

310

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o


privado de carga

313

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza


corporal

306

Transferencia de bienes muebles


de naturaleza corporal

312

319

Arrendamiento mercantil

1
8

320

Arrendamiento bienes inmuebles

Servicios predomina el intelecto


- Por
pagos realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y dems
pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de
docencia.
Por remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes

Servicios predomina el intelecto

308

Servicios entre sociedades

317

307

Transferencia de bienes muebles


de naturaleza corporal

319

Arrendamiento mercantil

319

Arrendamiento mercantil

319

320

Arrendamiento bienes inmuebles

320

Arrendamiento bienes inmuebles

320

309
310
311
312

321
322

Seguros y reaseguros (primas y


cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)

322

Seguros y reaseguros (primas y


cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)

322

Seguros y reaseguros (primas y


cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)

322

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del


valor de las primas facturadas)

322

323

Por rendimientos financieros (No


aplica para IFIs)

323

Por rendimientos financieros (No


aplica para IFIs)

323

Por rendimientos financieros (No


aplica para IFIs)

323

Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)

323

325

Por loteras, rifas, apuestas y


similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y


similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y


similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y similares

325

327

Por venta de combustibles a


comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a


comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a


comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a comercializadoras

327

328

Por venta de combustibles a


distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a


distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a


distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a distribuidores

328

332

Otras compras de bienes y


servicios no sujetas a retencin

No aplica retencin

332

Otras compras de bienes y


servicios no sujetas a retencin

No aplica retencin

332

Otras compras de bienes y


servicios no sujetas a retencin

No aplica retencin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

334

Por compras con tarjeta de crdito

No aplica retencin

334

Por compras con tarjeta de crdito

No aplica retencin

334

Por compras con tarjeta de crdito

332

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a


retencin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

333

No aplica retencin

334

Por compras con tarjeta de crdito

334

340

Otras retenciones aplicables el 1%

326

308
332

331
335

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

306

307
309
310
311
312
340
341

Otras retenciones aplicables el 2%

304
314

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

324
329
331

Concepto Retencin
Anterior
(aplicado
hasta dic/2008)
Honorarios, comisiones y
dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios,
comisiones y
dietas a personas
naturales

Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y
artistas residentes

Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
Por otros servicios
Por comisiones pagadas
a sociedades
Servicios publicidad y
comunicacin
Transporte privado de
pasajeros o servicio
pblico o privado de
carga
Por compras locales de
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos por
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por arrendamiento
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
propiedad de personas
naturales
Por arrendamiento
de
bienes inmuebles a
sociedades
Por seguros y reaseguros
(10% del valor de las
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No aplica
para IFIs)
Por loteras, rifas,
apuestas y similares
Por venta de
combustibles a
comercializadoras
Por venta de
combustibles a

Porcentajes de
Retencin
8

8
8

2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2
15
2/mil
3/mil

distribuidores
Por compras
locales de
materia prima no sujeta
a retencin
Otras compras
de bienes

No aplica retencin

Por compras con tarjeta


crdito y
Porde
intereses

No aplica retencin

y servicios no sujetas a
retencin
Convenio de Dbito o
Recaudacin

comisiones en
operaciones de crdito
entre las Inst. del
sistema
financiero
Por energa
y luz
Por actividades de
construccin de obra
material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o
actividades similares
Por compras locales de
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos por
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Otras retenciones
aplicables el 1%
Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
Por regalas, derechos de
autor, marcas, patentes y
similares - Sociedades
Por pagos o crditos en
cuenta realizados por
empresas emisoras de
tarjetas de crdito
Por otros servicios
Por agua y
telecomunicaciones

No aplica retencin
-

1
1
1

1
1
1
1
1
1
1
2
2

2
2
2

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

341

Otras retenciones
aplicables el 2%

303

Honorarios, comisiones y
dietas a personas
naturales

315
342

Otras retenciones aplicables el 8%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

314
342
343

343

Otras retenciones aplicables el


25%

344

Aplicables a otros porcentajes

403

Sin convenio de doble tributacin


intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el
23%)

405

Sin convenio de doble tributacin


intereses de crditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se
retiene el 23%)

25

Abierto hasta 100

343

Otras retenciones aplicables el


25%

344

Aplicables a otros porcentajes

23

403

Sin convenio de doble tributacin


intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el
24%)

23

405

Sin convenio de doble tributacin


intereses de crditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se
retiene el 24%)

25

Abierto hasta 100

343

Otras retenciones aplicables el


25%

Otras retenciones aplicables el 25%

23

421

Sin convenio de doble tributacin


por otros conceptos

8
8
25

330

Por pagos de dividendos


anticipados

25

423

Arrendamiento mercantil
internacional por pago de
intereses (cuando supera
la tasa autorizada por el
BCE)

25

425

Arrendamiento mercantil
internacional cuando no
se ejerce la opcin de
compra (sobre la
depreciacin acumulada)

25

25

344

Aplicables a otros porcentajes

Abierto hasta 10

24

403

Sin convenio de doble tributacin


intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el
25%)

25

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos


financieros por financiamiento de proveedores externos
(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede
el valor se retiene el 25%)

403

Sin convenio de doble


tributacin intereses y
costos financieros por
financiamiento de
proveedores externos (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

entre 5 y 25

24

405

Sin convenio de doble tributacin


intereses de crditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se
retiene el 25%)

25

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos


externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

405

Sin convenio de doble


tributacin intereses de
crditos externos
registrados en el BCE (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

entre 5 y 25

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

403

Sin convenio de doble


tributacin intereses y
costos financieros por
financiamiento de
proveedores externos (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

25

405

Sin convenio de doble


tributacin intereses de
crditos externos
registrados en el BCE (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

25

407

Sin convenio de doble


tributacin intereses de
crditos externos no
registrados en el BCE

25

411

Sin convenio de doble tributacin


por otros conceptos

Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales

305

409

421

Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y
artistas residentes
Por regalas, derechos de
autor, marcas, patentes y
similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
aplicables el 8%

24

421

Sin convenio de doble tributacin


por otros conceptos

Sin convenio de doble


tributacin comisiones
por exportaciones
Sin convenio de doble
tributacin comisiones
pagadas para la
promocin del turismo
receptivo

25

25

413

Sin convenio de doble


tributacin el 4% de las
primas de cesin o
reaseguros contratados
con empresas que no
tengan establecimiento o
representacin
permanente en el
Ecuador

25

415

Sin convenio de doble


tributacin el 10% de los
pagos efectuados por las
agencias internacionales
de prensa registradas en
la secretara de
comunicacin del estado

25

417

Sin convenio de doble


tributacin el 10% del
valor de los contratos de
fletamento de naves
para empresas de
transporte areo o
martimo internacional

25

419

Sin convenio de doble


tributacin el 15% de los
pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de
televisin por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

25

25

421
343

Sin convenio de doble


tributacin por otros
conceptos
Otras retenciones
aplicables el 25%

25
25

427

Pagos al exterior no sujetos a


retencin

No aplica retencin

427

Pagos al exterior no sujetos a


retencin

No aplica retencin

427

Pagos al exterior no sujetos a


retencin

No aplica retencin

427

Pagos al exterior no sujetos a retencin

427

Pagos al exterior no
sujetos a retencin

No aplica retencin

401

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje depender del convenio

401

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje depender del convenio

401

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje depender del convenio

401

Con convenio de doble tributacin

401

Con convenio de doble


tributacin

Porcentaje depender del


convenio

PORCENTAJES DE R
CODIFICACION QUE AP

Codificacin de los Conceptos de

Cdigo

303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403

405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401

PORCENTAJES DE RETENCION DEL


CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la

Concepto Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta

Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales


Remuneracin a otros trabajadores autnomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promocin y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energa y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Convenio de Dbito o Recaudacin
Por compras con tarjeta de crdito
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares

Otras retenciones aplicables el 1%


Otras retenciones aplicables el 2%
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables el 25%
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
(en la cuanta que excede a la tasa mxima)

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que
excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que
no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la secretara de comunicacin del estado
Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas d
transporte areo o martimo internacional
Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin
acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retencin
Con convenio de doble tributacin

N DEL IMPUESTO A LA RENTA


RA EL 2008 Y AOS ANTERIORES

n en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)


Vigencia de los Porcentajes de Retencin

Desde 01/07/2007

Desde 01/01/2007

8
2
25
1
1
0
1
1
1
1
1
8
2
8
8
2
1
1
8
8
1
2
2
15
1
2/mil
3/mil
2
25
1
2
0
-

8
2
25
2
2
0
2
2
2
2
1
8
2
8
8
2
2
2
8
8
2
2
2
15
1
2/mil
3/mil
2
25
1
2
0
-

5
1
25
1
1
0
1
1
1
1
1
8
1
5
8
1
1
1
5
5
1
5
1
15
1
2/mil
3/mil
1
25
1
1
0
-

1
2
8
25

1
2
8
25

1
2
8
25

25

25

25

Desde 01/04/2008 (para el Hasta


ao 2009-2010
cambia la
codificacin, ver cdigos para decla 2009-201
31/03/2008
Hasta 30/06/2007

25

25

25

25
25
25

25
25
25

25
25
25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

tencin

Desde 01/03/2006
Hasta 31/12/2006

8
1
25
1
1
0
1
1
1
1
1
8
1
5
8
1
1
1
8
5
1
5
1
15
1
2/mil
3/mil
1
25
1
1
0
1
2
8
25
25

25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
-