You are on page 1of 3

Exemplul ilustrativ 12

La 31.12.N se cunosc urmtoarele informaii despre societatea Gama:


- lei -

Elemente

Valoare

Rezultat nainte de impozit (pierdere)

2.200.000

ncasri din noi emisiuni de obligaiuni

500.000

Pierderi din vnzarea de imobilizri financiare

170.000

Diminuri de datorii din exploatare (fr datoria cu


impozitul pe profit)

340.000

Cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor

300.000

Creteri de stocuri

600.000

Pli din rambursarea mprumuturilor din

200.000

emisiunea de obligaiuni
Creteri de cheltuieli n avans din exploatare

70.000

ncasri din vnzarea de imobilizri corporale

400.000

Diminuri de stocuri

1.300.000

Creteri de creane din exploatare

1.500.000

Ctiguri din vnzarea de imobilizri corporale

260.000

Venituri din ajustarea valorii imobilizrilor corporale

700.000

Cheltuieli cu dobnzile aferente finanrii (pltite)

80.000

Pli ctre furnizorii de imobilizri

190.000

Creteri de venituri n avans din exploatare

210.000

Creteri de datorii din exploatare (fr datoria cu


impozitul pe profit)

880.000

Venituri din subvenii pentru investiii

50.000

Diminuri de cheltuieli n avans din exploatare

50.000

Pli din achiziia de investiii financiare pe termen scurt

300.000

Cheltuieli cu ajustarea provizioanelor

500.000

Diminuri de creane din exploatare

850.000

Elemente

Valoare

ncasri din vnzarea de investiii financiare pe termen


scurt

900.000

Diminuri de venituri n avans din exploatare

250.000

Cheltuiala cu impozitul pe profit


Impozitul pe profit pltit

150.000

ncasri de subvenii pentru investiii

90.000

Lichiditile i echivalentele de lichiditi la


nceputul anului au fost de 1.350.000 lei, iar la
sfritul anului, de 790.000 lei.

S se ntocmeasc Situaia fluxurilor de


trezorerie tiind c pentru determinarea
fluxului net din exploatare se utilizeaz
metoda indirect.

Rezolvare:
-lei-

Situaia fluxurilor de trezorerie


Rezultat nainte de impozit

-2

Eliminarea veniturilor i a cheltuielilor care nu au inciden asupra


trezoreriei:
(+) Cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor

+3

(+) Cheltuieli cu ajustarea provizioanelor

+5

(-) Venituri din ajustarea valorii imobilizrilor corporale

-7

Eliminarea veniturilor i a cheltuielilor care nu au legtur cu


exploatarea:
(+) Pierderi din vnzarea de imobilizri financiare

+1

(-) Ctiguri din vnzarea de imobilizri corporale

-2

(+) Cheltuieli cu dobnzile aferente finanrii

+1

(-) Venituri din subvenii pentru investiii


{+) Cheltuieli cu dobnzile aferente finanrii

Rezultat din exploatare naintea deducerii variaiei necesarului de


fond de rulment din exploatare
Situatia fluxurilor de trezorerie

-2.0

(-) Creteri de stocuri

-6

(+) Diminuri de stocuri

+1.

(-) Creteri de creane din exploatare

-1.5

(+) Diminuri de creane din exploatare

(-) Creteri de cheltuieli n avans din exploatare

-7

(+) Diminuri de cheltuieli n avans din exploatare

(+) Creteri de datorii din exploatare (fr datoria cu impozitul pe profit)

(-) Diminuri de datorii din exploatare (fr datoria cu impozitul pe profit)

-3

(+) Creteri de venituri n avans din exploatare

(-) Diminuri de venituri n avans din exploatare

-2

(-) Impozitul pe profit pltit

-1

(=) Flux net de trezorerie din exploatare (1)

-1.6

ncasri din vnzarea de imobilizri corporale

Pli ctre furnizorii de imobilizri

-1

ncasri din vnzarea de investiii financiare pe termen scurt

Pli din achiziia de investiii financiare pe termen scurt

-3

ncasri de subvenii pentru investiii

(=) Flux net de trezorerie din investiii (II)

ncasri din noi emisiuni de obligaiuni

Pli din rambursarea mprumuturilor din emisiunea de obligaiuni

-2

Pli de dobnzi

-8

(=) Flux net de trezorerie din finanare (III)

IV. Variaia lichiditilor bneti i a echivalentelor de lichiditi (1 + II


+ III)'

-5

V. Lichiditi i echivalente de lichiditi la nceputul anului (din

1.3

bilanul contabil)
VI. Lichiditi i echivalente de lichiditi la sfritul anului (V + IV)

VII. Lichiditi i echivalente de lichiditi la sfritul anului (din


bilanul contabil) (VII = VI) '

You might also like