IFRS 9 : Les enjeux pour les superviseurs

IFRS 9 : La mise en place

Paris, le 20 mai 2016

Frdric VISNOVSKY Secrtaire gnral adjoint

IFRS 9 : les enjeux pour les superviseurs

1. Le suivi de ltat de prparation

2. Les attentes relatives au risque de crdit et la

comptabilisation des pertes de crdit attendues

3. Les volutions du reporting

Frdric VISNOVSKY Secrtaire gnral adjoint

1.

Le suivi de ltat de prparation (1/3)

Le passage de la norme comptable IAS 39 IFRS 9 (au 1er janvier 2018)

Redfinition des modles de calcul des dprciations via une refonte de la
classification et de lvaluation des actifs financiers
Des enjeux techniques (modlisation, mise en uvre), de pilotage (quel impact
sur le pricing des produits) et des enjeux financiers

La BCE a prvu une revue thmatique partir de 2016

EBA a lanc une tude dimpact quantitative et qualitative auprs de 50
groupes bancaires pour identifier les impacts sur les fonds propres et suivre
ltat de prparation

1 - Donnes quantitatives :
Classement et mesure (changement dans la classification)
Dprciations (rpartition entre les 3 phases)
Impacts sur les fonds propres (selon lorigine : classification, dprciations)
Frdric VISNOVSKY Secrtaire gnral adjoint

1.

Le suivi de ltat de prparation (2/3)

2 - Donnes qualitatives:
tat du projet IFRS 9 et sa gouvernance :

niveau de prparation
implication des diffrents organes de gouvernance
rle des diffrents dpartements impliqus
risques identifis

Classification et mesure :

enjeux de la dfinition des business models

enjeux de la mise en uvre des tests de paiement dintrt
principaux portefeuilles impacts par les changements de classification
quelles anticipations sur la volatilit

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1.

Le suivi de ltat de prparation (3/3)

2 - Donnes qualitatives:

Provisionnement :

enjeux de la mesure des pertes de crdit attendues

quelles mthodologies
synergie prudentiel / comptable
processus de validation des modles
application uniforme au sein du groupe
quel usage des dispositions allges
indicateurs prvus pour dterminer le dtrioration significative
sources dinformations utilises
dfinition du dfaut retenue
impacts sur la politique de prts

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2. Les attentes relatives au risque de crdit et la

comptabilisation des pertes de crdit attendues (1/2)
Recommandations du Comit de Ble
(dcembre 2015)

Projet de lignes directrices EBA

(consultation prvue en juin 2016)

Dfinition de 11 principes (cf. annexe) :

8 relatifs aux exigences des superviseurs en matire dvaluation du risque de
crdit et de provisionnement des pertes attendues

Responsabilits du conseil dadministration et de la direction

Saines mthodes en matire de pertes de crdit attendues
Processus de notation du risque de crdit et regroupement
Adquation des provision
Validation des modles de pertes de crdit attendues
Jugement de crdit clair
Donnes communes (comptables et prudentielles)
Communication financire

3 relatifs lvaluation de ces pratiques par les superviseurs

valuation de la gestion du risque de crdit

valuation de la mesure des pertes attendues
valuation de ladquation des fonds propres
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2. Les attentes relatives au risque de crdit et la

comptabilisation des pertes de crdit attendues (2/2)
Trois attentes principales :
1 Construction dun dispositif robuste dvaluation comptable des pertes
de crdit attendues :
Identification le plus tt possible des informations prospectives et
indicateurs macro-conomiques susceptibles daffecter le profil de risque
du dbiteur
Dtermination de limpact potentiel sur base individuelle ou collective
2 valuation de laugmentation significative du risque de crdit :
Transfert du niveau 1 au niveau 2 suffisamment prcoce
Objectif dtre ractif

Les impays pris isolment constituent un indicateur trop tardif

3 Utilisation limite des simplifications prvues dans la norme : obligation
de collecter sans cots ou efforts draisonnables, exemption pour faible risque
de crdit, indicateur des impays (30 jours)
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3. Les volutions du reporting (1/2)

Consultation sur FINREP IFRS 9

12 moins de priode de mise en

uvre

Q1 2016

Q2 2016

Q3 2016

Q4 2016

Q1 2017 Q1 2018

* La 1re application et les dlais de remise des tats FINREP IFRS

dpendra de la date de 1re application dIRFS dcide par lEurope

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3. Les volutions du reporting (2/2)

Principaux changements

FINREP est fonde sur les normes comptables => modifications limites aux
adaptations ncessaires IFRS 9
Article 99(4) CRR : des informations financires sont dclares dans la
mesure o cela est ncessaire pour obtenir une vue complte du profil
de risque inhrent aux activits d'un tablissement et pour apprcier les
risques systmiques que les tablissements prsentent pour le secteur
financier ou l'conomie relle

Amendements aux annexe III (IFRS templates), annexe IV (normes nationales)

et annexes V (instructions) du rglement (EU) 680/2014

Pas de changement significatif du volume dinformations demandes

Ajout de 11 tableaux pour prendre en compte la cration de nouveaux portefeuilles

(2), les nouveaux modles de provisionnement (6) et les modalits de couverture (3)
Suppression de 7 tableaux sur les mesures (1) et les exigences de provisionnement (6)
Ajouts et suppressions de cellules/colonnes dans 28 tableaux
29 tableaux sont inchangs
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Quelques mots de conclusion

La mise en uvre dIFRS 9 nest pas quune question de comptables, ni

une simple exigence technique, cest une volution qui va tre
structurante pour les banques :
des enjeux conomiques / financiers (impacts fonds propres et
rsultats)

des enjeux technologiques (systmes dinformation / gestion des

donnes)
des enjeux sur les mtiers / modles dactivit

Merci de votre attention

et retrouvez les analyses de lACPR sur notre site internet : www.acpr.banque-france.fr
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10

Annexe
Recommandations du Comit de Ble (dcembre 2015)
Principe 1 Il incombe au conseil dadministration (ou son quivalent) et la
direction de chaque banque de veiller lapplication de pratiques appropries
en matire de risque de crdit, et notamment dun systme efficace de
contrles internes, afin de constituer systmatiquement des provisions
adquates conformment aux politiques et procdures de la banque, au
rfrentiel comptable applicable et aux recommandations prudentielles en
vigueur.
Principe 2 Chaque banque doit adopter, documenter et respecter de saines
mthodes concernant les politiques, procdures et contrles qui portent sur
lvaluation et le calcul du risque de crdit affrent toutes ses expositions
sous forme de prts. La dtermination des provisions doit sappuyer sur ces
mthodes rigoureuses et permettre une comptabilisation approprie et
prcoce des pertes de crdit attendues conformment au cadre comptable
applicable.

Frdric VISNOVSKY Secrtaire gnral adjoint

Principe 3 Chaque banque doit appliquer une mthode de notation du risque

de crdit permettant de regrouper de manire approprie ses expositions
assimilables des prts en fonction de caractristiques de risque de crdit
communes.
Principe 4 Le montant agrg des provisions dune banque, que les
composantes en soient dtermines collectivement ou individuellement, doit
tre suffisant et respecter les objectifs du rfrentiel comptable applicable.
Principe 5 Chaque banque doit appliquer des politiques et procdures lui
permettant de valider de faon approprie les modles quelle utilise pour
valuer et calculer les pertes sur prts attendues
Principe 6 Pour procder lvaluation et au calcul de ses pertes de crdit
attendues, il importe que chaque banque exerce un jugement de crdit clair,
tenant compte en particulier dinformations prospectives, raisonnables et
justifiables, facteurs macroconomiques compris.

Frdric VISNOVSKY Secrtaire gnral adjoint

Principe 7 Chaque banque doit disposer dune procdure rigoureuse

dvaluation et de calcul du risque de crdit lui assurant une solide base de
systmes, outils et donnes communs pour valuer ce risque et comptabiliser
les pertes sur prts attendues.
Principe 8 La communication financire dune banque doit favoriser la
transparence et la comparabilit en fournissant des informations actualises,
pertinentes et utiles la prise de dcision.
Principe 9 Les autorits de contrle bancaire doivent valuer priodiquement
lefficacit des pratiques des banques en matire de risque de crdit.
Principe 10 Les autorits de contrle bancaire doivent avoir lassurance que
les mthodes employes par une banque pour dterminer ses provisions
comptables aboutissent un calcul appropri des pertes sur prts attendues
conformment au rfrentiel comptable applicable.
Principe 11 Lorsquelles valuent ladquation des fonds propres dune
banque, les autorits de contrle bancaire doivent prendre en considration
ses pratiques en matire de risque de crdit.
Frdric VISNOVSKY Secrtaire gnral adjoint