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Apuntes de clase Contabilidad 10 26 de Octubre al 16 de Noviembre de

2016

Clase 5. : 26 de Oct.
LOGRO 2: Identifica la funcin y contenido del estatuto tributario, las reformas tributarias y
el papel de la DIAN en el manejo de los impuestos en Colombia.
2. El Estatuto Tributario
En el Estatuto Tributario se encuentran las normas correspondientes al contenido de los
principales impuestos y rgimen de tributacin en Colombia. As como tambin los
procedimientos respectivos para la declaracin y pago de dichos impuestos.
El Estatuto establece quienes son sujetos de los tributos y aclaran situaciones que
normalmente surgen de su aplicacin, as como quines no son contribuyentes, cuales
son las tarifas, los hechos generadores y las bases gravables.
2.1. Divisin y contenidos del estatuto tributario
Bsicamente, el Estatuto tributario colombiano, determina todo lo referente a:
1 Impuesto de renta y complementarios
2 Mecanismo de retencin en la fuente
3 Impuesto a las ventas IVA
4 Impuesto de timbre
5 Procedimiento tributario
6 Gravamen a los movimientos financieros
7 EL procedimiento tributario

2.2. La obligacin tributaria


Es bsicamente el tener que, obligatoriamente, pagar los impuestos. Es la obligacin de
tributarle al estado colombiano. Se divide en dos procesos:
2.2.1. La obligacin tributaria sustancial
La obligacin sustancial hace referencia a la obligacin de tributar, de pagar un impuesto.
Se origina por la realizacin del hecho generador del impuesto previsto en la ley, pues
este es el generador del impuesto y por lo tanto de la obligacin de pagarlo.
Ley crea un estado jurdico en virtud del cual el sujeto activo (el estado) queda facultado
para exigirle al sujeto pasivo (el contribuyente) el pago de la obligacin y este ltimo
queda, por ley, obligado jurdicamente a hacerlo.
2.2.2. La obligacin tributaria formal
La obligacin formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la
obligacin sustancial debe realizar, para responder efectivamente ante el estado por el
pago de dicha obligacin.
Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentacin de las declaraciones
tributarias, la obligacin de expedir factura, la de llevar la contabilidad, la de suministrar
informacin ocasional o regularmente, la de inscribirse en el RUT, y todos aquellos pasos
o acciones que debe llevar a cabo el contribuyente para hacer efectiva su obligacin
sustancial.

Clase 6. : 02 de Nov.
DIA DEPORTIVO INSTITUCIONAL

2.3. El procedimiento tributario


Corresponde a todo el contenido descrito en el libro V del estatuto tributario, y hace
referencia a todo el rgimen sancionatorio, aplicable a los contribuyentes que incumplan
sus obligaciones tributarias, entendido como las obligaciones y los deberes que tiene un
contribuyente, como registrarse en el RUT, solicitar el NIT, presentar declaraciones, y todo
lo que requiera el cumplimiento de las normas tributarias.
As mismo determina los procesos para sancionar y cobrar por la va jurdica todas las
obligaciones que tenga un contribuyente.

2.4. Reformas al estatuto tributario


PENDIENTE ESTE TEMA PARA INCLUIRLO (Se puede opcionalmente discutirlo en
clase)
2.4.1. Aspectos principales de la Reforma Tributaria de 2012, Ley 1607 de 2012
La ltima reforma tributaria trajo como aspectos relevantes los siguientes:
1. Impuesto sobre la renta para personas naturales
En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificacin
de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. Adems crea dos
sistemas presuntivos de determinacin de la base gravable de renta conocidos
como Impuesto Mnimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS.

2. Impuesto sobre la renta para sociedades e Impuesto CREE


En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %,
sin embargo se crea el impuesto para la equidad CREE que tendr como hecho
generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio
de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiacin del SENA, ICBF y el
Sistema de Seguridad Social en Salud.
3. IVA
Las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres
tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Adems, se incluy la modificacin en el periodo gravable de
este impuesto, pues podr ser bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los
ingresos brutos obtenidos en el ao gravable anterior.
4. Impuesto al consumo
Se crea el impuesto nacional al consumo el cual grava los servicios de telefona mvil
con el 4 %, el servicio de restaurantes y bares con el 8 % y la venta de ciertos bienes
muebles de produccin nacional o importados, como los vehculos, pueden estar
gravados con tarifas del 8 % o del 16 %.
Este impuesto ser declarado de forma bimestral y ser descontado de renta como
mayor costo del bien o servicio adquirido.
CONSULTA PROXIMA CLASE: Con respecto a la DIAN, consulte los siguientes
puntos y plsmelos en su cuaderno:
1. Qu tipo de entidad es
2. Cul es su objeto
3. Cules son sus funciones
Fecha de presentacin: 09 de Noviembre de 2016
Clase 7. : 09 de Nov.
Revisin y calificacin de la actividad dejada la clase anterior.

Clase 8. : 16 de Nov.
ACTIVIDAD EVALUATIVA No. 2:
1. Definicin de Estatuto tributario y sus contenidos
2. La obligacin tributaria
3. El procedimiento tributario
4. DIAN Definicin y objeto
5. DIAN Principales funciones de la entidad.

FECHA ACTIVIDAD: 16 de Noviembre de 2016

Fin apuntes de clase