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ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
INDICE
INTRODUCCION
NORMA GENERAL
EL DIRECTOR DE AUDITORIA INTERNA DEBE MANEJAR ADECUADAMENTE EL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
NORMAS ESPECIFICAS:
510 PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
520 PLANEACION
530 POLITICA Y PROCEDIMIENTOS
540 ADMINISTRACION Y DESARROLLO DE PERSONAL
550 AUDITORES EXTERNOS
560 CONTROL DE CALIDAD
INTRODUCCION
Para cada categora se incluyen los Estndares Generales e individuales y una descripcin
detallada de los lineamientos necesarios para cumplir con cada estndar en particular.
Es evidente la necesidad local relativa a que la profesin de la Contadura Pblica y Auditora e
tecnifique y proyecte una imagen altamente profesional en la prctica de la Auditora Interna
a travs del cumplimiento de estndares en su desarrollo.
En la prctica de una actividad profesional, y en el caso especfico de la Auditora Interna, es
indispensable aplicar estndares, los cuales permiten:
i. Una comprensin del papel y responsabilidad de la auditora interna por todos los
niveles de la administracin y por los profesionales que ejercen la funcin de auditoria
interna.
ii. Normar y medir el nivel y calidad de las actividades que Auditora Interna ejecuta.
iii. Promover la optimizacin de la prctica de la Auditora Interna.
Como establece la norma relativa al alcance del trabajo de Auditora Interna cubre:
a. La revisin y verificacin de la confiabilidad e integridad de la informacin.
b. La revisin y evaluacin de sistemas establecidos que aseguren el cumplimiento de
polticas, planes, procedimientos, leyes, reglamentaciones que tengan impacto
significativo en la operacin y el sistema de informacin.
c. La revisin de los medios que garanticen la salvaguarda de los activos y verificar su
existencia fsica.
d. La evaluacin del uso econmico y eficiente de los recursos de entidad.
e. La verificacin del cumplimiento de objetivos y metas establecidas, a travs de la
revisin de operaciones y programas.
Para el jefe del departamento de Auditora Interna, que en nuestro medio generalmente
ejerce la funcin administrativa, organizacional y de Direccin del departamento, la
responsabilidad asignada se enmarca a:
a. Que el departamento de auditora cumpla con los propsitos y las responsabilidades
asignadas por la administracin.
b. Que los recursos asignados (materiales y humanos) se utilicen en forma eficiente y
efectiva.
c. Que el trabajo efectuado cumpla con estndares para la prctica profesional de la
auditora interna.
La funcin administrativa y de organizacin del departamento de auditora interna hace que las
responsabilidades asignadas se diversifiquen a tal grado que las funciones solo pueden
efectuarse a travs de un departamento debidamente organizado y administrado.
El departamento de auditora como parte integrante de la entidad debe sujetarse a normas,
polticas y procedimientos.
Esta Gua de Auditora Interna desarrolla el Alcance y Aplicacin de cada norma especfica
relativa a la Administracin del departamento de Auditora Interna. En la estructura de la
norma se mantiene la codificacin asignada originalmente por el Instituto de Auditores
Internos de los Estados Unidos de Norteamrica por tratarse de una copia literal.
En cada norma especfica se incluye la seccin de alcance y aplicacin la cual describe los
criterios avalados por los miembros de la Comisin de Auditora Interna y son de su
responsabilidad.
ALCANCE Y APLICACION
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora Interna debe
documentarse por escrito y divulgarse a todos los niveles de la organizacin.
El documento debe, como mnimo:
Describir la posicin del departamento dentro de la estructura de
Organizacin.
Autorizar el acceso a registros, personal y recursos fsicos para la ejecucin de
las auditorias.
Definir el alcance de las actividades de Auditora Interna.
El contenido del documento debe revisarse peridicamente para mantenerse
actualizado.
Al definir el alcance recuerde que las funciones asignadas deben enmarcarse dentro de los
objetivos del control interno:
Confiabilidad e Integridad de la informacin
Cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones.
La salvaguarda de los activos.
Uso econmico y eficiente de los recursos.
520 PLANEACION
El director de auditora interna debe establecer planes para llevar a cabo las
responsabilidades del departamento de auditora interna.
Esos planes deben ser consistentes con el manual del departamento de auditora interna y con
las metas de la organizacin.
El proceso de planeacin involucra el establecer:
1. Metas
2. Esquema del trabajo de auditora
3. Planeacin del personal y presupuesto financiero
4. Reportes de actividades
Del departamento de auditora interna debe fijarse metas que pueda cumplir de acuerdo con
planes de operacin y presupuestos especficos y en lo posible, que puedan ser medibles. Estas
debern estar acompaadas con criterios de medicin y aspectos definidos para identificar su
cumplimiento.
El esquema del trabajo de auditora debe influir: (a) qu actividades sern auditadas: (b)
cundo sern auditadas y (c) una estimacin del tiempo requerido tomando en cuenta el alcance
del trabajo planeado de auditora y la naturaleza y extensin del trabajo de auditora llevado a
cabo por otros.
Los asuntos a considerar en el establecimiento de prioridades en el esquema de trabajo de
auditora incluyen (a) la fecha y resultados de la ltima auditora; (b) situacin financiera; (c)
prdidas y riesgos potenciales; (d) requerimientos de la administracin; (e) principales cambios
en operaciones, programas, sistemas y controles; (f) oportunidades de logro de beneficios
operaciones y (g) cambios respecto a la capacidad del personal de auditora. El esquema deber
ser lo suficientemente flexible para poder cumplir demandas no programadas de servicios del
departamento de auditora interna.
ALCANCE Y APLICACIN
El director de auditora interna debe auxiliarse de polticas y procedimientos, por escrito, que
oriente al personal de auditora.
La forma y contenido de las polticas y procedimientos establecidos por escrito debern ser
adecuados al tamao y estructura del departamento de auditora interna y a la complejidad de
su trabajo. no se requieren manuales formales, administrativos y tcnicos de auditora para
todos los departamentos de auditora interna. Un departamento pequeo de auditora interna
puede ser manejado informalmente, ya que ser dirigido y controlado sobre base diaria con una
estrecha supervisin y con memoranda escrita. Para un departamento grande de auditora
interna es esencial que se establezcan, de manera formal y comprensible, polticas y
procedimientos que orientarn al personal de auditora en el cumplimiento consistente de los
estndares de ejecucin del departamento.
ALCANCE Y APLICACION
El departamento de Auditora Interna forma parte integral de la organizacin y funciona bajo
las polticas establecidas por la Direccin y el Consejo de Administracin.
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora Interna, las normas y
procedimientos mnimos que deben ser observadas por su personal deben documentarse por
escrito en el Manual de Auditora.
ALCANCE Y APLICACIN
El director de auditora interna debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y auditora
externa.
Se debe coordinar el trabajo de auditora interna y externa a efectos de asegurar una
adecuada cobertura de auditora y minimizar as la duplicacin de esfuerzos.
La coordinacin de esfuerzos de auditora incluye:
1. Reuniones peridicas para discutir asuntos de inters recproco.
2. Acceso a mutuos programas de auditora y papeles de trabajo.
3. Intercambio de reportes de auditora y comunicacin.
4. Comprensin comn de tcnicas de auditora, mtodos y terminologas.
ALCANCE Y APLICACIN
1. Supervisin
2. Revisiones internas
3. Revisiones externas
El trabajo de supervisin de los auditores internos debe ser llevado a cabo de manera continua
para asegurar el cumplimiento con. estndares de auditora interna, polticas departamentales
y programas de auditora.
Las revisiones internas deben efectuarse peridicamente por los propios miembros del
personal de auditora interna con objeto de evaluar la calidad del trabajo desarrollado. Estas
revisiones deben ser ejecutadas de manera similar a cualquier otra revisin de auditora
interna.
Las revisiones externas al departamento de auditora interna tienen la finalidad de evaluar la
calidad de las operaciones del departamento. Estas revisiones deben ser efectuadas por
personas calificadas e independientes a la organizacin y que no tengan ningn real o aparente
conflicto de intereses. En estas revisiones se deben emitir reportes formales por escrito.
Cada reporte deber expresar una opinin respecto al cumplimiento, por parte del
departamento de Auditora Interna y, en lo aplicable, incluir recomendaciones de mejoras.
ALCANCE Y APLICACION
Control sobre Auditorias Especficas
Delegacin
1. Al delegar cualquier trabajo en asistentes es preciso cerciorarse de que dicho trabajo
ser desarrollado por personas que posean la independencia y el grado de habilidades y
competencia requeridos por las circunstancias.
2. El auditor y los asistentes con responsabilidades de supervisin deben considerar las
habilidades y competencia de los asistentes al delegar el trabajo y al decidir hasta
donde se les puede delegar direccin, supervisin y revisin a cada uno de ellos.
Direccin
3. Se deben dar instrucciones apropiadas a los asistentes en quienes se delega el
trabajo. La direccin implica informar a estas personas cules son sus
responsabilidades y los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. Debe
especificrseles sobre asuntos importantes, la oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora con los cuales estn involucrados.
4. Un programa de auditora escrito es una herramienta importante para la comunicacin
de las instrucciones de auditora.
Supervisin
5. Durante el desarrollo de una auditora el personal que lleva a cabo responsabilidades de
supervisin deber:
a. Vigilar el avance del trabajo para determinar que:
Los asistentes demuestran tener las habilidades y competencia necesarias para llevar a
cabo las tareas asignadas.
Los asistentes demuestran comprender las instrucciones de auditoria, y
El trabajo se est llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditora y otros
documentos de planeacin.
b. Mantenerse informado de los asuntos importantes que surjan durante la auditora,
evaluar su significado y modificar el programa de auditora donde sea necesario.
c. Resolver cualquier diferencia que pudiera surgir entre el personal respecto a criterios
profesionales.
Revisin
6. El trabajo efectuado por cada asistente ser revisado por personal de igual o superior
competencia con objeto de determinar si:
a. El trabajo se ha desarrollado de acuerdo con los estndares profesionales y del
departamento.
b. El trabajo efectuado y los resultados obtenidos se han documentado adecuadamente.
c. Existen asuntos de auditora importantes pendientes de resolver.
d. Los objetivos de los procedimientos de auditora se han alcanzado y las conclusiones
expresadas son consistentes con los resultados del trabajo efectuado y respaldan
conclusiones expresadas por el auditor responsable.
7. En cada auditora especfica deben cumplirse las siguientes etapas de revisin.
a. Revisin del plan de auditora inicial y del programa de auditora.
b. Revisin del trabajo efectuado en conjunto para evaluar la cobertura de los objetivos
de la revisin:
La confiabilidad e integridad de informacin
El cumplimiento de planes, polticas, procedimientos, leyes y reglamentos
La salvaguarda de los archivos
El econmico y eficiente uso de los recursos
El cumplimiento de objetivos y metas de la entidad
c. Revisin de la documentacin con la evidencia obtenida de auditora y las conclusiones
obtenidas.
d. Revisin del informe propuesto.